Курсы повышения квалификации не включены пенсионным фондом

Консультация юриста по трудовым спорам бесплатно, жми

Бесплатная горячая линия
(Москва и регионы РФ)

Задать вопрос в онлайн чате, юрист перезвонит через 10 минут

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Красноперекопский районный суд г. Ярославля в составе:

председательствующего судьи Великой М.Е.,

при секретаре Чернышевой С.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Ярославле

02 августа 2017 года

гражданское дело по иску Быковой Нины Владимировны к Государственному учреждению-Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Ярославле о включении в специальный стаж времени обучения на курсах повышения квалификации и назначении страховой пенсии,

02.03.2017 года Быкова Н.В. обратилась в УПФ РФ г. Ярославля с заявлением об установлении досрочной страховой пенсии в соответствии с п.20 ч. 1 ст. 30 ФЗ № 400-ФЗ от 28.12.2013г. «О страховых пенсиях ».

Согласно решению об отказе в установлении пенсии УПФ РФ в г. Ярославле НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН от 15.06.2017 года Быковой Н.В. отказано в назначении досрочной страховой пенсии по старости в соответствии с п.20 ч. 1 ст. 30 ФЗ № 400-ФЗ от 28.12.2013г. «О страховых пенсиях ».

В связи с несогласием с вышеназванным решением истец Быкова Н.В. обратилась в суд с иском к Государственному учреждению-Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Ярославле о включении в специальный льготный стаж, дающий право на назначение досрочной страховой пенсии по старости, периодов нахождения на курсах повышения квалификации и о назначении досрочной страховой пенсии по старости.

В обоснование иска Быкова Н.В. ссылается на то, что ответчиком ей отказано в назначении пенсии из-за отсутствия необходимого требуемого 30-летнего специального стажа. При этом ответчиком не приняты к зачету в специальный стаж периоды нахождения ее на курсах повышения квалификации, что является обязательным условием занятия лечебной деятельностью.Во время нахождения на курсах повышения квалификации она занималась не только изучением теоретических вопросов, но и осуществляла практическую деятельность. При этом курсы проводились на базе лечебных учреждений. В указанные периоды времени за ней сохранялось рабочее место, производилась выплата заработной платы, и работодателем отчислялись страховые взносы.

В суде истец Быкова Н.В. исковые требования поддержала полностью по основаниям, изложенным в иске. Просила признать незаконным решение Управления Пенсионного фонда РФ в г. Ярославле НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН от 15.06.2017 года, обязать ответчика включить в стаж, дающий право на досрочное назначение страховой пенсии, периоды нахождения на курсах повышения квалификации с 02.02.1987 года по 14.02.1987 года, с 13.11.1989 года по 23.12.1989 года, с 03.04.1994 года по 21.04.1994 года, с 17.06.1994 года по 18.07.1994 года, с 30.08.1994 года по 28.10.1994 года, с 10.01.2000 года по 19.02.2000 года, с 07.10.2013 года по 30.11.2013 года и обязать ответчика назначить ей досрочную страховую пенсию по старости в связи с лечебной деятельностью с момента обращения, т.е. с 02.03.2017 года.

Представитель ответчика Государственного учреждения-Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Ярославле в суд не явился, просил о рассмотрении дела в его отсутствие. Суду представлен отзыв, из которого усматривается, что на момент обращения истца с заявлением о назначении пенсии в УПФ РФ, т.е. на 02.03.2017 года специальный стаж, учитываемый для назначения досрочной страховой пенсии, составлял ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА при требуемом тридцатилетнем. Комиссия по рассмотрению вопросов реализации пенсионных прав граждан приняла решение об отказе в назначении Быковой Н.В. досрочной страховой пенсии по старости в связи с недостаточностью специального стажа. Периоды нахождения истца на курсах повышения квалификации не подлежат включению в специальный стаж, т.к. в данном случае не соблюдено одно из условий включения периодов в стаж – наличие факта выполнения работы.

Дело рассмотрено судом при имеющейся явке.

Выслушав объяснения истца, исследовав материалы гражданского дела, суд приходит к выводу о том, что исковые требования являются законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Решением об отказе в установлении пенсии УПФ РФ (государственное учреждение) в г. Ярославле (межрайонное) НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН от 15.06.2017 года истцу Быковой Н.В. отказано в назначении досрочной страховой пенсии по старости в соответствии с п.20 ч. 1 ст. 30 ФЗ № 400-ФЗ от 28.12.2013г. «О страховых пенсиях ».

Истец Быкова Н.В. в силу ст. 39 Конституции РФ имеет право на пенсионное обеспечение по возрасту, в том числе и на досрочную страховую пенсию.

Статья 8 ФЗ № 400-ФЗ от 28.12.2013г. «О страховых пенсиях » устанавливает, что право на страховую пенсию по старости имеют мужчины, достигшие возраста 60 лет, и женщины, достигшие возраста 55 лет.

Согласно п.20 ч. 1 ст. 30 ФЗ № 400-ФЗ от 28.12.2013г. «О страховых пенсиях » право на досрочное назначение страховой пенсии по старости имеют лица, осуществлявшие лечебную и иную деятельность по охране здоровья населения в учреждениях здравоохранения не менее 25 лет в сельской местности и поселках городского типа, и не менее 30 лет в городах, сельской местности и в поселках городского типа либо только в городах, независимо от их возраста.

В соответствии с ч. 2 ст. 30 ФЗ № 400-ФЗ от 28.12.2013г. «О страховых пенсиях » Списки соответствующих работ, профессий, должностей, специальностей и учреждений (организаций), с учетом которых назначается досрочная страховая пенсия по старости (в том числе с лечебной деятельностью), правила исчисления периодов работы (деятельности) и назначения пенсии утверждаются Правительством Российской Федерации.

В соответствии с частью 4 статьи 30 Закона № 400-ФЗ установлено, что периоды работы (деятельности), имевшие место до дня вступления в силу данного Федерального закона, могут исчисляться с применением правил исчисления, предусмотренных законодательством, действовавшим при назначении пенсии в период выполнения данной работы.

В целях реализации статей 30 и 31 ФЗ № 400-ФЗ Правительство РФ приняло постановление от 16.07.2014 № 665 «О списках работ, производств, профессий, должностей, специальностей и учреждений, с учетом которых досрочно назначается страховая пенсия по старости, и правила исчисления периодов работы (деятельности), дающей право на досрочное пенсионное обеспечение».

Пункты 1 и 3 Постановления № 665 ко всем периодам работы, независимо от времени их выполнения, закрепляют применение списков соответствующих работ, производств, профессий, должностей, специальностей и учреждений (организаций), с учетом которых назначается досрочная трудовая пенсия в соответствии с Федеральным законом № 173-ФЗ, в т.ч.:

Правила исчисления периодов работы, дающей право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости, в соответствии со ст. 27 и 28 Федерального закона «О трудовых пенсиях в РФ», утвержденные Постановлением Правительства РФ от 11.07.2002 №516;

Список должностей и учреждений, работа в которых засчитывается в стаж работы, дающей право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости лицам, осуществляющим лечебную и иную деятельность по охране здоровья в учреждениях здравоохранения, в соответствии с пп. 20 п.1 ст. 27 Федерального Закона «О трудовых пенсиях в РФ» (далее Список от 2002г.);

3 способа получить бесплатную консультацию юриста 01

Консультация юриста по трудовым спорам бесплатно, жми

Бесплатная горячая линия
(регионы РФ)

Консультация по телефону
(Москва и область)

Правила исчисления периодов работы, дающей право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости лицам, осуществляющим лечебную и иную деятельность по охране здоровья в учреждениях здравоохранения, в соответствии с пп.20 п.1 ст. 27 Федерального Закона «О трудовых пенсиях в РФ» № 781 от 29.10.2002 (далее Правила от 2002г.).

Постановлением Правительства от 11.07.2002 года № 516, утверждены Правила исчисления периодов работы, дающей право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости.

В ходе судебного разбирательства установлено, что с 02.09.1985 года по настоящее время истец занимается осуществлением лечебной деятельности.

В соответствии с приказами работодателя истец направлялась на курсы повышения квалификации в спорные периоды времени, что подтверждается документально, в т.ч. свидетельствами о повышении квалификации.

В силу п.4 ПРАВИЛ от 11.07.2002 г. в стаж работы, дающей право на досрочное назначение страховой пенсии по старости, засчитываются периоды работы, выполняемой постоянно в течение полного рабочего дня, если иное не предусмотрено Правилами или иными нормативными правовыми актами, при условии уплаты за эти периоды страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации.

Согласно ст. 187 Трудового кодекса РФ в случае направления работодателем работника для повышения квалификации с отрывом от работы за ним сохраняется место работы (должность) и средняя заработная плата. Поэтому период нахождения на курсах повышения квалификации является периодом работы с сохранением средней заработной платы, с которой работодатель должен производить отчисление страховых взносов в Пенсионный фонд РФ. Из изложенного следует, что периоды нахождения на курсах повышения квалификации подлежат включению в стаж, дающий право на досрочное пенсионное обеспечение.

Таким образом, периоды нахождения на курсах повышения квалификации подлежат включению в специальный стаж, поскольку в эти периоды истец Быкова Н.В. Н.В. продолжала состоять в трудовых отношениях, направлялась на курсы повышения квалификации работодателем, в эти периоды ей начислялась заработная плата и работодателем отчислялись страховые взносы.

В связи с вышеизложенным, решение Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Ярославле № 107/9 от 15.06.2017 года «Об отказе в установлении пенсии», принятое в отношении истца, необходимо признать незаконным в части исключения спорных периодов.

Согласно ст. 22 ФЗ № 400-ФЗ от 28.12.2013г. «О страховых пенсиях» страховая пенсия назначается со дня обращения за указанной пенсией, но не ранее чем со дня возникновения права на указанную пенсию. Днем обращения за страховой пенсией считается день приема органом, осуществляющим пенсионное обеспечение, соответствующего заявления со всеми необходимыми документами.

С заявлением о назначении пенсии истец обратилась в пенсионный орган 02.03.2017 года. С указанной даты истцу необходимо назначить пенсию.

Руководствуясь ст. 194-199 ГПК РФ, суд

Исковые требования Быковой Нины Владимировны удовлетворить.

Признать незаконным решение Государственного учреждения-Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Ярославле НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН от 15.06.2017 года «Об отказе в установлении пенсии», принятое в отношении Быковой Нины Владимировны, в части исключения из специального стажа периодов нахождения на курсах повышения квалификации и периодов отвлечений от льготной работы по сведениям выписки из индивидуального лицевого счета.

Обязать Государственное учреждение-Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Ярославле включить в страховой стаж Быковой Нины Владимировны, дающий право на назначение досрочной страховой пенсии в связи с лечебной деятельностью:

периоды нахождения на курсах повышения квалификации в календарном исчислении:

с 02.02.1987 года по 14.02.1987 года,

с 13.11.1989 года по 23.12.1989 года,

с 03.04.1994 года по 21.04.1994 года,

с 17.06.1994 года по 18.07.1994 года,

с 30.08.1994 года по 28.10.1994 года,

с 10.01.2000 года по 19.02.2000 года,

с 07.10.2013 года по 30.11.2013 года.

Обязать Государственное учреждение-Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Ярославле назначить Быковой Нине Владимировне досрочную страховую пенсию по старости в соответствии п.20 ч. 1 ст. 30 ФЗ № 400-ФЗ от 28.12.2013г. «О страховых пенсиях » с момента обращения с 02.03.2017 года.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ярославский областной суд в течение одного месяца с момента принятия решения суда в окончательной форме путем подачи жалобы через Красноперекопский районный суд г. Ярославля.

Судья М.Е. Великая

3 способа получить бесплатную консультацию юриста 01

Консультация юриста по трудовым спорам бесплатно, жми

Бесплатная горячая линия
(регионы РФ)

Консультация по телефону
(Москва и область)

г. Москва, Площадь Киевского вокзала, 2
8 800 350 14 85
Бесплатная горячая линия

Ответы юристов


Можете обжаловать данное решение в суд.


Важно, чтобы курсы были без "отрыва от производства" и в их период начислялась з/плата.

Вопрос № 16903226


Я подала пенсионный фонд в суд о зачислении курсы повышения квалификации и указала дату 18.11.2019 года назначения пенсии. Суд решил обязать пенсионный фонд засчитать курсы повышения квалификации, но отказала о назначении досрочной страховой пенсии по старости с 18.11.2019. Пенсионный фонд не хочет пересчитать и назначить мне пенсию по выслугу лет с даты возникновения права, это право у меня получается с 15.10.2019 года. Они говорят, что суд не написал дату выхода на пенсию. Правомерны ли действия пенсионного фонда?

Ответы юристов


к сожалению формально да, действия ПФ сейчас правомерны. Могу предложить Вам обратиться с решением суда письменно к ПФ и уже письменный отказ еще раз обжаловать в суд в рамках КАСС РФ, или ГПК РФ указав, что ПФ не исполняет решение суда, уклоняется от него по формальным признакам. А за неисполнение решения суда у нас предусмотрена ответственность вплоть до уголовной. Ст. 315 УК РФ.


Обратитесь в суд, вынесший решение с заявлением о выдаче дополнительного решения, в соответствии со ст. 201 ГПК РФ. Или же иной вариант: новое исковое заявление по неразрешенным требованиям, но в этом случае вам необходимо приобщить письменный отказ Пенсионного фонда.

Вопрос № 13099076


Ответы юристов


Нет, к сожалению время, проведенное на курсах повышения квалификации в льготный стаж не засчитывается. Это указано в Федеральном законе "О страховых пенсиях" от 28.12.2013 N 400-ФЗ (последняя редакция) и подтверждается судебной практикой, в частности определением суда от 9 июня 2017 г. по делу N 33-9194/2017


Этот период засчитывается в льготный стаж:

-периоды нахождения на курсах повышения квалификации с отрывом от работы, поскольку они являются периодами работы с сохранением средней заработной платы, с которой работодатель должен отчислять страховые взносы в ПФР, а также учебных отпусков (п. 12 Обзора, утв. Президиумом Верховного Суда РФ от 16.02.2017; Определения Верховного Суда РФ от 04.02.2011 N 74-В 10-11 и от 14.12.2012 N 15-КГ 2-2).

Вопрос № 13170852


Отработала в школе на крайнем севере 25 лет. Ежегодно работала на полной нагрузке. В течение 25 лет несколько раз ездила на курсы повышения квалификации, что составило примерно 2 месяца. Этот период исключили из льготного стажа. Правильно ли это?

Ответы юристов


ДА, курсы повышения квалификации входят в льготный стаж педагога. В случае, если УПФР вынесет решение об отказе в назначении досрочной пенсии, не включив данный период, можете смело обращаться в суд. Судебная практика формируются в Вашу пользу.


Это не правильно.

Если на курсы повышения квалификации вы отправлялись по распоряжению работодателя и за этот период на вас работодатель платил взносы в пенсионный фонд, то эти сроки должны включаться в стаж.

Вы можете решение ПФР обжаловать в судебном порядке.


Да входят, ПФР как правило отказывают, суды стоят в этом случае на стороне работников.

ТК РФ, Статья 187. Гарантии и компенсации работникам, направляемым работодателем на профессиональное обучение или дополнительное профессиональное образование, на прохождение независимой оценки квалификации

При направлении работодателем работника на профессиональное обучение или дополнительное профессиональное образование, на прохождение независимой оценки квалификации на соответствие положениям профессионального стандарта или квалификационным требованиям, установленным федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации (далее - независимая оценка квалификации), с отрывом от работы за ним сохраняются место работы (должность) и средняя заработная плата по основному месту работы.

Постановление Правительства РФ от 11.07.2002 N 516 (ред. от 25.03.2013) "Об утверждении Правил исчисления периодов работы, дающей право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости в соответствии со статьями 27 и 28 Федерального закона "О трудовых пенсиях в Российской Федерации"

4. В стаж работы, дающей право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости (далее именуется - стаж), засчитываются периоды работы, выполняемой постоянно в течение полного рабочего дня, если иное не предусмотрено настоящими Правилами или иными нормативными правовыми актами, при условии уплаты за эти периоды страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации.

г. Москва, ул. Кировоградская, д.11, Отель «SunFlower Парк» ****


«Пенсионное обеспечение: нормативно-правовое регулирование. Проблемные вопросы. Практические рекомендации»

г. Москва, ул. Кировоградская, д.11, Отель «SunFlower Парк» ****, с 10:00 до 17:00

Вопросы программы и регламент:

09:30 - начало регистрации слушателей. 10:00 - начало занятий. 11:00-11:30 - кофе-пауза. 13:00-14:00 - обед. 17:00 - завершение программы обучения.

1. Практическое применение нормативных правовых актов, определяющие права граждан на реализацию страховых пенсий, пенсий по государственному пенсионному обеспечению, накопительной пенсии и выплат за счет средств пенсионных накоплений.

2. Федеральный закон «О страховых пенсиях». Виды страховых пенсий, условия их назначения. Структура страховой пенсии. Фиксированная выплата к страховой пенсии, повышение фиксированной выплаты к страховой пенсии. Индивидуальный пенсионный коэффициент (пенсионные баллы). Страховой стаж и порядок его подтверждения. Значение сведений индивидуального (персонифицированного) учета при установлении страховых пенсий и выплат за счет средств пенсионных накоплений.

3. Информирование о состоянии индивидуального лицевого счета. Документы, необходимые для назначения пенсий. Порядок обращения за пенсией. Права, обязанности и ответственность субъектов пенсионных правоотношений (работодателей, застрахованных лиц, территориальных органов ПФР) при установлении пенсий. Порядок рассмотрения заявлений о назначении пенсии. Особенности рассмотрения заявлений о назначении пенсии, перерасчете размера пенсии, отказа от получаемой пенсии. Порядок перерасчета размеров пенсий (заявительный, беззаявительный), сроки осуществления перерасчета размера пенсий. Определение размеров страховых пенсий, перерасчет, корректировка размеров страховых пенсий, индексация размера пенсии пенсионерам, прекратившим работу. Сроки установления пенсий.

4. Федеральный закон «О государственном пенсионном обеспечении». Круг лиц, имеющих право на государственную пенсию. Виды пенсий по государственному пенсионному обеспечению и условия их назначения. Порядок назначения и обращения за пенсией по государственному пенсионному обеспечению с учетом особенностей подтверждения необходимых условий для назначения социальной пенсии. Федеральные законы «О накопительной пенсии» и Выплаты за счет средств пенсионных накоплений. Порядок обращения за накопительной пенсией, срочной пенсионной выплатой, единовременной выплатой за счет средств пенсионных накоплений.). Взаимодействие ПФР с негосударственными пенсионными фондами в целях назначения выплат за свет средств пенсионных накоплений НПФ.

5. Федеральный закон от 27.07.2010 N 210-ФЗ "Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг".

6. Документы, обязанность по представлению которых возложена на заявителя, документы, которые запрашиваются пенсионными службами в иных государственных органах. Взаимодействие с иными государственными органами в целях назначения пенсии.

7. Международные договоры в области пенсионного обеспечения и условия, при которых реализуется право на пенсию на территории России.

8. Ответы на вопросы слушателей.

Состав лекторов: специалисты Пенсионного фонда Российской Федерации (ПФР).

Стоимость участия в программе для одного специалиста – 15 500 руб./чел.

Специальная скидка для групп от 2-х и более слушателей – 13 900 руб./чел.

Пятый слушатель от группы обучается – бесплатно!

В стоимость входит: обучение по программе семинара, методические материалы, канцелярские принадлежности, кофе-паузы, обед, именное свидетельство о прохождении обучения.

Затраты относятся на себестоимость, НДС не начисляется согласно лицензии на образовательную деятельность.

Подробная информация, консультация и регистрация на участие:

povyshenie_kvalifikacii_v_elektronnoy_trudovoy_knizhke.jpg


Похожие публикации

Изначально идея электронных трудовых книжек состояла в переводе сведений о трудовой деятельности человека в цифровой формат. Однако в процессе перехода выяснилось, что некоторые данные в ЭТК все-таки не попадают. Расскажем, отражается ли повышение квалификации в электронной трудовой книжке.

Какие сведения о сотруднике попадают в ЭТК

Электронная трудовая книжка – информация о работнике, которая аккумулируется в сервисах ПФР из отчетов СЗВ-ТД, предоставляемых работодателями.

Форма СЗВ-ТД введена Постановлением Правления ПФ РФ от 25.12.2019 № 730п. П. 2.5.3 Порядка ее заполнения приводит перечень мероприятий, которые находят отражение в отчете:

Перевод на другую постоянную должность, работу

Изменение названия работодателя

Получение сотрудником новой профессии, квалификации с указанием категории (класса, разряда, чина и т.п.)

Прекращение трудовых отношений

ЗАПРЕТ ЗАНИМАТЬ ДОЛЖНОСТЬ (ВИД ДЕЯТЕЛЬНОСТИ)

Лишение сотрудника права занимать некоторые должности или вести некоторые виды деятельности согласно судебному решению

Получается, что повышение квалификации относится к обстоятельствам, которые фиксируются в ЭТК.

Повышение квалификации: электронная трудовая книжка

Если сотрудник прошел повышение квалификации и ему установлен соответствующий разряд, класс и т.п., информация об этом передается в ПФР с помощью формы СЗВ-ТД. При этом важно учесть, что в ЭТК данные сведения вносятся только в случае, когда соответствующая квалификация присваивается работнику самим работодателем. Присвоение квалификации учебным заведением по итогам обучения в СЗВ-ТД отражать не надо (письмо Минтруда № 14-0/10/В-1704 от 05.03.2020).

Учитывая, что такие данные не относятся к случаям приема на работу или увольнения, срок их представления – не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошло повышение квалификации работника.

Ст. 8 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ устанавливает порядок подачи отчета:

  • если численность работников 25 человек и больше – только электронно по ТКС с использованием усиленной ЭЦП;
  • если работников меньше – отчет можно подавать электронно или на бумажном бланке.

Повышение квалификации: электронная трудовая книжка – пример

Мельникова М.А. с 2018 года работает в ООО «СтройИнвест» юрисконсультом. Должностных изменений до 2020 года не происходило.

В августе 2020 года работница прошла курсы повышения квалификации, а в сентябре по итогам аттестации работодателем ей была присвоена 2 категория.

Поскольку отчет подается на данную сотрудницу впервые, работодатель отразит в нем сведения о работе по состоянию на 01.01.2020 (прием на работу в 2018 году), а также информацию о присвоении квалификации. Отчет СЗВ-ТД в данном случае будет выглядеть так:

szv-td_povyshenie_kvalifikacii.jpg


Электронная трудовая книжка и записи о поощрениях

Записи в бумажной трудовой книжке о поощрениях и награждениях накапливались в особом разделе. Подобная информация в электронном формате по форме СЗВ-ТД в ПФР не передается, т.к. она не включена в перечень п. 2.5.3 Постановления № 730п.

Теперь сведения о поощрениях найдут место только в бумажных трудовых книжках, если работник подал соответствующее заявление с просьбой продолжить заполнение трудовой на бумажном бланке.

Но в любом случае данные о награждениях занесут в личную карточку сотрудника.

Заключение

Повышение квалификации – одно из мероприятий, отражаемых в электронной трудовой книжке.

Поощрения и награждения не относятся к разряду данных, фиксируемых в ЭТК. Подобные сведения подлежат внесению лишь в личную карточку и бумажный бланк трудовой книжки.

Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в КонсультантПлюс.

Высококвалифицированный персонал – залог успеха любой коммерческой организации. Поэтому неудивительно, что время от времени специалистов фирмы направляют на повышение квалификации, переподготовку, специальные курсы, семинары, обучают их вторым профессиям. В целях налогообложения учет подобных расходов возможен только при соблюдении специальных условий, выдвигаемых Налоговым кодексом РФ, а также ряда ограничений и обязательств, установленных Трудовым кодексом РФ.

Автор : С. Н. Зайцева

Классификация расходов на обучение

Трудовым законодательством установлено, что форму обучения сотрудников определяет работодатель. В частности, в ст. 196 ТК РФ сказано, что работодатель проводит профессиональную подготовку, переподготовку, повышение квалификации работников, обучение их вторым профессиям в организации, а при необходимости – в образовательных учреждениях начального, среднего, высшего профессионального и дополнительного образования на условиях и в порядке, которые определяются коллективным договором, соглашениями, трудовым договором.

В зависимости от того, какие цели стоят перед работником в процессе обучения – повысить свой профессиональный или образовательный уровень, – налогообложение будет иметь свои особенности. Поэтому, чтобы не допустить ошибок, необходимо четко разделить расходы на обучение – в этом нам помогут Закон об образовании[1], Положение о повышении квалификации специалистов[2] и Положение о порядке и условиях профессиональной переподготовки специалистов[3].

Так, если работник получает начальное, среднее, высшее образование, то повышается его образовательный уровень. Профессиональная подготовка работника не связана с получением какого-либо образования (например, среднего или высшего), а направлена на приобретение сотрудником навыков, необходимых для выполнения определенных работ (ст. 21 Закона об образовании). Переподготовка (переобучение) организуется для освоения работниками, уже имеющими какую-либо профессию, новых профессий с учетом потребностей конкретного производства (п. 7 Положения о повышении квалификации специалистов). Повышение квалификации – это дальнейшее обучение работника той же профессии в целях совершенствования профессиональных знаний, умений и навыков. Таким образом, в результате подготовки и переподготовки работник получает новую специальность (профессию), а в случае повышения квалификации – совершенствует свое мастерство по уже имеющейся специальности.

Далее рассмотрим налогообложение указанных расходов, а также их документальное оформление.

Расходы, связанные с подготовкой и переподготовкой кадров,

а также повышением квалификации работников

налог на прибыль. На основании пп. 23 п. 1 ст. 264 НК РФ расходы, связанные с подготовкой и переподготовкой кадров, а также с повышением квалификации работников, учитываются в целях налогообложения прибыли в полном объеме без каких-либо ограничений. Причем для их признания законодатели установили определенные условия.

У организации обязательно должен быть договор, заключенный с учебным заведением от своего имени. В нем следует указать вид обучения работника, а также какой документ он получит по окончании обучения. Обратите внимание: если договор будет заключен непосредственно между обучающимся и учебным заведением, то плата за обучение не может быть отнесена к расходам организации на подготовку и переподготовку кадров, а следовательно, учтена при расчете налога на прибыль.

Следующее условие, которое необходимо для признания налоговых расходов, – у образовательного учреждения должна быть государственная аккредитация либо лицензия на ведение образовательной деятельности, наличие которой имеет определяющее значение. Поэтому (во избежание споров с налоговыми органами) мы рекомендуем получить у образовательного учреждения ее ксерокопию и приложить к соответствующим первичным документам. Если учебное заведение имеет государственную аккредитацию, то оно вправе выдавать своим выпускникам документ государственного образца (Письмо МФ РФ № 04-02-03/29[4]).

Кроме того, программа обучения (изучаемые дисциплины) должна отвечать тем требованиям, которые обусловлены занимаемой должностью работника, повышающего свой профессиональный уровень, то есть способствовать более эффективному использованию подготавливаемого и переподготавливаемого специалиста. Обратите внимание: речь идет только о работниках, с которыми заключены трудовые договоры. Лица, выполняющие работы (оказывающие услуги) по договорам гражданско-правового характера, не могут считаться состоящими в штате организации.

Но как доказать производственную необходимость расходов на обучение и тот факт, что по окончании курса сотрудник стал работать лучше, эффективнее? Чтобы обезопасить себя от лишних объяснений перед проверяющими органами и подтвердить экономическую обоснованность расходов на обучение, помимо заключенного с образовательным учреждением договора необходимо иметь следующие документы:

– план (программу) обучения работников на текущий год, в котором должны быть указаны причины и цели подготовки кадров, а также перечислены лица, подлежащие обучению, занимаемые ими должности;

– приказ (распоряжение) руководителя о направлении работника на курсы по подготовке, переподготовке или повышения квалификации;

– акт приемки-передачи образовательных услуг. Кроме того, к акту желательно приложить копию документа, выданного образовательным учреждением по окончании обучения (диплома о профессиональной подготовке, свидетельства, удостоверения и т.д.).

Для целей налогообложения расходы на подготовку и переподготовку кадров относятся к косвенным (п. 1 ст. 318 НК РФ) и в полном объеме уменьшают доходы от производства и реализации того отчетного периода, в котором они были произведены (п. 2 ст. 318 НК РФ).

НДФЛ, ЕСН и взносы в Пенсионный фонд РФ. В соответствии с п. 3 ст. 217 гл. 23 «Налог на доходы физических лиц» и пп. 2 п. 1 ст. 238 гл. 24 «Единый социальный налог» НК РФ не подлежат налогообложению все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат физическим лицам (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), в том числе связанных с расходами на повышение профессионального уровня работников.

На основании ст. 164 ТК РФ компенсацией признаются денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных предусмотренных федеральным законом обязанностей. Соответственно, оплата за счет организации профессионального обучения работников, осуществляемого по ее инициативе как на территории России, так и за рубежом, будет рассматриваться как компенсационная выплата, не подлежащая налогообложению.

Согласно Письму МФ РФ от 16.05.02 № 04-04-06/88, если обучение входит в программу подготовки кадров организации, осуществляется не по личной инициативе работников, а по решению организации, направляющей работников для повышения квалификации в связи с производственной необходимостью. то стоимость обучения (включая налог на добавленную стоимость) не включается в налогооблагаемую базу для исчисления налога на доходы физических лиц и, соответственно, единого социального налога.

Страховые взносы в ПФР на стоимость обучения также не начисляются, так как согласно ст. 10 Федерального закона № 167-ФЗ[5] база для их исчисления совпадает с базой по ЕСН.

Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваниях. В соответствии с п. 10 Перечня выплат, на которые не начисляются страховые взносы в ФСС РФ[6], эти взносы не начисляются на компенсационные выплаты, установленные законодательством. Следовательно, если обучение сотрудника проводится по распоряжению руководителя в связи с производственной необходимостью, то страховые взносы на его оплату не производятся. В противном случае – обучение работника не связано с производственной необходимостью – их следует начислять.

Обучение связано с повышением

образовательного уровня

Налог на прибыль. В пункте 3 ст. 264 НК РФ оговорены те расходы на обучение, которые нельзя признать налоговыми. В частности, к ним относятся расходы, связанные с оплатой обучения в высших и средних специальных учебных заведениях работников при получении ими высшего и среднего специального образования. Данные затраты, по мнению налоговых органов, не относятся к компенсационным выплатам, так как они повышают образовательный уровень работника и не могут быть признаны расходами на профессиональную подготовку или повышение квалификации.

Налог на доходы физических лиц. В случае оплаты работодателями за своих работников стоимости обучения, направленного на повышение их образовательного уровня, указанные выплаты на основании пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ (обучение в интересах налогоплательщика) учитываются у этих работников при определении налоговой базы, облагаемой НДФЛ по ставке 13% (ст. 224 НК РФ). Такие разъяснения даны налоговыми органами в письмах № 04-4-08/1-64-П758[7], № 04-1-06/561-У452[8]. Однако автор считает, что доводы налоговых органов достаточно спорные, и придерживается следующей точки зрения.

Включение стоимости обучения в налогооблагаемый доход работника зависит от того, в чьих интересах проводится это обучение: если работника – то оплата (полностью или частично) обучения, осуществляемая организацией, будет облагаться НДФЛ (как доходы, полученные в натуральной форме); если работодателя – то стоимость обучения не подлежит обложению этим видом налога, причем независимо от получаемого уровня образования (высшего, второго высшего или среднего). В большинстве случаев заинтересованность в получении среднего или высшего образования проявляет не только сам работник, но и работодатель, которому нужны образованные кадры и который в силу ст. 196 ТК РФ вправе направлять сотрудников на получение второй профессии, а при необходимости – среднего или высшего образования. Но все это должно быть специально оговорено в коллективном или трудовом договоре либо прописано в дополнительных соглашениях к этим договорам, а также издан приказ руководителя о направлении сотрудника на обучение. Поэтому если есть документы, подтверждающие, что сотрудник обучается по инициативе работодателя, то начислять НДФЛ не нужно. Кроме того, и некоторые арбитражные суды придерживаются такой же точки зрения (постановления ФАС СЗО от 19.06.03 № А13-7990/02-21, ФАС ЦО от 04.12.03 № А09-6421/03-14-13, ФАС ВСО от 15.05.03 № А19-18938/02-33-Ф02-1357/03-С1 и др.).

Следует также отметить, что если организация решит не начислять НДФЛ в этом случае, то при возникновении разногласий с налоговыми органами свою правоту ей, скорее всего, придется доказывать в суде.

Единый социальный налог и взносы на обязательное пенсионное страхование. Как уже было рассмотрено, на основании п. 3 ст. 264 НК РФ расходы по оплате работодателями стоимости обучения, связанного с повышением образовательного уровня работников, не учитываются в целях обложения налогом на прибыль, следовательно, они не облагаются и ЕСН (п. 3 ст. 236 НК РФ), а также на такие расходы не нужно начислять взносы в ПФР (п. 2 ст. 10 Федерального закона № 167-ФЗ).

Участие в семинарах

Налог на прибыль. Специализированные семинары (в том числе и зарубежные) – одна из форм повышения квалификации. Целью участия работника организации в любом семинаре по тем или иным проблемным вопросам является получение им новых знаний, навыков, умений, полезной информации, необходимых в процессе деятельности работника или организации в целом.

Чтобы учесть расходы на участие в семинаре в налоговом учете, бухгалтеру, прежде всего, нужно знать, какой семинар посетил работник – учебный или консультационный. Разобраться в этом поможет Письмо № 11-13/11112[9], применяемое в части определения и классификации услуг.

Как отмечается в письме, различие между семинаром, проводимым учебным (образовательным) заведением в процессе его образовательной деятельности, и так называемым консультационным семинаром состоит в том, что право на проведение первого из названных, в соответствии с Законом РФ «Об образовании», предоставлено организации, имеющей соответствующую лицензию. Кроме того, в силу ст. 26 и 27 указанного закона, по окончании обучения образовательным заведением выдается документ об образовании, форма которого определяется самим заведением (за исключением случаев обучения в учреждениях общеобразовательного и профессионального образования, по окончании которых выдается документ государственного образца).

Расходы на участие работника в учебном семинаре бухгалтер отразит в налоговом учете как расходы на подготовку и переподготовку кадров (пп. 23 п. 1 ст. 264 НК РФ) при соблюдении условий, перечисленных в начале статьи. Если же работник посетил семинар, организованный фирмой, у которой нет лицензии на ведение образовательной деятельности, то такие расходы будут учтены как консультационные услуги (пп. 15 п. 1 ст. 264 НК РФ).

НДФЛ, ЕСН и взносы в Пенсионный фонд РФ. Где бы ни проводился семинар – в России или за рубежом, – если работник участвовал в нем по решению работодателя с целью повышения профессионального уровня, то стоимость обучения не облагается НДФЛ, ЕСН и взносами в ПФР (п. 3 ст. 217, пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ, п. 2 ст. 10 Федерального закона № 167-ФЗ). Аналогичная позиция высказана и МФ РФ в Письме от 16.05.02 № 04-04-06/88.

Выездные семинары. В последнее время широкое распространение получили выездные семинары, организаторы которых кроме собственно услуг по обучению работников или консультаций оказывают дополнительные услуги развлекательного плана (например, экскурсии и т.п.). Их стоимость, в силу п. 3 ст. 264 НК РФ, включается в состав прочих расходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Кроме того, расходы на культурно-развлекательную программу во время семинаров, посещение музеев, театров, суточные сверх норм и т.п. нужно включить в налогооблагаемый доход работника (пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ). ЕСН и взносы в ПФР на эти суммы начислять не нужно (п. 3 ст. 236 НК РФ).

Если выездной семинар проводится в России, то многие фирмы-организаторы выставляют счет на оплату только самой консультации или обучения, а проезд, проживание и питание работнику оплачивает предприятие-заказчик как командировочные расходы. Напомним, что для целей налогообложения расходы организации на командировки включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ).

В случае проведения семинара за границей, как правило, выставляется счет «без разбивки», то есть на общую стоимость услуг: консультации (или обучения), проживания, проезда, питания и культурной программы. Организация, отправившая на семинар своего работника, может включить в состав расходов всю сумму счета.

В сентябре 2004 г. директор ООО «Весна» направил главного бухгалтера в ИПБР на специальные курсы для получения аттестата профессионального бухгалтера. Расходы на обучение и аттестацию оплачивает ООО «Весна». За обучение было заплачено 15 000 руб. (без НДС). По окончании курсов за проведение экзамена с расчетного счета организации было перечислено 3 500 руб.

Организация относится к классу 09 профессионального риска (тариф на обязательное страхование от несчастных случаев – 1%).

В бухгалтерском учете ООО «Весна» были сделаны следующие проводки:

Читайте также: