Как начисляется пенсия частным предпринимателям в украине


Нынешние предприниматели, как правило, живут сегодняшним днем. Понять этих людей несложно - таковы условия рынка. Но ведь и от своей пенсии еще ни один предприниматель, достигший пенсионного возраста, не отказался. Поэтому о своем будущем пенсионном обеспечением следует задуматься и предпринимателям. Много ли предприниматели делают сегодня для своей будущей пенсии? - Нет, немного. Критических моментов несколько. Во-первых, суммы, которые предприниматели уплачивают в Пенсионный фонд Украины, крайне малы. Это можно сказать и о тех, кто уплачивает страховые взносы с дохода, и о тех, кто избрал особый способ налогообложения (единый или фиксированный налог) и осуществляет соответствующие платежи. Во-вторых, даже об этих небольших суммах предприниматели не подают годовых отчетов в систему персонифицированного учета сведений Пенсионный фонд Украины. Почему же это ставит под угрозу будущую пенсию предпринимателя? Известно, что в соответствии с Законом Украины "Об общеобязательном государственном пенсионном страховании" размер пенсии зависит от продолжительности периода уплаты страховых взносов (платежей по особому способу налогообложения) и от сумм заработной платы (дохода), с которой осуществлялась уплата.


Для исчисления пенсии суммируют данные по таким двум периодам времени:
- 60 месяцев подряд в период до 1 июля 2000 г. Эти 60 месяцев можно взять на выбор;
- весь период после 1 июля 2000 г., причем этот период оце­нивают по данным системы персонифицированного учета сведений (СПОВ).
На сегодня этот период уже превышает 100 месяцев. Для пенсии страховые взносы (платежи) необходимо уплачивать не менее 20-ти (женщины) или 25-ти (мужчины) лет. В частности, тогда пенсия будет установлена в размере не меньше прожиточно­го минимума. Для исчисления пенсии учитывают не трудовой стаж, как ранее, а страховой стаж.

Страховой стаж - это период, когда лицо подлежало пенсионному страхованию и за который уплата взноса (платежа) была не меньше минимального страхового взноса. Для предпринимателей минимальный страховой взнос установлен в размере 33,2% ми­нимальной заработной платы. Страховой стаж исчисляют помесячно. Если за календарный месяц, например март 2009 г., была уплачена сумма не меньше минимального страхового взноса (605,00 х 0,332 = 200,86 грн.), он будет засчитан в страховой стаж именно как один месяц. В ином случае вместо целого месяца засчитают пропорционально меньший период.
С этих позиций закона нынешняя ситуация по предпринимателям действительно критическая. Суммы осуществляемых ими платежей много меньше хотя бы минимального страхового взноса. Как следствие, предприниматель ежемесячно зарабатывает в среднем всего несколько дней страхового стажа. К моменту достижения им пенсионного возраста страховой стаж будет составлять всего несколько лет вместо минимально необходимых 20-ти или 25-ти.
Пример: за март 2009 г. предприниматель уплатил 150 грн. фиксированного налога. Из него в Пенсионный фонд поступит 10% суммы - 15 грн. За этот ме­сяц предпринимателю засчитают 15/200,86=0,08 месяца страхового стажа, т.е. немногим более 2-х дней. Таким образом, за март 2009 г. страховой стаж предпринимателя будет короче периода предпринимательской деятельности примерно в 13 раз. При таком уровне уплаты для предпринимателя будет недостижимой пенсия даже в размере прожиточного минимума.
Критично и то, что физические лица не отчитываются в систему персонифицированного учета, а ведь именно она служат информационной основой для исчисления пенсии. Предприниматели обязаны отчитываться в систему СПОВ согласно Порядку формирования и подачи органам Пенсионного фонда Украины сведений о застрахованном лице, которые используются в системе общеобязательного государственного пенсионного страхования. Порядок утвержден постановлением правления ПФУ 10.06.2004 г. № 7-6 и зарегистрирован в Министерстве юстиции Украины 10.08.2004 г. за № 1000/9599.

Годовой отчет по форме "Индивидуальные сведения о застрахованном лице" (IHДАНI - для того, кто платит взносы с дохода, IHДАНI-СПД - для того, кто осуществляет платежи по особому способу налогообложения) должен быть подан до 1 апреля года, следующего за отчетным.
Уже закончена сдача отчетности за 2008 г. Срок ее подачи - 1 апреля 2009 г. Отчет помесячно должен отображать суммы дохода и уплаченного с него страхового взноса или суммы платежей, которые были уплачены по особому способу налогообложения и поступили в Пенсионный фонд Украины.
Годовые отчеты накапливаются на учетной карточке застрахованного лица. По достижении пенсионного возраста по этой учетной карточке можно оценить взнос лица в свою пенсию за все годы его трудовой (предпринимательской) деятельности и назначить справедливую пенсию. Увы, предприниматели не выполняют своей обязанности отчитываться в систему СПОВ, в особенности те, кто избрал особый способ налогообложения, ведь при оформлении разрешения на осуществление предпринимательской деятельности пенсии в управлении Пенсионном фонде они не регистрировались. В результате сколь бы малы ни были суммы платежей по особым способам налогообложения, на учетные карточки не попадают и они.

Как видим, по причинам как объективным (уплата небольших сумм), так и субъективным (неподача отчетности), будущая пенсия предпринимателей ныне формируется в крайне малых размерах.
Сказывается и отрицательное влияние еще одного субъективного фактора - ошибочного мнения о том, что независимо от уровня уплаты взносов, платежей пенсия в размере прожиточного минимума гарантирована всем. Однако это заблуждение. Большинство нынешних пенсионеров имеет длительные страховые стажи, ведь им весь трудовой стаж, заработанный до вступления в силу закона о пенсионном страховании, т.е. до 1 января 2004 г., сразу зачли как страховой. Именно поэтому некоторые из них даже при малых зарплатах имеют пенсию в размере прожиточного минимума.
Будущим же пенсионерам, чья пенсия сейчас только формируется, страховой стаж с 1 января 2004 г. будет рассчитан в зависимости от сумм взносов, платежей. Исходя из этого, предпринимателю, который платит примерно так, как показано выше, зачтут такой страховой стаж: декабрь 2003 г.

- 1 месяц стажа, . март 2009 г.

- 0,075 месяца стажа и т. д.

Итак, о своей пенсии нужно заботиться сегодня. Важна ежемесячная уплата взносов, платежей в размере не меньше минимального страхового взноса, и об этих суммах нужно своевременно отчитываться в систему персонифицированного учета.

Вопрос пенсионного обеспечения предпринимателей урегулирован Законом о пенсионном страховании.

Размер пенсии, исчисленный согласно этому Закону, зависит от страхового стажа и заработка (дохода) каждого лица, с которого уплачены страховые взносы (сбор) в Пенсионный фонд Украины.

В соответствии с частью первой ст. 24 указанного Закона страховой стаж — период (срок), в течение которого лицо подлежит общеобязательному государственному пенсионному страхованию и за который ежемесячно уплачены страховые взносы в сумме не меньше минимального страхового взноса.

Страховой стаж исчисляется территориальными органами Пенсионного фонда Украины согласно требованиям Закона о пенсионном страховании по данным, содержащимся в системе персонифицированного учета, а за периоды до введения системы персонифицированного учета — на основании документов и в порядке, определенном законодательством, действовавшим до вступления в силу этого Закона.

Порядком № 22-1 предусмотрено, что к заявлению о назначении пенсии прилагаются документы о стаже, определенные Порядком № 637. За период работы начиная с 01.01.2004 г. отдел персонифицированного учета органа, назначающего пенсию, прилагает справку из базы данных системы персонифицированного учета.

При этом период осуществления физическим лицом предпринимательской деятельности, кроме лиц, осуществлявших такую де-ятельность по упрощенной системе налогообложения, с 01.07.2000 г. подтверждается данными персонифицированного учета по информации отдела персонифицированного учета. Период осуществления физическим лицом предпринимательской деятельности по упрощенной системе налогообложения до 01.01.2004 г. подтверждается специальным торговым патентом, или свидетельством об уплате единого налога, или патентом об уплате фиксированного размера подоходного налога с граждан, либо справкой об уплате страховых взносов, а с 01.01.2004 г. — данными персонифицированного учета по информации отдела персонифицированного учета.

Статья 11 Закона о пенсионном страховании определяет круг лиц, являющихся застрахованными. В частности, таковыми являются физические лица — предприниматели, в том числе избравшие особый способ налогообложения (фиксированный налог, единый налог, фиксированный сельскохозяйственный налог), и члены семей указанных физических лиц, принимающих участие в осуществлении ими предпринимательской деятельности.

К членам семей физических лиц — предпринимателей, принимающих участие в осуществлении ими предпринимательской деятельности, относятся: жена (муж), родители, дети и другие иждивенцы, достигшие 15 лет, которые не состоят в трудовых или гражданско-правовых отношениях с таким физическим лицом — предпринимателем, но вместе с ним осуществляют предпринимательскую деятельность и получают часть дохода от занятия этой деятельностью.

Согласно ст. 27 Закона о пенсионном страховании размер пенсии по возрасту определяется по формуле

где П — размер пенсии, грн.;

Зп — заработная плата (доход) застрахованного лица, определенная в соответствии со ст. 40 этого Закона, с которой исчисляется пенсия, грн.;

Кс — коэффициент страхового стажа застрахованного лица, определенный согласно ст. 25 указанного Закона.

Пример 1

Мужчине-предпринимателю пенсию назначат в августе 2013 г. Предположим, что его страховой стаж составляет 36 лет 8 месяцев, а коэффициент заработка — 2,6 (условный).

Для получения такого коэффициента необходимо, чтобы заработная плата этого мужчины (доход), с которой проводилась уплата взносов в Пенсионный фонд Украины (единого взноса), превышала среднюю заработную плату по стране в 2,6 раза (в период, определенный ст. 40 Закона о пенсионном страховании: за весь период страхового стажа начиная с 01.07.2000 г.). По желанию пенсионера и при условии подтверждения справки о заработной плате первичными документами в период до 01.01.2016 г. или в случае если страховой стаж начиная с 01.07.2000 г. составляет меньше 60 месяцев, для исчисления пенсии также учитывается заработная плата (доход) за любые 60 календарных месяцев страхового стажа подряд до 01.07.2000 г. независимо от перерывов.

Рассчитаем размер пенсии:

2368,70 грн. × 2,6 × 0,486 = 2993,09 грн.*

За 1 год страхового стажа более 35 лет согласно ст. 28 Закона о пенсионном страховании устанавливается доплата за сверхурочный стаж: 894 грн. × 1% = 8,94 грн.

Общий размер пенсии будет составлять 3002,03 грн.

____________
*В вышеуказанных примерах использованы следующие показатели:
2368,70 грн. — показатель средней заработной платы по стране за 2010 — 2012 гг.;
0,486 — коэффициент страхового стажа с учетом стоимости года страхового стажа 1,35%;
2,6 и 0,45 — коэффициенты заработка мужчины (условные).

Пример 2

Если бы при таком же страховом стаже этот мужчина работал с минимальным заработком (доходом), коэффициент его страхового стажа приблизительно составил бы 0,45.

Рассчитаем размер пенсии:

2368,70 грн. × 0,45 × 0,486 = 518,03 грн. (то есть меньше минимального).

За 1 год страхового стажа более 35 лет согласно ст. 28 Закона о пенсионном страховании устанавливается доплата за сверхурочный стаж: 518,03 грн. × 1% = 5,18 грн.

В соответствии с постановлением № 265 в случае если ежемесячный размер пенсионных выплат лица (с учетом надбавок, повышений, дополнительных пенсий, целевой денежной помощи, сумм индексации и других доплат к пенсиям, установленных законодательством, кроме пенсий за особые заслуги перед Укра-иной и ежемесячной доплаты к пенсии в связи с потерей кормильца членам семей шахтеров, смерть которых наступила вследствие несчастного случая на производстве или профессионального заболевания) не достигает прожиточного минимума, установленного законом для лиц, утративших работоспособность, таким лицам предоставляют ежемесячную государственную адресную помощь к пенсии в сумме, которой не хватает до указанного размера (с 1 января текущего года — до 894 грн.).

То есть пенсионная выплата этого мужчины будет составлять всего 899,18 грн. (894 грн. + 5,18 грн.).

Следовательно, чем больше страховой стаж и, что очень важно, заработок (доход), с которого были уплачены взносы (единый взнос) в течение трудовой (предпринимательской) деятельности, тем на больший размер пенсии можно рассчитывать.

Предприниматели, как и обычные граждане, при достижении пенсионного возраста имеют право на начисление пенсии по возрасту. Вместе с тем порядок расчета пенсии предпринимателям несколько отличается от расчета пенсий наемным работникам. Зависит этот расчет от системы налогообложения, которую использовал предприниматель до выхода на пенсию. Кроме того, есть различия в порядке определения страхового стажа и размера дохода, используемого для начисления пенсии, в период до 01.01.2004 г. (до вступления в силу Закона Украины от 09.07.2003 г. № 1058-IV Об общеобязательном государственном пенсионном страховании (далее - Закон № 1058) и после 01.01.2004 г. (в период действия этого Закона)). // 24.02.2011


При оформлении документов для назначения пенсии предпринимателю необходимо руководствоваться Порядком представления и оформления документов для назначения (перерасчета) пенсий согласно Закону Украины "Об общеобязательном государственном пенсионном страховании", утвержденным постановлением правления Пенсионного фонда Украины от 25.11.2005 г. № 22-1 (далее - Порядок № 22-1).

Нормами Закона № 1058 определено, что с 01.01.2004 г. страховой стаж считается по данным персонифицированного учета, а за период до вступления в силу этого Закона - на основании документов и в порядке, определенном ранее действовавшим законодательством.

До 01.01.2004 г. при назначении пенсии учитывался трудовой стаж, а не страховой, как в настоящее время, и подтверждался он записями в трудовой книжке. Поскольку действующим законодательством не предусмотрено заполнение трудовой книжки предпринимателями, для них в Порядке № 22-1 установлен свой способ подтверждения стажа. Периоды осуществления предпринимательской деятельности (в том числе и по упрощенной системе налогообложения) с 01.07.2000 г. подтверждаются данными персонифицированного учета. При отсутствии таких данных в Пенсионном фонде предпринимателю необходимо представить справку из налоговой инспекции по месту регистрации предпринимателя за этот период о размере уплаченного единого налога в разрезе каждого месяца или размере чистого дохода также за каждый месяц.

Одним из документов, который обязательно оформляется при расчете пенсии, является справка об уплате страховых взносов в Пенсионный фонд за период до 01.01.2004 г. (приложение 5 к Инструкции о порядке исчисления и уплаты страхователями и застрахованными лицами взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Украины, утвержденной постановлением правления Пенсионного фонда Украины от 19.12.2003 г. № 21-1). Данная справка будет оформлена предпринимателю при условии, что он был своевременно зарегистрирован в соответствующем территориальном управлении Пенсионного фонда и исправно уплачивал страховые взносы (производились отчисления из единого налога). В справке будет указано, что предприниматель являлся в определенный период плательщиком единого налога. В соответствии с данной справкой предпринимателю, уплачивавшему единый налог, за период до 01.01.2004 г. при расчете пенсии будет учтен только стаж, поскольку денежные средства в Пенсионный фонд поступали и деятельность велась. А вот доход, к сожалению, учтен не будет. Это вызвано тем, что в законодательстве, действовавшем до 1 января 2004 года, отсутствовал порядок определения размера дохода, в зависимости от размера отчислений из состава единого налога в Пенсионный фонд, как это предусмотрено с 01.01.2004 г. Законом № 1058.

Несмотря на то, что с 01.07.2000 г. все субъекты хозяйствования обязаны были представлять отчетность в отдел персонифицированного учета, предприниматели-единщики до 01.01.2004 г. данные о себе в отделы персонифицированного учета не представляли (в связи с отсутствием порядка определения размера дохода), поэтому за этот период будут использоваться именно данные налоговой инспекции. Пенсионный фонд выдаст справку только о том, что предприниматель состоял на учете в Пенсионном фонде и являлся плательщиком единого налога.

С 1 января 2004 года (времени вступления в силу Закона № 1058), независимо от системы налогообложения, физические лица - предприниматели должны ежегодно представлять сведения на себя в отделы персонификации, и соответственно эти данные будут использоваться для учета как стажа, так и дохода при начислении пенсии.

Но с этого периода изменился порядок определения стажа, размер которого имеет немаловажное значение при начислении пенсии.

Согласно ст. 24 Закона № 1058 "страховой стаж - период (срок), на протяжении которого лицо подлежит общеобязательному государственному пенсионному страхованию и за который ежемесячно уплачены страховые взносы в сумме не менее минимального страхового взноса".

При этом следует иметь в виду, что размер страхового стажа напрямую зависит от размера уплаченных взносов. Напомним, что минимальный страховой взнос - произведение законодательно установленной суммы минимальной заработной платы на тариф страховых взносов в Пенсионный фонд за соответствующий период. Исходя из размера минимальной заработной платы можно рассчитать размер минимального страхового взноса. Поскольку размер минимальной заработной платы постоянно увеличивается, изменяется и размер минимального страхового взноса.

Так, в 2004 году его размер составлял:

  • с 01.01 по 31.08 - 65,60 грн. (205 грн. х 32%);
  • с 01.09 по 31.12 - 75,84 грн. (237 грн. х 32%);

в 2005 году соответственно:

  • с 01.01 по 31.03 - 83,84 грн. (262 грн. х 32%);
  • с 01.04 по 30.06 - 92,80 грн. (290 грн. х 32%);
  • с 01.07 по 31.08 - 99,20 грн. (310 грн. х 32%);
  • с 01.09 по 31.12 - 106,24 грн. (332 грн. х 32%);

в 2006 году соответственно:

  • с 01.01 по 30.06 - 111,30 грн. (350 грн. х 31,8%);
  • с 01.07 по 30.11 - 119,25 грн. (375 грн. х 31,8%);
  • с 01.12 по 31.12 - 127,20 грн. (400 грн. х 31,8%);

в 2007 году соответственно:

  • с 01.01 по 31.03 - 132,80 грн. (400 грн. х 33,2%);
  • с 01.04 по 30.06 - 139,44 грн. (420 грн. х 33,2%);
  • с 01.07 по 30.09 - 146,08 грн. (440 грн. х 33,2%);
  • с 01.10 по 31.12 - 152,72 грн. (460 грн. х 33,2%);

в 2008 году соответственно:

  • с 01.01 по 31.03 - 170,98 грн. (515 грн. х 33,2%);
  • с 01.04 по 30.09 - 174,30 грн. (525 грн. х 33,2%);
  • с 01.10 по 30.11 - 180,94 грн. (545 грн. х 33,2%);
  • с 01.12 по 31.12 - 200,86 грн. (605 грн. х 33,2%).

Предпринимателям следует помнить о том, что если начиная с 01.01.2004 г. уплаченные страховые взносы за месяц у предпринимателя менее минимального страхового взноса, то страховой стаж считается не в полном объеме месяц за месяц (отработанный месяц - месяц страхового стажа), а пропорционально уплаченному взносу.

Для предпринимателей-единщиков такая ситуация является правилом, так как часть единого налога, поступающая в Пенсионный фонд, изначально менее минимального страхового взноса.

Как было сказано выше, отработанный месяц полностью может быть включен в страховой стаж при условии, что в Пенсионный фонд от плательщика единого налога поступит взносов в размере не менее минимального страхового стажа. Для предпринимателей, уплачивающих единый налог, отчисления в Пенсионный фонд из единого налога составляют 42% установленной ставки. В нашем вопросе размер отчислений из единого налога предпринимателя составляет 42 грн. (100 грн. х 42%), что намного меньше минимального страхового взноса. Поскольку за период с 1 января 2004 года неоднократно менялся и размер страхового тарифа, используемого при расчете минимального страхового взноса, и размер минимальной зарплаты, то, для того чтобы определить размер дохода, который будет учтен для пенсии, в ст. 40 Закона № 1058 приведена формула:

где З - доход, с которого фактически уплачены страховые взносы за соответствующий месяц;

Н - сумма фактически уплаченного налога за соответствующий месяц;

Ч - процент отчислений в Пенсионный фонд от фактически уплаченной суммы налога;

Т - размер страхового взноса в систему Пенсионного фонда, существующий на момент получения дохода.

Подведем итоги. За период с 1 января 2000 года по 31 декабря 2003 года у предпринимателя-единщика будет учтен только стаж, дающий право для назначения пенсии по возрасту. С 1 января 2004 года доход в размере минимальной зарплаты и стаж в полном объеме может быть учтен только в том случае, если предприниматель произведет доплату до минимального страхового взноса.

Напомним, что с января 2011 года все предприятия, предприниматели и их работники будут платить единый социальный взнос вместо четырех различных сборов. Это предусмотрено соответствующим законом, вступающим в силу в 2011 году.

Пенсионный вопрос для работающего человека понятен и прост. Работай официально – получай пенсию за трудовой стаж, а после достижения пенсионного возраста регулярные выплаты. Последнее время в нашей стране становиться популярной предпринимательская деятельность. Граждан не устраивает официальная зарплата, они стремятся заработать больше. Наличие талантов или желания развивать что-то новое уже давно приносит неплохую прибыль тем, кто вовремя воспользовался своим шансом. По статистике, интересная идея и ее качественная реализация приносят деньги каждому пятому гражданину нашей страны.

Кто такой предприниматель?

Предприниматель – лицо с официально зарегистрированным в соответствующих органах свое дело в сфере производства, торговли, оказания услуг, исправно платит налоги и социальные выплаты. Их есть несколько форм собственности, оформленные в зависимости от производственной мощности предприятия, сложности работ и количества сотрудников:

  • ФЛП (физическое лицо-предприниматель). Только физические лица, один учредитель, полная ответственность за деятельность и имущество.
  • ЧП (частный предприниматель) Юридическое лицо, один или несколько владельцев, распределение ответственности.
  • АО (Акционерное общество) Несколько акционеров, минимальный капитал в сумме 1250 минимальных заработных плат(деляться номиналом акций), не несут ответственности своим имуществом за деятельность АО.;
  • ООО (общество с ограниченной ответственностью). Юридическое лицо, несколько владельцев, свободный минимальный капитал.

Оформить все необходимые документы и заниматься предпринимательской деятельностью может лицо достигшее 18 лет.

Как начисляется пенсия ФОП?

Эта категория населения получает прибыль, но зрит в будущее. Как происходит учет трудового стажа гражданина, который не завел трудовую книжку? В нашей стране эту чудо-книгу еще не отменили. Перед организацией собственного дела или уже после ее активного развития человек задается простым вопросом: “Как начисляется пенсия предпринимателям?” может нужно самостоятельно накопить на безбедную старость или все же государство позаботилось о тех, кто приносит неплохие доходы. В случае официального оформления и уплаты налогов предпринимателю исчисляется страховой стаж за все года ведения подобного бизнеса, а в последствии и пенсия. Для тех, кто только начинает свою предпринимательскую деятельность актуальным будет вопрос

У нас часто встречается черная сторона предпринимательского дела – это неоформленные лица, которые не платят официальные налоги и социальные выплаты. В этом случае надеяться на какие-либо привилегии по достижению пенсионного возраста от государства не нужно.

В октябре этого года Кабинет Министров Украины четко определил как физическое лицо-предприниматель может получать обязательное пенсионное страхование без трудовой книжки. Кабмин оформил Постановление “О внесении изменения в пункт 4 Порядка подтверждения имеющегося трудового стажа для назначения пенсий при отсутствии трудовой книжки или соответствующих записей в ней". Именно этот пункт отведен ФЛП. Изменения прошлого года стали положительным моментом для ФЛП во всей конструкции пенсионной реформы.

Нюансы начисления пенсий для предпринимателей

Пенсионная реформа в Украине стартовала и предпринимательскую деятельность не обошла стороной, но как именно реагировать огромному количеству трудоспособных граждан на такие изменения? В нашей стране подобные реформы не всегда могут пойти на пользу, если разобраться.

Итак, как начисляется пенсия предпринимателям 2019 году? Постановление № 573 указывает на то, что с 1998 до 2003 года предприниматели могли получать пенсионные выплаты на основе трудового стажа и обязательного атрибута – справки о занятии предпринимательской деятельностью. С начала 2004 по конец 2018 года выплата будет гарантироваться только при официальной оплате страховых платежей. Количество выплаченных сумм не имеет значение. Последнее, особенно важно для предпринимателей разной формы собственности.

Два периода важны для исчисления предпринимателям, которые уже длительное время занимаются самостоятельно бизнесом на официальной основе. Перерасчет пенсии предпринимателям будет выполняться на основе двух периодов, по правилам каждого.

Уплата страховых взносов с 2004 года давала возможность предпринимателю исправно платить каждый месяц или опустить какой-либо период. В таком случае в счет пенсионных вычислений позже будут приниматься только те месяцы, которые были уплачены. Выплата должна быть равна минимально допустимому размеру или превышать ее, по желанию предпринимателя.

Пенсия частного предпринимателя в 2019 году в Украине может составлять не только минимально допустимое обязательное страхование, но и более. Предприниматели-единщики в 2010 году получили возможность доплачивать до обязательного размера страховки. Привилегии такой самостоятельной доплаты существенно изменили состояние реформы для предпринимателя. Фактическая сумма взносов в Пенсионный фонд Украины была меньше минимального размер. Сегодня, пенсия предпринимателя-единщика стала не только бумажным законом, но и реальностью.

Другая сторона медали – это повышения страховых выплат. Предприниматель-единщик обязан, согласно законодательству, уплачивать минимальные страховые взносы не менее минимального порога. В случае постоянной уплаты минимального взноса, предпринимателя 1-й категории ждет минимальный размер пенсии в будущем.

Таким образом, для начисления пенсии после достижения пенсионного возраста, предприниматель должен уплачивать страховые взносы, не меньше минимального. В случае возможности и желания сумма может быть больше. Обязательно следить за тем, попадают ли деньги в нужный фонд и учитывается при расчете. В отсутствие каких-либо данных предприниматель может получить справку о размерах уплаченных налогов по месту регистрации. За бортом законодательства остались только те предприниматели, которые уже вышли на пенсию. Как ее оформить и доказать свою деятельность остается загадкой. Будет ли учитываться ведение трудовой деятельности и как он может повлиять на сумму пенсии.

Мы уже привыкли, что любые "улучшения" или "привилегии" от государства ложатся бременем на бизнес и предпринимателей. Поэтому, на первый взгляд, несколько странно выглядит такая привилегия пенсионной реформы, как зачет в пенсионный стаж периодов, за которые предприниматель-единщик уплачивал страховые взносы в меньшем размере, чем минимальный страховой взнос. Поэтому сразу ищем причину и размышляем, чего ожидать дальше.

История вопроса такова: начиная с 2004 года, в страховой стаж засчитывается период (срок), в течение которого лицо подлежит общеобязательному государственному пенсионному страхованию и за который ежемесячно уплачены страховые взносы в сумме не меньшей, чем минимальный страховой взнос (ст. 24 Закона о пенсионном страховании). Обязанность по уплате страховых взносов в размере не менее минимального страхового взноса тоже была закреплена в Заключительных положениях данного Закона.

Но предприниматели не смогли выполнить это предписание, поскольку не был нормативно определен порядок осуществления ими уплаты страховых взносов.

Начиная с 01.01.2004, в страховой стаж засчитывался месяц, за который застрахованное лицо уплатило уплаченные страховые взносы в размере не менее минимального. Но фактически сумма отчисленных страховых взносов в ПФУ была меньше размера минимального страхового взноса, поскольку она составляла 42 % от уплаченной суммы единого налога. С середины 2010 года у предпринимателей-единщиков появилась возможность осуществлять доплату до минимального страхового взноса.

С 01.01.2011 предприниматели-единщики уплачивали ЕСВ в размере не менее минимального страхового взноса.

С 1 января по 31 декабря 2017 года предпринимателям-единщикам 1-й группы позволили уплачивать ЕСВ в размере 0,5 размера минимального страхового взноса.

Что же предлагается предпринимателям-единщикам в пределах пенсионной реформы?

Начиная с 01.01.2018, в страховой стаж для определения права на назначение пенсии согласно ст. 26 Закона о пенсионном страховании с учетом появления с 1 января 2018 года п. 3 1 разд. XV Закона о пенсионном страховании благодаря пп. 27 п. 3 разд. І Закона № 2148 включаются периоды ведения предпринимательской деятельности с применением упрощенной системы налогообложения, а также фиксированного налога:

• с 1 января 1998 года по 30 июня 2000 года (включительно) – подтверждаются справкой о регистрации как субъекта предпринимательской деятельности;

• с 1 июля 2000 года по 31 декабря 2017 года (включительно) – при условии уплаты страховых взносов (единого взноса) независимо от уплаченного размера (кроме случаев освобождения от уплаты единого взноса).

Поэтому вряд ли такой зачет указанных периодов в страховой стаж можно назвать привилегией. Ведь фактически частично исправляется то, что было вызвано недостатками действующего в предыдущие годы законодательства: предприниматели до середины 2010 года не имели возможности уплачивать страховые взносы в размере минимального страхового взноса.

Взамен за льготный зачет страхового стажа предпринимателям-единщикам у тех из них, кто находится на 1-й группе упрощенной системы налогообложения, отнимают возможность уплачивать ЕСВ в размере 0,5 минимального страхового взноса.

Поэтому с 01.01.2018 предприниматели-единщики 1-й группы обязаны уплачивать ЕСВ в размере, не меньшем минимального страхового взноса. А месяцы 2017 года, за которые уплачен ЕСВ в размере 352 грн (а не 704 грн), им зачислятся в страховой стаж как полные месяцы. Согласно информации от ПФУ больше нововведений относительно уплаты предпринимателями ЕСВ в 2018 году не планируется.

Учитывая то что большинство предпринимателей-единщиков уплачивают ЕСВ в размере минимального страхового взноса, то им светит и минимальная пенсия. Поэтому для государства увеличение страхового стажа предпринимателей не будет бременем и не приведет к существенному увеличению пенсий предпринимателей.

Как понимаем, ПФУ в автоматическом режиме будет пересчитывать страховой стаж для предпринимателей-единщиков, уплативших ЕСВ в размере, меньшем минимального страхового взноса. Но это возможно только в случае, если соответствующие данные об уплате страховых взносов имеются в персонифицированной базе.

В случае их отсутствия может понадобиться справка из налоговой инспекции по месту регистрации предпринимателя за периоды, в частности с 1 июля 2000 года до 31 декабря 2003 года, о размере уплаченного единого налога за каждый месяц.

Открытым остается вопрос: как быть с теми предпринимателями, которые уже вышли на пенсию? Сделают ли им перерасчет пенсионного стажа и размера пенсии с его учетом? Поэтому ждем разъяснений от ПФУ.

Автор: Светлана Листровая, бухгалтер-эксперт

С 2010 года, законодательство Украины обязало после регистрации СПД предпринимателей на едином налоге уплачивать доплату в Пенсионный фонд.

В 2020 году (как и в прошлом) аналогичное требование применяется к СПД на общей системе налогообложения и самозанятым лицам.

Стоит отметить, что с принятием Закона О едином социальном взносе, который унифицировал взносы в Пенсионный фонд (ЕСВ) в Украине существенно поменялись правила уплаты социальных платежей.

Размер оплаты в Пенсионный фонд составляет сумму минимального страхового взноса, необходимого до достижения минимального страхового платежа.

Разделение труда - вот главное отличие наших комплексных пакетов. Хотите экономить - пакет БИЗНЕС - ведите базу самостоятельно, мы будет выполнять лишь функции контроля. В пакете ПРЕМИУМ мы будем вести вашу базу самостоятельно.

Пакет ПРОСТОЙ - платите по-операционно. Плата за бухуслуги зависит от активности вашей хоздеятельности в отчетном месяце.

3DБухгалтерия, кандидат экономических наук

Так сколько же должны платить в местные налоговые инспекции СПД на едином налоге и предприниматели единоналожники?

В настоящий момент взносы претерпели незначительные изменения, согласно Закону про пенсионное обеспечение, Закону о едином соцвзносе, СПД как на едином налоге, так и на общей системе налогообложения обязаны доплачивать в Пенсионный фонд ежемесячно сумму для достижения минимального страхового платежа, который составляет 22% от размера минимальной заработной платы (устанавливается государством). возможно, вы запутались. Прежде всего, вам надо понять, что для расчета доплаты используются такие величины:

  1. Минимальная зарплата - устанавливается государством.
  2. Минимальный страховой платеж - используется для расчета пенсии (пенсионного возраста), составляет 22% от минимальной зарплаты.

Доплата в ПФ для физлиц-единщиков

Минимальный обязательный платеж

Сумма месячного минстрахового платежа в 2020 году для всех групп единого налога составляет:

1039,06 гривен (за период 01.01-31.08)

1100 грн. (с 1.09 по 31.12)

- за период 1.1.20 - 31.8.20: 4723 грн. (размер минимальной зарплаты в Украине в 2020 году) х 22% (ставка ЕСВ) = 1039,06 грн.

- за период с 1.9. по 31.12.2020 года - 5000 грн. (размер минзарплаты) х 22% ЕСВ = 1100 грн.

К вопросу о том, платит ли доплату ЕСВ ФОП-единщик первой группы, то поскольку с 2018 года для 1-ой группы единого налога льготы по уплате ЕСВ отменены - соответственно, размер доплаты составит теже 1039,06 грн.

Отметим, что сумма минимального страхового платежа в 2019 году составляла 918,06 грн.

Как видно, за счет повышения размера минимальной зарплаты на текущий бюджетный год взнос увеличился. Это изменение закономерно, поскольку размер минимальной зарплаты растет из года в год. На сегодняшний день ее размер составил 5000 гривен.

При этом стоит обратить отдельное внимание, что СПД предприниматель обязан самостоятельно расчитать эту сумму, т.е. обязательно следить за изменениями минимального размера зарплаты (в 2020 году запланировано изменений размера зарплаты два раза), и самостоятельно ежеквартально оплачивать ее на соответствующие счета.

ЕСВ в Пенсионный фонд имеет предельный (максимальный) размер - 15-кратный размер минзарплаты, и составляет на 2020 год:

15585,9 грн. (4723 х 15 х 22%) - для выплат в промежутке с 1.1. по 31.8.2020 года

16500 грн. - для выплат с 1 сентября.

Как и ранее, предприниматели-«единщики» вправе платить взносы ежеквартально (а не ежемесячно), до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Доплата ЕСВ СПД на общей системе налогообложения

В 2020 году СПД на общей системе обязаны (ранее - имели право) платить ЕСВ независимо от наличия доходов. Если ранее, необходимость уплаты ЕСВ была привязана к наличию прибыли, то с 2017 года обязательство распространяется и при отсутствии доходов.

Напомним, что ранее такие СПД платили сумму единого соцвзноса от всей суммы полученного дохода по итогам года (эта норма сохранилась) - СПД на общей системе налогообложения должны заплатить ЕСВ в размере 22% от дохода. При этом максимальная сумма ЕСВ ограничена размером максимального страхового платежа.

В случае отсутствия доходов - СПД обязан заплатить ЕСВ в размере не менее минимального страхового платежа.

Сумма месячного минстрахового платежа в 2020 году составляет:

4723 грн. (размер минимальной зарплаты в Украине в 2020 году) х 22% = 1039,06 грн. за период 1.1. - 31.08.2020 года

1100 грн. за период 1.09. - 31.12.2020 года.

При этом, СПД имеют право заплатить и большую сумму ЕСВ, но не более максимального страхового взноса - для 2020 года это 15585,9 грн. (с 1.09. - 16500 грн).

Стоит отметить, что обязательная уплата ЕСВ для СПД без наличия доходов внедрена с 1 января 2017 года, следовательно обязательств уплаты доплаты в ПФ за прошлые года нет.

Сроки уплаты доплаты ЕСВ

Плательщики, находящиеся на общей системе налогообложения, должны внести взнос, начисленный за прошедший календарный год, до 10 февраля следующего года.

Лица, занимающиеся независимой профессиональной деятельностью, уплачивают взнос за 2019 год до 1 мая 2020 года. Бухгалтерские услуги для предпринимателей помогут вам не получить штраф за просрочку уплаты налогов.

В 2020 году (как и ранее) оплата ЕСВ делается одним платежным поручением, по аналогии с подоходным налогом. Ранее в органах ПФУ было открыто 88 счетов для уплаты ЕСВ в зависимости от классов риска производства и категорий плательщиков. В некоторых случаях предпринимателям приходилось создавать до семи платежных документов. Теперь установлены новые пропорции разделения взноса по видам общеобязательного государственного соцстрахования, что позволит уменьшить число платежных документов у налогоплательщика. В органах казначейской службы открыты новые счета для зачисления единого взноса.







    • Підприємці, як і звичайні громадяни, за досягнення пенсійного віку мають право на призначення пенсії за віком.

    Хоча порядок її нарахування залежить від певних факторів. По-перше, залежить від того, яку систему оподаткування використовував підприємець до виходу на пенсію. По-друге, є відмінності щодо визначення страхового стажу та розміру доходу, який використовується для нарахування пенсії, у період до 01.01.2004 р. , тобто до набрання чинності Закону від 09.07.2003 р. № 1058-IV "Про загальнообов'язкове державне пенсійне страхування" і після 01.01.2004 р. (за чинності цього Закону).

    До 01.01.2004 р. під час призначення пенсії враховувався трудовий стаж, а не страховий, як нині, і підтверджувався він записами у трудовій книжці. Оскільки чинним законодавством не передбачено заповнення трудової книжки підприємцями, для них у Порядку № 22-1 встановлений свій спосіб підтвердження стажу. Періоди здійснення підприємницької діяльності (зокрема і за спрощеною системою оподаткування) з 01.07.2000 р. підтверджуються даними персоніфікованого обліку. За відсутності таких даних у Пенсійному фонді підприємцю необхідно подати довідку з податкової інспекції за місцем реєстрації підприємця за цей період про розмір сплаченого єдиного податку за кожен місяць або про розмір чистого доходу також за кожен місяць.

    Попри те, що з 01.07.2000 р. всі суб'єкти господарювання зобов'язані були подавати звітність до відділу персоніфікованого обліку, підприємці-єдинники до 01.01.2004 р. дані про себе до відділів персоніфікованого обліку не подавали (через відсутністю порядку визначення розміру доходу), тому за цей період використовуватимуться дані податкової інспекції. Пенсійний фонд надасть довідку лише про те, що підприємець перебував на обліку в Пенсійному фонді і був платником єдиного податку.

    Одним з документів, який обов'язково оформлюється під час розрахунку пенсії, є довідка про сплату страхових внесків до Пенсійного фонду за період до 01.01.2004 р. (Додаток 5 до Інструкції про порядок обчислення і сплати страхувальниками та застрахованими особами внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування до Пенсійного фонду України, затвердженої постановою правління Пенсійного фонду України від 19.12.2003 р. № 21-1). Цю довідку оформлять за умови, що підприємець був своєчасно зареєстрований у відповідному територіальному управлінні Пенсійного фонду і справно сплачував страхові внески (проводилися відрахування з єдиного податку). У довідці буде вказано, що підприємець був у визначений період платником єдиного податку. Відповідно до цієї довідки, підприємцю-єдиннику за період до 01.01.2004 р. під час розрахунку пенсії врахують лише стаж, оскільки гроші до Пенсійного фонду надходили і проводилася діяльність. А дохід, на жаль, врахований не буде. Це пов’язано з тим, що в законодавстві, яке діяло до 1 січня 2004 р., був відсутній порядок визначення розміру доходу в залежності від розміру відрахувань з єдиного податку до Пенсійного фонду, як це передбачено з 01.01.2004 р. Законом № 1058.

    З 1 січня 2004 року для обчислення розміру пенсії враховується страховий стаж людини, тобто період, протягом якого вона підлягала загальнообов’язковому державному пенсійному страхуванню, та за який щомісяця сплачені страхові внески, в сумі не меншій, ніж мінімальний страховий внесок. Страховий стаж обчислювався в місяцях, і той місяць (чи місяці), за який внески до Пенсійного фонду не сплачені, не включається до страхового стажу.

    Довгий період часу фізичні особи, які працювали на спрощеній системі оподаткування сплачували внески до Пенсійного фонду на добровільних засадах. Наприклад, раніше більшість «спрощенців» платили до Пенсійного фонду, 80 гривень при мінімальному внеску близько 300 гривень на місяць. Відповідно в такій же пропорції враховувся і стаж. Таким чином, за повний рік праці приватний підприємець заробляв лише три-чотири місяці страхового стажу. Як наслідок, звертаючись за пенсією, людина з подивом виявляла, що у неї просто не вистачає стажу. Це серйозна проблема, з якою вже зіткнулися десятки тисяч людей.

    Для підприємців-єдинників відрахування до Пенсійного фонду з єдиного податку становили 42% встановленої ставки. Тобто розмір відрахувань з єдиного податку підприємця становив 42 грн (100 грн Х 42%), що набагато менше за мінімальний страховий внесок. Оскільки за період з 1 січня 2004 р. неодноразово змінювався і розмір страхового тарифу, що використовується під час розрахунку мінімального страхового внеску, і розмір мінімальної зарплати, то, щоб визначити розмір доходу, який буде врахований для пенсії, у ст. 40 Закону № 1058 є формула:

    З = Н х Ч : Т,

    де З — дохід, з якого фактично сплачені страхові внески за відповідний місяць;

    Н — сума фактично сплаченого податку за відповідний місяць;

    Ч — відсоток відрахувань до Пенсійного фонду від фактично сплаченої суми податку;

    Т — розмір страхового внеску до системи Пенсійного фонду, який існує на момент отримання доходу.

    Отже, за період з 1 січня 2000 р. по 31 грудня 2003 р. у підприємця-єдинника буде врахований лише стаж, що дає право для призначення пенсії за віком. З 1 січня 2004 р. дохід у розмірі мінімальної зарплати і стажу у повному обсязі може бути врахований, якщо підприємець зробить доплату до мінімального страхового внеску.

    Лише з 01.07.2010 року ця категорія платників законодавчо зобов’язана сплачувати страхові пенсійні внески. Був прийнятий закон про сплату такими приватними підприємцями внеску на пенсійне страхування в розмірі не нижче мінімального (з урахуванням частини фіксованого або єдиного внеску, перерахованої до Пенсійного фонду) вже з липня 2010 року. А з 01 січня 2011 року цю норму вже врегульовано введенням закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування» №2464-V-І від 08.07.2010 року. Відповідно до цього Закону єдиний внесок для фізичних осіб-підприємців, які обрали спрощену систему оподаткування (фіксований, єдиний податок), встановлено в розмірі 34,7% від суми, яку платники визначають самостійно, але сума єдиного внеску не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску за кожну особу. Мінімальний розмір єдиного внеску – це добуток мінімального розміру заробітної плати на розмір єдиного внеску, встановлений законом (34,7%). Запровадження механізму сплати пенсійних внесків дозволить нарешті нараховувати справедливий пенсійний стаж підприємцям - фізичним особам, які працюють за спрощеною системою оподаткування.

    Нагадаємо також, що необхідний страховий стаж для призначення пенсії має складати не менше 15 років і що сплачувати єдиний внесок необхідно до 20-го числа місяця, наступного за місяцем, за який він сплачується, в розмірі 34,7% від суми, яку Ви визначаєте самостійно, але не менше за розмір мінімального страхового внеску.

    Останніми роками пенсійні питання є чи не найактуальнішою темою серед населення України. Якщо людина взяла на себе сміливість бути підприємцем, доводиться відповідати за своє майбутнє перед самим собою, платити внески в тому обсязі, що гарантують бажаний розмір пенсії. Адже не сплата внесків не дає можливості зарахувати період трудової діяльності до страхового стажу. І , як наслідок, громадяни мають пенсію, яка не відповідає їхнім сподіванням.

    Подбайте про майбутню пенсію сьогодні. Кожний платник єдиного податку повинен сам для себе задати запитання: яку пенсію я хочу отримувати в майбутньому? Сьогодні я молодий, сьогодні я здоровий, сьогодні я багато заробляю, але потім настане старість. Яку я пенсію буду отримувати?!

    Читайте также: