В отчете пфр материальная помощь

Сотруднику с доходом, превышающим 512 000 рублей в год, работодателем была начислена материальная помощь в размере менее 4000 руб. Каков порядок отражения суммы материальной помощи в форме-4 ФСС и форме РСВ-1 ПФР?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:

Сумма материальной помощи, оказанная работодателем своему работнику, в размере, не превышающем 4000 рублей в расчетном периоде, должна быть отражена по строке 2 таблицы 3 формы-4 ФСС и по строкам 211, 212, 213, 272 раздела 2 формы РСВ-1 ПФР.

При этом данная сумма в указанных формах не отражается в составе суммы выплат и вознаграждений, превышающей предельную величину базы для начисления страховых взносов.

Обоснование позиции:

В соответствии с ч. 1 ст. 8 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ) база для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование (далее также - страховые взносы) для плательщиков страховых взносов - организаций и индивидуальных предпринимателей, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в ст. 9 Закона N 212-ФЗ.

Частью 4 ст. 8 Закона N 212-ФЗ предусмотрен предельный размер базы для начисления страховых взносов. Установлено, что с сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, превышающих этот предельный размер базы нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы не взимаются, но если иное не предусмотрено этим федеральным законом.

Предельная величина базы для начисления страховых взносов с 1 января 2012 года установлена (с учетом ее индексации) в размере 512 000 рублей нарастающим итогом (постановление Правительства РФ от 24.11.2011 N 974).

Статья 9 Закона N 212-ФЗ предусматривает перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. В силу п. 11 ч. 1 этой статьи к указанным сумма относятся суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4000 рублей на одного работника за расчетный период.

Частью 9 ст. 15 Закона N 212-ФЗ на плательщиков страховых взносов возложена обязанность ежеквартально представлять в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту своего учета расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФР и на обязательное медицинское страхование в ФФОМС (форма РСВ-1 ПФР, утверждена приказом Минздравсоцразвития России от 15.03.2012 N 232н, далее - Приказ N 232н), а также расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФСС РФ, а также по расходам на выплату обязательного страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования, произведенным в счет уплаты этих страховых взносов в ФСС РФ (форма-4 ФСС, утверждена приказом Минздравсоцразвития России от 12.03.2012 N 216н, далее - Приказ N 216н).

В соответствии с п. 9 Порядка заполнения формы-4 ФСС (утвержден Приказом N 216н, далее - Порядок заполнения) при заполнении таблицы 3 "Расчет базы для начисления страховых взносов" раздела I формы-4 ФСС база для начисления страховых взносов, отражаемая в строке 4, определяется как разница показателей строк 1, 2 и 3 этой таблицы (строка 1 - строка 2 - строка 3).

Подпункт 9.2 п. 9 Порядка заполнения прямо предписывает отражать в строке 2 этой таблицы суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами в соответствии со ст. 9 Закона N 212-ФЗ.

А поскольку итоговый показатель, отражаемый в строке 4, определяется как разница показателей предыдущих строк, очевидно, что сумма, выплачиваемая по одному из оснований, предусмотренных ст. 9 Закона N 212-ФЗ, не может быть учтена повторно в строке 3 (в числе сумм выплат и иных вознаграждений, превышающих предельную величину базы для начисления страховых взносов). Суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4000 рублей на одного работника за расчетный период, прямо указаны в п. 11 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ как суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами. Основание, по которому эти суммы не облагаются страховыми взносами, является по существу своему специальным - оно имеет силу независимо от того, будет ли превышена предельная величина базы для начисления страховых взносов в связи с выплатой этих сумм.

Поэтому мы полагаем, что сумма материальной помощи работнику, освобождаемые от обложения страховыми взносами на основании п. 11 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ, должны быть отражены в строке 2 таблицы 3 раздела I формы-4 ФСС.

При заполнении таблицы 6 "База для начисления страховых взносов" раздела II формы-4 ФСС следует обратить внимание, что сумма материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4000 рублей на одного работника за расчетный период, отражаются в графе 5 указанной таблицы в составе выплат в пользу работников, на которые не начисляются страховые взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (пп. 12 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний", пп. 24.3 п. 24 Порядка заполнения).

При заполнении формы РСВ-1 ПФР в рассматриваемом случае, по нашему мнению, следует руководствоваться теми же критериями, что были изложены выше применительно к порядку заполнения таблицы 3 раздела I формы-4 ФСС: сумма материальной помощи должна быть указана в строках, специально предназначенных для отражения этого вида выплат. Согласно пп. 11 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ, пп.пп. 7.2, 7.3 п. 7 раздела IV Порядка заполнения формы РСВ-1 ПФР (утвержден Приказом N 232н) сумма материальной помощи, оказанная работодателем своему работнику, в размере, не превышающем 4000 рублей за расчетный период, должна быть отражена по строкам 211, 212, 213 (в отношении базы для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование) и по строке 272 (применительно к расчету базы для начисления страховых взносов на обязательное медицинское страхование) раздела 2 "Расчет страховых взносов по тарифу" этой формы.

При этом, поскольку база для начисления страховых взносов определяется как разница между суммами выплат и иных вознаграждений, составляющими объект обложения страховыми взносами, и суммами, не подлежащими обложению страховыми взносами, а также суммами выплат и иных вознаграждений, превышающими предельную величину базы для начисления страховых взносов, сумма материальной помощи работнику в размере до 4000 рублей за расчетный период по строкам 231, 232, 233, 274 (предусматривающим показатели сумм выплат и иных вознаграждений, превышающих предельную величину этой базы) не отражается.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Ерин Павел

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Мягкова Светлана

15 октября 2012 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

  • При каких обстоятельствах материальная помощь освобождается от обложения страховыми взносами
  • Как оформляется выделение материальной помощи в организации
  • Когда материальная помощь облагается страховыми взносами
  • Начисляются ли страховые взносы, если материальная помощь носит разовый характер
  • Надо ли облагать страховыми взносами выплаты, произведенные уже уволившимся сотрудникам
  • При каких условиях начисляются страховые взносы от производственного травматизма
  • Начисляются ли страховые взносы от производственного травматизма на материальную помощь уволившимся сотрудникам
  • Материальная помощь в связи со смертью близкого родственника в 2020–2021 годах
  • Материальная помощь 4000 руб.: налогообложение 2020–2021
  • Итоги

При каких обстоятельствах материальная помощь освобождается от обложения страховыми взносами

Материальная помощь освобождается от обложения страховыми взносами в следующих случаях:

  • Если одному работнику предоставлена материальная помощь в сумме до 4 000 рублей в пределах расчетного периода (подп. 11 п. 1 ст. 422 НК РФ).
  • Если материальная помощь выдана единовременно в качестве возмещения материального ущерба, образовавшегося вследствие чрезвычайных обстоятельств, стихийных бедствий, а также если физические лица пострадали от террористических актов (подп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ).
  • Если материальная помощь выделена единовременно по причине смерти члена семьи работника (подп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ).
  • Если материальная помощь выделена сотруднику организации по причине рождения или усыновления ребенка (подп. 3 п. 1 ст. 422). Суммы такой помощи должны быть выделены в первый год после рождения или усыновления, а необлагаемый предел установлен на уровне 50 000 руб. Право на получение приведенной суммы имеет каждый родитель (письма Минфина от 16.05.2017 № 03-15-06/29546, от 16.11.2016 № 03-04-12/67082, Минтруда от 27.10.2015 № 17-3/В-521, от 21.01.2015 № 17-3/В-18 (п. 1), от 20.11.2013 № 17-3/1926).

О том, какие документы потребуются для получения матпомощи в связи с рождением ребенка, читайте в статье «Как оформить материальную помощь сотруднику?».

Как оформляется выделение материальной помощи в организации

Для выделения материальной помощи руководитель должен издать специальный приказ. От работника, которому потребовалась помощь, требуется заявление, написанное в произвольной форме. К нему следует приложить подтверждающие документы, в качестве которых могут выступать свидетельство о рождении или усыновлении ребенка, свидетельство о смерти члена семьи и пр.

В платежном документе, в графе «Основание платежа», бухгалтерия должна указывать номер и дату приказа руководителя о выделении материальной помощи. Если выплаты производятся траншами, а не единовременно, такую ссылку следует проставлять в каждом платежном документе.

Когда материальная помощь облагается страховыми взносами

Во всех остальных случаях, не указанных в предыдущем пункте, материальная помощь, если она выделена работникам, становится объектом обложения страховыми взносами. Данная норма содержится в подп. 11 п. 1 ст. 422 НК РФ.

Сроки для внесения вносов следующие: согласно п. 3 ст. 431 НК РФ плательщик страховых взносов обязан перевести их в бюджет не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем начисления.

В коллективном договоре ООО «Омега» содержится положение, согласно которому сотрудники организации имеют право на получение материальной помощи. Решение о ее выделении — прерогатива руководителя, в приказе которого указываются соответствующие суммы.

В феврале 20ХХ года работнику предприятия Чижикову А. С. в соответствии с его заявлением была выделена материальная помощь в размере 29 000 руб. на платное лечение супруги в период беременности.

В мае 20ХХ года ему же, но уже в связи с рождением ребенка была выделена еще одна материальная помощь — в размере 30 000 руб.

В результате взносы на обязательное социальное страхование будут начислены только с 25 000 руб. (29 000 – 4 000), поскольку необлагаемая сумма в первом случае составляет 4 000 руб. А материальная помощь, выданная при рождении ребенка, вообще не подлежит обложению взносами, если она не превышает 50 000 руб. В данном случае она равна 30 000 руб..

Подробнее о том, облагается ли материальная помощь, есть ли шанс не платить страховые взносы с такой помощи - в Готовом решении от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Начисляются ли страховые взносы, если материальная помощь носит разовый характер

На практике встречаются обстоятельства, при которых материальную помощь выделяют разово, и она не предусмотрена ни коллективным, ни трудовым договором. Основанием для выдачи таких сумм служит лишь приказ руководителя.

В этом случае материальная помощь работникам (в сумме, превышающей 4 000 руб. в год) также облагается страховыми взносами (подп. 11 п. 1 ст. 422 НК РФ).

Надо ли облагать страховыми взносами выплаты, произведенные уже уволившимся сотрудникам

В некоторых случаях у организации возникает необходимость выплатить материальную помощь бывшим работникам, например, в связи со сложными жизненными обстоятельствами. В этом случае страховые взносы начислять не нужно, ведь в базу для начисления страховых взносов включаются вознаграждения, выплачиваемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному страхованию в рамках трудовых договоров или договоров гражданско-правового характера (п. 1 ст. 420 НК РФ). Поскольку между бывшими сотрудниками и организацией никаких из вышеприведенных договоров нет, то и оснований для исчисления взносов также не имеется.

При каких условиях начисляются страховые взносы от производственного травматизма

Объектами для обложения взносами на травматизм являются выплаты, если они согласно п. 1 ст. 20.1 закона «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» от 24.07.1998 № 125-ФЗ произведены:

  • при осуществлении трудовых отношений;
  • исполнении гражданско-правовых договоров, если в них содержится пункт об уплате таких взносов.

В подп. 3, 12 п. 1 ст. 20.2 закона № 125-ФЗ определен характер материальной помощи, которая освобождена от обложения взносами на травматизм. Взносы не начисляются:

  • если материальная помощь выдана единовременно в качестве возмещения материального ущерба, образовавшегося вследствие чрезвычайных обстоятельств, стихийных бедствий, а также если физические лица пострадали от террористических актов (абз. 2 подп. 3 п. 1 ст. 20.2 закона № 125-ФЗ);
  • если материальная помощь выделена единовременно по причине смерти члена семьи работника (абз. 3 подп. 3 п. 1 ст. 20.2 закона № 125-ФЗ);
  • если материальная помощь выделена сотруднику организации по причине рождения ребенка или его усыновления (абз. 4 подп. 3 п. 1 ст. 20.2 закона № 125-ФЗ); суммы такой помощи должны быть выделены в первый год после рождения или усыновления и не должны превышать 50 000 руб.;
  • если материальная помощь выдавалась на иные нужды и ее размер не превысил 4 000 руб. на одного сотрудника за расчетный период (подп. 12 п. 1 ст. 20.2 закона № 125-ФЗ).

Таким образом, страховыми взносами на травматизм матпомощь работникам не будет облагаться в тех же ситуациях, в которых на нее не начисляются иные страховые взносы.

О правилах начисления и перечисления взносов на травматизм на выплаты, подлежащие обложению такими взносами, читайте в этом материале.

Начисляются ли страховые взносы от производственного травматизма на материальную помощь уволившимся сотрудникам

В некоторых случаях у организации возникает необходимость выплатить материальную помощь бывшим работникам. Если такая помощь выделена не работающему на предприятии сотруднику, то страховые взносы на травматизм начислять не надо. Причина проста: такие лица уже не состоят в трудовых отношениях с бывшим работодателем, и материальная помощь согласно п. 1 ст. 20.1 закона № 125-ФЗ в число объектов обложения такими взносами не входит.

Руководство ООО «Сигма» решило выдать материальную помощь своему бывшему работнику Лиховцеву Г. И. в связи со смертью его супруги. Выплата в размере 32 000 руб. была произведена спустя два месяца после увольнения Лиховцева. Такая материальная помощь не облагается страховыми взносами, поэтому начислять их не надо.

Нормы, содержащиеся в ст. 20.1 закона № 125-ФЗ, вступили в силу 01.01.2011, но и до этой даты начислять взносы на такой вид материальной помощи не требовалось.

Материальная помощь в связи со смертью близкого родственника в 2020–2021 годах

Отдельно нужно сказать о материальной помощи в связи со смертью близкого родственника в 2020–2021 годах.

Дело в том, что работодатель может перечислить в положении об оплате труда ближайших родственников работников, в случае смерти которых сотруднику выплачивается материальная помощь. Например, это могут быть супруг (-а), дети, родители, дедушки, бабушки, родители супруга (-и), братья/сестры. Однако порядок обложения материальной помощи страховыми взносами зависит от того, являлся умерший родственник членом семьи или нет.

Материальная помощь в связи со смертью близкого родственника в 2020–2021 годах не подлежит обложению страховыми взносами только в том случае, если эти близкие родственники являются членами семьи в трактовке ст. 2 Семейного кодекса РФ (см. письмо Минтруда России от 09.11.2015 № 17-3/В-538). В этой статье Семейного кодекса к членам семью отнесены только супруг (-а), родители (в т. ч. усыновители) и дети (в т. ч. усыновленные). Так что если работодатель выплачивает материальную помощь в связи со смертью, например, бабушки или родителей супруга или брата/сестры, то эта материальная помощь будет облагаться страховыми взносами в общем порядке.

Материальная помощь 4000 руб.: налогообложение 2020–2021

И еще несколько слов о налогообложении материальной помощи в пределах 4 000 руб. Материальная помощь 4000 руб. — налогообложение в 2020–2021 годах не предусматривает ее учет в составе доходов, учитываемых при определении налоговой базы по НДФЛ (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Подробнее о том, в каких случаях матпомощь облагается НДФЛ, а в каких – нет, узнайте в КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.

Для целей исчисления налога на прибыль материальная помощь работникам не уменьшает налогооблагаемую базу (п. 23 ст. 270 НК РФ). В то же время Минфин России допускает учет материальной помощи, выплачиваемой к отпуску, в составе расходов по оплате труда. Для целей налога на прибыль и при УСН:

  • матпомощь, выплачиваемая к отпуску, учитывается в расходах на оплату труда, если ее выплата предусмотрена трудовым (коллективным) договором или локальным нормативным актом и связана с выполнением работником его трудовых обязанностей (п. 25 ст. 255 НК РФ, подп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ, письма Минфина России от 02.09.2014 № 03-03-06/1/43912, от 22.10.2013 № 03-03-06/4/44144, от 24.09.2012 № 03-11-06/2/129);
  • матпомощь, выплачиваемая по другим основаниям, в налоговых расходах не учитывается (п. 23 ст. 270, п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Итоги

И НК РФ, и закон № 125-ФЗ в перечни выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами, включают ряд видов матпомощи. Среди необлагаемой взносами матпомощи работникам выделяются 2 группы:

  • не облагаемые в полной величине – к ним отнесены выплаты, осуществляемые в связи с возникновением чрезвычайных ситуаций (таких как стихийное бедствие, теракт, смерть члена семьи);
  • не облагаемые до достижения определенной суммы – это матпомощь при рождении ребенка (до 50 000 руб.) и выданная по иным основаниям (до 4 000 руб.).

Не будет облагаться взносами также матпомощь, выплачиваемая людям, не состоящим в трудовых отношениях с лицом, осуществляющим выплату.

А обязанность по начислению взносов на травматизм на доходы работников, оформленных по договору ГПХ (облагаемые взносами на пенсионное и медицинское страхование), возникнет у работодателя только в том случае, если такая обязанность предусмотрена договором.

Если в организации, применяющей льготный тариф для субъектов малого и среднего бизнеса, начислить сотруднику частично облагаемую материальную помощь, то взносы будут рассчитаны корректно, а в Расчете по страховым взносам произойдет некорректное отражение скидки по материальной помощи по основному и льготному тарифам. В результате сумма облагаемой базы не будет соответствовать начисленным взносам и соответственно в отчете по страховым взносам не сойдутся контрольные соотношения.

Причиной является ошибка, которая проявляется в отчетах Анализ взносов в фонды и Проверка расчета взносов ( Налоги и взносы – Отчеты по налогам и взносам ), где распределенная скидка не соответствует указанной в отчете базе для взносов – Ошибка 50013473

Ошибка исправлена в ЗУП 3.1.10.492 и 3.1.14.98

Сотруднику установлен оклад за полную ставку в размере 20 000 руб. Организация числится в реестре субъектов малого и среднего бизнеса. В июне, помимо оклада, сотруднику начислена частично облагаемая взносами материальная помощь в размере 5 000 руб. (4 000 руб. не облагаемые). Сумма дохода, начисленного сотруднику с начала года, не достигла ни одного из установленных пределов.

Для наглядности представим, что в организации работает только один сотрудник.

Облагаемая взносами сумма за июнь 2020 г. получится равной:

  • 20 000 (оклад) + (5000 — 4 000 ) = 21 000 руб.

В Начислении зарплаты и взносов за июнь 2020 г. на вкладке Взносы будут рассчитаны следующие суммы по взносам:


Все суммы взносов будут совпадать с расчетными с учетом того, что облагаемая сумма доходов равна 21 000 руб.

  • 12 130 (МРОТ) * 22% + 8 870 (облагаемая сумма, превышающая МРОТ) * 10% = 3 555,60 руб.

  • 12 130 (МРОТ) * 2,9% + 8 870 (облагаемая сумма, превышающая МРОТ) * 0% = 351,77 руб.

  • 12 130 (МРОТ) * 5,1% + 8 870 (облагаемая сумма, превышающая МРОТ) * 5% = 1 062,13 руб.

Взносы на «травматизм»:

  • 21 000 (облагаемая сумма доходов за месяц) * 0,2% = 42 руб.

Однако в РСВ из-за распределения скидки между тарифами получится, что база не будет соответствовать начисленным взносам по обоим тарифам.



В итоге контрольные соотношения не сойдутся.

В отчетах по взносам ( Анализе взносов в фонды и Проверке расчета взносов ) скидка по мат.помощи распределяется между тарифами, однако показанная в отчете база не соответствует расчетной, если брать данные отчета.


Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Похожие публикации

  1. Снижение страховых взносов с 30% до 15% для среднего и малого бизнеса в ЗУП 3.
  2. «Ошибка» в программах 1С при расчете страховых взносов по льготному тарифу для малого и среднего бизнесаК нам поступают обращения наших подписчиков по поводу некорректного расчета.
  3. Внимание! Правила пересчета взносов после обновления на ЗУП 3.1.10.491/3.1.14.97 при льготном тарифе МСП в случае превышения предельной величины базы взносовДля организаций, установивших с апреля 2020 года льготный тариф МСП.
  4. Ошибка в расчете взносов, возникающая при перерасчетах, когда была достигнута предельная величина базы для расчета страховых взносов.

Карточка публикации

Разделы: Зарплата (ЗУП)
Рубрика: Антикарантин ЗУП / Важно по 1С ЗУП / Материальная помощь / Отчетность по страховым взносам / Самое важное ЗУП / Учет по страховым взносам
Объекты / Виды начислений: Материальная помощь, Материальная помощь, Отчеты по налогам и взносам, Расчет по страховым взносам
Последнее изменение: 15.10.2020
ID задана и содержит ID поста $termini = get_the_terms( $post->ID, 'post_tag' ); // так как функция вернула массив, то логично будет прокрутить его через foreach() foreach( $termini as $termin )< echo '' . $termin->name . ''; > /* * Также вы можете использовать: * $termin->ID - понятное дело, ID элемента * $termin->slug - ярлык элемента * $termin->term_group - значение term group * $termin->term_taxonomy_id - ID самой таксономии * $termin->taxonomy - название таксономии * $termin->description - описание элемента * $termin->parent - ID родительского элемента * $termin->count - количество содержащихся в нем постов */ -->






(1 оценок, среднее: 2,00 из 5)


— 4 000 ) = 21 000 руб. . " />

Все комментарии (2)

Вопрос на данный момент в одном: будет исправление или вручную отчетность исправлять?

Здравствуйте!
В статусе ошибки указано, что планируется ее исправление

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Вы можете задать еще вопросов

Доступ к форме "Задать вопрос" возможен только при оформлении полной подписки на БухЭксперт8.
Оформить заявку от имени Юр. или Физ. лица вы можете здесь >>

Нажимая кнопку "Задать вопрос", я соглашаюсь с
регламентом БухЭксперт8.ру >>


Материальная помощь на лечение — это выплата сотруднику, которая делается по доброй воле работодателя. Она выплачивается по личному заявлению сотрудника. К нему можно приложить документы для ознакомления работодателя и дальнейшего принятия решения в оказании необходимой финансовой поддержки. Порядок и условия такой выплаты не регламентированы никакими законами. Выходит, что работодатель имеет право выплачивать материальную помощь и без подтверждающих документов — только на основании личного прошения и устной просьбы работника.

Налогообложение материальной помощи на лечение вызывает много споров. Ведь законодательством установлено, что такие выплаты, не облагаются налогом и страховыми взносами, если их размер не превышает 4 000 рублей в течение одного календарного года (основание подп. 11 п. 1 ст. 422 и п. 28 ст. 217 НК). А всё, что выше 4 000 рублей должно облагаться страховыми взносами.

Однако позиция суда (постановление Президиума ВАС РФ от 14.05.2013 № 17744/12) чётко конкретизирована: взносы на сумму материальной помощи свыше 4 000 рублей могут быть начислены только в том случае, если она выплачена в рамках трудовых правоотношений. Если же такую помощь можно приравнять к социальной, то взносы на неё не начисляются. Социальный характер матпомощи подтверждается тем, что она была выплачена по коллективному договору, ведь он регулирует и социально-трудовые отношения (ст. 40 ТК РФ).

Есть много судебных практик, в которых суд указывает, что материальная помощь на лечение — это выплата социального характера и на неё не нужно начислять страховые взносы. Можно ознакомиться со следующими постановлениями:

  • Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 29.04.2019 № Ф04-1229/2019 по делу № А45-34360/2018
  • Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 26.12.2018 № Ф03-5630/2018 по делу № А73-4750/2018
  • Постановление АС Московского округа от 29 июня 2020 г. № А40-175879/2019.

Более подробно рассмотрим третье Постановление АС Московского округа от 29 июня 2020 г. № А40-175879/2019.

Во время проведения выездной проверки ФСС ревизоры установили, что некая организация «А» произвела выплату своим сотрудникам и членам их семей материальной помощи на оплату лечения. При этом в базу для начисления страховых взносов «на травматизм» суммы этих выплат не включили. Проверяющие сочли это нарушением, обозначив, что эти выплаты произведены в рамках трудовых отношений, из чего следует, что они являются объектом обложения страховыми взносами. Вы не поверите, но на трёх уровнях судебного разбирательства судьи приняли сторону организации.

Судьи обосновали свою позицию тем, что начисление взносов происходит на выплаты, предусмотренные системой оплаты труда и произведённые в пользу работников на основании выполненных ими трудовых обязанностей. Само по себе наличие трудовых отношений не позволяет приравнивать все выплаты к одному виду, представляющие собой оплату труда. Они указали на то, что целью выплаты материальной помощи на лечение является финансовая поддержка сотрудника в нелёгкой ситуации, которая никаким образом не зависит от его трудовой деятельности и не может являться вознаграждением за труд.

Выходит, что выплата матпомощи не имеет отношения к выполнению сотрудниками трудовых обязанностей, не является стимулирующей или компенсирующей поддержкой, вознаграждением или элементом оплаты труда. В результате чего они пришли к выводу, что выплаты такой материальной помощи не являются объектом обложения страховыми взносами.

Опираясь на вышеперечисленное, суд постановил, что требования Фонда в части доначисления страховых взносов, а также соответствующих сумм пеней и штрафов являются неправомерными и необоснованными. И в подкрепление своей позиции суд привёл, в частности, определения Верховного Суда РФ от 3 ноября 2017 г. № 309-КГ17-15716, от 19 февраля 2016 г. № 307-КГ15-19614 и от 23 января 2015 г. № 306-КГ14-7168.

Получается, что нельзя уверенно сказать, что матпомощь не облагается страховыми взносами только в случаях, указанных в ст. 422 Налогового кодекса РФ. Можно опираться и на судебные практики, в которых приведены довольно убедительные основания.


Консультирует по вопросам правильности расчёта заработной платы более семи лет.

Читайте другие статьи автора в нашем блоге:

Организация применяет пониженный тариф с апреля 2020 года. Сотруднику начислили материальную помощь с вычетом 4000. ЗУП применила вычет пропорционально 798,29 на основной тариф и 3 201,71 - на пониженный. Но если смотреть в отчет "Анализ взносов", то в нем взносы по льготному тарифу сводно отражены не верно:

Начислено всего: 4 594 342,88

Не облагается: 3 201,71

Превышение предельной базы: 401 997,96

Облагаемая база: 4 188 344,92

Хотя если математически, то 4 594 342,88 - 3 201,71 - 401 997,96 = 4 189 143,21

А 4 594 342,88 - 4 000,00 - 401 997,96 = 4 188 344,92, КАК можно исправить?

Как можно сделать так, чтобы отнести сумму скидки 4000 на основной тариф?

Код ошибки: 50013473
Код(ы) обращения: HL-158646 HL-180529
Статус: Исправлена в выпущенной версии Зарегистрирована: 28.06.2020
Исправлена: "1С:ЗУП 3, 1С:ЗГУ 3", версия 3.1.10.492
Исправлена: "1С:ЗУП 3, 1С:ЗГУ 3", версия 3.1.14.98

Описание:
Если применяется тариф страховых взносов "Для субъектов малого или среднего предпринимательства" и была начислена, например, материальная помощь, в отчетах по взносам (в т.ч. в РСВ) общие суммы начислений, необлагаемые суммы (скидка) и облагаемая база не соответствуют друг другу.

В продолжении темы "Учет необлагаемой части материальной помощи при расчете взносов"
сегодня вышел новый релиз 3.1.14.98 ошибку 50013473 исправили, но не могу понять как разбивают МП на основной и пониженный тариф тариф, какой алгоритм. Местные специалисты по сопровождению 1С сами не знают.
Пример: Начислено ЗП 42 131,18 ( т.ч МП 10 000,00)

Программа разбила льготную МП - 4000,00 ( 763,47 -осн.тариф , 3236,56 -льг.тариф)

В релизе 3.1.14.97 МП была рабита (1154,64 и 2845,36)и расчет был понятен ( расчет % = 12130/42131,18)х 4000=1154,64 , 4000-1154,64=2845,36.

Можете помочь? Потом объясняться с налоговой , хотя бы знать откуда цифры появились.

(4) Аналогичная непонятная ситуация. Как теперь он разбивает?!
При попытке достучаться в 1С они пишут отписки

1С Линия консультации писал 2020-07-08 17:43:
>> Поскольку закон дает указания только
>
>> в части облагаемой базы, общая сумма
>> начисления и его облагаемая часть
>> распределяются пропорционально
>> соотношению полных облагаемых баз,
>> относящихся к обоим тарифам.

Либо отсылают ждать новые релизы, а объяснять как они это считают не хотят.

В общем в релизе 14.98 происходит вообще что-то непонятное, вот переписка с тех. поддержкой:
МЫ:
Добрый день!
Объясните, пожалуйста, как работает алгоритм распределения Мат помощи между тарифами?! Сейчас разбивает сумму не понятно как, даже высчитать ее не получается, чтобы объяснить налоговой эти суммы

В релизе 3.1.14.97 МП была разбита (647,65 и 3352,35)и расчет был понятен ( расчет % = 12130/(62767,20+13630-1500))х4000=647,65 , 4000-647,65=3352,35.

Сейчас же он берет 433,01 для Основного тарифа и 3566,99 для Малого. Как высчитать эти суммы?!

1С:
Сейчас распределяет пропорционально доходу по общему тарифу и тарифу МСП.

Например, общий доход составил 55000. Соответственно к общему тарифу относится МРОТ (к-т 12130/55000 = 0,22), к тарифу МСП относится 55000-12130 = 42870 (к-т 42870/55000 = 0,78).

Соответственно мат.помощь между тарифами должна распределиться с этими же коэффициентами.

МЫ:
Добрый день!
в Релизе 3.1.14.97 распределял так как вы пишите, но в релизе 3.1.14.98 суммы вообще выходят другие (см. скрин)

Откуда взялось 433,01 для Основного тарифа и 3566,99 для Малого. Общий доход 76417,2 (есть 1500 не облагаемые пусть посчитаем что их нет,
так как они роли большой не играют)
12130/76417,2=0,158 = 0,16 *4000= 634 но ни как не 433,01
76417-12130=64287,2, 64287,2/76417,2 = 0,84 *4000 = 3365 но никак не 3566,99

1С:
Ответ отдела разработки: Поскольку закон дает указания только в части облагаемой базы, общая сумма начисления и его облагаемая часть распределяются пропорционально соотношению полных облагаемых баз, относящихся к обоим тарифам.

В общем вот и все решение проблемы. Хотя на версии 14.97 он считал как надо, НО вычитал полностью сумму Мат помощи только из тарифа МСП, а сейчас вычитает все как надо, но откуда берутся цифры не известно.


Из статьи Вы узнаете:

1. Какие выплаты относятся к материальной помощи, и какими документами они оформляются.

2. В каком порядке начисляются страховые взносы и НДФЛ с сумм материальной помощи.

3. Как отразить материальную помощь сотрудникам в бухгалтерском и налоговом учете.

«Мы заботимся о Вас…» — этот хорошо известный рекламный слоган отражает, насколько важно людям чувствовать заботу и поддержку. Особенно приятно, когда такую поддержку, причем материальную, оказывают не только родные и друзья, но и работодатель. Материальная помощь может выплачиваться сотрудникам по самым разным случаям, как радостным (вступление в брак, рождение ребенка), так и грустным (в связи с чрезвычайными обстоятельствами, тяжелым материальным положением, болезнью). Размер материальной помощи и основания для ее выплаты устанавливает сам работодатель, поэтому вариантов может быть множество. Как бухгалтеру отразить в учете такие выплаты и правильно исчислить налоги и взносы с них – об этом речь пойдет в статье.

Документальное оформление материальной помощи

Прежде всего, определимся. какие выплаты могут быть отнесены к материальной помощи. Как такового определения материальной помощи работникам не содержит ни Налоговый, ни Трудовой кодекс. Однако, исходя из норм НК РФ и законов о страховых взносах, касающихся матпомощи, можно сделать вывод, что к ней относятся выплаты социального характера, не связанные с трудовой деятельностью работников. То есть материальная помощь не зависит от трудовых показателей (процент выполнения плана производства, объем продаж, количество заключенных договоров и т.д.), в отличие, например, от премий работникам, и не относится к расходам на оплату труда.

Решение о выплате материальной помощи сотрудникам принимает работодатель самостоятельно, без каких-либо ограничений. При этом порядок и условия таких социальных выплат могут устанавливаться в коллективном договоре, положении об оплате труда или отдельном положении о выплате материальной помощи. Наличие норм, регулирующих выплату материальной помощи сотрудникам, в этих локальных актах не обязательно, однако в случаях, когда выплата материальной помощи регулярно практикуется в организации, целесообразно сделать этот процесс понятным и «прозрачным». Для этого в локальных нормативных актах можно закрепить:

  • перечень событий, при наступлении которых работники могут рассчитывать на материальную помощь,
  • размер материальной помощи, а также порядок ее назначения и выплаты,
  • перечень документов, которые работник должен предоставить для получения матпомощи и т.д.

Поскольку локальные акты предусматривают лишь возможность выплаты материальной помощи, главным документом, служащим основанием непосредственно для ее начисления конкретному сотруднику, является приказ руководителя. Приказ составляется в соответствии с заявлением работника и приложенными к нему подтверждающими документами. Например, для получения материальной помощи в связи с рождением ребенка, работнику нужно будет приложить к заявлению копию свидетельства о рождении ребенка.

НДФЛ и страховые взносы с сумм материальной помощи

Порядок начисления НДФЛ и страховых взносов в ПФР, ФФОМС и ФСС с материальной помощи сотрудникам зависит от основания, по которому она выплачивается. В общем случае материальная помощь, выплачиваемая сотруднику, не превышающая 4 000,00 руб. в течение одного календарного года, не облагается НДФЛ и взносами (п. 28 ст. 217 НК РФ, п. 11 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ, пп. 12 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ). Суммы материальной помощи свыше указанной величины, облагаются НДФЛ и взносами в обычном порядке.

Особые условия начисления НДФЛ и страховых взносов установлены для материальной помощи, выплачиваемой по следующим основаниям :

  • Материальная помощь родителям (усыновителям, опекунам) в связи с рождением (усыновлением) ребенка в течение первого года после рождения (усыновления).

НДФЛ – не начисляется на сумму единовременной матпомощи, не превышающую 50 000,00 руб. на каждого ребенка в расчете на обоих родителей (п. 8 ст. 217 НК РФ, Письмо Минфина от 01.07.2013 № 03-04-06/24978). Поскольку предел необлагаемой НДФЛ суммы установлен на обоих родителей, у сотрудника необходимо запросить справку с места работы второго родителя, подтверждающую сумму полученной им материальной помощи или неполучение матпомощи (по форме 2-НДФЛ или в произвольной форме).

Страховые взносы — не начисляются на сумму единовременной материальной помощи, не превышающую 50 000,00 руб. на каждого ребенка в расчете на каждого из родителей (пп. «в» п. 3 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ, пп. 3 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ, Письмо Минтруда от 20.11.2013 № 17-3/1926).

Сотруднице ООО «Колос» Сомовой О.И. на основании приказа руководителя назначена материальная помощь при рождении ребенка в размере 40 000,00 руб. В соответствии со справкой с места работы Сомова Р.К. (отца ребенка), ему начислена материальная помощь при рождении ребенка в размере 30 000,00 руб., полностью не облагаемая НДФЛ. Таким образом, бухгалтер ООО «Колос» исчислит НДФЛ с суммы материальной помощи, оказанной Сомовой О.И., равной 20 000,00 руб. (40 000,00 + 30 000,00 — 50 000,00). Страховые взносы с материальной помощи Сомовой О.И. не начисляются, поскольку она не превысила 50 000,00 руб.

! Обратите внимание: не облагается НДФЛ и взносами сумма материальной помощи, не превышающая 50 000,00 руб., если она является единовременной. Это означает, что даже если выплата производится в несколько этапов, основанием должен служить один приказ руководителя на общую сумму матпомощи, а не несколько разных приказов, составленных в связи с одним и тем же событием (Письмо Минфина России от 31.10.2013 № 03-04-06/46587).

  • Материальная помощь сотруднику (бывшему сотруднику, вышедшему на пенсию) в связи со смертью члена его семьи, а также материальная помощь членам семьи умершего работника (бывшего работника, вышедшего на пенсию)

НДФЛ и страховые взносы не начисляются на всю сумму единовременной материальной помощи, оказанной по данному основанию (п. 8 ст. 217 НК РФ, пп. «б» п. 3 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ, пп. 3 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ). При этом к членам семьи относятся: супруги, родители, дети, усыновители и усыновленные, а также брат (сестра) работника, проживавшие совместно с ним (Письмо Минфина России от 14.11.2012 № 03-04-06/4-318).

! Обратите внимание: так же, как и в предыдущем пункте, для освобождения от НДФЛ и страховых взносов, материальная помощь должна носить единовременный характер. Кроме того, сотрудник должен предоставить все необходимые документы, такие как свидетельство о смерти члена семьи, документ, подтверждающий родство (свидетельство о браке, свидетельство о рождении и т.д.).

  • Материальная помощь в связи со стихийным бедствием или с другим чрезвычайным обстоятельством

НДФЛ не начисляется на всю сумму материальной помощи, оказанной сотруднику по данному основанию. При этом сотрудник должен предоставить необходимые документы, подтверждающие факт стихийного бедствия или другого чрезвычайного обстоятельства (справка МЧС или другого уполномоченного госоргана) (Письмо Минфина от 04.02.2013 № 03-04-06/0-34).

Страховые взносы не начисляются на всю сумму единовременной материальной помощи, если она предназначена для возмещения материального ущерба или вреда здоровью, причиненного стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством (пп. «а» п. 3 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ, пп. 3 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ).

Отражение материальной помощи в справке 2-НДФЛ

Начисление сотрудникам сумм материальной помощи, а также предоставление соответствующих налоговых вычетов по НДФЛ отражается в справке 2-НДФЛ в следующем порядке (Приказ ФНС России от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@ «Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц и рекомендаций по ее заполнению, формата сведений о доходах физических лиц в электронном виде, справочников», Письма Минфина от 08.05.2013 № 03-04-06/16327, от 02.03.2012 № 03-04-06/9-54):

Основание материальной помощи

Код дохода

Включение материальной помощи в налоговые расходы

Выплаты работникам в виде материальной помощи являются социальными выплатами, не связанными с выполнением трудовых функций. Поэтому материальная помощь не относится к расходам на оплату труда и не учитывается при расчете налога на прибыль, о чем прямо сказано в НК РФ (п. 23 ст. 270 НК РФ). Налогоплательщики, применяющие УСН, также не вправе принять к расходам суммы начисленной работникам материальной помощи (п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

! Обратите внимание: из правила «материальная помощь не принимается к расходам в целях налогообложения» есть исключение – это материальная помощь, выплачиваемая сотрудникам к отпуску. Согласно позиции Минфина, матпомощь к отпуску может учитываться в расходах на оплату труда при расчете налога на прибыль, однако для этого должны выполняться следующие условия (Письмо Минфина РФ от 02.09. 2014 г. № 03-03-06/1/43912):

  • возможность выплаты материальной помощи к отпуску должна быть предусмотрена трудовым договором либо в трудовом договоре должно быть указание на коллективный договор;
  • размер материальной помощи к отпуску должен зависеть от размера заработной платы и соблюдения трудовой дисциплины, т.е. он должен быть связан с выполнением сотрудником его трудовой функции.

Работодатели, применяющие УСН «доходы – расходы» также имеют право учесть в расходах суммы материальной помощи, выплачиваемой работникам к отпуску (Письмо Минфина России от 24.09.2012 № 03-11-06/2/129).

Бухгалтерский учет материальной помощи

Поскольку материальная помощь сотрудникам не относится к расходам на оплату труда, ее начисление отражается в бухгалтерском учете на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». Затраты на выплату материальной помощи сотрудникам (сумма материальной помощи и страховые взносы с нее) не относятся к расходам по обычным видам деятельности, поэтому они списываются на счет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-2 «Прочие расходы».

Исключение составляет матпомощь к отпуску, являющаяся частью системы оплаты труда (если она предусмотрена коллективным и трудовым договорами): ее начисление отражается на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в корреспонденции со счетами учета затрат 20 «Основное производство» (23, 25, 26, 44).

Кредит счета

Материальная помощь, выплачиваемая к отпуску

Материальная помощь, выплачиваемая сотрудникам по другим основаниям (рождение ребенка, вступление в брак и т.д.)

Если материальная помощь выплачивается физическим лицам, не являющимся работниками (например, бывшим работникам, вышедшим на пенсию, или родственникам погибшего сотрудника), то для расчетов используется счет 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы».

Чтобы оценить целесообразность оформления выплат сотрудникам как материальной помощи, рекомендую прочитать также статьи по учету премий сотрудникам, а также подарков работникам.

Считаете статью полезной и интересной – делитесь с коллегами в социальных сетях!

Остались вопросы – задавайте их в комментариях к статье!

Нормативная база

  1. Налоговый кодекс РФ
  2. Трудовой кодекс РФ
  3. Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»
  4. Федеральный закон от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»
  5. Письмо Минтруда от 20.11.2013 № 17-3/1926
  6. Приказ ФНС России от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@ «Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц и рекомендаций по ее заполнению, формата сведений о доходах физических лиц в электронном виде, справочников»
  7. Письма Минфина РФ:
  • от 01.07.2013 № 03-04-06/24978
  • от 31.10.2013 № 03-04-06/46587
  • от 14.11.2012 № 03-04-06/4-318
  • от 04.02.2013 № 03-04-06/0-34
  • от 08.05.2013 № 03-04-06/16327
  • от 02.03.2012 № 03-04-06/9-54
  • от 02.09. 2014 г. № 03-03-06/1/43912
  • 24.09.2012 № 03-11-06/2/129

Как ознакомиться с официальными текстами указанных документов, узнайте в разделе Полезные сайты

Читайте также: