Как налоговая сверяется с пфр

Уверенность в достоверности учетных данных на предприятии позволяет минимизировать риски возникновения споров с контрагентами и контролирующими органами. Чтобы убедиться в достоверности проходящих по учету итоговых сумм, необходимо регулярно проводить сверки с участниками хозяйственных операций. Особое место в бухгалтерии работодателя занимает процедура подтверждения движения по счетам, отражающим состояние расчетов с бюджетными органами.

Цели сверки расчетов с ПФР

Сверка расчетов по пенсионным взносам между работодателем и контролирующей государственной структурой может инициироваться любой из сторон. Обязательность проверки установлена для периода подготовки сводных данных для составления годовой отчетности. Сверка расчетов помогает решить такие задачи:

• подтвердить факт перечисления излишних средств;
• выявить суммы, которые были взысканы контролирующим органом в завышенном объеме;
• принять решение по платежам, требующим уточнения;
• проверить итоговые показатели по обязательствам перед бюджетом.

Порядок сверки

Сверка начинается с подготовки всех необходимых документов. Для этого работодателем оформляется официальный запрос в Пенсионный фонд о выдаче справки, которая будет отражать текущее состояние расчетов на конкретную дату. Сделать такой запрос можно в письменной форме или обратиться в обслуживающее подразделение через интернет. Дополнительно потребуется взять в контролирующем органе информацию о состоянии произведенных по взносам платежей.

ЗАПОМНИТЕ! Сведения из справки помогут разобраться, сходятся ли итоговые данные в бухгалтерском учете работодателя и по лицевому счету в ПФР. Расшифровка нужна для детальной проверки всех произведенных платежей с целью выявления причин расхождений (если они имеют место).

При обнаружении недоимок или переплат субъект предпринимательства должен инициировать сверку в разрезе платежей по страховым взносам, пеням и штрафам. Осуществляется это путем подачи соответствующего заявления в Пенсионный фонд. Шаблон заявления законодательно не утвержден. Каждый работодатель вправе разрабатывать собственный образец документа.

После обработки заявительной документации отделением Пенсионного фонда совместно с работодателем будет проведена сверка по расчетам за отчетный период. Результаты этой процедуры отражаются в письменной форме путем составления акта.

ВАЖНО! Если по данным из справки и расшифровки платежей расхождений с учетом работодателя не было выявлено, то на этапе проверки этих двух бланков сверка и заканчивается.

Формировать запросы в электронной форме в ПФР страхователи могут двумя способами:

• при помощи специализированного оператора, который обеспечивает доставку электронной отчетности;
• посредством сервисов Кабинета страхователя, который доступен на сайте ПФР.

Преимущество интернет-сервисов в том, что реакция на запросы поступит в течение 1 рабочего дня. Такой срок зафиксирован в Распоряжении от 10.03.2011 г. №85р, изданном Правлением ПФ РФ. Для обработки бумажных заявлений и подготовки ответа на них контролирующим органам отводится до 5 рабочих дней. В ответ на запрос по ТКС от ПФР приходит электронный реестр платежей, по которому можно проверить, все ли отправленные платежи учтены в базе контролирующего органа.

ВАЖНО! Для формирования официальных запросов в ПФР в электронном виде необходимо обязательно использовать электронную цифровую подпись.

Разработка шаблона заявления

Заявительная документация в адрес Пенсионного фонда по вопросам проведения сверки и предоставления необходимых для этого сведений законодательно не регламентируется. Каждый субъект вправе разрабатывать собственный образец. В бланке необходимо указать:

• получателя заявления;
• сведения, идентифицирующие работодателя;
• суть запроса;
• точное наименование документа, который является предметом заявления;
• дату, по состоянию на которую необходимо получить данные по расчетам;
• рекомендуется прописать способ передачи ответного решения.

Заявление на выдачу справки может иметь такой вид:

Управление ПФР в г. Феодосии
Республики Крым
от ООО «Забег»
298100, г. Феодосия, ул. Горького, 22
ИНН/КПП 2125478421/212585472
Рег. № в ПФР: 547-685-452101

Просим выдать справку о состоянии расчетов нашего предприятия по страховым взносам на дату оформления запроса – 15.02.2018г.
Документ требуется для проведения сверки по осуществленным платежам с начала года и подтверждения факта отсутствия недоимок или переплат.
Предпочтительный способ получения ответа – почтовым отправлением. Справку направлять по адресу:
298100, Республика Крым, г. Феодосия, ул. Горького, 22.

Если формируется запрос на проведение сверки, то в тексте заявления можно прописать такую фразу: «Просим назначить дату и провести взаимную сверку по расчетам по страховым взносам за период с 01.01.2017 по 31.12.2017».

Результат сверки

Итоги совместных сверок с пенсионными органами оформляются актом по форме 21-ПФР. Шаблон этого документа является унифицированным. Бланк утвержден Постановлением от 22.12.2015 г. № 511п (автор – Правление ПФР). Структура акта представлена такими информационными блоками:

1. Шапка документа. В ней прописывается наименование органа ПФР, которым была осуществлена совместная с работодателем сверка взносов, приводятся данные о плательщике, расчеты с которым проверялись. При обозначении работодателя обязательно должны быть указаны его название и присвоенный ему регистрационный номер в ПФР, контактные данные.
2. Заголовок документа с проставлением даты его оформления и порядковым номером.
3. Перечень должностных лиц, которые несут ответственность за реализацию сверки расчетов по взносам. В списках должны присутствовать представители обеих сторон.
4. Прописывается временной интервал, за который были проверены расчетные операции между сторонами.
5. Табличный блок с основной информацией по результатам всех процедур.
6. Подписи сторон.

В табличном блоке документа указываются виды расчетных операций, по которым проверяются перечисления и сальдо. В отдельных графах приводятся остатки по состоянию на требуемую дату, выводятся недоимки, величины излишне перечисленных средств, размер произведенных взысканий. Обособленно показываются платежи, по которым информация остается невыясненной и требует более детальной проверки. Все суммовые значения должны отражаться в рублях с копейками. Необходимо указывать конечные сальдо по данным ПФР и те цифры, которые значатся в учете у работодателя.

Под табличным блоком сотрудник ПФР, занимавшийся совместной с плательщиком взносов проверкой, визирует документ своей подписью. Представитель работодателя изучает содержание акта и в письменной форме выражает свое согласие или несогласие с отраженными результатами. Если плательщик считает, что данные в акте являются достоверными, он прописывает в специально отведенном поле «без разногласий». Если страхователь считает, что показанные сведения не соответствуют действительности, то он должен выразить свое несогласие с обозначенными итогами фразой «с разногласиями».

При зафиксированных разночтениях по результатам сверки ответственные сотрудники ПФР совместно с представителями работодателями после даты подписания акта выявляют причины разногласий. Для этого анализируются расшифровки платежей, сверяется правильность оформления платежек и отнесение сумм на соответствующие виды взносов.

Сроки, подписание бумаг

В законодательстве не прописаны сроки, которыми ограничивается время подготовки специалистами ПФР акта сверки. Представитель работодателя при вручении ему экземпляра итогового документа должен обязательно проставить дату фактического его получения. Дополнительно рекомендуется указать в бланке способ, которым акт был направлен предприятию: по почте, или должностное лицо плательщика взносов лично явилось в отделение ПФР за документацией. Акт должен визироваться со стороны работодателя руководителем компании.

Если у директора нет возможности получить документ лично, он вправе делегировать такие полномочия одному из своих сотрудников (оформив на него доверенность).

Плательщик взносов после ознакомления с актом подписывает оба его экземпляра. Первый остается у работодателя, второй должен быть возвращен специалистам ПФР. Юридической силой акт наделяется только после его подписания всеми участниками сверки. На его основании плательщик взносов может оформить возврат переплаты или инициировать зачет излишне уплаченных средств в счет погашения будущих обязательств.

Святая обязанность главного бухгалтера – следить за своевременными обязательными отчислениями в различные бюджетные и страховые фонды. Сверка с ИФНС по страховым взносам поможет проконтролировать точность и своевременность отчислений.

Сроки проведения

Такую сверку следует проводить не реже одного раза в год.

Что дает сверка:

• Помогает выявить недоимки и переплаты.
• Позволяет предпринять шаги к возврату переплаты или ее зачету.

Когда сверяться

Плательщику взносов необходимо провести сверку:

• В случае перемены ИФНС.
• При ликвидации деятельности организации.
• Если предприятие имеет большое количество сотрудников.
• По просьбе самого плательщика страховых взносов.

Как заявить о сверке

Свериться с налоговой по взносам могут и фонды, и компании-плательщики.

Если сверка начинается по просьбе плательщика страховых взносов, то представителю организации нужно подать заявление в ИФНС. По окончании сверки составляется акт, в котором указаны все платежи и стоят подписи и печати обеих сторон. При составлении применяется форма, утвержденная приказом ФНС России № ММВ-7-17/685.

В новой форме акта сверки присутствует:

• Лист для реквизитов сверяющихся сторон.
• Первый раздел для общей информации по взносам.
• Второй раздел для более подробной информации по каждому взносу.

Переплата взносов по ФСС

Если в процессе проведения сверки обнаружены излишне выплаченные суммы взносов, то представителем организации-плательщика пишется заявление о возврате переплаты. Заявление может быть составлено как в письменном, так и электронном виде. Для составления такого заявления используется бланк по форме 23-ФСС РФ.

В случае возникновения излишков по страховым взносам они подлежат как возврату, так и перезачету, но только по этим же видам страховых взносов (п. 1.1 ст. 78 НК РФ). То есть переплата по пенсионному страхованию может зачесться только в счет будущих взносов (пени и штрафов) в пенсионный фонд и т.д.

Возврат переплаты

Согласно ч. 1,4 ст. 21 Федерального закона № 250-ФЗ, переплата по взносам будет возвращена в 10-дневный срок. Отсчет периода начинается от даты, которая поставлена в акт сверки с ИФНС по страховым взносам. Окончательную резолюцию о возвращении сумм накладывает орган контроля после выплаты страховых взносов.

Законодательство предоставляет ФСС (ПФС) ровно месяц с даты приема заявления от плательщика на полный возврат сумм переплаты. По истечении этого срока на общую сумму задолженности начисляется процент за каждый день задержки выплат.

С 2017 года Федеральная налоговая служба занимается и всеми разновидностями сборов по страхованию (кроме страховки на травматизм). Поэтому сверку по всем налогам и отчислениям в фонды можно проходить в ИФНС. Организации, в которых не проверены периоды отчислений по ФСС, с 01.01.17 тоже могут сверяться в налоговой. По переплатам взносов по страхованию до 01.01.2017 нужно обращаться в Пенсионный фонд РФ.

Главный рассказчик — руководитель Управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России Михаил Сергеев. Повестка вебинара:

основные изменения с 01.01.2017 в порядке исчисления и уплаты страховых взносов в связи с положениями, внесенными в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и иные законодательные акты федеральными законами от 03.07.2016 № 243-ФЗ, 250-ФЗ, 346-ФЗ.
переходные положениях в связи с передачей функции администрирования страховых взносов налоговым органам.
направления унификации процедур администрирования налогов, сборов и страховых взносов.
изменения налоговой отчетности по страховым взносам.
особенности камерального контроля по страховым взносам и информационном взаимодействии налоговых органов и территориальных органов государственных внебюджетных фондов.

Цель проведения сверки по взносам — выявление задолженностей или переплат либо удостоверение факта уплаты взносов вовремя и в полном объеме

Когда проводится сверка?

В целом, как и в случае с налогами, цель проведения сверки по взносам — выявление задолженностей или переплат либо удостоверение факта уплаты взносов вовремя и в полном объеме.

О порядке проведения сверки по налогам, сборам и взносам говорится в Регламенте, утвержденном Приказом ФНС от 09.09.2005 N САЭ-3-01/444@. В частности, сверку проводят в обязательном порядке:

• если компания или коммерсант меняет ИФНС (в связи со сменой адреса регистрации);
• если компания (ИП) ликвидируется или реорганизуется, следовательно, снимается с налогового учета;
• если компания относится к крупнейшим налогоплательщикам (в ежеквартальном режиме).

Кроме того, сверка может быть инициирована самими налоговиками в случаях, предусмотренных налоговым законодательством, а может проводиться с подачи налогоплательщика (пп. 5.1 п. 1 ст. 21, п. 7 ст. 45 НК РФ) и отказать при этом налоговики не вправе. В последнем варианте компания (ИП) направляет в Налоговую заявление на проведение сверки по взносам (пп. 11 п. 1 ст. 32 НК РФ). После проведенной процедуры налоговики выдадут акт.

Как начать сверку по взносам с ИФНС?

Уведомить налоговиков о своем желании проверить поданные сведения о страховых взносах следует в виде заявления. Направить его контролерам можно по-разному:

Важно отметить, что выбирая электронный способ отправки заявления, акт налоговики вышлют тоже электронно. При этом он будет иметь исключительно информативное значение. А значит, при выявлении расхождений, вернуть его налоговикам с помощью ТКС не получится, придется подавать бумажный вариант документа. Кроме того, направляя электронный запрос, важно указать, в каком формате вам требуется акт сверки (например, в виде документа Excel), а также уведомить налоговиков о получении электронного акта.

При отправке заявления в Налоговую на бумаге чиновники формируют акт сверки в течение пяти рабочих дней и пересылают его по почте (п. 3.4.3 Регламента).

Подготовка акта сверки

Налоговики формируют акт сверки. Для этих целей разработана форма, утвержденная Приказом ФНС России от 16.12.2016 № ММВ-7-17/685. Форма применяется для сверки расчетов и по налогам, и по сборам, и по взносам, а также по пеням, штрафам и процентам. Форма применяется с 27 января 2017 года и состоит из:

• Титульного листа;
• Раздела 1 с общими сведениями;
• Раздела 2 с подробной расшифровкой результатов сверки.

В любом случае акт сверки следует направить обратно налоговикам. Бумажный вариант акта подписывают обе стороны — налогоплательщик и уполномоченное лицо Налоговой инспекции.

• в 2-х экземплярах, если сверка инициирована налогоплательщиком и при ликвидации компаний (ИП);
• в 3-х экземплярах, если компания (ИП) снимается с учета в одной Налоговой и переходит в другую.

Что делать, если выявлены расхождения?

При обнаружении расхождений нужно установить причины их возникновения. Расхождения могут появиться при неверном отражении компанией начислений по взносам, при ошибках, допущенных при оформлении платежных поручений. В этом случае несоответствия устраняются путем корректировки учетных сведений или подачей налоговым контролерам заявления об уточнении платежей. Расхождения могут возникнуть и при допущении самими налоговиками ошибки, например, при невнесении в карточку расчетов налогоплательщика в базе ФНС каких-либо сведений.

Стандартно для устранения расхождений, выявленных налогоплательщиком, он самостоятельно подает в Налоговую документы, которыми может подтвердить корректность ведения своего учета (копий платежек, выписок банка).

Если ошибку допустили налоговики, в день ее выявления сами чиновники пишут служебную записку в структурное подразделение ИФНС, допустившее ошибку. На исправление ошибок по своей вине у налоговиков есть пять рабочих дней.

В любом случае при отсутствии несоответствий вся процедура сверки длится не более 10 дней, а при их наличии — не более 15 дней, исключая время почтовой пересылки актов сверки.

Справочная / Всё про налоги

Как расшифровать выписку по расчётам с налоговой

Для сверки с налоговой понадобятся два документа:

• Справка о состоянии расчётов показывает только долг или переплату по налогам и взносам на конкретную дату. Но чтобы разобраться, откуда они появились, понадобится другой документ — выписка операций по расчётам с бюджетом.
• Выписка операций по расчётам с бюджетом показывает историю платежей и начисленные налоги и взносы за выбранный период. По выписке вы поймёте, когда возникли долг или переплата, и выясните причину расхождений.

Вы можете заказать их через Эльбу — ходить в налоговую не нужно.

Сдавайте отчётность в три клика

Эльба рассчитает налог и подготовит отчётность для бизнеса на УСН, ЕНВД и патенте. А ещё поможет cформировать счета, акты и накладные.

Справка о состоянии расчётов

По справке о состоянии расчётов вы проверите, есть ли вообще долг или переплата.

В первом столбце указано название налога, по которому вы сверяетесь. Информация о долгах и переплатах содержится в столбцах 4 — по налогу, 6 —по пеням, 8 — по штрафам:

• 0 — никто никому не должен, можно вздохнуть спокойно.
• Положительная сумма — у вас переплата.
• Сумма с минусом — вы должны налоговой.

Почему в справке возникает переплата?

1. Вы действительно переплатили и теперь можете вернуть эти деньги из налоговой или зачесть как будущие платежи.
2. Вы заказали справку до подачи годового отчёта по УСН. В этот момент налоговая ещё не знает, сколько вы должны заплатить. Она поймёт это из декларации за год. До сдачи декларации ежеквартальные авансы по УСН числятся как переплата, а потом налоговая начисляет налог и переплата пропадает. Поэтому переплата в размере авансов по УСН в течение года — ещё не повод бежать в налоговую за возвратом денег.

Если вы увидели в справке непонятные долги или переплаты, понадобится выписка операций по расчётам с бюджетом, чтобы выяснить причину их возникновения.

Выписка операций по расчётам с бюджетом

В отличие от справки выписка показывает не ситуацию на конкретную дату, а историю ваших отношений с налоговой за период. Например, с начала года до сегодняшнего дня.

Как увеличивались или уменьшались долги/переплаты видно в 13 столбце. Положительное число — это переплата, отрицательное — задолженность.

В 13 столбце вы видите долг или переплату по конкретному платежу — только налогу, пене или штрафу. В 14 — общий итог по всем платежам. Ориентироваться лучше именно на 13.

Теперь разберёмся, как эти переплаты и долги формируются.

Данные в 10 столбце идут вам «в минус» — это начисления налоговой. А в 11 наоборот «в плюс» — это ваши оплаты. Строчка за строчкой они формируют итоговую сумму в 13 столбце.

! Если у вас есть долг, первым делом, проверьте, все ли ваши платежи содержатся в выписке. Обнаружили, что платежей не хватает, хотя всё платили вовремя, — берите платёжки об уплате налога и несите в налоговую, чтобы разобраться. Если ошибок нет, но вы остаётесь должны государству, придётся доплатить налог.

Пример выписки по налогу УСН

Это выписка по налогу УСН. На начало года у предпринимателя была переплата, потом:

• В апреле он платит 6 996₽, итого переплата — 71 805₽.
• 3 мая подаёт декларацию и в выписке появляются начисления, которые уменьшают переплату: 71 805 – 4 017 – 28 062 – 8 190 = 31 536₽.
• Появляется операция с описанием «уменьшено по декларации». Это значит, что основные расходы предприниматель понёс в конце года, поэтому в течение года ему начислили слишком много налога. Теперь его нужно уменьшить, поэтому в выписке появляется «обратное» начисление на 10 995₽. Тот нечастый случай, когда декларация не добавляет обязательств, а наоборот.
• В июле он платит авансовый платёж за полугодие 2018 года и переплата на момент запроса выписки у него — 52 603₽.

Пример выписки по страховым взносам за сотрудников

Это выписка по страховым взносам за сотрудников на обязательное пенсионное страхование. На начало года у предпринимателя переплата на 3 497,14 ₽. Это взносы, которые он заплатил в 2017 году с зарплаты октября и ноября. Сумма стоит и в 11, и в 13 колонках. Потом:

• 9 января он платит 1 697,15 ₽ с декабрьской зарплаты, переплата увеличивается до 5 194,29 ₽ (3 497,14 + 1 697,15). Эту цифру мы видим в 13 столбце.
• 10 января он подаёт расчёт по страховым взносам (РСВ) и в выписке появляются начисления, которые уменьшают переплату до нуля: 5 194, 29 — 1 800 — 1 697,14 — 1 697,15 = 0. В 13 столбце вы тоже увидите ноль.
• Предприниматель заплатил за 4 квартал 2017 года ровно столько, сколько отразил в декларации. На 15 января у него нет ни долгов, ни переплат. В идеале так и должно быть.

Автор: Мария Зайцева, аттестованный налоговый консультант, член Палаты налоговых консультантов г. Москвы

Материалы газеты «Прогрессивный бухгалтер», ноябрь 2017

Уже можно подвести промежуточные итоги перевода страховых взносов в налоговые инспекции, к сожалению, не положительные для страхователей. Передача взносов вместо упрощения взаимодействия создала массу дополнительной работы для бухгалтеров.

Технические сбои при передаче данных

С 1 января 2017 г. обязанность по администрированию страховых взносов перешла к налоговым органам. Вместе с обязанностью по администрированию взносов на пенсионное, медицинское и социальное (в части взносов на временную нетрудоспособность и материнство) страхование к налоговым органам перешло и обязательство по проведению мер для взыскания задолженностей по взносам, образовавшихся до 2017 г. Соответственно, и отчетность, позволяющая контролировать суммы начислений и подлежащих к уплате страхователем взносов, представляется в налоговые инспекции.

Для осуществления перехода ПФР должен был сформировать сальдо расчетов по состоянию на 1 января 2017 г. и передать эту информацию в ФНС. Но передача остатков из Пенсионного фонда не прошла гладко.

Первой проблемой стали технические сбои, из-за которых обязательства страхователей были переданы неверно, с недоимками и пенями. По этим недоимкам, которые не соответствуют действительности, налоговые органы стали направлять требования об уплате взносов. В них указано, по какому виду взносов и за какой период оно выставляется. Инспекции не выясняли, почему образовались задолженности, и отправляли урегулировать ситуацию в фонды, поскольку именно они сформировали долги. В фондах выяснялось, что на конец 2016 г. у страхователя нулевое сальдо, то есть долгов нет. В качестве подтверждения остатков выдавалась справка о состоянии расчетов, которую необходимо было представить в налоговый орган. На основании этого документа вносились корректировки в лицевую карточку налогоплательщика, и долги аннулировались.

Количество критических ситуаций с сальдо по взносам в этом году переполнило чашу терпения предпринимателей, они активно начали жаловаться. Спустя 9 месяцев вышло совместное Письмо ФНС и ПФР от 01.09.2017 № НП-30-26/13859/3н-4-22/17710@.

В нем говорится о том, как теперь ведомства будут урегулировать ситуацию с неверно переданными остатками. В письме указываются возможные случаи корректировки: несогласие плательщика взносов с сальдо расчетов или необходимость уточнения сведений, если ПФР сами находят ошибку. Также Письмом установлены сроки для внесения корректировок. В течение трех рабочих дней после поступления обращения страхователя налоговые органы направляют запрос в органы ПФР. Фонды за 20 рабочих дней должны осуществить мероприятия по корректировке сведений. После получения информации от фондов налоговые органы в течение 7 рабочих дней корректируют сведения в своих базах.

Таким образом, уже сейчас можно обращаться с заявлениями напрямую в налоговый орган, и инспектор не имеет права отказать в приеме обращения по урегулированию сальдо по взносам.

Декабрьские взносы

Вторая проблема возникла с декабрьскими взносами. Те, кто сдавал отчетность по итогам 2016 г. с начисленными, но не уплаченными суммами за декабрь, могли столкнуться с требованиями инспекций об уплате этих взносов несмотря на то, что фактически они могли быть уже уплачены. Дело в том, что ПФР передали суммы взносов за декабрь как задолженность. Хотя по регламенту передачи сальдо фонды не должны были включать эти взносы в долги, поскольку крайний срок их оплаты – 15.01.2017.

Эта ситуация не осталась без внимания ФНС. Появилось Письмо от 15.03.2017 №3Н-4-1/4593@, в котором указано, что вносить изменения в сальдо расчетов могут только ПФР, соответственно, туда и нужно обращаться. Однако с учетом сентябрьского совместного Письма ФНС и ПФР, о котором говорилось ранее, теперь урегулировать ситуацию можно напрямую с налоговыми инспекциями.

Отчетность для ИП

Третья проблема затронула индивидуальных предпринимателей. До 2017 г. действовало правило, при котором предпринимателю, не сдавшему налоговую отчетность, доначислялся 1% пенсионных взносов в максимальном размере. С 2014 г. требования по долгам по взносам в максимальном размере не выставлялись. Но в связи с тем, что взносы теперь администрируют налоговые органы, и в том числе собирают недоимки за предыдущие годы, эти долги стали направляться предпринимателям в требованиях об уплате взносов очень активно.

Изначально для урегулирования этой ситуации достаточно было сдать налоговую декларацию, после чего обратиться в территориальный ПФР с заявлением и копией сданной декларации. ПФР на основании этих документов вносил корректировки в сальдо расчетов.

Но потом появилось письмо ПФР от 10.07.2017 № НП-30-26/9994, в котором указано, что отделы ПФР не будут пересчитывать взносы, рассчитанные по максимуму, предпринимателям, сдавшим декларации с опозданием, после окончания расчетного периода, то есть года. Пересчитывали размер обязательств только тем, кто сдал отчетность вовремя, но по которым налоговые органы не сообщили в ПФР о том, какие сведения содержались в декларации.

ФНС вмешалась в ситуацию и выпустила Письмо № БС-4-11/17461 от 01.09.2017. ФНС не согласна с позицией ПФР относительно пересчета максимальных взносов, ссылаясь на то, что в Федеральном законе от 24.04.2009 «О страховых взносах в ПФ РФ, ФСС РФ, ФФОМС» не было запрета на перерасчет, соответственно, его нужно производить по факту представления декларации, даже с опозданием, в налоговый орган. Однако ПФР не обязан руководствоваться в своих действиях Письмами ФНС, поэтому для урегулирования ситуации должно быть проведено совместное совещание ведомств, на котором будет определен порядок дальнейших действий.

Передача страховых взносов из ПФР в ФНС имеет только один плюс, и тот в пользу государства, – пополнение бюджета. В остальном смена администратора повлекла за собой уйму трудностей, связанных с урегулированием не соответствующих действительности долгов. На настоящий момент ситуация по сальдо расчетов находится на критическом уровне: государственные органы стараются принимать необходимые меры, но это происходит очень медленно. Остается только ждать, когда все проблемы будут выявлены, согласованы и ликвидированы.

ФНС России и ПФР заключили между собой Соглашение от 22 февраля 2011 года. Оно призвано урегулировать взаимный обмен сведениями, представляющими интерес для обеих сторон. Эти сведения необходимы для выполнения непосредственных обязанностей указанных госструктур

Взаимодействие проводится в электронном виде по каналам связи. Но если такой возможности нет, разрешено передавать сведения на магнитных носителях с учетом требований о защите информации.

Обмен информацией осуществляется на двух уровнях – федеральном и региональном.

Чем обмениваются на высшем уровне

На федеральном уровне сведения передает только ФНС России. В адрес ПФР направляются сводные отчеты по формам № 1-НМ и 4-НМ и передаются сведения о налоговых агентах, выплативших физическим лицам доход в предыдущем периоде.

Поясним, какая информация попадает в руки пенсионщиков. Это сведения о начисленных и поступивших платежах (отчет № 1-НМ) и о задолженности налогоплательщиков (отчет № 4-НМ) в части, относящейся к деятельности ПФР. Во внутренней статистической отчетности налоговиков к деятельности ПФР относятся, в частности, сведения ЕСН и страховых взносах на обязательное пенсионное страхование до 2010 года, а также недоимках по страховым взносам, начисленным до введения в действие ЕСН.

Отчетность в налоговых органах ежемесячная, и сведения передаются также за каждый месяц. А вот информация о налоговых агентах (организациях, индивидуальных предпринимателях, частных нотариусах и адвокатах) направляется в ПФР раз в год. И служит она для целей сверки лиц, выплачивающих доход гражданам, так как с этого дохода помимо налога на доходы физлиц должны уплачиваться страховые взносы во внебюджетные фонды.

Остальной информацией стороны обмениваются на уровне региональных управлений. Для этого территориальные органы направляют информацию в свои управления. Управления в свою очередь полученные от оппонента данные передают подчиненным структурам.

Сведения, необходимые для администрирования страховых взносов

Сведения, необходимые для администрирования страховых взносов, поступают в территориальные отделения ПФР из налоговых органов. Часть информации направляется регулярно, некоторая – по мере ее появления или по запросу ПФР.

Для обеспечения функции постановки на учет в качестве страхователей налоговики ежедневно в рамках “единого окна” передают сведения о юридических лицах и предпринимателях, внесенные в единые государственные реестры ЕГРЮЛ и ЕГРИП. Именно поэтому вновь созданным организациям или зарегистрированным ИП не требуется лично проходить процедуру постановки на учет в качестве страховщиков.

Для контроля за правильностью начисления и уплаты страховых взносов регулярно передается, к примеру, такая информация:

выписка из лицевого счета администратора доходов (ФНС России) о поступлении, уточнении, возврате и зачете платежей в части, относящейся к ПФР;

копии расчетов по авансовым платежам (декларациям) по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (включая уточненные) с заявленными данными налогоплательщика и результатами проведенной камеральной проверки;

акты камеральных проверок;

выписки из актов выездных проверок;

решения о привлечении или об отказе в привлечении к ответственности за правонарушения по результатам камеральных, выездных, повторных проверок в части ЕСН.

Налоговые инспекторы не вправе передавать в органы Пенсионного фонда весь акт выездной проверки. Представляется только выписка из него, касающаяся интересов Пенсионного фонда, а также результативная часть в виде решения о привлечении (об отказе в привлечении). Далее сотрудники фонда самостоятельно выставляют требование об уплате и взыскивают свою часть.

Кроме того, регулярно и по запросу предоставляется информация об организациях и индивидуальных предпринимателях, имеющих право применения пониженных тарифов по страховым взносам. К таким плательщикам относятся применяющие упрощенную систему налогообложения и ЕНВД, сельскохозяйственные товаропроизводители, лица, имеющие статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны. Таким образом, страхователям не приходится доказывать свой статус, проверяющие из ПФР получают эту информацию из налоговых органов.

По мере возникновения информации в ПФР передаются сведения в отношении ранее утвержденной реструктуризации долгов по ЕСН и страховым взносам. Налоговики информируют о сохранении права за юридическими лицами на реструктуризацию, о списании 85 процентов задолженности по пеням и штрафам при успешном выполнении условий соглашения о реструктуризации.

Если же налогоплательщик изменит свое место нахождения (жительства) и перейдет в другой налоговый орган, то из новой инспекции в пенсионный орган будет передано сальдо расчетов этого плательщика по страховым взносам (в отношении ЕСН).

Сведения, необходимые для администрирования налогов и сборов

А что передают пенсионщики налоговикам? Точно так же передаются копии расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам за отчетные периоды с 1 января 2010 года, информация о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности за нарушение законодательства об обязательном пенсионном страховании.

Помимо этого ПФР извещает о расторжении соглашений о предоставлении отсрочек или рассрочек по уплате взносов, заключенных еще до 2001 года.

Часть информации, поступающей в налоговые органы, является возвратной. Как указано выше, налоговики передают сведения о начисленных ими страховых взносах по актам камеральных и выездных проверок. ПФР в свою очередь информирует ФНС России о том, взысканы или нет доначисленные суммы взносов.

Для полноты формирования учетных регистрационных дел юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (базы ЕГРЮЛ и ЕГРИП) пенсионный орган регулярно сообщает налоговикам сведения о дате регистрации страхователей и их регистрационных номерах.

Сведения для ФНС

По запросу налогового органа пенсионные работники предоставляют сведения о фактах получения от страхователей индивидуальных персонифицированных данных на работников. Передаются также сведения о начисленных и уплаченных дополнительных страховых взносах на накопительную часть пенсии. Напомним, что для целей начисления налога на прибыль эти расходы налогоплательщика нормируются.

В рамках предоставления гражданам налогового вычета пенсионщики подтверждают факт направления средств материнского капитала на улучшение жилищных условий или получение образования. Такие сведения передаются по запросам налоговых инспекторов, проводящих проверку деклараций граждан, обратившихся за вычетом.

Информационный обмен предполагает и передачу налоговикам таких сведений о пенсиях физических лиц, как вид пенсии, дата и срок ее установления. Эти сведения, вероятно, тоже нужны для налогового контроля. К примеру, при проверках обществ, в которых работают инвалиды и др.

В рамках участия в процедурах банкротства лиц пенсионный орган уведомляет налоговый орган о наличии у потенциальных банкротов задолженности по страховым взносам с представлением подтверждающих эту задолженность документов.

Совместные мероприятия

Весь вышеуказанный документарный обмен проводится сторонами автономно по каналам электронной связи.

Но Соглашением предусмотрены и совместные мероприятия. Они способствуют информационной поддержке и организации слаженного взаимодействия сторон. В рамках такого взаимодействия могут проводиться совместные семинары, создаваться рабочие комиссии по различным направлениям взаимного интереса.

Привлечение налоговых органов к участию в выездных проверках пенсионщиков – это тоже своего рода совместные мероприятия. Опубликованным документом регламентирован порядок такого привлечения. Налоговики приглашаются для участия в совместных проверках, чтобы контролировать правильность применения пониженных тарифов по страховым взносам.

В системе Контур.Экстерн есть возможность запросить в Пенсионном Фонде сверку Фио-страховой номер. Запуск сервиса осуществляется по регионам — по мере установки в отделениях ПФР необходимого программного обеспечения. В ответе пенсионного фонда будет содержаться информация о том, совпадают ли данные, указанные в запросе, и данные на стороне УПФР.

Запрос справки о состоянии расчетов больше не производится, так как администрирование платежей с 01.01.17 перешло от ПФР в ФНС, поэтому запросы на сверку платежей необходимо делать через ФНС.

Регионы, в которых доступен сервис Сверка: ФИО — страховой номер

Чтобы отправить запрос, необходимо в Контур.Экстерн открыть меню «ПФР» > «Запросить выписку» и в поле «Тип запрашиваемого ответа» выбрать «Сверка: ФИО — СНИЛС».

В появившемся окне следует внести данные (ФИО и страховой номер) каждого из застрахованных лиц, по которым необходимо произвести проверку. Чтобы внести данные о сотруднике, следует нажать кнопку «Добавить строку» и заполнить все появившиеся поля. После того как список будет сформирован, необходимо нажать кнопку «Отправить».

Если ранее запрос на сверку: ФИО — страховой номер уже отправлялся, то, сохранив файл переданного запроса, можно загрузить его с помощью кнопки «Загрузить из из файла». В этом случае список застрахованных лиц заполнится автоматически, при необходимости можно удалить ненужные данные или добавить вручную новых сотрудников.

Поступившую из ПФР сверку можно просмотреть, выбрав пункт «Выписки » и открыв нужный документооборот. Чтобы сохранить файл запроса необходимо щелкнуть по названию сверки, в открывшемся окне нажать кнопку «Сохранить все документы и подписи».

Чтобы ознакомиться с результатами обработки запроса, нажмите на « Ответ на запрос ».

Читайте также:

  
• Полагаются ли если пенсионер работает полагаются ли ему налоговые вычеты
  
• Налоговые вычеты на детей если один из родителей пенсионеров
  
• Если по нулям в налоговую пенсионный фонд
  
• Налоги на пенсии с 1 мая
  
• Надбавка к пенсии налоговым