Оплата пфр при сдельной оплате труда

mrot_pri_sdelnoy_oplate_truda.jpg


Похожие публикации

Статья 133 Трудового кодекса РФ предписывает всем работодателям ежемесячно выплачивать зарплату работникам не ниже уровня действующего МРОТ. Такой минимальный размер заработка полагается, если работник за месяц полностью выполнил объем своих трудовых обязанностей и норму рабочего времени. Должна ли зарплата работников соответствовать МРОТ при сдельной оплате труда, расскажем в этой статье.

Сдельная заработная плата

В отличие от повременной системы, когда труд работников оплачивается из установленного оклада (или тарифной ставки) в зависимости от фактически отработанного за месяц времени, при сдельной форме оплаты учитывается выполненный в течение месяца объем работы (количество единиц произведенной продукции, объем оказанных услуг и т.п.).

«Сдельщина» применяется обычно там, где можно подсчитать конкретный результат труда работника, установив нормы выработки, при этом применяется не оклад, а сдельные расценки за единицу результата его работы. Например, если за изготовление одной детали установлена сдельная расценка в размере 150 руб., то работнику, изготовившему за месяц 200 таких деталей, будет начислена зарплата в сумме 30000 руб. (150 руб. х 200 шт.).

Работникам, выполнившим установленную норму выработки, дополнительно могут выплачиваться премии (в фиксированной сумме, или в процентах от заработка), к примеру - за отсутствие брака, за выполнение/перевыполнение установленного работнику плана и т.п. (сдельно-премиальная оплата). Также, продукция, произведенная сверх нормы, может оплачиваться по повышенным расценкам (сдельно-прогрессивная оплата).

Применение сдельной системы оплаты должно быть зафиксировано в трудовом договоре с работником.

Зарплата не ниже МРОТ при сдельной оплате

При сдельной форме оплаты труда работодатель устанавливает сдельные расценки, а также определяет нормы труда (выработки), которые надлежит выполнить работнику, согласно ст. 160 ТК РФ. Задача работодателя – разработать эти нормы и расценки так, чтобы начисленная месячная зарплата работника, трудящегося на «сдельщине» полный рабочий день, была не ниже действующего уровня МРОТ. В составе «минималки» не учитываются доплаты за работу в праздники и выходные, в ночное время, сверхурочные, территориальные коэффициенты и надбавки, стимулирующие и социальные выплаты. Подробнее о том, какие выплаты входят в МРОТ читайте здесь.

Фактически, при сдельной оплате не имеет значения норма рабочего времени – на расчет зарплаты влияет лишь выполнение норм выработки. Работодатель обязан обеспечить сдельщикам нормальные условия для выполнения таких норм – позаботиться об исправном состоянии оборудования, помещений, о качестве материалов, инструментов, снабдить необходимой документацией, обеспечить условия работы, соответствующие требованиям охраны труда и т.д. (ст. 163 ТК РФ).

В 2019 году «минималка» равна 11 280 руб., а с 01.01.2020 г. ее размер вырастет на 850 руб. и составит 12 130 руб., что соответствует прожиточному минимуму трудоспособных россиян во 2 квартале 2019 г. (приказ Минтруда РФ от 09.08.2019 № 561н). Это федеральные показатели, которые можно применять, только если в регионе не принят собственный размер минимальной оплаты, а также, если предприятие финансируется из федерального бюджета. При наличии собственного утвержденного размера МРОТ, работодатели региона должны ориентироваться только на него.

Пример

При сдельной расценке за одну изготовленную единицу продукции 58 руб. рабочему установлена норма выработки – 10 единиц продукции в день. В августе 2019 г. он отработал 22 дня, выполняя ежедневно свою норму. Рассчитаем его зарплату за август, при условии, что МРОТ региона равен федеральному:

58 руб. х 10 шт. х 22 дн. = 12 760 руб.

Учитывая, что заработок рабочего в августе превышает МРОТ (11 280 руб.), доплачивать до «минималки» ему не нужно.

Допустим, что в сентябре рабочему поручено изготовить другой вид продукции, по которой сдельная расценка составляет 40 руб. за шт., а норма – 13 единиц в день. Выполняя норму, за полностью отработанный сентябрь-месяц (21 рабочий день) рабочий заработает:

40 руб. х 13 шт. х 21 дн. = 10 920 руб.

В данном случае работодатель обязан произвести доплату зарплаты до МРОТ:

10 920 + (11 280 – 10 920) = 10 920 + 360 = 11 280 руб. – начислено рабочему за сентябрь.

Неполное рабочее время и МРОТ при сдельной оплате труда

Нередко сотрудники на «сдельщине» работают в режиме неполного рабочего дня, недели (ст. 93 ТК РФ). В таком случае оплата труда при выполненной норме выработки должна соответствовать МРОТ в пропорции к отработанному времени.

Пример

Сдельная расценка за изготовление одной детали – 100 руб. При норме времени 40 часов в неделю, токарь должен изготовить за месяц 120 таких деталей. Какой будет зарплата токаря, который трудится в режиме неполного рабочего дня 20 часов в неделю, при условии, что МРОТ равен 11280 руб.?

При полностью отработанном месяце и выполненной норме выработки токарю будет начислено:

120 шт. / 40 ч. х 20 ч. х 100 руб. = 6000 руб.

Полученная сумма меньше МРОТ (11280 руб.), но надо учесть, что при неполном рабочем времени сравнивать ее с «минималкой» следует пропорционально времени работы. При работе 20 часов в неделю продолжительность рабочего времени вдвое меньше, чем необходимо по норме (40 / 2 = 20), значит:

11 280 руб. / 2 = 5640 руб. – именно с этой суммой (половиной от МРОТ) сравнивается начисленная зарплата.

Сумма заработка токаря (6000 руб.) в этом случае превышает уровень МРОТ (5640 руб.), поэтому доплата не потребуется.

Когда сдельная норма не выполнена

В зависимости от обстоятельств, работник-сдельщик может не выполнить предписанную ему норму труда. Как быть в таком случае? Нужно ли приравнивать его зарплату к МРОТ?

Согласно ст. 155-157 ТК РФ, при невыполнении норм труда, оплата работникам производится исходя из причин, вызвавших такое невыполнение.

Так, в размере среднего заработка (пропорционально отработанному фактически времени) оплачивается невыполнение трудовой нормы по вине работодателя. Работодатель должен оплатить и время допущенного по его вине простоя – не менее 2/3 от средней зарплаты работника. Если работник допустил брак, но не по своей вине, такая продукция оплачивается как годная.

Когда в невыполнении нормы виноват сам работник, ему оплачивается только выполненная часть нормы. Не подлежит оплате полный (т.е. неисправимый) брак, а также время простоя, допущенные по вине работника. К частичному (исправимому) браку, в котором виновен работник, применяется оплата по пониженным расценкам.

Пример

Рабочий-сдельщик должен выполнить норму выработки 160 деталей в месяц при расценке – 75 руб. за деталь, но по собственной вине он успел изготовить только 145 деталей. В этом случае оплата будет произведена из фактически выполненного объема:

75 руб. х 145 шт. = 10 875 руб.

Несмотря на то, что начисленная зарплата меньше МРОТ (11 280 руб.), доплата произведена не будет, т.к. работником не выполнена норма труда.

Пример

Работник изготовил за месяц 100 деталей по 150 руб., выполнив установленную норму, но при этом часть продукции (40 шт.) ушла в полный брак. Региональный МРОТ 11 280 руб.

Если брак возник по причине, не зависящей от работника, например – из-за ошибки, допущенной, в выданном рабочему чертеже детали, его заработок не уменьшится и будет начислен полностью, без вычета брака:

150 руб. х 100 шт. = 15 000 руб. - это больше «минималки», доплата не нужна.

Если же полный брак возник по вине работника, его вычтут при расчете зарплаты:

(150 руб. х 100 шт.) – (150 руб. х 40 шт.) = 9000 руб. – эта сумма меньше МРОТ, но поскольку норма не выполнена по вине самого работника, доплата до МРОТ ему не производится.

Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в КонсультантПлюс.


Фонд оплаты труда – один из основных экономических показателей коммерческих и бюджетных организаций, формируемый по нормативам трудового законодательства и налогового кодекса.

ФОТ представляет собой сумму средств, начисленных сотрудникам предприятия (или работникам, заключившим трудовой договор с индивидуальным предпринимателем) за определенный период времени.

Структура и размер фонда определяются в каждой организации индивидуально (в пределах законодательных положений) с учетом специфики вида деятельности предприятия и условий труда.

Что входит?

Фонд оплаты труда включает совокупность всех выплат в денежной и натуральной форме, в том числе в расчет входят социальные компенсации, льготы, предоставленные предприятием на лечение, проезд, отдых, и другие цели.


Основная часть накоплений – заработная плата, которая подразделяется на прямые и дополнительные выплаты. Государство устанавливает минимальный показатель (МРОТ), ниже которого организация и предприниматель не имеют право осуществлять начисления, при условии, что сотрудник, работал на полную ставку.

Прямая зарплата начисляется, в зависимости от условий труда, в виде фиксированного оклада, расчета за отработанное время (повременная оплата) или за объем выполненной работы (сдельная оплата). На практике применяются также и более сложные, смешанные формы оплаты труда (например, сдельно-премиальная, сдельно-прогрессивная, аккордная и т.д.).

Дополнительная сумма начислений – система надбавок и поощрений, определенных законодательными положениями, а также оплата ежегодных отпусков, доплаты за вредность, работу в ночное время и выходные дни, командировочные расходы, иные выплаты, связанные с рабочим процессом и предусмотренные Трудовым Кодексом.

О том, что входит в ФОТ и ФЗП, мы подробно рассказывали тут.

Разница для ФОТ и ФЗТ

Налоговым кодексом определены суммы, входящие в Фонд оплаты труда, на которые предприятие обязано начислять взносы в фонды, и подлежащие обложению налогом на доходы (НДФЛ). В себестоимость продукции входит прямая и дополнительная зарплата, а определенные расчетным путем суммы обязательных отчислений.

В то же время, не все составляющие фонда оплаты труда включатся в себестоимость (в частности, не включаются дивиденды, проценты, начисленные по акциям, поощрения из распределенной прибыли). Неправильное распределение расходов по статьям приводит к необоснованному уменьшению налога на прибыль, а также к ошибкам в бухгалтерском учете, что грозит предприятию штрафами.

Как происходит начисление налогов?

Фонд оплаты труда – база для расчета начислений во внебюджетные фонды.

Согласно, действующему законодательству, субъект хозяйствования обязан начислять и уплачивать в сроки, определенные законодательством, следующие вносы:

  • в ПФР (Фонд пенсионного страхования);
  • в ФСС (Фонд социального страхования);
  • в ФОМС (Фонд медицинского страхования).

В свою очередь, взносы в ФСС, подразделяются на две группы: отчисления на случай временной нетрудоспособности, и отчисления, связанные с травматизмом и профессиональными заболеваниями. Все перечисленные взносы начисляются на начисленный ФОТ предприятия (и фонд ИП), и включаются в себестоимость продукции (услуг).

Законодательство предусматривает регулирование величины выплат в ПФР и ФСС. Если заработная плата больше 711 тыс. рублей, то сумма, превышающая этот показатель, будет облагаться по ставке 10%. В ФСС предусмотрены нулевые взносы при превышении заработной платы, начисленной в размере 670 тыс. рублей.

Взносы выплачиваются ежемесячно, одновременно с выплатой заработной платы. Законом предусмотрена выплата вознаграждения работникам два раза в месяц , в установленные предприятием дни (аванс и расчет).

Отчеты в ПФР и ФСС сдаются поквартально, нарастающим итогом. При нарушении сроков выплат или сроков сдачи отчетности, на предприятие накладываются административные и финансовые взыскания.

Рассмотрим пример:

Фонд оплаты труда ООО «Панорама» составил в апреле 2015 года 215 тыс. рублей. Затраты на заработную плату составят:

в ФСС – 6235 руб.;

в ФСС на травматизм – 1290 руб. (для предприятия установлена ставка отчислений 0,6%);

  • в ФОМС – 10965 руб.

    • Все обязательные отчисления рассчитываются экономистами при формировании фонда оплаты труда, и закладываются в финансовый план предприятия.

    Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

    Этот вид начислений уменьшает величину заработной платы сотрудника. На сегодняшний день ставка НДФЛ для гражданина РФ составляет 13%, для нерезидента (сотрудника, имеющего гражданство другой страны) – 30%. Если сотруднику, являющемуся резидентом, начислено 50 тыс. рублей, то на руки он получит 43500 рублей (50000 – 6500 = 43500).

    Где учитываются расходы?

    Что включается в состав фонда заработной платы в статистике труда? Расходы на ФОТ учитываются, как уже было сказано, при расчете отчислений в фонды, и при расчете налогов (единый налог, налог на прибыль). Этот показатель отражается в статистической, бухгалтерской и налоговой отчетности всеми субъектами предпринимательской деятельности.

    Доходы сотрудников, входящие в ФОТ, являются базой для начисления пенсионных пособий. Величина фонда оплаты труда и связанных с ним начислений фиксируются в соответствующих документах бухгалтерского учета, а фактические выплаты сотрудникам – в авансовых и расчетных ведомостях по заработной плате, расходных ордерах.

    Контроль

    Руководители предприятия и собственники бизнеса должен четко представлять механизм формирования фонда, аккумулирующего средства для выплаты вознаграждения за труд, и обязательных отчислений на ФОТ.

    Каждое изменение в начислении заработной платы должно быть обоснованным, и подкрепленным соответствующими внутренними документами (приказы, протоколы, распоряжения, ведомости, заявления, расчеты и т.д.).

    Правильно и своевременно оформленные документы по зарплате являются надежной юридической защитой субъекта хозяйствования от штрафов и административных взысканий, поскольку при проведении налоговых проверок пристальное внимание уделяется правильности формирования ФОТ и отражению начислений в хозяйственных операциях.


    эксперт Контур.Школы по бухгалтерскому учету, зарплате, кадрам, трудовому праву

    С какого периода и по каким ставкам можно платить страховые взносы в пониженном размере? Как считать зарплату в период нерабочих оплачиваемых дней? Как заполнять платежные поручения? Как по-новому считать пособия по временной нетрудоспособности? Разберем на практических примерах

    Изменения законодательства по уплате страховых взносов

    Субъекты малого и среднего бизнеса, в том числе микропредприятия, могут уплачивать страховые взносы в пониженном размере с 1 апреля 2020 года (Федеральный закон от 01.04.2020 № 102-ФЗ). Новый порядок действует с расчета страховых взносов за апрель 2020 года.

    Новые ставки по страховым взносам:

    • с зарплаты в размере МРОТ (12 130 руб.) — 30%;
    • с зарплаты свыше МРОТ — 15% (10% — на ОПС, 5% — на ОМС, то есть в совокупности 15%).
    • Обратите внимание: ставки взносов на травматизм остались без изменений.

    В расчет следует брать федеральный, а не региональный МРОТ.

    Плательщики страховых взносов вправе применять пониженные тарифы страховых взносов с заработной платы за апрель 2020, установленные Федеральным законом № 102-ФЗ (Письмо ФНС России от 29.04.2020 № БС-4-11/7300@).

    При этом не важно, какой вид деятельности субъекты МСП осуществляют (письмо ФНС России от 12.08.2020 № СД-4-3/12972@).

    Условия: организация или ИП должны быть включены в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства до 1 апреля 2020 года. В случае исключения из реестра эта возможность теряется с 1-го числа месяца, в котором плательщики страховых взносов были исключены из него.

    Пример 1

    ООО «Квадрат» — субъект малого предпринимательства — включено в реестр субъектов МСП с января 2020 года. Работнику начислено за апрель 2020 года 13 000 руб. Какую сумму страховых взносов ему следует перечислить?

    Разъяснение:

    1. 13 000 руб — начислено.

    13 000 – 12 130 = 870 руб. — разница между начисленной суммой и федеральным МРОТ. С суммы 870 рублей можно заплатить страховые взносы по пониженным тарифам:

    • на ОПС 10% — 87 руб.
    • на ОМС 5% — 43,5 руб.
    • на ВНиМ 0% — 0 руб.
    1. С 12 130 руб. страховые взносы будут уплачиваться в стандартном порядке:
    • на ОПС — 2 668,60 руб. (12 130 x 22%),
    • на ОМС — 618,63 руб. (12 130 руб. x 5,1%),
    • на ВНиМ — 351,77 руб. (12 130 руб. x 2,9%).

    Субъекты малого и среднего бизнеса исчисляют страховые взносы с выплат, определяемых с учетом районных коэффициентов и процентных надбавок.

    Суммы превышения, облагаемые по пониженным тарифам страховых взносов, определяются исходя из величины МРОТ, установленного федеральным законом на начало расчетного периода (Письмо ФНС России от 29.04.2020 № БС-4-11/7300@).

    Вывод: при расчете страховых взносов по пониженным тарифам увеличивать МРОТ на районные коэффициенты и «северные» надбавки не нужно.

    Формула исчисления страховых взносов

    Январь: база (за 1 месяц) x 30%.

    Февраль: база (за 2 месяца) x 30% — страховые взносы, исчисленные за январь.

    Март: база (за 3 месяца) x 30% — страховые взносы, исчисленные за январь–февраль.

    С 01.04.2020 устанавливаются пониженные тарифы страховых взносов в размере 15%, которые применяются к части выплат в пользу физических лиц, превышающей величину МРОТ:

    Апрель: база (за 3 месяца) x 30% + выплаты МРОТ x 30% + (база (за 4 месяца) – база (за 3 месяца) – выплаты МРОТ) x 15% — страховые взносы, исчисленные за январь–март.

    Май: база (за 3 месяца) x 30% + выплаты МРОТ за 2 месяца x 30% + (база (за 5 месяцев) – база (за 3 месяца) – выплаты МРОТ за 2 месяца) x 15% — страховые взносы, исчисленные за январь–апрель.

    Июнь: база (за 3 месяца) x 30% + выплаты МРОТ за 3 месяца x 30% + (база (за 6 месяцев) – база (за 3 месяца) – выплаты МРОТ за 3 месяца) x 15% — страховые взносы, исчисленные за январь–май.

    Июль: база (за 3 месяца) x 30% + выплаты МРОТ за 4 месяца x 30% + (база (за 7 месяцев) – база (за 3 месяца) – выплаты МРОТ за 4 месяца) x 15% — страховые взносы, исчисленные за январь–июнь.

    Август: база (за 3 месяца) x 30% + выплаты МРОТ за 5 месяцев x 30% + (база (за 8 месяцев) – база (за 3 месяца) – выплаты МРОТ за 5 месяцев) x 15% — страховые взносы, исчисленные за январь–июль.

    Сентябрь: база (за 3 месяца) x 30% + выплаты МРОТ за 6 месяцев x 30% + (база (за 9 месяцев) – база (за 3 месяца) – выплаты МРОТ за 6 месяцев) x 15% — страховые взносы, исчисленные за январь–август.

    Октябрь: база (за 3 месяца) x 30% + выплаты МРОТ за 7 месяцев x 30% + (база (за 10 месяцев) – база (за 3 месяца) – выплаты МРОТ за 7 месяцев) x 15% — страховые взносы, исчисленные за январь–сентябрь.

    Ноябрь: база (за 3 месяца) x 30% + выплаты МРОТ за 8 месяцев x 30% + (база (за 11 месяцев) – база (за 3 месяца) – выплаты МРОТ за 8 месяцев) x 15% — страховые взносы, исчисленные за январь–октябрь.

    Декабрь: база (за 3 месяца) x 30% + выплаты МРОТ за 9 месяцев x 30% + (база (за 12 месяцев) – база (за 3 месяца) – выплаты МРОТ за 9 месяцев) x 15% — страховые взносы, исчисленные за январь–ноябрь.

    Пример 2

    ООО «Круг» относится к субъектам малого предпринимательства. Один из работников оформлен на 0,5 ставки. За апрель ему начислено 9 000 руб., но оклад составляет — 18 000 руб. Можно ли применять пониженные ставки страховых взносов?

    Разъяснение. Если работники работают неполное рабочее время (неполный рабочий день (смена) или неполную рабочую неделю, в том числе с разделением рабочего дня на части) и если ежемесячные начисления выплат (вознаграждений) в отношении них меньше МРОТ (даже при условии, что оклад выше МРОТ), пониженной ставкой страховых взносов воспользоваться нельзя.

    Закон от 01.04.2020 № 102-ФЗ не предусматривает случаи, когда МРОТ можно уменьшить.

    Как рассчитать зарплату в период нерабочих оплачиваемых дней

    • Организация работает в обычном режиме, деятельность не приостановлена (например, непрерывно действующие организации, медицинские и аптечные организации, организации, обеспечивающие население продуктами питания).
    • Заработная плата начисляется в обычном порядке на основании табеля учета рабочего времени.
    • Табель учета рабочего времени заполняется в стандартном порядке: работа в дневное время — код «Я», в ночное время — код «Н» и т.д.
    • Организация приостановила деятельность, но перевела работников на удаленную работу.
    • Зарплату за нерабочие дни, установленные для периода с 30 марта по 3 апреля и с 4 апреля по 30 апреля, начисляем так, как будто эти дни были полностью отработаны.
    • Законодательно не урегулировано, как заполнять табель учета рабочего времени. Можно установить локальными нормативными актами организации специальный код, например «НОД» или «НД».
    • Организация приостановила деятельность, но перевести работников на удаленную работу нет возможности, не позволяет специфика деятельности.
    • Заработную плату начисляем в размере, определенном трудовым договором. Снижать заработную плату оснований нет.
    • Законодательно не урегулировано, как заполнять табель учета рабочего времени. Можно установить локальными нормативными актами организации специальный код, например «НОД» или «НД».

    Дополнительные рекомендации по оплате нерабочих дней — в Письме Минтруда от 26.03.2020 № 14-4/10/П-2696.

    Полный перечень организаций, которые могут продолжать свою деятельность в период с 30.03.2020 по 30.04.2020, поименован в Указах Президента РФ от 25.03.2020 № 206 и от 02.04.2020 № 239.

    Расчет зарплаты. Практические ситуации

    Ситуация 1

    Оклад работника — 20 000 руб. В марте (с 1 по 29 марта) он отработал все рабочие дни по производственному календарю (19 дней). А 30 и 31 марта стали нерабочими с сохранением заработной платы. Организация не может продолжить свою деятельность, перевести работника на удаленную работу не позволяет специфика деятельности. Работодатель обязан выплатить зарплату, как будто работник продолжает работать.

    Разъяснение:

    1. Если работнику установлена повременная заработная плата, нужно начислить полностью оклад 20 000 руб.
    2. Если заработок сдельный:
      • за дни с 1 по 29 марта оплачиваем в соответствии с нормой выработки и с учетом сдельных расценок, установленных этому работнику;
      • за 30 и 31 марта выплачиваем соответствующее вознаграждение, определяемое локальным нормативным актом работодателя. Это может быть средний заработок или МРОТ. Например, если для расчета взять МРОТ, то за 30 и 31 марта будет начислено по 1/21 МРОТ, так как в марте 2020 года 21 рабочий день по производственному календарю.

    Ситуация 2

    Выплата зарплаты в организации приходится на 5-е число, и зарплату не выплатили накануне нерабочей недели 27-го числа (выплата производится переводом на банковские карты сотрудников). Можно было ее выплатить 3 апреля (не будет ли это нарушением) или перенести на 6 апреля (как в этом случае можно оформить отсрочку выплаты)?

    Разъяснение. Четко данный вопрос не урегулирован. Выплата 3 апреля — это нарушение. И перенос на 6-е число тоже. Выплатить нужно было 27 марта. Это будет соответствовать ст. 136 ТК РФ. При этом сразу возникнет вопрос о том, что месяц еще не отработан и до конца непонятно, например, как посчитать ежемесячную премию или определить другие выплаты.

    Вариант: выплатить зарплату в той части, в которой четко работодатель был уверен на 27-е число, а уже в апреле произвести окончательный расчет.

    Ситуация 3

    В трудовом договоре срок выплаты аванса — 20-е число текущего месяца, срок выплаты зарплаты — 5-е число следующего месяца. Как платить аванс и зарплату за апрель 2020 года, чтобы не нарушать сроки, учитывая, что зарплата за март была выплачена 27 марта 2020 года? Будет ли нарушением выплата аванса 20 апреля 2020 с последующей выплатой зарплаты 30 апреля 2020 (т.к. 5 мая 2020 выпадает на праздничный день)?

    Разъяснение. Аванс и заработную плату при окончательном расчете в апреле нужно выплатить в соответствии со сроками, которые предусмотрены локальными нормативными актами организации, но с учетом норм ст. 136 ТК РФ. То есть выплата аванса в апреле будет 20-го числа, а выплата заработной платы при окончательном расчете — 30 апреля, так как дни с 1 по 5 мая нерабочие праздничные.

    Расчет среднего заработка

    Если в расчетный период при исчислении среднего заработка в соответствии с постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 попадают периоды с 30 марта по 30 апреля, с 6 по 8 мая, 24 июня и 1 июля 2020 года, то порядок расчета средней зарплаты будет зависеть от того, работал работник в указанные дни или нет (письмо Роструда от 20.07.2020 № ТЗ/3780-6-1).

    Если работник освобождался от работы, то эти дни и суммы, фактически начисленные за данный период, не должны учитываться при расчете среднего заработка (пп.«е» п.5 Положения № 922).

    В ситуации, когда работник не был освобожден от работы и в табеле учета рабочего времени у него указаны рабочие дни (код «Я» или «01»), то указанные дни и начисленные за данный период суммы следует учитывать при расчете среднего заработка.

    Пособие по уходу за ребенком до полутора лет

    С 1 июня 2020 года увеличен минимальный размер пособия по уходу за ребенком до полутора лет (ст. 2 Закона от 08.06.2020 № 166-ФЗ). Теперь неважно, о каком по счету ребенке идет речь. Новые размеры пособий:

    • на первого ребенка — 6 752 руб.
    • на второго и последующих детей — 6 752 руб.

    Обратите внимание: даже если декретный отпуск начался до 1 июня 2020 года работник уже за июнь может рассчитывать на пособие в увеличенном размере.

    Временный порядок расчета больничного

    С 1 апреля по 31 декабря 2020 года действует особый порядок расчета пособия по временной нетрудоспособности.

    Если при расчете пособие за полный календарный месяц оказалось меньше федерального МРОТ, то оно должно выплачиваться исходя из минимального размера
    (п. 1 ст. 1 Закона от 01.04.2020 № 104-ФЗ).

    Максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности остался прежним.

    Чтобы рассчитать средний дневной заработок, делим федеральный МРОТ на число календарных дней в календарном месяце, на который приходится период временной нетрудоспособности.

    Чтобы исчислить размер пособия, подлежащего выплате, умножаем средний дневной заработок на число календарных дней, приходящихся на период временной нетрудоспособности в каждом календарном месяце (п. 2 ст. 1 Закона от 01.04.2020 № 104-ФЗ).

    Пример 3

    Работник был на больничном с 22 по 28 апреля 2020 года. Страховой стаж — 7 лет. При расчете пособие по временной нетрудоспособности оказалось за полный календарный месяц меньше федерального МРОТ. Пособие будет рассчитываться исходя из МРОТ, так как выплаты, произведенные в расчетном периоде (2018–2019 гг.), работник подтвердить не смог.

    1. Определяем средний дневной заработок с учетом страхового стажа.

    (12130 х 24/730) х 80% = 319,04 руб.

    Обратите внимание: фактический средний дневной заработок работника без учета страхового стажа оказался не меньше среднего заработка, рассчитанного исходя из МРОТ. При этом дневной заработок, умноженный на процент в зависимости от страхового стажа работника, получился в результате расчета меньше. Если ситуация такая, то считать пособие нужно уже исходя из нового порядка расчета, который действует с 1 апреля 2020 года.

    1. Определяем размер дневного пособия по временной нетрудоспособности по новым правилам.

    12130 / 30 = 404,33 руб.,

    где 30 — это количество календарных дней в апреле.

    1. Сумма пособия составит:

    404,33 х 3 = 1 212,99 руб. — сумма пособия за первые три дня болезни, которые оплачиваются за счет средств работодателя;

    404,33 х 4 = 1 617,32 руб.

    Работнику начислено пособие за семь дней болезни — 2 830, 31 руб. (1 212,99 + 1 617,32).

    Учет районных коэффициентов при расчете пособий

    С 19 июня 2020 года вступает в силу Федеральный закон от 08.06.2020 № 175-ФЗ. Если сумма пособия по временной нетрудоспособности, пособия по беременности и родам или пособия по уходу за ребенком до полутора лет рассчитывается исходя из МРОТ, то в районах и местностях, в которых применяются районные коэффициенты к заработной плате, средний заработок для расчета указанных пособий будет приниматься в размере, равном МРОТ с учетом коэффициентов.

    Заполнение платежных поручений

    С 1 июня 2020 года изменились коды вида дохода. В платежных поручениях на зарплату и других выплат физическим лицам в реквизите «20» указываем:

    1 — выплаты, из которых можно удерживать долги по исполнительным документам: зарплата, премии, отпускные, больничные, выплаты по ГПД.

    2 — выплаты, из которых нельзя взыскивать долги: возмещение командировочных расходов, детские пособия, алименты.

    3 — выплаты в возмещение вреда здоровью.

    • В платежке по перечислению зарплаты, дивидендов ставим код «1» — это означает, что с сумм зарплаты, дивидендов можно списывать задолженность.
    • При перечислении пособия по уходу за ребенком или алиментов ставим код «2» — это означает, что с этих денег долги списать нельзя.

    В платежном поручении может указать только один из кодов вида дохода, установленных Указанием Банка России от 14.10.2019 № 5286-У. Платежное поручение составляется по каждому виду дохода.

    При перечислении зарплаты и других доходов, из которых удерживаются суммы по исполнительному документу, удержанную сумму указываем в реквизите «24» платежного поручения (основание — Письмо Банка России от 27.02.2020 № ИН-05-45/10).

    Последовательность указания информации о взысканной сумме в реквизите «24»:

    символ "//", «ВЗС» (взысканная сумма), символ "//", сумма цифрами, символ "//". Информационное письмо Банка России от 27.12.2020 г. № ИН-05-45/10

    При указании суммы цифрами рубли отделяются от копеек знаком дефис «-». Если взысканная сумма выражена в целых рублях, то после дефиса указываем «00».

    Например: при удержании по исполнительному документу долга в 2 000 руб. запишем: //ВЗС//2000-00//.

    Если же при перечислении денежных средств, не являющихся доходами, в отношении которых ст. 99 Закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ установлены ограничения или на которые не может быть обращено взыскание, код вида дохода указывать не нужно.

    Например: если алиментов нет, то в платежке не нужно указывать код.

    Выводы и рекомендации


    Коллеги, возьмите за правило: прежде чем приступить к расчету заработной платы, всегда сначала проверьте, корректно ли заполнен табель учета рабочего времени. Правильное заполнение табеля снимает ряд вопросов: например, какие выплаты включать в расчет среднего заработка или какое количество часов оплатить в выходной день, в который привлекли работника к работе.

    Сдельная форма оплаты труда – это оплата труда наёмного работника, при которой размер заработной платы напрямую зависит от количества произведённых им единиц продукции или выполненного объёма работ с учётом их качества, сложности и условий труда. Сдельная форма оплаты труда используется при условии, что результат труда работника можно посчитать, а качество – отследить.

    Где применяется cдельная форма оплаты труда

    Сдельная форма оплаты труда применяется для многих видов деятельности, где работодателю важно мотивировать сотрудника за повышение производительности труда, а также где есть возможность вести количественный учет произведённых работником единиц продукции или выполненной работы.

    Условия, при которых предприятие может перейти на cдельную оплату труда

    Предприятие может перейти на сдельную оплату труда, если к этому имеются необходимые предпосылки, а именно:

    Налаженный учет выпускаемой продукции или оказываемых услуг;

    Разработанные системы тарификации и локальные нормативы;

    Возможность учитывать количественные данные результативности каждого работника в отдельности;

    Эффективное отслеживание качества;

    Бесперебойная поставка материалов и всего необходимого для работы;

    Существующая необходимость в многократном увеличении уровня производства.

    Сдельная расценка

    При применении сдельной оплаты труда используются сдельные расценки.

    Сдельные расценки – это размер заработной платы за единицу выполненной работы или изготовленной продукции.

    Сдельные расценки определяются исходя из установленных разрядов работы, тарифных ставок и норм выработки (норм времени) и рассчитываются путем деления часовой (дневной, месячной) тарифной ставки, соответствующей разряду выполняемой работы, на часовую (дневную, месячную) норму выработки.

    На практике различают следующие виды сдельных расценок:

    Пример 1. Норма определяет не количество изделий

    Дневная норма обработки деталей на фрезерном станке для фрезеровщика равна 150 штук.

    Дневная ставка по тарифу составляет 1 500 рублей.

    За месяц работник обработал 2 500 деталей.

    Сдельная расценка рассчитывается путем деления дневной тарифной ставки на дневную норму по деталям:

    Ср = 1500/150 = 10 рублей/шт.

    Тогда месячная заработная плата работника составит:

    Зп = 10*2 500 = 25 000 рублей.

    Пример 2. Норма определяет временной промежуток

    Норма времени за станком установлена в размере 40 минут за одну операцию.

    Часовая тарифная ставка – 120 рублей.

    За месяц работник выполнил 500 операций.

    Величина сдельной расценки равна:

    Ср = 120*40/60 = 80 рублей/операция

    Тогда месячная заработная плата работника составит:

    Зп = 80*500=40 000 рублей.

    Виды сдельной оплаты труда

    Существование нескольких разновидностей этой оплаты объясняется разнообразной спецификой существующих работ, где применяется сдельная оплата.

    На практике выделяют следующие виды сдельной оплаты труда:

    Сдельно-премиальная оплата труда;

    Прямая сдельная оплата труда;

    Сдельно-прогрессивная оплата труда

    Аккордная оплата труда;

    Смешанная (повременно-сдельная) оплата труда.

    Сдельно-премиальная оплата труда

    Сдельно-премиальная система оплаты труда, наряду с оплатой по прямым сдельным расценкам, предусматривает премирование за перевыполнение нормы выработки и за достижение количественных и качественных показателей, определенных действующими условиями премирования.

    В производстве показателями премирования могут быть рост производительности труда, улучшение качества продукции, отсутствие брака, снижение затрат.

    Прямая сдельная оплата труда

    По прямой сдельной системе заработная плата начисляется исходя из объёма выполненной работы с использованием твёрдых сдельных расценок, установленных с учётом квалификации работника.

    Сдельная расценка для швеи высшей категории составляет 60 рублей за одну рубашку.

    За месяц она сшила 500 рубашек.

    Ее сдельный заработок за месяц составит 30 000 рублей.

    Сдельно-прогрессивная оплата труда

    Оплата труда при сдельно-прогрессивной системе в пределах установленных норм производится по прямым сдельным расценкам, а сверх этих норм - по повышенным расценкам.

    Как правило, повышенная расценка превышает неизменную расценку не более чем в два раза.

    Токарь выточил за месяц 300 деталей при норме 250. По сдельной расценке он получает 80 рублей за деталь. При перевыполнении плана каждая деталь оплачивается в размере 100 рублей.

    Основная зарплата токаря: 250*80=20000 р.

    С учетом перевыполнения нормы: 50*100=5000 р. Итого зарплата токаря: 20000+5000=25000 р.

    Аккордная оплата труда

    При аккордной системе оплаты труда заработок устанавливается на весь объём работы, а не на отдельную операцию.

    При этом устанавливается предельный срок выполнения работы.

    Расчёт с работниками производится, как правило, после выполнения всех работ.

    Если планируется выполнение работы в длительные сроки, может быть выплачен аванс.

    Практикуется премирование за сокращение сроков выполнения заданий.

    Используется данная система в тех случаях, когда труд не поддается нормированию: при строительных, ремонтных работах и т. п.

    С бригадой строителей заключается договор по ремонту дома. Вся работа делится на этапы (проведение электрики, штукатурка стен, укладка пола и др.). Каждый этап работы принимается ответственным лицом, который определяет, соответствует ли работа нормам качества, после чего производится расчет с бригадой

    Смешанная (повременно-сдельная) оплата труда

    Смешанная оплата труда представляет собой синтез сдельной и повременной оплаты труда.

    Смешение сдельной и повременной оплаты труда применяется, когда работодателю важно постоянное присутствие сотрудника на рабочем месте, при этом его активностью во многом определяется эффективность работы.

    Визажист салона красоты имеет фиксированный оклад за то, что в определенные часы находится в салоне. Он получит эти деньги, даже если за весь день к нему не придет ни один клиент. При этом работник получит процент от оплаченной клиентом суммы за каждую выполненную работу.

    Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на форуме "Зарплата и кадры".

    Последний раз обновлено:

    При сдельной системе оплаты труда работнику оплачивается то количество продукции (работ, услуг), которое он произвел.

    Сдельная система оплаты труда может быть следующих видов:

    Простая сдельная система оплаты труда

    При простой сдельной системе оплаты труда заработная плата исчисляется исходя из сдельных расценок, установленных в организации, и количества продукции (работ, услуг), которую изготовил работник.

    Заработную плату можно рассчитать так:

    Сдельная расценка на единицу изготовленной продукции × Количество изготовленной продукции = Заработная плата

    Сдельная расценка определяется по формуле:

    Часовая (дневная) ставка : Часовая (дневная) норма выработки = Сдельная расценка

    Норма выработки – это то количество продукции (работ, услуг), которое работник должен произвести за единицу рабочего времени (например, три изделия за два часа).

    Нормы выработки определяются администрацией организации. Размер часовой (дневной) ставки устанавливается в Положении об оплате труда и штатном расписании.

    Часовая ставка работника ООО «Пассив» А. Н. Иванова – 200 руб./ч.

    Норма выработки составляет две детали за один час. За апрель отчетного года Иванов изготовил 95 деталей.

    Сдельная расценка за одно изделие составляет:

    200 руб. : 2 шт. = 100 руб./шт.

    Заработная плата Иванова за апрель отчетного года составит:

    100 руб. × 95 шт. = 9500 руб.

    Сдельно-премиальная система оплаты труда

    При сдельно-премиальной системе оплаты труда работнику помимо заработной платы начисляются премии. Премии могут устанавливаться как в твердых суммах, так и в процентах от заработной платы по сдельным расценкам.

    О том, как начислить премии, смотрите ситуацию «Премии» (раздел «Материальная помощь, премии»).

    Заработная плата при сдельно-премиальной системе оплаты труда рассчитывается так же, как и при простой сдельной системе оплаты труда. Сумма премии прибавляется к заработной плате работника и выплачивается вместе с заработной платой.

    Токарю 3-го разряда АО «Актив» С.С. Петрову установлена сдельная система оплаты труда. Сдельная расценка для токаря 3-го разряда составляет 80 руб. за одно готовое изделие. Согласно Положению о премировании АО «Актив», при отсутствии брака работникам основного производства ежемесячно выплачивается премия 3000 руб.

    В апреле отчетного года Петров изготовил 100 изделий.

    Основная заработная плата Петрова за апрель отчетного года составит:

    80 руб./шт. × 100 шт. = 8000 руб.

    Общая сумма начисленной заработной платы Петрова за апрель отчетного года составит:

    8000 руб. + 3000 руб. = 11 000 руб.

    Сдельно-прогрессивная система оплаты труда

    При этой системе оплаты труда сдельные расценки зависят от количества произведенной продукции за тот или иной период времени (например, месяц). Чем больше работник изготовил продукции, тем больше сдельная расценка.

    В АО «Актив» установлены следующие сдельные расценки:

    Количество продукции, произведенной за месяц Сдельная расценка
    до 110 шт. 80 руб./шт.
    свыше 110 шт. 85 руб./шт.

    За апрель отчетного года работник АО «Актив» А. Н. Сомов изготовил 120 изделий.

    Заработная плата Сомова за апрель отчетного года составит:

    (110 шт. × 80 руб.) + (10 шт. × 85 руб.) = 9650 руб.

    Косвенно-сдельная система оплаты труда

    Косвенно-сдельная система оплаты труда применяется, как правило, для оплаты труда работников обслуживающих и вспомогательных производств.

    При такой системе сумма заработной платы работников обслуживающих производств зависит от заработка работников основного производства, получающих зарплату по сдельной системе.

    При косвенно-сдельной системе оплаты труда заработная плата работников обслуживающих производств устанавливается в процентах от общей суммы заработка работников того производства, которое они обслуживают.

    Работнику вспомогательного производства АО «Актив» С.С. Петрову установлена косвенно-сдельная система оплаты труда. Петров получает 3% от заработка работников основного производства.

    В ноябре отчетного года заработок работников основного производства составил 560 000 руб.

    Заработная плата Петрова за ноябрь составит:

    560 000 руб. × 3% = 16 800 руб.

    Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора


    Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

    • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
    • Вы получите бератор по очень выгодной цене
    • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

    Если у вас уже есть доступ, войдите в личный кабинет

    Читайте также: