Письмо в пфр о том что в ооо с директором нет трудового договора

Обзоры КонсультантПлюс

Начнем с вопроса: может ли генеральный директор работать без заработной платы? Все зависит от статуса работника. К примеру, если это опытный и квалифицированный управленец, привлеченный в бизнес со стороны, то платить придется в любом случае. Вряд ли топовый менеджер согласится работать как волонтер.

Другой вопрос: может ли директор не получать зарплату, если он учредитель? Может. Но может и получать. Ситуация актуальна для слабого, только набирающего обороты бизнеса, когда предприниматель старается раскрутиться. Дополнительные затраты в виде собственной зарплаты непринципиальны и нерациональны.

Позиция чиновников

Нормативного ответа на обозначенные вопросы в действующих редакциях законодательства нет. Ни Трудовой кодекс РФ , ни иные законы и нормативные акты не содержат однозначного ответа, может ли директор ООО — учредитель работать без зарплаты.

Трудовое соглашение должно быть заключено между работодателем и наемным сотрудником. Но в соответствии с последней рекомендацией чиновников, учредитель ООО не может заключить трудовой контракт сам с собой (Письмо Роструда от 06.03.2013 № 177-6-1). Собственник уполномочен лишь возложить обязанности по руководству и управлению фирмой самостоятельным распоряжением. Следовательно, при отсутствии трудового контракта нет и речи о заработной плате и иных формах вознаграждений за труд.

С позицией представителей Роструда однозначно согласились чиновники из Минфина, выразив свое мнение по вопросу, может ли директор работать без зарплаты, в Письме от 17.10.2014 № 03-11-11/52558.

Принципы оформления

Может ли генеральный директор не начислять себе заработную плату, решает сам руководитель компании. Если гендиректор все же решил сэкономить на себе, то специального оформления ситуация не требует. Достаточно издать распоряжение о возложении обязанностей руководителя на создателя — учредителя фирмы. Причем указывать нормы по оплате труда в данном приказе не нужно.

Трудовое соглашение составлять и подписывать тоже не следует. В табель учета рабочего времени и в расчетную ведомость не включается директор и учредитель в одном лице, зарплата не начисляется.

Образец приказа о возложении полномочий

Что отразить в отчетности ПФР

Споры возникли по заполнению отчетности в Пенсионный фонд России по формам СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ. Бухгалтеры в растерянности, что включать в отчетность, если в ООО один директор и ему не начисляется зарплата.

Последние разъяснения Минфина устранили противоречия — они даны в Письме от 16.03.2018 № 17-4/10/В-1846. Теперь сведения о единственном учредителе должны быть отражены в пенсионной отчетности за 2020 год.

В ООО «Весна» числится один учредитель. С учредителем не заключен трудовой договор или договор ГПХ, заработная плата не начисляется. Но сведения о собственнике компании нужно включить в СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ.

Как назначить генерального

Разобравшись, может ли учредитель и директор в одном лице не начислять себе зарплату, определим, как быть, если заработок начислять все же нужно. Например, гендир решил отказаться от благотворительности и назначить себе вознаграждение за непосильный труд. В таком случае необходимо оформить аналогичный приказ о назначении на должность. Порядок оплаты труда гендиректора может быть установлен на общем собрании участников ООО. Решением учредительного совета может быть заключение трудового договора с гендиректором; затем оформляется приказ о назначении или приказ о вступлении в должность.

О том, как составить эти распорядительные документы, читайте в статье «Образец приказа о назначении генерального директора».

Если деятельность приостановлена

Что делать, если деятельность компании приостановлена? Если зарплаты не было, то начислять ничего не нужно. Следовательно, может ли генеральный директор не получать зарплату? Ответ: может. При приостановке деятельности компании оформлять дополнительные распоряжения не требуется.

Но если заработок все же был назначен, тогда необходима дополнительная документация. Например, гендиректор должен издать распоряжение об отпуске без сохранения заработной платы либо оформить распоряжение о простое с сохранением части среднего заработка, согласно нормам ТК РФ . Но без оформления дополнительных бумаг прекратить выплаты нельзя.

Материал подготовлен: Наталией Голяковой, магистром права; ведущим экспертом Департамента бухгалтерских услуг «Бейкер Тилли»

15 февраля закончился первый отчетный период по сдаче СЗВ-ТД (за январь 2020г).

По итогам первого отчетного периода желательно было бы получить дополнительные разъяснения от ПФР о порядке заполнения формы в определенных случаях, в частности по обязанности подавать отчет СЗВ-ТД в отношении единственного учредителя (участника), который является также руководителем (Генеральным директором, Президентом, директором) своей компании.

Сложность заключается в том, что в настоящее время вопрос о механизме оформления трудовых отношений в подобных случаях является дискуссионным.

В отсутствие официальных разъяснений, нами проанализированы законодательные нормы, на основании которых можно сделать определенные выводы, которые помогут в организации текущей работы.

I. На практике сложились две формы трудовых отношений с Генеральным директором - единственным учредителем:

Трудовой договор оформляется на основании п.1 и п.4 ст. 40 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»., более того В ст. 40 прямо указано, что “Порядок деятельности единоличного исполнительного органа общества и принятия им решений устанавливается уставом общества, внутренними документами общества, а также договором, заключенным между обществом и лицом, осуществляющим функции его единоличного исполнительного органа”, исключений статьей не предусмотрено.

Эта позиция поддерживается чиновниками Минздравсоцразвития (Приказ Минздравсоцразвития РФ от 08.06.2010 N 428н, далее - Приказ). В Приказе указано, что “руководитель организации, когда он является единственным учредителем (участником), собственником ее имущества, в целях обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, относится к лицам, работающим по трудовому договору”.

На наш взгляд, несмотря на то, что сторонники данной формы оформления отношений ссылаются, в том числе, и на положения Приказа, формулировка “относится к лицам” дает возможность расширительного толкования понятий и не говорит о том, что трудовой договор в подобных случаях заключается. Да и статус документа - Приказ, а также функции Министерства, которое является федеральным органом исполнительной власти, в компетенцию которого входит выработка и реализация государственной политики в соответствующей сфере, не могут комментировать ни Трудовой Кодекс РФ, ни федеральные законы, в частности Федеральный закон от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».

Трудовой договор не заключается. Данная позиция поддерживается Рострудом. Так на сайте "Онлайнинспекция.РФ", 17.01.2019 отвечая на вопрос о необходимости заключения трудового договора с руководителем - единственным участником ООО, отвечает: ”Трудовой договор с руководителем ООО в случае, когда он является единственным учредителем, заключать не нужно”, та же позиция изложена в письмах Роструда от 28.12.2006 № 2262-6-1, от 06.03.2013 № 177-6-1.

II. Обязанность работодателей подавать сведения о трудовой деятельности работников закреплена в п. 2.4 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ. "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования"

III. Основанием трудовых отношений служит трудовой договор (ст. 16 ТК РФ).

Таким образом, можно сделать вывод: если на единственного учредителя (участника) ООО оформлен трудовой договор, то СЗВ-ТД на него необходимо сдавать на общих основаниях.

Напомним, что форма СЗВ-ТД необходима Пенсионному фонду для заполнения раздела индивидуального лицевого счета физического лица «Сведения о трудовой деятельности», раздел получил неофициальное название “электронной трудовой книжки” (ЭТК).

IV. Однако остается спорным вопрос о необходимости подавать СЗВ-ТД на директора - единственного учредителя (участника), у которого трудовой договор отсутствует и является ли единственный учредитель (участник), на которого не оформлен трудовой договор лицом, работающим у страхователя.

Может ли считаться обоснованием подачи отчета п. 1.2 Порядка заполнения СЗВ-ТД (утв. постановлением Правления ПФР от 25.12.2019 № 730п), которым установлено что «…СЗВ-ТД заполняется на основании приказов (распоряжений), иных решений или документов, подтверждающих оформление трудовых отношений между страхователем и зарегистрированным лицом»? Может ли под это определение подходить приказ о вступление единственного участника ООО в должность Генерального директора в отсутствии трудового договора? Частично ответы на данные вопросы можно найти, рассмотрев практику делового оборота в отношении отчета СЗВ-М.

V. В настоящее время уже сложилась устойчивая практика подачи формы СЗВ-М в отношении единственного учредителя (участника), который является руководителем, без оформления трудового договора. Несмотря на то, что ПФР не дает однозначного ответа на вопрос: подаются или нет в этом случае сведения по форме СЗВ-М на руководителя.

Так из Письма ПФР от 27.07.2016 N ЛЧ-08-19/10581 следует, что если у организации нет застрахованных лиц, с которыми заключен трудовой или гражданско-правовой договор, на вознаграждения по которому начисляются страховые взносы, то обязанность подать форму СЗВ-М отсутствует.

А из разъяснений, приведенных в Письме ПФР от 06.05.2016 N 08-22/6356, можно сделать вывод, что на руководителя нужно представить сведения по форме СЗВ-М, даже если с ним не заключен трудовой договор.

При этом согласно позиции Минтруда России отчетность необходимо представлять и в отношении руководителя, который является единственным участником (учредителем) организации. Отсутствие трудового договора в таком случае роли не играет, важны фактические трудовые отношения (Письмо Минтруда России от 16.03.2018 N 17-4/10/В-1846).

Чтобы избежать рисков привлечения к административной ответственности, сложилась устойчивая практика, рекомендуемая также нашей компанией, о необходимости подачи отчета СЗВ-М на “бездоговорников”- руководителей организаций, единственных учредителей (участников).

Необходимо отметить, что ПФР, несмотря на противоречивые разъяснения, официально принимает данные отчеты.

Можно предположить, что по аналогии будет решаться и вопрос с подачей СЗВ-ТД.

VI. Таким образом, в отсутствие официальных разъяснений компетентных ведомств в отношении необходимости подачи СЗВ-ТД на директора - единственного учредителя (участника), у которого трудовой договор не заключался, на текущем этапе можно связаться с территориальным органом ПФР, для получения официального мнения о необходимости подачи СЗВ-ТД (с целью заполнения индивидуального лицевого счета физического лица).

И остается надеяться, что до 2021 года, когда срок сдачи СЗВ-ТД будет значительно сокращен (не позднее рабочего дня, следующего за днем издания соответствующего приказа (распоряжения), иных решений или документов, подтверждающих оформление трудовых отношений), официальные разъяснения от ПФР будут получены, либо сложится устойчивая практика:

в необходимости подачи СЗВ-ТД, подобная той, что сложилась в отношении СЗВ-М;

отсутствия обязанности сдачи СЗВ-ТД на директора – единственного учредителя (участника), если с ним не заключен трудовой договор.

Обязательно ли включать в “нулевой” отчет СЗВ-М директора-учредителя, если он не получает от своей фирмы никаких выплат? Сначала в письме ПФР от 06.05.2016 № 08-22/6356 сообщалось, что нужно. Даже если директор не заключал со своей организацией трудовой договор.

Но теперь ситуация кардинально изменилась. Минтруд и Пенсионный фонд выпустили письма о том, что СЗВ-М на директора-учредителя, который не получает зарплату и не заключал трудовой договор, сдавать вообще не нужно. Как же теперь поступать? Какими разъяснениями руководствоваться? Давайте разбираться.

Смена позиций

В письме ПФР от 06.05.2016 № 08-22/6356 однозначно разъяснялось, что даже если с собственником организации не заключен трудовой договор, то отношения между ним и компанией – трудовые. Поэтому и требуется сдавать отчет СЗВ-М хотя бы с одним директором.

Такую отчетность некоторые бухгалтеры называют «нулевыми СЗМ-В». В них они включают директора и каждый месяц сдают такой отчет. См. «Нулевая СЗВ-М: нужно ли её сдавать и как заполнить».

Новое разъяснение Минтруда

Однако в письме Минтруда от 07.07.2016 № 21-3/10/В-4587, подписанном статс-секретарем – Заместителем Министра А.Н. Пудовым, содержится совершенной иной вывод. В частности, чиновники согласны с тем, что бывают случаи, когда генеральные директора трудятся без заключения трудовых договоров и никаких выплат от организаций не получают:

Но также чиновники дополняют, что страхователи обязаны СЗВ-М исключительно в отношении застрахованных лиц, работающих в организации по трудовому или гражданско-правовому договору. И это касается и директоров-единственных учредителей.

Таким образом, получается, что если генеральный директор-единственный учредитель не связан с организацией трудовым договором и никаких выплат от фирмы не получает, то СЗВ-М на него одного можно вообще не сдавать? И отпадает необходимость сдавать «нулевой» отчет СЗВ-М и включать в него одного лишь директора? Да, именно такой вывод следует из комментируемого письма.

При этом есть оговорка, что если с директором, все же, заключен трудовой договор, то руководителя нужно обязательно каждый месяц включать в отчет СЗВ-М. Даже если директор не получает никаких выплат по этому договору.

Новое разъяснение ПФР

Узнав о позиции Минтруда, ПФР почти сразу изменил и свое мнение, обозначенное в письме ПФР от 06.05.2016 № 08-22/6356.

Теперь, в новом письме ПФР от 13.07.2016 № ЛЧ-08-26/9856 сказано, что на единственного учредителя – руководителя организации, если с таким учредителем не заключен трудовой или гражданско-правовой договор, сдавать СЗВ-М не нужно. То есть, фонд признал, что в СЗВ-М требуется включать только тех лиц, с кем заключен трудовой или гражданско-правовой договор:

Какой же позиции ПФР теперь верить? На наш взгляд, страхователи теперь могут без опасений руководствоваться письмом ПФР от 13.07.2016 № ЛЧ-08-26/9856 и не больше не сдавать «нулевки» с одним директором. Ведь теперь позиция фонда согласуется с разъяснениями Минтруда. А только это министерство вправе издавать официальные разъяснения по вопросам, связанными со страховыми взносам (Постановление Правительства РФ от 14.09.2009 № 731).

На основании новых разъяснений Минтруда и ПФР все страхователи могут перестать сдавать СЗВ-М с одним директором-учредителем, с которым не заключен трудовой договор и который не получает никаких выплат от организации. То есть, к примеру, отчет за июль 2016 года можно уже не представлять. Также см. «СЗВ-М за июль 2016 года: срок сдачи».

Реакция территориальных подразделений ПФР

Центральный аппарат ПФР направил Письмо от 13.07.2016 № ЛЧ-08-26/9856 всем своим территориальным подразделениям. То есть, фонды «на местах» теперь обязаны руководствоваться новой позицией и больше не вправе требовать представления «нулевых» СВЗ-М.

Реакция некоторых территориальных органов ПФР на это уже последовала. Так, например, Управление ПФР в Ленинском районе г.Екатеринбурга Свердловской 27.07.2016 направило страхователям такую рассылку:

Отделение ПФР по г. Санкт-Петербургу и Ленинградской области 3 августа опубликовало на своем сайте информацию о том, что СЗВ-М не сдается:

если в организации не ведется финансово-хозяйственная деятельность, отсутствуют сотрудники, с которыми в отчетном месяце продолжают действовать трудовые или гражданско-правовые договоры, на выплаты по которым начисляются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;
на единственного учредителя, исполняющего функции руководителя в организации, не осуществляющей финансово-хозяйственной деятельности (если с таким учредителем не заключен трудовой или гражданско-правовой договор).

Также отмечается, что «нулевую» ежемесячную отчетность (без заполнения сведений о работниках) представлять теперь нет необходимости.

Но как отреагируют остальные подразделения ПФР на новые разъяснения? Спрогнозировать это, к сожалению, невозможно. Не исключено, что в течение какого-то периода они продолжат требовать представления «нулёвок». Но это уже совершенно точно будет незаконно.

А если компания ведет деятельность?

На практике распространены случаи, когда в организации нет работников и руководитель-учредитель трудовой договор «сам с собой» не заключал. Но силами этого директора организация существует и, все же, ведет финансово-хозяйственную деятельность (в частности, сдается отчетность и имеются движения по банковским счетам). Нужно ли тогда подавать СЗВ-М на директора?

Обратите внимание: на сайте ОПФР по г. Санкт-Петербургу и Ленинградской области уточняется, что СЗВ-М на директора можно не сдавать, только если не ведется финансово-хозяйственная деятельность.

Но ни в письме Минтруда, ни в письме ПФР ничего не сказано о том, что если есть, допустим, есть движения по счетам, то СЗВ-М на директора сдавать необходимо. Более того, в данных письмах отмечается, что объект обложения страховыми взносами возникает, только если есть факт выплаты денежных средств в пользу физических лиц. Вот, к примеру, выдержка из нового письма ПФР:

Поэтому, на наш взгляд, если директор не заключал «сам с собой» трудовой договор и не получает никаких выплат от организаций, то СЗВ-М не него подавать также не нужно.

Но может ли быть такое, что компания «живет», проводит определенные операции, заключает договора, имеет движения по счетам, а ее единственный директор даже не считается работником и не получает никакой зарплаты? На этот вопрос в комментируемых письмах ответа нет. Чиновники лишь отметили, что разъяснением этого вопроса должен заниматься Роструд.

Нужно ли отменять сданные отчеты

Очень много страхователей, начиная с апреля 2016 года, подавали в подразделения ПФР отчеты СЗВ-М с одним лишь директором-учредителем. Теперь они могут этого не делать. Но как поступить с уже сданными отчетами? Нужно ли теперь за каждый прошедший месяц подать отменяющие СЗВ-М с кодом «отмн» в разделе 3?

По логике, ничего корректировать и отменять не нужно, поскольку страхователи попросту следовали рекомендациям из письмаПФР от 06.05.2016 № 08-22/6356, когда сдавали такие отчеты. Но если страхователь весь второй квартал показывал одного директора в СЗВ-М, то какой же код за этот период теперь показать в графе 7 подраздела 6.8 расчета РСВ-1? Неужели стаж директора следует показать с кодом «НЕОПЛ»? Мы уже задавались этим вопросом в статье «Нулевая СЗВ-М: нужно ли её сдавать и как заполнить».

А если сейчас сдавать РСВ-1 за 2 квартал и вообще не показывать в разделе 6 стаж директора-учредителя? Примут ли такой отчет органы ПФР или же попросят добавить стаж, поскольку страхователь сдавать «нулевые» отчеты с учредителем?

Будем надеяться, что по этому вопросу официальные органы издадут хоть какие-то разъяснения и во время отчетной кампании по сдаче РСВ-1 за первое полугодие 2016 года особых проблем не возникнет.. См.«РСВ-1 за 2 квартал: форма и срок сдачи».

szv-td_na_direktora_-_edinstvennogo_uchreditelya.jpg

В каком случае СЗВ-ТД на учредителя-руководителя не подается

От имени юрлица трудовые договоры с наемным персоналом заключает исполнительный орган компании. Но договор в ситуации, когда директором становится единственный учредитель, обычно не составляется - руководитель считается приступившим к обязанностям с момента внесения записи о регистрации компании в ЕГРЮЛ. В таком случае назначение оформляется решением самого единственного участника. Наемным сотрудником такого директора назвать нельзя, поскольку он не может подписать трудовой договор от имени обеих сторон трудовых отношений - работника и работодателя, а других учредителей у компании нет.

Кроме того, к директору компании, являющемуся единственным учредителем, согласно ч. 2 ст. 273 ТК РФ не применяются правила трудового законодательства, регулирующие условия труда руководителей. То есть, такая категория руководителей обособляется. Поэтому СЗВ-ТД на единственного учредителя, возложившего обязанности директора на себя, не подается.

Такой же позиции придерживается и Минтруд. Рассматривая вопрос о том, нужно ли сдавать СЗВ-ТД на учредителя-директора, ведомство решило, что представлять форму в ПФР в этом случае нет необходимости (письмо Минтруда от 24.03.2020 № 14-2/В-293).

В то же время, существует мнение, согласно которому трудовые отношения с руководителем в любом случае признаются трудовыми. Например, в Приказе Минздравсоцразвития от 08.06.2010 № 428н прямо сказано, что директор, даже когда он является единственным учредителем, по социальному страхованию причисляется к лицам, работающим в рамках трудового договора. Минфин также придерживается подобной точки зрения - в письме от 20.11.2019 № 03-12-13/89698 он ссылается на позицию ВАС, что даже при незаключенном трудовом договоре такие отношения все равно считаются трудовыми. Также в ст. 7 закона о пенсионном страховании от 15.12.2001 № 167-ФЗ руководители - единственные участники юрлица признаются застрахованными лицами.

Когда форма СЗВ-ТД на директора-учредителя необходима

Однако, заключать трудовой договор с директором - единственным учредителем нормы законодательства не запрещают. В ст. 40 закона об ООО от 08.02.1998 № 14-ФЗ говорится, что принимать решения и действовать руководство компании может на основании локальных документов организации, в т.ч. по договору, заключенному между компанией в лице совета директоров (наблюдательного совета) и физлицом, исполняющим функции единоличного исполнительного органа. Соответственно, если с таким руководителем будет заключен трудовой договор, то СЗВ-ТД на генерального директора – учредителя необходимо направить в ПФР в обязательном порядке.

В какой срок подается форма СЗВ-ТД в ПФР

Бланк для данных на директора используется тот же, что и для остальных сотрудников - из постановления Правления ПФР от 25.12.2019 № 730п. В документ вносятся сведения о компании и физлице-руководителе. Сроки представления указаны в п. 2.5 ст. 11 закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ и в Постановлении Правительства от 26.04.2020 № 590:

при приеме, увольнении – в течение 1 рабочего дня после даты издания приказа;
для остальных кадровых перемещений и событий, подлежащих отражению в форме СЗВ-ТД – до 15 числа следующего за отчетным месяца включительно.

Таким образом, у организаций есть всего один день на заполнение сведений СЗВ-ТД на директора после издания приказа о его приеме. Если юрлица сдали СЗВ-ТД на единственного учредителя, являющегося директором, с опозданием, а также если сведения неполные или недостоверные, в 2020 г. ПФР может предъявить штраф по ст. 5.27 КоАП РФ (1000-5000 руб. для ИП и должностных лиц, 30000-50000 руб. для компании). С 2021 г. нарушителей будут наказывать по обновленной ч. 2 ст. 15.33.2 КоАП РФ - с должностных лиц взыщут от 300 до 500 руб.

Образец заполнения СЗВ-ТД, если один директор и учредитель

Приведем пример заполнения формы СЗВ-ТД.

Компания создана в ноябре 2020 г., решением совета директоров от 05.11.2020 на ее единственного учредителя возложена функция генерального директора, заключен трудовой договор. Подать отчет о приеме на работу следует не позднее 06.11.2020г.

Как оплачиваются новогодние праздники в 2021 году
31 декабря 2020 года — сокращенный рабочий день или нет?
Какие ограничения ввели власти Санкт-Петербурга из-за коронавируса
Судебная практика в связи с коронавирусом: обзор самых интересных дел
Выходные дни в январе 2021 года

Когда, о ком и как надо отчитываться

С 01.04.2016 была введена обязанность ежемесячно подавать в ПФР сведения персонифицированного учета на каждого застрахованного в пенсионной системе гражданина. Согласно ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ, застрахованными лицами являются граждане РФ, иностранцы и лица без гражданства (за исключением тех, кто трудится на территории страны в статусе высококвалифицированного специалиста), которые:

работают по трудовым соглашениям или договорам ГПХ, авторского заказа, лицензионным договорам, предусматривающим выплату вознаграждений, в том числе если один из таких договоров заключен с руководителем или единственным учредителем;
трудятся за пределами РФ, но страховые взносы уплачивают на территории РФ;
сами обеспечивают себя работой (частнопрактикующие лица и ИП);
являются священнослужителями или членами крестьянских хозяйств, или членами семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока, осуществляющих традиционную хозяйственную деятельность;
иные категории граждан, у которых возникают отношения по обязательному пенсионному страхованию.

Из этого перечисления понятно, что работодатели (в законе они именуются страхователями) должны отчитываться в ПФР каждый месяц о лицах, с которыми заключили договоры — трудовые, ГПХ, авторского заказа. Сдавать сведения необходимо не позже 15-го числа месяца, следующего за отчетным, по специальной форме СЗВ-М, которая утверждена Постановлением Правления ПФР от 01.02.2016 № 83п.

В законе не предусмотрено оснований для несдачи отчета. Поэтому не важно, работает ли человек в отчетном месяце или находится в отпуске за свой счет, получал он какие-то выплаты или нет: подавать СЗВ-М на бухгалтера без зарплаты и любого другого работника, который числится в штате, надо обязательно каждый месяц.

СЗВ-М на директора без зарплаты, с которым нет договора

Из прямого толкования законодательства, а также из разъяснений чиновников (Письма ПФР от 13.07.2016 № ЛЧ-08-26/9856, от 27.07.2016 № ЛЧ-08-19/10581) следует, что отчет СЗВ-М на директора (учредителя) без зарплаты подают при условии, что с ним заключен договор. Но как быть в ситуации, когда договора нет, и учредитель или нанятый директор руководит на основании соответствующего решения о возложении на него руководящих функций?

Почти 2 года у специалистов ПФР был один ответ: форму СЗВ-М на учредителя без зарплаты, с которым не заключен договор, не подают. Однако в марте 2018 года мнение изменилось. Учитывая позицию, высказанную в Письме Минтруда от 16.03.2018 № 17-4/10/В-1846 и Письме ПФР от 29.03.2018 № ЛЧ-08-24/5721, руководитель, даже если с ним не заключен договор, состоит в трудовых отношениях с организацией, а значит, тоже является застрахованным лицом. Таким образом, в отчет СЗВ-М, если один директор без зарплаты (поскольку с ним нет договора), руководителя тоже надо включать.

Штраф, если в отчете не указан директор

По общим правилам, за непредоставление или несвоевременное предоставление сведений индивидуального персонифицированного учета страхователя могут оштрафовать на 500 рублей за каждое лицо, не попавшее в отчет. Получается, если организация несколько лет не подавала сведения на директора, то штраф для нее составит:

количество месяцев, когда отчет сдавался неполным, × 500 рублей.

Если посчитать конкретную сумму, то получим (на февраль 2020):

(8 месяцев (за 2016 год) + 12 месяцев (за 2017 год) + 12 месяцев (за 2018 год) + 1 месяц (за январь 2020)) × 500 рублей = 16 500 рублей.

Однако не торопитесь расстраиваться. Во многих территориальных отделениях ПФР заверили, что начнут применять санкции только в том случае, если отсутствуют сведения о директоре в отчетах за март 2018 и позже. Такой подход объясняется просто: ранее страхователи не были проинформированы о необходимости отчитываться о руководителях и учредителях, с которыми не заключены договоры.

Обращаем внимание: чтобы избежать штрафов, в форме СЗВ-СТАЖ сведения о руководителях и учредителях должны подаваться с учетом месяца, с которого передаются сведения по форме СЗВ-М. Если компания начала включать директора в СЗВ-М за апрель, то в годовой форме СЗВ-СТАЖ в табличной части (раздел 3) период работы тоже должен начинаться с апреля, а точнее с 01.04.2018. В противном случае в ПФР появятся вопросы, почему СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ содержат разную информацию.

Отметим, что в законодательстве предусмотрены и санкции за предоставление дополняющих отчетов. Так, с 01.10.2018 начали действовать поправки в Инструкцию о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах, утв. Приказом Минтруда от 21.12.2016 № 766н, по которым компанию не привлекут к ответственности, если она исправит выявленные ПФР ошибки в течение 5 дней. Но при этом уточнять сведения можно будет только о тех, кто перечислен в уведомлении ПФР об ошибке. Если же страхователь сам обнаружит ошибку, он также может подать уточняющий отчет, но только в отношении тех лиц, сведения о которых ранее приняли сотрудники Фонда. Если компания ранее не подавала сведения о директоре, то за уточняющий отчет ее накажут. Но такой штраф можно будет оспорить, несмотря на позицию ПФР, высказанную в Письме от 28.03.2018 № 19-19/5602. И на помощь придет судебная практика, в частности, Определение ВС РФ от 02.07.2018 № 303-КГ18-99 по делу № А73-910/2017, где заявлено, что такая самостоятельно выявленная ошибка не должна быть наказана.

Также рекомендуем внимательно относиться к процедуре сдачи отчета. Во избежание штрафов страхователям желательно не только своевременно отправлять формы с указанием каждого застрахованного лица, но и получать соответствующие уведомления-квитанции о принятии отчетов.

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

В организации с января 2018 года не ведется деятельность и нет работников, с которыми заключен договор. Трудовой договор заключен только с директором.
Надо ли сдавать отчет в ПФР по форме СЗВ-М на директора (он же учредитель), если начислений заработной платы нет?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Поскольку с руководителем заключен трудовой договор, организации следует представлять сведения по форме СЗВ-М в отношении данного лица, являющегося застрахованным лицом.

Обоснование вывода:
Согласно п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Закон N 167-ФЗ) к застрахованным лицам относятся, в частности, граждане Российской Федерации, постоянно или временно проживающие на территории Российской Федерации иностранные граждане или лица без гражданства, а также иностранные граждане или лица без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"), временно пребывающие на территории Российской Федерации.
К застрахованным, в частности, относятся работающие по трудовому договору, в том числе руководители организаций, являющиеся единственными участниками (учредителями), членами организаций, собственниками их имущества или по договору гражданско-правового характера, предметом которого являются выполнение работ и оказание услуг (абзац второй п. 1 ст. 7 Закон N 167-ФЗ).
В соответствии с п. 2.2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" (далее - Закон N 27-ФЗ) страхователь ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом - месяцем, представляет о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, заключивших договоры гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, договоры авторского заказа, договоры об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательские лицензионные договоры, лицензионные договоры о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе договоры о передаче полномочий по управлению правами, заключенные с организацией по управлению правами на коллективной основе) следующие сведения:
1) страховой номер индивидуального лицевого счета;
2) фамилию, имя и отчество;
3) идентификационный номер налогоплательщика (при наличии у страхователя данных об идентификационном номере налогоплательщика застрахованного лица).
Для представления сведений разработана форма СЗВ-М (утверждена постановлением Правления ПФР от 01.02.2016 N 83п). Утвержден и формат представления такой отчетности в электронном виде (постановление Правления ПФР от 07.12.2016 N 1077п).
Перечень лиц, на которых должны быть представлены сведения, приведён непосредственно в разделе 4 формы СЗВ-М. Так, в форме СЗВ-М указываются данные, в частности, о работниках, с которыми в отчетном периоде заключены, продолжают действовать или прекращены трудовые договоры и гражданско-правовые договоры, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.
Введение нового отчета связано с отменой индексации пенсий работающим пенсионерам (ч. 1 ст. 26.1 Федерального закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ "О страховых пенсиях", далее - Закон N 400-ФЗ).
Целью представления отчетности по форме СЗВ-М является ежемесячное уточнение факта осуществления (прекращения) пенсионерами работы и (или) иной деятельности (ч. 4 ст. 26.1 Закона N 400-ФЗ). Это необходимо для правильного применения норм Закона N 400-ФЗ.
Таким образом, сведения о лицах, с которыми заключены трудовые договоры (вне зависимости от вида: срочные, бессрочные, по основному месту работы, по совместительству), в обязательном порядке представляются в ПФР путем отражения в форме СЗВ-М.
Поскольку организацией заключен трудовой договор с руководителем, следует представлять сведения по форме СЗВ-М в отношении директора, являющегося застрахованным лицом (письмо Минтруда России от 16.03.2018 N 17-4/10/В-1846).
В письме Минтруда России от 07.07.2016 N 21-3/10/В-4587 сообщалось, что если физические лица (в том числе руководитель организации в случае, когда он является ее единственным учредителем) состоят с данной организацией в трудовых отношениях, то такие лица в целях Закона N 167-ФЗ относятся к работающим лицам. При этом согласно ст. 16 ТК РФ трудовые отношения между работником и работодателем возникают на основании фактического допущения работника к работе с ведома или по поручению работодателя или его уполномоченного на это представителя в случае, когда трудовой договор не был надлежащим образом оформлен. В письме делается вывод о том, что работодатель обязан представлять отчетность по индивидуальному (персонифицированному) учету, в том числе по форме СЗВ-М, в отношении руководителей организации, являющихся единственными участниками (учредителями), членами организаций, собственниками их имущества. Аналогичные разъяснения представлены в письме Минтруда России от 07.07.2016 N 21-3/10/В-4587, письме ПФР от 13.07.2016 N ЛЧ-08-26/9856.
В письме ПФР от 06.05.2016 N 08-22/6356 также указывается, что при реализации нормы п. 2.2 ст. 11 Закона N 27-ФЗ под работающими гражданами понимаются лица, указанные в ст. 7 Закона N 167-ФЗ, к которым относятся работающие по трудовому договору, в том числе руководители организаций, являющиеся единственными участниками (учредителями), членами организаций. На руководителя организации, являющего единственным учредителем, распространяется режим обязательного пенсионного страхования и при уплате страховых взносов у него образуются пенсионные права. Соответственно, организация-страхователь должна ежемесячно представлять в органы Пенсионного фонда Российской Федерации сведения о таком застрахованном лице.
Из этих писем также можно было сделать вывод о том, что если с учредителем трудовой договор не заключен и он не получает заработную плату (иное вознаграждение), то отчет представлять на единственного учредителя не нужно.
На сайте ПФР по ссылке http://www.pfrf.ru/branches/spb/info/

voprosotvet/3324 размещен материал "Вопросы по оформлению и представлению отчетности на застрахованных лиц ("Сведений о застрахованных лицах" по форме СЗВ-М и "Сведений о страховом стаже застрахованных лиц" по форме СЗВ-СТАЖ)" и представлены ответы на вопросы, связанные с представлением формы СЗВ-М, где, в частности, указано, что для решения вопроса о представлении либо непредставлении на конкретное застрахованное лицо ежемесячной отчетности необходимо исходить из следующего (вопрос 1):
1) какой договор заключен между работодателем и застрахованным лицом (вид договора);
2) действовал ли данный договор в отчетном периоде - месяце (сведения по форме СЗВ-М подлежат представлению, если в отчетном периоде соответствующий договор действовал как минимум один день);
3) не имеет значения, производились ли в отчетном периоде начисление и выплата заработной платы (вознаграждения) по данному договору и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
В данном материале на вопрос 3: "Должна ли организация, не ведущая финансово-хозяйственную деятельность, у которой отсутствуют наемные работники, представлять Сведения по форме СЗВ-М на учредителя, исполняющего функции руководителя, если с ним не заключен трудовой договор?" дается следующий ответ. Начиная с отчетного периода - апрель 2018 года указанные страхователи должны представлять сведения по форме СЗВ-М на следующие категории застрахованных лиц:
- на единственного участника (учредителя), члена организации, собственника ее имущества, который исполняет функции руководителя без заключения трудового или гражданско-правового договора;
- на одного из участников (учредителей) организации, на которого возложены функции руководителя без заключения трудового или гражданско-правового договора.
В то же время, на вопрос 6 "Может ли организация, не осуществляющая финансово-хозяйственную деятельность, в которой отсутствуют работники (в том числе руководитель и учредитель), с которыми в отчетном периоде действуют трудовые или соответствующие гражданско-правовые договоры, представить "нулевые" Сведения по форме СЗВ-М (без заполнения информации о застрахованных лицах)" дан ответ, противоречащий ответу, который приводится к вопросу 3. Здесь сказано, что если у страхователя, не ведущего финансово-хозяйственную деятельность, работники, состоящие с ним в трудовых или гражданско-правовых отношениях (в том числе руководитель и учредитель), отсутствуют, то Сведения по форме СЗВ-М (в том числе "нулевые") такому страхователю представлять не следует.
Между тем в информационном сообщении ПФР по Оренбургской области от 04.04.2018 (http://www.pfrf.ru/branches/orenburg/news/

2018/04/04/156338) прямо указывается, что с 1 марта 2018 года страхователи, у которых отсутствуют наемные работники, и руководитель организации является единственным участником (учредителем), членом организации, собственником ее имущества, должны представлять сведения персонифицированного учета:
- по форме СЗВ-М - начиная с отчетного периода - "март 2018 года";
- по форме СЗВ-СТАЖ - начиная с отчетного периода - "2018 год".
Таким образом, с учетом последних разъяснений полагаем, что если у организации, не ведущей деятельности и не имеющей работников, в качестве руководителя выступает конкретное лицо, с которым заключен трудовой договор, которое вправе от имени организации подписывать документы, то организации следует представлять сведения персонифицированного учета, в частности форму СЗВ-М (даже в том случае, если в пользу руководителя или учредителя начисление и выплата заработной платы или вознаграждения не производились).
Данная позиция также подтверждается мнением, изложенным в письме ФНС России от 02.04.2018 N ГД-4-11/6190@ в отношении представления расчета по страховым взносам: в случае отсутствия у плательщика в течение того или иного расчетного (отчетного) периода выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, такой плательщик обязан представить в налоговый орган в установленный срок расчет по страховым взносам с нулевыми показателями.
Если организация не представляла на указанное лицо ежемесячные сведения, следует представить в территориальный орган ПФР формы СЗВ-М как можно быстрее, пока ПФР не обнаружил ошибки*(1). Смотрите также письмо Пенсионного фонда России от 28.03.2018 N 19-19/5602.

Рекомендуем ознакомиться со следующими материалами:
- Энциклопедия решений. Сведения о застрахованных лицах (форма СЗВ-М);
- Энциклопедия решений. Лица, в отношении которых представляются сведения по форме СЗВ-М;
- Энциклопедия решений. Заполнение формы СЗВ-М;
- Энциклопедия решений. Сроки представления СЗВ-М;
- Энциклопедия решений. Правила заполнения формы СЗВ-М;
- Энциклопедия решений. Ошибки при оформлении СЗВ-М и их исправление;
- Энциклопедия решений. Трудовой договор с директором - единственным участником ООО.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Графкин Олег

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Мельникова Елена

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг. Для получения подробной информации об услуге обратитесь к обслуживающему Вас менеджеру.

------------------------------------------------------------------------
*(1) Частью 3 ст. 17 Закона N 27-ФЗ определено, что за непредставление страхователем в установленный срок либо представление им неполных и (или) недостоверных сведений, предусмотренных в том числе п. 2.2 ст. 11 Закона N 27-ФЗ (по форме СЗВ-М), к такому страхователю применяются финансовые санкции в размере 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица.
По мнению большинства судов, в ситуации, когда страхователь самостоятельно обнаружил ошибку и ее исправил, дополнив недостающие сведения персонифицированного учета в соответствии с порядком, установленным ст. 15 Закона N 27-ФЗ, оснований для привлечения к ответственности по ч. 3 ст. 17 Закона N 27-ФЗ не возникает (смотрите, например, постановления АС Поволжского округа от 18.01.2018 N Ф06-28615/17 по делу N А12-22848/2017, АС Западно-Сибирского округа от 25.12.2017 N Ф04-5425/17 по делу N А81-1032/2017, Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 23.01.2018 N 18АП-16216/17, Четвертого арбитражного апелляционного суда от 18.01.2018 N 04АП-6100/17, Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 17.01.2018 N 17АП-19319/17 и многие другие).
При принятии таких решений суды ссылаются на письмо ПФР от 14.12.2004 N КА-09-25/13379, в котором указано, что формальный подход к наложению штрафа недопустим. Если страхователь самостоятельно выявил ошибку и представил достоверные сведения по персонифицированному учету, а также если страхователь в установленный срок исправил обнаруженные территориальным органом ПФР ошибки, то ПФР считает возможным не применять финансовые санкции, предусмотренные ч. 3 ст. 17 Закона N 27-ФЗ. Такой правоприменительный подход позволит стимулировать заинтересованность страхователей в самостоятельном и своевременном устранении допущенных ошибок, более оперативной обработке сведений индивидуального (персонифицированного) учета органами ПФР, снизить напряженность во взаимоотношениях между страхователями и органами ПФР, а также послужит дополнительной аргументацией при защите интересов ПФР.
Также суды, вынося решения по схожим ситуациям в пользу страхователей, делают отсылку на положения п. 39 Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах, утвержденной приказом Минтруда России от 21.12.2016 N 766н (вступившей в силу с 19.02.2017, далее - Инструкция), из которого следует, что финансовые санкции к страхователю не применяются в случае, если страхователь при выявлении ошибки в ранее представленных индивидуальных сведениях в отношении застрахованного лица до момента обнаружения ошибки территориальным органом ПФР самостоятельно представит в территориальный орган ПФР уточненные (исправленные) сведения о данном застрахованном лице за отчетный период.

Читайте также: