Пфр и общественные организации инвалидов


Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.


Программа разработана совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 13 февраля 2002 г. N 2695/01 Освобождение общественных организаций инвалидов от уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды является разновидностью государственной поддержки, адресованной одной категории граждан - инвалидам, поэтому не может ставиться в зависимость от статуса конкретной общественной организации (общероссийская, межрегиональная, региональная или местная), претендующей на льготу по уплате страховых взносов

Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ
от 13 февраля 2002 г. N 2695/01

Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации рассмотрел протест заместителя Председателя Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации на решение от 14.12.2000 и постановление апелляционной инстанции от 16.02.01 Арбитражного суда Ярославской области по делу N А82-263/2000-А/1.

Заслушав и обсудив доклад судьи, Президиум установил следующее.

Общество с ограниченной ответственностью "Радуга-99" (далее - общество) обратилось в Арбитражный суд Ярославской области с иском к Отделению Пенсионного фонда Российской Федерации по Ярославской области (далее - отделение пенсионного фонда) об обжаловании действий должностных лиц в связи с отказом признать за обществом право на льготу по уплате страховых взносов.

Решением от 14.12.2000 в удовлетворении искового требования отказано.

Постановлением апелляционной инстанции от 16.02.01 решение оставлено без изменения.

В протесте заместителя Председателя Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации предлагается названные судебные акты отменить, дело направить на новое рассмотрение.

Президиум считает, что протест подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, общество обратилось в отделение пенсионного фонда с письмом от 02.06.2000, в котором просило освободить его от уплаты страховых взносов с 01.04.2000, так как имеет право на такую льготу в соответствии с пунктом "б" статьи 6 Федерального закона от 20.11.99 N 197-ФЗ "О тарифах страховых взносов в Пенсионных фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования, Государственный фонд занятости населения и в фонды обязательного медицинского страхования на 2000 год" (далее - Федеральный закон "О тарифах страховых взносов. ").

Между тем ответчик в письме от 28.06.2000 N 01-13/3-178 отказал обществу в предоставлении льготы, ссылаясь на то обстоятельство, что его учредителем является региональная организация, а данная льгота предоставляется обществам, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов только общероссийских общественных организаций.

Принимая решение об отказе в удовлетворении иска, арбитражный суд исходил из того, что согласно пункту "б" статьи 6 Федерального закона "О тарифах страховых взносов. " от уплаты страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации освобождаются общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, их региональные и территориальные организации, а также организации (если численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов), уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных общественных организаций, и организации, единственным собственником имущества которых являются указанные общественные организации.

Поэтому арбитражный суд сделал вывод, что поскольку учредителем ООО "Радуга-99" является Ярославская региональная общественная организация инвалидов "Паритет", а не общероссийская организация, то на это общество не распространяется предусмотренная законом льгота по уплате страховых взносов в пенсионный фонд.

Однако арбитражным судом не учтено, что общественные организации инвалидов являются одной из организационно-правовых форм общественных объединений. Они создаются в целях защиты прав и законных интересов инвалидов, то есть выступают формой социальной защиты инвалидов. По территориальной сфере деятельности такие организации могут быть общероссийскими, межрегиональными, региональными и местными и в соответствии со статьей 15 Федерального закона "Об общественных объединениях" независимо от их организационно-правовых форм равны перед законом.

Освобождение от уплаты страховых взносов в государственные социальные внебюджетные фонды, как разновидность государственной поддержки, адресована одной и той же категории граждан-инвалидам и поэтому не может зависеть от статуса общественной организации инвалидов.

Кроме того, суд не исследовал вопроса о соответствии общества критериям, указанным в пункте "б" статьи 6 Федерального закона "О тарифах страховых взносов. ", то есть вопроса о численности инвалидов среди работников общества и их доле в фонде оплаты труда.

Таким образом, судебные акты подлежат отмене, а дело - направлению на новое рассмотрение.

Учитывая изложенное и руководствуясь статьями 187 - 189 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации постановил:

решение от 14.12.2000 и постановление апелляционной инстанции от 16.02.01 Арбитражного суда Ярославской области по делу N А82-263/2000-А/1 отменить.

Дело направить на новое рассмотрение в первую инстанцию того же суда.

6 минут Светлана Поздникова 1856


  • Допустимые формы организации инвалидов
  • Цели объединения
  • Предоставляемые льготы
  • Предоставляемая квота
  • Преимущества инвалидных организаций
  • Видео по теме

Законодательством Российской Федерации установлено, что некоммерческие организации инвалидов могут существовать в нескольких формах, отличающихся правовой и организационной базой. К данным сообществам относятся партии, фонды, учреждения, объединения, движения. Исходя из их специфики, им предоставляется определенная юридическо-консультативная, финансовая, имущественная помощь. Подробней с этим вопросом можно познакомиться в нашей статье.

Допустимые формы организации инвалидов

Федеральный закон РФ допускает образование следующих организационно-правовых форм общественных инвалидных объединений:

  • Общественный инвалидный фонд.
  • Общественное движение.
  • Общественная организация.
  • Общественное учреждение.
  • Общественно-политическая партия.
  • Орган общественной самодеятельности.

Перечисленные объединения регулируются Федеральным законом, принятым 19.05.1995. Они могут иметь также статус субъекта малого предпринимательства.

Виды объединений

Общественные органы могут быть следующих видов:

  • Общероссийские, направленные на осуществление деятельности исходя из основных целей, имеющихся на территории РФ. Всероссийское общество также имеет структуру: организацию, отделение, филиалы, представительство.
  • Межрегиональные, осуществляющие деятельность исходя из целей на территории Российской Федерации. Данный вид также имеет собственную структуру в форме филиалов, объединений, представительств.
  • Районные, которые действуют с целями, прописанными в уставе на территории отдельного субъекта России.
  • Местные, ведущие деятельность исходя из целей, указанных на территории местных органов самоуправления.

Что такое общественная организация инвалидов

Всероссийская общественная организация инвалидов основана на соединении общественных объединений для ведения единой деятельности, защищающей общие интересы, отстаивающей права, позволяющей достигнуть уставные цели. Членами данного объединения могут быть юридические и физические лица.

Оно представлено следующей структурой:

  • Высшим руководящим органом, который представлен конференцией или общественным собранием инвалидов.
  • Постоянно действующим органом управления, представленным коллегиальным отделом, который подчиняется конференции, общему собранию.
  • Общественным объединением инвалидов, представленным лицами с ограниченными возможностями и людьми, которые действуют в их интересах, защищают права, обеспечивают одинаковые возможности с другими гражданами, решают общественные задачи, проблемы лиц, с нарушением ОДА (опорно-двигательного аппарата).

Особенность общественной инвалидной организации в том, что она должна состоять из маломобильных лиц, граждан, которые представляют их законные интересы, куда входят родители, опекуны, усыновители, попечители, участники войны. Их численность должна быть не меньше 80% от общего количества членов организации.

Цели объединения

Некоммерческая организация не имеет за собой цель извлечения прибыли, распределение прибыли между участниками объединения. В обязанности данного товарищества входит оказание:

  • Благотворительных услуг.
  • Социальных целей.
  • Культурных потребностей.
  • Образовательных услуг.
  • Управленческих, научных целей.
  • Духовных потребностей.
  • Защиты прав.
  • Разрешение конфликтов и споров.
  • Юридических услуг.
  • Других целей, которые позволяют достичь общественные блага.

Предоставляемые льготы

Законодательство РФ гарантирует ВОИ льготы, касающиеся уплаты федерального налога, пошлины, сбора и других платежей. Фонд обязательного медицинского страхования данные организации освобождает от внесения страховых взносов. Их прибыль не подлежит налогообложению в том случае, если уставной капитал состоит из вклада общественной организации инвалидов.

Если в объединении производят работы инвалиды, чья численность составляет 50% трудовых ресурсов, то налоговая ставка снижается наполовину. В том случае, когда половина получаемой прибыли направляется на социальные нужды, то организация полностью освобождается от налогов. К социальным нуждам относятся:

  • Медицинская помощь, в том числе предоставление лекарственных препаратов, средств передвижения, протезов, ортопедической помощи, санаторно-курортного обеспечения.
  • Обучение новым профессиям, создание нового рабочего места, оптимального условия труда, посредством использования индивидуального реабилитационного плана, работе с техническими средствами.
  • Участие в спортивных мероприятиях.
  • Социально-бытовая подготовка.
  • Оказание помощи в социализации детей-инвалидов.
  • Профессиональная переподготовка, предоставление транспорта с места работы и с работы домой.
  • Участие в программе «Доступная среда», благодаря которой удалось открыть беспрепятственный доступ инвалида к социальному объекту.
  • Благотворительная деятельность, которая осуществляется внесением 3% дохода от прибыли на нужды общественных организаций инвалидов. При этом прибыль, которая облагается налогом, уменьшается на сумму, принимающую участие в благотворительности.

Благотворительная деятельность – добровольные действия физических, юридических лиц, в ходе которых предоставляемые средства, имущество передаются нуждающимся гражданам. В данное понятие входит бескорыстное выполнение работы, предоставление помощи, оказание поддержки.

Определение льгот происходит посредством учета официально устроенных инвалидов, которые заключили трудовой договор, имеют трудовые книжки, хранящиеся на территории предприятия. Граждане с ограниченными возможностями, которые трудятся по совместительству, заключили договор подряда, не включаются в среднесписочную численность рабочих. Таким образом, предприятие лишается предоставляемых государством льгот.

Маломобильные лица, которые признаны медицинской комиссией нетрудоспособными, имеют запрещение на несение трудовой деятельности, состоят в штате организации, включаются в общую численность работников и дают перспективу на обладание льготным налогообложением на прибыль. Предусмотренные государством льготы не распространяются на доход, получаемый от производства, реализации товаров, изготовленных из подакцизного сырья, полезных ископаемых.

Предоставляемая квота

Для инвалидов должна быть квота приема на работу, которая распространяется на работодателей, имеющих численность сотрудников не менее 35 человек. Коммерческие организации должны иметь 3% квотных мест, некоммерческие – 2%. В соответствии с трудовым законодательством установлено количество квоты в соответствии с численностью работников. Если на предприятии трудится до 600 человек, то это 2 квотных места, до 600 человек – 3 специальных места. До 1 тыс. человек – 4 рабочих места, свыше 1001 человека – должны предоставить 5 мест.

Преимущества инвалидных организаций

Опираясь на законодательство, инвалидные организации имеют ряд преимуществ, которые регламентирует положение 44 ФЗ. Ниже описаны льготы, имеющиеся у НКО. Преимущества предоставляются в следующих случаях. Закупка среди организаций и не только должна проводиться конкурсным способом. Исключением являются двухэтапные конкурсы, которые могут быть открытыми и закрытыми с ограниченным количеством участников. Исключение дается при наличии постоянного поставщика.

Закупка может проводиться в виде конкурса, аукциона, запроса предложений, котировок. Предпочтение отдается организации инвалидов. В этом случае предприятие получает следующие преимущества. Если потребитель выдвигает требования, то цена контракта может быть увеличена на 15%. Данное условие действует в том случае, если итоговые величины не будут превышать максимальные расценки контракта.

Организация, которая является заказчиком, обязана предоставить ценовую выгоду исходя из перечня услуг, работ, товаров. Под положение ФЗ 44 входят не все организации, использующие труд людей с инвалидностью. Данная статья действует только на официально оформленную организацию.


Перечень товаров и услуг

В реестр услуг и товаров для инвалидных организаций входят:

  • мясные полуфабрикаты;
  • овощные и фруктовые соки;
  • консервированные овощи;
  • хлебобулочные изделия;
  • сухарики, гренки, хлебцы;
  • минеральные, газированные воды;
  • дорожные пледы, одеяла;
  • постельное белье;
  • столовое белье;
  • туалетное белье;
  • занавески;
  • упаковочный материал;
  • хлопковые изделия;
  • мебельные изделия;
  • профессиональная одежда;
  • трикотажные изделия;
  • сумки, чемоданы, дорожные наборы;
  • деревянная тара;
  • санитарно-гигиенические изделия;
  • пластмассовая упаковка;
  • цементные, гипсовые изделия;
  • металлические изделия;
  • масляные фильтры;
  • подушки безопасности, ремни безопасности;
  • крепежные изделия;
  • брошюры, книги, листовки;
  • услуги перевода, санаторно-курортного лечения, спортивных объектов.

Преимущества организациям инвалидов можно получить, если соблюдаются следующие рекомендации. Если на предприятии работают не менее половины сотрудников-инвалидов. Если в уставной капитал входят средства, являющиеся совокупностью денежных средств от всероссийской инвалидной организации. Лицам, имеющим ограничения жизнедеятельности, труда, выплачивается не менее 25% от общей заработной платы.

Самое важное! Некоммерческие организации инвалидов должны наполовину состоять из сотрудников, имеющих ограничения по возможности ведения трудовой деятельности, иметь за собой цели, не связанные с получением материальной прибыли. В этом случае объединения могут рассчитывать на государственные меры поддержки.

Контур.Бухгалтерия — 14 дней бесплатно!

Дружелюбный, простой и функциональный онлайн-сервис для малого предприятия. Понятно директору, удобно бухгалтеру!

Елена Воробьева, к.э.н., член Научно-экспертного совета Палаты налоговых консультантов Российской Федерации, автор книги «Заработная плата в 2020 году» и ряда других, подключилась к работе аналитиков онлайн-сервиса Контур.Бухгалтерия.

Статья посвящена общим вопросам по расчету заработной платы. В развитии раздела «Справочная» принимают участие эксперты Контура, а также авторитетные представители бухгалтерского сообщества.

На данный момент расчет страховых взносов для сотрудников-инвалидов не актуален. Статья описывает, как расчет велся в 2012 — 2014 годах. До 2015 года работодатели, нанявшие на работу инвалидов I, II или III групп, начисляли страховые взносы на этих лиц по льготным тарифам. С 1 января 2015 года льготы больше не доступны и взносы начисляются по общим тарифам. Подробнее об этом — в конце статьи.

Применение пониженных тарифов страховых взносов, если работник — инвалид

В соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее — Закон № 212-ФЗЗ) в течение переходного периода (2012 – 2014 гг.) пониженные тарифы страховых взносов были установлены:

  • для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы, — в отношении указанных выплат и вознаграждений;
  • для общественных организаций инвалидов, для организаций, уставный капитал которых полностью состоял из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляла не менее 50 процентов, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляла не менее 25 процентов, для учреждений, созданных для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям (иным законным представителям), единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов, за исключением плательщиков страховых взносов, занимающихся производством и (или) реализацией подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а также иных товаров в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством Российской Федерации по представлению общероссийских общественных организаций инвалидов.

В течение 2012 – 2014 годов перечисленные выше плательщики страховых взносов применяли следующие тарифы (ч. 2 ст. 58 Закона № 212-ФЗ):

Наименование 2012 год 2013 — 2014 годы
Пенсионный фонд Российской Федерации 16,0 процента 21,0 процента
Фонд социального страхования Российской Федерации 1,9 процента 2,4 процента
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования 2,3 процента 3,7 процента

Необходимо было различать два вида льгот.

Льготу, применяемую любым работодателем или заказчиком работ (услуг), выполняемых по договору гражданско-правового характера, являющимся организацией или индивидуальным предпринимателем. При этом пониженные тарифы страховых взносов могли применяться только по отношению к выплатам, производимым в пользу работников (исполнителей по договору гражданско-правового характера), являвшихся инвалидами I, II или III группы. При этом не имел значения вид деятельности работодателя (заказчика). В частности, организация-работодатель могла заниматься производством и реализацией минерального сырья, подакцизных товаров и пр.

Основная цель данной льготы была заинтересовать работодателей в предоставлении рабочих мест физическим лицам, являющимся инвалидами: при прочих равных условиях такие работники обходятся работодателю «дешевле», так как, во-первых, выплаты, произведенные в их пользу, облагались страховыми взносами только до достижения предельного размера базы для начисления страховых взносов (512 000 руб. – в 2012 г.) и, во-вторых, взносы начислялись с применением пониженных тарифов.

Аналогичная точка зрения была высказана в письме Минздравсоцразвития России от 09.03.2010 № 495-19.

Льготу, установленную для организаций, прямо перечисленных в п. 3 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ, в том числе для общественных организаций инвалидов, а также для организаций, созданных для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям и др.

Указанные организации начисляли страховые взносы по пониженным тарифам только на выплаты, размер которых не превышал за расчетный период предельного размера базы для начисления страховых взносов, произведенных в пользу любых работников, как являвшимися, так и не являвшимися инвалидами.

Но при этом действовало дополнительное ограничение: право на применение пониженных тарифов страховых взносов не имели те организации, которые занимались производством и (или) реализацией подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а также иных товаров в соответствии с Перечнем товаров, при производстве и (или) реализации которых для осуществлявших их плательщиков страховых взносов не применялись пониженные тарифы страховых взносов, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 28.09.2009 № 762.

Правила применения пониженных тарифов для начисления страховых взносов на выплаты в пользу работников, являющихся инвалидами


Закон № 212-ФЗ не устанавливал перечень документов, необходимых для подтверждения права применения организацией-страхователем пониженных тарифов страховых взносов по отношению к выплатам, производимым в пользу работников, являющихся инвалидами.

В то же время, в п. 3.1. Раздела 3 «Расчет соответствия условий на право применения пониженного тарифа для уплаты страховых взносов» формы РСВ-1 ПФР «Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам», утвержденной Приказом Минздравсоцразвития России от 15.03.2012 № 232н (далее — форма РСВ-1) необходимо было указать сведения из справки учреждения медико-социальной экспертизы, заключения ВТЭК: дату выдачи и дату окончания действия указанных документов.

Можно было сделать вывод, что для подтверждения права организации-страхователя на применение пониженных тарифов страховых взносов по отношению к выплатам в пользу работников-инвалидов необходимо и достаточно наличия указанных справок.

Форма справки, подтверждающей факт установления инвалидности, выдаваемой федеральными государственными учреждениями медико-социальной экспертизы, а также порядок ее составления утверждены Приказом Минздравсоцразвития России от 24.11.2010 № 1031н. Правила признания лица инвалидом утверждены Постановлением Правительства РФ от 20.02.2006 № 95.
Организация-страхователь применяет пониженные тарифы страховых взносов с 1-го числа того месяца, в котором работником получена инвалидность (письмо ФСС РФ от 17.11.2011 № 14-03-11/08-13985).

Пример. Работнику организации установлена инвалидность 27 апреля 2012 г.
При начислении страховых взносов на выплаты в пользу указанного работника, произведенные в течение апреля, применяются пониженные тарифы.

Пример. Работнику организации установлена инвалидность 6 октября 2012 г. Сумма выплат, произведенных в пользу указанного работника в период с января по сентябрь 2012 г., превысила предельный размер базы для начисления страховых взносов — 512 000 руб.

Страховые взносы на выплаты в пользу указанного работника, произведенные в течение октября — декабря 2012 г., не начисляются.

Пример. Работнику организации установлена инвалидность 6 октября 2012 г. Сумма выплат, произведенных в пользу указанного работника в период с января по сентябрь 2012 г., составила 500 000 руб. За октябрь 2012 г. работнику начислено 40 000 руб.

Страховые взносы на выплаты в пользу указанного работника, произведенные в течение октября в сумме 12 000 руб. (512 000 руб. – 500 000 руб.), начисляются с применением пониженных тарифов.
На выплаты, произведенные в пользу указанного работника, в части, превышающей предельный размер базы для начисления страховых взносов (28 000 руб. – за октябрь; выплаты за ноябрь и декабрь 2012 г.), страховые взносы не начисляются.

Если работник в результате освидетельствования (переосвидетельствования) терял право на получение инвалидности в течение месяца, то с 1-го числа этого же месяца плательщик страховых взносов не имел права использовать пониженные тарифы страховых взносов (письмо ФСС РФ от 17.11.2011 № 14-03-11/08-13985).

Пример. Работник организации утратил право на получение инвалидности 27 апреля 2012 г.
При начислении страховых взносов на выплаты в пользу указанного работника, произведенные в течение апреля, применяются тарифы, применяемые организацией в целом.

Обратите внимание на то, что база для начисления страховых взносов на выплаты, произведенные в пользу работников, являющихся инвалидами, формировалась в общем порядке и включала в себя все признаваемые объектом обложения страховыми взносами выплаты с начала календарного года. В случае, когда работник терял инвалидность в течение расчетного периода, применялись установленные для организации в целом тарифы страховых взносов, соответствующие размеру базы, сформированной с начала года.

Пример. Работник организации утратил право на получение инвалидности 6 октября 2012 г. Сумма выплат, произведенных в пользу указанного работника в период с января по сентябрь 2012 г., составила 500 000 руб. За октябрь 2012 г. работнику начислено 40 000 руб.

Страховые взносы на выплаты в пользу указанного работника, произведенные в течение октября в сумме 12 000 руб. (512 000 руб. – 500 000 руб.), начисляются с применением общеустановленных тарифов (22% - в Пенсионный фонд Российской Федерации; 2,9% - в Фонд социального страхования Российской Федерации; 5,1% - Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (п. 1 ст. 58.2 Закона № 212-ФЗ)).

На выплаты, произведенные в пользу указанного работника, в части, превышающей предельный размер базы для начисления страховых взносов (28 000 руб. – за октябрь; выплаты за ноябрь и декабрь 2012 г.), начисляются страховые взносы только в Пенсионный фонд Российской Федерации по тарифу 10%.

Была возможна ситуация, когда тарифы, установленные для начисления страховых взносов на выплаты, произведенные в пользу работников, являющихся инвалидами, превышали тарифы, на применение которых организация в целом имеет право.
Совокупный (суммарный) тариф, установленный для начисления страховых взносов на выплаты, произведенные в пользу работников-инвалидов, составлял 20,2% (16,0% - в Пенсионный фонд Российской Федерации; 1,9% - в ФСС РФ; 2,3% - в ФФОМС).

Совокупный тариф страховых взносов в течение 2012 г. составлял:

  • 14% (8% - в Пенсионный фонд Российской Федерации; 2% - ФСС РФ; 4% - ФФОМС) для плательщиков страховых взносов, перечисленных в пп. 4 — 6 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ, например, для организаций и индивидуальных предпринимателей, заключивших с органами управления особыми экономическими зонами соглашения об осуществлении технико-внедренческой деятельности и производящих выплаты физическим лицам, работающим в технико-внедренческой особой экономической зоне или промышленно-производственной особой экономической зоне, применяли пониженные тарифы, для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий (ч. 3 ст. 58 Закона № 212-ФЗ);
  • 20% (20,0% - в Пенсионный фонд Российской Федерации; 0,0% - в ФСС РФ; 0,0% - в ФФОМС) для плательщиков страховых взносов, указанных в пп. 8, 10 — 12 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ, например, для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, основной вид экономической деятельности которых включен в перечень, приведенный в п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ, аптечных организаций, некоммерческих и благотворительных организаций, перечисленных в пп. 11 и 12 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ) (п. 3.4. ч. 8 ст. 58 Закона № 212-ФЗ).

Очевидно, что в указанном случае организации было не выгодно выделять выплаты, произведенные в пользу работников-инвалидов, и начислять на них страховые взносы по тарифу, установленному ч. 2 ст. 58 Закона № 212-ФЗ. В рассматриваемом случае организация применяла более низкие тарифы при начислении страховых взносов на выплаты в пользу всех работников, как являющихся, так и не являющихся инвалидами.

Другими словами, в случае, когда особый тариф, установленный для начисления страховых взносов на выплаты, производимые в пользу работников, являющихся инвалидами, не имел экономического смысла для организации-страхователя, то организация была вправе производить начисление страховых взносов на выплаты в пользу указанных работников в общем порядке.

Тарифы страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, применявшиеся в случае, когда работник является инвалидом

В соответствии со ст. 3 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее — Закон № 125-ФЗ) страхователями признавались любые работодатели, в том числе:

  • юридические лица любой организационно-правовой формы, в том числе иностранные организации, осуществляющие свою деятельность на территории Российской Федерации и нанимающие граждан Российской Федерации;
  • физические лица, нанимающие лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. К данной категории страхователей, в первую очередь, относятся индивидуальные предприниматели.

Согласно ст. 5 Закона № 125-ФЗ, застрахованными, то есть лицами, подлежащими обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, признаются физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации, постоянно и временно проживающие, а также временно пребывающие на территории Российской Федерации иностранные граждане и лица без гражданства:

  • выполняющие работу на основании трудового договора, заключенного со страхователем, — в обязательном порядке;
  • выполняющие работу на основании гражданско-правового договора, — в добровольном порядке: если в соответствии с указанным договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы.

Страховые тарифы устанавливались федеральным законом в зависимости от класса профессионального риска (ст. 21 Закона № 125-ФЗ).

В 2012 г. применялись страховые тарифы, установленные Федеральным законом от 22.12.2005 № 179-ФЗ «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год» (ст. 1 Федерального закона от 30.11.2011 № 356-ФЗ «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов»).

Согласно ст. 2 Закона № 179-ФЗ страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний уплачиваются в размере 60 процентов установленного размера страховых тарифов:

  1. организациями любых организационно-правовых форм в части начисленных по всем основаниям независимо от источников финансирования выплат в денежной и (или) натуральной формах (включая в соответствующих случаях вознаграждения по гражданско-правовым договорам) работникам, являющимся инвалидами I, II и III группы;
  2. следующими категориями работодателей:
    1. общественными организациями инвалидов (в том числе созданными как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов;
    2. организациями, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50 процентов, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25 процентов;
    3. учреждениями, которые созданы для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям, единственными собственниками имущества которых являются указанные общественные организации инвалидов.

Таким образом, если физическое лицо, является инвалидом I, II и III группы, то на выплаты, произведенные в его пользу, страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев начислялись по льготному тарифу, составляющему 60% тарифа, применяемого организацией в общем случае.

При этом следует обратить внимание на то, что дословное толкование положений п. 1 ст. 2 Закона № 179-ФЗ приводит к выводу о невозможности применения тогда рассматриваемой льготы работодателями, являющимися индивидуальными предпринимателями, то есть физическими лицами, поскольку льгота была установлена исключительно для организаций.

Другими словами, работодатели — индивидуальные предприниматели (физические лица) не упомянуты в ст. 2 Закона № 179-ФЗ, поэтому они были не вправе применять сниженные тарифы страховых взносов. Страховые взносы на выплаты, произведенные в пользу работника, являющегося инвалидом, должны были начисляться работодателем — индивидуальным предпринимателем по общему тарифу.

Как обстоят дела со страховыми взносами с выплат инвалидам в 2020 году

С 1 января 2015 года пониженные тарифы страховых взносов для сотрудников-инвалидов не применяются, поэтому эти выплаты облагаются взносами на общих условиях. В 2020 году общие тарифы страховых взносов следующие:

В соответствии с законодательством существуют организации инвалидов, которые могут быть отличны друг от друга формой объединения. Право на образованные объединения инвалидов регламентируется ФЗ 181 от 24 ноября 1995 года статья 33. Все такие объединения имеют право на государственную помощь, которая выражена в виде предоставления определенных льгот. В рамках данной статьи мы рассмотрим льготы, положенные организациям, объединяющим людей с ограниченной ответственностью.

Формы организации инвалидов

Инвалидами называют людей у которых имеется отклонения как в физическом, так и психическом плате по отношению к норме. По одному названию ясно, что объединениями инвалидов называют организацию, которая содержит в себе людей с ограниченными возможностями здоровья.

В Федеральном законе об общественных инвалидов конкретизировали формы, при котором объединения могут существовать.

Важно! Наиболее популярной организацией является «Общество инвалидов войны, которые участвовали в Афганистане».

В собственности у организаций могут быть не только денежные средства, но и:

  • Предприятия;
  • Акции (проценты владения) иной собственности;
  • Земельные участки
  • Жилье.

Важно! Количество недвижимости и размер денежных средств может находится в собственности в неограниченном объеме.

Кроме этого общественные организации могут различать друг от друга по месту образования и действия:

  1. Общероссийские, могут принимать участие в помощи или решении вопросов более чем в половине субъектах нашей страны, а именно так где имеются свои общественные организации;
  2. Межрегиональные – позволяют осуществлять деятельность в разных регионах. В таком случае, например, в Москве открыто одно объединение, которое соответствует законодательству, а в Липецке, Тамбове открыты филиалы общества;
  3. Региональные – актуальна только в одном субъекте РФ и не может действовать в другом регионе;
  4. Местные – действуют только по месту жительства.

Организовать общество не может:

  • Иностранный гражданин, который находится на территории нашей страны на незаконных основаниях;
  • Физическое или юридическое лицо, которое имеет регистрацию в таких странах как:
    • Индонезия;
    • Нигерия;
    • Филиппины.
  • Лицо, привлёкшееся по статьям экстремистской деятельности, которые оказывали действия на человека по смене места жительства, принятие иной религии;
  • Человек имевший судимость.

Важно! Основным регламентирующим документов в объединении является устав, который должен содержать только ту информацию, которая не будет противоречить закону.

Цели организаций

Естественно у каждого образованного общества должна быть цель, которую граждане, состоящие в нем, планируют достичь. Разумеется, в зависимости от формы образования будет изменяться цель.

Кроме этого целью может являть и

  1. Общественная;
  2. Научные;
  3. Образовательные.

Льготы у организаций инвалидов

Государство оказывается всяческую помощь образованным организациям инвалидов, которые соблюдают закон. Так к льготам предназначенных для организаций относят:

  1. В первую очередь государство предоставляет участникам организации необходимую медицинскую помощь, которая представлена в виде протезирования, лекарств, выдачи путевок в санатории;
  2. Целевое финансирование, которое выдается государством на решение какой-либо цели;
  3. Заключение договора на поставку товаров или на предоставление услуг на льготной конкурсной основе.

Например, образованные объединения инвалидов занимаются шитьем детской одежды, для реализации этих товаров необходимо найти кампанию. Компании ООО «Фунтик» рассматривает несколько кандидатов, чью одежду они желают продавать. В данном случае организация инвалидов по отношению к другим претендентам будут иметь преимущество;

  1. Возможность получать новые профессии после прохождения курсов по переподготовке специалистов. Соответственно в ходе этого можно трудоустроиться на другую работу. Особенно актуально в том случае, когда человек до получения инвалидности трудился, например, водителем, строителем. В ходе получения инвалидности он уже не может осуществлять прежнюю деятельность, поэтому находится в поиске нового места работы;
  2. Участие в разных мероприятиях. Мероприятия могут быть представлены в виде концертов, выступлений, соревнований организаторами которой могут стать как сами объединения, так и другие люди;
  3. По оплате коммунальных услуг за содержание самого имущества организации. Соответственно по месту регистрации льгота распространяется на самого инвалида, в данном случае льгота положена самой организации;
  4. Право на участие организации в программе «Доступная среда», в ходе которой государство выделяет денежные средства на установку пандуса, введение кнопки у заведений, в которые невозможно добраться без помощи третьих лиц;
  5. Налоговые льготы, которые можно разделить на:
    • НДС.

В соответствии с законодательством организации инвалидов освобождаются от оплаты налога на доходы, исключением могу стать только добыча материалов, которые относятся к акцизам, драгоценным камням и полезным ископаемым. Кроме этого право на льготу имеют:

  • Общественные организации инвалидов, участниками которых являются больше 80% инвалидов.

Важно! Если из 50 человек инвалидами являются только 3 человек, то право на льготу отсутствует. В случае если больше 40 человек, то льгота будет предоставлена.

  • Организации чей установкой капитал сформировать преимущественно из вкладов самих участников;
  • Организации, которые осуществляют такую деятельность как: культурная, оздоровительная, информационная и предоставляет всем инвалидам без исключения (в эту численность должны входить и дети-инвалиды).
  • НДФЛ.

Налог на доходы, физических лиц, которые освобождаются от уплаты, выраженный в виде:

  • Денежных сумм, которые были переданы в лечебное учреждение, которое осуществляет помощь участнику организации или иному лицу с ограниченными возможностями здоровья. Вовсе не ко всем медицинским учреждениям применяется льгот. А лишь к тем, кто имеет документы на ведение деятельности и действующую лицензию;
  • Доходы, полученные организацией в качестве материальной или благотворительной помощи от физических или юридических лиц. В данном случае налогом не облагается сумма меньше 4000 рублей.
  • Налог на прибыль.

Существуют ряд взносов, которые подлежат обязательному налогообложению:

  • Благотворительная помощь, свыше 4000 рублей;
  • Денежные средства, связанные с повышение уставного капитала;
  • Подарки, которые получают в дар организаторы, но в свою очередь собственниками являются не сами организаторы, а объединения инвалидов.

Кроме этого общественная организация инвалидов может претендовать на облегченный льготный режим, который поможет эффективно развивать деятельность на которой трудятся инвалиды.

Преимущества инвалидных организаций

Преимуществами образованных общественных организаций является:

  1. Защита интересов инвалида;
  2. Разработка и предложение по внесению коррективы в законы и нормативные акты;
  3. Обеспечение инвалида всем необходимым (начиная от продуктов питания и заканчивая недвижимостью);
  4. Может представлять интересы человека с ограниченными возможностями здоровья в суде или других государственных органах.

А важным преимуществом будет являть простое человеческое общение в кругу своих людей, которые понимают и поддерживают в любой даже самой сложной ситуации.

Мнение эксперта

Зачастую люди, которые получают инвалидность, особенно если они молодые теряют интерес к жизни. Близкие родственники конечно не отказываются от них, но все же общение связанно с уходом, кормлением если в этом есть необходимость. Друзья же постепенно отворачиваются не только потому что человек инвалид, а потому что они не знают, как общаться с ним. Это достаточно трудный процесс, особенно первое время. Когда человек еще сам к себе не привык.

Общественные организации инвалидов процветают с большой скоростью в данное время. Мам можно получить не только квалифицированную помощь при сложившейся ситуации, но и поддержку, которая важна. Люди занимаются организации не только помощью другим, но и помощью самому себе в своем собственном развитии, кто-то учиться рисовать, петь, а кто-то в свою очередь изучает законы, которые помогут в дальнейшем помочь другим людям с ограниченными возможностями здоровья.

В нашем фонде есть как молодые люди, так и пожилые, которым всегда найдется дел, с которым никто кроме них не справиться. В сложной ситуации мы ждем всех инвалидов, которые посмотрят на нашу жизнь и запомнить одну простую истину, что инвалидность не является окончанием жизни, а лишь относиться к мощному толку двигаться вперед.

Основатель Санкт-Петербургской городской организации Общероссийской общественной организации «Всероссийское Общество Инвалидов» Фионин Л.Ю.

Распространенные вопросы

Вопрос №1 Можно ли получить высшее образование инвалиду детства, который является участником общественной организации инвалидов?

Ответ: Статус участника общественной организации ни в коем разе не отразиться на поступлении в университет или институт. Скорее наоборот, участие в объединении гарантирует знания своих прав и обязанностей, которые так необходимы в наше время. Поступить в институт можно только при наличии успешно сданного Единого государственного экзамена (ЕГЭ). Не обязательно быть выпускником этого года, так как срок действия сертификата 4 года и в это время будущий студент может подать документы. Если с момента сдачи прошло больше 4 лет, или школа окончена в то время, когда еще не был введен экзамен, то можно сдать экзамены после окончания вечерней школы.

Вопрос №2 Может ли общественная организация которая образованна с целью получить уставной капитал требовать фиксированную сумму в виде взносов? Грозят на меня подать в суд.

Ответ: Нет, объединения с данной целью проходят на добровольных началах, поэтому фиксированной стоимости не должно быть. В случае неоплаты можно попросить рассрочку, но не нужно прекращать выплаты. Какая-то сумма обязательно должна быть уплачена.

Типичные ошибки

Ошибка №1 В объединения инвалидов в качестве участников являются только пожилые люди.

Комментарий: В организации инвалидов существуют люди разного возраста. Точнее сказать это общество, которое они посещаю, а не проживают в нем. Естественно группы разделены по интересам и возрасту. Каждому инвалиду найдут занятие по душе и никто не оставит пожилого человека с молодым инвалидом без его желания. Все понимают, что первоначально трудно осознавать себя в коляске и поэтому кроме помощи в юридическом плане, духовной оказывается мощная психологическая.

Ошибка №1 Инвалиды объединяются исключительно по признаку.

Комментарий: Да, безусловно инвалиды могут быть объединены по какому-либо признаку, например, слабослышащие, слепые, колясочники. Однако существуют и те фонды, где инвалиды вне зависимости от признака развиваются и общаются вместе.

Заключение

Действительно, получить инвалидность сложно не только в физическом плане, но и психическом. Некоторые люди чувствуют себя хуже без изменения состояния здоровья от того, что сами по себе впадают в уныние. Безусловно инвалиду первоначально сложно общаться с здоровым человеком, но потом этот комплекс уйдет если над ним работать.

Общественные организации инвалидов – замечательное место для начинания нового жизненного пути, который принесет только положительные эмоции и улучшение показателей здоровья.

Читайте также: