Налоги 6 если оплачен пфр

Поиск по теме

ООО на УСН 6%- уменьшение налога на взносы ПФР и ФСС оплаченные или начисленные?

Добрый день. Извините, если было уже - но не могу найти именно про ООО на УСН 6%- все таки налог уменьшать на сумму начисленных взносов в ПФР и ФСС или именно оплаченных в том периоде, за который начисляем налог. Я уже запуталась- кого слушать- налоговые органы или Минфин))

Прежде чем кого-то слушать, надо читать НК:

"Статья 346.21. Порядок исчисления и уплаты налога
/. /
3.1. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму:
1) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации;
2) расходов по выплате в соответствии с законодательством Российской Федерации пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством", в части, не покрытой страховыми выплатами, произведенными работникам страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на осуществление соответствующего вида деятельности, по договорам с работодателями в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством";
/. /
При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена на сумму указанных в настоящем пункте расходов более чем на 50 процентов."

Так они вроде бы во мнениях и не расходятся по этому вопросу

Спасибо большое за ответ- я в курсе этого и вопрос возник после прочтения следующего:

Обратимся за разъяснениями к Письму Минфина РФ от 09.09.2011 № 03 11 06/2/126. Чиновники уточнили, что организация вправе уменьшить авансовый платеж за отчетный период по УСНО (налог за налоговый период) на пенсионные взносы, которые были перечислены в тот же период.
Согласно п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. При этом в соответствии с пп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходы на уплату налогов и сборов учитываются в составе расходов в размере, фактически уплаченном налогоплательщиком. При наличии задолженности по уплате налогов и сборов расходы на ее погашение учитываются в составе расходов в пределах фактически погашенной задолженности в те отчетные (налоговые) периоды, когда налогоплательщик погашает указанную задолженность.
С учетом того что страховые взносы на обязательное пенсионное страхование начисляются и уплачиваются в том же порядке, что и налоги, Минфин считает, что в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование должен применяться аналогичный порядок включения в состав расходов. При этом не имеет значения, к какому отчетному (расчетному) периоду по страховым взносам относятся уплаченные взносы. Например, авансовый платеж по единому налогу за I квартал можно уменьшить на пенсионные взносы, уплаченные в период с 1 января по 31 марта. Кроме того, указанные взносы могут быть исчислены и в предыдущих отчетных периодах. Напомним, что аналогичная позиция Минфина представлена и в письмах от 14.06.2011 № 03 11 06/2/94, от 18.06.2009 № 03 11 06/2/105, от 05.02.2009 № 03 11 06/2/16.
Налоговое ведомство не поддерживает такой подход. В ряде писем сотрудники налоговой службы настаивали на том, что авансовый платеж (налог) за соответствующий период уменьшается на обязательные страховые взносы, исчисленные исключительно за этот же период. Уплачены такие взносы могут быть до последнего дня срока перечисления авансового платежа по единому налогу (суммы налога). Иными словами, авансовый платеж по единому налогу за I квартал можно уменьшить на пенсионные взносы, которые были начислены с 1 января по 31 марта и уплачены до 25 апреля ( п. 7 ст. 346.21 НК РФ). Такие разъяснения приведены в письмах ФНС РФ от 12.05.2010 № ШС-17-3/210, УФНС по г. Москве от 28.02.2011 № 16-15/018192@ , от 10.02.2010 № 16-15/013506. Поддержали налоговиков и арбитры в постановлениях ФАС МО от 18.01.2008 № КА-А40/14185-07, ФАС СЗО от 13.06.2007 № А26-9235/2006-28.

Сейтбекова Елизавета Владимировна, Управляющая "Аудиторской фирмой "БИЗНЕС-СТУДИО"

В данной статье рассмотрены условия, при которых ИП может уменьшать налог на сумму взноса в ПФР. Показаны разъяснения налоговых органов соответствующих законодательных документов. Показано практическое применение этой нормы.

«Упрощенцы» вправе уменьшить сумму налога на взносы на ОПС. При этом учет таких взносов в ПФР зависит от выбранного объекта налогообложения, а также от вида взносов.

Добровольные пенсионные взносы не уменьшают сумму единого налога.

Законодательством предусмотрены следующие виды платежей в Пенсионный фонд (Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ):

- взносы на ОПС, начисляемые на выплаты сотрудникам;

- взносы на ОПС в виде фиксированного платежа;

- добровольные страховые взносы на пенсионное страхование.

Рассмотрим, какие из указанных платежей можно учесть при исчислении единого налога, а какие — нет.

Предпринимателям приходится уплачивать взносы на ОПС с выплат сотрудникам и фиксированные платежи за себя. И тот и другой вид платежей носят обязательный характер: у предпринимателя нет права выбора — платить или нет. Поэтому указанные платежи ИП вправе учесть при исчислении единого налога. Такое мнение высказывает Минфин в письмах от 07.09.2005 № 03-11-05/52 и от 06.10.2006 № 03-11-05/226.

Одновременно с целью увеличения своих пенсионных накоплений ИП вправе добровольно заключить с Пенсионным фондом договор и дополнительно платить страховые взносы, превышающие установленный размер фиксированного платежа.

Возникает вопрос: может ли ИП при исчислении налога учитывать всю сумму взносов в ПФР?

Уменьшать налог можно только на сумму обязательных платежей, причем вне зависимости от того, какой объект налогообложения выбран предпринимателем. И вот почему. В подпункте 7 пункта 1 статьи 346.16 и в пункте 3 статьи 346.21 НК РФ названы лишь страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. Платежи в ПФР, носящие добровольный характер, там не упомянуты.

В связи с этим не рекомендуем предпринимателям, уплачивающим добровольные дополнительные платежи в Пенсионный фонд, учитывать эти суммы при исчислении единого налога.

Далее речь идет о взносах начисленных и оплаченных. Вот тут-то и возникает множество нюансов, которые ИП должен помнить при расчете единого налога.

ИП с объектом доходы минус расходы не вправе уменьшать сумму налога на пенсионные взносы

Как учесть пенсионные взносы при объекте доходы.

Предприниматели, выбравшие объектом налогообложения доходы, могут уменьшить налог:

- на сумму страховых взносов в Пенсионный фонд;

- сумму пособий по временной нетрудоспособности.

При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50%.

«Упрощенный» налог за отчетный (налоговый) период уменьшается на сумму пенсионных взносов, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени (ст. 346.21 НК РФ). Однако непонятно, на какую сумму страховых пенсионных взносов можно уменьшить налог: начисленных или фактически перечисленных?

Ранее налоговики разъясняли, что налог можно снизить на величину начисленных и фактически уплаченных взносов до момента представления декларации (письмо МНС России от 02.02.2004 № 22-2-14/160@). То есть, например, предприниматель перечисляет взносы на ОПС за декабрь 2008 года в январе 2009-го. Если следовать прежней позиции проверяющих, то учесть декабрьские взносы можно было при расчете налога за 2008 год. Единственное условие: взносы должны быть уплачены к моменту представления декларации по единому налогу при УСН.

Однако Минфин России в письме от 07.07.2008 № 03-11-04/2/97 высказал иную точку зрения. Специалисты финансового ведомства отметили, что сумму налога можно уменьшить только на те взносы, которые были уплачены в течение отчетного (налогового) периода.

Рекомендуем придерживаться позиции Минфина России и учитывать взносы на ОПС в периоде их уплаты.

Согласно указанным нормам предпринимателям с объектом доходы минус расходы предоставлено право включать взносы на ОПС в расходы, а ИП с объектом доходы дана возможность снижать на сумму пенсионных взносов единый налог.

Предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы минус расходы, сумму налога уменьшать на пенсионные взносы уже не имеют права. Однако они могут учесть их в составе расходов при подсчете налоговой базы (подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Причем включить в налоговую базу начисленные взносы можно только после их фактической оплаты. То есть, если взносы за отчетный (налоговый) период уплачены уже в следующем периоде, включить их сумму в состав расходов можно только в том периоде, в котором они уплачены.

Продолжаем цикл статей, посвященных начинающим предпринимателям. Мы уже писали о том, как в ыбрать налоговый режим. Если вы остановились на упрощенной системе налогообложения и выбрали в качестве объекта доходы, то это статья предназначается именно для вас.

Вводные данные

В этом материале мы рассмотрим простой пример, чтобы понять, как ИП действовать при расчете налога и взносов. Наш предприниматель будет соответствовать таким критериям:

1. Платит налог по ставке 6%, то есть использует УСН с объектом доходы.
2. Не привлекает наемных работников.
3. Не работает с физическими лицами, поэтому не применяет кассовый аппарат. Контрагентами ИП являются предприниматели и юридические лица, с которыми он рассчитывается через банковский счет.

Что следует уплачивать

Предприниматель на УСН освобождается от уплаты многих налогов:

1. НДФЛ в отношении собственных доходов;
2. НДС (за некоторым исключением, например, по экспортным операциям);
3. Налога на имущество, применяемого при осуществлении предпринимательской деятельности (за исключением объектов недвижимости, которые облагаются налогом на основании кадастровой стоимости).

Единственным налогом, который уплачивает предприниматель-упрощенец, работающий самостоятельно, является налог в связи с применением УСН. В нашем случае это 6% от размера полученного дохода. Налог уплачивается в течение года авансовыми платежами:

• за первый квартал — не позднее 25 апреля;
• за полугодие — не позднее 25 июля;
• за 9 месяцев — не позднее 25 октября.

Окончательная уплата осуществляется по окончании налогового периода (года) до 30 апреля следующего года.

Действует правило: если последний день срока уплаты приходится на выходной, то он этот срок переносится на первый рабочий день.

Также существуют отраслевые налоги, которые уплачиваются при осуществлении специфической деятельности (например, водный налог, НДПИ и другие). Их налог при УСН не заменяет.

Помимо налога, ИП обязан уплачивать за себя страховые взносы в Пенсионный и Медицинский фонды. С текущего года суммы взносов зафиксировали, ранее же они были привязаны к размеру МРОТ. За 2018 год предприниматель должен уплатить за себя:

1. Взносы на пенсионное страхование:
   1. С суммы дохода до 300 тыс. рублей — 26 545 рублей. Уплачиваются до 31 декабря 2018 года.
   2. С суммы дохода, превышающей 300 тыс. рублей — 1%. Уплачивается до 1 июля 2019 года. Установлен максимум, равный 8-кратному размеру фиксированных взносов из пункта 1. То есть максимум ИП заплатит 26 545 * 8 = 212 360 рублей.
2. Взносы на медицинское страхование: в фиксированном размере 5 840 рублей. Уплачиваются до 31 декабря 2018 года.

Обратите внимание! Приведенные выше цифры актуальны для 2018 года. На 2019 и 2020 годы определены более высокие суммы страховых взносов (статья 430 Налогового кодекса).

В части учета все довольно просто. Индивидуальный предприниматель не ведет бухгалтерию и не подает ежегодную бухгалтерскую отчетность. Однако налоговый учет он вести обязан. С этой целью предприниматель должен заполнять книгу учета доходов и расходов для субъектов, применяющих упрощенную систему налогообложения. В ней предприниматель фиксирует все свои приходные операции.

Расходы ИП на УСН с объектом «доходы» не учитываются, поэтому графа 5 Раздела I книги учета не заполняется. Однако нужно отразить в книге уплаченные страховые взносы. Они отражаются в Разделе IV.

По книге учета доходов и расходов ИП рассчитывает налог, подлежащий уплате в отчетном периоде. Сведения вносятся в книгу на основании выписки из расчетного счета.

Расчет налога

Расчет авансового платежа по налогу не вызывает трудностей. Он считается по формуле: Авансовый платеж = Налоговая база * 6 / 100, где налоговая база равна доходам предпринимателя за отчетный период нарастающим итогом.

Например, ИП заработал (доход нарастающим итогом):

• за I квартал — 0 рублей;
• за первое полугодие — 20 тыс. рублей;
• за 9 месяцев — 130 тыс. рублей;
• за год — 295 тыс. рублей.

Авансовые платежи (до вычета страховых взносов) состав я т:

• за первое полугодие — 20 000 * 6 / 100 = 1 200 рублей;
• за 9 месяцев — 130 000 * 6 / 100 = 7 8 00 рублей;
• за год — 295 000 * 6 / 100 = 17 7 00 рублей;

Далее авансовый платеж может быть уменьшен на сумму уплаченных в периоде страховых взносов. Механизм уменьшения детально рассмотрен чуть ниже. Кроме того, налоговый платеж подлежит уменьшению на сумму ранее уплаченных в году авансовых платежей за предыдущие периоды. Формула приобретает вид:

Сумма платежа за период = Авансовый платеж за период — Сумма уплаченных в периоде взносов — Авансовый платеж, уплаченный за предыдущие периоды года

Что считается доходом

В части учета доходов есть такие правила:

Доходы учитываются по кассовому методу. Это значит, что они признаются на дату их фактического получения. ИП из нашего примера получает свои доходы в банк, следовательно, они признаются на дату поступление денежных средств на его расчетный счет.

Обратите внимание! Это правило касается и предоплаты в счет будущей поставки. Предприниматель должен включить эту сумму в свой доход на дату получения предоплаты. Если сделка не состоится, то есть предоплата будет возвращена, эта операция отражается в книге учета доходов и расходов в том периоде, когда фактически произведен возврат. Указать ее нужно со знаком «минус». Соответственно, эта сумма будет уменьшать облагаемый налогом доход.

В следующей таблице представлен фрагмент Книги учета доходов и расходов нашего ИП за I полугодие.

Таблица 5. Пример заполнения Раздела I Книги учета доходов и расходов

Дата и номер первичного документа

Доходы, учитываемые
при исчислении налоговой базы

Расходы, учитываемые
при исчислении налоговой базы

Оплата по договору от 20.04.2018 № 1

Предоплата по договору от 23.04.2018 № 2

Возврат предоплаты по договору от 23.04.2018 № 2

Итого за II квартал

Итого за полугодие

20000

Расчет страховых взносов

За год, в котором предприниматель зарегистрировался, он должен уплачивать взносы не в полной сумме, а пропорционально количеству дней, которые он считался ИП. Допустим, он внесен в реестр 16 апреля 2018 года. Это значит, что он за 2018 год является предпринимателем 8 полных месяцев и еще 15 дней апреля. Расчет будет таков:

1. Пенсионные взносы с дохода до 300 тыс. рублей:
   • 26545 / 12 * 8 = 17696,67 рублей — за 8 месяцев 2018 года;
   • 26545 / 12 / 30 * 15 = 1106,04 рублей — за 15 дней апреля;
   • 17696,67 + 1106,04 = 18802,71 — всего в ПФР.
2. Медицинские взносы:
   • 5840 / 12 * 8 = 3893,33 рублей — за 8 месяцев 2018 года;
   • 5840 / 12 / 30 * 15 = 243,33 рублей — за 15 дней апреля;
   • 3893,33 + 243,33 = 4136,66 — всего в ФОМС.

Итого ИП, зарегистрированный 16 апреля 2018 года, за это год должен уплатить с дохода до 300 тыс. взносов в сумме 18802,71 + 4136,66 = 22939,37 рублей.

Особенности уплаты страховых взносов для вычета их суммы из авансовых платежей

ИП без работников имеет право уменьшить авансовые платежи по налогу на сумму страховых взносов, которые он уплатил в налоговом (отчетном) периоде. Причем уменьшать сумму налога можно вплоть до нуля. Другими словами, если в отчетном периоде доход у предпринимателя был небольшой, и уплаченные взносы его полностью перекрыли, налог он может не платить.

Правила уменьшения авансового платежа такие:

1. Он уменьшается в пределах исчисленной суммы. То есть если уплаченные взносы больше размера авансового платежа, «уйти в минус» налог не может. Допустим, авансовый платеж 15 тыс. рублей, а сумма уплаченных взносов — 17 тыс. рублей. Платеж уменьшится на 15 тыс. и будет равен нулю, а «лишние» 2 тыс. рублей не переносятся и не компенсируются.
2. Он уменьшается на сумму, фактически уплаченную в течение этого периода, а не исчисленную за период. При этом неважно, за какой срок уплачен налог — за текущий период (авансовый платеж), за налоговый год (доплата с доходов свыше 300 тыс. рублей) или за прошлые годы (уплата долга). Например, в мае 2018 года предприниматель произвел доплату налога за 2017 год с дохода, превышающего 300 тыс. рублей. На эту сумму предприниматель сможет уменьшить авансовый платеж по налогу за I полугодие 2018 года.

Рассмотрим, как уплата взносов влияет на сумму авансового платежа. Наш вновь зарегистрированный предприниматель заработал в апреле 20 000 рублей. Предположим, что больше доходов за первое полугодие у него не предвидится. Сумма авансового налогового платежа по налогу за первое полугодие составит 20000 / 100 * 6 = 1200 рублей.

Выше мы рассчитали, что до конца года ИП должен уплатить 22939,37 рублей страховых взносов. Наш предприниматель решил в апреле в счет взносов уплатить 1200 рублей, снизив тем самым сумму авансового платежа по налогу до нуля.

Теперь допустим, что дела у ИП к концу лета пошли в гору и каждый месяц с августа по декабрь ему удавалось зарабатывать. При этом оставшуюся сумму страховых взносов он уплачивал равными долями ежемесячно (кроме апреля). Данные представлены в Таблице 1.

Таблица 1. Доходы и взносы ИП по месяцам

В Таблице 2 доходы ИП, авансовые налоговые платежи и уплаченные взносы представлены нарастающим итогом.

Таблица 2. Доходы, взносы и суммы налога по периодам (нарастающим итогом)

*Сумма уплаченных взносов превышает сумму авансового платежа по налогу.

Теперь посмотрим, что было бы, если бы ИП не уплачивал взносы с мая по август, решив оставить их на конец года. Результаты расчета — в таблице 3.

Таблица 3. Иной порядок уплаты взносов

Данные нарастающим итогом и суммы аванса по налогу — в таблице 4.

Таблица 4. Доходы, взносы и суммы налога по периодам (нарастающим итогом)

*Суммы уплаченных взносов превышают сумму авансового платежа по налогу.

**Суммы уплаченных взносов меньше суммы авансового платежа по налогу.

Из этой таблицы видно, что суммарно за год размер взносов превысил сумму налога. Однако за 9-месячный период у ИП получился налог к уплате, поскольку взносов на тот момент было уплачено меньше, чем сумма авансового платежа.

Уплата налога и взносов

Все платежи за себя индивидуальный предприниматель уплачивает по реквизитам налоговой инспекции. Чтобы сформировать платежку, можно воспользоваться официальным сервисом ФНС. Первое, что нужно знать из реквизитов — это код бюджетной классификации. По нему сервис самостоятельно определить вид и наименование платежа. Все остальные реквизиты должны быть у ИП в документах из налоговой инспекции и Пенсионного фонда.

Предпринимателям на УСН 6% следует использовать такие коды (2018 год):

• для уплаты налога — КБК 182 105 01011 01 1000 110;
• для уплаты взносов в ПФР — 182 102 02140 06 1110 160;
• для уплаты взносов в ФОМС — 182 102 02103 08 1013 160.

Сформированное платежное поручение можно отнести в банк или использовать в качестве шаблона для заполнения платежки в интернет-банке.

Отчетность

Отчетность ИП на УСН без работников максимально проста. Он должен подать декларацию 1 раз в год до 30 апреля года, следующего за отчетным. Подробному заполнению декларации при УСН 6% мы посвятили отдельную статью.

Не стоит нарушать сроки подачи декларации, поскольку за это можно поплатиться штрафом 5% от суммы неуплаченного налога за каждый полный и неполный месяц просрочки. При этом штраф будет не меньше 1 тыс. рублей, но не больше 30% от суммы налога. Кроме того, налоговый орган может принять решение о приостановке операций по расчетному счету предпринимателя, если декларация не поступит в ИФНС спустя 10 дней после окончания срока подачи.

Помимо этого, теоретические налоговая инспекция может запросить у предпринимателя на проверку книгу учета доходов и расходов.

Поскольку у ИП нет наемных работников, то и отчетность, связанную с ними, он не подает. Надо сказать, это довольно внушительный объем всевозможных форм, причем подавать некоторые нужно ежемесячно. За собственные взносы на ОПС и ОМС предприниматель также не отчитывается.

Единственное, на что еще следует обратить внимание — статистическая отчетность. В отличие от юридических лиц, которые отчитываются перед Росстатом в обязательном порядке, у ИП такой обязанности нет. Отчетность предприниматели предоставляют 1 раз в 5 лет либо когда орган Росстата запрашивает эту информацию у конкретного ИП. В обоих случаях предприниматель получит письменное уведомление о необходимости подать отчетность с приложением форм, которые следует заполнить. Для самостоятельной проверки обязанности подать статистическую отчетность можно использовать сервис Росстата.

Если предприниматель не получил письмо из Росстата и не нашел себя через указанный выше сервис, то отчитываться в органы статистики он не должен.

Я - ИП на УСН. Работаю одна. Оказывается, несмотря(или именно поэтому) на помощь моей налоговой инспекторши я уже два года переплачиваю платежи по 6% налогу, не уменьшая их на величину взносов в ПФР и ФОМС.

Правильно ли я понимаю:

- если я заплачу 20 апреля 5788.33 руб (23153.33руб./4 квартала) взносов в ПФР и ФОМС, то в этот же день я могу заплатить налог за 1 квартал с суммы 103400 руб. не 6204 руб. (6 %), а 6204 руб. - 5788,33 руб.(уплаченная сумма в ПФР и ОФМС) = 415.67 руб.?

Или по срокам эти два платежа нельзя делать одномоментно?

Ответы юристов ( 4 )

Добрый вечер! Система налогооблажения УСН подразумевает доходы минус расходы. Взносы в ПФР и ФОМС являются расходами, а следовательно они могут быть уменьшены на величину дохода.

Правильно ли я понимаю: — если я заплачу 20 апреля 5788.33 руб (23153.33руб./4 квартала) взносов в ПФР и ФОМС, то в этот же день я могу заплатить налог за 1 квартал с суммы 103400 руб. не 6204 руб. (6 %), а 6204 руб. — 5788,33 руб.(уплаченная сумма в ПФР и ОФМС) = 415.67 руб.?
Ольга

Здравствуйте, Ольга. Не совсем верно. Взносы уменьшают налог, который начисляется за период в котором они уплачены. т.е. заплатив взносы во 2 квартале 2016 года вы можете уменьшить налог начисленный именно за 2 квартал 2016 года. А вот налог за 1 квартал 2016 года вы можете уменьшить на взносы которые вы платили в течение 1 квартала 2016 года, даже если это взносы за 2015 год.

Согласно письму Минфина РФ от 1 сентября 2014 г. N 03-11-09/43646

Департамент
налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу
уменьшения индивидуальным предпринимателем, не производящим выплаты и
иные вознаграждения физическим лицам, налога, уплачиваемого в связи с
применением упрощенной системы налогообложения, на суммы страховых
взносов и сообщает следующее.
В соответствии с частью 1 статьи 14
Федерального закона от 24 июля 2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в
Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования
Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского
страхования» (далее — Закон N 212-ФЗ) индивидуальные предприниматели, не
производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают
страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный
фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах.
Подпунктом 1 пункта 3.1 статьи 346.21
Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) установлено,
что налогоплательщики, перешедшие на применение упрощенной системы
налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы,
уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за
налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное
пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай
временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное
медицинское страхование, обязательное социальное страхование от
несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний,
уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном)
периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 3.1 статьи 346.21
Кодекса индивидуальные предприниматели, перешедшие на применение
упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения в виде
доходов и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим
лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на
уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном
размере.
При этом вышеуказанные налогоплательщики уменьшают сумму налога (авансовых
платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы без применения
ограничения в виде 50 процентов от суммы данного налога.
Таким образом, налогоплательщики вправе уменьшить сумму исчисленного налога (авансовых платежей по налогу), уплачиваемого в связи с применением
упрощенной системы налогообложения, за I квартал 2013 года на сумму
уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном периоде страховых
взносов, а также на сумму погашенной задолженности по уплате страховых
взносов за отчетные периоды 2012 года.

Читайте также:

  
• Платят ли пенсионеры налог с продажи недвижимости по дарственной
  
• Земельный налог для пенсионеров кабардино балкария
  
• Платят ли пенсионеры транспортный налог в республике бурятия
  
• Почему работающие пенсионеры платят налог в пенсионный фонд
  
• Налог на прибыль организаций для негосударственных пенсионных фондов