Отрицательный налог в пфр

Пенсионный фонд не примет персонифицированный отчет с отрицательными суммами начисленных страховых взносов. Рассмотрим, как избежать этого в программе "1С".

В каких случаях суммы начисленных страховых взносов могут оказаться отрицательными? Как правило, эта ситуация возникает при удержании с увольняемого работника суммы излишне выплаченных отпускных за неотработанные дни.
Если размер отпускных, подлежащих удержанию, превысит зарплату за последний месяц работы, итоговая сумма начислений окажется отрицательной и суммы начисленных страховых взносов за этот месяц тоже будут со знаком "минус".
Рассмотрим, как это исправить в программе "1С: Зарплата и управление персоналом 8 редакция 2.5". Последовательность операций покажем на примере.

Как отражается информация об излишне выплаченных отпускных

Работница ЗАО "Дельтаон" Е.И. Акимова уволилась 20 мая 2013 г. На дату увольнения неотработанными остались семь календарных дней отпуска, оплаченного сотруднице авансом. Сумма излишне выплаченных отпускных составила 14 573,79 руб. (рис. 1 на с. 59).

Расчет при увольнении сотрудника. Вкладка "Оплата"

Других начислений за май Е.И. Акимова не имеет (сотрудница находилась в отпуске без сохранения зарплаты).

Страховые взносы с минусом

За май 2013 г. в документе "Расчет страховых взносов" (интерфейс "Расчет зарплаты" меню "Налоги и взносы" - "Начисление страховых взносов") начислены отрицательные страховые взносы (рис. 2).

Расчет при увольнении сотрудника. Вкладка "Оплата"

Нам нужно таким образом преобразовать суммы страховых взносов, начисленные со знаком "минус", чтобы Пенсионный фонд принял индивидуальные сведения по форме СЗВ-6-4 по уволенной работнице без фиксации ошибки.
Корректировку следует выполнять после формирования проводок за текущий месяц.

Переносим отрицательные значения в месяц с превышающими их положительными значениями

В программе "1С: Зарплата и управление персоналом 8 редакция 2.5" есть возможность перенести отрицательные суммы страховых взносов в один из ближайших прошлых месяцев текущего отчетного периода, в котором сумма начисленных страховых взносов превышала отрицательные значения страховых взносов, начисленных в последнем месяце работы.

Определяем подходящий прошлый месяц

У Е.И. Акимовой таким месяцем был март 2013 г. Это видно из документа "Начисление страховых взносов" за март (рис. 3).

Документ "Начисление страховых взносов" за март

Переносим и плюс, и минус

Для переноса отрицательных страховых взносов из последнего отработанного месяца (май 2013 г.) в март используем документ "Корректировка учета по НДФЛ, страховым взносам и ЕСН" (интерфейс "Расчет зарплаты организаций" меню "Налоги и взносы" - "Корректировка учета по НДФЛ и страховым взносам").
Для переноса необходимо создать новый документ. Обратите внимание: его создают, когда проводки за месяц уже сформированы.
На вкладке "Страховые взносы" нужно заполнить:

показатель "Учет доходов" - это величина облагаемой базы для начисления страховых взносов;
показатели "Исчислено страховых взносов в ПФР, ФСС, ФОМС" (по каждому фонду соответственно) - суммы начисленных страховых взносов.

При этом добавим две строки по нашей работнице:

за март - с отрицательными значениями;
май - с положительными (рис. 4).

Документ "Корректировка учета по НДФЛ, страховым взносам"

Корректируем отчетность в ПФР

После переноса данных следует подать в ПФР корректирующие формы отчетности:

РСВ-1 ПФР;
индивидуальные сведения.

Корректирующая форма РСВ-1 ПФР

Для создания корректирующей формы РСВ-1 ПФР за I квартал 2013 г. в интерфейсе "Расчет зарплаты" меню "Отчеты" - "Регламентированные отчеты" добавляем новый отчет, указав тип расчета "корректирующий". И заполняем его с учетом произведенного переноса (рис. 5).

Отчет по форме РСВ-1 ПФР

В сформированном отчете будут учтены выполненные корректировки. Корректирующую форму РСВ-1 ПФР можно выгрузить и передать в фонд в любое время по мере ее готовности.

Готовим корректирующие индивидуальные сведения

Корректирующие индивидуальные сведения подаются вместе с исходными формами персонифицированной отчетности за следующий отчетный период.
При этом корректировки вносятся в отчетность по формам, которые действовали в отчетном периоде, за который вносятся изменения. За I квартал 2013 г. - в форме СЗВ-6-4 (Письмо ПФР от 23.05.2011 N 08-25/5577).
Для создания корректирующей формы СЗВ-6-4 в интерфейсе "Кадровый учет организаций" меню "Персонифицированный учет" - "Подготовка данных ПФР" в документе "Подготовка данных для передачи в ПФР" необходимо добавить дополнительную пачку СЗВ-6-4 (рис. 6 на с. 63).

Подготовка данных для передачи в ПФР. Добавление СЗВ-6-4

Для добавленной пачки форм СЗВ-6-4 необходимо выставить признак "Корректирующие" (рис. 7).

Установка реквизитов

Затем в состав добавленной пачки форм СЗВ-6-4 необходимо добавить запись по уволенной в мае сотруднице (рис. 8).

Добавление записи

После добавления записи по сотруднику необходимо перезаполнить показатели облагаемой базы и суммы страховых взносов (рис. 9).

Перезаполнение показателей облагаемой базы и суммы взносов

После нажатия кнопки "Перезаполнить доходы и взносы" будет заполнена табличная часть заработка по месяцам. Программа автоматически изменит и уплату взносов. Но в нашем случае величина уплаченных страховых взносов не изменилась. Поэтому необходимо в поле "Уплачено" установить значения исходной формы, а суммы в полях "Доуплачено" обнулить (рис. 10).

Корректировка уплаченных взносов

Что нужно сделать, чтобы сумма уплаченных страховых взносов корректно распределилась между сотрудниками

Для корректного распределения суммы уплаченных взносов необходимо внести изменения в исходные сведения. Это можно сделать разными способами. Покажем один из них.
Перейдем к подготовке данных за I квартал 2013 г., установив нужный период в поле "Отчетный период" (рис. 11). В карточке пачки АДВ-6-2 текущего периода, открыв ее по двойному щелчку мыши, нужно снять признак "Передано в ПФР" (рис. 11).

Отмена принятия в ПФР ведомости АДВ-6-2

Теперь появится возможность добавить к этой ведомости АДВ-6-2 новую пачку СЗВ-6-4. Оставляем у нее признак "Исходная" и вносим запись по Е.В. Акимовой с суммами уплат, соответствующими скорректированным суммам начислений (рис. 12).

Корректировка уплаченных взносов за прошлый период

Исправляем уплаченные суммы страховых взносов.
После этого снова устанавливаем флажок "Передано в ПФР" в карточке ведомости АДВ-6-2 и переходим к данным за полугодие.
Устанавливаем курсор на исходной пачке форм СЗВ-6-4 с данными уволенной сотрудницы и нажимаем кнопку "Перезаполнить доходы и взносы".
В результате суммы уплаченных страховых взносов по пачке СЗВ-6-4 пересчитываются с учетом внесенных корректировок.
После выполнения данных действий можно в обычном порядке выгрузить данные и напечатать персонифицированные отчетные формы для Пенсионного фонда за I полугодие 2013 г.
Внимание! На практике могут встречаться более сложные случаи, чем приведенные в данной статье. При возникновении проблем с вводом корректировок за предыдущие периоды рекомендуем обратиться к специалистам.

Как из избежать и как с экономить при уплате страховых взносов?

Как известно, размер страховых взносов для Индивидуального предпринимателя (ИП), составляет – 36 238 руб. в него входят страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) – 29 354 руб. в 2019г. и взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС) в размере – 6 884 руб. за 2019г. – это так называемый «фиксированный платеж», его ИП платит всегда, не зависимо от того был у него доход или нет. Заметим, что в 2020г. размер ОПС и ОМС увеличивается до 32 448 руб. и 8 426 руб. соответственно (п. 1 ст. 430 НК РФ).

Обязанность уплачивать взносы возникает с момента государственной регистрации и до момента прекращения деятельности (исключения из ЕГРИП), п. 1 ст. 23 ГК РФ.

Однако, такой размер страховых взносов, сохраняется только при размере дохода ИП не превышающего 300 000 руб. в год, а если доход больше, тогда размер взноса по ОПС составляет 1% с суммы превышения – « дополнительная часть ».

Сроки уплаты фиксированной и дополнительной части, так же различаются:

фиксированный платеж по ОПС и ОМС, необходимо оплатить до 31 декабря текущего календарного года.

А дополнительную часть – до 1 июля года, следующего года.

Для простоты понимания приведём порядок расчета страховых взносов за фиксированные (ОПС и ОМС) и дополнительные части.

К примеру, ИП зарегистрировался в мае 2019г., его доход до 31 декабря 2019г. (8 месяцев), составил 2 000 000 руб. Таким образом, он должен:

1) до 31 декабря 2019г. оплатить фиксированную часть в размере 24 158 руб. (по ОПС и ОМС вместе).

Расчет размера фиксированной части должен быть скорректирован пропорционально отработанному времени в календарном году (п. 5 ст. 430 НК РФ) в данном примере – это 8-мь месяцев с мая по декабрь 2019г.

Фиксированную часть, установленная НК РФ - 36 238 руб. (по ОПС и ОМС вместе) делим на 12-ть месяцев и умножаем на 8-мь месяцев существования ИП с момента регистрации, получаем 24 158 руб.

29354/12 х 8 = 24 158 руб.

2) до 1 июля 2020г. оплатить дополнительную часть платежа в размере 17000 руб.

Расчёт дополнительного платежа – из дохода за 8-мь месяцев 2019г. с момента регистрации ИП - 2 000 000 руб. вычитаем сумму 300 000 руб.(с которой берётся фиксированная часть платежа) и умножаем на 1 % (коэффициент - 0,01), получаем 17 000 руб.

(2 000 000 – 300 000) х 0,01 = 17000 руб .

Однако, законодатель ограничил максимальный размер дополнительных страховых взносов на ОПС (абз. 2 , пп 1. п.1 ст. 430 НК РФ), т.е. размер выплат не может быть больше:

234 832 руб. за 2019 г. (29 354 руб. x 8)

259 584 руб. за 2020 г. (32 448 руб. x 8)

У ИП часто возникает вопрос - « Как правильно определить доход, с которого необходимо рассчитать величину выплат ? »

Ответ на данный вопрос зависит от применяемого ИП режима налогообложения:

- при использовании ОСНО для расчета необходимо учитывать разницу между доходами и расходами, как только эта разница превысит 300 000 руб., начинают начислять 1%;

- при использовании упрощённой системы налогообложения УСН 6% 1 или УСН 15% 2 в расчет берётся ВЕСЬ полученный доход за минусом 300 000 руб.;

- при использовании патентной или вмененной системы налогообложения (ПСН или ЕНВД) для расчета выплат применяется не фактический доход, а вмененный или потенциальный, с суммы которого считают ЕНВД и стоимость патента. При превышении фактического дохода 300 000 руб., ИП не должен платить дополнительных взносов.

1 УСН 6% - при которой учитываемые доходы в соответствии со ст. 346.15 НК РФ без учета осуществленных расходов, как при объекте налогообложения «доходы».

2 УСН 15% - «доходы минус расходы» (пп. 3 п. 9 ст. 430 НК РФ; Письмо МФ РФ от 5 августа 2019г. № 03-15-05/58537, от 14.01.2019 № 03-15-05/578, ФНС РФ от 19.02.2019 № БС-19-11/47@; Решение Верховного Суда РФ от 08.06.2018 № АКПИ18-273 направлено Письмом ФНС России от 03.07.2018 № БС-4-7/12733@ для единообразного применения положений гл. 34 НК РФ).

ВНИМАНИЕ! Есть одна тонкость, зная которую, вы сможете уменьшить свои платежи по страховым взносам.

Размер налоговых платежей можно уменьшить за счет перечисленных фиксированных и дополнительных страховых платежей.

Сейчас объясним, как это можно сделать:

- на ОСНО и УСН 15%, страховые взносы включают в расходы, на сумму которых потом уменьшают налогооблагаемую базу при расчете налог за период, в котором взносы были перечислены в ИФНС.

- на УСН 6% и ЕНВД, страховые взносы вычитают из уже рассчитанного налога (или авансового платежа) за тот период, в котором эти взносы уплачены. ИП - которые работаю сами – без ограничений, а, ИП-работодатели – только в пределах 50% от налога

Приведем пример:

ИП (выше перечисленные системы налогообложения) работающий самостоятельно, без сотрудников в марте, заплатил фиксированные взносы (ОПС и ОМС) за себя в сумме 10 000 руб., а налог с дохода по итогам первого квартала составил 15 000 руб. ИП вычитает из суммы налога на доходы 10 000 тысяч и перечисляет в бюджет всего 5 000 руб.

Есть особенность - удобнее всего платить взносы равными платежами ежеквартально, чтобы получать такие же равномерные вычеты их из налога.

Это правило особенно важно для ИП на ЕНВД, т.к. для них отчетным периодом является квартал и если ИП заплатит всю сумму разом, а сумма налога окажется меньше, перенести остаток взносов на следующий квартал уже нельзя.

При совмещении ИП разных налоговых режимов, например, УСН и ЕНВД, он может вычитать страховые взносы из обоих налогов пропорционально доходу, который получил от деятельности на каждом режиме налогообложения.

При совмещении УСН с патентной системой налогообложения (ПСН) всю сумму страховых платежей за себя можно вычесть из упрощенного налога, поскольку на ПСН такие вычеты не предусмотрены (письмо ФНС России № ГД-4-3/3512 от 28.02.2014).

Для определения доли дохода на ЕНВД берут не фактический доход, а расчетную сумму, с которой считают налог.

В завершении, напомним о штрафных санкциях за неуплату взносов в ПФР.

Индивидуальному предпринимателю, который не заплатил страховые взносы за себя вовремя, насчитают пени исходя из 1/300 ставки рефинансирования за каждый просроченный день.

- за неуплату или неполную уплату налогов - 20% от суммы неуплаченных взносов (п. 1 ст.122 НК РФ);

- за умышленную неуплату налогов - 40% от суммы неуплаченных взносов (п. 3 ст.122 НК РФ)

А вот штрафа за просрочку не будет, в случае если налогоплательщик неправильно посчитал сумму налога или указал неправильную сумму в отчете (п. 4 ст. 122 НК РФ).

Статья была полезна?

Будем рады Вашим комментариям!

Задавайте вопросы в комментариях к публикациям, вступайте в диалог в соц. сетях, на яндекс канале, мы с удовольствием ответим на ваши вопросы и поможем в их решении!

или на соц сети:

С уважением и заботой, Ваш надежный помощник бизнеса - ЮРБУХВЕД!

Если у вас образовалась переплата по страховым взносам, в течение трёх лет вы можете распорядиться ею по своему усмотрению. Рассказываем, что можно сделать с переплатой и какие изменения грядут с 2021 года.

Как узнать про переплату и что с ней делать

Переплата может возникнуть по разным причинам, например, когда вы:

ошиблись в расчётах и перечислили больше, чем нужно;
не применили пониженный тариф и после уплаты пересчитали взносы;
неправильно заполнили в платёжном поручении сумму или перепутали КБК;
уплатили взносы по требованию, а налоговики или соцстрах списали эти же суммы с расчётного счёта.

Выявить переплату можно самостоятельно, но она не всегда совпадает со сведениями налоговиков и соцстраха.

Самый простой способ сверить суммы с ИФНС — запросить справку о состоянии расчётов по налогам и сборам (КНД 1160080). Заказать и получить её можно в электронном виде через спецканалы связи, в личном кабинете юрлица или ИП на сайте ФНС. Отрицательные суммы в справке — это долг перед бюджетом, положительные — переплата.

Чтобы сверить расчёты по взносам от несчастных случаев, обратитесь в территориальное отделение соцстраха за актом сверки по форме 21-ФСС РФ. Заказать его можно в электронном виде через сайт госуслуг.

Пользователи интернет-бухгалтерии "Моё дело«могут заказать акт сверки с налоговой и фондами в личном кабинете, результат придёт туда же. Электронную подпись всем пользователям мы оформляем бесплатно!

Не спешите обращаться в ИФНС за возвратом или зачётом, если не установили из-за чего возникла переплата. Бывает, что взносы уже заплатили, а отчёт за этот период еще не сдали, поэтому в справке числится переплата. После того, как вы отчитаетесь, налоговая отразит начисления и такая переплата «закроется».

Согласно п. 1.1 ст. 78 НК РФ излишне уплаченные взносы можно:

зачесть по тому же виду взносов в счёт предстоящих платежей или задолженности, в том числе по пеням и штрафам;
вернуть на расчётный счёт.

Распорядиться переплатой можно в течение трёх лет со дня перечисления в бюджет лишних взносов.

Особенности зачёта и возврата страховых взносов в 2020 году

При возврате и зачёте действуют следующие правила.

Взносы нельзя зачесть в счёт налогов и других видов взносов. Например, переплатой по пенсионным взносам не получится «перекрыть» долг по взносам в соцстрах или по налогу при УСН.
Взносы можно зачесть в счет будущих платежей, задолженности, пеней, штрафов по таким же взносам. Например, переплату пенсионных взносов можно направить на погашение пеней по ним.
Если есть задолженность по взносам, сначала нужно сделать зачёт, чтобы её погасить. Остаток можно вернуть или зачесть в счёт предстоящих платежей.
При ликвидации организации переплату можно вернуть, пока компанию не исключили из ЕГРЮЛ. Подать заявление от имени ликвидированного юрлица нельзя, а бывшим собственникам бизнеса переплату не возвращают (п. 4 ст. 49 НК РФ, письмо Минфина № 03-02-07/1/24222 от 12.04.2018).
ИП имеет право на возврат переплаты даже после его закрытия.
Порядок возврата излишне перечисленных взносов ИП за себя такой же, как для работодателей.

В п. 6.1 ст. 78 НК РФ говорится, что нельзя вернуть пенсионные взносы, если ПФ успел разнести их по индивидуальным счетам застрахованных физлиц. Но Конституционный Суд в Постановлении № 32-П от 31.10.2019 признал этот запрет недопустимым и обязал законодателей внести изменения в НК РФ.

Проектом Федерального закона N 953961-7 в Налоговый кодекс планируется внести соответствующие поправки. Они должны вступить в силу с 1 января 2021 года, но разнесённую переплату можно вернуть уже сейчас. Это действует только в том случае, если человек, за которого переплатили взносы, ещё не вышел на пенсию.

За 2 квартал 2020 года малый бизнес из пострадавших от коронавируса отраслей освободили от уплаты страховых взносов за работников (кроме платежей в соцстрах от несчастных случаев). Точнее, на апрель, май и июнь установили тариф 0%. Если вы имеете право на такое освобождение, но уже заплатили взносы по обычной ставке, переплату налоговики пообещали зачесть в счёт предстоящих начислений без вашего обращения в ИФНС.

Как подать заявление

По излишне уплаченным пенсионным, медицинским и социальным взносам на случай временной нетрудоспособности нужно обращаться в налоговую инспекцию. Организациям — в ИФНС по месту своего нахождения, а ИП — по месту жительства.

Формы заявлений утверждены Приказом ФНС России № ММВ-7-8/182 от 14 февраля 2017 г.:

Бланки одинаковы для ИП и юрлиц. По каждому виду взносов нужно заполнить отдельное заявление. Срок подачи — 3 года с даты перечисления взносов, из-за которых образовалась переплата (п. 7 ст. 78 НК РФ). То есть в 2020 г. можно вернуть или зачесть взносы, которые вы переплатили в 2017 году и позже.

в бумажном виде — отнести в налоговую лично или через представителя с доверенностью, отправить Почтой России письмом с описью вложения;
в электронном виде — через спецоператоров связи, через личный кабинет юрлица или ИП на сайте ФНС, или через сервис «Моё дело», если у вас есть учётная запись.

По переплате взносов от несчастных случаев нужно обращаться в отделение соцстраха, в котором вы состоите на учёте. Заявление подают в бумажном или электронном виде по формам, утвержденным приказом ФСС РФ № 457 от 17.11.2016:

22-ФСС — о зачёте;
23-ФСС — о возврате.

Если заявление не подавать, ФСС может самостоятельно зачесть переплату в счёт предстоящих платежей или задолженности по пеням и штрафам.

Сроки возврата

Налоговики возвращают переплату страховых взносов в течение месяца со дня получения заявления. В этот срок они должны:

провести с вами сверку взаиморасчётов (при необходимости);
зачесть переплату или её часть в счёт погашения долга (если есть долг);
принять решение о возврате, на которое отводится 10 рабочих дней;
передать его в казначейство для оплаты;
после принятия решения сообщить о нём заявителю в течение 5 рабочих дней.

Если вы сдавали отчёт РСВ или корректировку, в которых показали излишне уплаченные взносы, то решение о возврате примут через 10 рабочих дней со дня, следующего после окончания камеральной проверки. Срок её проведения — 3 месяца со дня представления расчёта по страховым взносам.

Если при «камералке» налоговики обнаружат нарушения законодательства о налогах и сборах, то срок будет отсчитываться с даты, следующей за вступлением в силу решения по проверке.

Соцстрах возвращает излишне уплаченные взносы от несчастных случаев в тот же срок — в течение месяца с момента получения заявления.

Как учитывать возврат страховых взносов

Возвращённые взносы и проценты за просрочку возврата не считаются доходом для налога на прибыль. В состав доходов при УСН они тоже не включаются.

"Зарплата", 2013, N 12

Если размер отпускных, подлежащих удержанию, превысит зарплату за последний месяц работы, итоговая сумма начислений окажется отрицательной и суммы начисленных страховых взносов за этот месяц тоже будут со знаком "минус".

Рассмотрим, как это исправить в программе "1С: Зарплата и управление персоналом 8 редакция 2.5". Последовательность операций покажем на примере.

Как отражается информация об излишне выплаченных отпускных

Расчет при увольнении сотрудника. Вкладка "Оплата" Рисунок 1

Других начислений за май Е.И. Акимова не имеет (сотрудница находилась в отпуске без сохранения зарплаты).

Страховые взносы с минусом

Расчет при увольнении сотрудника. Вкладка "Оплата" Рисунок 2

Корректировку следует выполнять после формирования проводок за текущий месяц.

Переносим отрицательные значения в месяц с превышающими их положительными значениями

Примечание. Перенос в данном случае представляет собой операцию, которая не отражается в бухгалтерском или налоговом учете. Она носит исключительно вспомогательный характер.

Определяем подходящий прошлый месяц

Документ "Начисление страховых взносов" за март Рисунок 3 Переносим и плюс, и минус

Для переноса необходимо создать новый документ. Обратите внимание: его создают, когда проводки за месяц уже сформированы.

На вкладке "Страховые взносы" нужно заполнить:

показатель "Учет доходов" - это величина облагаемой базы для начисления страховых взносов;
показатели "Исчислено страховых взносов в ПФР, ФСС, ФОМС" (по каждому фонду соответственно) - суммы начисленных страховых взносов.

При этом добавим две строки по нашей работнице:

за март - с отрицательными значениями;
май - с положительными (рис. 4).

Документ "Корректировка учета по НДФЛ, страховым взносам" Рисунок 4 Корректируем отчетность в ПФР

После переноса данных следует подать в ПФР корректирующие формы отчетности:

РСВ-1 ПФР;
индивидуальные сведения.

Корректирующая форма РСВ-1 ПФР

Отчет по форме РСВ-1 ПФР Рисунок 5

Готовим корректирующие индивидуальные сведения

Корректирующие индивидуальные сведения подаются вместе с исходными формами персонифицированной отчетности за следующий отчетный период.

При этом корректировки вносятся в отчетность по формам, которые действовали в отчетном периоде, за который вносятся изменения. За I квартал 2013 г. - в форме СЗВ-6-4 (Письмо ПФР от 23.05.2011 N 08-25/5577).

Для создания корректирующей формы СЗВ-6-4 в интерфейсе "Кадровый учет организаций" меню "Персонифицированный учет" - "Подготовка данных ПФР" в документе "Подготовка данных для передачи в ПФР" необходимо добавить дополнительную пачку СЗВ-6-4 (рис. 6 на с. 63).

Подготовка данных для передачи в ПФР. Добавление СЗВ-6-4 Рисунок 6

Для добавленной пачки форм СЗВ-6-4 необходимо выставить признак "Корректирующие" (рис. 7).

Установка реквизитов Рисунок 7

Затем в состав добавленной пачки форм СЗВ-6-4 необходимо добавить запись по уволенной в мае сотруднице (рис. 8).

Добавление записи Рисунок 8

Перезаполнение показателей облагаемой базы и суммы взносов Рисунок 9

Корректировка уплаченных взносов Рисунок 10 Что нужно сделать, чтобы сумма уплаченных страховых взносов корректно распределилась между сотрудниками

Для корректного распределения суммы уплаченных взносов необходимо внести изменения в исходные сведения. Это можно сделать разными способами. Покажем один из них.

Перейдем к подготовке данных за I квартал 2013 г., установив нужный период в поле "Отчетный период" (рис. 11). В карточке пачки АДВ-6-2 текущего периода, открыв ее по двойному щелчку мыши, нужно снять признак "Передано в ПФР" (рис. 11).

Отмена принятия в ПФР ведомости АДВ-6-2 Рисунок 11

Корректировка уплаченных взносов за прошлый период Рисунок 12

Исправляем уплаченные суммы страховых взносов.

После этого снова устанавливаем флажок "Передано в ПФР" в карточке ведомости АДВ-6-2 и переходим к данным за полугодие.

Устанавливаем курсор на исходной пачке форм СЗВ-6-4 с данными уволенной сотрудницы и нажимаем кнопку "Перезаполнить доходы и взносы".

В результате суммы уплаченных страховых взносов по пачке СЗВ-6-4 пересчитываются с учетом внесенных корректировок.

После выполнения данных действий можно в обычном порядке выгрузить данные и напечатать персонифицированные отчетные формы для Пенсионного фонда за I полугодие 2013 г.

Внимание! На практике могут встречаться более сложные случаи, чем приведенные в данной статье. При возникновении проблем с вводом корректировок за предыдущие периоды рекомендуем обратиться к специалистам.

Справочная / Всё про налоги

Как расшифровать выписку по расчётам с налоговой

Для сверки с налоговой понадобятся два документа:

Справка о состоянии расчётов показывает только долг или переплату по налогам и взносам на конкретную дату. Но чтобы разобраться, откуда они появились, понадобится другой документ — выписка операций по расчётам с бюджетом.
Выписка операций по расчётам с бюджетом показывает историю платежей и начисленные налоги и взносы за выбранный период. По выписке вы поймёте, когда возникли долг или переплата, и выясните причину расхождений.

Вы можете заказать их через Эльбу — ходить в налоговую не нужно.

Сдавайте отчётность в три клика

Эльба рассчитает налог и подготовит отчётность для бизнеса на УСН, ЕНВД и патенте. А ещё поможет cформировать счета, акты и накладные.

Справка о состоянии расчётов

По справке о состоянии расчётов вы проверите, есть ли вообще долг или переплата.

В первом столбце указано название налога, по которому вы сверяетесь. Информация о долгах и переплатах содержится в столбцах 4 — по налогу, 6 —по пеням, 8 — по штрафам:

0 — никто никому не должен, можно вздохнуть спокойно.
Положительная сумма — у вас переплата.
Сумма с минусом — вы должны налоговой.

Почему в справке возникает переплата?

Вы действительно переплатили и теперь можете вернуть эти деньги из налоговой или зачесть как будущие платежи.
Вы заказали справку до подачи годового отчёта по УСН. В этот момент налоговая ещё не знает, сколько вы должны заплатить. Она поймёт это из декларации за год. До сдачи декларации ежеквартальные авансы по УСН числятся как переплата, а потом налоговая начисляет налог и переплата пропадает. Поэтому переплата в размере авансов по УСН в течение года — ещё не повод бежать в налоговую за возвратом денег.

Если вы увидели в справке непонятные долги или переплаты, понадобится выписка операций по расчётам с бюджетом, чтобы выяснить причину их возникновения.

Выписка операций по расчётам с бюджетом

В отличие от справки выписка показывает не ситуацию на конкретную дату, а историю ваших отношений с налоговой за период. Например, с начала года до сегодняшнего дня.

Как увеличивались или уменьшались долги/переплаты видно в 13 столбце. Положительное число — это переплата, отрицательное — задолженность.

В 13 столбце вы видите долг или переплату по конкретному платежу — только налогу, пене или штрафу. В 14 — общий итог по всем платежам. Ориентироваться лучше именно на 13.

Теперь разберёмся, как эти переплаты и долги формируются.

Данные в 10 столбце идут вам «в минус» — это начисления налоговой. А в 11 наоборот «в плюс» — это ваши оплаты. Строчка за строчкой они формируют итоговую сумму в 13 столбце.

! Если у вас есть долг, первым делом, проверьте, все ли ваши платежи содержатся в выписке. Обнаружили, что платежей не хватает, хотя всё платили вовремя, — берите платёжки об уплате налога и несите в налоговую, чтобы разобраться. Если ошибок нет, но вы остаётесь должны государству, придётся доплатить налог.

Пример выписки по налогу УСН

Это выписка по налогу УСН. На начало года у предпринимателя была переплата, потом:

В апреле он платит 6 996₽, итого переплата — 71 805₽.
3 мая подаёт декларацию и в выписке появляются начисления, которые уменьшают переплату: 71 805 – 4 017 – 28 062 – 8 190 = 31 536₽.
Появляется операция с описанием «уменьшено по декларации». Это значит, что основные расходы предприниматель понёс в конце года, поэтому в течение года ему начислили слишком много налога. Теперь его нужно уменьшить, поэтому в выписке появляется «обратное» начисление на 10 995₽. Тот нечастый случай, когда декларация не добавляет обязательств, а наоборот.
В июле он платит авансовый платёж за полугодие 2018 года и переплата на момент запроса выписки у него — 52 603₽.

Пример выписки по страховым взносам за сотрудников

Это выписка по страховым взносам за сотрудников на обязательное пенсионное страхование. На начало года у предпринимателя переплата на 3 497,14 ₽. Это взносы, которые он заплатил в 2017 году с зарплаты октября и ноября. Сумма стоит и в 11, и в 13 колонках. Потом:

9 января он платит 1 697,15 ₽ с декабрьской зарплаты, переплата увеличивается до 5 194,29 ₽ (3 497,14 + 1 697,15). Эту цифру мы видим в 13 столбце.
10 января он подаёт расчёт по страховым взносам (РСВ) и в выписке появляются начисления, которые уменьшают переплату до нуля: 5 194, 29 — 1 800 — 1 697,14 — 1 697,15 = 0. В 13 столбце вы тоже увидите ноль.
Предприниматель заплатил за 4 квартал 2017 года ровно столько, сколько отразил в декларации. На 15 января у него нет ни долгов, ни переплат. В идеале так и должно быть.

Рейтинг: 100

В данной статье речь пойдет о проблемах сдачи нашими любимыми бухгалтерами регламентированных отчетов «Расчет по страховым взносам» и «2-НДФЛ» в части т.н. "отрицательного дохода". Формируются и сдаются эти отчеты через 1С, а, значит, проблемы бухгалтеров касаются и нас, специалистов по техподдержке и сопровождению 1С.

Вкратце напомним, что это за отчеты. Отчет «Расчет по страховым взносам» формируется 1 раз в квартал (т.е. сдается 4 раза в год) и в общем содержит в себе сводные и персонифицированные (т.е. по людям) сведения о суммах доходов сотрудников и сумме рассчитанных с них страховых взносов (во главе угла – взносы в Пенсионный фонд). Отчет «2-НДФЛ» сдается 1 раз в год за предыдущий год, и является сводной огромной справкой о доходах сотрудников, суммах НДФЛ с этих доходов, и вычетах.

Как нетрудно заметить, общим в этих отчетах является «доход» (хоть и трактуется он в этих отчетах немного по-разному), т.е. суммы, начисленные сотруднику в виде заработной платы, а также сумма страховых взносов и налога НДФЛ с них. Основное внимание будет уделено такой проблеме, как «отрицательные суммы» в этих отчетах.

В реальной ежедневной практической работе многие бухгалтеры, работающие с зарплатой, не раз и не два сталкивались с такой ситуацией, как «отрицательные доходы сотрудника» или «отрицательный налог». А раз с такой ситуацией столкнулись бухгалтера, то с ней же столкнулись и мы, специалисты и аналитики технической поддержки 1С, когда эти суммы попали в отчеты.»

«- А что это за ситуация такая?» - спросят меня. Это когда по стечению обстоятельств (чаще всего, объективных), у сотрудника в данном бухгалтерском месяце оказалась начисленная зарплата и(или) НДФЛ с нее – меньше нуля (отрицательны). А раз доход меньше нуля, то и страховые взносы с него меньше нуля. В 1С все сделано «по-честному» - в случае обнаружения отрицательной суммы дохода, программа арифметически и невозмутимо считает с нее отрицательный же НДФЛ и страховые взносы.

Подобные «фокусы» не такие уж редкие. Чаще всего они возникнут, если по какой-то причине с сотрудника снимаются (сторнируются) его прошлые начисления (НЕ ПУТАТЬ с удержаниями!). Из практики автора статьи – это обычно сторно командировки или отпуска, если во время этого отпуска или командировки, сотрудник заболел или прервал отпуск. Опять-таки, из опыта, замечено, что такие казусы возникают тем чаще, чем больше сотрудников в организации, и случаются в среднем 1 раз в год на несколько десятков сотрудников. Бывают и «махинаторы»-сотрудники, которые нарочно берут отпуск, потом «болеют» (ОРВИ симулировать хитрое ли дело, особенно если врач-терапевт знакомый), и тем «продлевают» себе отпуск. Автор статьи встречал и такие случаи, но они редкие. Как правило, повторимся, подобная ситуация ни в коем случае не является виной бухгалтера или сотрудника, а вызвана объективными обстоятельствами (заболеть всякий может).

Чтобы всем всё было понятно, подробно опишем такую ситуацию на примере:

Пусть сотрудник ООО «Рога и Копыта» - Иванов И.И., ушел в отпуск с 28 августа по 24 сентября (28 дней), и получил за эти 28 дней отпуска отпускные 28 000 рублей (т.е. среднедневной заработок – 1 000 рублей). Эта выплата прошла ему 25 августа (отпускные перечисляются не позже чем за 3 дня до отпуска), и потому отразилась в бухгалтерском месяце «Август 2020».

Однако 4 сентября Иванов заболел, и проболел он долго, до 28 сентября. Как и положено, сумма отпускных с 4 по 24 сентября была бухгалтером из «Рога и Копыта» снята с него («сторнирована»), т.к. эти дни болезни Иванов в отпуске не был. Т.е. минус 20 000 рублей. Это уже было в сентябре, и потому отразилась в бухгалтерском месяце «Сентябрь 2020».

За период с 4 по 28 сентября Иванов принес больничный лист (принес 28 сентября). По закону, за счет работодателя оплачиваются первые 3 дня болезни (у нас - 6-8 сентября), все прочие дни оплачивает Фонд Социального Страхования (ФСС), работодатель НЕ начисляет ничего на эти дни (лишь высылает больничный с расчетом в ФСС). Для простоты примем, что среднедневной заработок для больничного листа такой же как для отпуска, и равен 1000 рублей. Т.е. Иванову начислили 3 000 рублей в ООО «Рога и Копыта» больничному листу, перечислили их Иванову, а также отправили лист в ФСС 30 сентября. Это было в сентябре, и потому эти суммы отразились в бухгалтерском месяце «Сентябрь 2020».

Период 29-30 сентября Иванов решил отработать (но мог и продлить отпуск), за 2 рабочих дня он получил оклад в 1800 рублей. Это также отразилась в бухгалтерском месяце «Сентябрь 2020».

За месяц «Сентябрь 2020» у Иванова:

- 20 000 рублей - сторно отпускных выплат

+ 3000 рублей – оплата 3-х дней больничного листа за счет работодателя

+ 1800 рублей - оплата оклада за 29-30 сентября

Всего: - 15200 рублей (минус 15200 рублей)

С этой суммы дохода программой 1С был подсчитан отрицательный НДФЛ (13%): - 1976 рублей

С этой суммы дохода программой 1С также были подсчитаны отрицательные страховые взносы, например в ПФР (22%): - 2750 рублей

Можно добавить, что несчастный Иванов по итогам сентября остался «должен» организации (у него к выплате сумма меньше нуля!), хотя ни в чем не виноват, он же болел. Чтобы получить на руки хоть что-то от организации «Рога и Копыта», ему придется работать весь октябрь (или «догуливать» прерванный отпуск, чтобы снова получить эти снятые отпускные). Ни в чем не виновато и ООО «Рога и копыта», оно все сделало правильно и по закону. 1С также все сделал «правильно». Однако теперь из-за всеобщей честности сложился неприятный факт для организации «Рога и копыта» - у Иванова в справке 2-НДФЛ за сентябрь 2020 года, а также в квартальном отчете «Расчет по страховым взносам» в строке за сентябрь 2020 года, теперь ярко светятся отрицательные суммы.

«- Ну и что?» – спросит кто-то. А то, мой дорогой друг, что с отрицательными суммами дохода, налогов и взносов, регламентированные отчеты «Расчет по страховым взносам» и «2-НДФЛ» НЕ проходят встроенные проверки 1С, не говоря уже о проверках в ПФР и ИФНС. Еще раз – ОТЧЕТ НЕ ПРОЙДЕТ ПРОВЕРКИ. Его не примут. При этом бесполезно звонить в принимающие органы. Наши горячо любимые друзья из Пенсионного фонда России (ПФР) и Налоговой инспекции (ИФНС) вообще НЕ признают того факта, что у сотрудника может быть отрицательный доход, а, следовательно, отрицательные суммы страховых взносов и налогов.

Не будем вдаваться в юридические тонкости, достаточно сказать, что обычно эту свою позицию ПФР и ИФНС обосновывают тем, что любой налог в принципе не бывает «отрицательный» (ну ладно, отрицательный на прибыль бывает, но это отдельная история). Считается что таких понятий как «минусовой доход» или «отрицательный удержанный налог» в бухгалтерском учете и законодательстве РФ просто нет. Кому интересно, может найти в Интернете богатую историю споров, толкований и переписок на эту тему, и этой истории уже много лет, я же ограничусь констатацией факта неприема отчетности (автор статьи лично проходил это много раз).

Что касаемо программ 1С, то они как бы на стороне «реальной» жизни, и потому если вы им предлагаете отрицательные суммы дохода, то и налоги с них тоже отрицательные (1С следует чисто арифметическому смыслу расчета). Затем он также невозмутимо помещает эти отрицательные суммы в отчеты (правда, проверки отчетов все-таки ругаются). Реалии жизни сталкиваются с реалиями законодательства. Получается тупик – отрицательный доход есть, а отчет с ним не сдается.

Общепринятого набора рекомендаций и четких указаний от ПРФ и ИФНС, что делать (а также кто виноват, и кого за это расстрелять) – нет. Все ограничивается туманными фразами вроде «каждый отдельный случай требуется рассматривать индивидуально и с учетом требований законодательства», а также общие рекомендации избегать сторно. Хм… легко сказать, труднее сделать. Все же, автор статьи, опираясь на личную практику работы с клиентами, может составить несколько советов.

«Избегать сторно»

Избежать сторно можно, если сотрудник получил отпускные, затем заболел, и принес больничный лист в рамках ОДНОГО И ТОГО ЖЕ бухгалтерского месяца (например, все это прошло в сентябре 2020 года). Тогда в рамках 1С бухгалтер может рассчитать больничный лист, а затем просто пересчитать документ начисления отпуска («Начисление отпуска» в ЗУП 2.5., или «Отпуск» в ЗУП 3.1.) – все, опять-таки, в рамках одного бухгалтерского месяца. В этом случае, 1С просто уменьшит сумму начисленных отпускных – оставит только за те дни, которые не оказались «перекрыты» больничным листом, и сторно не будет вообще. К сожалению, данный совет не всегда можно реализовать (не всегда можно подгадать так с датами и документами).

В нашем примере с Ивановым, в рамках месяца «Сентябрь 2020»:

+ 28 000 рублей отпускных

+ 3000 рублей – оплата 3-х дней больничного листа за счет работодателя

Затем в 1С бухгалтер проводит пересчет отпускных, после пересчета останется сумма только за 8 дней, которые Иванов реально «отгулял», т.е. 8000 рублей.

+ 1800 рублей - оплата оклада за 29-30 сентября

Всего: 3000 + 8000 + 1800 = 12800 рублей (плюсовой доход)

«Перенести отрицательный доход в другой бухгалтерский месяц зарплаты»

Суть данного совета – при начислении зарплаты изменить в начислении бухгалтерский месяц с текущего на другой (обычно следующий), чтобы отрицательные доходы попали в тот месяц, когда у сотрудника уже будет «нормальная» зарплата, и положительный доход перекроет отрицательный. В нашем примере с Ивановым, например, можно попытаться перенести сторно отпускных в -20000 рублей с сентября на октябрь, ведь в октябре Иванов решит «догулять» прерванный из-за болезни отпуск, например, с 5 по 25 октября, и тогда бухгалтер ООО «Рога и копыта» снова начислит ему отпускные за те же 20 дней (+ 20000 рублей). С окладом за оставшиеся рабочие дни октября, Иванов даже окажется в плюсе.

Т.е. в сентябре сторно не будет, а будет в октябре.

- 20 000 рублей – сторно, перенесенное с сентября на октябрь

+ 20 000 рублей – заново начисленные отпускные за отпуск с 5 по 25 октября

+ 7000 рублей – оплата по окладу за 1-2 и 26-30 октября (рабочие дни)

Итого: 7 000 рублей в октябре.

К сожалению, это не всегда можно успеть сделать во время начисления зарплаты из-за большого вала работы, и не всегда это разрешают главные бухгалтера по каким-то бухгалтерским соображениям. В этом случае следует прибегнуть к следующему совету.

«Перенести отрицательный доход в другой месяц регламентированного отчета»

Здесь предлагается поправить не начисление зарплаты, а уже непосредственно регламентированный отчет. Минус данного совета без сомнения в том, что отчет «разойдется» с бухгалтерскими начислениями, и при следующем перезаполнении отчета, все наши ручные правки, конечно, потеряются. Однако иногда и к такому способу приходится прибегать, когда все предыдущие советы не срабатывают.

Суть совета по НДФЛ: в отчете «2-НДФЛ» найти справку по Иванову, зайти в нее, найти месяц (сентябрь), где стоит отрицательный доход, и вместо этого дохода поставить небольшую положительную сумму. Отрицательный доход и нашу «положительную сумму» затем нужно «спрятать» в другом месяце, т.е. отнять от какого-нить месяца с большим доходом. Общая сумма дохода за год и сумма НДФЛ от этого не меняется (арифметически), и т.к. сумма НДФЛ (годовая) в справке всегда внесена одной суммой (за весь год), то никаких расхождений отчет «не заметит». Однако при проверке ошибки «найден отрицательный доход» уже не будет. Сроку с доходом сентября (где стоял отрицательный доход) важно не занулить (поставить 0), иначе тоже будет предупреждение, а поставить положительную сумму, желательно в пределах МРОТ (тогда точно проблем не будет). Все это, конечно, соблюдая коды доходов (2000, 2002, 2020 и т.п.)

Суть совета по страховым взносам: в отчете «Расчет по страховым взносам» найти в разделе 3 карточку по Иванову, зайти в нее, найти месяц (сентябрь), где стоит отрицательный доход, и вместо этого дохода поставить небольшую положительную сумму (крайне желательно в размере МРОТ или более). Отрицательный доход и нашу «положительную сумму» затем нужно «спрятать» в другом месяце, т.е. отнять от какого-нить месяца с большим доходом. Тоже самое следует проделать и с отрицательной суммой страховых взносов.

Здесь все несколько сложнее чем с «2-НДФЛ». Дело в том, что проверка отчета по страховым взносам проверяет не только карточки по каждому отдельному сотруднику за каждый месяц, но и за весь квартал тоже. При этом проверяется и арифметический расчет (например, что сумма пенсионных взносов – 22% от суммы облагаемого взносами дохода) и заполненность месяцев. Однако кроме этого, отчет проверяет и итоговые суммы всего за месяцы и отчетным квартал (т.е. раздел 1 с подразделами). Если изменить у Иванова в сентябре сумму дохода, например, поставить вместо -12500 – сумму в +14000 рублей, то нужно не забыть также исправить графу с взносами, вместо -2750 рублей поставить арифметически верную сумму взносов в +3080 рублей (22%).

Теперь нам нужно найти соседний месяц у Иванова (например, август), и из его суммы дохода и взносов вычесть соответственно (14000 + 12500) рублей дохода и (2750 + 3080) рублей взносов. Причем чтобы оставшаяся сумма все еще была бы выше нуля. Но и это еще не все. Поскольку мы перенесли суммы из одного месяца в другой, то придется выйти в раздел 1 и также там изменить на те же цифры суммы доходов и взносов в ячейках сентября и августа. В противном случае, проверка выдаст ошибку.

Читайте также: