Может ли муж получить налоговый вычет за жену если она на пенсии

Здравствуйте. В данной статье я подробно расскажу о том, как супруги могут получить вычет друг за друга, когда этого нельзя сделать или в этом нет смыла. Дополню все это примерами. Ниже я буду перечислять не муж или жена, а первый и второй супруг. Так будет проще все понять.

Сначала важно разобраться с видами вычетов, потому что в дальнейшем будет понимание о том, есть ли смысл супругу получать вычет за другого.

→ Бесплатно узнайте какие вычеты вам положены и сколько денег сможете вернуть Специалисты ВернитеНалог.ру бесплатно разберутся какие вычеты вам положены и посчитают сколько денег вы сможете вернуть. Успейте вернуть налоги за 2017 год, иначе они «сгорят». VerniteNalog.ru

Виды вычетов, их сумма и максимальный размер

Когда квартира куплена в ипотеку, предоставляется два вычета — вычет за расходы на покупку и вычет за оплату процентов по ипотеке. Соответственно, если ипотеки не было — только вычет за расходы на покупку. Подробно распишу о каждом из них.

Вычет за расходы на покупку. По нему можно вернуть 13% от стоимости квартиры. Точнее от суммы расходов на ее приобретение — пп. 3 п. 1. ст. 220 НК РФ.

Установлена максимальная сумма. Если квартира куплена с 2014 года и позднее, каждый собственник может вернуть максимум 260 000 рублей, т.е. 13% от 2 000 000 — пп. 1 п. 3. ст. 220 НК РФ. Больше этой суммы получить нельзя — ни за себя, ни за супруга. Поэтому первому супругу нет смысла получать вычет за второго, когда квартира куплена за 4 000 000 рублей и выше. Он и так вернет максимальную сумму за свою часть.

При покупке квартиры до 2014 года, максимальные 260 000 рублей распределяются на всю квартиру, а не каждому собственнику — абз. 17 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ в старой редакции. Дело в том, что в 2014 году изменилось налоговое законодательство в отношении вычетов — Федеральный закон от 23.07.2013 N 212-ФЗ. Нет смысла получать вычет за супруга когда цена квартиры составляет больше 2 000 000 рублей.

Нужна бесплатная юридическая консультация? Напишите онлайн юристу справа, закажите звонок по кнопке слева или позвоните (круглосуточно и без выходных): 8 (499) 938-45-78 (Москва и обл.); 8 (812) 425-62-89 (Санкт-Петербург и обл.); 8 (800) 350-24-83 (все регионы РФ).

«Ипотечный» вычет. По нему возвращают 13% от расходов на оплату ипотечных процентов — пп. 4 п. 1. ст. 220 НК РФ. Платежи по ипотеке делятся на две суммы — основного долга и процентов по нему. Сколько супруги потратили на оплату процентов, с этой суммы они могут вернуть 13%. Они указаны в графике платежей кредитного договора.

А теперь о максимальной сумме. При покупке квартиры с 2014 года и позже, каждый собственник может вернуть до 390 000 рублей, т.е. 13% от 3 000 000 — п. 4 ст. 220 НК РФ. Если квартира куплена до 2014 года, максимальный суммы нет — в ст. 220 НК РФ старой редакции она не указывалась.

Оба вычета бессрочны, т.е. их можно вернуть когда недвижимость куплена давно или уже продана.

Право супругов о распределении вычета между собой

Главная мысль — нельзя получить вычет за супруга, потому что такое не предусмотрено налоговым законодательством (письмо Минфина от 07.09.2012 N 03-04-05/7-1090).

Супруги могут только распределить вычеты в любой пропорции — пп. 3 п. 2 ст. 220 НК РФ. По-умолчанию они распределены 50 на 50, т.е. у каждого супруга по 13% от половины стоимости квартиры и 13% от половины уплаченных процентов ипотеки. И они имеют право распределить, например, 60% на 40%. Вплоть до 100% первому супругу и 0% второму. Точнее они распределяют суммы понесенных расходов и по ним получают вычеты. Ниже я описала ситуации когда они могут это сделать. За исключением при покупке недвижимости до брака или в гражданском браке.

Первый супруг может получить оба вычета за второго супруга (точнее распределить их полностью на себя), даже когда: 1) Второй супруг не работает, в декрете, работает неофициально или индивидуальный предприниматель. То есть он не платит НДФЛ — письмо Минфина от 29 марта 2017 г. N 03-04-05/18320. При этом второй супруг не теряет право получить вычеты с другой купленной недвижимости, если ранее не получал их — письмо Минфина от 10.03.2015 N 03-04-05/12335. 2) Второй супруг ранее получал вычеты, т.е. истратил свое право — письмо ФНС от 4 апреля 2013 г. № ЕД-3-3/1202@.

Если первый супруг уже ранее получал вычет с другой недвижимости, ему нельзя вернуть данный вычет за второго супруга. Ведь он уже истратил свое право. Например, первый супруг ранее вернул только вычет за покупку. Тогда он имеет право вернуть за второго супруга только ипотечный вычет. И наоборот.

Для распределения вычетов супруги должны подать соответствующее заявление. Для каждого вычета свое заявление, но подается общее на двоих супругов. Вычет за покупку — скачать форму и заполненный образец, ипотечный — скачать форму и заполненный образец.

Вычет за покупку можно распределить только один раз. После подачи заявления супруги не могут затем изменить пропорцию — письмо Минфина от 28.08.2012 N 03-04-05/7-1012. Ипотечный вычет разрешено: 1) распределять в другом соотношении, чем вычет за покупку — письмо Минфина от 16.05.2017 N 03-04-05/31445. 2) каждый год менять соотношение путем подачи нового заявления — письмо Минфина от 01.10.2014 N 03-04-05/49106. С 2014 года ипотечный вычет стал отдельным видом вычета — пп. 4 п. 1. ст. 220 НК РФ.

Исключение: если квартира приобретена до 2014 года, ипотечный вычет распределяется в том же пропорции, что и вычет за покупку — письмо Минфина от 14.07.2008 N 03-04-05-01/243. До указанный даты оба вычета были единым целым — абз. 1 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ в старой редакции.

О распределении вычетов, если квартира в общей совместной собственности

Оба вычета изначально распределены поровну, но супруги могут распределить их в любой другой пропорции. Вплоть до 100% первому супругу и 0% второму, даже когда второй супруг раньше получал вычет или не работает, в декрете, работает неофициально или он ИП. Нельзя распределять вычет на первого супруга, если он ранее получал его, а значит истратил свое право. Например, первый супруг вернул только вычет за покупку. Тогда на него можно распределить только ипотечный вычет. И наоборот.

Пример №1 : Супруги Александр и Марина в 2020 году купили квартиру за 5 000 000 рублей. Без ипотеки. Квартиру оформили в совместную собственность на двоих. Хоть у каждого супруга и получается по 13% * (5 млн / 2) = 325 000, вернуть они могут только по 260 000 рублей.

Оба супруга вычет ранее не получали, но Марина на момент покупки не работает из-за декрета. Им нет смысла распределять вычет на Александра, потому что он и так получит максимальные 260 000 рублей. Больше это суммы получить нельзя — ни за себя, ни за супруга. А Марина сможет вернуть свою сумму, когда начнет официально работать.

Пример №2 . Супруги Дмитрий и Ольга с помощью ипотеки в 2020 году купили квартиру за 3 000 000 руб.

Вычет за покупку. По-умолчанию у каждого супруга по 13% * (3 млн / 2) = 195 000 рублей. Ольга сейчас в декрете. Так как можно вернуть максимум 260 000 рублей, им стоит в заявлении указать, что расходы на покупку у Дмитрия были 2 000 000 рублей, а у Ольги остальные 1 000 000 рублей. Ольга при этом не теряет свое право. Когда она начнет официально работать, тогда сможет вернуть вычет с этой квартиры или с другой купленной недвижимости в будущем.

Ипотечный вычет. Оба супруга данный вычет раньше не возвращали. Если Ольга не выйдет на работу после того как Дмитрий вернут весь вычет за покупку, стоит распределить на него все ежегодные расходы на оплату процентов и он начнет получить вычет по ним. Ведь такое заявление можно подавать каждый год. Когда Ольга выйдет на работу, можно распределить расходы на оплату процентов поровну или в любом другом соотношении.

Пример №3 . Супруги Владимир и Марина в 2020 году купили квартиру за 2 500 000 рублей в ипотеку. Квартира в общей совместной собственности.

Вычет за покупку. Каждому супругу положено по 13% * (2,5 млн / 2) = 162 500 рублей. Владимир ранее получал его с другой недвижимости, а Марина на момент покупки не работает. На Владимира нельзя распределять вычет, ведь он уже истратил свое право. Если Марина начнет официально работать и платить НДФЛ, с того момента супругам нужно подать заявление с распределением всего вычета на нее. Тогда она получит максимальные 260 000 рублей.

Ипотечный вычет. Владимир его раньше не получал, а Марина не работает. Тогда на Владимира стоит распределить все ежегодные расходы на оплату процентов, чтобы он получал весь вычет. Заявление нужно подавать каждый год. Если Марина начнет работать и вернет все 260 000 рублей, распределить расходы за проценты можно поровну или в любой другой пропорции.

Пример №4 . Супруги Сергей и Дарья в 2013 году купили квартиру за 3 500 000 рублей. Без ипотеки. Квартиру оформили в совместную собственность. Узнали про вычет только в 2020 году. Хоть у каждого у получается по 13% * (3 млн / 2) = 195 000, они могут вернуть только по 130 000 рублей. До 2014 года максимальные 260 000 рублей распределялись на недвижимость.

Оба супруга не получали вычет ранее, но Сергей давно работает неофициально. Им стоит распределить так — расходы Дарьи на покупку были 2 000 000 рублей, а Сергея 1 500 000. Тогда она получит максимальные 260 000 рублей.

Пример №5 . Супруги Валерий и Оксана в 2019 году с помощью ипотеки купили квартиру за 3 200 000 рублей. Перед сделкой они оформили брачный договор, по которому квартира является собственностью только Валерия. Такое потребовал ипотечный банк.

Из-за брачного договора Оксана к купленной квартире не имеет никакого отношения. Поэтому Валерий может вернуть максимальные 260 000 рублей и 13% от уплаченных ежегодно процентов.

Пример №6 . Супруги Антон и Светлана в 2012 году с помощью ипотеки купили квартиру за 1 700 000 рублей. Только в 2020 году узнали про вычеты.

Вычет за покупку. Каждому супругу положено по 13% * (1,7 млн / 2) = 85 000 рублей. Светлана давно не работает, поэтому на Антона можно распределить весь вычет. Тогда он вернет 13% * 1,7 млн = 221 000 рублей.

Ипотечный вычет. Он распределяется в той же пропорции, что и вычет за покупку, потому что квартира куплена до 2014 года. Значит только Антон сможет возвращать вычет за ипотечные проценты.

Квартира оформлена только на одного из супругов

Любая недвижимость, купленная в браке, считается общим имуществом обоих супругов, даже когда она оформлена на одного из них. Не имеет значение, что: 1) Второй супруг не указан в договоре купли-продажи. 2) Все оплачивал супруг-собственник. 3) Второй супруг в ипотечном договоре указан как созаемщик или вообще не указан. Все это написано в ст. 33 и ст. 34 СК РФ, ст. 256 ГК РФ.

Второй супруг тоже имеет право на оба вычета, как и супруг-собственник — подробности здесь и здесь. Соответственно, тоже самое что при общей совместной собственности (написано выше) — супругам разрешается распределить вычеты в любой пропорции между собой. Если супруг-собственник будет получать весь вычет, не нужно подавать заявление о его распределении, ведь квартира и все документы итак на него оформлены. При распределении супругами вычетов в любой пропорции (поровну, вплоть до 100% второму супругу и 0% первому супругу-собственнику), обязательно подается соответствующее заявление.

Если перед покупкой супруги подписали брачный договор, по которому квартира является только собственностью первого супруга, второй не сможет рассчитывать на возврат НДФЛ. В этом случае второй супруг к этой квартире никакого отношения не имеет — п. 1 ст. 42 СК РФ. Другое дело когда брачный договор был подписан после сделки — здесь второй супруг все равно имеет право на вычеты и его распределение между супругами. Дело в том, что брачный договор уступает в силу после его нотариального удостоверения — Определение Верховного Суда от 06.06.2017 N 5-КГ17-53.

Квартира в общей долевой собственности

Например, супруги сразу прописали свои доли в договоре купли-продажи. Или при ДДУ/уступке прав, где после завершения строительства сразу квартиру оформили в долевую.

Здесь все зависит о того когда куплена квартира и как супруги расплачивались по сделке.

Вычет за покупку. Если каждый из супругов отдельно оплачивал свою долю и это подтверждено документами, они не могут распределит вычет в другой пропорции. Каждый рассчитывает на вычет только размере своих понесенных расходов — письмо Минфина от 29.06.2015 N 03-04-05/37360. Например, квартира куплена за 3 млн. руб. Оплата была наличными. Продавец написал и передал первому супругу расписку, что он получил от него сумму в 1,5 млн. руб. Тоже самое и второму супругу. Или супруги перечислили продавцу по 1,5 млн. руб. каждый со своего банковского счета.

Если по документам все оплачивал один из супругов или в них указана общая сумма на двоих супругов, они могут распределить вычет в любой пропорции — письмо Минфина от 01.06.2015 N 03-04-05/31428. Например, при наличном расчете продавец написал расписку с тем, что он получил всю сумму от ФИО первого и второго супруга. Или вся сумма продавцу была перечислена с банковского счета одного из супругов.

Вычет по ипотеке. Не имеет значение как супруги расплачивались за покупку, потому что данный вычет они все равно могут распределить в любой другой пропорции — письмо ФНС от 30.03.2016 N БС-3-11/1367. Ведь в семье все расходы общие — ст. 33 и 34 СК РФ.

Пример №1 : Супруги Александр и Марина в 2020 году купили квартиру за 3 000 000 рублей. Без ипотеки. Квартиру оформили в долевую собственность по 1/2 каждому. Продавцов было двое, с которыми каждый из супругов расплачивался за свою долю по-отдельности — по 1 500 000 рублей. Первый продавец написал две расписки, что он получил от Александра 750 000 рублей, столько же и от Марины. Тоже самое написал и второй продавец.

Оба супруга вычет ранее не получали, но Марина на момент покупки не работает из-за декрета. В данной ситуации супруги не могут распределить вычет, а только получить его по своим суммам, переданных продавцам.

Пример №2 . Супруги Дмитрий и Ольга в 2020 году купили квартиру в ипотеку за 5 000 000 руб. Оформили в долевую собственность по 1/2.

Вычет за покупку. Ольга работает неофициально. Не имеет значение как супруги расплачивались с продавцом, потому что им нет смысла распределять вычет. Дмитрий все равно может вернуть только максимальные 260 000 рублей. Ольга может вернуть ту же сумму, когда насчет официально работать и платить НДФЛ.

Ипотечный вычет. Оба супруга данный вычет раньше не возвращали. Если Ольга не начнет официально работать после того, как Дмитрий вернет все 260 000 рублей, стоит подать заявление о распределении всего ипотечного вычета на него. Распределять его можно можно подавать каждый год Когда Ольга будет официально работать, распределить можно по 50 на 50 или в другой пропорции.

Пример №3 . Супруги Владимир и Марина в 2020 году купили квартиру за 2 500 000 рублей в ипотеку. У каждого по 1/2. Была два продавца и с ними наличным путем через банковскую ячейку. Первый продавец написал и передал расписку, что он получил сумму в 1 250 000 рублей от первого и второго супруга (не отдельной суммой от каждого). Тоже самое написал и второй продавец.

Вычет за покупку. Каждому супругу положено по 13% * (2,5 млн / 2) = 162 500 рублей. Владимир ранее получал его с другой недвижимости. Супруги могут распределить вычет на Марину, при которой она получит максимальные 260 000 рублей.

Ипотечный вычет. Владимир его раньше не получал. Тогда пока Марина возвращает 260 000 рублей, стоит распределить все ежегодные расходы за проценты ипотеки на Владимира. И по ним он начнет возвращать вычет. Заявление нужно подавать каждый год. Когда Марина вернет 260 000 рублей, распределить расходы за проценты можно поровну или в любой другой пропорции.

Супруги могут получить каждый из вычетов только в зависимости от своих долей. Распределять им вычеты нельзя — письмо Минфина от 28.02.2013 N 03-04-05/9-148 и от 20.09.2013 N 03-04-05/39132. Не имеет значение как супруги расплачивались за квартиру и кто оплачивает ипотеку.

Если у вас есть вопросы, можете бесплатно проконсультироваться. Для этого можно воспользоваться формой внизу, окошком онлайн-консультанта и телефонами (круглосуточно и без выходных): 8 (499) 938-45-78 — Москва и обл. ; 8 (812) 425-62-89 — Санкт-Петербург и обл. ; 8 (800) 350-24-83 — все регионы РФ .

Меня зовут Афанасьева Марина Дмитриевна. Я 4 года работала налоговым инспектором. Теперь помогаю людям получить налоговые вычеты - консультирую, заполняю декларации 3-НДФЛ, собираю справки и подаю все это в налоговую инспекцию.

Проекту Проживем.com требовался автор статей по теме налогов. В марте 2018 года пригласили меня писать об этом.

Ответы юристов

К великому сожалению, получить налоговый вычет не сможет, так как право на получение вычета имеет работающий собственник.

Квартира, приобретенная в браке, это совместно нажитое имущество супругов, поэтому можете получить имущественный вычет, подписав соглашение о распределении вычета пропорционально 0 /100.

Если брак зарегистрированный, то муж может оформить 100% вычета на себя (если раньше не получал вычет). Для этого в налоговой надо будет написать заявление определенной формы, Евгений.

Исключение из этого:

- если квартира приобретена более трех лет назад;

- если куплена у родственников;

- если квартиру покупается предпринимателем для бизнеса;

- если за квартиру заплатил работодатель/иные лица.

Можно опираться на ст. 220 налогового кодекса, но она тяжела для восприятия.

Подробно всё расписано в Письме Федеральной налоговой службы от 4 апреля 2013 г. № ЕД-3-3/1202@ “О рассмотрении обращения”. Вы можете его использовать, как руководство для своей ситуации.

Вопрос № 3768204

Может ли муж получить налоговый вычет за жену, если жена приобрела квартиру до брака?

Ответы юристов

Имущественный налоговый вычет предоставляется только собственнику объекта.

Вопрос № 12148049

Если квартира приобретена по 1/2 супругами! Может ли муж получить налоговый вычет за жену?

Ответы юристов

Если долевая собственность, по 1/2 доли у каждого в квартире, то каждый из супругов может получить вычет на свою долю. Друг за друга не может, так как доли определены.

Вопрос № 2165349

Купили квартиру, оформили на жену. Жена не работает, пенсионер, может ли муж получить налоговый вычет? Если да,то какие нужны документы?

Ответы юристов

Были изменения в законодательстве - пенсионеры тоже имеют право на налоговый вычет - так что с документами обращайтесь в налоговую инспекцию.

Статьей 33 Семейного кодекса Российской Федерации установлено, что законным режимом имущества супругов является режим их совместной собственности. При этом законный режим имущества супругов действует, если брачным договором не установлено иное.

Возможность установления договором иного режима собственности на имущество супругов предусмотрена и Гражданским кодексом Российской Федерации.

Так, в соответствии с пунктом 1 статьи 256 Гражданского кодекса Российской Федерации имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, если договором между ними не установлен иной режим этого имущества.

Таким образом, при регистрации права собственности на имущество супругами может быть установлен иной режим, в частности, общая долевая собственность на имущество.

Согласно абзацу двадцать пятому данного подпункта при приобретении имущества в общую собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности либо с их письменным заявлениям (в случае приобретения, в частности, квартиры в общую совместную собственность).

Таким образом, при обращении в налоговые органы одного из супругов имущественный налоговый вычет будет предоставлен ему в соответствии с его долей в праве собственности на квартиру.

В браке куплена квартира. Собственник жена, она получала вычет, получила не полностью вышла на пенсию, может ли муж дополучить вычет, ранее он не пользовался вычетом?

Ответы:

Вы серьезно хотите получить компетентный ответ от незнакомых людей в интернете?

Смотрите, заходите сюда, оформляете бесплатный доступ на 2 дня ко всей базе знаний Консультант + и за это время находите и ответ на свой вопрос, и судебную практику, и все формы документов с примерами заполнения, какие вам только понадобятся.

Добрый день, спасибо за Ваш вопрос. Вы должны знать, что если с момента покупки прошло не более трех лет, Вы можете как супруг получить остатки вычета. Для этого необходимо к стандартному комплекту документов приложить копию свидетельства о браке и

письменное заявление (соглашение) о договорённости сторон-участников сделки о распределении размера имущественного налогового вычета между супругами.

С наилучшими пожеланиями

К Вашему сведению письмо ФНС России №СА-3-9/2608@ от 09 июня 2016 года

Решение по жалобе налогоплательщика

Тема налогового спора:

Распределение имущественного налогового вычета между совладельцами имущества, приобретенного в общую совместную собственность.

Позиция налогового органа, ненормативные акты, действия (бездействие) которого обжалуются:

Заявителю отказано в предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ по расходам на приобретение квартиры в связи с тем, что его супруга представила налоговые декларации по НДФЛ за 2011 - 2012 годы, в которых заявила право на имущественный налоговый вычет в сумме произведенных расходов на приобретение указанной квартиры в полном объеме.

Отказ в предоставлении имущественного налогового вычета Заявителю неправомерен, поскольку его супруга не реализовала право на получение имущественного налогового вычета в связи с подачей уточненных налоговых деклараций, в которых имущественный налоговый вычет заявлен в меньшем объеме.

Правовая позиция налогового органа, вынесшего решение по жалобе:

Порядок предоставления имущественного налогового вычета по НДФЛ установлен положениями статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс).

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса (в соответствующей редакции) при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц, налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически понесенных налогоплательщиком расходов, в том числе на приобретение на территории Российской Федерации квартиры.

Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, не может превышать 2 000 000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам).

Согласно пункту 2 статьи 220 Кодекса (в соответствующей редакции) имущественные налоговые вычеты (за исключением имущественных налоговых вычетов по операциям с ценными бумагами) предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено статьей 220 Кодекса.

В соответствии со статьями 33 и 34 Семейного кодекса Российской Федерации установлено, что имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, а законным режимом имущества супругов является режим их совместной собственности.

В пункте 1 статьи 256 Гражданского кодекса Российской Федерации также устанавливается, что имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, если договором между ними не установлен иной режим этого имущества.

Таким образом, имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, каждый из супругов имеет право на имущественный налоговый вычет независимо от того, на имя кого из супругов оформлено право собственности на объект недвижимости и платежные документы.

В пункте 18 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 21.10.2015 указано, что статья 220 Кодекса не содержит положений, которые бы ограничивали одного из супругов в праве учесть оставшуюся часть расходов по приобретению жилья при исчислении собственной налоговой базы в том случае, если такие расходы не были учтены при налогообложении доходов другого супруга. Таким образом, если заявленная обоими супругами сумма имущественного вычета в совокупности не превысила предельное значение 2 000 000 рублей, установленное подпунктом 1 пункта 3 статьи 220 Кодекса, отказ налогового органа в применении налогового вычета является неправомерным.Заявитель и его супруга, находясь в браке, приобрели квартиру, право собственности на которую в 2011 году зарегистрировано на супругу Заявителя.

Стоимость квартиры согласно договору купли – продажи от 06.10.2011 составила 1 470 000 рублей, оплата произведена супругой Заявителя полностью при подписании договора.

Супруга Заявителя обратилась в Инспекцию за получением имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, в сумме произведенных расходов на приобретение указанной квартиры в размере 1 470 000 рублей (строка 19.110 декларации) и получила имущественный налоговый вычет в части, то есть в размере 86 085 рублей за налоговые периоды 2011 - 2012 годы.

Заявителем в Инспекцию представлены уточненные декларации по НДФЛ за 2012, 2013, 2014 годы, в которых заявлен имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение квартиры в размере - 1 200 000 рублей и заявление от 31.12.2011 о распределении между супругами расходов на приобретение жилья для целей имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 Кодекса. Согласно заявлению от 31.12.2011 сумма расходов на приобретение квартиры, принимаемая для целей имущественного налогового вычета распределена следующим образом: супруге Заявителя – 270 000 рублей, Заявителю - 1 200 000 рублей; заявление подписано Заявителем и его супругой.

В Инспекцию также поступила уточненная декларация по НДФЛ за 2011 год, представленная супругой заявителя, в которой заявлена общая сумма имущественного налогового вычета по расходам на приобретение квартиры (строка 19.110 декларации) в размере 270 000 рублей.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса (в соответствующей редакции), при приобретении имущества в общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, распределяется между совладельцами согласно письменному заявлению.

При этом ограничение на представление указанного заявления совладельцами имущества с уточненной налоговой декларацией в целях определения размера имущественного налогового вычета положениями Кодекса не установлено.

Таким образом, заявленная обоими супругами в уточненных декларациях по НДФЛ сумма имущественного налогового вычета в совокупности не превысила размер 1 470 000 рублей, указанный в договоре купли – продажи квартиры от 06.10.2011.

При таких обстоятельствах, Федеральной налоговой службой не установлено оснований для отказа Заявителю в праве на имущественный налоговый вычет в размере, указанном в заявлении, подписанным совладельцами приобретенного имущества.

Следовательно, даже если налоговый орган откажет в предоставлении вычета второму супругу, то такое решение необходимо обжаловать.

п.18 Обзора практики рассмотрения судами дел от 21.10.2015 года

8. Фактически произведенные за счет общего имущества супругов расходы на приобретение (строительство) объекта недвижимости могут быть учтены одним из супругов при налогообложении его доходов в той части, в какой эти расходы ранее не были учтены при предоставлении имущественного налогового вычета второму супругу.

В ходе обобщения судебной практики выявился различный подход судов к решению вопроса о возможности перераспределения имущественного налогового вычета между супругами, приобретшими имущество в общую совместную собственность. При рассмотрении данной категории споров судам необходимо учитывать следующее.

Исходя из положений статьи 254 ГК РФ и статьи 34 Семейного кодекса Российской Федерации о том, что имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, каждый из супругов имеет право на имущественный налоговый вычет независимо от того, на имя кого из супругов оформлено право собственности на объект недвижимости и платежные документы.

Таким образом, право на применение имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 Кодекса, в равной мере признается за каждым из супругов, за счет общего имущества которых были понесены расходы на приобретение жилья при условии, что общая сумма предоставленного каждому из супругов вычета остается в пределах единого максимального размера, а сам вычет заявляется в отношении одного и того же объекта недвижимости.

В свою очередь положений, которые бы ограничивали одного из супругов в праве учесть оставшуюся часть расходов по приобретению жилья при исчислении собственной налоговой базы в том случае, если такие расходы не были учтены при налогообложении доходов другого супруга, статья 220 НК РФ не содержит.

Таким образом, если заявленная обоими супругами сумма имущественного вычета в совокупности не превысила предельное значение 2 000 000 рублей, установленное подпунктом 1 пункта 3 статьи 220 Кодекса, отказ налогового органа в применении налогового вычета является неправомерным.

Применительно к изложенной правовой позиции следует признать верным вывод суда президиума верховного суда субъекта Российской Федерации, отметившего при рассмотрении одного из дел, что ограничение права супруга на получение вычета в случае, если второй супруг ранее правом на вычет в соответствующей части уже воспользовался, фактически означает определение налоговым органом долей супругов в их совместно нажитом имуществе, как это имело бы место при его разделе, что является недопустимым (по материалам судебной практики Верховного Суда Республики Карелия).

Добрый день! В 2015 года в совместном браке приобретена квартира в строящемся доме по договору участия в долевом строительсве. Жена - пенсионер, муж- работающий пенсионер. По нотариально заверенному согласию мужа, договор был заключен на жену. В 1 квартале 2016 года дом достраивается и будет получено свидетельство на право собственности, квартира будет оформляться на жену. Жена в ближайшем будущем планирует отдарить эту приобретенную квартиру своей родной сестре. Вопрос: Так как жена не работает, может ли муж, работающий пенсионер, заявить имущественный налоговый вычет, но свидетельство на право собственности будет на жену? Если млжет, то за какие года на возврат НДФЛ муж может подать декларацию - за 2016 и далее пока работает или за предшествующие 3 года - 2013, 2014, 2015? Так как муж уже на пенсии, он может в любой момент уволиться.

А как отразится на налоговом вычете тот факт, что жена отдарит приобретенную квартиру своей родной сестре? Ведь налоговая при проведении камеральной проверки запросит оригинал свидетельства на право собственности, а его после оформления дарственной, оригинала свидетельства у жены уже не будет. И как правильно оформить дарение - если квартира будет полностью оформлена на жену, нужно ли будет согласие супруга на то, чтобы жена отдарила эту квартиру? Или предварительно муж должен отдарить свою долю жене, но на мужа никакая доля оформляться не будет. И когда жена отдарит квартиру родной сестре, сестра не будет платить налог?

Ответы юристов ( 7 )

Светлана, доброе утро.

Да, Ваш муж может получить имущественный вычет.

Вопрос: Мы с супругом приобрели квартиру (стоимость
4500000 руб.) в строящемся доме. Акт приема передачи и оформление права
собственности на квартиру планируется в 2014 году. Договор долевого
участия оформлен на супруга и, соответственно, свидетельство на право
собственности будет на его имя. Могу ли я претендовать на получение
налогового вычета так же — как и мой супруг с данной квартиры? Т.е.
можем ли мы, как супруги, рассчитывать на получение налогового вычета в
общей сумме 4000000 руб. с купленной нами в браке квартиры, несмотря на
то, что недвижимость будет оформлена на одного из супругов (на моего
мужа)?

Министерство финансов Российской Федерации

ДЕПАРТАМЕНТ НАЛОГОВОЙ И ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОЙ ПОЛИТИКИ

ПИСЬМО от 26 марта 2014 года N 03-04-05/13204

[Вычет по НДФЛ: каждый из супругов имеет право на имущественный
налоговый вычет вне зависимости от того, на имя кого из супругов оно
оформлено]

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
обращение по вопросу получения имущественного налогового вычета по
налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34_2
Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет
следующее.Как следует из обращения, супруги приобрели квартиру в
строящемся доме. Акт приема-передачи и свидетельства о государственной
регистрации права собственности на квартиру планируется получить в 2014
году. При этом право собственности на квартиру будет оформлено на
супруга.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 220 Кодекса при
определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на
получение имущественного налогового вычета в сумме фактически
произведенных налогоплательщиком расходов, но не более 2000000 рублей, в
частности, на приобретение на территории Российской Федерации квартиры,
комнаты или доли (долей) в них.
В соответствии с положениями Гражданского и Семейного кодексов
Российской Федерации имущество, нажитое супругами во время брака,
является их совместной собственностью. При этом не имеет значения, на
имя кого из супругов оформлено такое имущество, а также кем из них
вносились деньги при его приобретении.
Если между супругами не заключен брачный договор, предусматривающий
раздельный или долевой режим собственности на имущество, считается, что
имущество находится в общей совместной собственности и каждый из
супругов имеет право на имущественный налоговый вычет вне зависимости от
того, на имя кого из супругов оно оформлено. Таким образом, в отношении
имущества, находящегося в общей совместной собственности, имущественный
налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 3 статьи 220
Кодекса, вправе получить каждый из супругов, исходя из величины расходов
каждого супруга, подтвержденных платежными документами, или на
основании заявления супругов о распределении их расходов на приобретение
объекта недвижимости, но не более 2000000 рублей каждым из супругов.
Директор Департамента
И.В.Трунин

Если млжет, то за какие года на возврат НДФЛ муж может подать декларацию — за 2016 и далее пока работает или за предшествующие 3 года — 2013, 2014, 2015? Так как муж уже на пенсии, он может в любой момент уволиться.
Светлана

Ваш муж может обратиться в налоговые органы и получить вычет за 2015, 2014, 2013 года. если этого будет не достаточно, Ваш муж может получить вычет у работодателя, начиная с 2016 года.

Статья 220. Имущественные налоговые вычеты

[Налоговый кодекс РФ][Глава 23][Статья 220]

1. При определении размера налоговой базы в соответствии с
пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на
получение следующих имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с
учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены настоящей
статьей:
10. У налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с
законодательством Российской Федерации, имущественные налоговые вычеты,
предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, могут быть
перенесены на предшествующие налоговые периоды, но не более трех,
непосредственно предшествующих налоговому периоду, в котором образовался
переносимый остаток имущественных налоговых вычетов.

Светлана, а что это за нотариальное согласие?
Колковский Юрий Валерьевич

При регистрации ДДУ необходимо нотариальное согласие второго супруга.

Светлана, добрый день!

Согласно ст. 34 Семейного кодекса

К имуществу, нажитому супругами во время брака (общему имуществу супругов), относятся доходы каждого из супругов от трудовой деятельности, предпринимательской деятельности и результатов интеллектуальной деятельности, полученные ими пенсии, пособия, а также иные денежные выплаты, не имеющие специального целевого назначения (суммы материальной помощи, суммы, выплаченные в возмещение ущерба в связи с утратой трудоспособности вследствие увечья либо иного повреждения здоровья, и другие). Общим имуществом супругов являются также приобретенные за счет общих доходов супругов движимые и недвижимые вещи, ценные бумаги, паи, вклады, доли в капитале, внесенные в кредитные учреждения или в иные коммерческие организации, и любое другое нажитое супругами в период брака имущество независимо от того, на имя кого из супругов оно приобретено либо на имя кого или кем из супругов внесены денежные средства.

Поэтому независимо от того на кого оформлена квартира и независимо от того кем именно из супругов понесены расходы на ее приобретение любой из супругов имеет право на получение налогового вычета предусмотренного п.п. 3 п. 1 ст. 220 НК а также п.п. 4 п. 1 (проценты по ипотеке на приобретение данной квартиры). Каждый супруг может получить вычет в пределах 2 млн. (и 3 млн. по процентам). Нужно только оформить соглашение у нотариуса о долях вычета который будет получать каждый из супругов.

Что касается особенностей получения вычета пенсионерами

Согласно ч. 10 ст. 220 Налогового кодекса РФ

У налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, могут быть перенесены на предшествующие налоговые периоды, но не более трех, непосредственно предшествующих налоговому периоду, в котором образовался переносимый остаток имущественных налоговых вычетов.

В 1 квартале 2016 года дом достраивается и будет получено свидетельство на право собственности
Светлана

Тут еще стоит отметить что для получения права на налоговый вычет при приобретении строящегося дома по ДДУ достаточно договора ДДУ и подписанного передаточного акта -свидетельство о рег. права собственности не обязательно представлять. (абз. 4 п. 6 ч. 3 ст. 220 НК)

2854 ответа
1394 отзыва

Так как приобретенная квартира является совместной собственностью супругов, то каждый из них имеет право на налоговый вычет, соответственно работающий муж может подать соответствующее заявление. Ниже статья из консультант плюс.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
При этом налогоплательщиками признаются оба супруга, и соответственно оба супруга могут иметь право на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ.
Таким образом, какого-либо «делегирования» прав налогоплательщика одним супругом другому не требуется, поскольку оба супруга признаются налогоплательщиками независимо друг от друга.
Статьей 33 Семейного кодекса РФ установлено, что законным режимом имущества супругов является режим их совместной собственности. При этом законный режим имущества супругов действует, если брачным договором не установлен иной порядок перераспределения имущества.
В соответствии с пунктом 1 статьи 256 ГК РФ имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, если договором между ними не установлен иной режим этого имущества.
Статьей 34 Семейного кодекса РФ определено, что к имуществу, нажитому супругами во время брака (общему имуществу супругов), относятся доходы каждого из супругов от трудовой деятельности, предпринимательской деятельности и результатов интеллектуальной деятельности и другое. Общим имуществом супругов являются также приобретенные за счет общих доходов супругов движимые и недвижимые вещи и другое имущество независимо от того, на имя кого из супругов оно приобретено либо на имя кого или кем из супругов внесены денежные средства.
Применение в налоговых правоотношениях понятия «совместная собственность супругов» как неравнозначного содержащемуся в гражданском и семейном законодательстве понятию «совместная собственность супругов» является необоснованным, поскольку по существу отрицало бы предусмотренный семейным и гражданским законодательством законный режим имущества супругов и принцип равенства прав супругов в семье, на что неоднократно указывал Конституционный Суд РФ.
Таким образом, при приобретении в собственность жилого дома одним из супругов (являющимся совместной собственностью по семейному законодательству) оба супруга имеют право в установленном порядке на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса.

Что касается сроков

10. У налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, могут быть перенесены на предшествующие налоговые периоды, но не более трех, непосредственно предшествующих налоговому периоду, в котором образовался переносимый остаток имущественных налоговых вычетов.

Читайте также: