Выплаты к отпуску в расчет пенсии

Краткое содержание:

Отпуск без содержания и трудовой стаж.

Добрый день, судари и сударыни. Продолжаю вас знакомить с "вечно больной" темой трудового стажа.

Мои предыдущие публикации:

Что такое специальный трудовой стаж? Подробнее >>>

Период отдыха, в котором за работником не сохраняется заработная плата, часто вызывает вопросы трудящихся о том, будет ли такое время учитываться в стаже.

Можно выделить отпускной, страховой, трудовой стаж.

Каждый определяется по-своему и применяются для расчета различных значений.

В соответствии с п. 1 ст. 128 ТК РФ работник по по его письменному заявлению в связи с семейными обстоятельствами другим уважительным причинам может быть получить отпуск без сохранения заработной платы, продолжительность которого определяется по соглашению между работником и работодателем. Об этом факте знает каждый.

Но кто-нибудь хоть раз задумывался о том, а входить ли этот неоплачиваемый период в пенсионный стаж?

Многие из вас ответят, да, входит. И будут частично не правы.

Для того, чтобы понять почему так, давайте совершим небольшой экскурс по понятиям трудового и страхового стажа и узнаем как отпуск без содержания повлияет на вашу пенсию.

Чем отличается страховой стаж от трудового?

Люди чаще всего, путают два понятия трудового и страхового стажа, так как они имеют отношение не только к начислению пенсии, но к разным выплатам и пособиям, вот только порядок применения у них разный.

Расчет страхового стажа необходим для установления факта присутствия права на пенсию. В него включают то время, когда с выплат работника отчислялись денежные обеспечения по обязательному пенсионному страхованию.

Кроме того, в него входит ряд нестраховых периодов: время получения выплаты по безработице, пособия до 1.5 лет ребенка, ухода за нетрудоспособным, престарелым гражданином, а также за инвалидом любого возраста. Сюда же входит общественная деятельность, в которой был занят гражданин.

Важно! Применяется страховой стаж не только при определении пенсионных накоплений, но и при установлении процента оплаты больничного. Чем выше данный показатель, тем больше процент оплаты пособия по временной нетрудоспособности — от 60 до 100%.

Трудовой стаж — обобщенное понятие, используемое для определения размера пенсии по срокам, приходящимся на время до 2002 г. Применяется он только по отношению к тем работникам, которые трудились до 2002 г. В него входит все время работы, а также трудовая деятельность, носящая общественно-полезный характер.

При начислении пенсии может учитываться и трудовой стаж по периодам до 2002 г., и страховой — по более поздним срокам. Данный вид отдыха оформляется на основании заявления по инициативе сотрудника а при наличии форс-мажорных обстоятельств, по инициативе работодателя. Что конечно, само по себе не законно, но работники, боясь для себя негативных последствий, идут на поводу у работодателя. В таких случаях, лучше брать больничный, больше шансов на то, что его оплатят.

Пенсионный фонд четко определяет, что в страховой могут войти только те временные отрезки, которые сопровождались отчислениями в счет пенсии. В настоящее время это та часть взносов, которая рассчитывается по ставке 22% от суммы начисленного сотруднику дохода. С начала 2017 г. уплачивается пенсионный взнос в ИФНС.

Время нахождения в отпуске за свой счет регулируется ст.128 ТК РФ и характеризуется отсутствием начисления заработной платы. Так как заработок во время отгулов не сохраняется, то и база для расчета страховых взносов для пенсии отсутствует — отчисления в данный период не производятся.

Никаких исключений относительных выходных без содержания и их учета при начислении пенсии законодательство не содержит. Следовательно, время отпуска без сохранения заработной платы в страховой стаж не входит.

Важно! Трудовой стаж в настоящее время фактически приравнивается к страховому. Поэтому дни, взятые за свой счет, длительности трудового стажа не увеличивают.

Учитываются ли отгулы без содержания в отпускном периоде?

Отпускной стаж — это сумма тех временных промежутков в трудовой деятельности сотрудника, за которые ему положен ежегодный очередной оплачиваемый отпуск.

Необходимо знать, учитывается ли время отдыха без сохранения заработной платы в отпускном стаже. Это позволит правильно провести расчет положенных дней отпуска, а также компенсации, выплачиваемой при увольнении.

Ч.1 ст.121 ТК РФ устанавливает, что время отпуска без сохранения содержания входит, но только в пределах 14 дней. Если работник отдыхает без сохранения заработка свыше двух недель суммарно за год, то дни превышения не учитываются при расчете отпускных и компенсации, назначаемой при увольнении.

2 недели рассчитываются за рабочий год, а не календарный. Рабочим признается тот год, который отсчитывается со дня принятия сотрудника на работу.

Если исключаемых периодов из стажа для отпуска в следующие 12 месяцев не было, то рабочий год заканчивается днем, предшествующим дню трудоустройства с учетом прошедшего года. Если исключаемые промежутки были — например, количество отгулов за свой счет превысило 14, то дата окончания рабочего года сдвигается на число неучитываемых дней.

Пример:

Сотрудник Соколов А.А. устроен на должность бухгалтера с 03.02.2018.

Будучи работающим пенсионером, он воспользовался правом на отпуск без сохранения заработной платы, но вместо положенных 14 дней взял 21 день за свой счет по договоренности с директором.

Будет ли учтен данный период без содержания в отпускном стаже?

По ст.121 ТК РФ в стаж для расчета отпуска и компенсации при увольнении можно включить только 14 календарных дней без сохранения положенной заработной платы. Значит, 7 дней, взятых за свой счет свыше данного срока, не входят отпускной период.

Рабочий год для Соколова А.А. закончится на 7 дней позже, так как сдвинется из-за исключенного периода — с 03.02.2018 по 09.03.2019. За этот срок Соколову положено 28 отпускных дней. С 10.03.2019 начнется отсчет нового рабочего года.

Время пребывания в отпуске за свой счет не увеличивает продолжительность трудового и страхового стажа в связи с отсутствием базы для пенсионных и иных отчислений в эти периоды.

При этом по закону 14 дней отдыха без сохранения заработка за год входит в стаж для расчета отпускных и компенсации, рассчитываемой при увольнении.

Все остальные дни без содержания свыше 14 за год не учитываются.

ВЫВОД

Из вышенаписанного следует, что

1. Трудовой стаж — период работы, приходящийся на время до 2002 г.

2. Страховой стаж — период работы, приходящийся на время после 2002 г.

3. Время отпуска без сохранения содержания входит в страховой стаж, но только в пределах 14 дней.

4. Время отпуска без сохранения содержания входит в трудовой стаж полностью.

В заработок для исчисления пенсии включаются все виды выплат (дохода), полученных в связи с выполнением работы (служебных обязанностей), предусмотренной статьей 89 Закона, на которые начисляются страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации.
Виды выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации, определяются Правительством Российской Федерации.
В заработок для исчисления пенсии наряду с выплатами, предусмотренными частью первой настоящей статьи, также включаются:
а) денежное довольствие военнослужащих и лиц, приравненных к ним в пенсионном обеспечении, выплачиваемое за период прохождения службы (статья 90 Закона);
б) пособие по временной нетрудоспособности;
в) стипендия, выплачиваемая за период обучения (статья 91 Закона).
Комментарий к статье 100
1. Согласно ч. 1 ст. 100 комментируемого Закона в редакции Закона РФ от 17 марта 1997 г. (СЗ РФ. 1997. N 12. Ст. 1375) в заработок для исчисления пенсии включаются все виды выплат (дохода), полученных в связи с выполнением работы (служебных обязанностей), предусмотренной ст. 89 комментируемого Закона, на которые начисляются страховые взносы в Пенсионный фонд РФ.
В прежней редакции этой правовой нормы речь шла об учете в составе заработка, из которого исчисляется пенсия, всех видов вознаграждения за работу (службу), включая оплату за сверхурочную работу, работу в выходные дни и за совместительство, кроме всякого рода выплат единовременного характера (компенсация за неиспользованный отпуск, выходное пособие при увольнении и др.).
Переход от понятия заработка как вознаграждения за работу к более широкому понятию, включающему все виды выплат (дохода) в связи с выполнением работы, свидетельствует о расширении базы как для начисления страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, так и для определения среднемесячного заработка, из которого исчисляется пенсия. Не имеет значения, является ли та или иная выплата вознаграждением за труд (заработной платой в традиционном ее понимании), важно лишь, чтобы этот доход был связан с выполнением такой работы (служебных обязанностей), которая включается в стаж для назначения пенсии, а также, чтобы это были выплаты, на которые начисляются страховые взносы. При этом законодатель не называет такие выплаты. Им избран иной подход - устанавливаются те виды выплат, на которые страховые взносы в Пенсионный фонд не начисляются. Как указано в ч. 2 комментируемой статьи в новой редакции, эти виды выплат определяются Правительством РФ. Следовательно, если Правительством РФ та либо иная выплата, получаемая в связи с выполнением работы (служебных обязанностей), не исключена из выплат, на которые начисляются страховые взносы, таковые должны на нее начисляться. Соответственно эта выплата должна быть учтена при исчислении пенсии.
2. Более четко сформулированы в новой редакции ст. 100 правила о том, что в заработок для исчисления пенсии наряду с выплатами, о которых говорилось выше, включается также:
а) денежное довольствие военнослужащих и лиц, приравненных к ним в пенсионном обеспечении, т.е. тех граждан, служба которых засчитывается в общий трудовой стаж для назначения пенсии в соответствии со ст. 90 комментируемого Закона;
б) пособие по временной нетрудоспособности;
в) стипендия, выплачиваемая за период подготовки к профессиональной деятельности, засчитываемый в общий трудовой стаж в соответствии со ст. 91 комментируемого Закона.
В новой редакции ст. 100 не упоминается авторский гонорар. Однако он учитывается наравне с другими доходами, поскольку на него начисляются страховые взносы. При этом не действует требование прежней редакции комментируемой статьи об ограничении полученного авторского гонорара государственными ставками, действовавшими на период, когда производилась его выплата.
3. В настоящее время действует Перечень выплат, на которые не начисляются страховые взносы, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 7 мая 1997 г. (см. п. 2 комментария к ст. 8). В Перечень, в частности, включены выплаты единовременного характера, упоминавшиеся в прежней редакции комментируемой статьи. Согласно Перечню страховые взносы в Пенсионный фонд РФ не начисляются на следующие выплаты:
выходное пособие при прекращении трудового договора (контракта) (п. 1 Перечня);
денежную компенсацию за неиспользованный отпуск (там же);
средний заработок, сохраняемый на период трудоустройства работникам, уволенным в связи с осуществлением мероприятий по сокращению численности или штата, реорганизацией или ликвидацией организации (там же);
государственные пособия гражданам, имеющим детей (п. 2);
пособия по временной нетрудоспособности, социальное пособие на погребение и иные выплаты, производимые в соответствии с законодательством за счет средств Фонда социального страхования РФ, Пенсионного фонда РФ и Государственного фонда занятости населения РФ (там же);
льготы и компенсации, предоставляемые в соответствии с Законом РФ "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", за исключением доплат до размера прежнего заработка при переводе работников по медицинским показаниям на нижеоплачиваемую работу и оплаты дополнительного отпуска (п. 3);
суммы возмещения вреда, причиненного работникам увечьем, профессиональным заболеванием либо иным повреждением здоровья, связанным с исполнением ими трудовых обязанностей (п. 4);
компенсации, выплачиваемые в период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста, установленного законодательством РФ (п. 5);
суммы, выплачиваемые в возмещение ущерба, причиненного здоровью и имуществу работников вследствие чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера (п. 6);
материальную помощь, оказываемую в связи с чрезвычайными обстоятельствами в целях возмещения ущерба, причиненного здоровью и имуществу граждан, оказываемую на основании решений органов государственной власти и органов местного самоуправления иностранных государств, а также правительственных и неправительственных межгосударственных организаций, созданных в соответствии с международными договорами РФ (п. 7);
материальную помощь, оказываемую работникам в связи с постигшим их стихийным бедствием, пожаром, похищением имущества, увечьем, а также в связи со смертью работника или его близких родственников (п. 8);
единовременные выплаты работникам в связи с выходом на пенсию (п. 9);
суммы, выплачиваемые в возмещение расходов, и иные компенсации работникам (в том числе надбавки и компенсации взамен суточных), выплачиваемые в пределах норм, установленных законодательством, а также документально подтвержденные фактические расходы (сверх норм) по найму жилого помещения, в связи со служебными командировками, переводом, приемом или направлением на работу в другую местность (п. 10);
суммы, выплачиваемые в возмещение дополнительных расходов, связанных с выполнением работниками трудовых обязанностей (там же);
стоимость выдаваемых в соответствии с законодательством РФ спецодежды, спецобуви, других средств индивидуальной защиты, мыла, смывающих и обезвреживающих средств, молока или других равноценных пищевых продуктов, а также лечебно - профилактического питания, предоставляемого бесплатно по установленным нормам, или в соответствующих случаях денежное возмещение затрат по их приобретению (п. 11);
стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых работнику бесплатно или с частичной оплатой и остающихся в личном постоянном пользовании (п. 12);
стоимость льгот по проезду, предоставляемых отдельным категориям работников законодательством РФ (п. 13);
стоимость бесплатно предоставляемых (частично оплачиваемых) отдельным категориям работников жилья, коммунальных услуг, топлива или соответствующее денежное возмещение (п. 14);
стоимость проезда работников к месту использования отпуска и обратно, оплачиваемого организацией (п. 15);
стипендии, выплачиваемые за период обучения (п. 16);
доходы по акциям и другие доходы, получаемые от участия работников в управлении собственностью организации (п. 17);
страховые платежи (взносы), уплачиваемые организацией по обязательному страхованию работников (п. 18);
страховые платежи (взносы), уплачиваемые организацией по договорам добровольного медицинского страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, договорам добровольного личного страхования, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного или утраты им трудоспособности в связи с исполнением им трудовых обязанностей, при условии отсутствия у работодателя задолженности по платежам в Пенсионный фонд РФ и если указанные договоры не предусматривают страховых выплат застрахованным без наступления страхового случая (п. 19);
страховые платежи (взносы) работодателей, не превышающие в год 24-кратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом, выплачиваемые по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и договорам негосударственного пенсионного страхования, заключенным с негосударственными пенсионными фондами и страховыми организациями на срок не менее пяти лет и предусматривающим выплаты сумм в случаях установления застрахованному инвалидности и (или) достижения им пенсионного возраста, дающего право на установление государственной пенсии, при условии отсутствия у работодателя задолженности по платежам в Пенсионный фонд РФ (п. 20);
вознаграждения, выплачиваемые гражданам за выполнение ими работ по договорам гражданско - правового характера, исключая вознаграждения, выплачиваемые по договорам, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг, а также исключая вознаграждения по авторским договорам (п. 21);
средства избирательных фондов кандидатов в депутаты федеральных органов государственной власти, представительных и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, полученные и израсходованные на проведение избирательных кампаний, а также учтенные в установленном порядке (п. 22);
доходы, получаемые от избирательных комиссий членами избирательных комиссий, осуществляющими свою деятельность в указанных комиссиях не на постоянной основе (там же);
доходы, получаемые физическими лицами от избирательных комиссий, а также из избирательных фондов кандидатов в депутаты и избирательных фондов избирательных объединений за выполнение указанными лицами работ, непосредственно связанных с проведением избирательных кампаний (там же).
Если выплаты, получаемые в связи с работой, не предусмотрены Перечнем, они должны учитываться в составе заработка для исчисления пенсии. При этом необходимо обратить внимание на то, что практически во всех пунктах Перечня (кроме 8, 9, 16, 17, 19, 20 и 22) речь идет об освобождении от начисления страховых взносов лишь тех сумм, которые выплачиваются в соответствии с законодательством и в установленных им пределах. При отсутствии этого условия на выплачиваемые суммы страховые взносы должны начисляться. На выплаты страхового характера в пользу работников (п. 19, 20) страховые взносы в Пенсионный фонд не начисляются лишь при соблюдении установленных соответствующим пунктом требований по условиям страхования и при отсутствии задолженности перед Фондом.

Как учитываются в целях налога на прибыль расходы на дополнительные оплачиваемые отпуска? Можно ли включить премии к отпуску в базу по налогу на прибыль? Каков порядок признания в целях исчисления налога на прибыль расходов на приобретение путевок для работников и их детей? Надо ли начислять на стоимость путевок для работников страховые взносы и какого мнения по этому вопросу придерживаются контролеры и арбитры? Каковы особенности налогообложения материальной помощи, выплачиваемой к отпуску? Нужно ли удерживать НДФЛ и исчислять взносы с суммы оплаты (компенсации) стоимости проезда к месту проведения отпуска и обратно работникам Крайнего Севера?

Учет расходов на дополнительные оплачиваемые отпуска в целях исчисления налога на прибыль

• указанные расходы соответствуют положениям ст. 252 НК РФ;
• они не поименованы в ст. 270 НК РФ.

При этом ст. 116 ТК РФ установлено, что ежегодные дополнительные оплачиваемые отпуска предоставляются работникам:

• занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда;
• имеющим особый характер работы;
• имеющим ненормированный рабочий день;
• работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;
• в других случаях, предусмотренных ТК РФ и иными федеральными законами.

• для жителей районов Крайнего Севера — 24 календарных дня;
• для жителей местностей, приравненных к районам Крайнего Севера, — 16 суток;
• для жителей прочих районов Севера, где установлены районный коэффициент и процентная надбавка к заработной плате, — 8 суток.

• несовершеннолетним работникам (в возрасте до 18 лет) — 31 сутки (ст. 267 ТК РФ);
• инвалидам всех групп — 30 суток;
• учителям и преподавателям — 42 или 56 календарных дней в зависимости от занимаемой педагогическим работником должности и вида учебного заведения;
• работникам оборонной, химической промышленности — от 30 до 40 суток в зависимости от длительности непрерывного стажа;
• медицинским работникам, у которых есть риск заражения СПИДом, — 36 суток.

Если работодатель предусмотрел дополнительный отпуск, он должен оплачиваться. Однако, в отличие от основного оплачиваемого отпуска и дополнительных отпусков, установленных в соответствии с ТК РФ, признать такие расходы в целях налогообложения прибыли нельзя.

В пункте 24 ст. 270 НК РФ прямо указано, что в расходах для целей налогообложения прибыли организаций не могут учитываться затраты на оплату дополнительно предоставляемых по коллективному договору (сверх предусмотренных действующим законодательством) отпусков работникам, в том числе женщинам, воспитывающим детей. При этом страховыми взносами суммы оплаты дополнительных отпусков, выплачиваемые по инициативе работодателя, облагаются на общих основаниях.

Работнику предоставлен отпуск с 01.06.2019 продолжительностью 35 календарных дней, в том числе:

• 28 календарных дней — ежегодный основной оплачиваемый отпуск;
• 7 календарных дней — дополнительный отпуск в соответствии с коллективным договором, предоставляемый сотрудникам, имеющим двух и более детей.

Средний дневной заработок сотрудника составит 2317,97руб. (815000руб. / 12 мес. / 29,3 дн.).

Сумма отпускных, полагающихся работнику, будет равна:

• за основной отпуск — 64903,16руб. (2317,97руб. x 28 кал. дн.);
• за дополнительный отпуск — 16225,79руб. (2317,97руб. x 7 кал. дн.).

Разъяснения контролеров по вопросу признания выплат по дополнительным отпускам при исчислении налога на прибыль также представлены в письмах Минфина:

По вопросам применения трудового законодательства РФ (в частности, по вопросу об обязанности предоставления ежегодных дополнительных оплачиваемых отпусков отдельным категориям работников) Минфин в Письме от 17.04.2019 № 03-03-07/27331 рекомендовал работодателям обращаться за разъяснениями в Минтруд, так как на основании п. 1 Положения о Министерстве труда и социальной защиты РФ, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 19.06.2012 № 610, именно это ведомство является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке и реализации государственной политики и нормативно-правовому регулированию, в том числе в сфере труда.

О включении премии к отпуску в базу по налогу на прибыль

Чиновники ведомства обратили внимание на тот факт, что установленный ст. 255 НК РФ перечень расходов на оплату труда не является закрытым и согласно п. 25этой статьи к расходам на оплату труда относятся также другие виды расходов, произведенных в пользу работника, при условии что они предусмотрены трудовым или коллективным договором.

На основании ст. 135 ТК РФ:

• заработная плата работнику устанавливается трудовым договором в соответствии с действующими у данного работодателя системами оплаты труда;
• системы оплаты труда, включая размеры тарифных ставок, окладов, доплат и надбавок компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, системы доплат и надбавок стимулирующего характера и системы премирования, устанавливаютя коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права.

С учетом приведенных норм действующего трудового и налогового законодательства выплаты, осуществляемые на основании трудового, коллективного договоров, локального нормативного акта (положения о порядке оплаты труда), могут учитываться в составе расходов на оплату труда для целей налогообложения прибыли организаций (при соответствии критериям п. 1 ст. 252 НК РФи при условии, что такие расходы прямо не поименованы в ст. 270 НК РФ). Следовательно, премии, выплачиваемые к отпуску на основании локального нормативного акта организации, можно отнести к расходам при исчислении налога на прибыль.

Нюансы налогообложения материальной помощи к отпуску

При этом должны выполняться следующие условия:

• в трудовом (коллективном) договоре прописана возможность выплаты материальной помощи;
• сумма материальной помощи зависит от размера зарплаты сотрудника и соблюдения им трудовой дисциплины. То есть она связана с выполнением работником трудовых обязанностей.

• при методе начисления необходимо определить, к прямым или косвенным относятся данные затраты (п. 1 ст. 318 НК РФ). Прямые расходы по общему правилу списываются по мере реализации товаров, работ, услуг, в стоимости которых они учтены, а косвенные — в периоде, в котором они были понесены (п. 1, 2 ст. 318 НК РФ);
• при кассовом методе расходы учитываются в момент их фактической оплаты (пп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ).

Оплата туристической путевки для работника

Под туристским продуктом следует понимать комплекс услуг по перевозке и размещению, оказываемых за общую цену (независимо от включения в общую цену стоимости экскурсионного обслуживания и (или) других услуг) по договору о реализации туристского продукта (ст. 1 Федерального закона от 24.11.1996 № 132-ФЗ «Об основах туристской деятельности в Российской Федерации» (далее — Федеральный закон № 132-ФЗ)).

В целях применения п. 24.2 ст. 255 НК РФ к членам семьи работника относятся супруг (супруга) работника, его родители, дети (в том числе усыновленные) в возрасте до 18 лет, подопечные в возрасте до 18 лет, а также дети работника (в том числе усыновленные) в возрасте до 24 лет, обучающиеся по очной форме в образовательной организации, бывшие подопечные (после прекращения опеки или попечительства) в возрасте до 24 лет, обучающиеся по очной форме в образовательной организации.

С разъяснениями Минфина по данному вопросу можно ознакомиться в письмах:

1. от 24.01.2019 № 03-03-06/1/3880 «О налоге на прибыль, страховых взносах, НДФЛ при приобретении для работников (членов их семей) туристических путевок, а также об НДФЛ при приобретении для них путевок на санаторно-курортное лечение»;
2. от 02.07.2018 № 03-03-20/45524 «Об учете в целях налога на прибыль расходов на оплату услуг по организации туризма и отдыха по договору о реализации туристского продукта работникам и членам их семей с 01.01.2019»;
3. от 23.05.2018 № 03-03-05/34637 «Об учете в целях налога на прибыль расходов на оплату услуг по организации туризма и отдыха в РФ членам семейработников с 01.01.2019».

• на основаниипп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в частности, в рамках трудовых отношений;
• согласно п. 1 ст. 421 НК РФбаза для исчисления страховых взносов для организаций определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных п. 1 ст. 420 НК РФ, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в ст. 422 НК РФ;
• перечень не подлежащих обложению страховыми взносами выплат физическим лицам, приведенный в ст. 422 НК РФ, является исчерпывающим.

Контролеры уже высказывали аналогичное мнение:

• в Письме ФНС РФ от 14.09.2017 №БС-4-11/18312@ «О страховых взносах с оплаты санаторно-курортных путевок работникам, занятым на работах с вредными (опасными) факторами, и компенсации за содержание в дошкольном учреждении их детей»;
• в письмах Минфина РФ от 12.04.2018 № 03-15-06/24316, от 21.03.2017 № 03-15-06/16239.

Понятие социальной выплаты было определено в Постановлении Президиума ВАС РФ от 14.05.2013 № 17744/12 по делу №А62-1345/2012, в котором сформулированы ее основные признаки:

• такая выплата предусмотрена коллективным договором;
• она не является оплатой труда или вознаграждением за труд, а также стимулирующей выплатой;
• она не зависит от квалификации работников, сложности, качества и условий выполнения ими работы.

Налог на доходы физических лиц. Согласно п. 9 ст. 217 НК РФне подлежат обложению НДФЛ:

• суммы полной или частичной компенсации (оплаты) работодателями своим работникам и (или) членам их семей, бывшим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или старости, инвалидам, не работающим в данной организации, стоимости приобретаемых путевок, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями;
• суммы полной или частичной компенсации (оплаты) стоимости путевок для не достигших возраста 16 лет детей, на основании которых данным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями.

• путевки не являются туристическими;
• организации, оказывающие санаторно-курортные и оздоровительные услуги, находятся на территории РФ;
• расходы на компенсацию (оплату) стоимости путевок в соответствии с НК РФ не отнесены к расходам, учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

Суммы компенсации (оплаты) организацией стоимости путевок для физических лиц, за исключением туристских, на основании которых им оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории РФ, освобождаются от обложения НДФЛ по п. 9 ст. 217 НК РФтолько при соблюдении условий, закрепленных в данном пункте.

Также позиция Минфина по вопросу обложения НДФЛ суммы оплаты (компенсации) стоимости путевок для работников и членов их семей изложена в письмах от 30.04.2019 № 03-04-05/32077, от 22.02.2019 № 03-04-05/11747, от 15.01.2019 № 03-04-06/1107.

Оплата (компенсация) стоимости проезда к месту проведения отпуска и обратно работникам Крайнего Севера

• перечень лиц, имеющих право на компенсацию. В частности, в локальном нормативном акте следует предусмотреть, предоставляется ли такая гарантия неработающим мужу (жене), несовершеннолетним детям работников (ч. 8 ст. 325 ТК РФ);
• размер компенсации и порядок ее выплаты;
• вид транспорта и вес багажа, стоимость которых компенсируется.

Компенсация предоставляется один раз в два года. Право на ее получение возникает у работника одновременно с правом на получение основного ежегодного оплачиваемого отпуска (ч. 2 ст. 122, ч. 1 ст. 325 ТК РФ, ст. 33 Закона РФ от 19.02.1993 № 45201 "О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях«(далее — Закон РФ № 45201), Апелляционное определение Верховного суда Республики Саха (Якутия) от 22.10.2014 по делу № 33375114).

Вместе с тем для целей налогообложения прибыли в расходы на оплату труда включаются затраты на возмещение проезда работников и лиц, находящихся на их иждивении, к месту использования отпуска на территории РФ и обратно в порядке, предусмотренном работодателем (п. 7 ст. 255 НК РФ). Как видим, учесть в расходах можно только оплату проезда самого работника и неработающих членов его семьи, которые находятся на иждивении работника. Если члены его семьи работают, включить в расходы суммуоплаты их проезда к месту отдыха нельзя (Письмо Минфина РФ от 18.11.2009 № 03-04-0601/300).

В определениях от 27.10.2008 № 13445/08, от 01.02.2007№ 638/07 ВАС отметил, что согласноп. 3 ст. 217 НК РФне подлежат обложению НДФЛ все виды компенсационных выплат, которые установлены действующим законодательством РФ. В соответствии сост. 325 ТК РФи ст. 33 Закона РФ № 45201для обеспечения правовой и социальной защищенности работников предусмотрены компенсационные выплаты, в том числе компенсация расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно лицам, работающим в организациях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, а также членам их семей. Следовательно, суммы оплаты проезда к месту отдыха и обратно работников организаций Крайнего Севера и членов их семей носят компенсационный характер и не облагаются НДФЛ.

При проведении отпуска за границей не облагается страховыми взносами только часть стоимости проезда, рассчитанная от места отправления до пункта пропуска через Государственную границу РФ (международного аэропорта, в котором работник проходит пограничный контроль). Оставшаяся часть стоимости проезда облагается страховыми взносами. Так, взносы нужно начислить в том числе на стоимость перелета, рассчитанную от пункта пограничного контроля в аэропорту до места пересечения самолетом границы РФ (письмо от 15.04.2019 № 03-15-07/26942 (направлено Письмом ФНС РФ от 23.04.2019 №БС-4-11/7798@)).

Стоимость проезда сотрудника не облагается страховыми взносами в размерах, закрепленных в коллективном договоре, локальном нормативном акте или трудовом договоре (ст. 325 ТК РФ, пп. 7 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 8 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона № 125-ФЗ).

Компенсация стоимости проезда неработающих членов семьи работника из районов Крайнего Севера или приравненных к ним местностей (мужа, жены, несовершеннолетних детей, проживающих с ним) к месту проведения отпуска и обратно не облагается взносами. Размер, условия и порядок выплаты компенсации следует установить в коллективном или трудовом договоре, локальном нормативном акте (ст. 325 ТК РФ, пп. 7 п. 1 ст. 422 НК РФ).

Вместе с тем есть писемо Минфина от 14.06.2018 № 03-15-06/40735, в котором чиновники придерживаются следующего мнения: обложение взносами компенсации за проезд членов семьи работника зависит от того, кому перечислены суммы (работнику или члену его семьи). С учетом разъяснений чиновников в случае проверки у работодателя могут возникнуть разногласия с контролерами. При этом финансисты настаивают на том, что если при наличии обязанности уплатить страховые взносы с сумм оплаты проезда к месту отдыха работодатель этого не сделал, то его могут привлечь к ответственности в виде штрафа и начислить пени (ст. 75, 122 НК РФ, ст. 26.11,26.29 Федерального закона № 125-ФЗ).

Любой работник при увольнении в связи с выходом на пенсию имеет право претендовать на предоставление компенсационных выплат за неиспользованный отпуск. В данной статье разберем какие компенсации за отпуск при увольнении на пенсию в 2020 году.

Когда работник может уходить на пенсию?

Согласно ст. 8 Федерального закона от 28 декабря 2013 г. № 400-ФЗ «О страховых пенсиях» (с изменениями и дополнениями) для назначения страховой пенсии по старости необходимо соблюсти ряд критериев:

• достижение пенсионного возраста (60 лет для мужчин, 55 лет для женщин);
• наличие 15 лет страхового стажа (в 2017 году – 8 лет);
• наличие 30 пенсионных баллов (в 2017 году – 11,4 баллов).

Но необходимо понимать, что даже наличие необходимого объёма страхового стажа при недостижении пенсионного возраста не даёт право гражданину РФ считаться пенсионером по старости (за исключением случаев, когда имеет место досрочное назначение пенсии).

Таким образом, если не имеет место досрочное назначение пенсии, при соблюдении ряда критериев работник в любой момент может в письменном виде уведомить работодателя о своём желании оставить трудовую деятельность в связи с выходом на пенсию.

Механизм увольнения работников в связи с уходом на пенсию

При увольнении работника в связи с уходом на пенсию необходимо последовательно выполнить ряд действий согласно Трудовому кодексу РФ:

Сотрудник ООО «АБВ» Пирогов П.П. принял решение о прекращении трудовой деятельности по причине выхода на пенсию. Заявление он предоставил за 3 дня до желаемой даты увольнения. В день увольнения Пирогов П.П. ознакомился с приказом об увольнении, получил трудовую книжку и все причитающиеся выплаты. 2 недели отрабатывать его никто не заставлял.

Выплаты, выплачиваемые работнику при выходе на пенсию

При увольнении даже в связи с выходом на пенсию работнику полагаются определённые выплаты:

Таким образом, зная свои права, работник может проконтролировать законопослушность работодателя и не позволить допустить нарушений в отношении себя.

Расчёт компенсации за отпуск при увольнении на пенсию

Согласно ст. 127 ТК РФ при увольнении работнику выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные отпуска.

Для расчёта размера компенсации за неиспользованный отпуск используется следующая формула:

КНО – компенсация за неиспользованный отпуск

СДЗ – средний дневной заработок

КНД – количество неиспользованных дней отпуска

Работник ООО «АБВ» Трофимов Т.Т. принял решение об увольнении в связи с выходом на пенсию с 01.10.2017 г., о чём предоставил заявление 28.09.2017 г. По графику отпусков Трофимов Т.Т. должен был находиться в отпуске в период 01.11.2017 г. – 28.11.2017 г.

Среднедневной заработок работника составил 546,00 рублей.

При увольнении Трофимову необходимо выплатить компенсацию:

Именно эту сумму в качестве компенсации Трофимов Т.Т. должен получить наряду с прочими выплатами 01.10.2017 г.

Облагается ли компенсация за отпуск при увольнении на пенсию НДФЛ?

Согласно п.3 ст. 217 НК РФ компенсация за неиспользованный отпуск в обязательном порядке подлежит налогообложению НДФЛ. Работодатель обязан произвести исчисление, удержание и уплату налога в бюджет Российской Федерации.

Уплата страховых взносов с компенсации за отпуск при увольнении на пенсию

В соответствии со ст. 422 НК РФ компенсация за неиспользованный отпуск при выходе на пенсию подлежит обложению страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Кроме того, на основании ст.20.2 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (с изменениями и дополнениями) компенсация за неиспользованный отпуск при выходе на пенсию подлежит обложению страховыми взносами «на травматизм».

Ответственность за нарушение законодательства при увольнении

Нарушение законодательства при увольнении пенсионера относится к категории нарушения трудового законодательства и влечёт за собой административные санкции (ст.5.27 КоАП РФ):

Вопросы и ответы

1. Находясь в отпуске, я принял решение об увольнении в связи с выходом на пенсию. Могу ли я реализовать своё решение, будучи в отпуске?

Ответ: Никто Вам в реализации принятого решения отказать не сможет. Трудовое законодательство полностью на Вашей стороне. Днём увольнения в данном случае будет считаться последний день отпуска.

1. В текущем году я попросил у своего работодателя несколько дней в счёт будущего отпуска, но сейчас имею желание уволиться в связи с выходом на пенсию. Будет ли какая-то загвоздка при увольнении?

Ответ: Существует определённая практика. Вывод о невозможности взыскания с уволенного работника отпускных, выплаченных за неотработанные дни отпуска, включен в обзор судебной практики Верховного Суда РФ, он является обязательным для всех судов общей юрисдикции. Если работник при увольнении выдал письменное обязательство, что в течение определенного срока вернет работодателю денежные средства, полученные за использованный авансом отпуск, но принятую на себя обязанность не исполнил, взыскать отпускные в судебном порядке все равно не получится. Наличие каких-либо соглашений между работником и работодателем по поводу добровольного возврата излишне выплаченных сумм не указано в законе в качестве самостоятельного основания для их принудительного взыскания (определение Верховного Суда РФ от 14.03.2014 N 19-КГ13-18).

Читайте также:

  
• Перерасчет размера трудовой пенсии в сторону уменьшения
  
• Что нужно чтобы получить пенсию в европе
  
• Выплата социальной пенсии за прошлое время
  
• Индексация пенсий пенсия в одних руках
  
• Как получить справку в пенсионном фонде о том что ты пенсионер