Льготы по есн и пенсионному

Наше государство остается, по сути, социальным. Даже в нынешних сложных финансовых условиях старается не опускать планку социальных обязательств. Получается не всегда. Определенной поддержкой в выполнении этих задач служит единый социальный налог. О нем сейчас и пойдет речь.

ЕСН в 2020 году: зачем нужен

Аббревиатура ЕСН расшифровывается как единый социальный налог. Прежде чем перейти к вопросу о размере ЕСН в 2020 году, остановимся кратко на характере этого налога, его задачах и объектах налогообложения.

Для начала поясним, что юридически этот налог уже несколько лет не существует, его отменили 9 лет назад. Но по привычке разные взносы данного целевого назначения называют единым социальным налогом. К тому же есть вероятность, что его вернут.

Исчисляется он как при помощи бюджетных, так и внебюджетных источников средств. Назначение ЕСН — обеспечение возможности для сотрудников в будущем получать государственную пенсию и ряд социальных выплат. Из этого же источника выделяются нужные суммы на бесплатную помощь в медицинских организациях, перечень которых определен законодательно.

Кто платит, каков объект налогообложения

Отчислять этот вид налога должны все, кто официально работают. Это две большие группы налогоплательщиков.

1. ИП, занимающиеся частной практикой.

2. Физлица, не относящиеся к категории индивидуальных предпринимателей; ИП, предприятия и организации, конкретные люди, что делают выплаты физическим лицам.

У этих групп несколько отличаются объекты обложения по единому социальному налогу. Первая группа должна сделать отчисления со всех видов доходов, оставшихся после учета обозначенных законом расходов. Для тех, кто попадает во вторую группу, объектами налогообложения становится весь объем выплат, что производились физическим лицам по договорам разного вида: как по трудовым, так и по всему спектру .

Как рассчитывается ставка ЕСН в 2020 году

Для основной группы налогоплательщиков ставки ЕСН в 2020 году остались теми же, что и ранее. Из чего она складывается? Из этих трех разновидностей платежей:

• взносов на обязательное пенсионное страхование, ставка по которым — 22%;
• отчислений на обязательное медицинское страхование, их размер — 5,1%;
• платежи в Страховой фонд, составляющие 2,9%.
• платежи на страхование от несчастного случая, ставка зависит от группы риска предпринимательской деятельности.

За максимальный размер взносов на пенсионное страхование в 2019 году принята сумма 234 832 рублей, в 2020 году планка максимального размера пенсионных взносов возрастет до 259 584 рублей. Что касается процента ставки, то он несколько варьируется в зависимости от сумм начислений.

При достижении лимита, установленного на данный год, он может быть скорректирован в сторону уменьшения. В вышеупомянутая ставка в 2,9% по Фонду социального страхования применяется при начислениях на суммы менее 865 000 рублей. Если суммы более 865 000, то ставка по данному фонду будет нулевой. В 2020 году в ФСС оплачиваются взносы до получения размера доходов 912 000 рублей.

В отношении взносов на обязательное пенсионное страхование правило то же: если начисления менее 1 150 000 рублей, то устанавливается ставка ЕСН в 22%, а при выплатах на суммы свыше 1 150 000 рублей она снижается до 10%. В 2020 году при доходе 1 292 000 действует ставка 22%, а свыше этой суммы ставка уменьшается до 10%. Для обязательного медицинского страхования предельных ограничений не установлено, в 2019 году со всей суммы дохода исчисляют 5,1%.

Особенности расчетов для ИП

Сколько процентов ЕСН в 2020 году придется отчислять индивидуальным предпринимателям? Дл ИП разработана несколько иная система расчетов. , они не обязаны платить в страховые фонды, могут делать это лишь на добровольных началах. За ними остаются обязательные отчисления в два фонда: Пенсионный и Медицинского страхования. В 2017 году оба исчислялись пропорционально минимальному размеру оплаты труда.

Формула была такова. Отчисления в фонд медицинского страхования рассчитываем исходя из ставки 5,1% МРОТ за год, то есть, 12 * 5,1% * МРОТ. Для Пенсионного фонда расчет аналогичный, только применяем ставку 26%.

Надо иметь в виду: если доход индивидуального предпринимателя в год окажется выше трехсот тысяч рублей, то ко всем перечисленным выше отчислениям добавляется один процент от той суммы, на которую превышен данный лимит.

Основные изменения по ЕСН

Говоря о таблице ставок ЕСН в 2020 году, надо помнить еще и о ряде поправок, связанных с уплатой ЕСН, которые внесены в текущем году в связи с изменениями, затронувшими Налоговый Кодекс России.

1. Теперь нельзя производить округление сумм (в любую сторону), производя отчисления взносов по ЕСН.

2. Появилось понятие максимального показателя для начислений выплат на пенсионное страхование. Оно зафиксировано законодательно, а также внесены соответствующие изменения и в нормативные акты локального характера, касающиеся налогообложения. Но по медицинскому обязательному страхованию подобных ограничений пока не предусмотрено.

3. Страховые взносы не будут взысканы с суммы, компенсационных выплат которая меньше трех среднемесячных заработков, если работник увольняется. Также это новшество касается выплаты командировочных расходов. И на них не будут начислены страховые проценты, но только в случае, если данные расходы будут подтверждены документально.

4. За иностранных граждан, принятых на работу, работодатели отныне тоже будут обязаны отчислять необходимые суммы для целей пенсионного страхования. Исключения предусмотрены лишь для зарубежных специалистов высокого класса.

5. Число предприятий, которым дано право на электронную отчетность, увеличилось.

6. Фиксированные взносы ИП не будут рассчитываться, исходя из МРОТ.

Перемены, связанные с отсрочками и контрольными проверками

Надзорные предприятия теперь, если имеются серьезные основания, могут увеличить длительность проверок с прежних четырех месяцев до шести. Такими основаниями являются:

• серьезные нарушения, которые требуют срочной проверки и принятия незамедлительных мер; они должны быть зафиксированы и подтверждены документально;
• нарушения по филиалам, расположенным в разных субъектах Российской Федерации, требующие проверки;
• неточность в документах или отсутствие запрашиваемых данных;
• несвоевременность страховых отчислений, в том числе, по обстоятельствам.

Работодатель (ИП) вправе и даже должен, в случае таких чрезвычайных обстоятельств, просить об отсрочке либо рассрочке платежей по единому социальному налогу. Это могут быть такие причины как необоснованная задержка финансирования, а для предприятий, ведущих сезонные работы, еще и : техногенные и природные катастрофы, военные операции и др.

Субъекту налогообложения нужно будет подать в соответствующую организацию заявление установленного образца. На его основании будет приниматься определенное решение.

Таблицы ставок ЕСН в 2020 году

Тарифы страховых взносов в 2020 году

В ПФР на обязательное пенсионное страхование

В ФСС на страхование на случай временной нетрудоспособности и материнства (ВНиМ)

В ФФОМС на ОМС

С суммы выплат в пределах установленной предельной величины базы

С суммы превышения установленной предельной величины базы

С суммы выплат в пределах установленной предельной величины базы

С суммы превышения установленной предельной величины базы

Статья обновлена

Все данные актуальны на 03 марта 2020 года.

Налоговые льготы установлены Налоговым кодексом Российской Федерации. После повышения пенсионного возраста льготы стали связывать не с правом на пенсию, а с достижением определенного возраста: их по-прежнему можно получить женщинам с 55 лет и мужчинам с 60 лет.

Пенсионеры экономят на уплате НДФЛ, судебной госпошлины, транспортного, земельного и имущественного налогов. Рассказываем подробно о размере льгот в 2020 году.

Что вы узнаете

• НДФЛ
• Госпошлина
• Транспортный налог
• Налог на имущество
• Земельный налог
• Льготы по налогам пенсионерам
• Рассмотрение заявления и действия по перерасчету
• Что делать, если налоговые уведомления не перестают приходить после оформления льготы

Пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии налогом не облагаются.

Остальными доходами — зарплатой и доходами от продажи или сдачи в аренду недвижимости — пенсионеру по-прежнему нужно делиться с государством.

Еще у пенсионеров есть эксклюзивное условие для возврата НДФЛ с помощью имущественного вычета. Они имеют право вернуть налог не только с того года, когда оформили право собственности на квартиру, но и за три предыдущих года. Фактически при покупке квартиры на пенсии можно сразу вернуть уплаченный НДФЛ за четыре года. Для этого нужно подать четыре налоговые декларации. Больше ни у кого такой льготы нет.

Госпошлина

Пенсионеры не оплачивают госпошлину при обращении в суд по вопросам, связанным с получением пенсии, если размер имущественных требований не больше 1 миллиона рублей.

За судебные тяжбы по вопросам, не связанным с пенсией, пенсионеры госпошлину платят, как и все. Но если это иск к пенсионному фонду, который начисляет пенсию на 5 тысяч в месяц меньше положенного, то госпошлину платить не надо.

Транспортный налог

Льготы по транспортному налогу каждый регион устанавливает самостоятельно.

Например, в Москве специальных льгот для пенсионеров-автовладельцев нет, но есть льготы для других категорий граждан, среди которых большинство уже пенсионеры.

Транспортный налог за одну машину в Москве не платят:

• Герои Советского Союза;
• Герои Российской Федерации;
• граждане, награжденные орденом Славы трех степеней;
• ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны;
• бывшие несовершеннолетние узники фашистских концлагерей;
• ветераны и инвалиды других боевых действий;
• чернобыльцы и инвалиды вследствие ядерных испытаний.

В Санкт-Петербурге все пенсионеры не платят транспортный налог. Правда, есть ограничения: мужчины старше 60 лет и женщины старше 55 лет не платят налог за один отечественный автомобиль с мощностью двигателя до 150 л. с.

Льготники «в возрасте» — герои, ветераны, инвалиды — тоже имеют право не платить налог на одну машину, даже за иномарку.

Налог на имущество физических лиц

Налог на имущество физических лиц — местный, но освобождение от его уплаты установлено на общероссийском уровне. Формулировки налогового кодекса о льготах по имущественному налогу изменились после увеличения пенсионного возраста.

Раньше в льготную категорию попадали действующие пенсионеры и те, кто в силу возраста получил право на пенсию: мужчины с 60 лет и женщины с 55 лет.

С 1 января 2019 года налог на имущество не платят также те, кто мог бы стать льготником по старым правилам: они еще не пенсионеры и не имеют права на пенсию, но перестают платить имущественный налог.

С учетом льготы пенсионеры и предпенсионеры могут не платить имущественный налог только за одну квартиру, один жилой дом, один гараж, одну хозяйственную постройку и одну творческую мастерскую.

Федеральная налоговая служба разъяснила: можно не платить налог за пять разных по виду объектов, то есть одновременно за квартиру, дом и гараж. Но если у пенсионера два гаража, то за владение одним из них платить придется. Хотя по налогу на жилое имущество еще есть вычеты, поэтому не факт, что начисления вообще будут.

Чтобы получить льготу по имущественным налогам, нужно один раз подать заявление. Хотя сейчас ФНС самостоятельно отслеживает возраст собственников и перестает начислять налог, но право на льготу могут и не учесть. На всякий случай лучше проверять уведомления. Если льгота не учтена — писать обращение через специальный сервис или в личном кабинете. Некоторые пенсионеры годами получают начисления, хотя вообще ничего не должны платить в бюджет. Окончательного срока для подачи заявления нет, но, чтобы льготу учли в текущих начислениях до рассылки уведомлений, лучше сделать это до 1 апреля следующего года.

Пенсионер может сам выбрать, по какому объекту применить льготу. Для этого нужно подать уведомление. Срок — до 31 декабря того года, за который начисляют налог. Уведомление по начислениям за 2019 год нужно подать до 31 декабря 2019 года.

Если у пенсионера несколько квартир, но он не подал уведомление о выборе льготного объекта, его освободят от уплаты налога за самую дорогую.

Земельный налог

Для пенсионеров и предпенсионеров есть федеральная льгота по земельному налогу. Она действует во всех регионах. Все, кому назначена пенсия по любому основанию, а также мужчины с 60 лет и женщины с 55 лет, получают вычет в размере стоимости 6 соток земли. То есть они не должны платить земельный налог с этой площади одного участка.

Например, если у пенсионерки есть огород размером в 4 сотки, то земельный налог она может не платить вообще. А если у пенсионера есть 10 соток земли, то платить он должен только за 4 из них. Чтобы получить эту льготу, необязательно официально быть пенсионером — достаточно достичь возраста 55 или 60 лет в зависимости от пола. Другим требованиям для назначения пенсии соответствовать необязательно. Но заявление тоже придется подать.

Комментарий к письму Министерства РФ по налогам и сборам от 06.08.03 № Письмо Министерства РФ по налогам и сборам от 06.08.03 № 05-3-06/334-АБ476 "Об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование".

(Письмо Министерства РФ по налогам и сборам от 06.08.03 № 05-3-06/334-АБ476 "Об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование" вы найдете в прикрепленном файле внизу страницы)

Сразу отметим, что опубликованный выше документ (далее — письмо) интересен только для тех налогоплательщиков, которые в соответствии со статьей 239 НК РФ имеют право на применение льготы по уплате единого социального налога.

От уплаты ЕСН с сумм выплат, не превышающих 100 000 руб. в год на каждого своего работника, освобождены следующие налогоплательщики:

• общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, региональные и местные отделения таких организаций;
• организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50 процентов, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25 процентов;
• учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям (если единственными собственниками имущества таких учреждений являются указанные выше общественные организации инвалидов).

Налоговики привели аргументы, уже высказывавшиеся в поддержку данной позиции как Пенсионным фондом РФ (письмо от 13 мая 2002 г. № так и Президиумом Высшего арбитражного суда РФ (постановление от 22 апреля 2003 г. № 12355/02).

В частности, Пенсионный фонд РФ объяснил, что для единого социального налога и страховых взносов установлены общие налоговая база и объект налогообложения, но не общие льготы. Налоговые льготы применяются лишь после того, как будет исчислен сам налог исходя из налоговой базы и налоговой ставки. А значит, налоговые льготы по ЕСН не учитываются при определении налоговой базы для страховых взносов.
Аргументы Президиума Высшего арбитражного суда РФ вы можете найти в комментарии к письму МНС России от 23 июля 2003 г. № (опубликовано в этом номере «ДК» на стр. 30), которым решение суда было доведено до сведения нижестоящих налоговых органов.

А как быть, если налогоплательщик пользуется льготой, установленной статьей 239 НК РФ?

Ведь такие налогоплательщики должны заплатить страховые взносы в полном размере, а ЕСН начисляют только с суммы, превышающей 100 000 руб. на работника в год. Если бы они приняли к вычету всю сумму уплаченных страховых взносов, то могло бы получиться так, что сумма вычета превышает сумму налога, подлежащую уплате в бюджет. Тогда как пункт 2 статьи 243 НК РФ прямо запрещает это.

Кроме того, даже если бы была возможность применить вычет по страховым взносам в полном размере, то получилось бы, что налогоплательщику должны вернуть все уплаченные им страховые взносы. В конечном итоге это значило бы, что и по страховым взносам действует льгота, а действующее законодательство такой льготы не предусматривает.
Чтобы разрешить эту проблему, МНС России разъяснило, как следует «правильно применить вычет» при использовании льготы, установленной статьей 239 НК РФ. По мнению налоговиков, надо действовать в соответствии с Порядком заполнения расчета по авансовым платежам по ЕСН, утвержденным приказом МНС России от 1 февраля 2002 г. № (в новой редакции опубликован в «ДК» № 9, 2003; далее — Порядок).

Это значит, что налогоплательщик, пользующийся льготой по уплате ЕСН, должен поступать следующим образом.
Если при соблюдении условий, определенных в статье 239 НК РФ, выплаты не превышают 100 000 руб. на одного работника в год, то организация вообще не платит ЕСН. Однако расчет по авансовым платежам все равно надо представлять, чтобы подтвердить право на применение льготы по ЕСН.

Если же выплаты превышают 100 000 руб., то у организаций, пользующихся льготой, возникает налоговая база по ЕСН, а значит, возникает обязанность уплатить единый социальный налог. Отметим, что, по мнению МНС России, налоговой базой в данном случае будет считаться именно сумма, превышающая 100 000 руб. на одного работника.

Чтобы рассчитать сумму налога, подлежащую уплате во внебюджетные фонды, надо умножить сумму выплат, превышающую 100 000 руб., на обычную ставку. А в федеральный бюджет — сумму, превышающую 100 000 руб., надо умножить на 1/2 обычной ставки. В письме МНС России речь идет об 1/2 максимальной ставки: 14 процентов вместо 28 процентов. Однако в самом Порядке сказано, что должно быть соблюдено право налогоплательщика на применение регрессивных ставок. Как и максимальную ставку, их тоже надо уменьшить в два раза. Это значит, что надо умножить на 1/2 и ту часть ставки, которая выражена в виде фиксированного платежа, и ту, которая выражена в виде процентов от соответствующей части налоговой базы.

А вот если налоговая база превышает 600 000 руб., то надо взять 1/2 от суммы фиксированного платежа (то есть 41 650 руб. вместо 83 300 руб.), а сумму, превышающую 600 000 руб., умножить на 2 процента. Правда, как следует из письма, регрессивные ставки не применяются до тех пор, пока налогооблагаемая сумма выплат (уже за вычетом льготы) не превысит 100 000 руб.

Как это выглядит при заполнении расчета по авансовым платежам?

Строки (сумма начисленных авансовых платежей по ЕСН за отчетный период) вообще не заполняются независимо от того, превышают выплаты 100 000 руб. или нет (то есть независимо от того, возникает ли вообще обязанность по уплате ЕСН).

В строках указывается сумма авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование. Они начисляются на всю сумму выплат работнику без учета льготы по ЕСН.
А чтобы рассчитать сумму, которую надо указать в строках («подлежит начислению в федеральный бюджет»), надо просто умножить сумму, превышающую 100 000 руб., на уменьшенную в два раза (как было описано выше) обычную ставку.

В комментарии к новой редакции приказа МНС России от 1 февраля 2002 г. № (опубликован в «ДК» № 9, 2003) мы привели подробный пример заполнения расчета по авансовым платежам за первые шесть месяцев 2003 года организацией, использующей налоговую льготу (в том числе заполнение расчета условий на право применения налоговых льгот).
Сейчас мы приведем пример расчета авансовых платежей по страховым взносам за девять месяцев 2003 года.

Пример 1
ООО «Содействие» учреждено общероссийской общественной организацией инвалидов, причем уставный капитал общества полностью состоит из вкладов названной организации. В ООО работают два сотрудника: Петров (1965 г. р.) и Антонов (1970 г. р.).
Оба сотрудника являются инвалидами. Таким образом, среднесписочная численность инвалидов составила 100%, и доля их заработной платы в фонде оплаты труда — также 100%.
Общая сумма выплат за девять месяцев 2003 года составила 189 000 руб. (для примера будем считать, что сотрудники не получали иных выплат кроме зарплаты), при этом Петрову выплатили 81 000 руб., Антонову — 108 000 руб. Петров ежемесячно получал 9000 руб., Антонов — 12 000 руб.
Сумма авансовых платежей по страховым взносам за первое полугодие 2003 года составила 17 080 руб., из них:
— на страховую часть пенсии — 13 960 руб.;
— на накопительную часть пенсии — 3120 руб.
Рассчитаем авансовые платежи по страховым взносам. Напомним, что в 2003 году для лиц 1967 года рождения и моложе применяются временные ставки страховых взносов, установленные статьей 33 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. № «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее —Закон № Значит, при расчете страховых взносов по Петрову следует применять общие ставки (ст. 22 Закона № а по Антонову — временные (ст. 33 Закона №
Авансовые платежи на страховую часть пенсии составят:
— Антонов — 11 496,8 руб. (11 000 руб. + (108 000 руб. —- 100 000 руб.) ! 6,21%);
— Петров — 9720 руб. (81 000 руб. ! 12%).
Итого: 21 216,8 руб.
На накопительную часть пенсии:
— Антонов — 3135,2 руб. (3000 руб. + (108 000 руб. —- 100 000 руб.) ! 1,69%);
— Петров — 1620 руб. (81 000 руб. ! 2%).
Итого: 4755,2 руб.
Вся сумма страховых взносов за девять месяцев 2003 года составляет 25 972 руб.
Из них за последний квартал:
25 972 руб. — 17 080 руб. = 8892 руб.
Рассчитаем в соответствии с требованиями МНС России сумму авансовых платежей по ЕСН, подлежащую зачислению в федеральный бюджет (так как общая сумма выплат Петрову за девять месяцев 2003 года не превысила 100 000 руб., то сумму авансовых платежей по ЕСН надо рассчитать только по Антонову):
(108 000 руб. — 100 000 руб.) ! 14% = 1120 руб.
Эту сумму надо указать в строке 0600 расчета.

В письме МНС России ссылается на свои приказы, которыми оно установило порядок уплаты авансовых платежей по страховым взносам и по ЕСН, и в том числе — особый порядок их уплаты налогоплательщиками, пользующимися льготой по статье 239 НК РФ.

Прежде всего решим, насколько вообще правомерно регулирование этих вопросов актами МНС России?
Высший арбитражный суд РФ в решении от 30 декабря 2002 г. № 9132/02 прямо признал, что эти приказы приняты в полном соответствии с Налоговым кодексом РФ и Законом № По мнению суда, МНС России в этих актах всего лишь регламентировало порядок заполнения бланков отчетности.

На наш взгляд, с такой оценкой значения этих приказов МНС России нельзя согласиться по двум основаниям.
это спорный вопрос о соотношении компетенции МНС России и Пенсионного фонда РФ. Действительно, статья 24 Закона № предусматривает, что именно МНС России по согласованию с Пенсионным фондом РФ утверждает форму расчета по авансовым платежам по страховым взносам. Но значит ли это, что МНС России может регламентировать и иные вопросы, касающиеся уплаты страховых взносов, в частности, сообщать о наличии или отсутствии льгот? Ведь сам Высший арбитражный суд РФ в другом своем решении (от 23 декабря 2002 г. № 9181/02) признал не соответствующими Налоговому кодексу РФ отдельные положения Методических рекомендаций по порядку исчисления и уплаты единого социального налога (утверждены приказом МНС России от 5 июля 2002 г. № Свое решение суд обосновал тем, что в оспариваемых положениях МНС России дало разъяснения в части страховых взносов, уплачиваемых в Пенсионный фонд РФ, и при этом вышло за пределы своей компетенции, поскольку страховые платежи не являются налогом.
(что более важно), в самом Налоговом кодексе РФ ничего не говорится об особом порядке уплаты ЕСН налогоплательщиками, пользующимися льготами, а именно о том, что они не могут воспользоваться налоговым вычетом, а вместо этого должны платить ЕСН по ставке, составляющей 1/2 от обычной.

Таким образом, МНС России использует способ исчисления налога, не установленный Налоговым кодексом РФ.
Между тем подобные особенности взимания налогов могут быть установлены только в самом Налоговом кодексе РФ, а не в подзаконном акте МНС России, определяющем всего лишь порядок заполнения расчета по авансовым платежам.
Как следует поступить налогоплательщику?

Решение от 30 декабря 2002 г. № 9132/02 было вынесено Высшим арбитражным судом РФ при рассмотрении в первой инстанции дела об оспаривании нормативного правового акта МНС России.

Таким образом, это решение может быть пересмотрено только Президиумом Высшего арбитражного суда РФ. Но даже если Президиум Высшего арбитражного суда РФ признает, что установленный МНС России порядок расчета авансовых платежей по ЕСН не соответствует Налоговому кодексу РФ в части установления особенного порядка уплаты ЕСН, то страховые платежи все равно придется платить полностью. Ведь вывод об отсутствии льготы по страховым платежам был сделан Президиумом ВАС РФ в постановлении от 22 апреля 2003 г. № 12355/02 вне связи с вопросом о компетенции МНС России. По нашему мнению, добиться применения налогового вычета по страховым платежам также не удастся, поскольку применение такого вычета означало бы наличие льготы по страховым платежам.

Однако можно предложить налогоплательщику иной вариант действий, при котором он сможет уменьшить сумму ЕСН. Дело в том, что МНС России в данном случае не только использует способ исчисления налога, не предусмотренный Налоговым кодексом РФ, но в одном из своих требований прямо противоречит Налоговому кодексу РФ.

Что мы имеем в виду? Из письма следует, что налоговой базой считается только сумма выплат, превышающая 100 000 руб. А следовательно, по мнению МНС России, если общая сумма выплат работнику (до применения льготы) превышает 100 000 руб., но не превышает 200 000 руб., то должна применяться не регрессивная, а максимальная ставка (как мы и показали в примере 1).

Однако в соответствии с Налоговым кодексом РФ налоговая база определяется до применения льгот. То есть в данном случае налоговой базой должна считаться общая сумма выплат работнику, включающая в себя в том числе 100 000 руб., не облагаемых налогом в соответствии со статьей 239 НК РФ.

Поэтому сам налог взимается только с суммы выплат, превышающей 100 000 руб., но по регрессивной ставке, которая установлена для общей суммы выплат. Отметим, что именно такие рекомендации по исчислению ЕСН (противоречащие позиции МНС России) дало налогоплательщикам УМНС России по г. Москве в письме от 1 августа 2003 г. №

Пример 2
Общая сумма выплат работнику, являющемуся инвалидом III группы, по итогам года составила 190 000 руб. С учетом льготы по статье 239 НК РФ единым социальным налогом облагается 90 000 руб. По мнению МНС России, при исчислении суммы ЕСН, подлежащей уплате в федеральный бюджет, надо применять 1/2 максимальной ставки:
(190 000 руб. — 100 000 руб.) ! 14% = 12 600 руб.
Если же считать ЕСН так, как советуем мы и УМНС России по г. Москве, то надо применять 1/2 ставки, предусмотренной для налоговой базы, составляющей от 100 001 руб. до 300 000 руб.:
(190 000 руб. — 100 000 руб.) ! 7,9% = 7110 руб.
Почему надо считать именно так? Налоговая база по данному работнику составляет 190 000 руб. Следовательно, мы берем ставку для налоговой базы от 100 001 руб. до 300 000 руб. и уменьшаем ее в два раза. Должна получиться ставка, составляющая 14 000 руб. + 7,9% от суммы, превышающей 100 000 руб. Но фиксированная часть ставки (14 000 руб.) взимается с суммы 100 000 руб., которая в данном случае не облагается налогом. Поэтому мы применяем только ставку 7,9%.
Платежи во внебюджетные фонды рассчитывают таким же образом, но по обычным ставкам (не уменьшенным в два раза):
— в ФСС:
(190 000 руб. — 100 000 руб.) ! 2,2% = 1980 руб.
— в ФФОМС:
(190 000 руб. — 100 000 руб.) ! 0,1% = 90 руб.
— в ТФОМС:
(190 000 руб. — 100 000 руб.) ! 1,9% = 1710 руб.

Эксперт «ДК»"
Н.М. Чудаков

Единым социальным налогом признается налог, который дает россиянам право на получение пенсионного и социального обеспечения в старости, а также медицинскую помощь. Он был введен в обиход граждан РФ в 2001-м году, но с 1 января 2010 году эта выплата была отменена.

Вместо неё налогоплательщики платят специальные страховые взносы, хотя многие по привычке рассматривают ставки ЕСН в 2020 году, таблица которых разделяет процент по налогу в несколько фондов Российской Федерации.

Как было раньше?

Ранее ставка по налоговым начислениям была регрессивной, то есть можно было наблюдать уменьшение налога при условии увеличения заработной платы.

Отдельные категории граждан имели льготы. И максимальная ставка составляла 26 % от заработной платы, из которых 20% шли в Пенсионный фонд, 3,2 в ФСС, 0,8% отчислялись на обязательную медицину в федеральный фонд, а ещё 2% в территориальные фонды для медицинского страхования. Сегодня суммарная ставка осталась прежней, но изменились взносы в фонды.

И в 2017-м году администрированием страховых платежей от населения стала вновь заниматься налоговая служба, таким образом, единый социальный налог ЕСН с 2020 года фактически вернулся, хотя и имеет несколько необычную структуру.

Ставки в 2020 году

Рассматривая ЕСН с 2020 года нужно сказать о том, что тарифы для населения зависят от нескольких факторов:

• категории налогоплательщиков –
  например организации могут платить налоги по общим ставкам или
  пользоваться сниженными, но для этого они также должны соблюдать ряд
  критериев;
• статуса сотрудника, в пользу
  которого взимаются взносы;
• суммы тех выплат, которые
  начислялись человеку в течение одного года.

ЕСН для организации, которая не имеет право на льготы и пониженную
ставку, имеет следующий вид:

• 22 % отчисляется на счета пенсионного фонда, но это касается только тех выплат, которые не превышают налоговую базу в размере 1, 292 миллиона рублей (при превышении по данной сумме предусматривается повышенный тариф – +10 %);
• очень важно помнить о том, что страховые взносы перечисляются одним поручение, то есть распределять их на разные части пенсии и не придется;
• относительно социального страхования, то здесь ставка составляет 2,9%, правда формула как рассчитать ЕСН предусматривает тот факт, что ставка рассчитана на базу 912 тысяч рублей (здесь есть одна радостная новость, ведь сверх превышение указанной суммы взносы платить нет никакой необходимости);
• обязательное медицинское страхование предполагает тариф 5,1%.

Льготные категории налогоплательщиков могут рассчитывать на то, чтобы не платить взносов с сумм, превышающих налоговую базу. Отдельным пунктом стоит выделить тот факт, что рассчитать актуальные взносы во все фонды можно при помощи специальной программы, которая самостоятельно считает все ставки и налоги, делает необходимые расчёты, а потом формирует платёжные поручения.

Вообще такой программы не придётся задаваться вопросом о том, как рассчитать ЕСН от заработной платы, и специалисты не рекомендуют отказываться от подобного удобства.

Льготы по налогу

Особенных послаблений по налогу в 2020-м году не будет, потому что переходный льготный период для страховых взносов по федеральному законодательству заканчивается, поэтому большинство тех людей, которая находилась на УСН, будет платить 30 процентные взносы.

Однако пониженная ставка, равная 20 %, будет действовать для некоммерческих и благотворительных организаций, которые используют упрощенную систему налогообложения. Льгота предусмотрена до 2024 года.

Ранее обсуждались законопроекты, которые предусматривают плановое увеличение взносов для УСН. Однако власти решили, что такое мероприятия не планируются.

Сегодня в налоговом кодексе действует единый тариф равный 30 %.

Соответственно, единый социальный взнос для предпринимателей на едином налоге и для упрощенщиков, за небольшим исключением, останется прежним.

На льготы по статье 427 в налоговом кодексе Российской Федерации
могут рассчитывать следующие компании;

• Организации, занятые в сфере
  ИТ;
• Авиакомпании; благотворительные
  фонды, которые используют УСН;
• Резиденты морского порта
  Владивосток;
• Компании, которые ведут свою
  деятельность на территории свободной экономической зоны Крыма, а также
  Севастополя.

Вернется ли ЕСН в прежнем виде?

Многие говорят о том, что возвратится единый социальный налог с 2020 года. Этому есть вполне простое объяснение, потому что по мнению некоторых специалистов единый платежный взнос позволяет существенно облегчает жизнь предпринимателей в стране.

Сегодня многим бухгалтерам нужно постоянно думать о том, в какой фонд должны идти отчисления, из-за этого возникает путаница в документах и большое количество ошибок.

Единый платёж позволит упростить данный процесс. Однако непонятным вопросом остается то, что сдавать документы на проверку нужно будет все равно в разные фонды, что не избавит от трудностей.

В современное время разработкой и контролем социальной базы занимается Федеральная налоговая служба, И пока никаких изменений в этом вопросе в ближайшем будущем не предвидится.

ООО и ИП обязаны ежемесячно перечислять страхвзносы за сотрудников на трудовом и гражданско-правовом договоре. Каждый год ставки по взносам изменяются. В статье расскажем о новшествах 2020 года и тарифах страховых взносов в ПФР, ФСС и ФФОМС.

Кто платит страховые взносы

Работодатели ежемесячно перечисляют страхвзносы с выплат, начисленных сотрудникам. Если они оформлены по трудовому договору, то это отчисления:

• на пенсионное страхование;
• на медицинское страхование;
• на страхование на случай временной нетрудоспособности или материнства (ВНиМ);
• на страхование от несчастных случаев или профессиональных заболеваний.

За сотрудников, оформленных по договору ГПХ, тоже нужно платить, но в этом случае обязательны только перечисления на медицинское и пенсионное страхование. На ВНиМ платить взносы не нужно, а на несчастное страхование платите, только если это условие предусмотрено договором.

В этой статье мы рассмотрим страховые взносы, которые находятся в ведении ФНС и регламентируются главой 34 НК РФ. Это все, перечисленные выше, кроме взносов на «несчастное» страхование.

Какие выплаты облагаются страховыми взносами

Взносами на обязательное страхование облагается большинство выплат по договорам ГПХ и трудовым. При этом ст. 422 НК РФ предусмотрены выплаты, с которых не нужно перечислять взносы:

• пособия по безработице и прочие госпособия;
• различные компенсационные выплаты: возмещение вреда здоровью, оплаты аренды квартиры, возмещение трат на обеды, финансирование повышения квалификации и т. п;
• материальная помощь, выплачиваемая единовременно в случае рождения ребенка, стихийного бедствия, гибели члена семьи;
• доходы, кроме зарплаты за труд, полученные членами общин малочисленных коренных народов;
• взносы на накопительную пенсию в пределах 12 000 рублей на сотрудника;
• материальная помощь в пределах 4 000 рублей;
• возмещение затрат на погашение кредитов и займов на покупку или строительства жилья сотрудников;
• и другие виды компенсационных выплат.

Предельная база по страховым взносам

Взносы для ПФР и ФСС не всегда нужно платить со всей суммы доходов сотрудника. Для начисления взносов установлен лимит, с превышением которого взносы не платятся или по ним снижается ставка. Эта база ежегодно индексируется на основании роста средней зарплаты.

Взносы в ПФР. С 1 января 2020 года максимальный размер общей суммы дохода сотрудника, с которой нужно в полном объеме перечислять взносы в ПФР, составит 1 292 000 рублей.

По каждому сотруднику работодатель должен отслеживать сумму всех начислений с 1 января по нарастающей. Как только она превысит предел, ставка по взносам на ОПС снижается с 22% до 10%. А если компания работает по льготным тарифам, взносы не платятся.

Взносы в ФСС. Максимальная база по ВНиМ тоже проиндексирована с 1 января 2020. Она увеличилась до 912 000 рублей. После достижения лимитной величины взносы по этому виду страхования не нужны.

Взносы на ОМС и травматизм. Не ограничены, как и в прошлые годы. Поэтому весь доход, полученный работниками, облагается взносами.

Тариф страховых взносов на 2020

Еще летом 2019 года стало известно, какие тарифы страхвзносов установят в 2020 году.

Если организация или предприниматель не имеют права на льготы по взносам, они уплачивают их по стандартным тарифам. Как и раньше, общий размер взносов составляет 30 % от дохода сотрудника.

• Тариф страхвзносов в ПФР — 22 %. Такая ставка применяется до достижения предельного лимита дохода в 1 292 000 рублей. Далее ставка падает до 10 %.
• Тариф по взносам на ОМС — 5,1 % Он не зависит от суммы дохода и уплачивается постоянно.
• Тариф страховых взносов на ВНиМ — 2,9 %. Исключением являются иностранные сотрудники, которые временно пребывают на территории РФ — для них действует ставка 1,8 %. Ставка применяется до превышения предельного дохода в 912 000 рублей, далее взносы не уплачиваются.

Общие тарифы страховых взносов в 2020 в виде таблицы.

Льготные ставки в 2020 году

В этом году осталось еще меньше фирм и предпринимателей, которые могут платить взносы по льготным тарифам. Три категории не получили продления льгот:

• ИП и организации, заключившие договоры об исполнении туристско-рекреационных работ, которые выплачивают доходы сотрудникам в рамках особых экономических зон, выделенных Правительством РФ.
• ИП и организации, заключившие договоры по реализации технико-внедренческой работы, которые выплачивают доходы сотрудникам в рамках особых экономических зон.
• Хозяйственные партнерства и общества, которые внедряют и используют плоды интеллектуального труда, если право на них принадлежит их участникам или учредителям.

Эти страхователи в 2020 году переходят на общие тарифы. Кто имеет право на пониженные тарифы, смотрите в таблице.

Сроки перечисления страхвзносов в 2020 году

Работодатели платят взносы в налоговую каждый месяц. Это нужно сделать до 15 числа. Если этот день — выходной или праздник, сдать документы можно в первый же рабочий день после 15 числа. Этот порядок действует и для взносов на несчастное страхование, но их нужно по-прежнему перечислять в ФСС.

Читайте также:

  
• Будет ли перерасчет пенсии льготным пенсионерам по достижении 60 лет
  
• Есть ли льготы для пенсионеров по установке счетчиков на воду
  
• Пенсионный фонд льготы на проезд
  
• Какие льготы имеет человек пенсионного возраста
  
• Льготы по пенсионному обеспечению в соответствии с законодательством о ветеранах