Можно ли получить выплаты по ндфл при выходе на пенсию

Подоходный налог – сумма, выплачиваемая государству с дохода, который получают физические лица на территории страны. По общему правилу на данный момент он составляет 13%.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) – именно таково его правильное наименование, является прямым налогом, который оплачивают не только граждане РФ, но и иностранцы при условии получения какой-либо прибыли на территории страны.

Бесплатно по России

Те из них, которые не являются налоговыми резидентами, обязаны отчислять 30%. При этом НДФЛ берут не с любого дохода, к примеру, не облагаются им социальные выплаты, а в ряде случаев, предусмотренных действующим российским законодательством, предусмотрены так называемые вычеты – уменьшение налоговой базы по определенным основаниям.

Облагается ли пенсия подоходным налогом

По своей сути, пенсия представляет собой социальную выплату, на которую могут рассчитывать граждане, нуждающиеся в особой материальной поддержке. Круг ее получателей довольно широк и это далеко не только лица пожилого возраста. Пенсия выплачивается:

военным, имеющим определенную выслугу;
инвалидам;
несовершеннолетним в связи с потерей кормильца.

Данные социальные выплаты НДФЛ не облагаются.

Однако большинство пенсионеров – лица преклонных лет, достигшие соответствующего возраста и имеющие необходимый трудовой стаж. Как же формируется такая пенсия?

Каждый месяц работодатель платит за каждого работника так называемые страховые взносы. Их сумма составляет определенный процент от заработной платы сотрудника. Часть этих средств идет в ФСС, ФОМС, ТФОМС. Это социальное и медицинское страхование. Большая же часть денежных средств, оплачиваемых работодателем, уходит в ПФР на формирование будущей пенсии сотрудника. Она, в свою очередь, состоит из страховой и накопительной частей.

Согласно действующему законодательству, накопительную часть гражданин может оставить в государственном пенсионном фонде, а может выбрать негосударственный пенсионный фонд (НПФ). НПФ предлагают более высокие проценты на эти накопления, поэтому ожидается, что величина пенсии, получаемой через них в будущем, будет выше.

Разобравшись, какие же бывают пенсии и из чего они состоят, можно ответить на вопрос, относительно обложения пенсионных выплат подоходным налогом.

С выплат от государственного фонда НДФЛ не удерживается. Если же пенсия приходит от негосударственного источника, то в таком случае она облагается подоходным налогом. Однако здесь существуют исключения. Так, не платится НДФЛ с пенсий, которые выплачиваются НПФ, имеющими соответствующую лицензию.

Также распространены случаи, когда крупные работодатели самостоятельно заключают договора с выбранными ими НПФ или имеют свой фонд. Их работники по выходе на заслуженный отдых также налог не платят. Иными словами, НДФЛ берется только с только накопительной части пенсии, выплачиваемая НПФ, не имеющим государственной лицензии, с которым работник заключил договор непосредственно от своего имени.

Законодательная база

То правило, что государственные пенсионные выплаты не облагаются налогом, подкреплено п. 2 ст. 217 Налогового Кодекса РФ. Однако эта же норма устанавливает, что подоходный налог берется с добровольного страхования накопительной части пенсии.

Какие налоги платят работающие пенсионеры

В России распространена ситуация, когда многие граждане, имеющие право на пенсию в связи с достижением соответствующего возраста, стараются сохранить прежнее место работы или продолжают трудовую деятельность в другом месте. С точки зрения действующего законодательства никаких препятствий и ограничений для получения пенсионных выплат в таком случае нет. При этом работающие пенсионеры остаются плательщиками различных налоговых сборов.

Так, они уплачивают НДФЛ со своей заработной платы в полном объеме, равно как и остальные граждане страны. Для налоговых резидентов эта сумма составляет 13%.

Также они уплачивают НДФЛ и с других видов доходов, например, выигрышей, дивидендов, от предоставления услуг и продажи товаров и имущества. Облагается налогом и часть пенсии, выплачиваемой по договорам с НПФ, о чем говорилось ранее.

Кроме НДФЛ, существуют и иные, более специфические платежи, обязанность по уплате которых лежит на гражданах. Это имущественный, земельный и транспортный налоги.

Пенсионеры, в том числе и работающие, полностью освобождены от уплаты сбора на имущество.

Что касается земельного и транспортного налога, то они относятся к категории местных пошлин. Это означает, что возможность освобождения от них устанавливается на региональном уровне. Таким образом, в части субъектов работающие пенсионеры их платят, а в части нет.

Возврат налога при покупке недвижимости

Налоговый вычет при приобретении недвижимости может получить любой налогоплательщик при условии его официального трудоустройства. Это касается и работающих пенсионеров.

Никаких особенностей в порядке его оформления для этой категории граждан нет. Для возвращения налогового вычета пенсионеру необходимо предоставить в ИФНС следующие документы:

декларацию по форме 3НДФЛ;
правоустанавливающие бумаги на объект недвижимости;
справку о сумме ранее уплаченных налогов.

Пенсия, по большей части, является социальной выплатой, которая не облагается налогами. Исключение составляет ее накопительная часть, выплачиваемая НПФ при условии добровольного страхования. Однако обязанность по уплате большинства остальных видов налогов за пенсионерами сохраняется в полном объеме.

Полезное видео

Предлагаем посмотреть видео-сюжет о возврате налога за покупку недвижимости пенсионерами:

Всего лишь иметь пенсионные накопления.

Не у всех российских граждан есть государственные пенсионные накопления. Но те, у кого они есть (а это граждане, которые работали в период до заморозки обязательных отчислений на пенсионные накопления), должны знать, что их можно не только получить в составе ежемесячных пенсионных выплат, но и единовременно, при выходе на пенсию. Правда, для этого законодательно закреплены определенные условия, которые Пенсионный фонд России собирается изменить.

Что такое обязательные пенсионные накопления

Страховые взносы в размере 22% от фонда оплаты труда, которые все работодатели обязаны перечислять за своих работников в Пенсионный фонд России состоят из двух частей:

6% — на накопительную часть пенсии;
16% — на страховую часть пенсии.

Такая пенсионная система направлена на справедливое распределение средств, когда часть заработанных денег не идет в «общую копилку» на выплаты действующим пенсионерам, а сохраняется на личном счету гражданина с возможностью инвестирования, а значит и увеличения средств до момента наступления пенсии. До 2014 года средства, поступающие с зарплат граждан распределяли в ПФР именно так. Их можно было перевести в негосударственный пенсионный фонд или оставить в ПФР, чтобы преумножить свой пенсионный капитал.

Но в связи с экономическим кризисом и сложностями в финансировании выплат действующим пенсионерам накопления россиян были «заморожены» на 3 года. Потом эта «заморозка» несколько раз продлевалась, пока осенью этого года Госдума не проголосовала за закон о продлении моратория на использование накопительной части пенсионных взносов до 2021 года, то есть еще на 2 года. Как сказано в финансово-экономическом обосновании к документу, он был принят в целях все той же экономии бюджетных средств:

Реализация законопроекта приведет к уменьшению трансферта на обязательное пенсионное страхование, передаваемого из федерального бюджета бюджету Пенсионного фонда Российской Федерации в 2021 году, по предварительной оценке, на 609,1 млрд рублей.

Выгода государства очевидна. Но что же люди?

Как действует «заморозка» пенсионных накоплений

Многие думают, что «заморозка» пенсионных накоплений означает невозможность использовать уже накопленные на своем счету средства. Но это не так. Те средства, которые были начислены на лицевые пенсионные счета граждан, там и остались. Ими по-прежнему можно распоряжаться — перевести их в другой НПФ и получать при выходе на пенсию. «Замороженными» же являются 6% в составе страховых взносов, которые больше не идут на личные счета, а уходят на выплаты страховых пенсий действующим пенсионерам.

Кстати, при голосовании за очередное продление моратория прозвучало, что отчисления работающих россиян в составе страховых взносов на накопительную часть пенсии отменят совсем. Накопительная пенсия станет добровольной, и формировать ее будут сами граждане, а также их работодатели, но в добровольном порядке и с дифференцированной ставкой взносов. А обязательные страховые взносы, как и последние 5 лет будут направляться в страховую часть, то есть на выплаты нынешним пенсионерам, в полном объеме.

Как сейчас выплачивают пенсионные накопления?

Накопительная пенсия назначается гражданам, если они имеют право на трудовую пенсию по старости и их пенсионные накопления в расчете на месяц составляют более 5% от совокупного размера трудовой пенсии. В настоящее время законодательством предусмотрено три вида выплат пенсионных накоплений:

бессрочные выплаты накопительной части пенсии;
срочная выплата по желанию пенсионера (но не менее 10 лет);
единовременная выплата, если сумма накоплений составляет менее 5% от установленной пенсии.

Что это значит? То, что если вам, к примеру назначили пенсию в размере 10 000 рублей, то накопительная часть должна составлять не менее 500 рублей. Ее рассчитывают путем деления общей суммы пенсионных накоплений на ожидаемый период выплаты накопительной пенсии, который в 2019 году составляет 252 месяца, а в 2020 году будет установлен на уровне 258 месяцев. То есть, чтобы получать те самые 500 рублей, пенсионер должен иметь пенсионные накопления в сумме:

Но таких крупных сумм накоплений у граждан очень мало. Большинство успели накопить по 60-70 тысяч рублей, то есть в два раза меньше. Именно поэтому ПФР предлагает изменить расчет пороговой величины, от которой зависит, будет гражданин получать накопительную пенсию ежемесячно или все накопления сразу.

Как предлагает выплачивать пенсионные накопления ПФР

Чиновники предложили назначать накопительную пенсию только тем пенсионерам, у которых она будет выше 20% от федерального прожиточного минимума пенсионера. ПМП на 2019 год составляет 8846 рублей, следовательно, 20% от этой суммы — 1770 рублей. А пенсия, в составе которой может быть эта сумма, составляет 8850 рублей.

Если предложение ПФР будет реализовано, то доля выходящих на пенсию россиян, которые получат накопительную пенсию в виде единовременной выплаты, возрастет. Все дело в том, что платить до конца жизни накопительную пенсию (а не единоразово выплачивать все накопления) будут только тем россиянам, лицевых счетах которых числится примерно 500 000 рублей пенсионных накоплений, а таких людей в России совсем мало.

Таким образом ПФР и Минтруд России фактически рекомендуют выплачивать пенсионные накопления единовременно. Граждане должны уточнять этот вопрос при назначении пенсии по старости и контролировать, чтобы их пенсионные накопления были выплачены в соответствии с законодательством, то есть, в большинстве случае, единовременной выплатой.

Вы можете задать свой вопрос на любую правовую тему (работа, льготы, пенсии, ЖКХ, недвижимость, налоги, ДТП, уголовное право и другие темы).

Компенсация в связи с выходом на пенсию предусмотрена соответствующим внутренним Положением. Ее размер не превышает трехкратный средний месячный заработок работника. Каков порядок налогообложения НДФЛ и страховыми взносами, ФСС НС (НС и ПЗ) компенсации в связи с выходом на пенсию?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

В данном случае компенсация в связи с выходом на пенсию работника не облагается НДФЛ и страховыми взносами в ПФР, ФОМС, ФСС РФ, а также взносами на страхование от НС и ПЗ.

Обоснование вывода:

В соответствии со ст. 78 ТК РФ трудовой договор может быть в любое время расторгнут по соглашению сторон трудового договора. Гарантии и компенсации работникам, связанные с расторжением трудового договора, установлены в главе 27 ТК РФ. Так, ст. 178 ТК РФ определен порядок выплат выходных пособий.

Согласно ст. 178 ТК РФ увольняемому работнику выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка, а также за ним сохраняется средний месячный заработок на период трудоустройства, но не свыше двух месяцев со дня увольнения (с зачетом выходного пособия) в связи с ликвидацией организации (п. 1 ч. 1 ст. 81 ТК РФ) либо сокращением численности или штата работников организации (п. 2 ч. 1 ст. 81 ТК РФ).

Вместе с тем ст. 178 ТК РФ устанавливает, что помимо случаев выплаты таких пособий, прямо предусмотренных данной статьей, трудовым договором или коллективным договором могут предусматриваться другие случаи выплаты выходных пособий, а также устанавливаться повышенные размеры выходных пособий, за исключением случаев, предусмотренных ТК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) НДФЛ, поименованы в ст. 217 НК РФ.

На основании п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению (освобождаются от налогообложения) НДФЛ все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных, в частности, с увольнением работников. Исключением являются суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях (абзац 8 п. 3 ст. 217 НК РФ).

Отметим, что в п. 3 ст. 217 НК РФ речь идет о компенсационных выплатах, установленных соответствующим законодательством. При этом нормы главы 23 НК РФ не дают определения понятию "компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников". ТК РФ установлены случаи, при которых работодатель обязан производить выплату выходного пособия при увольнении работника (ст.ст. 178, 181, 279 ТК РФ). В то же время трудовым договором или коллективным договором могут предусматриваться другие случаи выплаты выходных пособий, а также устанавливаться повышенные размеры выходных пособий, за исключением случаев, предусмотренных ТК РФ (часть 4 ст. 178 ТК РФ). Следовательно, обязанность работодателя производить выплаты выходных пособий при увольнении может быть установлена в том числе и локальным актом организации. Выплаты, осуществленные на основании трудового, коллективного договоров и локальных актов организации, прямо законодательством не установлены, но они осуществляются на основании права, предоставленного соответствующим законодательством.

В рассматриваемом случае выплаты установлены внутренним Положением, что, на наш взгляд, позволяет применить нормы п. 3 ст. 217 НК РФ. В качестве подтверждения данной позиции можно руководствоваться тем, что согласно подходу, представленному в определении СК по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 20.12.2016 N 304-КГ16-12189, выходное пособие, предусмотренное трудовым и (или) коллективным договором, является компенсационной выплатой при увольнении, установленной законодательством РФ. При этом судьи указывают, что часть 4 ст. 178 ТК РФ позволяет работодателю трудовым договором или коллективным договором определять другие случаи выплат выходных пособий, а также устанавливать повышенные размеры выходных пособий.

Следовательно, выплаты, производимые при увольнении работника организации, освобождаются от обложения НДФЛ в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях).

Сумма вознаграждения, превышающая установленное абзацем 8 п. 3 ст. 217 НК РФ ограничение, облагается НДФЛ в общеустановленном порядке (смотрите также письма Минфина России от 19.02.2018 N 03-04-06/10121, от 12.02.2018 N 03-04-06/8420, от 14.12.2017 N 03-04-06/83826, от 09.10.2017 N 03-04-06/65651, от 17.03.2017 N 03-04-06/15529, от 06.04.2016 N 03-04-05/19656,от 12.02.2016 N 03-04-06/7535, от 04.02.2016 N 03-04-06/5728, от 24.08.2015 N 03-04-06/48657, от 19.06.2014 N 03-03-06/2/29308, от 13.02.2014 N 03-04-06/6028, ФНС России от 13.11.2015 N БС-4-11/19889@).

По мнению Минфина России, нормы п. 3 ст. 217 НК РФ применяются в отношении доходов работников организации независимо от занимаемой должности, а также основания, по которому производится увольнение (письма Минфина России от 06.10.2015 N 03-04-06/56952, от 04.06.2014 N 03-04-06/26714, от 18.12.2012 N 03-04-05/6-1407, от 15.11.2012 N 03-04-06/1-321, от 14.11.2012 N 03-04-05/1-1285, от 22.08.2012 N 03-04-06/6-255).

Так, в частности, в письме от 19.06.2014 N 03-03-06/2/29308 финансовое ведомство разъяснило, что единовременное пособие, выплачиваемое сотрудникам организации при увольнении в связи с выходом на пенсию по старости и (или) инвалидности, освобождается от обложения НДФЛ на основании п. 3 ст. 217 НК РФ в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка. Суммы превышения трехкратного размера среднего месячного заработка подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке (смотрите также письма Минфина России от 21.07.2014 N 03-04-05/35552, от 29.04.2014 N 03-04-05/20081, от 07.04.2014 N 03-04-06/15454, от 11.10.2013 N 03-04-06/42433). При этом в приведенном письме речь идет о выплате единовременного пособия, произведенной работодателем на основании локального нормативного акта.

Таким образом, по нашему мнению, в рассматриваемой ситуации единовременная выплата, произведенная работодателем в соответствии с локальным актом организации при увольнении работника в связи с выходом на пенсию в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка, не облагается НДФЛ на основании п. 3 ст. 217 НК РФ. Данная позиция подтверждена приведенными ранее разъяснениями Минфина России.

В то же время следует отметить, что существуют иные разъяснения финансового ведомства, которые могут быть истолкованы не в пользу налогоплательщиков. Так, в письме от 23.11.2016 N 03-04-06/69183 Минфин России указал, что на выплаты при увольнении сотрудника организации, не предусмотренные частями первой и третьей статьи 178 ТК РФ, а также не установленные коллективным договором организации, действие п. 3 ст. 217 НК РФ не распространяется и указанные доходы подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке (смотрите также письма Минфина России от 29.12.2016 N 03-04-05/79262, от 29.12.2016 N 03-04-05/79263). Однако финансовое ведомство в своих разъяснениях все же делает ссылку на часть четвертую ст. 178 ТК РФ, в которой речь идет не только о коллективных договорах, но и о трудовых договорах и других случаях выплаты выходных пособий. А в более позднем письме Минфина России от 20.01.2017 N 03-04-05/2655 прямо указано, что компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников, предусмотренные коллективным и трудовым договорами, освобождаются от обложения НДФЛ на основании п. 3 ст. 217 НК РФ в сумме, не превышающей в целом трехкратного размера среднего месячного заработка (шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях). Эти же выводы повторены в письмах Минфина России от 22.02.2017 N 03-04-06/10153, от 16.02.2017 N 03-04-06/8715, от 14.02.2017 N 03-04-06/8141, от 08.02.2017 N 03-04-06/6652 (здесь затронуты также страховые взносы), от 3.02.2017 N 03-04-06/5893, от 03.02.2017 N 03-04-06/5890, от 01.02.2017 N 03-04-06/5210, от 31.01.2017 N 03-04-06/4947, от 24.01.2017 N 03-04-06/3273, от 20.01.2017 N 03-04-06/2657.

Напомним также, что на основании п. 7 ст. 3 НК РФ все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента). Отметим, что опубликованные в различных справочных правовых системах и средствах массовой информации разъяснения Минфина России признаются разъяснениями, данными неопределенному кругу лиц (постановление Президиума ВАС РФ от 30.11.2010 N 4350/10). На наш взгляд, в условиях рассматриваемой ситуации организация может занять позицию, в соответствии с которой выплаты, связанные с увольнением работника в связи с выходом на пенсию и предусмотренные локальным актом организации, освобождаются от обложения НДФЛ на основании п. 3 ст. 217 НК РФ в установленных пределах, то есть следовать приведенным ранее разъяснениям Минфина России. В случае возникновения претензий со стороны налоговых органов то обстоятельство, что налоговый агент выполнял письменные разъяснения, данные неопределенному кругу лиц финансовыми и налоговыми органами, будет являться обстоятельством, исключающим начисление пеней (п. 8 ст. 75 НК РФ) и вину налогового агента в совершении налогового правонарушения (пп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ). Поскольку уплата НДФЛ за счет средств налоговых агентов не допускается (п. 9 ст. 226 НК РФ), у налогового органа отсутствуют основания для взыскания с налогового агента за счет его средств не удержанного с физических лиц НДФЛ (смотрите также письмо ФНС России от 04.08.2015 N ЕД-4-2/13600).

Страховые взносы в ПФР, ФОМС, ФСС РФ

Согласно абзацу 2 пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ организации, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам и являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, признаются плательщиками страховых взносов.

Суммы выплат и иных вознаграждений, не подлежащие обложению страховыми взносами, перечислены в п. 1 ст. 422 НК РФ. Этот перечень является исчерпывающим и не может толковаться расширительно (письмо Минфина России от 14.02.2017 N 03-15-06/8071). Абзац шестой пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ содержит положения, практически аналогичные рассмотренным выше (п. 3 ст. 217 НК РФ): из данной нормы следует, что компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников (выходные пособия, компенсации, среднемесячный заработок на период трудоустройства и т.д.), независимо от основания, по которому производится увольнение, в том числе выплачиваемые на основании соглашения сторон о расторжении трудового договора, освобождаются от обложения страховыми взносами на основании положений ст. 422 НК РФ в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях (смотрите также письма Минфина России от 22.06.2017 N 03-04-06/39345, от 05.05.2017 N 03-15-06/27725, от 20.04.2017 N 03-04-06/23897, от 07.03.2017 N 03-04-06/12796, от 08.02.2017 N 03-04-06/6652, от 16.11.2016 N 03-04-12/6708, письмо Минтруда России от 11.03.2016 N 17-3/В-98).

Суммы упомянутых выплат при увольнении, превышающие трехкратный размер (шестикратный размер для районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей) среднего месячного заработка, подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.

Освобождение сумм выходных пособий от обложения страховыми взносами не ставится в зависимость от оснований расторжения трудового договора с работниками. Соответственно, в рассматриваемом случае суммы компенсации, выплачиваемые работнику при увольнении в связи с выходом на пенсию, страховыми взносами не облагаются.

Взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

Порядок уплаты взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний регулируется Федеральным законом от 24.07.1998 N 125-ФЗ (далее - Закон N 125-ФЗ).

Пунктами 1 и 2 статьи 20.1 Закона N 125-ФЗ предусмотрено, что объектом обложения страховыми взносами являются выплаты и иные вознаграждения, выплачиваемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, если в соответствии с гражданско-правовым договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы.

Суммы выплат в виде выходного пособия в части, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка, не облагаются взносами на данный вид обязательного страхования на основании абзаца шестого-девятого пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ).

В частности, абзацем 6 пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ установлено, что не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск.

При этом выплаты при увольнении в связи с выходом на пенсию не имеют целью оплату выполнения трудовых обязанностей в рамках трудового договора, не связаны с выполнением трудовых обязанностей и не влияют на достижение положительного результата труда, они не зависят от трудовых успехов работника, не являются средством вознаграждения за труд, не носят систематический характер, не зависят от сложности, количества и качества выполняемой работы.

Учитывая это, ВС РФ в определении от 16.01.2018 N 303-КГ17-20493 пришел к выводу, что подобные выплаты представляют собой выплаты социального характера и не являются объектом обложения взносами на страхование от НС и ПЗ (не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов). Смотрите по данному вопросу подробнее в материале: Комментарий к определению Верховного Суда Российской Федерации от 16.01.2018 N 303-КГ17-20493 (О.И. Волкова, журнал "Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: акты и комментарии для бухгалтера", N 2, февраль 2018 г.).

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:

- Энциклопедия решений. Налогообложение выплат при увольнении работников;

- Энциклопедия решений. НДФЛ с компенсаций, связанных с увольнением работников;

- Энциклопедия решений. Компенсационные выплаты, не подлежащие обложению страховыми взносами.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Молчанов Валерий

Ответ прошел контроль качества

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Кандидат экономических наук, эксперт сайта.

Государство стремится оказывать слабо защищенным в социальном плане гражданам помощь. Один из ее видов — возврат ранее уплаченного подоходного налога, что на языке налоговых служб означает налоговый вычет. Возвращается он и пенсионерам. Но многие из них не могут воспользоваться этой льготой: кто-то не знает, как оформить, другие не догадываются о своих правах. Редакция сайта ВКредитБе.ру решила подробно рассмотреть возврат подоходного налога пенсионерам: какие вычеты предусмотрены, как оформить, где получить.

Налоговые вычеты для пенсионеров

Пенсионеры могут оформить следующие виды вычетов:

стандартный;
имущественный;
социальный;
профессиональный.

Стандартный вычет. Стандартные вычеты работающим пенсионерам, вышедшим на заслуженный отдых по возрасту, полагаются на несовершеннолетних детей или достигших 18-тилетнего возраста, но продолжающих учебу до 24 лет.

Имущественный вычет. Имущественный вычет оформляется, если:

на доход от продажи земельного участка, квартиры или дома начисляется НДФЛ в сумме 13% (не надо забывать, что при определенном сроке владения недвижимостью пенсионеры от налога полностью освобождаются — подробности здесь и здесь);
куплена недвижимость;
уплачиваются проценты по ипотечной ссуде.

Социальный вычет. Получение возврата по социальному вычету возможно, если:

производилась оплата медицинских услуг: операции, протезирование зубов, и т.д. Подробности можно посмотреть здесь;
покупались лекарственные препараты из перечня правительственного постановления №201;
оформлялся полис добровольного медицинского страхования;
проводилось обучение ребенка на платной основе в саду, школе, колледже, университете;
пенсионер посещал курсы в автошколе и иностранных языков;
финансировалась собственная пенсия в негосударственном ПФ;
оплачивалось добровольное пенсионное страхование.

Важно: приведенный перечень относится также и к военным пенсионерам.

Профессиональные вычеты. Под профессиональными вычетами понимается возврат подоходного налога при доходах:

от предпринимательской деятельности;
услуг, оказанных в рамках гражданско-правового договора;
от частной практики (нотариусы, адвокаты, врачи и т.д.);
за авторские права в науке, искусстве, культуре, производстве.

Может ли получить вычет неработающий пенсионер

Широко распространена точка зрения, что налоговый вычет для пенсионеров производится только в том случае, если они официально уплачивают НДФЛ в размере 13%. Это возможно, если пенсионер:

продолжает трудовую деятельность, а его отношения с работодателем официально оформлены. Проще говоря, работодатель удерживает с ежемесячной зарплаты пенсионера 13% подоходного налога;
имел в течение 4-х лет до выхода на пенсию работу, получал за нее заработную плату и регулярно уплачивал налоги на нее;
имеет другой источник дохода, с которого уплачивается налог в размере 13%. Это:

дивиденды;
собственный бизнес;
авторские права;
сдача жилья в наем или движимого и недвижимого имущества в аренду.

В приведенном перечне не видно возможностей для получения вычета неработающими пенсионерами. Но в каждом правиле есть свои исключения. Предусмотрены они законодательством и для неработающих пенсионеров.

1. При покупке жилья за собственные деньги. На первый взгляд кажется, что никакой возможности оформить налоговый вычет для неработающих пенсионеров, нет. Ведь с пенсии не удерживается НДФЛ. Но здесь есть два пути для получения вычета:

пенсионерам предоставлено эксклюзивное право вернуть НДФЛ при покупке жилья за 4 года до сделки купли-продажи (п. 10 ст. 220 НК РФ). Если в эти годы попал трудовой стаж, то нужно оформлять документы на возврат;
покупку оформляет на себя работающий близкий родственник (дети, супруг или супруга), а потом с помощью договора дарения квартира переоформляется на неработающего пенсионера.

2. Социальный вычет на лечение, если покупались лекарства или производилась оплата лечения, могут получить также близкие родственники. Но здесь нужно сделать оплату от близкого родственника и правильно все оформить. Подробнее эта тема рассмотрена тут.

Условия получения

Для получения вычета по подоходному налогу нужно всего два условия:

были затраты по одному из видов вычета (можно одновременно по нескольким);
уплачивался НДФЛ, т.е. имеется возможность вернуть ранее уплаченные налоги.

Отсюда вытекает важный вывод: нет уплаченных налогов — нет возврата вычета.

Размер вычета

Государством для каждого вида вычетов предусмотрен свой размер возврата НДФЛ.

Стандартный вычет. Пенсионер может получить в месяц на первых двух детей по 1,4 тыс. руб., на третьего и более по 3,0 тыс. руб. Для детей инвалидов вычет 12,0 тыс. руб. в месяц. Это качается в первую очередь пенсионеров, вышедших на пенсию досрочно.

Социальный вычет. Здесь можно получить возврат суммы в 15,6 тыс. руб., но оформляться ежегодно. Но есть исключение: дорогостоящее лечение в платных клиниках не имеет ограничений — возврат производится со всей, подтвержденной документально, суммы.

Имущественный вычет. Вычет полагается с суммы в 2,0 млн. руб., т.е. 260,0 тыс. руб. Если покупка производилась за меньшую сумму, в расчет будут приняты фактические затраты. Но в этом случае у пенсионера остается право дополучить вычет при очередной сделке до 260,0 руб.

Кроме этого, можно получить вычет на уплаченные по ипотеке проценты в размере 130,0 тыс. руб. Всего при использовании ипотечного кредита максимальная сумма вычета составляет 390,0 тыс. руб.

Профессиональный вычет. При получении пенсионером доходов от интеллектуальной деятельности (авторские права) размер отчислений НДФЛ в бюджет может быть уменьшен на 20-40%. Конкретный размер приведен в п. 3 части 1 ст. 221 НК РФ. Сводная таблица приведена ниже.

Необходимые документы

Для оформления вычета потребуется:

национальный паспорт для граждан России, заграничный или национальный паспорт резидентов РФ, не являющихся гражданами страны;
справка по форме 2-НДФЛ. Документ подается в оригинале с круглой печатью работодателя и подписью главного бухгалтера и руководителя. В справке указывается заработная плата по месяцам и сумма удержаний подоходного налога;
декларация об уплаченных налогах по форме 3-НДФЛ за предыдущий год. Заполняется самостоятельно на основе подсказок специальной программы ФНС. Нужно учитывать, что в каждом году есть свои нюансы, поэтому нужно использовать ту программу, которая разработана для конкретного отчетного периода. Если не получается самостоятельно выполнить все расчеты и заполнить форму, необходимо посетить МФЦ (платно) или налоговую инспекцию (бесплатно), где помогут с заполнением документа;
свидетельство о постановке на учет в качестве налогоплательщика РФ или указать в заявлении индивидуальный номер налогоплательщика (ИНН);
заявление (ходатайство) в ИФНС по месту регистрации на получение налогового вычета (образец можно посмотреть тут). Здесь люди старшего поколения часто вместо номера лицевого счета указывают номер банковской карточки, в связи с чем часто возникают недоразумения с ИФНС — она переводит деньги, а они не приходят;
копию пенсионного удостоверения или справку из ПФР (удостоверения уже не выдаются).

Это базовый пакет документов. Для конкретного вида вычетов есть дополнительный перечень необходимых бумаг.

Стандартный вычет. Для вычета на детей нужны:

ксерокопии свидетельства о рождении (усыновлении) каждого ребенка;
ксерокопия свидетельства о браке или страницы паспорта с отметкой о браке;
справка из учебного заведения, если совершеннолетний ребенок продолжает обучение;
документы, подтверждающие инвалидность, если вычет оформляется на ребенка-инвалида.

На усыновленных детей дополнительно нужны:

копия постановления органов опеки и попечительства;
выписка из решения об усыновлении (удочерении) из того же органа;
копия договора о попечительстве или о приемной семье.

Имущественный вычет. В зависимости от того, что и как покупается, имущественный вычет делится на три вида:

приобретение еще строящейся квартиры за свои средства;
покупка готового жилья, независимо от того, новостройка или вторичный рынок;
оформление ипотечного кредита.

Для каждого способа покупки недвижимого имущества нужно собирать свой пакет документов.

Жилье в строящемся доме. На строящуюся квартиру Росреестром свидетельство о собственности не выдается. Поэтому здесь нужны:

договор о долевом участии в строительстве;
акт приема-передачи жилья;
финансовые документы, подтверждающие оплату застройщику;
при сдаче жилья без отделки, в счет затрат до суммы в 2,0 млн. руб. можно включить средства, направленные на ремонт и отделку (с сегодняшними ценами на жилье купить даже квартиру-студию за сумму менее 2,0 млн. руб. нереально, в связи с чем такие бумаги скорее всего не потребуются).

Готовое жилье. Приобретение жилья на вторичном рынке означает, что квартира или жилой дом уже были ранее зарегистрированы в Росреестре. Поэтому нужен уже другой список документов:

выданное Росреестром свидетельство о праве собственности на имущество;
копия и оригинал договора купли-продажи (должна быть прописана сумма сделки);
документы, подтверждающие передачу денег от покупателя к продавцу.

Ипотека. Сложнее всего получить вычет по банковским процентам на ипотеку, т.к. нужно запрашивать в банке много бумаг:

оригинал банковской справки об уплаченных процентах за ипотеку;
ипотечный договор с условиями предоставления: сумма, процентная ставка;
график платежей с указанием процентов и тела кредита;
финансовые документы, подтверждающие первоначальный взнос;
справку, подтверждающую отсутствия задержек по выплатам ипотеки.

Профессиональный вычет. Для получения профессионального вычета индивидуальный предприниматель должен предоставить в ИФНС:

книгу учета доходов и расходов;
соглашения с поставщиками;
платежные документы;
акты выполненных работ;
счета-фактуры на приобретение материалов и инструментов;
квитанции или другие документы, подтверждающие уплату налогов;
технологические карты производственного процесса;
лицензии на право осуществления деятельности;
проездные документы, если оформлялись командировочные расходы.

Внимание: в статье перечислен типичный список документов. Но он может быть дополнен или сокращен решением налогового инспектора. Все зависит от сложившейся ситуации.

Порядок оформления

В соответствии с законодательными актами РФ, налоговый вычет можно оформить в ФНС или у работодателя. Но подача документов в любом случае производится в налоговую инспекцию. Сделать это можно несколькими способами: посетив лично налогового инспектора (ускоряет процесс и устраняет допущенные ошибки), воспользовавшись услугами «Почты России», удаленно, через Личный кабинет на сайте ФНС.

Начинать необходимо с заполнения декларации по ф. 3-НДФЛ. Сделать это можно на официальном портале налоговой — https://lkfl2.nalog.ru/lkfl/login, либо воспользоваться программой «Декларация».

После этого идет сбор необходимых документов, по завершении которого пишется заявление о возврате вычета. После подачи документов в ИФНС у налогового инспектора есть 3 месяца для вынесения решения о предоставлении вычета (проводится так называемая камеральная проверка).

Где и когда можно получить деньги

После завершения проверки налоговая инспекция перечисляет всю сумму вычета на указанный в заявлении номер лицевого счета. Деньги получить в банке можно на условиях финансового учреждения.

При возврате вычета через работодателя процесс затянется на несколько месяцев, а в отдельных случаях и лет, т.к. возвращение будет производиться частями, равными сумме начисленного подоходного налога.

В заключение, в приведенной статье редакция сайта ВКредитБе.ру постаралась полно, при этом доступным языком рассказать, может ли пенсионер получить налоговый вычет. Процесс требует много времени для сбора различных бумажек, но на выходе ждет приятный приз в виде возврата части уплаченных налогов, в отдельных случаях, выражающихся в крупных суммах.

Читайте также: