Доп тариф в пфр с компенсации за отпуск

Порядок исчисления и уплаты (перечисления) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФР) на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации (ФСС РФ) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) на обязательное медицинское страхование регулируется Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон № 212-ФЗ).

Согласно ч. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами признаются, в частности, выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в п. 2 части 1 ст. 5 Закона № 212-ФЗ).

Базой для начисления страховых взносов является сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, указанных в ст. 9 Закона № 212-ФЗ (ч. 1 ст. 8 Закона № 212-ФЗ).

База исчисляется нарастающим итогом с начала года по истечении каждого месяца отдельно по каждому физическому лицу (ч. 3 ст. 8, ч. 1 ст. 10 Закона № 212-ФЗ).

При этом пп. "д" п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ установлено, что не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск.

Следовательно, компенсация за неиспользованный отпуск, выплачиваемая работнику при увольнении, облагается страховыми взносами. Смотрите также письма Минздравсоцразвития России от 05.04.2010 № 5905-17, от 26.05.2010 № 1343-19, от 19.05.2010 № 1239-19.

Кто начисляет страховые взносы по дополнительному тарифу?

Из ч.ч. 1, 2 ст. 58.3 Закона № 212-ФЗ следует, что начислять страховые взносы по дополнительному тарифу должны только страхователи, производящие выплаты и иные вознаграждения застрахованным лицам, занятым на видах работ, указанных в:

  • пп. 1 п. 1 ст. 27 Федерального закона от 17.12.2001 № 173-ФЗ "О трудовых пенсиях в Российской Федерации" (далее - Закон № 173-ФЗ) (с 01.01.2015 - в п. 1 ч. 1 ст. 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ "О страховых пенсиях", далее - Закон № 400-ФЗ) - так называемый Список № 1;
  • пп.пп. 2-18 п. 1 ст. 27 Закона № 173-ФЗ (с 01.01.2015 - в п.п. 2-18 ч. 1 ст. 30 Закона № 400-ФЗ) - так называемый Список № 2.

Кроме этого, в силу ч. 2.1 ст. 58.3 Закона № 212-ФЗ страхователями, чьи работники заняты во вредных и тяжелых условиях труда, признанных таковыми по результатам специальной оценки труда, взамен тарифов, указанных в ч.ч. 1, 2 ст. 58.3 Закона № 212-ФЗ, применяются дифференцированные дополнительные тарифы страховых взносов в ПФР, размер которых определяется в зависимости от класса и подкласса условий труда, в которых трудятся работники, занятые на видах работ, включенных в пп.пп. 1-18 п. 1 ст. 27 Закона № 173-ФЗ (с 01.01.2015 - пп. 1-18 п. 1 ст. 30 Закона № 400-ФЗ).

Спорный момент в обложении компенсации за неиспользованный отпуск страховыми взносами

С одной стороны, из ч.ч. 1 и 2 ст. 58.3 Закона № 212-ФЗ следует, что страховые взносы по дополнительному тарифу начисляются на все виды выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений. В то же время этими же нормами определено, что дополнительный тариф применяется только в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых на видах работ, указанных в пп.пп. 1-18 п. 1 ст. 27 Закона № 173-ФЗ.

Специалисты Минтруда России в письме от 29.04.2013 № 17-3/10/2-2415 разъясняли, что в случае, если работник в течение месяца, в котором начисляются выплаты, не был занят на работах с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда, поименованных в пп.пп. 1-18 п. 1 ст. 27 Закона № 173-ФЗ, и при этом период такой работы не включается согласно Правилам исчисления периодов работы, дающей право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости в соответствии со ст.ст. 27 и 28 Федерального закона "О трудовых пенсиях в Российской Федерации" (утверждены постановлением Правительства Российской Федерации от 11.07.2002 № 516 (далее - Правила № 516)) в стаж, дающий право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости, то исчисление страховых взносов по дополнительным тарифам с выплат и вознаграждений, начисленных в этом месяце в пользу данного работника, не производится.

В письме Минтруда России от 18.02.2015 № 17-3/В-67 сделан аналогичный вывод. При этом, в частности, в других разъяснениях 2015 года подчеркивается, что Закон № 212-ФЗ не увязывает формирование базы для начисления дополнительных тарифов страховых взносов в ПФР с включением периодов, за которые производятся выплаты, облагаемые упомянутыми взносами в ПФР, в стаж для досрочного назначения трудовой пенсии (письмо Минтруда России от 20.01.2015 № 17-3/В-14).

В письме Минтруда России от 11.04.2014 № 17-3/В-151 в отношении исчисления взносов на сумму отпускных указывается: так как работник во время отпуска продолжает занимать должность на работе с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда, поименованной в пп.пп. 1-18 п. 1 ст. 27 Федерального закона № 173-ФЗ, то такой работник в этот период также считается полностью занятым на вышеуказанных работах. В связи с этим выплаты в пользу упомянутого работника, начисляемые в таких случаях (в том числе суммы отпускных), в полном объеме подлежат обложению страховыми взносами по дополнительным тарифам в общеустановленном порядке (смотрите также письмо Минтруда России от 16.09.2015 № 17-3/ООГ-1275).

Аналогично при частичной занятости работника, оформленной надлежащим образом, в течение месяца как на работах с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда, так и на иных работах исчисление страховых взносов по соответствующим дополнительным тарифам осуществляется плательщиком страховых взносов со всех начисленных в этом месяце в пользу данного работника выплат и вознаграждений пропорционально количеству дней, когда работник числился занятым на соответствующих видах работ с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда, в общем количестве календарных дней расчетного месяца (письмо Минтруда России от 06.07.2015 № 17-3/В-331).

Минтруд России в письме от 16.05.2014 № 17-3/В-210 также пояснил, что порядок исчисления страховых взносов по дополнительным тарифам с тех или иных выплат и вознаграждений в пользу работников зависит от занятости работника на работах, указанных в пп.пп. 1 и 2-18 п. 1 ст. 27 Закона № 173-ФЗ, в месяце, в котором производится начисление данных выплат и вознаграждений, независимо от условий занятости работника в прошлых периодах, за которые эти выплаты и вознаграждения начисляются.

Следуя логике этих разъяснений, полагаем, что если в месяце увольнения сотрудник был полностью занят на работе с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда, то начисленная ему компенсация за неиспользованный отпуск подлежит обложению страховыми взносами по дополнительным тарифам.

Если работники заняты во вредных, тяжелых и опасных условиях труда, работодатели должны платить пенсионные взносы по дополнительному тарифу. Расскажем, за какую работу платят допвзносы в ПФР, как и по каким ставкам их рассчитывают.

Особенности работы во вредных условиях труда

Вредными считаются условия труда, которые могут привести к профессиональному заболеванию, а опасными — к травме. На рабочем месте на здоровье могут влиять высокий уровень шума, пыль, вибрация, излучение, плохое освещение, высокая или низкая температура и т. д. Вредных и опасных производственных факторов много, они бывают физическими, химическими, биологическими, психофизиологическими.

Насколько рабочие места вредные и (или) опасные, определяют по результатам спецоценки условий труда (СОУТ). Работодатели обязаны проводить её раз в 5 лет. Оценивают все рабочие места сотрудников, которые трудятся у ИП или организаций по трудовым договорам, за исключением надомников и дистанционщиков.

Есть условия, при которых спецоценку проводят ещё до истечения пяти лет, например:

  • внедрили новое оборудование, которое существенно изменило производственный процесс;
  • ввели новое рабочее место и работник приступил на нём к своим обязанностям, в том числе после открытия организации или ИП;
  • переместили рабочее место в другое помещение и др.

В этих случаях провести внеплановую спецоценку нужно в течение 12 месяцев после изменений.

Если при проведении СОУТ у вас выявлены рабочие места с вредными и (или) опасными условиями труда, занятым на них работникам вы обязаны предоставить доплаты, гарантии и компенсации, предусмотренные законодательством.

Конкретный перечень льгот для «вредников» зависит от класса и подкласса условий труда, присвоенных по результатам спецоценки. Например, за работу с вредными условиям труда 3 или 4 степени или опасными условиями работникам полагается:

  • сокращённый рабочий день — не более 36 часов в неделю;
  • повышенная оплата труда — не менее 4% от ставки или оклада, установленных для работы с обычными условиями труда;
  • как минимум 7 календарных дней ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска и др.

Гарантии и компенсации закреплены в ст. 92, 117 и 147 ТК РФ , но работодатель может самостоятельно их дополнить.

Есть профессии, должности и производства, которые по умолчанию предполагают работу во вредных или тяжелых условиях, даже когда спецоценка ещё не проводилась. Например, если они числятся в Списке № 1 и Списке № 2, утвержденных Постановлением Кабинета Министров СССР № 10 от 26 января 1991 г.

В каких случаях нужно платить взносы в ПФР за «вредность»

На выплаты «вредникам» работодатель обязан начислять пенсионные страховые взносы по общим (или пониженным) тарифам и по дополнительным (ст. 428 НК РФ).

Но касается это только определённых видов работ, которые дают право на досрочное назначение пенсии:

  • из п.1 ч.1 ст. 30 Федерального закона № 400-ФЗ от 28 декабря 2013 г. «О страховых пенсиях» (Список № 1);
  • из п. 2–18 ч. 1 ст. 30 Закона № 400-ФЗ (Список № 2).

Если сотрудник не занимается работами, которые указаны в пунктах 1–18 ч. 1 ст. 30 Закона № 400-ФЗ, страховые взносы по доптарифам начислять не надо, и не важно, что спецоценкой его условия труда признали вредными или опасными. Это неоднократно подтверждал Минфин, в частности, письмом № 03-15-06/74288 от 27 сентября 2019 г.

Начислять взносы в ПФР по доптарифам нужно и в отношении «вредников», которые уже получают льготную пенсию по старости, но продолжают работать во вредных и (или) опасных условиях труда. тавки доптарифов по результатам СОУТ

За апрель-июнь 2020 г. малый бизнес из пострадавших от коронавируса отраслей освободили от уплаты страховых взносов — установили для них тариф 0% во все фонды.


Но «обнуление» не относится к доптарифам за вредность. Их нужно начислить в обычном порядке (Письмо Министерства труда и соцзащиты РФ № 21-3/10/В-6512 от 7 августа 2020 г.).

Как начислять взносы по доптарифам

Тарифы, которые нужно применять по результатам спецоценки, начинают действовать с даты внесения её результатов в федеральную государственную информационную систему ( Федерального закона № 400-ФЗ от 28 декабря 2013 г. «О страховых пенсиях» ). Компания-оценщик должна сообщить вам об этом не позднее трёх рабочих дней после внесения сведений.

За месяц, в котором сведения появились во ФГИС СОУТ, доптарифы по результатам спецоценки рассчитывают не со всех выплат, а начиная со дня появления сведений в системе и до конца месяца.

На выплаты работникам из пунктов 1–18 ч. 1 ст. 30 Закона № 400-ФЗ, начисленные до этой даты, взносы за «вредность» считают по общим ставкам — 6% или 9%.

Если в результатах СОУТ есть сведения, которые нельзя разглашать (государственная или иная охраняемая законом тайна), доптарифы можно применять со дня утверждения отчёта о проведении спецоценки.

Начислять допвзносы нужно, как и обычные страховые взносы в ПФР — на все облагаемые выплаты отдельно по каждому работнику, с начала календарного года по конец каждого месяца нарастающим итогом.

Но есть и особенности:

  1. сли у обычных страховых взносов есть ограничения по предельной годовой зарплате, свыше которой взносы снижаются, дополнительные начисляются одинаково с любых сумм.
  2. Применение доптарифов зависит от периода, в котором были начислены выплаты, а не за который они начислены. Например, в 2020 году работнику начислили премию по итогам прошлого года. В месяце начисления он занят на вредной и опасной работе. Премию нужно включить в базу для расчёта взносов «за вредность», даже если весь прошлый год, за который выдают премию, работник трудился в обычных условиях.
  3. Начисление доптарифов не зависит от режима работы. Если работник занят во вредных и тяжёлых условиях менее 80% рабочего времени, этот период не входит в льготный стаж для досрочной пенсии. Но взносы по доптарифам всё равно нужно начислять.
  4. Рассчитать их нужно и в случаях, когда «вредник» отсутствовал из-за болезни, командировки, отпуска (ежегодного оплачиваемого, по уходу за ребёнком, по беременности и родам) и в другие периоды, которые включаются в льготный стаж. В таких случаях работник считается занятым на работах, дающих право на досрочную пенсию.
  5. В течение месяца «вредник» может быть занят попеременно на работах, указанных и в Списке №1, и в Списке № 2. Тогда допвзносы нужно начислить по разным ставкам. Если раздельный учёт выплат на предприятии не ведётся, взносы по доптарифам нужно рассчитать пропорционально — фактически отработанные дни по каждому виду работ разделить на общее количество календарных дней месяца и умножить на выплаты за месяц и на соответствующий тариф.
  6. Если работник в течение месяца был занят и во вредных, и в нормальных условиях труда, то доптарифы нужно начислить только на выплаты за фактически отработанное во вредных условиях время. Рассчитывают их так же, как и в предыдущей ситуации (если нет раздельного учёта выплат).
  7. Периоды, когда «вредник» находится отпуске без содержания или в учебном отпуске не засчитываются в стаж для досрочного назначения пенсии. И здесь Пенсионный фонд и Минфин расходятся во мнении о том, нужно ли начислять допвзносы. Позиция ПФР — не начислять, так как работник не был занят на работах с особыми условиями труда. Минфин считает, что выплаты за этот период облагаются допвзносами в полном объёме. Безопаснее их всё же начислить. Так, Минтруд в письме № 17-3/В-256 от 17 июня 2016 г. разъяснил, что база для начисления взносов по доптарифам не зависит от периодов, входящих или не входящих в льготный стаж. Эта позиция подтверждается и судебной практикой.

Когда и как уплачивать

Взносы по доптарифу перечисляют в те же сроки, что и для обычных страховых взносов — не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором они были начислены. Если последний день уплаты — выходной или нерабочий, он переносится на ближайший следующий за ним рабочий день.

При оформлении платёжки применяют особые коды бюджетной классификации (КБК). Они будут разными в зависимости от того, на каких видах работ заняты «вредники» и проводилась ли спецоценка.

Что будет, если не платить взносы за «вредников»

За неуплату или неполную уплату предусмотрен штраф в размере 20% от неуплаченной суммы страховых взносов (п. 1 ст. 122 НК РФ). Штрафные санкции применяют, если плательщик:

  • ошибочно занизил базу для начисления страховых взносов;
  • неправильно рассчитал взносы (например, применил пониженный тариф);
  • совершил другие неправомерные действия (бездействия).

Штраф увеличится до 40% от неуплаченной суммы , если всё это сделано умышленно (п. 3 ст. 122 НК РФ).

Какую отчётность сдавать

Сведения о допвзносах на выплаты «вредникам» входят в несколько отчётов.

Расчёт по страховым взносам

РСВ сдают в налоговую инспекцию, организации — по месту своего нахождения, а ИП — по месту жительства.

Суммы выплат, на которые начислены взносы по доптарифу, и сами взносы нужно отразить:

  • в подразделе 1.3.2 или 1.3.2 приложения № 1 к разделу 1;
  • в подразделе 3.2.2 раздела 3, в котором отражаются сведения по конкретному работнику.

СЗВ-СТАЖ и ОДВ-1

Эти формы сдают в комплекте в территориальное отделение Пенсионного фонда по месту регистрации.

Коды условий труда, которые дают право на досрочное назначение пенсии, указывают в графе 9 отчёта СЗВ-СТАЖ . Коды берут из классификатора Постановления Правления ПФР № 507п от 06.12.2018. Например, условия труда электросварщика ручной сварки, которой входит в Список № 1, помечают кодом 27-1.

Если в формы СЗВ-СТАЖ указаны особые условия труда, то в ОДВ-1 нужно заполнить раздел 5.

В отчёте для соцстраха на титульном листе заполняют численность работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами и таблицу 5.

Перечень льготных профессий

Эту отчётность сдают только те, у кого работают «вредники». Она не регламентируется нормативно-правовыми актами, но её требует Пенсионный фонд.

Отчёт состоит из двух документов:

  1. Перечень льготных должностей , профессий и рабочих мест, занятость на которых даёт право на досрочное назначение трудовых пенсий.
  2. Поимённый список льготников с указанием «льготного» периода работы по каждому из них.

Для формирования отчёта по льготникам ПФР предлагает скачать на официальном сайте фонда программу « Перечень ЛП ».

В разных регионах требования по представлению отчётности по льготным профессиям могут отличаться, так как общего документа с правилами нет.

Свяжитесь с отделом оценки пенсионных прав вашего отделения ПФР и уточните такие моменты:

  • в какие сроки нужно представить отчёт;
  • как заполнять Перечень ЛП и поимённый список — нарастающим итогом или отдельно за каждый отчётный период;
  • какие подтверждающие документы нужно прикладывать (штатное расписание, табель учёта рабочего времени, наряды на выполнение работ, список используемого оборудования и т. д.).

Упростить ведение учёта поможет интернет-бухгалтерия «Моё дело». Сервис сам рассчитает налоги и взносы, сформирует отчёты, а по сложным вопросам вы сможете получать бесплатные консультации экспертов.

Вопрос: О применении дополнительных тарифов страховых взносов в ПФР в отношении выплат в пользу работников, числящихся занятыми на работах с особыми условиями труда, а также выплат в пользу уволенных работников при их частичной или полной занятости на указанных работах в течение месяца увольнения.

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ТРУДА И СОЦИАЛЬНОЙ ЗАЩИТЫ

РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 24 января 2014 г. N 17-3/В-25

Департамент развития социального страхования рассмотрел обращение по вопросу начисления страховых взносов по дополнительным тарифам в Пенсионный фонд Российской Федерации в соответствии со статьей 58.3 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закон N 212-ФЗ) и сообщает следующее.

Из запроса следует, что организация начисляет выплаты в пользу работника, занятого на работах с особыми условиями труда, поименованных в подпунктах 1 - 18 пункта 1 статьи 27 Федерального закона от 17.12.2001 N 173-ФЗ "О трудовых пенсиях в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 173-ФЗ).

Согласно части 1 статьи 58.3 Федерального закона N 212-ФЗ дополнительные тарифы страховых взносов применяются для плательщиков страховых взносов - организаций в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых на видах работ, указанных в подпунктах 1 - 18 пункта 1 статьи 27 Федерального закона N 173-ФЗ.

При этом упомянутые страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации по дополнительным тарифам начисляются в общеустановленном порядке на все выплаты и вознаграждения в пользу работника, признаваемые объектом обложения в соответствии с частью 1 статьи 7 Федерального закона N 212-ФЗ, за исключением сумм, поименованных в статье 9 Федерального закона N 212-ФЗ.

Основными критериями уплаты страховых взносов по дополнительным тарифам являются занятость такого работника на работах с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда, поименованных в подпунктах 1 - 18 пункта 1 статьи 27 Федерального закона N 173-ФЗ, и включение сумм выплат и вознаграждений, начисляемых работнику, в объект для начисления страховых взносов.

Работник, числящийся занятым на работах с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда, поименованных в подпунктах 1 - 18 пункта 1 статьи 27 Федерального закона N 173-ФЗ, в месяце, в котором он находился на межвахтовом отдыхе и в очередном оплачиваемом отпуске; полностью весь месяц находился в очередном оплачиваемом отпуске; часть времени находился в основном оплачиваемом отпуске, а часть времени был занят на работах, не поименованных в подпунктах 1 - 18 пункта 1 статьи 27 Федерального закона N 173-ФЗ, но при этом период занятости работника на работах с нормальными условиями труда включался в стаж для досрочного назначения трудовой пенсии по старости; часть дней находился в учебном отпуске, а часть дней отсутствовал на работе в связи с временной нетрудоспособностью, для целей исчисления страховых взносов по дополнительным тарифам считается полностью занятым на работах с особыми условиями труда.

Под частичной занятостью работника в течение месяца на работах с особыми условиями труда понимается ситуация, когда работник в течение месяца часть времени занят на работах, не поименованных в подпунктах 1 - 18 пункта 1 статьи 27 Федерального закона N 173-ФЗ, и при этом период его занятости на работах с нормальными условиями труда не включается в стаж для досрочного назначения трудовой пенсии по старости.

Таким образом, выплаты в пользу упомянутого работника, который числится занятым на работах с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда, поименованных в подпунктах 1 - 18 пункта 1 статьи 27 Федерального закона N 173-ФЗ, начисляемые в вышеперечисленных ситуациях, в полном объеме подлежат обложению страховыми взносами в Пенсионный фонд Российской Федерации по дополнительным тарифам в общеустановленном порядке.

Что касается вопроса о начислении страховых взносов по дополнительным тарифам, установленным статьей 58.3 Федерального закона N 212-ФЗ, на выплаты в пользу уволенных работников, то, по нашему мнению, порядок их исчисления зависит от занятости работника на работах, указанных в подпунктах 1 - 18 пункта 1 статьи 27 Федерального закона N 173-ФЗ, в месяце увольнения.

Так, в случае полной занятости работника в течение месяца, в котором он был уволен, на работах, указанных в подпунктах 1 - 18 пункта 1 статьи 27 Федерального закона N 173-ФЗ, исчисление страховых взносов по дополнительным тарифам осуществляется со всех выплат, начисленных в пользу данного работника после увольнения, включаемых в базу для начисления страховых взносов в соответствии с положениями части 1 статьи 8 Федерального закона N 212-ФЗ, независимо от того, за какие периоды производятся данные выплаты (например, премии за прошлые периоды).

В случае частичной занятости работника в течение месяца, в котором он был уволен, как на работах с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда, поименованных в подпунктах 1 - 18 пункта 1 статьи 27 Федерального закона N 173-ФЗ, так и на работах, не поименованных в указанных подпунктах пункта 1 статьи 27 Федерального закона N 173-ФЗ, исчисление страховых взносов по дополнительным тарифам осуществляется со всех выплат, начисленных в пользу данного работника после увольнения (в том числе премий), пропорционально количеству фактически отработанных дней (часов) на соответствующих видах работ с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда в месяце увольнения.

raschet_ponizhennyh_vznosov_15_dlya_kompensacii_za_neispolzovannyy_otpusk_.jpg


Похожие публикации

Из-за сложностей, возникших у бизнеса из-за коронавируса, многие предприятия расстаются со своими сотрудниками. Уволившимся работникам, не успевшим полностью отгулять полагающиеся отпуска, работодатель, помимо зарплаты, выдает компенсацию за неиспользованный отпуск. Как начисляются страховые взносы по пониженным ставкам на такие выплаты, расскажем в нашем материале.

Кто вправе применять сниженные ставки

Новые правила расчета страховых взносов действуют с 01.04.2020 года (ст. 6 закона от 01.04.2020 № 102-ФЗ). Изменения касаются только предприятий малого и среднего бизнеса (включая микропредприятия). Чтобы применять ставку в 15%, компания (или ИП-работодатель) должна числиться в реестре МСП. Проверить, включена ли фирма в соответствующий перечень, можно с помощью специального ]]> сервиса ]]> на сайте ФНС.

Для крупных предприятий льгота, установленная законом от 1 апреля 2020 г. № 102-ФЗ, не действует.

Как начисляются взносы по новым правилам

Ставки снижены для компаний, применяющих базовые тарифы. Причем только в части доходов каждого физлица за календарный месяц, превышающих федеральный МРОТ. Для меньших сумм ставки отчислений в фонды остались прежними.

Отразим действующие с 01.04.2020 размеры тарифов в таблице:

Тарифы для страхователей, являющихся субъектами МСП

Для сумм в пределах МРОТ, %

Для доходов свыше МРОТ, %

В 2020 году размер федерального МРОТ - 12130 руб. «Минималка», установленная законами субъектов РФ, на расчет страховых взносов не влияет.

Расчет компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении в 2020 г.

Порядок начисления отпускных компенсаций в 2020 году не менялся. За каждый отработанный год сотруднику полагается 28 оплачиваемых дней основного отпуска (ст. 115 ТК РФ). Дополнительный отпуск полагается за работу в условиях Крайнего Севера, при вредных условиях труда и в ряде иных случаев (ст. 116 ТК РФ).

При увольнении за все неиспользованные отпуска работодателем выплачивается компенсация (ст. 127 ТК РФ).

Неотгулянные дни отдыха можно рассчитать по формуле:

Ч = 28/12 х N - O, где

Ч – количество оплачиваемых отпускных дней,

N – число отработанных месяцев,

О –использованные дни ежегодного отпуска.

Если работник имеет право на дополнительный отпуск, вместо 28 в формуле используется необходимое число отпускных дней.

В неполном месяце 14 дней и менее не учитываются, 15 и более – принимаются за полный месяц.

Компенсация рассчитывается исходя из заработка за предыдущие 12 месяцев, делением доходов на 12 мес. и 29,3 (среднемесячное число дней).

Пример расчета компенсации за отпуск

Увольняющийся сотрудник полностью отработал период с 11 марта 2019 по 22 мая 2020. С 1 мая 2019 по 30 апреля 2020 ему начислена зарплата 360 000 руб. В ежегодном отпуске он не был. Рассчитаем отпускные, полагающиеся за весь период работы.

Сначала определим отработанный период с 11.03.2019 по 22.05.2020: он составил 1 год 2 месяца 11 дней. Так как число дней менее 15, их не учитываем, т.е. всего получается 1 год 2 месяца или 14 месяцев.

Число оплачиваемых отпускных дней составит:

28 / 12 х 14 мес. = 32,67 дн.

Округление всегда производится в пользу работника, поэтому оплатить нужно 33 дня.

Считаем средний дневной заработок:

360000 руб. / 12 / 29,3 = 1023,89 руб.

Компенсация отпуска составит:

1023,89 х 33 дн. = 33788,37 руб.

Если в расчетный период попали месяцы, отработанные не полностью (к примеру, из-за болезни или отпуска), то расчет усложняется. Компенсация определяется по формуле:

К = З / ((29,3 × Кп) + Кн), где

К – отпускная компенсация,

З – заработок в расчетном периоде,

Кп – число полных месяцев,

Кн – количество дней в неполном месяце (29,3 делится на число календарных дней месяца, умножается на число отработанных дней).

Как и при расчете обычных отпускных, оплата простоев, отпусков, больничных, матпомощи и т.п. в заработок для расчета компенсации не включаются (п. 3 Постановления Правительства РФ от 24.12.2007 № 922).

Как компенсация за неиспользованный отпуск облагается страховыми взносами

Компенсация облагается страхвзносами в общем порядке. С 1 апреля 2020 г. субъектами МСП применяются тарифы:

  • для доходов до 12 130 руб. – 30%;
  • свыше 12 130 руб. - 15%.

Доходы учитываются по каждому застрахованному лицу за месяц (не нарастающим итогом).

Пример

В мае 2020 сотрудник, работавший на малом предприятии, увольняется. Ему начислили компенсацию за отпуск в сумме 18000 руб. Поскольку других облагаемых доходов за май у работника нет, бухгалтерия исчислит по компенсации за неиспользованный отпуск страховые взносы следующим образом:

  1. для суммы 12 130 руб. используются базовые ставки взносов:
  • в ПФР 22% - 2668,60 руб.;
  • в ФФОМС 5,1% - 618,63 руб.;
  • в ФСС 2,9% - 351,77 руб.;

2) с суммы, превышающей МРОТ (18 000 – 12 130 = 5870 руб.), начисление взносов по пониженным ставкам:

  • 5870 х 10% = 587,00 руб. – взносы в ПФР;
  • 5870 х 5% = 293,50 руб. – взносы в ФФОМС;
  • в ФСС взносы не начисляются.

В итоге компания заплатит по увольняющемуся сотруднику:

  • пенсионных взносов - 3255,60 руб. (2668,60 + 587),
  • медицинских - 912,13 руб. (618,63 + 293,50),
  • на соцстрахование – 351,77 руб.

При расчете пониженных взносов при компенсации за неиспользованный отпуск в составе облагаемой базы учитываются и другие суммы: зарплата, премии, различные доплаты. Лимит в 12 130 руб. применяется в совокупности ко всем облагаемым взносами доходам одного сотрудника за месяц.

Пример

При увольнении работнику начислили зарплату 21 000 руб. и компенсацию за отпуск 6000 руб.

Общая сумма начислений составила:

21 000 + 6000 = 27 000 руб.

С суммы, равной МРОТ ( 12 130 руб.) взносы будут начислены по базовым ставкам:

  • в ПФР 22% - 2668,60 руб.;
  • в ФФОМС 5,1% - 618,63 руб.;
  • в ФСС 2,9% - 351,77 руб.

С остальной суммы, превышающей МРОТ, страхвзносы будут исчислены по пониженным тарифам:

  • в ПФР: (27 000 – 12 130) х 10% = 1487,00 руб.;
  • в ФФОМС: (27 000 – 12 130) х 5% = 743,50 руб.;
  • в ФСС: взносы не начисляются.

Итоговая сумма взносов составит:

  • ПФР – 4155,60 руб. (2668,60 + 1487);
  • ФФОМС – 1362,13 руб. (618,63 + 743,50);
  • ФСС – 351,77 руб.

Неполное рабочее время также не влияет на порядок расчета взносов – учитывается только величина облагаемой базы.

Перечисляются пониженные взносы одной платежкой вместе с суммами, начисленными по базовым тарифам. Сроки уплаты тоже единые – не позднее 15 числа следующего месяца за расчетным.

Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в КонсультантПлюс.

Граждане, работающие с тяжёлыми и вредными условиями труда, могут рассчитывать на разные льготы помимо досрочного выхода на пенсию. За такого работника руководство должно уплачивать взносы по доп тарифам за вредные условия труда, иначе стаж просто не будет учитываться. Главное – заранее определиться с подходящими условиями.

Что это такое

Бесплатно по России

В старости граждане могут получить материальное обеспечение как только в страховой части, так и в страховой и накопительной одновременно.

Первая разновидность пенсии – это денежная выплата компенсационного характера. Граждане получают её в связи с тем, что утрачивают способность к труду. Такая часть перечисления обязательна для формирования у каждого гражданина. Учитывают страховые взносы, которые работодатель платит за своих подчинённых по стандартной процедуре.

Денежные средства аккумулируются в ПФР, потом их переводят в пенсионные баллы, за счёт чего формируется индивидуальный пенсионный коэффициент. В результате получается объём прав, которым обладает тот или иной гражданин.

Накопительная пенсия – отдельный вид перечислений для материального обеспечения граждан. Здесь формирование связано с волеизъявлением обычного гражданина.

Дополнительные тарифы по взносам для пенсионного страхового обеспечения – явление, заслуживающее отдельного рассмотрения. Руководитель обязан платить за тех, у кого трудовые обязанности связаны с вредными и опасными условиями труда.

В этом случае гарантирован выход на пенсию раньше по сравнению с другими категориями граждан. Размер взносов может составлять до 8% от общей заработной платы для сотрудников в том или ином случае. Точные цифры зависят от того, какие результаты дала специальная оценка труда. До 9% составляет тариф для тех, кто не проводил оценку.


За какую работу положены

В ТК РФ описан порядок, согласно которому та или иная работа относится к тяжёлой и опасной.

Пример профессий, для которых могут действовать соответствующие виды компенсаций:

  1. Водители грузовиков и автомобилей в технологических процессах, которые организованы для шахт и других объектов, на которых ведётся добыча полезных ископаемых.
  2. Рабочие локомотивных бригад и отдельные категории рабочих, которые на тех же объектах обеспечивают перевозку и безопасность для всего персонала, различных видов транспорта.
  3. Бригады, партии и отряды по изыскательным и лесоустроительным, гидрологическим, гидрографическим, геофизическим, топографо-геодезическим и геолого-разведочным работам.
  4. Текстильная промышленность при выполнении операций повышенной сложности.
  5. Трактористы-машинисты и просто трактористы в разных отраслях.
  6. Подземные и горячие цеха.
  7. Электрогазосварщики.
  8. Тяжёлые и вредные условия труда.

Перечень дополнительных страховых платежей

Особая и индивидуальная технология определения – вот чем этот вид сборов отличается от других, применяемых для предприятий и работодателей. Практически по каждому из классов по профессиональному риску есть отдельные программы.

Действует и специфичный способ установления при использовании таких тарифов:

  • Специалисты соцстраха ежегодно вносят корректировки, а затем устанавливают цифры отдельно, индивидуально по отношению к каждому из страхователей.
  • Класс профессионального риска основной работы для предприятия – главный фактор, который зачастую влияет на результат.
  • В ФСС предоставляют пакет документов, чтобы подтвердить основной вид деятельности. Процедура проводится ежегодно, максимум до 15 апреля.
  • Тариф устанавливается контролирующими органами, когда специалисты установят, какой вид труда для предприятия можно считать самым опасным.

В случае с ИП уплата взносов происходит по двум возможным схемам, как и расчёты:

  1. В качестве работодателей, когда опираются на доходы сотрудников.
  2. За себя. Здесь не важно, имеются ли наёмные работники.

ОПС и медстрахование становятся обязательными, когда взносы уплачивают только за себя. Этими понятиями обязательная часть и ограничивается. Но в рамках страхования допустимо уплачивать взносы добровольно. Например – на случай наступления материнства или другие ситуации, когда трудоспособность будет утрачена. Пособия выплачиваются, когда наступает страховой случай.

Суммы во время командировки во многом рассчитываются так же, как и при других обстоятельствах. Пока идут служебные командировки, за гражданами сохраняют средний заработок вместе с должностью и рабочим местом.

Статья 422 НК РФ отдельно устанавливает список расходов из-за командировок, которые взносами не облагаются, среди них:

  • Оплата услуг связи.
  • Найм помещений жилого назначения.
  • Расходы по проезду с документальной фиксацией.
  • Суточные, и так далее.

Из необлагаемых выплат исключают средний заработок, который сохраняется на указанное время. Поэтому страховые взносы и применяются согласно общему тарифу, который действует в настоящее время. Дополнительные действующие правила тоже применяют по отношению к работодателям. Как и в других ситуациях, здесь опираются на то,какая степень опасности присвоена рабочему месту после оценки рабочих условий.

Заключение

Уплата таких страховых взносов идёт так же, как и в случае обычного тарифа – в следующем месяце, когда определяют итоги прошедшего. Не позднее 15 числа в следующем периоде по отчётности происходят непосредственные начисления.

От проведения аттестации и специальной оценки на рабочих местах зависит корректность оценки, которая применяется по отношению к тому или иному работодателю. Иногда применяется правило, согласно которому работник должен достичь определённого возраста. Это обычно касается текстильной промышленности для женщин или подземных работ для мужчин.


Компенсация, выплачиваемая работнику за неистраченные отпускные дни, является тем доходом, с которого нужно удержать НДФЛ и начислить страховые взносы.

При этом подоходный налог уплачивается из средств работника, а взносы перечисляются за счет работодателя.

  1. Облагается ли?
  2. Как начисляются при увольнении?
  3. Сроки начислении и уплаты
  4. Пример
  5. Выводы

Облагается ли?

Компенсация неиспользованных дней отпуска начисляется либо при увольнении, либо в случае замены дополнительных дней деньгами. Как рассчитать компенсацию?

Начисленная сумма в пользу работника подлежит налогообложению, так как данный вид выплаты не содержится в перечне необлагаемых доходов из ст.20.2 Закона 125-ФЗ в ред. от 29.07.2017.

Компенсация облагается НДФЛ по ставке 13% и страховыми взносами по общей ставке 30%.

При этом подоходный налог удерживается из начисленной суммы, а отчисления на страхование начисляются сверх компенсации и перечисляются за счет работодателя.

Отчисления включают собой платежи на обязательное страхование пенсионного, социального и медицинского характера:

  • 22% — отчисляется на ОПС;
  • 2.9% — на ВНиМ (временная нетрудоспособность и материнство);
  • 5.1% — на ОМС.

Указанные виды страховых отчислений платятся в ФНС.

Кроме того, с начисленной компенсации нужно также посчитать процент на травматизм, его ставка может меняться, но минимальная составляет 0.2%.

Онлайн калькулятор для расчета компенсации — рассчитать.

Как начисляются при увольнении?


При уходе работника из организации независимо от оснований начисляется компенсация за все неиспользованные дни ежегодного отпуска.

Данная выплата производится в последний рабочий день и также облагается страховыми взносами.

Порядок обложения и начисляемый процент не зависит от того, в связи с чем начислена компенсационная сумма: в качестве выплаты за дополнительные дни или при увольнении.

Начислить взносы и удержать НДФЛ нужно также при расторжении договора.

Если работник умер, а выплаты, ему начисленные, выплачиваются родственникам, то компенсация не облагается страховыми взносами.

Сроки начислении и уплаты

Если компенсационная сумма начисляется в связи с заменой дополнительного отпуска деньгами, то срок перечисления взносов – не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты дохода.

Если выплата за неиспользованный отпуск производится при увольнении, то срок уплаты аналогичен.

Перечислить страховые отчисления нужно также до 15-го числа включительно следующего месяца

Пример

Сотрудник увольняется по собственному желанию 14 июня 2019 года. В последний рабочий день ему выплачена зарплата и компенсация за неиспользованный отпуск в размере 24 500 руб.

Работодатель обязан удержать с данного дохода НДФЛ и начислить взносы.

НДФЛ = 13% * 24 500 = 3 185 – срок уплаты до 15 июня 2019 года включительно.

Компенсация к выдаче = 24 500 – 3 185 = 21 315.


Пенсионный = 22% * 24 500 = 5 390.

Медицинский = 5.1% * 24 500 = 1 249,50

ВНиМ = 2.9% * 24 500 = 710,50.

Травматизм = 0.2% * 24 500 = 49.

Итого работодателю нужно перечислить взносы в размере 5390 + 1249,5 + 710,5 + 49 = 7 399 – не позднее 15 июля 2019 года включительно.

Выводы

Компенсация неотгулянного отпуска облагается НДФЛ и страховыми взносами. Налог платится из средств работника, страховые отчисления из средств работодателя.

Срок отчислений – до 15-го числа следующего месяца включительно.

Читайте также: