Делает ли фсс запрос в пфр

ФНС России разъяснила, почему у налоговиков неверные данные по страховым взносам

Анонсы 20 июня 2020 Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. 4 июля 2020 Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

2 октября 2020 Anetlanda / Shutterstock.com С передачей налоговым органам функции по администрированию страховых взносов (с 1 января) бухгалтеры на практике столкнулись с множеством вопросов.

В частности, как добиться отмены неправомерного требования об уплате страховых взносов за 2016 год, что делать с прошлогодней переплатой или недоимкой и почему у налоговиков неверные данные по страховым взносам.

Может ли физ лицо подавать запросы в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и ФОМС по зарплате

В ФСС не ведется персонифицированный учет застрахованных лиц, и в ФОМСе тоже. Там такой информации просто нету.

Единственный внебюджетный фонд, располагающий такой информацией — это Пенсионный Фонд.

Провал очередной передачи данных по взносам из фондов в налоговую: «Караул, грабят!»

В последние дни на опять поднялась волна жалоб на неправомерные требования уплаты страховых взносов за периоды до 2020 года.

Жалуются как организации, так и ИП. Дело в том, что в июле произошла очередная передача данных от фондов в налоговую. В итоге, даже те плательщики, у кого не было проблем в начале года, вдруг неожиданно обнаружили, что они являются должниками.

ФСС и ПФР: проверяют вместе, а наказывают по отдельности

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 25 марта 2011 г. ДАШИНА Тамара Николаевна Заместитель управляющего Отделением Пенсионного фонда РФ по г.

Хорошавкина В этом году контролеры из ПФР и ФСС приходят на проверку вместе. И каждый из них просит у бухгалтера какие-то документы.

О том, как проводится совместная проверка и что именно могут потребовать проверяющие, рассказывает в беседе с нашим корреспондентом представитель московского отделения ПФР.

Представлять ли в ПФР или ФСС запрошенные ими повторно документы

— По десятому разу требовать представления одних и тех же документов способны не только налоговики — во внебюджетных фондах умеют это делать ничуть не хуже.

И если налоговым инспекциям во многих случаях повторное истребование документов прямо запрещено НК РФ (Пункт 5 ст. 93, п. 5 ст. 93.1 НК РФ), то в отношениях с фондами такой однозначности нет.

Закон, который регулирует отношения плательщиков с органами контроля за их уплатой — ПФР и ФСС (Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах.» (далее — Закон N 212-ФЗ)), прямо не запрещает фондам повторно запрашивать у вас документы. Закон лишь оговаривает, что фонды вправе требовать документы (Пункт 1 ч.

1 ст. 29, ч. 1 ст. 37 Закона N 212-ФЗ), а плательщики взносов обязаны их представлять (Пункт 4 ч.

Как в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» (ред.

Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

Использование программ фирмы «1С»

19.09.2016 подписывайтесь на наш канал Как в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» редакции 3 сформировать запрос в ПФР?

Начиная с версии 3.1.1 в «1С:Зарплата и управление персоналом 8» (ред.

3) реализована подготовка запроса в ПФР в формате, соответствующем приказу Минздравсоцразвития России от 24.01.2011 № 21н. В программе такой запрос формируется

Справка об отчислениях в Пенсионный фонд: форма

Copyright: фотобанк Лори Согласно Трудовому законодательству, работодатель обязан выдавать своим работникам по их запросам ряд документов о работе, среди которых названы и справки об отчислениях в ПФР, произведенных за работника (ст. 62 ТК РФ). Каким образом, и по какой форме организациям и ИП-работодателям необходимо оформлять такие справки, рассмотрим далее.

Документ, подтверждающий начисление и уплату «пенсионных» взносов, должен быть выдан работнику по его письменному заявлению. Справка об отчислениях в Пенсионный фонд, форма которой приведена ниже, может быть подготовлена наряду со справкой 2-НДФЛ, справкой о периоде работы в данной фирме и прочими документами, не только, когда работник увольняется, но и в любой момент по его запросу.

Причем, независимо от цели самого запроса, отказ в выдаче запрашиваемой справки недопустим, даже если работник не сообщает, для чего она ему необходима. Для подготовки справок, связанных с работой, работодателю отводится не более трех рабочих дней (ст.

Как составить заявление в ПФР, чтобы получить сведения о заработке

В таком случае надо попросить сотрудника принести справку с прошлой работы. Если это невозможно, то вы можете запросить данные о доходах в ПФР. Причем рекомендуем сделать это заранее, даже если сотрудник еще не принес больничный.

Ведь отвечать ПФР будет примерно 10 рабочих дней, а начислить пособие надо в течение 10 календарных. Ждать ответа из ПФР нельзя. Алгоритм ваших действий будет следующий. Для начала возьмите у сотрудника заявление о заработке в ПФР.

Заявление от работника

Получаем сведения о заработке работника

01.11.2012 Чем руководствоваться 1. Федеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ

«Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»

2. Приказ Минздравсоцразвития России от 17.01.2011 № 4н . 3. Приказ Минздравсоцразвития России от 24.01.2011 № 21н .

4. Положение о Фонде социального страхования РФ, утв. постановлением Правительства РФ от 12.02.1994 № 101. 5. Приказ Минздравсоцразвития России от 24.01.2011 № 20н .

Если работник обратился за выплатой пособия по временной нетрудоспособности, то бухгалтерии может потребоваться справка о его заработке за последние два года работы. Такая ситуация возможна, если в этот период сотрудник работал в другой фирме (ч.

1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ 1). Информация о заработке сотрудника представляет собой справку по форме, утвержденной Приказом № 4н 2 (образец 1 на с.

Может ли ФСС делать запрос в ПФР о моём средне-месячном заработке в какой-либо иной форме кроме предложенной Приказом 79 н без моей подписи для расчёта ежемесячной выплаты по потере трудоспособности?

Вопрос № 17324307

Сын умершего отца пенсионера учится в институте, ему 19 лет, положены ли ему денежные выплаты, на период учебы?

Ответы юристов

Положена, если он учится по очной форме обучения, до окончания обучения, но не позже 23 лет (при условии, что нигде официально не работает).

действующим законодательством предусмотрено, что пенсия по потере кормильца выплачивается, в частности, детям с 18 лет до 23 лет только при обучении по очной форме. Поэтому если сын обучается по очной форме обучения, то может получать пенсию по потере кормильца.

Вопрос № 13827388

Бывший муж погиб на производстве, на иждивении мать и несовершеннолетняя дочь. Оформлена социальная пенсия по потере кормильца. Оформляем через суд единовременную выплату от ФСС. Каков её размер? Читала, что с 1 января 2017 года составляет 2 миллиона рублей. Какие ещё выплаты можно оформить от работодателя, виновного в гибели работника? Материальный ущерб от работодателя вправе требовать? Проработал всего полмесяца, сведений о предыдущих доходах нет, работал до того без оформления трудовых отношений более 10 лет. Спасибо.

Ответы юристов

Выплата составляет 1 млн рублей, можете требовать компенсацию морального вреда в зависимости от вины работодателя до нескольких миллионов; выплату по потери кормильца от причинителя лицам находящимся на иждивении;

ГК РФ Статья 1088. Возмещение вреда лицам, понесшим ущерб в результате смерти кормильца

""1. В случае смерти потерпевшего (кормильца) право на возмещение вреда имеют:

""нетрудоспособные лица, состоявшие на иждивении умершего или имевшие ко дню его смерти право на получение от него содержания;

ребенок умершего, родившийся после его смерти;

один из родителей, супруг либо другой член семьи независимо от его трудоспособности, который не работает и занят уходом за находившимися на иждивении умершего его детьми, внуками, братьями и сестрами, не достигшими четырнадцати лет либо хотя и достигшими указанного возраста, но по заключению медицинских органов нуждающимися по состоянию здоровья в постороннем уходе;

лица, состоявшие на иждивении умершего и ставшие нетрудоспособными в течение пяти лет после его смерти.

Один из родителей, супруг либо другой член семьи, не работающий и занятый уходом за детьми, внуками, братьями и сестрами умершего и ставший нетрудоспособным в период осуществления ухода, сохраняет право на возмещение вреда после окончания ухода за этими лицами.

""2. Вред возмещается:

несовершеннолетним - до достижения восемнадцати лет;

""обучающимся старше восемнадцати лет - до получения образования по очной форме обучения, но не более чем до двадцати трех лет;

(в ред. Федерального закона от 02.07.2013 N 185-ФЗ)

(см. текст в предыдущей "редакции")

женщинам старше пятидесяти пяти лет и мужчинам старше шестидесяти лет - пожизненно;

инвалидам - на срок инвалидности;

одному из родителей, супругу либо другому члену семьи, занятому уходом за находившимися на иждивении умершего его детьми, внуками, братьями и сестрами, - до достижения ими четырнадцати лет либо изменения состояния здоровья.

;"Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 26.01.1996 N 14-ФЗ (ред. от 05.12.2017)

""ГК РФ Статья 1089. Размер возмещения вреда, понесенного в случае смерти кормильца

""1. Лицам, имеющим право на возмещение вреда в связи со смертью кормильца, вред возмещается в размере той доли заработка (дохода) умершего, определенного по правилам статьи 1086 настоящего Кодекса, которую они получали или имели право получать на свое содержание при его жизни. При определении возмещения вреда этим лицам в состав доходов умершего наряду с заработком (доходом) включаются получаемые им при жизни пенсия, пожизненное содержание и другие подобные выплаты.

2. При определении размера возмещения вреда пенсии, назначенные лицам в связи со смертью кормильца, а равно другие виды пенсий, назначенные как до, так и после смерти кормильца, а также заработок (доход) и стипендия, получаемые этими лицами, в счет возмещения им вреда не засчитываются.

""3. Установленный каждому из имеющих право на возмещение вреда в связи со смертью кормильца размер возмещения не подлежит дальнейшему перерасчету, кроме случаев:

рождения ребенка после смерти кормильца;

назначения или прекращения выплаты возмещения лицам, занятым уходом за детьми, внуками, братьями и сестрами умершего кормильца.

Законом или договором может быть увеличен размер возмещения.

Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ (ред. от 29.07.2017) "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (с изм. и доп., вступ. В силу с 01.01.2018)

""Статья 11. Размер единовременной страховой выплаты

""1. Размер единовременной страховой выплаты определяется в соответствии со степенью утраты застрахованным профессиональной трудоспособности исходя из "максимальной суммы", равной 94 018,0 рубля. В местностях, где установлены районные коэффициенты, процентные надбавки к заработной плате, размер единовременной страховой выплаты, назначаемой застрахованному в зависимости от степени утраты им профессиональной трудоспособности, определяется с учетом этих коэффициентов и надбавок.

(в ред. Федеральных законов от 29.12.2006 N 259-ФЗ, от 02.12.2013 N 331-ФЗ, от 19.12.2016 N 444-ФЗ)

(см. текст в предыдущей "редакции")

""1.1. Установленная пунктом 1 настоящей статьи максимальная сумма для определения размера единовременной страховой выплаты подлежит индексации один раз в год с 1 февраля текущего года исходя из индекса роста потребительских цен за предыдущий год. Коэффициент индексации определяется Правительством Российской Федерации.

(п. 1.1 введен Федеральным законом от 19.12.2016 N 444-ФЗ)

""2. В случае смерти застрахованного размер единовременной страховой выплаты составляет 1 миллион рублей.

(п. 2 в ред. Федерального закона от 02.12.2013 N 331-ФЗ)

(см. текст в предыдущей "редакции")

Консультант Плюс: примечание.

Формы документов о результатах установления ФГУ МСЭ степени утраты трудоспособности и Рекомендации по их заполнению утв. Приказом Минздравсоцразвития РФ от 20.10.2005 N 643.

""3. Степень утраты застрахованным профессиональной трудоспособности устанавливается учреждением медико-социальной экспертизы.

"""Порядок" установления степени утраты профессиональной трудоспособности в результате несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний определяется Правительством Российской Федерации.

Т.к. вы не трастовый пользователь. Как стать трастовым.

Т.к. тема является архивной.

Т.к. вы не трастовый пользователь (не подтвержден телефон). Укажите и подтвердите телефон. Подробнее о трастовости.

Т.к. тема является архивной.

Объявления на НН.РУ - Для детей

Сапоги Nordman Gloss мембрана. В таких сапогах комфортно ходить и в слякоть, и в морозы до -20 ºС. Они защищают от воды.
Цена: 2 800 руб.

Детская двухъярусная кровать ЛЕО Париж имеет большое количество шкафов для хранения и два удобных спальных места, расположенных одно.
Цена: 31 900 руб.

Детская двухъярусная кровать ЛЕО ЛОНДОН имеет большое количество шкафов для хранения и два удобных спальных места, расположенных одно.
Цена: 31 900 руб.

Сапожки для девочки р 33, но маломерят на 31 размер, фирма Мифер, в хорошем состоянии. Спереди натур. кожа, отделка мехом. В магазине.
Цена: 500 руб.

Каждый ребёнок может стать выдающимся, каждый способен исполнить свою мечту. Главное — правильно определить, что ему нравится, и.

Вопрос № 17324307

Сын умершего отца пенсионера учится в институте, ему 19 лет, положены ли ему денежные выплаты, на период учебы?

Ответы юристов

Вопрос № 13827388

Ответы юристов

ГК РФ Статья 1088. Возмещение вреда лицам, понесшим ущерб в результате смерти кормильца

""1. В случае смерти потерпевшего (кормильца) право на возмещение вреда имеют:

ребенок умершего, родившийся после его смерти;

лица, состоявшие на иждивении умершего и ставшие нетрудоспособными в течение пяти лет после его смерти.

""2. Вред возмещается:

несовершеннолетним - до достижения восемнадцати лет;

(в ред. Федерального закона от 02.07.2013 N 185-ФЗ)

(см. текст в предыдущей "редакции")

женщинам старше пятидесяти пяти лет и мужчинам старше шестидесяти лет - пожизненно;

инвалидам - на срок инвалидности;

;"Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 26.01.1996 N 14-ФЗ (ред. от 05.12.2017)

""ГК РФ Статья 1089. Размер возмещения вреда, понесенного в случае смерти кормильца

рождения ребенка после смерти кормильца;

Законом или договором может быть увеличен размер возмещения.

""Статья 11. Размер единовременной страховой выплаты

(в ред. Федеральных законов от 29.12.2006 N 259-ФЗ, от 02.12.2013 N 331-ФЗ, от 19.12.2016 N 444-ФЗ)

(см. текст в предыдущей "редакции")

(п. 1.1 введен Федеральным законом от 19.12.2016 N 444-ФЗ)

""2. В случае смерти застрахованного размер единовременной страховой выплаты составляет 1 миллион рублей.

(п. 2 в ред. Федерального закона от 02.12.2013 N 331-ФЗ)

(см. текст в предыдущей "редакции")

Консультант Плюс: примечание.

Работник обратился в бухгалтерию за пособием по временной нетрудоспособности. Однако выяснилось, что у него нет документов о заработке на прежнем месте работы. Разберемся, в каких случаях для расчета больничной понадобится информация о доходах работника по прошлому месту работы и как ускорить получение нужных данных

Чем руководствоваться

1. Федеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».

2. Приказ Минздравсоцразвития России от 17.01.2011 № 4н .

3. Приказ Минздравсоцразвития России от 24.01.2011 № 21н .

4. Положение о Фонде социального страхования РФ, утв. постановлением Правительства РФ от 12.02.1994 № 101.

5. Приказ Минздравсоцразвития России от 24.01.2011 № 20н .

Информация о заработке сотрудника представляет собой справку по форме, утвержденной Приказом № 4н 2 (образец 1 на с. 48). Получить справку можно двумя способами.

ПОНЯТНО,ЧТО…

… если за последние два года место работы не менялось, то для расчета пособия по временной нетрудоспособности оформлять справку о заработке работника за прошлые периоды не потребуется.

Способ 1. Работник самостоятельно подает бывшему работодателю заявление о выдаче справки. Ее обязаны выдать не позднее трех рабочих дней со дня подачи заявления (п. 3 ч. 2 ст. 4.1 Закона № 255-ФЗ 1).

Способ 2. Компания-работодатель по заявлению работника запрашивает ин-в территориальном подразделении ПФР (ч. 7.2 ст. 13 Закона № 255-ФЗ). Чиновники ПФР должны выдать справку не позднее 10 рабочих дней со дня получения (регистрации) запроса (п. 2 , утв. Приказом № 21н 3).

Заметим, что довольно простая процедура получения информации о доходах работника зачастую вызывает сложности. Приведем примеры неоднозначных ситуаций.

ПОДЛИННОСТЬ СПРАВКИ ЛУЧШЕ ПРОВЕРИТЬ

СИТУАЦИЯ

Работник представил бухгалтерии справку о заработке за предыдущие два года работы. Однако у бухгалтера возникли сомнения в подлинности документа. Нужно проверить, подлинная ли справка.

РЕШЕНИЕ

Если у бухгалтера есть сомнения в подлинности справки о заработке, то лучше перестраховаться. Дело в том, что руководитель и главный бухгалтер несут ответственность за правильное начисление и своевременную выплату пособий по временной нетрудоспособности (п. 10 Положения № 101 4). Иными словами, проверка подлинности сомнительной справки позволит в будущем избежать проблем с проверяющими.

Для проверки нужно направить запрос в территориальное подразделение ФСС РФ по месту нахождения проверяемой компании (п. 4 , утв. Приказом № 20н 5). В запросе следует отразить все известные сведения о фирме, выдавшей

справку. Эти сведения обычно содержатся в самой справке. Кстати, ее (или ее копию) прикладывать к запросу не нужно.

Форма запроса утверждена Приказом № 20н) (образец 2 на с. 49), необходимо использовать именно эту форму. Если направить запрос в произвольной форме, то велика вероятность отказа в предоставлении данных.

ПРОСТОИМЕЙТЕ В ВИДУ

Если запрос компании о получении информации о заработке работника будет получен территориальным подразделением ПФР в I квартале текущего года, то данные можно прождать до апреля (п. 3 , утв. Приказом № 21н).

ЕСЛИ СПРАВКА О ЗАРАБОТКЕ ОТСУТСТВУЕТ

СИТУАЦИЯ

Работник при трудоустройстве не представил справку о заработке с предыдущего места работы. Он сообщил, что бывшая фирма-работодатель недавно ликвидирована.

РЕШЕНИЕ

Для расчета пособия по нетрудоспособности бухгалтеру, к сожалению, не обойтись без сведений о заработке сотрудника за период его работы в другой фирме (ст. 13 Закона № 255-ФЗ 1). Если получить сведения от самого работника невозможно, то потребуется обратиться в ПФР, направить туда запрос. Для этого имеет смысл придерживаться специальной процедуры, установленной Приказом № 21н 3. Приведем алгоритм действий.

СИТУАЦИЯ

Работник написал заявление о направлении запроса в териториальне подразделение ПФР. При этом бывший работодатель не ликвидирован и фунцонирует по прежнему местонахождению. Работник пояснил, что не желает обращаться за справкой по личным причинам.

РЕШЕНИЕ

Если работник подал заявление о направлении запроса в территориальный орган ПФР, то бухгалтерия не вправе отказать ему в получении этих сведений. Причем даже если бывший работодатель продолжает существовать. Дело в том, что Закон № 255-ФЗ 1 не определяет исчерпывающего перечня причин, при которых у работника возникает право подать соответствующее заявление. Более того, положения законодательства РФ не предоставляют компании права оценивать обоснованность подачи работником заявления. Следовательно, получив заявление работника, компания обязана направить в подразделение ПФР соответствующий запрос, вне зависимости от причин, по которым работник подал заявление.

СПРАВКИ ПО ФОРМЕ № 2-НДФЛ НЕ ПОДОЙДУТ

СИТУАЦИЯ

В компанию принят новый сотрудник. При увольнении с прошлого места работы справку о заработке для расчета пособия ему не выдали. Однако на руках у работника есть справка по форме № 2-НДФЛ за текущий и два предшествующих года.

РЕШЕНИЕ

Для расчета пособия по нетрудоспособности справки по форме № 2-НДФЛ не подойдут. Поясним, почему.

Для назначения и выплаты пособий работник должен представить листок нетрудоспособности и справку о сумме заработка у других работодателей. Это закреплено в ч. 5 ст. 13 Закона № 255-ФЗ 1. Именно для расчета пособий предусмотрена специальная форма справки о заработке (утв. Приказом № 4н 2 ).

При приеме на работу новых сотрудников требуйте от них справки о заработке за последние два года. Начиная с 2011 года такие справки работодатели должны выдавать при увольнении в последний день работы (п. 3 ч. 2 ст. 4.1 Закона № 255-ФЗ).

Если работник не в состоянии представить справку, то компания вправе получить нужные данные о заработке из ПФР (ч. 7.2 ст. 13 Закона № 255-ФЗ 1 ).

Выходит, что доходы работника должны подтверждаться либо специальной справкой о заработке, выданной предыдущим работодателем, либо сведениями, полученными из ПФР. Других возможностей для подтверждения дохода законодательство не предусматривает.

Если же компания для расчета и выплаты пособия будет основываться на справках по форме № 2-НДФЛ, то высока вероятность того, что проверяющие из фондов пересчитают пособие по минимальному размеру. Так что лучше не рисковать и придерживаться установленного порядка.

МНЕНИЕ ЭКСПЕРТА

О сроке для ответа на запрос

Марина Чудакова,

заместитель начальника правового отдела ГУ Фонда социального страхования РФ Московского регионального отделения

Компании несут ответственность за достоверность сведений, содержащихся в документах, выдаваемых ими бывшим работникам и необходимых для назначения, исчисления и выплаты пособий по обязательному социальному страхованию (ст. 15.1 Закона № 255-ФЗ). Вместе с этим компания назначающая пособие, при возникновении сомнений в подлинности или достоверности справки о сумме заработка вправе направить запрос в территориальный орган ФСС РФ по месту регистрации фирмы, сведения о которой проверяются.

Замечу, что в законодательстве РФ прямо не сказано, в какой срок фирма должна ответить на такой запрос. Однако на практике срок на ответ не должен превышать 30 календарных дней. Внутренние документы системы ФСС РФ по делопроизводству не позволяют тянуть с ответом дольше.

ПРАКТИЧНО,ВОСПОЛЬЗУЙТЕСЬ…

… сувениры с логотипом могут вручаться партнерам не только на деловых переговорах, но и к определенному празднику. Например, к Новому году или к 8 Марта. В этом случае стоимость сувениров все равно можно списать в представительские расходы (постановление ФАС Московского округа от 05.10.2010 № КА-А41/11224-10).

СПРАВКУ МОЖНО И НЕ ЖДАТЬ

СИТУАЦИЯ

Работник обратился в бухгалтерию за пособием по нетрудоспособности. Справок с места работы у него не было. Поэтому бухгалтерия рассчитала пособие в минимальном размере. Позже работник принес справку о доходах с предыдущего места работы.

Бухгалтер поступил правильно. Если справка о доходах отсутствует, то пособие исчисляется на основании имеющихся сведений - проще говоря, исходя из размера МРОТ (ст. 14 Закона № 255-ФЗ1 ). После представления работником справки бухгалтеру придется пересчитать пособие, но не более чем за три года, предшествующих дню представления справки (ч. 2.1 ст. 15 Закона № 255-ФЗ). И если после перерасчета сумма пособия окажется больше, то работнику потребуется доплатить.

3 СПОСОБА НАПРАВЛЕНИЯ ЗАПРОСА В ФСС РФ

2. В виде электронного документа, подписанного электронной цифровой подписью. Представить непосредственно в подразделение ФСС РФ.

3. Порядок направления запроса>, утв. Приказом от 24.01.2011 № 20н, п. 4

Автор: Новикова С. Г., эксперт журнала

Контроль за расходованием средств на выплату пособий за счет ФСС по-прежнему осуществляют ревизоры названного фонда. В целях реализации своих полномочий они вправе провести ряд контрольных мероприятий, по результатам которых оценить правомерность действий страхователя, выплатившего то или иное социальное пособие своим работникам. Нередки и отказы с их стороны в возмещении страхователю понесенных им затрат на выплату таких пособий.

В данном материале мы расскажем о тенденциях, которые складываются в настоящее время в этой сфере.

Вводная информация

Правоотношения в сфере обязательного социального страхования урегулированы Законом № 255-ФЗ[1]. В частности, условия, размеры и порядок обеспечения пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячным пособием по уходу за ребенком граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию, определены п. 1 ст. 1 названного закона. Согласно п. 1 ст. 2 Закона № 255-ФЗ такому виду страхования подлежат лица, работающие по трудовым договорам. А страхователями по указанному виду страхования являются лица, производящие выплаты физическим лицам, подлежащим страхованию (пп. 1 п. 1 ст. 2.1 Закона № 255-ФЗ), к которым в полной мере можно причислить и бюджетные учреждения.

По общему правилу выплату страхового обеспечения застрахованным лицам страхователи осуществляют в счет уплаты страховых взносов. То есть сумма страховых взносов, подлежащих перечислению страхователями в ФСС, уменьшается на сумму расходов по выплате страхового обеспечения застрахованным лицам. Если начисленных страхователем страховых взносов недостаточно для выплаты в полном объеме, то страхователь обращается за необходимыми средствами в органы ФСС по месту своей регистрации (п. 1, 2 ст. 4.6 Закона № 255-ФЗ).

Полномочия органов ФСС

После передачи полномочий по администрированию страховых взносов налоговикам за органами ФСС сохранились лишь полномочия по администрированию расходов на выплату пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Поэтому учреждения-страхователи, как и прежде, обязаны предъявлять для проверки в территориальные органы ФСС документы, связанные с расходами на выплату различных социальных пособий (п. 6 п. 2 ст. 4.1 Закона № 255-ФЗ). Согласно ст. 4.2 Закона № 255-ФЗ ревизоры фонда вправе:

проводить проверки (выездные и камеральные) правильности выплаты пособий;

требовать и получать от страхователей необходимые документы и объяснения по вопросам, возникающим в ходе проверок;

запрашивать у страхователей документы по выплате пособий, в том числе при выделении средств на указанные расходы сверх начисленных взносов;

запрашивать в налоговых органах сведения о взносах, начисленных и уплаченных страхователями;

контролировать соблюдение законодательства РФ об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством при назначении, исчислении и выплате пособий.

Обмен информацией между ФСС и ФНС, в том числе в части заявленных страхователем доходов, расходов, результатов контрольной работы, осуществляется в соответствии с Порядком взаимодействия отделений ФСС с управлениями ФНС по субъектам РФ, утвержденным ФНС РФ № ММВ-23-1/11@, Правлением ФСС РФ № 02-11-10/06-3098П 22.07.2016. Так, сведения о расходах, которые страхователь указал в расчете по страховым взносам, ФСС получит из налоговой инспекции. Срок для направления данных:

не позднее пяти дней – со дня получения расчета по страховым взносам в электронной форме;

не позднее десяти дней – со дня получения расчета на бумажном носителе.

Итак, в рамках проверок ревизоры ФСС вправе истребовать у страхователя необходимые документы и объяснения по вопросам, возникающим в ходе проверок. А страхователи обязаны предъявлять им для проверки документы, связанные с расходами на выплату страхового обеспечения застрахованным лицам, – больничные листы, свидетельства о рождении детей, заявления на выплату пособий и другие документы (пп. 5 п. 2 ст. 4.1 Закона № 255-ФЗ). Добавим: электронные больничные подаются на проверку в порядке, указанном Письме ФНС России от 10.07.2019 № БС-4-11/13464@.

Перечень документов, необходимых для выделения (возмещения) денежных средств ФСС, не является исчерпывающим. Вопрос о необходимости предоставления каких-либо иных документов решается отделением ФСС индивидуально в зависимости от конкретных обстоятельств, выявленных в ходе проверки. К примеру, ревизоры фонда при проведении контрольных мероприятий вправе запросить кадровые документы – штатное расписание, табели учета рабочего времени, положение об оплате труда (см. Постановление АС ВСО от 15.08.2019 № Ф02-3040/2019 по делу № А19-22555/2018, Определением ВС РФ от 10.09.2019 № 302-ЭС19-19011 оставлено в силе).

Если в ходе проверки будут выявлены расходы, произведенные страхователем неправомерно, то будет вынесено решение о непринятии названных расходов к зачету.

Напомним: в соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 11 Закона № 165-ФЗ[2] страховщик вправе не принимать к зачету расходы на обязательное социальное страхование в том случае, если данные расходы произведены страхователем с нарушением законодательства РФ.

Соответствующее решение ФСС обязано направить страхователю в течение трех рабочих дней со дня его вынесения, а копию – в налоговый орган в те же сроки.

В данном случае важно, что обозначенное решение является основанием для взыскания со страхователя недоимки по страховым взносам, образовавшейся в результате осуществления таких расходов. Взыскивать эту недоимку будут уже налоговики по правилам, которые установлены положениями ст. 46, 47, 69 и 70 НК РФ.

Характерные причины отказа ФСС в возмещении расходов

Больничный выдан с нарушениями установленного порядка

К примеру, в деле № А41-102304/2018, рассмотренном арбитрами АС МО в Постановлении от 15.08.2019 № Ф05-12740/2019, ревизоры ФСС отказали страхователю в возмещении расходов на выплату больничного по причине того, что он был выдан без осмотра пациента. А это является нарушением п. 5 Порядка выдачи листков нетрудоспособности[3].

Однако суд принял решение в пользу страхователя, указав на следующее. Сам факт выдачи листка нетрудоспособности с нарушением при наличии иных условий для получения гражданами пособий по временной нетрудоспособности не является основанием для отказа в принятии к зачету этих расходов. Сказанное вытекает из правовой позиции Президиума ВАС, изложенной в Постановлении от 11.12.2012 № 10605/12.

В данном случае неправильное оформление больничного не было вызвано действиями страхователя. Негативные последствия несоблюдения медицинскими учреждениями требований законодательства возлагаются непосредственно на эти учреждения, а не на страхователя.

В связи с тем, что факт наступления страхового случая ФСС не оспаривает, нарушение медучреждением положений Порядка выдачи листков нетрудоспособности не является основанием для непринятия к зачету спорных расходов.

Аналогичные выводы в схожей ситуации сделаны, в частности, в постановлениях АС ЗСО от 18.03.2019 № Ф04-625/2019 по делу № А03-8483/2018 (Определением ВС РФ от 17.07.2019 № 304-ЭС19-10226 оставлено в силе), АС ВСО от 24.05.2019 № Ф02-1564/2019 по делу № А19-23241/2017.

Отсутствие подлинника больничного само по себе не является основанием для отказа ФСС в признании расходов на выплату пособия. Об этом сказано в Постановлении АС ВСО от 13.08.2019 № Ф02-2281/2019 по делу № А19-20870/2018.

Фиктивность трудовых отношений

Как правило, такое основание для отказа в возмещении страхователю расходов на выплату социального пособия приводят ревизоры ФСС в ситуациях, когда страхователь принимает на работу беременных женщин незадолго до их ухода в декретный отпуск.

В правоприменительной практике есть довольно много судебных актов, где рассматривались подобные споры. Причем есть решения, которые вынесены как в пользу страхователя, так и в пользу ФСС. Приведем несколько характерных примеров.

Так, в деле № А33-11513/2018, рассмотренном АС ВСО в Постановлении от 03.12.2018 № Ф02-5770/2018, ревизоры фонда, усомнившись в реальности трудовых отношений, отказали страхователю в возмещении расходов на выплату «декретных». По их мнению, ситуация с трудоустройством была искусственно создана (ранее у страхователя не было должности, на которую была принята беременная женщина) для неправомерной выплаты пособия. Но арбитры сочли эти доводы неубедительными, поскольку факт осуществления ею реальной трудовой функции подтвержден показаниями свидетелей. Определением ВС РФ от 01.03.2019 № 302-ЭС19-531 решение кассации оставлено в силе.

В другом споре, рассмотренном в Постановлении АС СКО от 26.04.2019 № Ф08-2280/2019 по делу № А32-20003/2018, страхователю не удалось убедить в реальности трудовых отношений с принятой на работу в порядке перевода из другой организации сотрудницей ни ревизоров ФСС, ни судей.

Как следует из материалов дела, должность, которую была принята сотрудница, была введена страхователем за несколько дней до ее приема на работу.

При этом фактически к выполнению своих обязанностей по трудовому договору данная сотрудница не приступила. Более того, она и не могла приступить, поскольку на момент оформления трудовых отношений со страхователем она уже находилась в отпуске по уходу за ребенком до полутора лет и получала ежемесячное пособие по уходу за ребенком до полутора лет, о чем страхователю на момент оформления трудовых отношений было известно.

В день приема на работу сотруднице был предоставлен отпуск по уходу за ребенком до полутора лет до дня достижения ребенком указанного возраста. В связи с этим ей было выплачено пособие (вся сумма за весь период нахождения в таком отпуске). После окончания отпуска по уходу за ребенком до полутора лет данная сотрудница взяла отпуск по уходу за ребенком до трех лет. По его окончании она уволилась по собственному желанию.

Признавая правомерным отказ ФСС в возмещении расходов на выплату спорного пособия, арбитры привели следующие доводы. Работодатель вправе принять на работу любое лицо и установить ему вознаграждение в любом размере. Вместе с тем решение вопроса о правомерности предъявления к зачету расходов, произведенных в пользу застрахованного лица, не может ставиться в зависимость только от наличия у работодателя полномочий в сфере гражданско-правовых отношений. Поэтому для получения соответствующего возмещения страхователь должен доказать не только факт выплаты заработной платы и отчисления соответствующих взносов, но и подтвердить реальность трудовых отношений.

Однако, как видно из материалов данного дела, какого-либо обоснования необходимости трудоустройства находившегося в отпуске по уходу за ребенком работника иной организации страхователь не представил и не доказал экономическую и кадровую необходимость принятия на работу такого работника.

Определением ВС РФ от 02.09.2019 № 308-ЭС19-13752 данное решение кассации оставлено в силе.

Незначительное сокращение рабочего времени

Согласно ст. 11.2 Закона № 255-ФЗ ежемесячное пособие по уходу за ребенком выплачивается в размере 40 % среднего заработка застрахованного лица (но не менее минимального размера этого пособия, установленного ст. 15 Федерального закона от 19.05.1995 № 81-ФЗ). Данное пособие выплачивается лицу, осуществляющему непосредственный уход за ребенком и находящемуся в декретном отпуске.

При этом п. 2 названной статьи предусмотрена возможность сохранения права застрахованного лица на указанное пособие при условии осуществления им трудовой деятельности на условиях неполного рабочего времени или на дому и продолжении осуществления ухода за ребенком.

Между тем вопрос о том, на сколько именно часов (минут) должен быть сокращен рабочий день сотрудника для правомерного возмещения страхователем расходов на выплату ему пособия по уходу за ребенком до полутора лет, законодательно не урегулирован. И это обстоятельство, разумеется, стало причиной для многочисленных судебных споров.

Ключевая позиция по данному вопросу была высказана Судебной коллегией по экономическим спорам ВС РФ в Определении от 18.07.2017 № 307-КГ17-1728 по делу № А13-2070/2016. Она состоит из следующих тезисов.

Предусмотренное ст. 11 Закона № 255-ФЗ право лиц на получение пособия по уходу за ребенком компенсирует заработок, утраченный из-за неполного рабочего времени, сокращение которого вызвано необходимостью в оставшееся рабочее время продолжать осуществлять уход за ребенком.

Сокращение рабочего времени менее чем на пять минут в день не может расцениваться как мера, необходимая для продолжения осуществления ухода за ребенком, повлекшая утрату заработка.

При подобном сокращении рабочего времени пособие по уходу за ребенком уже не является компенсацией утраченного заработка, а приобретает характер дополнительного материального стимулирования работника.

Такое сокращение свидетельствуют о злоупотреблении страхователем правом в целях предоставления своему сотруднику дополнительного материального обеспечения, возмещаемого за счет средств фонда.

Руководствуясь данными тезисами, арбитры, как правило, принимают решения в пользу ФСС в следующих случаях (см. таблицу).

Реквизиты судебного акта

Причина отказа в возмещении расходов на пособие на ребенка в возрасте до полутора лет

Постановление АС ЦО от 06.06.2019 № Ф10-2054/2019 по делу № А68-8913/2018

Рабочее время сотрудника было сокращено на 30 минут

Постановления АС ВВО от 29.03.2019 № Ф01-1042/2019 по делу № А82-17327/2018, АС ДВО от 06.02.2019 № Ф03-6302/2018 по делу № А04-5262/2018

Рабочее время сотрудников было сокращено менее чем на час (фактически на 48 минут)

Постановление АС УО от 15.02.2019 № Ф09-291/19 по делу № А76-23195/2018

Рабочее время некоторых сотрудников было сокращено от 15 минут до часа в день

Постановление АС ВВО от 29.01.2019 № Ф01-6240/2018 по делу № А82-5602/2018

Рабочее время сотрудника было сокращено на 6 минут в смену

Постановление АС ЦО от 22.03.2019 № Ф10-468/2019 по делу № А48-5927/2018

Рабочее время сотрудника было сокращено на час

Постановление АС СКО от 25.04.2019 № Ф08-2571/2019 по делу № А53-25352/2018

Сотрудники работали в режиме неполного рабочего дня на 0,9 ставки (7,2 часа в день)

Во всех вышеперечисленных постановлениях суды подчеркнули: при таком сокращении рабочего времени работники не могли и фактически не осуществляли уход за своими детьми. Поэтому выплаченное им пособие не является компенсацией и свидетельствует о несоблюдении страхователями условий, установленных п. 2 ст. 11.1 Закона № 255-ФЗ.

Из сказанного следует, что незначительное сокращение работнику рабочего времени не будет расцениваться как мера, необходимая для осуществления им ухода за ребенком, повлекшая за собой утрату заработка. В такой ситуации действия страхователя с большой долей вероятности будут признаны злоупотреблением правом в целях предоставления работнику дополнительного материального обеспечения, возмещаемого за счет средств ФСС.

По мнению автора, при установлении работникам, ухаживающим за малолетними детьми, сокращенного графика рабочего времени учреждениям следует обратить внимание на судебные акты. К примеру, в Постановлении АС СЗО от 15.04.2019 № Ф07-2044/2019 по делу № А56-90333/2018 подчеркнуто, что пособие в размере 40 % среднего заработка не является компенсацией в случае сокращения рабочего времени сотрудника на 2 %.

На важность соотношения величины утраченного заработка и размера пособия указано и в Постановлении АС УО от 22.03.2019 № Ф09-578/19 по делу № А76-25437/2018. В этом деле арбитры отметили, что пособие по уходу за ребенком своей целью главным образом предполагает компенсацию работнику утраченного заработка ввиду необходимости осуществления ухода за ребенком. Поэтому сокращение рабочего времени работника должно быть таким, при котором часть заработка в действительности может быть утрачена в сравнении с обычными условиями труда. Сокращение рабочего дня на 1 час повлекло потерю заработка работника только в размере 12,5 %, в то время как в виде ежемесячного пособия ему компенсируется 40 % среднего заработка.

[1] Федеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».

[2] Федеральный закон от 16.07.1999 № 165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования».

[3] Утвержден Приказом Минздравсоцразвития РФ от 29.06.2011 № 624н.

Читайте также: