Кто имеет льготу по страховым взносам в пенсионный фонд

С 1 апреля 2020 года для малого и среднего бизнеса действуют пониженные ставки по страховым взносам. Рассказываем в деталях, в чем заключается льгота и ответим на самые частые вопросы.

В чем заключается льгота?

До 1 апреля 2020 все бизнесмены платили страховые взносы с зарплаты по ставке 30%, в том числе:

• Пенсионный фонд — 22%;
• Фонд социального страхования — 2,9%;
• Фонд медицинского страхования — 5,1%.

Начиная с 1 апреля субъекты малого и среднего предпринимательства (МСП) будут платить взносы по прежним ставкам только с выплат в пределах МРОТ. С оставшейся части нужно будет платить вдвое меньше – 15%, в том числе:

• Пенсионный фонд — 10%;
• Фонд социального страхования — 0%;
• Фонд медицинского страхования — 5%.

Страховые взносы «на травматизм» под льготу не подпадают. Каждый бизнесмен платит их по своему тарифу. Ставка может составлять от 0,2% до 8,5% в зависимости от вида деятельности.

Для расчета льготы бизнесмены должны использовать федеральный МРОТ, без учета любых региональных надбавок. В 2020 году он равен 12 130 рублей.

Пример. Менеджер Иванов А.П. работает в малом предприятии. Его заработная плата в 2020 году — 25 000 рублей в месяц. За март работодатель начислил с зарплаты Иванова взносы в сумме: 25 000 х 30% = 7 500 руб. Взносы за апрель и последующие месяцы будут состоять из двух частей: исчисленные с суммы МРОТ и суммы превышения: 12 130 х 30% + (25 000 – 12 130) х 15% = 3 639,00 + 1 930,50 = 5 569,50 руб. Таким образом, бизнесмен будет платить на 1 930,50 рублей меньше, чем раньше. Экономия в процентах 26%.

На какие выплаты распространяется льгота

Льгота относится ко всем выплатам в пользу сотрудников, которые облагаются страховыми взносами.

Северные надбавки.

Если в регионе, где вы работаете, предусмотрены северные и другие подобные надбавки, то сумму МРОТ для расчета взносов на эти надбавки увеличивать не нужно. То есть вы считаете взносы по обычному тарифу с федерального МРОТ, а со всего остального, включая надбавки – по льготному тарифу.

Пример. Сварщик Смирнов А.В. работает в малом предприятии в регионе, где действуют северные надбавки. Его оклад без учета надбавок — 40 000 рублей, надбавка составляет 50%. Следовательно, Смирнову будет начислена зарплата: 40 000 + 40 000 х 50% = 60 000 руб. Взносы составят: 12 130 х 30% + (60 000 – 12 130) х 15% = 3 639,0 + 7 180,50 = 10 819,50 руб.

Выплаты по гражданско-правовым договорам.

Выплаты по гражданско-правовым договорам (ГПД) тоже подпадают под льготу – пониженные ставки на выплаты свыше МРОТ на них также распространяются. По таким договорам льготу нужно рассчитывать в том периоде, когда был подписан акт об оказании услуг (выполнении работ). Когда вы фактически перечислили деньги в данном случае не имеет значения.

Пример. Дизайнер Яковлев А.С. в марте 2020 года заключил с малым предприятием договор на разработку дизайна рекламных баннеров. Стоимость работ по договору — 15 000 рублей. Яковлев в марте получил аванс в сумме 5 000 рублей. Работы были закончены в апреле, в этом же месяце стороны подписали акт и компания выплатила дизайнеру оставшуюся сумму — 10 000 рублей. Для страховых взносов вся выплата по договору считается полученной в месяце, когда был подписан акт, то есть — в апреле. Поэтому в марте взносы с аванса начислять не нужно. Взносы со всей суммы договора следует начислить в апреле, уже с учетом льготы: 12 130 х 30% + (15 000 – 12 130) х 15% = 3 639,0 + 430,50 = 4 069,50 руб.

Режим неполного рабочего времени.

Если специалист трудится в режиме неполного рабочего времени, то сумму МРОТ для расчета льготы по нему корректировать не нужно. Может получиться так, что сотрудник, который работает на полставки, будет все время получать зарплату ниже МРОТ. В этом случае льгота на выплаты в его пользу не распространяется.

Медианная зарплата по крупным и средним предприятиям РФ в 2017 году по данным Росстата составляла около 28 тысяч рублей. Этот значит, что половина работников зарабатывают в месяц меньше этой суммы.

Отдельно для малого и среднего бизнеса Росстат такие исследования не проводит. Но логично предположить, что общий уровень доходов там еще ниже и большинство сотрудников зарабатывают не более 20 – 25 тыс. руб. в месяц.

Поэтому фактически для многих субъектов МСП под льготу попадет лишь половина выплат в пользу работников или даже меньше.

Кто может платить меньше

По закону № 102-ФЗ льгота распространяется на все субъекты малого и среднего предпринимательства (МСП).

Компания или ИП относится к субъектам МСП, если соответствует условиям (ст. 4 закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ):

• Выручка не превышает 2 млрд рублей в год.
• Среднесписочная численность сотрудников не больше 250 человек. Исключение — предприятия легкой промышленности, которые могут иметь численность до 1 000 человек.
• Государственным структурам, общественным организациям и фондам (кроме инвестиционных) принадлежит не более 25% уставного капитала.
• Иностранным организациям, а также российским компаниям, не относящимся к МСП, суммарно принадлежит не более 49% уставного капитала.

Кроме того, организация или ИП должны быть включены в реестр субъектов МСП, который ведет ФНС.

Если вы соответствуете критериям МСП, но в реестре вас нет, причина может быть в технической ошибке, или в том, что вы не вовремя сдали отчетность или сведения о численности. Чтобы исправить информацию о себе, заполните специальную форму на сайте ФНС. После уточнения данных вы получите право на льготу с 1 числа месяца, в котором были включены в реестр.

Если вы перестанете соответствовать критериям для отнесения к субъектам МСП, то потеряете возможность использовать льготу с 1 числа того месяца, в котором вас исключат из реестра ( письмо ФНС РФ от 29.04.2020 № БС-4-11/7300@).

Ограничение по максимальной сумме

Обычно если годовой доход сотрудника превышает предельную базу, взносы снижаются:

• на пенсионное страхование — 10%;
• на социальное страхование — 0%;
• на медицинское страхование — 5,1%

Работодатель, который имеет право на льготу, теперь при таком превышении должен начислять взносы по сниженной ставке с суммы в пределах МРОТ, а с суммы свыше МРОТ ставка и так всегда сниженная. Получается, что после предельной суммы дохода ставка на выплаты в пределах МРОТ будет 15,1 %, а со всего остального 15%.

Напомним, что в 2020 году величина предельной базы составляет:

• Для взносов на пенсионное страхование — 1 292 000 рублей.
• Для взносов на социальное страхование — 912 000 рублей.

Совмещение с другими льготами

Некоторые субъекты МСП до принятия закона № 102-ФЗ уже использовали льготные ставки по страховым взносам на основании статьи 427 НК РФ . Например, ИТ-компании.

Возникает вопрос: могут ли такие бизнесмены начислять по выплатам в пределах МРОТ взносы по пониженным ставкам в соответствии со статьей 427 НК РФ, а по выплатам свыше МРОТ — использовать льготу по закону 102-ФЗ?

Налоговики пока не высказали свое мнение по этому поводу. Но Минтруд в аналогичной ситуации разъяснял, что бизнесмен должен выбрать один из вариантов применения льготы по страховым взносам (письмо от 12.02.2016 № 17-4/В-58).

Минфин согласен с тем, что налогоплательщики могут руководствоваться разъяснениями Минтруда по вопросам, связанным с начислением страховых взносов (письмо от 16.11.2016 N 03-04-12/67082).

Льготу по статье 427 НК РФ вы можете применить ко всем выплатам в пользу сотрудников, а не только к тем, которые превышают МРОТ.

Вывод

Субъекты малого и среднего предпринимательства могут с 1 апреля 2020 года пользоваться пониженными тарифами по страховым взносам. Льгота распространяется на все облагаемые взносами выплаты свыше федерального МРОТ, в том числе выплаты по ГПД.

Если вы имеете право на несколько вариантов получения льготы — выберите один из них.

Всю информацию о льготах и других видах государственной помощи бизнесу во время пандемии вы найдете на нашем портале .

В начале каждого нового отчетного периода налогоплательщик обязан декларировать свои взносы в налоговую инспекцию. Обязанности по контролю за внесенными взносами были переданы сотрудникам ФНС в 2017 году, поэтому если человеку потребуется проверить перечисленные налоги или решить вопрос по образовавшейся задолженности, ему придется обращаться в этот государственный орган.

Общая характеристика

Денежные средства, которые работодатель перечисляет за сотрудников своей организации, дают гражданам возможность в будущем рассчитывать на получение нескольких видов выплат:

1. Пенсионного обеспечения.
2. Пособия по инвалидности.
3. Иных пособий, имеющих социальный характер.

На данный момент все финансовые средства, которые перечисляются таким образом в бюджет страны, сразу используются для обеспечения нетрудоспособных граждан всеми полагающимися им социальными пособиями.

В целом весь этот процесс регламентирован в налоговом законодательстве.

Изменение размера тарифов

Рассмотрим более подробно.

Отмена льгот

Произошла отмена льготных тарифов по социальным взносам для двух самых больших категорий плательщиков, которым было наиболее удобно пользоваться привилегиями:

1. Предприниматели.
2. Компании на специальных режимах.

Эта категория льготников ранее имела возможность оплачивать только взносы в ПФР в размере 20% от заработной платы своих сотрудников.

Под условия льготы попадало большое количество предпринимателей и организаций, благодаря чему у них была возможность официально трудоустраивать к себе людей, и при этом экономить свои денежные средства, не прилагая особых усилий.

Так, если в этих организациях были официально трудоустроенные лица, то компания могла сэкономить до 10% от фонда заработной платы именно на внесении таких взносов.

Кто вправе пользоваться льготами

С 2019 года в законодательство были введены новые льготы, которые будут действовать до 2024 года. Преимуществами могут воспользоваться все категории, за исключением вышеперечисленных, хотя для них тоже увеличить процентные ставки.

Чтобы воспользоваться льготами, организация должна отвечать ряду условий:

1. Иметь достаточный оборот.
2. Бизнес должен относиться к редкому.
3. Организация должна подтвердить свой статус.

Для каждого вида деятельности законодательством предусматриваются свои требования. К примеру, это может быть требование о наличии организации в специальном резерве, наличии достаточной численности сотрудников или получение документа, свидетельствующего о наличии статуса.

Пониженные тарифы

• социального обслуживания населения;
• научных исследований и разработок;
• образования;
• здравоохранения;
• культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов);
• массового спорта (кроме профессионального).

Ставки взносов для работодателей

До 2019 года тарифы по страховым взносам считались временными, так как с 2020 года планировалась их увеличение. Однако позднее это решение было пересмотрено, и все ставки были переведены в разряд постоянных, то есть их рост не планируется.

1. Размер ставки на пенсионное страхование составляет 22% — предельная величина и 10 процентов при ее превышении.
2. Страховые взносы на случай временной нетрудоспособности — 2,9%.
3. Медицинская страховка составляет 5,1%.
4. Взносы на травматизм варьируются от 0,2 до 8,5%.

Условия, на которых применяются льготные тарифы

Отдельные субъекты деятельности вправе рассчитывать на получение определенных послаблений при определении размера выплат, перечисляемых в фонды. В частности, воспользоваться такими привилегиями вправе компании, которые занимаются деятельностью, направленной на внедрение результатов интеллектуального труда и их партнеры.

Размер льготных ставок для таких организаций в 2020 году составляет:

1. Пенсионное страхование — 20%.
2. Взносы на случай нетрудоспособности — 2,9% на иностранных сотрудников и 1,8% — на лиц без гражданства.
3. Медицинская страховка — 5,1%.

Чтобы компания могла пользоваться льготными тарифами, она должна выполнять сразу несколько условий:

1. Выполнение опытно-конструкторской деятельности.
2. Вся деятельность должна осуществляться на упрощенке.
3. В реестре должны быть сведения о создании этого общества.

Воспользоваться льготами вправе компании и индивидуальные предприниматели, которые занимаются:

1. Технико-внедренческой деятельностью.
2. Туристско-рекреационной деятельностью.

Льготные ставки для этой категории организаций аналогичны.

Организации-резиденты, которые занимаются разработкой информационных систем и ПО, вправе пользоваться иными льготными ставками по тарифам:

1. В ПФР и ФСС перечисляется 8% от заработной платы.
2. Размер взносов на медицинское страхование составляет 4%.

Но воспользоваться такими льготами можно только при соблюдении ряда условий:

1. Есть документ, подтверждающий наличие аккредитации.
2. Доход, получаемый от основной деятельности компании, составляет 90% за отчетный период.
3. Среднесписочная численность работников составляет более 7 человек.

Воспользоваться льготами при уплате взносов могут юридические лица и предприниматели, которые имеют один из нижеперечисленных статусов:

1. Участник свободной экономической зоны.
2. Резидент зоны, опережающей социально-экономическое развитие.
3. Резидент порта города Владивосток.

Для этой категории плательщиков действуют самые низкие ставки по взносам:

1. На пенсионное страхование всего 6%.
2. На случай временной нетрудоспособности — 1,5%.
3. На медицинское страхование — 0,1%.

Выплаты, не облагаемые взносами

В первую очередь к доходам, на которые не начисляются страховые взносы, относятся суммы, не являющиеся объектом налогообложения. К примеру, выплаты и вознаграждения, которые были получены человеком в рамках договора дарения, аренды, ссуды и купли-продажи.

Начисление взносов не происходит и в отношении дивидендов, так как налоги с них не уплачиваются.

В законодательстве перечислены и еще несколько выплат, на которые не происходит начисление страховых взносов:

1. Пособия по временной нетрудоспособности, по БИР, по уходу за ребенком.
2. Суточные выплаты.
3. Матпомощь, размер которой не превышает 4 000 рублей на одного сотрудника.

Кто осуществляет применение льгот

По закону лицо, которое выступает плательщиком взносов, является страхователем для всех своих сотрудников. Среди таких плательщиков можно выделить:

1. Организации, где трудятся сотрудники, оформленные по трудовому договору или договору ГПХ.
2. Индивидуальный предприниматель.
3. Физлица, если они являются источниками дохода для других граждан, даже если у них отсутствует статус предпринимателя.
4. Физлица, занимающиеся ведением адвокатской практики или оказывают услуги нотариального характера.

Получение льгот

Момент начисления доходов человека и всех полагающихся ему выплат определяется по дате такого начисления. Чаще всего им является последний день расчетного периода. Соответственно, до наступления этого момента у организации не возникает никаких задолженностей по взносам.

Но воспользоваться такими условиями могут не все. К примеру, ИП, адвокаты и нотариусы обязаны уплачивать взносы со дня своего страхования. То есть отсутствие в штате наемных работников не может быть причиной для неуплаты взносов, так как эта категория граждан обязана вносить средства за себя.

Все плательщики самостоятельно определяются размер ставки по взносам. В качестве основных показателей учитывается статья НК и несколько условий:

1. Промежуток времени, в течение которого плательщик осуществляет свою деятельность.
2. Численность трудоустроенных работников.
3. Объемы выручки
4. Вид льготируемой деятельности.

Взносы на страхование от самозанятого населения

Самозанятые граждане — лица, которые занимаются частной практикой и ИП, которые обязаны осуществлять внесение взносов в фонд, независимо от того, есть ли у них в численности сотрудники и был ли получен какой-либо доход.

Для данной категории плательщиков предусматриваются несколько видов тарифов:

1. При доходах менее 300 000 рублей за страхование по пенсии придется уплатить по формуле 12 месяцев * на величину МРОТ * на 26%.
2. Если доходы человека превышают 300 000 рублей, то в дополнение к основному платежу на пенсионное страхование, плательщик должен перечислить 1% от превысившей минимальный порог суммы.
3. Взносы на страховку по ОМС являются фиксированными и не зависят от размера полученного дохода: 12 месяцев * на величину МРОТ * на 5,1%.

Законодательно предусматривается несколько ситуаций, в которых человек может быть освобожден от уплаты взносов:

1. Прохождение срочной службы.
2. Отпуск по БИР.
3. Отпуск по уходу за ребенком.

Ответственность для ИП

Если ИП не внес платежи в определенные законом сроки или перечислил их не полностью, он может быть привлечен к ответственности в виде штрафа. Размер наказания составляет 20% от не перечисленной в фонды суммы. Если такая неуплата была допущена умышленно, то размер штрафа увеличивается до 40%.

Чаще всего территориальные органы применяют по отношению к такому нарушителю только пени, но только если оплата все-таки была произведена в небольшой промежуток времени, а размер задолженности оказался небольшим.

Пени начисляются независимо от того, какие именно меры ответственности были применены к должнику. Начисление производится в размере 1/300 от ставки рефинансирования.

Заключение

На самом деле определить точные размеры ставок по тарифам на будущее достаточно просто. В законодательство постоянно вносятся изменения, в результате чего льготы появляются и отменяются.

Даже за последние пару лет для некоторых льготных категорий налогоплательщиков размер ставок по тарифам был существенно увеличен, иногда даже более чем в два раза. Поэтому точно предугадать наличие льгот на последующее время невозможно.

Льготы по страхвзносам

Похожие публикации

Вопросы, касающиеся понижения процентной ставки по страховым платежам, регулируются ст. 427 НК РФ. Расскажем в статье, кому и в каком размере полагаются льготы по страховым взносам.

Условия для применения льготных тарифов по страховым взносам

Некоторые субъекты экономико-хозяйственной деятельности могут рассчитывать на послабления при расчете размера выплат во внебюджетные фонды. Представим ниже подробную информацию о том, как правильно применять пониженные тарифы, и кто вправе сократить платежи, используя положенные льготы по страховым взносам.

Сниженные тарифы могут использовать организации, чья деятельность направлена на внедрение результатов интеллектуального труда, права на которые находятся в исключительной собственности (в том числе и совместной) учредителей или участников этих организаций, а также их партнеров (бюджетных и автономных научных учреждений).

Тарифная ставка для таких организаций снижается:

• взносы в ПФР: 8 % на 2017 г, 13 % на 2018 г, 20 % на 2019 г;
• взносы в ФСС: 2 % на 2017 г, 2,9 % на 2018-2019 гг., в отношении иностранных лиц, а также лиц без гражданства и временно пребывающих – 1,8 %;
• взносы в ФОМС: 4 % на 2017 г, 5,1 % на 2018-2019 гг.

Для этого должны быть выполнены условия:

• НИИ осуществляет опытно-конструкторскую деятельность;
• деятельность ведется на УСН;
• в реестр учета внесены сведения о создании общества.

Льготы предоставляются компаниям и ИП, осуществляющим технико-внедренческую или туристско-рекреационную деятельность в особых экономических зонах. Тарифные ставки аналогичны.

Снижена ставка для организаций-резидентов, осуществляющих деятельность по разработке информационных систем и программного обеспечения для ЭВМ, а также оказывающих услуги по модификации и адаптации программ и систем для ЭВМ.

Тарифная ставка до 2023 года включительно:

• взносы в ПФР и ФСС - 8 %;
• взносы в ФОМС - 4 %.

Чтобы получить право на льготу по страховым взносам, должны быть соблюдены следующие условия:

• получен документ о государственной аккредитации;
• доход от основной деятельности составляет 90 % за отчетный период;
• среднесписочная численность (ССЧ) более семи человек.

Льготные условия по уплате взносов вправе применять также организации и ИП, получившие статус:

• участника свободной экономической зоны в соответствии с ФЗ № 377 от 29.11.2014 г;
• резидента зон опережающего социально-экономического развития в соответствии с ФЗ № 473 от 29.12.2014 г;
• резидента порта Владивосток.

Для них действуют следующие ставки:

• ПФР - 6 %;
• ФСС – 1,5 %;
• ФОМС – 0,1 %.

Льготы действительны в течение 10 лет с момента получения вышеуказанного статуса.

Кто освобожден от выплат в ФСС и ФОМС?

Льготные условия вправе применять работодатели членов экипажей судов, зарегистрированных в общем реестре РФ. Оплата страховых взносов для таких организаций происходит по ставке 0 % до 2027 г.

Снижена ставка организациям и ИП на УСН, основной вид деятельности которых соответствует следующим кодам ОКВЭД: 9, 10.1-10.8, 11.07, 13-17, 20-23, 24.33, 24.34, 25-28, 30, 31.0, 33.12, 32.5, 33.13, 33.14, 33.2, 95.12, 32.2, 32.3, 32.9, 32.13, 32.4, 72, 85-88, 75.0, 93.11, 93.19, 38.3, 41-43, 45.2, 37, 38.1, 38.2, 81.29.9, 49-53, 60, 61.1, 79, 95.2, 96, 68.32, 59.1, 91.01-91.04, 62, 63.1, 95.1, 47.73, 47.74. Льготы по страховым взносам применяются при объеме доходов не более 79 млн руб., когда часть прибыли от основного вида деятельности составляет 70%.

Тарифная ставка до 2018 года включительно:

• взносы в ПФР - 20%;
• взносы в ФСС и ФОМС - 0%.

Те же тарифы и условия действуют для частных некоммерческих организаций на УСН, осуществляющих деятельность в сфере социального обслуживания.

Аналогичные процентные ставки также действуют для:

• организаций на ЕНВД, осуществляющих фармацевтическую деятельность;
• благотворительных организаций на УСН;
• ИП на патентной системе налогообложения для части выплаченных вознаграждений в пользу лиц, осуществляющих деятельность, указанную в патенте.

Также освобождены от выплат в ФСС и ФОМС организации, являющиеся участниками проекта «Сколково». Ставка выплат в ПФР для них снижена и составляет 14 %. Льготные условия действуют в течение 10 лет с момента получения статуса участника.

В ФСС не платятся взносы за тех, кто работает по гражданско-правовым договорам, если на это нет прямого указания в договоре, а также ИП, если они не встали на учет в фонде соцстраха. Для ИП предусмотрена исключительно добровольная постановка на учет и уплата взносов в ФСС. При этом взносы в ФОМС по обеим категориям платятся в обычном порядке.

С 1.04.2020г согласно ФЗ №102-ФЗ все индивидуальные предприниматели и организации, которые входят в реестр МСП, могут применять льготные тарифы страховых взносов - 15% вместо 30%. Взносы на травматизм остаются прежними.

Для ряда организаций, работающих в наиболее пострадавших отраслях, в период с апреля по июнь 2020 года выплачивали 0% страховых выплат. Для этого основной вид деятельности организации должен совпадать с перечнем, указанным в законопроекте №959325-7.

Кто может применять льготный тариф 15%?

Попасть в реестр и претендовать на пониженный тариф страховых взносов может ряд предприятий: микроорганизации, представители малого и среднего бизнеса. При этом вид деятельности и основной ОКВЭД не играют роли.

ФНС обновила реестр субъектов малого и среднего предпринимательства. В обновленный МСП включили те компании, которые соответствовал критериям на 1 июля, а также новые организации, зарегистрированные в июле.

В соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» с 01 апреля 2020 года плательщики страховых взносов, признаваемые субъектами малого или среднего предпринимательства вправе начислять страховые взносы по пониженной ставке 15 процентов:

• на обязательное пенсионное страхование – 10%;
• на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – 0%;
• на обязательное медицинское страхование – 5%.

Пониженный тариф страховых взносов действует только в отношении начисленных выплат (вознаграждений), которые превышают минимальный размер оплаты труда (далее – МРОТ), установленный федеральным законом на начало расчетного периода (года).

На 01 января 2020 величина федерального МРОТ – 12 130 рублей.

Уточнить, попала ли организация в обновленный реестр можно на сайте ФНС в специальном разделе по ИНН, ОГРН, ОРГНИП, названию компании или ФИО индивидуального предпринимателя.

На данный момент количество предприятий, которые вошли в реестр МСП - 5 590 081.

• И них средних - 17 562;
• Малых - 218 477.

Как пояснили в налоговом ведомстве, ряд налогоплательщиков не были включены в реестр МСП в августе прошлого года из-за того, что вовремя не сдали отчетность за 2018 год. Те из них, кто, хоть и с опозданием, но отчитались до 1 апреля 2020 года, попали в обновленный реестр.

Сдавайте отчётность вовремя с помощью сервиса 1С-Отчётность!

Антикризисное предложение с 1С:ЗУП

Кто может применять льготный тариф 0%?

В мае 2020 года Государственной думой был принят законопроект, по которому особо пострадавшие предприятия малого и среднего бизнеса были освобождены от выплат страховых взносов и уплаты налогов (кроме НДС) за второй квартал 2020 года.

Чтобы применить нулевую ставку страховых взносов основной вид деятельности совпадает с перечнем особо пострадавших отраслей. А основной ОКВЭД организации должен быть зарегистрирован на дату не позднее 01.03.2020 года.

Ознакомится с перечнем особо пострадавших отраслей можно в постановлении Правительства РФ от 18.04.2020 года №540.

Такие организации в период с апреля по июнь 2020 года могли выплачивать нулевые страховые взносы:

• в ПФР – 0%
• в ФФОМС – 0%
• в ФСС на ОСС – 0%

Также не имеет значения превышают ли начисления предельную величину базы по страховым взносам, ставка все-равно будет нулевая.

В 1С:Зарплата и управление персоналом добавлен соответствующий льготный нулевой тариф.

Какие изменения по страховым взносам произошли с 1 июля?

С 1 июля реестр МСП значительно обновился в связи с пандемией коронавируса. Рекомендуем проверить – попала ли ваша организации в обновленные списки.

Теперь компания, попавшая в реестр МСП может применять льготные тарифы с первого числа месяца, в котором компания попала в реестр, но не ранее 1 апреля 2020 года.

Например, ООО «Ромашка» попала в реестр МСП 14 августа. Компания может рассчитывать страховые взносы по льготному тарифу 15% уже с 1 августа. Срок выплаты при этом не изменился – до 15го числа.

ФНС предупреждает организации, которые недавно попали реестр МСП: страховые взносы, уплаченные за период с 01.04 по 01.07.2020 года по общим тарифам, не подлежат возврату.

Такая мера поддержки предусмотрена как долговременная. Действует тариф до конца года, но может применяется и в 2021 году.

Компании и предприниматели, на которых распространяются пониженные тарифы по основным видам деятельности, могут выбрать сами, какой по какому тарифу им делать расчет.

Льготные тарифы страховых взносов МСП

Действие сниженного тарифа распространяется только на те выплаты, которые ежемесячно превышают федеральный МРОТ – 12 130 руб. Для выплат в пределах минималки применяется прежний тариф.

Сравнивать с МРОТ нужно выплаты за каждый календарный месяц.

Страховые взносы

Для периодов до 1.04.2020

Ставка для периодов после 1.04.2020

Обязательное пенсионное страхование (ОПС)

при достижении предельной величины базы далее также действует ставка 10%

Обязательное медицинское страхование (ОМС)

По временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ)

Обратите внимание! Теперь выплаты по временной нетрудоспособности и в связи с материнством свыше суммы норм начисляются по тарифу 0%.

Для расчетов по льготным страховым взносам действуют новые коды для РСВ. Все коды пострадавших отраслей уже поддерживаются в 1С, не забудьте обновить вашу программу.

Пример, как рассчитать страховые взносы по ставке 15%

ООО «Ромашка» входит в реестр МСП. Сотрудник Петров работает в ООО «Ромашка» по фиксе — 45 000 руб. Выплаты по сотруднику с начала года не превышают предельную базу.

Выплаты по взносам за апрель по сотруднику составляют в пределах МРОТ по общему тарифу 30%:

• пенсионные взносы — 2 668,6р (12 130р × 22%)
• медицинские взносы — 618,6р (12 130р × 5,1%)
• социальные взносы — 351,7р (12 130р × 2,9%)

А выплаты всех федерального МРОТ в размере 32 870р (45 000р – 12 130р) начисляются по льготному тарифу 15%:

• пенсионные взносы — 3 287,0р (32 870р × 10%)
• медицинские взносы — 1 643,5р (32 870р × 5%)
• социальные взносы — 0р (0%)

Итого взносы по сотруднику составляют:

• пенсионные взносы — 5 955,6р (12 130р × 22% + 32 870р × 10%)
• медицинские взносы — 2 262,1р (12 130р × 5,1% + 32 870р × 5%)
• социальные взносы — 351,7р (12 130р × 2,9% + 0)

При расчете зарплаты сотрудника за каждый месяц, учитываются все выплаты, в т.ч. районные коэффициенты, северная надбавка и другие выплаты.

Заполнение РСВ

Независимо от вида деятельности, титульный лист и раздел 1 заполняются в общем порядке нарастающим итогом, не влияет, сколько тарифов применял работодатель с начала года.

Приложения 1 и 2 раздела 1 нужно заполнить и рассчитать по каждому применяемому тарифу.

Во всех случаях использования льготного тарифа формировать РСВ необходимо по двум кодам – 01, основной, который был всегда и льготный (код 20 – пониженный и код 21 – нулевой).

Пример заполнения РСВ с пониженными взносами

При льготном, пониженном тарифе необходимо соблюдать следующий порядок заполнения. В третьем разделе по кодам НР – указывается основной тариф. Сумма, облагаемая обычными взносами – не превышает размер МРОТ. Для МС – указывается льготный тариф.

Пример заполнения РСВ с нулевыми взносами

Для нулевого тарифа по коду КВ ставится прочерк. Т.е. категория застрахованного лица полностью необлагаемая.

Проверить корректность заполнения РСВ в 1С:ЗУП можно с помощью Анализа страховых взносов (Анализ взносов в фонды), где наглядно выводится к показу 2 таблички – по каждому виду тарифов, основной плюс пониженный. В Анализе в разрезе физических лиц выводятся все данные для проверки формирования третьего раздела РСВ.

Обратите внимание, корректно автоматически формируется и заполняется РСВ только в последних релизах 1С:Зарплата и управление персоналом. Чтобы данные заполнялись корректно, достаточно обновиться до последнего релиза и в настройках учетной политики указать дату, с которой применяется льготный тариф.

Индивидуальные предприниматели из пострадавших отраслей смогут сэкономить на страховых взносах за себя до 12 130 Р . На эту сумму официально уменьшены фиксированные пенсионные взносы за 2020 год.

Но дополнительные взносы на пенсионное страхование не уменьшили и не отменили. Взнос на медицинское страхование тоже остался прежним. А в реальности никакой экономии из-за снижения взносов у предпринимателя может не быть. Так устроены некоторые системы налогообложения: один платеж снизится — другой на ту же сумму вырастет. Но это не значит, что сэкономить на взносах вообще никак нельзя.

Раскладываем по полочкам, что нужно знать о новой льготе, если у вас есть статус ИП.

О каких взносах речь

Все ИП, кроме самозанятых, должны платить страховые взносы за себя. Это отчисления на свое пенсионное и медицинское страхование. Даже если у предпринимателя нет доходов или есть убытки, платить взносы все равно придется. На УСН, общей системе, ЕНВД, патенте — всем надо платить взносы.

Страховые взносы ИП за себя делятся на два вида:

1. Минимальная обязательная сумма в год, которая не привязана к доходу. Она одинакова для всех ИП: на пенсионное страхование — 32 448 Р , на медицинское — 8426 Р .
2. Дополнительные взносы на пенсионное страхование — 1% с дохода сверх 300 000 Р в год. При доходе 500 000 Р нужно заплатить 2000 Р .

Также ИП платят страховые взносы за работников, если они есть. Там отдельные условия и льготы.

Из-за пандемии некоторым предпринимателям разрешили платить меньше взносов. Это касается только фиксированных взносов на пенсионное страхование.

Кому уменьшили фиксированные взносы

Фиксированные взносы на пенсионное страхование уменьшили только тем предпринимателям, у кого основной код ОКВЭД входит в перечень пострадавших отраслей. Чем на самом деле занимается ИП и как его бизнес пострадал из-за коронавируса , не имеет значения.

Если основной код ОКВЭД относился к общепиту, а на самом деле ИП продавал двери через интернет-магазин, он может уменьшить взносы, хотя отрасль не пострадала. Если у ИП была кофейня, но код ОКВЭД — из категории транспортных услуг, то льготы нет, хотя на самом деле работа прекратилась.

Менять код ОКВЭД поздно: к пострадавшим отраслям отнесли только тех, у кого нужный код был в реестре на 1 марта 2020 года.

Относиться к малому и среднему бизнесу, как требуется для некоторых других льгот, необязательно.

На сколько уменьшилась сумма взносов

Если есть право на льготу, в 2020 году фиксированные взносы на пенсионное страхование составят 20 318 Р за полный год — то есть на 12 130 Р меньше, чем без льготы.

Взносы на медицинское страхование не уменьшаются — за год нужно заплатить 8426 Р .

Срок уплаты фиксированных взносов — до 31 декабря текущего года.

Что с дополнительными пенсионными взносами

Дополнительные взносы не уменьшали и не отменяли. Если доход ИП даже из пострадавшей отрасли больше 300 000 Р в год, на пенсионное страхование нужно платить 1% от суммы превышения, как обычно.

Срок уплаты этой части взносов — до 1 июля следующего года. Исключение — для взносов за 2019 год: там перенос срока и рассрочка на год.

Почему снижение взносов поможет не всем

На большинстве режимов налогообложения страховые взносы уменьшают начисленный налог с дохода — или включаются в расходы, что тоже влияет на налог к уплате.

Например, ИП на УСН «Доходы» должен платить 6% от дохода — это налог. Также он должен заплатить страховые взносы. Эти суммы уменьшают начисленный налог на доходы, то есть вычитаются из него. В результате ИП на УСН «Доходы» даже с учетом взносов все равно заплатит в бюджет 6%. Иногда бывает, что ИП вообще платит только взносы, а налог — нет.

Пример расчета налога ИП на УСН «Доходы»

Помимо взносов ИП с доходом 700 000 Р и без работников в год заплатит только 1126 Р налога. Хотя начислит 42 000 Р . Чем меньше взносов, тем меньше сумма, на которую можно уменьшить налог. И тем больше сумма налога к уплате.

Расчет для того же ИП с учетом уменьшенных взносов

Получается, что ИП сэкономит на взносах 12 130 Р в год, но ту же сумму доплатит в виде налога с доходов.

Налоги с дохода за второй квартал или полугодие ИП списали, но ИП из нашего примера тоже ничего не сэкономит, потому что из-за уплаты взносов у него все равно не было начислений. А о списании налогов и уменьшении взносов стало известно только в конце второго квартала, когда многие уже заплатили очередную часть взносов за себя.

Если у ИП есть работники, налог он может уменьшить только на 50% уплаченных взносов. Тогда расчеты будут другими — тем более что взносы за работников с апреля по июль тоже разрешили не платить.

Кому эта льгота все-таки поможет сэкономить

Уменьшение фиксированных взносов поможет сэкономить тем ИП, кто:

1. Работает на патенте. Они не уменьшают стоимость патента на взносы, поэтому расходы за год реально сократятся на 12 130 Р .
2. Не получает дохода. В этом случае придется платить только фиксированные взносы, а налога не будет. Сумма расходов станет меньше благодаря льготе.
3. Получает доход до 479 000 Р в год. При таком доходе сумма взносов будет равна сумме налога и полностью ее перекроет. На взносах получится сэкономить 12 130 Р , а ничего доплачивать не придется. Дополнительный взнос можно платить в следующем году.
   

Как еще можно сэкономить на взносах

Если у ИП все в порядке с доходами, в уменьшении взносов нет смысла: все равно придется доплачивать деньги в бюджет в виде налога.

Но если доход снизился или вообще пропал, а права на льготу нет, можно использовать такие варианты:

1. закрыть ИП. Взносы надо платить, даже если деятельности и дохода нет. Но если прекратить регистрацию ИП на время перерыва в бизнесе, взносов не будет. Когда все наладится, можно снова зарегистрироваться. Взносы за неполный год считаются пропорционально. У нас есть инструкция, как закрыть ИП быстро и недорого. Открыть заново тоже несложно;
2. перейти на самозанятость. Если нужно сохранить статус ИП, но не хочется платить взносы в период затишья, можно применять налог на профессиональны доход. Там нет обязательных взносов, но и пенсионного стажа тоже нет. Зато есть налоговый бонус, который в 2020 году прилично вырос и может полностью идти на уплату налога.

Обратитесь за консультацией к профессионалу

Прежде чем принимать решение о смене налогового режима, прекращении регистрации или сроках уплаты взносов ради экономии, проконсультируйтесь с грамотным бухгалтером. В каждом бизнесе есть нюансы. Из-за необдуманных действий предприниматели иногда теряют миллионы.

Читайте также:

  
• Как отсудить льготную пенсию педагогу организатору
  
• Как получить льготную ипотеку пенсионеру
  
• Бронхиальная астма льготы пенсионерам
  
• Имею ли пенсионер льготы по налогам на моторную лодку
  
• Льготы на пенсии дает знак за безаварийную работу