Инвалид пенсионер на предприятии

Кроме льгот, предоставленных инвалидам трудовым законодательством, им положены и налоговые льготы. Эти льготы гарантируются как самим работникам-инвалидам, так и организациям, в которых они трудятся. Рассмотрим данный вопрос подробно.

Инвалиды могут получить льготы по следующим налогам: НДФЛ, ЕСН, налогу на имущество и земельному налогу. Поскольку к расчету двух последних налогов организация отношения не имеет (работник-инвалид рассчитывает их самостоятельно), в этом разделе мы рассмотрим только льготы по НДФЛ и ЕСН.

НДФЛ

Согласно статье 218 Налогового кодекса работник-инвалид имеет право на два стандартных налоговых вычета.

Вычет в размере 3000 руб. в месяц. Перечень лиц, имеющих право на этот вычет, приведен в подпункте 1 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса. К ним относятся:

- участники, ликвидаторы, инвалиды и другие пострадавшие на атомных объектах в результате радиационных аварий и испытаний ядерного оружия, в частности на Чернобыльской АЭС, объекте "Укрытие", производственном объединении "Маяк";
- инвалиды Великой Отечественной войны;
- инвалиды I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР или РФ.

Вычет в размере 3000 руб. для этих категорий работников предоставляется независимо от величины их дохода, исчисленного нарастающим итогом с начала года.

Вычет в размере 500 руб. в месяц. Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса право на этот вычет имеют:

- инвалиды детства;
- инвалиды I и II групп.

Вычет в размере 500 руб. также предоставляется независимо от величины годового дохода работника.

Кроме того, не облагаются НДФЛ следующие выплаты:

- стоимость путевок инвалидам в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения (кроме туристских), которые приобретены за счет средств, оставшихся в распоряжении работодателя после уплаты налога на прибыль (п. 9 ст. 217 НК РФ);
- суммы, потраченные организацией на технические средства профилактики и реабилитации работников-инвалидов - слуховые аппараты, протезы и т. д. (п. 22 ст. 217 НК РФ);
- материальная помощь, полученная инвалидами-пенсионерами от бывшего работодателя в пределах 4000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ). Сумма материальной помощи, превышающая 4000 руб., облагается НДФЛ. Удержать и перечислить его в бюджет должна фирма, которая выплатила деньги;
- стоимость медикаментов, которую возместили инвалидам, в пределах 4000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ). Льготой можно воспользоваться только в том случае, если лекарства назначены врачом и есть документы, подтверждающие их покупку.

ЕСН

От уплаты единого социального налога освобождаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, которые являются инвалидами I, II или III группы, в части доходов от их предпринимательской и иной профессиональной деятельности.

Сумма дохода, освобождаемая от обложения ЕСН, не должна превышать 100 000 руб. в течение года (подп. 3 п. 1 ст. 239 НК РФ).

Льготы для огранизаций

Принимая на работу инвалида, фирма может уменьшить облагаемую базу по налогу на прибыль, получить льготы по ЕСН и страховым взносам на травматизм.

Налог на прибыль

Прочие расходы. Согласно подпункту 38 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса расходы, произведенные налогоплательщиком-организацией, где трудятся инвалиды, на цели их социальной защиты, учитываются в составе прочих расходов. При этом численность работников-инвалидов должна составлять не менее 50% среднесписочной численности всего персонала, а доля расходов на оплату их труда в общем объеме выплат - не менее 25%.

В этом же подпункте приведен закрытый перечень целей социальной защиты инвалидов. К ним относятся:

- улучшение условий и охраны труда инвалидов;
- создание и сохранение рабочих мест для инвалидов (приобретение и монтаж оборудования, в том числе организация труда рабочих-надомников);
- обучение (в том числе новым профессиям и приемам труда) и трудоустройство инвалидов;
- изготовление и ремонт протезных изделий;
- приобретение и обслуживание технических средств реабилитации (включая приобретение собак-проводников);
- санаторно-курортное обслуживание инвалидов, а также лиц, сопровождающих инвалидов I группы и детей-инвалидов;
- защита прав и законных интересов инвалидов;
- мероприятия по интеграции инвалидов в общество (включая культурные, спортивные и иные подобные мероприятия);
- обеспечение инвалидам равных с другими гражданами возможностей (включая транспортное обслуживание лиц, сопровождающих инвалидов I группы и детей-инвалидов);
- приобретение и распространение среди инвалидов печатных изданий общественных организаций инвалидов, видеоматериалов с субтитрами или сурдопереводом;
- взносы, направленные общественным организациям инвалидов на их содержание.

Обратите внимание: при определении общего числа инвалидов в среднесписочную численность сотрудников не включаются инвалиды, работающие по совместительству, договорам подряда и другим договорам гражданско-правового характера.

Расходы на оплату труда. Кроме прочих расходов работодатель, у которого работают инвалиды, имеет право увеличить расходы на оплату труда. Согласно пункту 23 статьи 255 Налогового кодекса расходы на доплаты инвалидам, предусмотренные законодательством РФ, включаются в расходы на оплату труда, учитываемые при определении налогооблагаемой прибыли.

Примером может служить доплата до размера прежнего заработка при переводе инвалида, который подвергся радиационному воздействию вследствие чернобыльской катастрофы, по медицинским показаниям на нижеоплачиваемую работу (п. 4 ст. 14 Федерального закона от 15.05.91 N 1244-1 "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС"). Эти доплаты работник-инвалид получает до момента восстановления трудоспособности.

ЕСН

В статье 239 Налогового кодекса предусмотрено два вида льгот по ЕСН.

Льготы для организаций, созданных инвалидами. К ним относятся:

- общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%;
- фирмы, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов. При этом среднесписочная численность инвалидов должна быть не менее 50%, а доля их заработной платы - не меньше 25%;
- учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных и других социальных целей. Льгота предоставляется, если все имущество таких учреждений находится в собственности общественных организаций инвалидов;
- учреждения, созданные для оказания правовой и другой помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям. Льгота предоставляется при условии, что все имущество таких учреждений находится в собственности общественных организаций инвалидов.

От уплаты ЕСН эти организации освобождаются при условии, что сумма дохода каждого физического лица (а не только работника-инвалида) в течение года не превысит 100 000 руб.

Обратите внимание: указанные льготы не распространяются на организации, занимающиеся производством и (или) реализацией подакцизных товаров, минерального сырья и других полезных ископаемых, а также иных товаров, указанных в постановлении Правительства Российской Федерации от 22.11.2000 N 884.

Льготы для организаций, осуществляющих выплаты инвалидам I, II и III групп. Льготы распространяются на выплаты только этим категориям сотрудников также при условии, что сумма выплат в течение календарного года не превысит 100 000 руб. на каждого работника-инвалида.

При этом не имеет значения, по какому договору инвалид получает вознаграждение - трудовому, гражданско-правовому или авторскому (подп. 1 п. 1 ст. 239 НК РФ).
Однако ЕСН придется начислять в случае, если на работу приняли ребенка-инвалида. Такая категория присваивается гражданину в возрасте до 18 лет в случае, если у него обнаружено стойкое расстройство функций организма, возникшее в результате заболеваний, последствий травм или дефектов (п. 7 постановления Правительства РФ от 20.02.2006 N 95 "О порядке и условиях признания лица инвалидом").

Поскольку ребенок-инвалид не имеет группы инвалидности, то в отношении выплат в пользу этого работника организация не может воспользоваться налоговой льготой, установленной в подпункте 1 пункта 1 статьи 239 Налогового кодекса. Поэтому авансовые платежи по ЕСН с заработной платы такого сотрудника организация начисляет в общеустановленном порядке.

Как подтвердить право на применение льготы по ЕСН? Однозначного ответа на этот вопрос законодательство не содержит. Перечень документов, подтверждающих правомерность применения льгот по ЕСН, главой 24 НК РФ не установлен. Однако на практике налоговики требуют от фирм копии справок, которые выдают инвалидам учреждения медико-социальной экспертизы.

А вот арбитражные суды придерживаются другого мнения. Одни арбитры считают, что для подтверждения права на льготы достаточно правильно указать реквизиты этих справок в налоговой отчетности по ЕСН. Такое мнение было высказано, например, в постановлении ФАС Уральского округа от 20.04.2006 N Ф09-2849/06-С2. А в постановлении ФАС Северо-Западного округа от 26.07.2005 N А26-274/05-218 судьи указывают на то, что право на льготу можно подтвердить, например, копиями пенсионных удостоверений о назначении сотрудникам пенсий по инвалидности.

В любом случае необходимо отслеживать срок действия представленных инвалидом документов и заранее напоминать о приближении даты очередного переосвидетельствования.

Как отказаться от льготы по ЕСН? Организация может и не использовать льготу по ЕСН (п. 2 ст. 56 НК РФ), о чем нужно письменно уведомить налоговую инспекцию. Об этом говорится в письме Минфина России от 16.11.2001 N 04-04-07/196.

Утвержденной формы заявления об отказе от льготы не существует, поэтому оно составляется произвольно. При оформлении документа нужно указать, на сколько налоговых периодов компания не нуждается в льготе. Образец заявления смотрите ниже. Если фирма не подаст заявление, налоговые инспекторы могут признать, что ЕСН рассчитан неверно.

Образец заявления о приостановлении использования льготы

Руководителю ИФНС России N 5
по г. Москве
от ООО "Заря"
ИНН 7705145672,
КПП 770501001
ЗАЯВЛЕНИЕ
о приостановлении использования льготы

г. Москва 15 октября 2007 года

В соответствии с пунктом 2 статьи 56 Налогового кодекса РФ сообщаем о приостановлении использования с 1 января по 31 декабря 2008 года льготы по ЕСН в отношении выплат инвалидам. Данная льгота предусмотрена в подпунке 1 пункта 1 статьи 239 Налогового кодекса РФ.

Генеральный директор Коршунов
(должность руководителя предприятия)
К.К. Коршунов

Главный бухгалтер Синицына
Н.Н. Синицына

C 1 января 2008 года льготу по ЕСН по выплатам в пользу работников-инвалидов могут применять не только организации, но и предприниматели, а также физические лица, не являющиеся предпринимателями. Такая поправка внесена пунктом 20 статьи 1 Федерального закона от 24.07.2007 N 216-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации".

Отчетность по ЕСН. Если организация, в которой работают инвалиды, пользуется льготой по ЕСН, то при заполнении расчета по авансовым платежам (форма расчета утверждена приказом Минфина России от 09.02.2007 N 13н) и декларации по ЕСН (форма утверждена приказом Минфина России от 31.01.2006 N 19н) ей необходимо заполнить раздел 3 в обоих отчетах.

В разделе 3 каждого из этих документов нужно привести список работающих инвалидов, даты выдачи справок учреждениями медико-социальной экспертизы, срок, на который устанавливается инвалидность, а также суммы выплат каждому сотруднику-инвалиду.

Оплачиваем больничный работнику-инвалиду. В данном случае действует общий порядок. Первые два дня болезни организация оплачивает за счет своих средств, остальные - за счет средств ФСС России (п. 2 ст. 3 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ).

Застрахованному работнику-инвалиду, имеющему ограничение способности к трудовой деятельности, пособие по временной нетрудоспособности (за исключением заболевания туберкулезом) выплачивается не более четырех месяцев подряд или пяти месяцев в календарном году. Если у работника-инвалида туберкулез, то больничный ему нужно оплачивать до дня восстановления трудоспособности или до дня увеличения степени ограничения способности к трудовой деятельности. Об этом говорится в пункте 3 статьи 6 Закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ.

Взносы на травматизм

Организации имеют право применять льготу по выплатам, исчисленным в пользу работников-инвалидов I, II и III групп. Страховые взносы с зарплаты инвалидов нужно уплачивать в размере 60% страхового тарифа. Об этом говорится в статье 2 Федерального закона от 22.12.2005 N 179-ФЗ "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год". Данный порядок применялся в 2007 году (ст. 1 Федерального закона от 19.12.2006 N 235-ФЗ), а также действует в 2008 году (ст. 1 Федерального закона от 21.07.2007 N 186-ФЗ).

Обратите внимание: выплаты инвалидам по договорам гражданско-правового характера учитываются при расчете суммы взносов на травматизм только в случае, если это предусмотрено договором (абз. 4 п. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.98 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний").

Налог на имущество организаций и земельный налог

Согласно пункту 3 статьи 381 и пункту 5 статьи 395 Налогового кодекса эти налоги не уплачивают:

- общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды составляют не менее 80%;
- организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25%;
- организации, единственными собственниками имущества которых являются общественные учреждения инвалидов.

По пенсионным взносам льгот нет!

В пункте 2 статьи 10 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" определено, что объектом обложения страховыми взносами и базой для их начисления являются объект налогообложения и налоговая база по ЕСН, утвержденные главой 24 НК РФ.

Однако нормы статьи 239 НК РФ, устанавливающие льготы по ЕСН, не применяются в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, так как это не предусмотрено Законом N 167-ФЗ.

Таким образом, по выплатам в пользу работников-инвалидов страховые пенсионные взносы следует начислять и уплачивать в полном объеме.

Граждане с инвалидностью имеют право получить от государства пенсионные выплаты и льготы (скидки на медикаменты, на проезд в общественном транспорте). Таким образом, человек становится защищенным. Самые беззащитные граждане нуждаются в поддержке государства, но не всегда инвалиды сидят дома.

Сегодня, например, такие граждане выходят на работу и продолжают вести трудовую деятельность. Отсюда возникает вполне закономерный вопросы как: может ли, к примеру, инвалид 1 группы работать и получать пенсию по инвалидности или он автоматически её теряет? Обо всём этом читайте ниже.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону 8 (800) 302-76-93. Это быстро и бесплатно !

Что это такое?

Пособие по инвалидности – это денежные выплаты, устанавливаемые государством гражданам, который на длительное время или навсегда утратил трудоспособность. Нормы и условия пенсионного обеспечения определяются рядом причин, среди которых: характер трудовых отношений, причин наступления инвалидности.

Пособие, выплачиваемое по инвалидности рабочим и служащим, назначается при наступлении инвалидности 1,2 и 3-ей группы. Условия назначения пенсии разнятся с учетом причины наступления нетрудоспособности: трудовое увечье, профзаболевание. В таком случае пенсионные выплаты назначают независимо от продолжительности трудового стажа.

Согласно действующему пенсионному законодательству (№173-ФЗ Закон «О трудовых пенсиях»), трудовая пенсия по инвалидности устанавливается тем лицам, которые признаны инвалидами 1,2 и 3-ей группы.

Признание лица нетрудоспособным и назначение ему группы осуществляется федеральными организациями медико-социальной экспертизы в порядке, предусмотренной ФЗ от 24 ноября 1995 года № 181-ФЗ «О социальной защите инвалидов в Российской Федерации».

Получают ли пособие трудящиеся люди с ограниченными возможностями?

Если лицо с ограниченными возможностями получает трудовую пенсию и продолжает вести трудовую деятельность (получает зарплату), то каждый год в автоматическом режиме, без подачи соответствующего заявления, ему потребуется выполнять перерасчет размера страховой части трудового пособия с учетом вносимых выплат, учтенных на личном лицевом счете в ПФР.

За работающего инвалида работодатель должен вносить страховые выплаты. Именно они влияют на увеличение его пенсии. Перерасчет выплат для работающих инвалидов выполняется по истечении 1 года с момента последнего перерасчета.

Если человек работает, теряет ли он госпомощь?

Получение пенсии по инвалидности и трудовая деятельность – понятия не взаимосвязанные. По закону такой гражданин должен выбрать что-нибудь одно. Если он уверен, что полностью вылечился, то решение за ним. Пенсия по инвалидности работающему сохраняется полностью (ст.49 Закона N 340-1) на период существования группы, а вот надбавку к пенсии на нетрудоспособных иждивенцев, не получающих пенсии (пп.»б» ст.21 Закона N 340-1), он теряет.

Размер выплат

Для лиц с инвалидностью с апреля 2017 года предполагалось повышение пенсионных выплат. Согласно намеченному плану, суммарный ежемесячный размер составляет с января 2017 года:

для I группы 8 767 рублей;
для II группы, а также детей с врожденной инвалидностью, 4 383 рублей;
для III группы 2 191 рублей.

Прибавка к начислениям лицам с инвалидностью: поднимут ли и на сколько?

Индексация социальных пенсий состоится 1 апреля 2018 года, рост составит 4,1%. Пенсии по инвалидности в среднем вырастут на 350 рублей. Размер ЕДВ увеличится с 1 февраля на 4%.

В 2017 года для инвалида 1 группы, у которого имеются лица на иждивении, пособие устанавливается в размере 10 000 рублей 86 копеек. С учетом количества иждивенцев эта сумма подлежит изменениям. Например, если имеется один иждивенец, то сумма увеличивается до 10 637,50 рубля.

Размер выплат по инвалидности для лиц со 2-й группой составит 4 558,93 рублей, 7598,21 рублей и 9117,85 рублей каждый месяц соответственно количеству иждивенцев.

Для людей с ограниченными возможностями 3-й группы размер пенсионных выплат составит 2 279,47 рубля, 3 799,11 рубля, 5 318,75 рубля соответственно количеству лиц, находящихся на иждивении. Бывают ситуации, когда сумма может повысить до 6 838,39 рублей.

Более детально об особенностях индексации пенсии работающим пенсионерам и инвалидам читайте тут.

Как влияет стаж?

При начислении пособия людям с ограниченными возможностями необходимо намного меньший трудовой стаж, чем при начислении трудовой выплаты. Так что выгоднее уходить на заслуженный отдых с инвалидных начислений.

Когда нетрудоспособность наступила с 24-летнего возраста, то необходим стаж работы 1,5 года в течение 3-х летнего периода до наступления инвалидности. Если гражданину 24-30 лет, то он должен отработать половину периода между исполнением ему 21 года и моментом, когда он стал нетрудоспособным.

Когда инвалидность наступила в 31 год и позже, то рабочий стаж зависит от возраста, в котором была признана нетрудоспособность. Кроме этого, гражданин должен проработать 5 лет из 10-ти летнего срока непосредственно перед наступлением инвалидности.

Различие для ведущего трудовую деятельность и неработающего пенсионера

Пенсионер, который не ведет трудовую деятельность, имеет право на получение социальной добавки к пенсионным выплатам. Но это при условии, если она ниже установленного минимума. Если же инвалид продолжает трудиться, то он утрачивает право на получение данного пособия.

Люди, у которых имеются проблемы со здоровьем, не могут похвастаться широтой своих возможностей, так как они ущемлены нищетой, коррупцией и экономическими проблемами. Но инвалиды от этого страдают больше, чем все остальные.

Помимо социальных и экономических трудностей людям с ограниченным возможностями необходимо все время бороться со своей проблемой, с состоянием медицины в России, которая не отличается высоким уровнем развития.

О том, может ли инвалид 2 группы работать и получать пенсию вместе с зарплатой или он её теряет, читайте тут.

Уровень жизни инвалидов – это своеобразный индикатор цивилизации в РФ, так что сегодня государство не может похвастаться каким-то успехами в этом направлении. Но правительство имеет стимул к совершенствованию, и они пытаются сделать все, чтобы хоть немного наладить уровень жизни данной категории населения.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

Для мотивации руководителей предприятий к созданию рабочих мест для особых работников государство предусматривает ряд преференций. Льготы работодателям при приеме инвалидов включают послабления в налоговой и социальной сфере, а также финансовую помощь.

Система льгот для предприятий разных форм и численности

Государственные преференции доступны только тем организациям, которые принимают на работу лиц с ограниченными возможностями здоровья с учётом их индивидуальной реабилитационной программы.

Однако к такому предприятию выдвигается ряд требований:

Форма собственности;
Число трудоустроенных инвалидов от общего количества сотрудников;
Вид деятельности и пр.

Система государственных привилегий призвана мотивировать организации взять такого человека на работу и тем самым принять участие в социальной реабилитации частично трудоспособных граждан, реализуя их право на труд.

Основными её элементами являются:

Полное или частичное освобождение от налогообложения;
Пониженные тарифы по уплате взносов в систему социального страхования;
Субсидии для организации специфичных рабочих мест.

Особенности для общественных и коммерческих предприятий

Получить субсидию или пониженную тарифную ставку для взносов в сосцстрах может любая фирма, использующая труд инвалидов.

Тогда как освобождение от уплаты налогов имеет свои особенности:

Общественные организации должны на 80% состоять из лиц с ограниченными возможностями здоровья;
Коммерческие предприятия (ООО, фирмы, бюро, конторы и пр.) должны иметь в составе сотрудников 50% инвалидов, выделять на оплату их труда не меньше четверти от общего заработного фонда, и либо иметь в уставном капитале вклады от общественных организаций инвалидов, либо использовать для уставных целей имущество этих организаций.

При этом не каждая уставная цель может стать основанием для освобождения от уплаты налогов в бюджет.

В 2020 году в расчёт принимаются следующие виды деятельности:

Производство и реализация товаров, услуг или работ;
Образование, досуг, оздоровление, информирование и другие направления деятельности по социальной реабилитации инвалидов;
Правовая и иная поддержка лиц с ограниченными возможностями здоровья и членов их семей.

Налоговые преференции для работодателей

Снижение налогового бремени доступно следующим категориям предприятий:

Компания организована обществом инвалидов, среднесписочный состав которой на 80% представлен людьми с ограниченными возможностями здоровья;
Фирма с уставным капиталом от общественной организации инвалидов при условии, что в данном учреждении каждый второй сотрудник признан ограниченно трудоспособным, а на оплату их труда уходит не меньше 25% от общего зарплатного фонда;
Организации, чьё имущество находится в собственности у общества инвалидов.

Все вышеперечисленные организации полностью освобождаются от перевода в бюджет:

Налога на добавочную стоимость;
Подоходного налога;
Имущественного налога;
Земельного.

Однако эти преференции действуют только в случае реализации уставных целей данных учреждений и организаций.

При неуставном использовании имущества или получении неуставных доходов предстоит полная выплата, без каких бы то ни было скидок.

Льготы по социальному страхованию

Отчисления в системе социального страхования идут на:

Будущую пенсию сотрудников;
Выплаты по больничным листам;
Компенсацию реабилитационного лечения в санаториях и на курортах.

Сотрудники с ограниченными возможностями здоровья регулярно получают курс реабилитационных процедур, по состоянию здоровья имеют продолжительные листы нетрудоспособности, получают пенсию согласно установленной группе инвалидности.

Предприятия, использующие наёмный труд ограниченно трудоспособных граждан (без учёта их числа от общей численности работников и иных факторов), могут рассчитывать на следующие льготы от государства:

Отчисления в Пенсионный фонд снижены на 21%;
Страховой тариф понижен на 2,4%;
Выплаты по медицинскому страхованию сопровождаются скидкой в 3,7%.

Субсидии для организаций

Трудоустройство инвалидов имеет свои ограничения. Так, человек с ограничениями в здоровье не может работать в структурах МВД или МЧС, в шахтах или стеклоплавильных цехах и т.д.

Прием на работу частично трудоспособного сотрудника предполагает переоборудование рабочего места с учётом требований индивидуальной реабилитационной программы. В этом случае компания может рассчитывать на компенсацию части затрат в виде субсидирования.

Величина финансовой помощи пропорциональна степени инвалидности:

100 000 рублей – для организации рабочего места лицу с 1 группой инвалидности;
72 000 рублей – для оборудования рабочей зоны инвалиду 2 категории;
65 000 рублей – при необходимости внесения изменений под особенности человека с ограничениями в здоровье 3 степени.

Создание новых рабочих мест либо проведение глобальных инфраструктурных изменений сопровождается существенными расходами. В этом случае работодателю стоит обратиться в муниципальную службу занятости, где он может получить полмиллиона рублей в качестве субсидии.

Законодательная база по квотам для инвалидов

Федеральным законом от 24.11.1995 №181-ФЗ «О социальной защите инвалидов в Российской Федерации» установлена квота на трудоустройство инвалидов.

Материалы аграрной тематики

В статье дано разъяснение об особенностях, связанных с использованием труда пенсионеров и инвалидов на обычных предприятиях, которые не относятся к общественным организациям инвалидов, обществам УТОГ и УТОС.

Инна ШЕВЧЕНКО, главный редактор журнала «Баланс»

На любом этапе деятельности предприятия могут возникать вопросы, связанные с использованием труда наемных работников. Ведь в отношениях «работодатель — работники» происходит постоянное движение: работники поступают на работу и увольняются, идут в отпуска, пользуются НСЛ, выполняют работы (услуги) по гражданско-правовым договорам и т.д. Для каждого события есть свои правила и нюансы. Расскажем об особенностях, связанных с использованием труда пенсионеров и инвалидов на обычных предприятиях, которые не относятся к общественным организациям инвалидов, обществам УТОГ и УТОС.

Какие документы нужно иметь предприятию, использующему наемный труд инвалида?

Копию справки МСЭК или соответствующего пенсионного удостоверения. Документы подтвердят группу инвалидности работника и тот факт, что выполняемая работа не противопоказана ему по состоянию здоровья. При этом если в справке МСЭК указано, например, что работнику установлена III группа инвалидности, он может работать на своей должности на условиях неполного рабочего времени, работодатель обязан:

либо установить ему неполный рабочий день такой продолжительности, о которой работник попросит (ст. 56 и 172 КЗоТ);

либо установить ему режим работы на условиях полного рабочего дня — если работник изъявит такое желание.

В любом случае работник должен написать заявление об установлении желаемого режима работы, а руководитель — издать соответствующий приказ по предприятию.

Какие льготы для инвалидов предусмотрены трудовым законодательством?

Основные льготы такие:

• инвалиду, направленному на работу по рекомендации МСЭК, нельзя устанавливать испытательный срок при приеме на работу;

• привлекать инвалида к сверхурочной работе и работе в ночное время можно только с его согласия и при условии, что такая работа не противопоказана ему по состоянию здоровья;

• ежегодный основной отпуск следует предоставлять в любое удобное для работника время (в том числе в первый год работы до наступления 6-месячного срока непрерывной работы на предприятии). Продолжительность отпуска должна составлять 30 календарных дней — для инвалидов I, II группы и 26 календарных дней — для инвалидов III группы;

• отпуск без сохранения зарплаты можно предоставлять ежегодно: продолжительностью до 60 календарных дней — для инвалидов I, II группы и до 30 календарных дней — для инвалидов III группы (ст. 26, 55, 63, 172 КЗоТ и ст. 6, 10, 25 Закона от 15.11.96 г. № 504/96-ВР «Об отпусках»).

Можно ли к заработной плате работника-инвалида применять повышенную налоговую социальную льготу (НСЛ) в размере 386,25 грн.?

Да, если работник является инвалидом I или II группы, в том числе с детства (пп. 6.1.2 «е» Закона от 22.05.03 г. № 889-IV«О налоге с доходов физических лиц»). При этом должны выполняться следующие условия:

• размер зарплаты работника за месяц не превышает 890 грн. (это предельный размер для права на НСЛ, установленный в 2008 году);

• работник не получает доходы, перечисленные в пп. 6.3.3 Закона № 889 (например, от предпринимательской деятельности);

• работник подал заявление о применении НСЛ по форме, утвержденной приказом ГНАУ от 30.09.03 г. № 461 (образец заполнения см. ниже), и документы, подтверждающие право на льготу (справку МСЭК или пенсионное удостоверение).

Начинать применять льготу можно к зарплате за тот месяц, в котором работник принесет указанные документы. А прекращается применение НСЛ с того месяца, в котором работник утрачивает «льготный» статус. Поэтому бухгалтеру нужно отслеживать срок окончания действия удостоверения или справки и заранее предупредить работника-инвалида о том, что пора принести новую справку или представить удостоверение с новой отметкой. Напомним, что переосвидетельствование инвалидов проводится каждые 1 — 3 года (п. 3 Инструкции, утвержденной приказом Минздрава от 07.04.04 г. № 183). В удостоверении инвалида проставлена специальная отметка — штамп с указанием срока его действия (если оно не бессрочное), а в справке МСЭК указано, на какой период она выдана и когда нужно проходить комиссию в следующий раз.

наказом ДПАУ від 30.09.03 р. № 461

Працедавцю Рикову М. О., директору ТОВ «Зіркове»

ідентифікаційний номер платника податків

працюючого(-ої) менеджером з найму персоналу

про застосування податкової соціальної пільги

1.Прошу застосовувати до нарахованого мені доходу у вигляді заробітної плати податкову соціальну пільгу в розмірі, визначеному в підпункті

посилання на норму, відповідно до якої буде отримуватися пільга

пункту 6.1 статті 6 Закону України «Про податок з доходів фізичних осіб» (далі — Закон).

2.Для застосування податкової соціальної пільги надаю такі документи:

1)копія довідки серії МСЕ-ДНА-01 № 042705;

назва документа та його реквізити

Наведена інформація є достовірною.

3.Мені відомо, що згідно з підпунктом 6.3.1 пункту 6.3 статті 6 Закону податкова соціальна пільга застосовується виключно за одним місцем нарахування (виплати) місячного доходу у вигляді заробітної плати.

4.Доходів, які перелічені в підпункті 6.3.3 пункту 6.3 статті 6 Закону, не отримую.

«17» червня 2008 року Куниця

В каком порядке облагаются страховыми взносами заработная плата и выплаты по гражданско-правовым договорам в пользу инвалидов?

Предприятия (кроме плательщиков ФСН), где работают инвалиды, начисляют и удерживают взносы в Пенсионный фонд по ставкам, указанным ниже в таблице.

Плательщики ФСН на заработную плату инвалидов начисляют специальную ставку взноса, которая применяется для других работников, — в 2008 году 19,92 %.

В Расчете суммы страховых взносов (приложение 23) объекты для начисления взносов за отчетный месяц отражаются следующим образом:

• в стр. 2.2 «для 4 %» — зарплата и больничные работников-инвалидов;

• в стр. 2.1 «для 33,2 %» — зарплата и больничные остальных работников, а также вознаграждения за выполнение работ (услуг) по гражданско-правовым договорам, выплачиваемые любым физическим лицам (в т. ч. и инвалидам).

Общая сумма начисленного дохода (в т. ч. инвалидам), из которого удерживаются взносы, отражается в стр. 4 «Загальний оподатковуваний дохід…» Расчета.

При заполнении формы ІНДАНІ на работающих инвалидов проставляется код типа ставки страхового взноса 2, в то время как в 1НДАН1 на других работников — код 1.

Взносы в ФСС на случай безработицы начисляются по ставке 1,3 % и удерживаются по ставке 0,5 % из зарплаты работающих инвалидов в общем порядке. Исключение — работающие инвалиды, достигшие пенсионного возраста. Такие работники, как и обычные пенсионеры, не являются плательщиками страховых взносов по ставке 0,5 % (см. следующий раздел консультации «Работники-пенсионеры»). В Расчетной ведомости о начислении и перечислении страховых взносов в ФСС на случай безработицы зарплата работающих инвалидов, с которой уплачиваются взносы, отражается в обеих таблицах 1-го раздела:

• в первой таблице — в совокупности с зарплатой других работников;

• во второй таблице — отдельно (то есть здесь указывается только зарплата инвалидов).

Кроме того, в таблице 3 Расчетной ведомости следует указать общую среднеучетную численность штатных работников и отдельно — среднеучетную численность штатных работников-инвалидов, не достигших пенсионного возраста.

Взносами в ФСС по ВПТ и в ФСС от несчастных случаев на производстве зарплата инвалидов облагается в общем порядке. В Отчете Ф4-ФСС з ТВП и в Расчетной ведомости о начислении и перечислении страховых взносов и расходовании средств ФСС от несчастных случаев зарплата и среднеучетная численность инвалидов отдельно не выделяются.

Например, за июнь 2008 года работнику-инвалиду, не достигшему пенсионного возраста, начислены следующие выплаты:

• заработная плата в сумме 2 000 грн. (превышает 890 грн., поэтому права на НСЛ у работника нет);

• плата за выполненную работу по договору гражданско-правового характера — 1 000 грн.

1.Рассчитаем сумму страховых взносов и НДФЛ из заработной платы:

2.Рассчитаем сумму страховых взносов и НДФЛ из вознаграждения за работу по гражданско-правовому договору:

3. Итого к выплате работнику-инвалиду за июнь надлежит 2 470,50 грн.

[(2 000 грн. — 40 грн. — 10 грн. — 20 грн. — 289,50 грн.) + (1 000 грн. — 20 грн. — 150 грн.)].

Об отчетности в Фонд инвалидов для работодателей, у которых работает 8 и более наемных работников (по основному месту работы), можно прочитать в «БАЛАНС-АГРО», 2007, № 4, с. 29.

Нужно ли начислять и удерживать взносы в ФСС на случай безработицы из заработной платы работников-пенсионеров?

Начислять взносы (ставка 1,3%) необходимо в любом случае. А не удерживать (ставка 0,5%) можно только в двух случаях:

• если работник достиг пенсионного возраста (мужчины — 60 лет, женщины — 55 лет);

• если работник получает или имеет право на назначение пенсии по возрасту на льготных условиях, пенсии за выслугу лет.

В первом случае никакого документального подтверждения не требуется, (пенсионный возраст подтверждает дата рождения, указанная в паспорте). А вот во втором случае, чтобы не удерживали 0,5% страховых взносов из зарплаты, работник должен подать работодателю:

• заявление об освобождении от уплаты страховых взносов;

• копию пенсионного удостоверения (справку органа, назначающего пенсию, о наличии права на соответствующую пенсию — для лиц, которые имеют такое право, но не обратились за назначением пенсии).

Только со дня получения этих документов работодатель может перестать удерживать взносы.

Что нужно учесть при заполнении Расчетной ведомости о начислении и перечислении страховых взносов в ФСС на случай безработицы?

В Расчетной ведомости зарплата работающих пенсионеров отражается в первой таблице 1-го раздела вместе с зарплатой других работников предприятия и отдельно не выделяется. Однако данные в эту таблицу заносятся отдельно в графу для работодателей и отдельно в графу для застрахованных лиц. Поэтому если взносы не удержаны из зарплаты пенсионеров, то показатель графы для застрахованных лиц должен быть меньше на сумму такой зарплаты.

Не забудьте также при заполнении таблицы 3 Расчетной ведомости кроме общей среднеучетной численности штатных работников отдельно указать среднеучетную численность штатных работников-пенсионеров.

Можно ли предоставлять общую НСЛ в размере 257,50 грн. работникам-пенсионерам?

Можно. Право на получение общей НСЛ не зависит от того, является работник пенсионером или нет. Ведь НСЛ применяется к доходам в виде заработной платы (п. 6.1 и пп. 6.5.1 Закона № 889). Зарплатой считаются доходы, начисленные (выплаченные) в связи с отношениями трудового найма (п. 1.1, 1.3 «д» Закона № 889). А такие отношения возникают при заключении трудового договора (ст. 21 КЗоТ).

Чтобы получить льготу, пенсионер, работающий по трудовому договору, должен подать работодателю заявление о применении НСЛ установленной формы, а размер его зарплаты не должен превышать 890 грн. в месяц.

Например, за июнь 2008 года работнику, достигшему пенсионного возраста, начислена зарплата в сумме 800 грн. (работник имеет право на общую НСЛ в размере 257,50 грн.).

1. Рассчитаем сумму страховых взносов и НДФЛ от заработной платы:

2.Итого к выплате работнику-пенсионеру за июнь надлежит 698,22 грн. [800 грн. — 16 грн. — 8 грн. — 77,78 грн.].

Нужно ли индексировать заработную плату работающего пенсионера?

Да. Индексация денежных доходов работающего пенсионера проводится согласно п. 9 Порядка, утвержденного постановлением КМУ от 17.07.03 г. № 1078. Зарплата индексируется по общим правилам — в пределах прожиточного минимума, установленного законом для трудоспособных лиц. Такой прожиточный минимум в 2008 году составляет: с 01.01.08 г. — 633 грн., с 01.04.08 г. — 647 грн., с 01.07.08 г. — 649 грн., с 01.10.08 г. — 669 грн.

И. ШЕВЧЕНКО, главный редактор журнала «Баланс».

Читайте также: