Изменения в налоговом кодексе пенсионный фонд

Обзоры КонсультантПлюс

Новая редакция первой и второй частей Налогового кодекса РФ вступила в силу 23 ноября 2020 года. Законодатели уточнили порядок определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций, ввели новые льготы по НДФЛ и транспортному налогу, уточнили порядок определения сроков владения жильем для расчета налога на имущество и изменили порядок определения НДПИ.

Редакцию Налогового кодекса РФ с 23.11.2020 изменил федеральный закон №374-ФЗ от 23.11.2020, вступивший в силу в день официального опубликования. Он внес обширные поправки в обе части НК РФ, касающиеся исчисления налога на прибыль, налога на имущество граждан, НДФЛ, НДПИ. Уточнен порядок принятия решений по местным налогам и сборам. Скорректированы особенности учета процентов по долговым обязательствам в целях обложения налогом на прибыль организаций.

Местные налоги и сборы

Новой редакцией статьи 12 НК РФ уточнены полномочия законодательных (представительных) органов государственной власти субъектов Российской Федерации и представительных органов муниципальных образований по установлению налогов и сборов. Определено право муниципальных округов устанавливать местные налоги и сборы в соответствии с нормами НК РФ. Аналогичные поправки внесли в статью 63 НК РФ «Органы, уполномоченные принимать решения об изменении сроков уплаты налогов, сборов, страховых взносов».

Налог на прибыль организаций

В силу новой редакции статьи 251 НК РФ «Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы» при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитывается имущество, безвозмездно полученное от организаций и физических лиц, если доля их участия в уставном (складочном) капитале (фонде) такой организации составляет не менее 50% (ранее — более 50%). Данное положение распространяется и на передачу имущественных прав.

Теперь не включаются в базу налогообложения:

Средства в виде взносов финансовых организаций, поступающих в фонд финансирования деятельности финансового уполномоченного, образованный в соответствии с Федеральным законом от 4 июня 2018 года №123-ФЗ «Об уполномоченном по правам потребителей финансовых услуг».

Нормами статьи 269 НК РФ уточнены особенности учета процентов по долговым обязательствам в целях налогообложения. Изменились интервалы предельных значений процентных ставок по долговым обязательствам. Теперь они составляют:

по долговому обязательству, оформленному в рублях и возникшему в результате сделки, признаваемой контролируемой в соответствии с пунктом 2 статьи 105.14 НК РФ, — от 75 до 125% (от 0 до 180% на период с 01.01.2015 по 31.12.2015 и период с 01.01.2020 по 31.12.2021 ключевой ставки Центрального банка РФ);
по прочим долговым обязательствам, оформленным в рублях, — от 75 до 125% ключевой ставки ЦБ РФ (от 75% ставки рефинансирования ЦБ РФ до 180% ключевой ставки ЦБ РФ на период с 01.01.2015 по 31.12.2015, от 75 до 180% ключевой ставки ЦБ РФ на период с 01.01.2020 по 31.12.2021);
по долговому обязательству, оформленному в евро, — от Европейской межбанковской ставки предложения (EURIBOR) в евро, увеличенной на 4 процентных пункта, до ставки EURIBOR в евро, увеличенной на 7 процентных пунктов (от 0% до ставки EURIBOR в евро, увеличенной на 7 процентных пунктов, на период с 01.01.2020 по 31.12.2021);
по долговому обязательству, оформленному в китайских юанях, — от Шанхайской межбанковской ставки предложения (SHIBOR) в китайских юанях, увеличенной на 4 процентных пункта, до ставки SHIBOR в китайских юанях, увеличенной на 7 процентных пунктов (от 0% до ставки SHIBOR в китайских юанях, увеличенной на 7 процентных пунктов, на период с 01.01.2020 по 31.12.2021);
по долговому обязательству, оформленному в фунтах стерлингов, — от ставки ЛИБОР в фунтах стерлингов, увеличенной на 4 процентных пункта, до ставки ЛИБОР в фунтах стерлингов, увеличенной на 7 процентных пунктов (от 0% до ставки ЛИБОР в фунтах стерлингов, увеличенной на 7 процентных пунктов, на период с 01.01.2020 по 31.12.2021);
по долговому обязательству, оформленному в швейцарских франках или японских йенах, — от ставки ЛИБОР в соответствующей валюте, увеличенной на 2 процентных пункта, до ставки ЛИБОР в соответствующей валюте, увеличенной на 5 процентных пунктов (от 0% до ставки ЛИБОР в соответствующей валюте, увеличенной на 5 процентных пунктов, на период с 01.01.2020 по 31.12.2021);
по долговому обязательству, оформленному в иных валютах, — от ставки ЛИБОР в долларах США, увеличенной на 4 процентных пункта, до ставки ЛИБОР в долларах США, увеличенной на 7 процентных пунктов (от 0% до ставки ЛИБОР в долларах США, увеличенной на 7 процентных пунктов, на период с 01.01.2020 по 31.12.2021).

В статье 271 НК РФ изменился порядок признания доходов при методе начисления. Теперь это в том числе:

Дата поступления денежных средств (имущества, имущественных прав) для доходов в виде сумм возмещения убытков или ущерба, признанных должником или подлежащих уплате должником в пользу кредитной организации на основании решения суда, вступившего в законную силу, причиненных действиями (бездействием) лиц, контролирующих кредитную организацию, в отношении которой осуществлены (осуществляются) меры по предупреждению банкротства с участием ЦБ РФ или государственной корпорации «Агентство по страхованию вкладов», предусмотренные федеральным законом №127-ФЗ от 26 октября 2002 года.

В статье 339 НК РФ уточнен порядок определения количества добытого полезного ископаемого. Установлено, что:

Измерение количества добываемой скважинной жидкости и определение ее физико-химических свойств осуществляются по каждой работающей скважине в течение налогового периода. Количество измерений, проводимых в течение налогового периода, определяется как деление количества дней работы скважины в налоговом периоде на число семь и округляется до целого значения в соответствии с действующим порядком округления, но не реже одного раза в данном налоговом периоде.

Налог на имущество физлиц

Нормами статьи 407 НК РФ в новой редакции определено, что если налогоплательщик, имеющий право на налоговую льготу, не представил в налоговый орган заявление о предоставлении налоговой льготы или не сообщил об отказе от применения налоговой льготы, то налоговая льгота предоставляется на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с НК РФ и другими федеральными законами, начиная с налогового периода, в котором у налогоплательщика возникло право на налоговую льготу.

Как не пропустить важные изменения

Следите за изменениями в работе с помощью КонсультантПлюс. Настройте индивидуальный профиль и получайте уведомления о новостях и поправках сразу, как они появляются. Инструкции в системе обновляются сразу после изменений и всегда актуальны. Попробуйте бесплатно 2 дня!

В статье 217 НК РФ расширен перечень доходов, предоставляемых медицинским работникам и иным лицам из групп риска заражения новой коронавирусной инфекцией и не облагающихся НДФЛ.

Статьей 217.1 НК РФ изменен порядок исчисления минимального предельного срока владения жилым помещением в случае его продажи. Теперь минимальный предельный срок владения жилым помещением или долей (долями) в нем исчисляется с даты полной оплаты прав требования в соответствии с таким договором уступки прав требования по отношению к жилым помещениям или доли (долям) в них, приобретенных налогоплательщиком по:

договору уступки прав требования;
договору участия в долевом строительстве;
договору инвестирования долевого строительства;
другому договору, связанному с долевым строительством.

Также изменен срок владения жильем, приобретенным по:

договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством);
договору об участии в жилищно-строительном кооперативе.

Он исчисляется с даты полной оплаты стоимости такого жилого помещения или доли (долей) в нем в соответствии с соответствующим договором.

Транспортный налог

Статьей 361.1 НК РФ изменен порядок применения налоговых льгот. Установлено, что:

Если налогоплательщик — физическое лицо, имеющий право на налоговую льготу, не представил в налоговый орган заявление о предоставлении налоговой льготы или не сообщил об отказе от применения налоговой льготы, налоговая льгота предоставляется на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с НК РФ и другими федеральными законами, начиная с налогового периода, в котором возникло право на налоговую льготу.

Федеральный закон от 23 ноября 2020 г. № 374-ФЗ внес серьезные изменения в Налоговый кодекс. Затронуты как непосредственно налоги, так и налоговое администрирование. Часть изменений вступили в силу со дня опубликования документа, часть вступит через месяц, часть - в 2021 году. А есть еще и поправки, которые распространены на весь период 2020 года, то есть действуют задним числом. Практически все поправки - положительные для налогоплательщиков.

Какие изменения действуют с 2020 года

С 1 января 2020 года фирма может не учитывать в доходах не только имущество, но и имущественные права, полученные безвозмездно от дочерней компании или физлица с долей не менее 50%. До внесения изменения в статье 251 НК РФ, куда оно внесено, речь шла только об имуществе.

Вторая поправка, внесенная задним числом, - это установление понижающего коэффициента 0,6 по налогу на имущество физлиц для вновь образованной недвижимости. Она действует за налоговый период 2020 года, то есть уже за этот год можно будет платить меньше (ст. 408 НК РФ).

Какие изменения вступили в силу 23 ноября 2020 года

С 23 ноября 2020 года установлено, что льгота по транспортному налогу предоставляется с того налогового периода, когда у плательщика возникло право на нее, а не с момента, когда об этом узнала инспекция. Раньше в статье 361.1 НК РФ говорилось только о том, что в отсутствие заявления на льготу инспекция назначает ее (или дает отказ) на основании имеющихся у нее сведений. Уточнение о периоде, несомненно, важно.

Также с 23 ноября действует норма о доверенности на представление отчетности в налоговую инспекцию. ФНС будет утверждать новую форму и электронный формат такой доверенности, а также пропишет правила ее направления в ИФНС (ст. 80 НК РФ).

Какие изменения вступят в силу 23 декабря 2020 года

Через месяц, то есть с 23 декабря 2020 года, повышается порог для взыскания налоговых долгов. В течение года со дня уплаты недоимки или с момента, когда сумма пеней превысила 10 000 рублей, инспекторы направляют требование об уплате долга по пеням. Раньше этот порог был 3000 рублей (ст. 48, 70 НК РФ).

Также с 23 декабря отменяется заявительный порядок возврата процентов, начисленных налогоплательщику за несвоевременный возврат инспекцией переплаты по налогам. Заявление на возврат таких процентов больше не потребуется. Налоговая будет их перечислять сама (п. 10 ст. 78 НК РФ). Напомним, это касается только процентов, которые начислены на суммы, не возвращенные в срок от даты вынесения решения о возврате переплаты.

Какие изменения вступят в силу 1 января 2021 года

Сначала о зарплатных налогах.

С 1 января 2021 года дополняется перечень не облагаемых НДФЛ доходов (ст. 217 НК РФ). К таким доходам теперь относятся суммы возмещения расходов на оплату жилья.

Также дополнен закрытый перечень доходов, не облагаемых страховыми взносами. В него включили суммы компенсации расходов исполнителю по ГПД и возмещение расходов на оплату жилья (ст. 422 НК РФ).

Затронули и транспортный налог. С 1 января 2021 года установили порядок взаимодействия налогоплательщика с инспекцией в случае гибели или уничтожения транспортного средства. В случае гибели автомобиля транспортный налог не будут начислять с момента его гибели. Для этого собственник ТС должен подать заявление. А инспекция самостоятельно проверит и подтвердит полученные сведения.

Какие изменения вступят в силу 1 июля 2021 года

Очень важная поправка для всех налогоплательщиков вступит в силу 1 июля 2021 года. В НК РФ прописали закрытый перечень оснований для отказа инспекцией в приеме отчетности (ст. 80, 88 НК РФ). Это коснется отчетов, которые вы будете сдавать в инспекцию после 1 июля в следующем году.

Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.

*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование

Право на налоговую льготу может быть подтверждено по единичному запросу сведений из ПФР о пенсионерах, предпенсионерах и инвалидах.

С 2018 года действует беззаявительный порядок предоставления налоговых льгот по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, а с 2020 года также по транспортному налогу.

Льготы предусмотрены для налогоплательщиков, относящихся, в частности, к пенсионерам, предпенсионерам, инвалидам (ряда категорий), лицам, имеющим трех и более несовершеннолетних детей.

В этих целях приказом ФНС России от 12.11.2019 № ММВ-7-21/567@ регламентирован информационный обмен между ФНС России и ПФР.

ФНС России обращает внимание также на то, что в среде СМЭВ для налоговых органов реализована возможность единичного запроса сведений из ПФР.

Сведения из ПФР по единичным запросам, подтверждающие наличие у налогоплательщиков соответствующего статуса, также являются основанием для предоставления налоговых льгот независимо от даты назначения пенсии/даты установления инвалидности при условии, что в соответствующий налоговый период налогоплательщик относился к указанным льготным категориям лиц.

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО

от 23 января 2020 г. N БС-4-21/945@

ОБ ИСПОЛЬЗОВАНИИ

СВЕДЕНИЙ ПФР, ПОЛУЧЕННЫХ ПО ЗАПРОСАМ, ДЛЯ ЦЕЛЕЙ

ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ

ПРИ НАЛОГООБЛОЖЕНИИ ИМУЩЕСТВА

В связи с поступлением в Федеральную налоговую службу обращений, касающихся использования сведений Пенсионного фонда Российской Федерации (далее - ПФР), полученных по запросам налоговых органов, для целей предоставления налоговых льгот при налогообложении имущества (в т.ч. письмо УФНС России по г. Москве от 21.01.2020 N 23-16/009882@), направляем следующие рекомендации.

Подпунктом "б" пункта 24 и подпунктом "а" пункта 28 статьи 1 Федерального закона от 15.04.2019 N 63-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 9 Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" с налогового периода 2018 года для налогоплательщиков, относящихся к пенсионерам, предпенсионерам, инвалидам (ряда категорий), лицам, имеющим трех и более несовершеннолетних детей, владельцам хозпостроек, введен беззаявительный порядок предоставления налоговых льгот при налогообложении недвижимости на основании сведений, полученных налоговыми органами в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) и другими федеральными законами.

С 2020 года подпунктом "г" пункта 66 статьи 2 Федерального закона от 29.09.2019 N 325-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" беззаявительный порядок предоставления налоговых льгот распространен на налогоплательщиков-физических лиц по транспортному налогу.

В целях применения указанных норм регламентирован информационный обмен ФНС России и ПФР в соответствии с абзацем третьим пункта 9.4 статьи 85 Налогового кодекса и приказом ФНС России от 12.11.2019 N ММВ-7-21/567@ "Об утверждении формы и формата представления сведений о лицах, в отношении которых приняты решения о назначении пенсии, прекращении выплаты пенсии, о лицах, соответствующих условиям, необходимым для назначения пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, действовавшим на 31 декабря 2018 года, а также о лицах, сведения о которых внесены в федеральный реестр инвалидов, а также порядка заполнения указанной формы" (зарегистрирован Минюстом России 12.12.2019, регистрационный N 56785).

Кроме того, в соответствии с пунктом 13 статьи 85 Налогового кодекса и Федеральным законом от 27.07.2010 N 210-ФЗ "Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг" в среде СМЭВ для налоговых органов реализована возможность единичного запроса сведений из ПФР по видам сведений о лицах, предусмотренных приказом ФНС России от 12.11.2019 N ММВ-7-21/567@.

При этом необходимо понимать, что сведения из ПФР по единичным запросам, подтверждающие наличие у налогоплательщиков статуса пенсионера и (или) инвалида (ряда категорий), также являются основанием для предоставления налоговых льгот в соответствии с вышеперечисленными федеральными законами, начиная с налогового периода 2018 года - по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц и с 2020 года - по транспортному налогу, если такие льготы по транспортному налогу предусмотрены законами субъектов Российской Федерации, независимо от даты назначения пенсии/даты установления инвалидности при условии, что в соответствующий налоговый период налогоплательщик относился к указанным льготным категориям лиц.

Доведите разъяснения до сотрудников налоговых органов, уполномоченных принимать решения о предоставлении налоговых льгот при налогообложении имущества физических лиц.

При изучении нововведений с 01.01.2021, не забудьте проверить, все ли вы выполнили в декабре уходящего года. Смотрите наш материал «Список дел бухгалтера на декабрь», в нем – все напоминалки и подсказки, как это сделать.

Изменения в налоговом законодательстве с 2021 по налогам ОСН

В налоговое законодательство уже внесен ряд поправок по НДС и налогу на прибыль. Всем плательщикам этих налогов важно знать, что изменится отчетность:

декларация по НДС обновится с отчета за 4 квартал 2020 года;
по налогу на прибыль — с годовой формы за 2020 год.

Что касается поправок непосредственно в Кодекс, то большинству из нас перестраивать работу не придется. Внесенные изменения затрагивают специфические операции и отдельные категории плательщиков.

Например, по НДС:

Закончит действие освобождение от налогообложения для импортеров и продавцов племенных домашних животных и их эмбрионов по перечням, утв. постановлением Правительства от 20.10.2016 № 1069. Общая ставка по их реализации и импорту будет 20%, а по отдельным видам домашних животных (перечни из постановления Правительства от 31.12.2004 № 908) — 10%. Ставка НДС по лизингу племенного скота и птицы с правом выкупа будет 20% вместо 10.
До 20% вырастет ставка НДС по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа. Исключениями (со ставкой 0%) останутся перелеты в Крым, Севастополь и обратно; Калининградскую область, Дальневосточный федеральный округ и обратно; а также те, маршрут которых не предусматривает вылетов и посадок в Москве и Московской области.
По-новому будет применяться льгота, предусмотренная подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ.

Вводится электронный документооборот для системы «такс фри».
С 01.07.2021 будут изменения в части счетов-фактур по прослеживаемым товарам.

По налогу на прибыль:

Налоговые льготы (пониженные ставки) получат компании из сферы IT, а также резиденты новой Арктической зоны.
В Налоговом кодексе будет закреплен порядок распределения прибыли между обособленными подразделениями при применении разных ставок налога на прибыль, который сейчас рекомендует Минфин (письмо от 14.05.2020 № 03-03-07/39124).

Пример расчета налога на прибыль, уплачиваемого по месту нахождения обособленного подразделения от КонсультантПлюс
Организация "Альфа" зарегистрирована в г. Москве и имеет обособленное подразделение, расположенное в Калужской области.
Налогооблагаемая прибыль по итогам года в целом по организации составила 300 000 руб.
Смотреть пример полностью в К+. Пробный доступ к системе бесплатен.

Налоговые изменения с 2021 года по спецрежимам

Выгодные поправки в НК РФ внесены для упрощенцев, работающих на грани. Для них вводится возможность не терять право на УСН при определенном превышении лимитов по численности или доходу. Если уложиться в расширенные показатели, можно остаться на спецрежиме до конца года. Расплатиться за это придется повышенными налоговыми ставками. Но это определенно лучше принудительного перехода на ОСНО. Под эти изменения, кстати, ФНС корректирует и декларацию по УСН.

Как применять повышенные лимиты и ставки, мы рассказывали в этой статье.

Будет ли в 2021 году пересмотр других условий применения УСН, узнайте в Готовом решении от КонсультантПлюс. Получите пробный онлайн доступ бесплатно и переходите в материал.

Новый налог с 2021 года начнут платить вмененщики — компании и ИП. Режим ЕНВД отменяется. Замену ему нужно подобрать до конца 2020 года. Из чего выбирать, см. здесь.

Также рекомендуем наши статьи:

Для индивидуальных предпринимателей на УСН и ПСН продлено действие налоговых каникул — до 01.01.2024.

Режим ПСН станет выгоднее: предпринимателям разрешат применять вычет на страховые взносы и расширят список "патентных" видов деятельности.

Налоговые изменения в 2021 году: НДФЛ, взносы

Прежде всего, работодателей ждут нововведения в «зарплатной» отчетности:

Основные новшества этого объединения прокомментировали эксперты КонсультантПлюс. Смотрите их разъяснения в Обзоре. Доступ предоставляется бесплатно.

Традиционно вырастут предельные размеры базы по страховым взносам. Решится вопрос о начислении страховых взносов при оплате физлицам расходов, которые они несут при исполнении гражданско-правовых договоров.

Новые, более низкие ставки страховых взносов введены для компаний из IT-сферы в рамках налогового маневра.

Ставки взносов на травматизм останутся на привычном для всех уровне. Не будет и повышения фиксированных взносов для ИП. Их должны сохранить на уровне 2020 года.

В 2021 году будет действовать новый порядок выдачи и оформления листков нетрудоспособности. Как эти нововведения отразятся на работе бухгалтеров и кадровиков, рассказали эксперты КонсультантПлюс. Посмотреть рекомендации можно, получив пробный доступ к К+ онлайн.

А налогоплательщикам НДФЛ — физлицам следует иметь в виду:

новую форму 3-НДФЛ за 2020 год;
новые правила обложения НДФЛ процентов по вкладам и остаткам на счетах в банке;
повышение ставки НДФЛ до 15%;
новые перечни медицинских услуг и дорогостоящего лечения для социального вычета по НДФЛ (утв. постановлением Правительства от 08.04.2020 № 458).

Изменения по имущественным налогам с 2021 года

В части имущественных налогов плательщикам — компаниям необходимо учитывать:

обновление формы декларации по налогу на имущество;
отмену декларирования транспортного и земельного налогов (за 2020 год уже не отчитываемся);
новую обязанность сообщать налоговикам об объектах налогообложения ТН и ЗН, если они не прислали налоговое уведомление;
изменение порядка уплаты транспортного и земельного налогов и авансов по ним.

Важно! С 2021 года организации платят ТН и ЗН за год не позднее 1 марта следующего года, а авансы — не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Сроки авансирования больше не устанавливаются региональными властями (п. 68 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ). Например, авансовый платеж за 1 квартал 2021 года нужно заплатить не позднее 30.04.2021.

Будут поправки в НК РФ в части уплаты ТН по погибшим и уничтоженным ТС.

Что еще нужно учитывать в 2021 году

Традиционно повышен МРОТ. Его утвержденный размер — 12 392 руб. Но есть вероятность, что порядок расчета минималки и, соответственно, ее размер еще изменятся.

У налоговой будет меньше оснований не принять декларацию, и записаны они будут непосредственно в НК РФ, а не в регламенте, как сейчас.

О блокировке счета за несдачу отчетности налоговики будут предупреждать налогоплательщиков.

По операциям с некоторыми товарами придется сдавать в ИФНС новый отчет.

Поменяются некоторые реквизиты налоговых платежек. КБК с 2021 года будут определяться новым приказом Минфина (будут в т. ч. новые КБК по НДФЛ). А вот ставки платы за НВОС правительство решило не менять.

Реестр МСП будут обновлять не раз в год, а ежемесячно. С 01.01.2021 обновятся реквизиты и порядок заполнения путевых листов.

Итоги

Изменения налогового законодательства с 2021 года, о которых мы рассказали выше, уже приняты и скоро начнут действовать. Если в налогах с 2021 года изменится что-то еще, мы сразу об этом сообщим. Следите за публикациями на нашем сайте.

Приняты семь Федеральных законов, которые существенно изменят налоговое законодательство РФ. Большая часть нововведений и изменений существующих норм начинает работать уже с первого дня 2020 года.

1. Получить статус самозанятых смогут жители еще 19 российских регионов

Было: под эксперимент попали четыре региона – Москва и Подмосковье, Калужская область и Татарстан.

Будет: с 01 января 2020 года территория этого пилотного проекта расширяется. Стать самозанятым и официально платить налог на профессиональный доход смогут жители еще 19 регионов:

Санкт-Петербург и Ленинградская область;
Воронежская, Волгоградская, Нижегородская, Новосибирская, Омская, Ростовская, Самарская, Сахалинская, Свердловская, Тюменская и Челябинская области;
Красноярский и Пермский края;
Республика Башкортостан;
Ханты-Мансийский, Ненецкий и Ямало-Ненецкий автономные округа.

ст.1 428-ФЗ*

*полное название источников смотрите в конце статьи.

2. Отчет на бумаге — только для маленьких

Как было: расчеты 6-НДФЛ, 2-НДФЛ и РСВ на бумаге могли сдавать фирмы с численностью сотрудников до 25 человек.

Как будет: инспекторы ФНС будут принимать бумажные формы только от работодателей с наемным персоналом до 10 человек включительно. Всем остальным следует сдать отчеты в электронке.

Изменения вступают в силу для всей отчетности, со сроком сдачи после 01.01.2020.

3. Срок взыскания недоимок до 3 000 руб. увеличили до одного года

Как было: срок направления требования на уплату составляет два месяца со дня выявления недоимки, и еще полгода в случае обращения в суд.

Как будет: уже со второго квартала налоговики смогут выставлять «маленькие» требования об уплате недоимки не позднее года со дня ее выявления.

Начинает работать: с 1 апреля 2020 года.

4. Налоговики получили расширенные полномочия при взыскании крупной недоимки

Нововведение. Если сумма недоимки более 1 млн.руб не уплачена спустя 10 рабочих дней после вынесения решения о ее взыскании, инспектор получает дополнительные полномочия.

Он может настаивать на личном осмотре территории, помещения или документов компании. Но только после согласия ее собственника.

Перечень данных, которые вправе истребовать налоговик вне проверки устанавливает ФНС.

Начало действия нормы — 1 апреля 2020 года.

5. Налоговики проинформируют о долгах через СМС

Нововведение. Налоговая сможет напоминать о задолженности перед бюджетом через СМС или письмом на электронку. Напоминание будет приходить не часто — ежеквартально. Но без согласия налогоплательщика рассылку делать никто не будет.

Новшество начинает работать с 1.04.2020.

6. Зачет переплат между бюджетами разных уровней разрешили

Как было: зачет переплаты в бюджет можно было проделать только внутри бюджета одного вида. То есть, федеральный налог – в счет федерального, региональный – в счет регионального, местный – в счет местного.

Как будет: ограничение по зачету налоговых переплат в бюджеты разных уровней снято полностью.

Норма начинает действовать с 01.10.2020.

7. Возврат налогов ужесточили

Как было: вернуть переплату можно при отсутствии долгов по налогу того же вида.

Как будет: возврат налога возможен, только если нет недоимки по любому налогу и соответствующим пеням и штрафам.

Налогоплательщики успеют подготовиться к этому новшеству — изменение вступит в силу с 01.10.2020.

8. Запретили ЕНВД и ПСН при продаже маркированных товаров

Нововведение. Запретят применять единый налог на вмененный доход и патент всем, кто торгует в розницу маркированными товарами. Продаете меховые изделия, одежду, лекарства и прочее – готовьтесь к новшеству с 1 января 2020 года.

Для тех, кто торгует обувью и сопутствующими товарами норма станет актуальной с 1 марта 2020 года.

9. Патент можно купить на часть месяца. Лимит сотрудников при ПСН включает только занятых в ПСН

Было: патент выдавался на срок, кратный месяцам. При этом госчиновники заставляли ИП учитывать всех сотрудников независимо от того, в рамках какого режима налогообложения они задействованы (например, УСН или ЕНВД).

Будет: для ИП на ПСН открылась возможность купить патент даже на часть месяца, лишь бы этот срок «не перескочил» через 1 января. В отношении расчета численности наемных работников при совмещении ПСН и других режимов налогообложения, норму налогового кодекса уточнили, убрав из нее двусмысленность.

Теперь при подсчете лимита численности на ПСН будут учитываться только сотрудники, которые задействованы в деятельности по патенту.

Норма действует с 29 октября 2019.

10. Расчеты 6-НДФЛ и 2-НДФЛ придется сдавать на месяц раньше

Как было: годовые расчеты 6-НДФЛ и 2-НДФЛ сдавались до 1 апреля.

Как будет: отчетность перенесена на месяц — до 1 марта. В 2020 году 1 марта – воскресенье. Значит сдать формы 6-НДФЛ и 2-НДФЛ за 2019 год нужно не позднее 2 марта.

11. Новая форма декларации по налогу на прибыль

ФНС России утвердила новую форму декларации по налогу на прибыль. Определен также порядок ее заполнения и формат подачи в электронном варианте. Обновления в бланке небольшие: изменены штрихкоды и на титульном листе нет поля с ОКВЭД.

Новая форма актуальна уже со сдачей отчетности за 2019 год.

12. Бухгалтерский баланс больше не нужно сдавать в Статистику

Нововведение. Единственным госорганом для большинства организаций, куда следует сдавать бухгалтерскую отчетность, останется налоговая.

В Росстат будут сдавать бухотчетность только те, кто имеет отношение к гостайне, и в особых случаях, установленных Правительством РФ.

Срок сдачи документов в ФНС прежний — 31 марта.

13. Повышение МРОТ

Очередное повышение минимального прожиточного уровня для трудоспособного населения, а с ним и повышение МРОТ с 01.01.2020:

было в 2019 году — 11 280 руб
будет в 2020 году — 12 130 руб

Обратите, пожалуйста, внимание: для расчета МРОТ следует использовать данные трехсторонних соглашений, а при их отсутствии — данные прожиточного минимума для вашего региона.

Приказ Минтруда России от 09.08.2019 № 561н

14. В платежках на зарплату обязательно проставлять десятизначный код вида выплаты

Нововведение. С 01 июня 2020 года для платежей в пользу наемного персонала предусмотрены специальные коды доходов. Их нужно будет прописывать в платежных поручениях при каждой выплате. Например, в платежках на зарплату, аванс и пр.

Перечень кодов пока не установлен, установит Центробанк.

15. Размер фиксированных страховых взносов в ПФР и ФФОМС для ИП

Изменится сумма фиксированных взносов в пенсионный фонд и фонд обязательного медицинского страхования:

было в 2019 — 29 354 + 6 884 = 36 238 рубля,
будет в 2020 — 32 448 + 8 426 = 40 874 рублей.

Если доходы превышают 300 000 руб. за год, то максимальная сумма фиксированных взносов ИП с таких доходов не должна быть больше:

за 2019 год – 234 832 руб.,
за 2020 год – 259 584 руб.

16. Организация вправе погасить недоимку по НДФЛ за свой счет при проверке

Было: налоговый кодекс запрещает уплату НДФЛ за счет средств налогового агента.

Будет: исключение вводится для случаев, когда налог доначислен во время проверки.

Нововведение вступает в силу с 1 января 2020 года.

17. Штраф за несвоевременное перечисление экосбора

Экосбор платят производители и импортеры, которые самостоятельно не утилизируют отходы.

За неуплату сбора в установленные сроки предусмотрены крупные суммы штрафов:

для должностных лиц — 5-7 тыс рублей;
для ИП — утроенная сумма неуплаченного сбора (но не менее 250 тыс руб);
для юридических лиц — утроенная сумма неуплаченного сбора (но не менее 500 тыс руб).

Норма вступает в силу с 1 апреля 2020 года.

18. Конец отсрочки по онлайн-кассам за расчеты по ЖКХ и перевозкам

Было: до 1.07.2020 действовал мораторий на штрафы за неиспользование ККТ при расчетах за услуги ЖКХ и при оплате проезда в общественном транспорте.

Будет: начиная с 1 июля 2020 года, за такие нарушения налогоплательщика привлекут к ответственности.

19. 50 рублей по уходу за ребенком до 3-х лет платить не будут

Если ребенок родился после 01.01.2020, работодатель не будет начислять 50-рублевое пособие по уходу за ребенком в возрасте от 1.5 до 3-х лет.

Назначенных ранее пособий это нововведение не касается.

Ранее действовавший Указ Президента (от 1994 года) утрачивает силу с 1 января 2020 года.

Указ Президента РФ от 25.11.2019 № 570

20. ФНС начинает формировать единую базу бухотчетности

Нововведение. Начиная с 1 января 2020 года, налоговая формирует и ведет ГИРБО — государственный информационный ресурс бухгалтерской отчетности.

ГИРБО будет включать отчетность за 2019 год и следующие периоды. Отчеты предыдущих периодов по-прежнему можно запросить в Росстате.

Госресурс будет предоставлять отдельные сведения бесплатно, годовой абонемент на весь массив информации стоит 200 тыс.руб. Подробности уже опубликованы на сайте ФНС.

ст.1 444-ФЗ
Постановление Правительства РФ от 25.06.2019 № 811

21.Новая форма уведомления о КИК

Начиная с 01.01.2020, уведомление о контролируемых иностранных компаниях подается по новой форме. Изменены также порядок его заполнения и представления в электронной форме.

Главное нововведение в уведомлении о КИК для организаций — это формирование и подача его исключительно в электронной форме. Физлицам, как и раньше, разрешено заполнять уведомление от руки.

Приказ ФНС РФ от 26.08.2019 № ММВ-7-13/422@

22. Придется маркировать обувь, молочную и табачную продукцию

С 1 марта 2020 года подлежат маркировке обувные товары. Все, что не распродано до 01.03.2020 нужно успеть промаркировать до 01.05.2020 и направить информацию в систему «Честный знак».

Все, что куплено за рубежом до 1 марта, но по уважительным причинам ввезено на территорию РФ после 01.03.2020 — подлежит маркировке в срок до 1 апреля 2020.

Начало обязательной маркировки молочки запланировано на 1 июня 2020 года. С этой даты в системе «Честный знак» начнут регистрироваться производители и продавцы, а коды на упаковках появятся чуть позже.

С 1 июля 2020 года грядут изменения в маркировке табака:

запрет на оборот немаркированных остатков папирос и сигарет;
обязательный учет через электронные УПД и систему отслеживаемости всех поставок сигарет и папирос (раньше отслеживались только первичные оптовые продажи производителем или импортером);
маркировке подлежат все виды табачной продукции (а не только папиросы и сигареты).

Постановления Правительства РФ №224, №860
Распоряжения Правительства РФ №792-р, №2647-р

23.На сайте ФНС появится информация по трем обеспечительным мерам

Нововведение. С 1 апреля 2020 года ФНС будет публиковать на своем сайте информацию по трем обеспечительным мерам, принятым в отношении налогоплательщика.

Если налоговый орган принял решение о:

залоге,
аресте или
запрете отчуждения имущества,

то полные сведения о таком решении, а также о самих объектах можно будет найти на сайте налоговой. Правило действует и в обратном порядке — об отмене решения можно узнать там же.

Публикация будет осуществляться на протяжении трех дней после принятия решения.

24. Для детских пособий — только карта «Мир»

Начиная с 1 июля 2020 года все детские пособия должны перечисляться на карту «Мир».

Альтернативные варианты остаются — это либо наличка в кассе, либо отправка почтой, либо банковский счет.

Постановление Правительства РФ от 01.12.2018 N 1466
Информация ФСС РФ от 07.05.2019

25. Налоговые каникулы по УСН для гостиничного бизнеса

Было: ставка 0% по УСН для предпринимателей (налоговые каникулы) могла устанавливаться в социальной и в сфере бытовых услуг, а также в научной деятельности.

Будет: список услуг для получения льготы с 01 января 2020 года дополнили деятельностью по предоставлению мест для временного проживания.

26. Изменились правила торгового сбора

Нововведение. В рамках посреднических договоров прописали правила, которые регулируют уплату торгового сбора.

Примечание: торговый сбор есть только в Москве.

Норма действует с 1 января 2020 года. И теперь установлено, что при договоре комиссии сбор платит комиссионер, а в случае агентского договора все зависит от того, от чьего имени действует агент.

27. Налог на имущество придется платить даже с еще не оприходованного в состав основных средств

Было: на недвижимость, которая еще не является основным средством компании, налог, как правило, не начислялся.

Будет: уже с 1 января станет неважно, каким образом учтена недвижимость вашей фирмы. Платить налог, исходя из ее кадастровой стоимости, придется в любом случае.

28. Восстановление НДС после реорганизации

Нововведение. Если компания переходит с ОСНО на УСН или ЕНВД, она должна восстановить НДС, ранее принятый к вычету, по товарам, работам, услугам, и основным средствам, которые будут использоваться в деятельности на спецрежиме. Такое же правило действует и в отношении любого правопреемника,который переходит на спецрежим.

Норма вступает в силу с 01 января 2020 года.

29. Отчетность по транспортному и земельному налогу отменили

Как было: ежегодно сдавалась декларация по транспортному и земельному налогу. В 2020 году (отчетность за 2019) бухгалтеры заполнят ее в последний раз.

Как будет: с 2020 года ФНС будет сама рассчитывать налоги и рассылать уведомления о суммах к уплате. Информацию возьмут из данных ГИБДД и реестра на землю.

Компании при этом обязаны сообщать органам ФНС о транспортных средствах и участках, которые подпадают под льготы.

Вступает в силу со сдачей отчетности за 2020 год.

пп.а п.3 ст.1 325-ФЗ
пп.б п.16, п.17 ст 1, п.3 ст.3 63-ФЗ

30. Изменения в работе обособленных подразделений с расчетным счетом

Как было: обо всех без исключения подразделениях, которые начисляли доходы физлицам, надо было сообщать ФНС. Отчеты принимала налоговая по месту нахождения головной организации.

Как будет: сообщать о передаче полномочий начислять плату работникам нужно лишь при наличии своего счета.

Обособленное подразделение будет отчитываться и делать перечисление взносов по месту нахождения.

Изменение начинает работать с 01.01.2020.

31. Введение электронных трудовых книжек

Нововведение. По умолчанию, все трудовые книжки начиная с 1 января 2020 года будут вестись в электронном виде, а бумажные — оформляться только дополнительно, по заявлению работника.

Планируемые, но пока не принятые новшества:

32. Превышать лимиты по УСН разрешили, но ненамного

С 2020 года обновят правила налогообложения «упрощенцев», у которых доходы или численность сотрудников превысили установленные лимиты. Для таких ИП появляется особый «переходный период».

Для УСН «доходы»:

продолжит действовать ставка 6%, которая на уровне регионов может быть установлена ниже – от 1% до 6%;
для переходного периода вводится новая ставка (при доходах от 150 до 200 млн руб. и численности работников от 100 до 130 человек) – 8%.

Для УСН «доходы минус расходы»:

действует как и раньше ставка 15% и есть возможность ее изменить в регионах в диапазоне 5-15%;
для переходного периода вводится новая ставка (в случае превышения лимитов дохода от 150 до 200 млн руб. или численности сотрудников от 100 до 130 человек) – 20%.

Читайте также: