Есть ли доход у ип на енвд для пфр

ЕНВД, или вмененка, как ее называют в народе, используется предпринимателями, как удобный способ уплаты налогов всего одним единственным платежом. Вместо того, чтобы платить НДС, налог на прибыль и имущество, ИП осуществляет один единственный заранее установленный для его вида деятельности платеж четыре раза в год.

Тем не менее, ни один вид налогообложения для ИП не отменяет обязательных страховых и пенсионных выплат, как за самого индивидуального предпринимателя, так и за своих работников. При этом, для ЕНВД действует своя система расчета выплат в Пенсионный фонд, которая отличается от других. В ежеквартальный платеж предпринимателя на ЕНВД уже включен НДС, НДФЛ и налог на имущество.


Формула расчета 1 % платежа в ПФР

Как посчитать налоги с дохода свыше 300 000 рублей

Так как ИП на ЕНВД должны платить фиксированный налог, Налоговый кодекс РФ не обязывает их фиксировать реальный доход, подтверждать его документами, предоставлять эти данные в декларации, иметь кассовое оборудование, если не осуществляется розничная продажа и пр.

Когда выручка предпринимателя превышает 300 тыс. руб.*, к списку налоговых сборов присоединяются страховые и пенсионные взносы. Причем это касается не только предпринимателей на ЕНВД, но и на УСН и всех остальных. Взнос 1 процент в ПФР для ИП добавляется к основному (в 2019 г. — 29 354 руб.) в том случае, если идет превышение 300 000 тыс. у ИП 2019 году.

Как понять, что доход превышает эту сумму? Предпринимателям на ЕНВД насчитывают вмененный доход, по которому считается налогообложение один раз в квартал. То есть, например, у ИП есть точка по продаже носков. Ему налоговики насчитали вмененный доход 70 тыс. руб. в квартал. С этих денег он и будет выплачивать налог. При этом, если посчитать годовой вмененный доход, то получается 70 тыс. руб. х на 4 квартала = 280 тыс. руб. В таком случае, 1 % в Пенсионный Фонд не оплачивается. Если сумма дохода за четыре квартала превышает 300 тыс. руб., налог оплачивается.

На ЕНВД

Как посчитать доход свыше 300000 ИП на ЕНВД и патенте? Тут все просто: расчет 1 % в ПФР для ИП на ЕНВД и ПСН происходит по общей формуле.

Вмененный квартальный доход умножается на четыре квартала. Получается годовой доход. Годовой доход минус 300 тыс. руб. дает ту сумму, которая подлежит дополнительному налогообложению. Теперь ее умножают на 1 %, и получается сумма, подлежащая к оплате.

Для большей ясности можно взять калькулятор и рассчитать на примере. Допустим, вмененный доход составляет 100 тыс. руб. Умножив его на четыре квартала, получается 400 тыс. руб. От 400 тыс. руб. отнять 300 тыс. руб., получается 100 тыс. руб., подпадающих под закон 1 %. Умножив 100 тыс. руб. на 1 %, получится 1000 руб. дополнительного налога.

Обратите внимание! Для тех, кто по каким-либо причинам забыл или не знает сумму своего вмененного дохода, его можно посмотреть в декларации по ЕНВД в строке № 100. Также его можно посчитать самостоятельно.


Схема расчета вмененного дохода для ЕНВД

При УСН

Примерно такая же картина с превышением 300000 руб. для ИП на УСН. Согласно упрощенной системе, оплате подлежат 6 % от дохода либо 15 % от чистого дохода («Доходы минус Расходы»). Как же посчитать доход ИП свыше 300 000 на упрощенке? Тут действует все та же формула, что и на ЕНВД.

Допустим, предприниматель за год заработал 1 млн руб. без вычета расходов. В случае обложения по системе 6 % предприниматель отнимает от дохода 300 тыс. руб., в примере это 1 млн руб., и эту сумму умножает на 1 %. Получается (1 000 000 руб. — 300 000 руб.) х 1 % = 7000 руб., которые предприниматель перечислит на счет ПФР.

Важно! Если ИП осуществляет платежи по упрощенке «Доходы минус Расходы», то сначала от суммарного дохода вычитаются расходы и уже от этой суммы отнимается 300 000 и умножается на 1 %. Если эта сумма меньше 300 000, то дополнительный налог не оплачивается.

Оплата страховых взносов при превышении 300 тыс. руб.

Такая же история состоит и с обязательными страховыми взносами на медицинское страхование, которые, так же, как и пенсионные, оплачивает каждый предприниматель независимо от системы налогообложения. Алгоритм расчета будет абсолютно таким же. От суммы годового дохода отнимается 300 000, а полученное значение умножается на 1 %.

Важно! Законом предусматривается максимально возможная сумма уплаты однопроцентного налога. Для любого режима налогообложения сумма 1 % налога не может превышать 234 832 руб. Если по подсчетам сумма выходит больше, то ИП оплачивает только максимально установленную сумму.


Фиксированные платежи ИП и максимальная ставка на 1 % на 2019-2020 гг.

Нужно ли платить 1 % в ПФР

Для ИП уже предусмотрены обязательные пенсионные платежи с немаленькой суммой. В 2019 г. предпринимателям за себя придется внести 36 238 руб., а в 2020 г. еще больше, но взнос в 1 % при доходе свыше 300 000 обязателен для всех ИП независимо от обстоятельств и вида деятельности.

В случае просрочки платежа ИП начисляются пени, которое составляет 1/300 часть от облагаемой суммы за каждый день просрочки. Таким образом, просрочив платеж на 30 дней, предприниматель заплатит вдвойне.

Важно! При уплате однопроцентного налога в 2017 г. нужно было применять отдельный КБК. Теперь оплачивать нужно не вместе с обязательными пенсионными отчислениями, а по отдельной квитанции с актуальным КБК, который при переходе на новый финансовый год может меняться, поэтому его лучше уточнить онлайн на сайте Федеральной налоговой службы.


Актуальные на 2019 г. коды КБК для ИП на ЕНВД при оплате пенсионных взносов, 1 % налога, пени и штрафов

Сроки уплаты

Часто происходят недоразумения. Многие ИП при открытии своего дела до конца не ознакомлены с вменяемыми им налоговыми ставками и сроками их оплаты, из-за чего в дальнейшем приходят квитанция на оплату огромных сумм. Чтобы этого не было, нужно уплачивать все вовремя. В 2019 г. оплата налоговых сборов в российских регионах перенесена с первого апреля на первое июля, тогда как пенсионные и страховые взносы за себя должны быть оплачены не позднее последнего рабочего дня календарного года, то есть 31 декабря.


Сроки уплаты взносов ИП в 2019 г.

Можно ли платить 1 % постепенно

Да, как уже сказано выше, за предыдущий год предприниматель должен заплатить не 1-го апреля, а до 1-го июля. Таким образом, никто не окажется против, если бизнесмен будет постепенно вносить оплату. Например, если по итогам первого квартала доход превысил отметку в 300 тыс. руб., можно смело платить, ведь постепенная уплата поможет снизить налоговую нагрузку в будущем.

К сведению! В 2019 г. сроки ежеквартальной отчетности и уплаты налогов определены 25 числом последнего месяца квартала, в этот же день можно производить оплату 1 % ПФР. Последние месяцы квартала считаются от января — 25 апреля, 25 июля, 25 октября и конец декабря.

Есть ли отличия при наличии сотрудников

Как известно, на ЕНВД ИП может работать как самостоятельно, так и нанимать сотрудников. При этом их число не должно превышать 100 человек, иначе придется переходить на другую систему налогообложения.

Как только предприниматель берет на работу сотрудника, он обязан зарегистрироваться в ПФР как работодатель-страхователь. ИП будет оплачивать такие страховые взносы, как:

  • пенсионные;
  • медицинские;
  • на временную нетрудоспособность;
  • при возникновении несчастных случаев;
  • по беременности и родам.

С наймом сотрудника все эти взносы ложатся на плечи ИП. Тем не менее, не все так плохо. При наличии сотрудников предприниматель может применить льготу 1 % с закона 300 тысяч для ИП и не выплачивать дополнительный взнос.

*Цены указаны на июль 2019 г.

Особенность вмененного спецрежима заключается в том, что доход ИП на ЕНВД, с которого взимается налог, не является реальным. В качестве налогооблагаемой базы выступает вмененный доход. Он зависит от вида бизнеса ИП и региона его ведения.


С января 2013 года переход на ЕНВД носит добровольный характер. В ряде случаев “вмененка” может выступать механизмом налоговой оптимизации и позволяет сократить фискальную нагрузку. Именно поэтому ЕНВД по-прежнему пользуется широкой популярностью у бизнесменов.

Порядок расчета вмененного дохода ИП

Как определить доходы ИП на ЕНВД? Порядок расчета вмененного дохода индивидуального предпринимателя за месяц выглядит следующим образом: базовую доходность необходимо умножить на физические показатели и коэффициенты-дефляторы (K1 и К2).

Базовая доходность прописана в налоговом законодательстве и отличается для каждого вида деятельности. Так, для бытовых услуг она установлена на уровне 7,5 тыс. руб., для автосервиса – 12 тыс. руб., для автотранспортных услуг – 6 тыс. руб., пассажирских перевозок – 1,5 тыс. руб., розничной торговли – 1,8 тыс. руб./кв.м, сферы размещения рекламы – 4 тыс. руб./кв.м и т.д.


Физические показатели ЕНВД варьируются в зависимости от вида бизнеса. Это могут быть:

  • количество работников для бытовых и ветеринарных услуг, автомойки, авторемонтной мастерской;
  • торговая площадь для розничной торговли и предприятий общепита;
  • количество мест для грузоперевозок.

Региональный и федеральный коэффициенты-дефляторы ежегодно пересматриваются. Федеральный коэффициент К1 зависит от социально-экономической ситуации в стране (уровня инфляции, деловой активности, безработицы и пр.). Он единый для всей территории страны. В 2017 году его значение составляет 1,798. Правительство решило не изменять в 2017 году значение К1, чтобы не увеличивать нагрузку на малый бизнес в сложных экономических реалиях. Ранее планировалось, что он будет установлен на уровне 2,083.

Региональный коэффициент обычно является понижающим и отражает реалии ведения бизнеса в каждом территориальном образовании. Понятно, что доходы ИП в небольшом районном центре и городе-миллионнике будут несопоставимы. Также этот коэффициент может зависеть от населенного пункта в пределах одной области, ассортимента реализуемых товаров и месторасположения торговой точки (для ИП, задействованных в сфере розничной торговли) или наружной рекламы и пр.


Налоговым периодом по ЕНВД выступает квартал. Ежеквартально предприниматель обязан сдавать “вмененную” декларацию и перечислять налоги в бюджет. Налог в рамках ЕНВД платится по ставке 15% (в некоторых регионах предусмотрены льготные ставки от 7,5%). Его можно уменьшить на страховые взносы предпринимателя, уплаченные в налоговом периоде за себя или работников. Порядок уменьшения налога следующий:

  • если у ИП есть работники, то налог разрешается уменьшать только на страховые платежи в ПФР за работников в пределах 50% (фиксированные взносы учитывать в целях уменьшения запрещено);
  • ИП, работающие самостоятельно, вправе полностью уменьшить вмененный налог на фиксированные взносы за себя (без ограничения 50%).

Например, предприниматель занимается ремонтно-отделочными работами в Тульской области. У него есть 3 работника. Базовая доходность по данному виду деятельности составляет 7500 руб. В качестве физического показателя выступает количество наемных сотрудников. Региональный коэффициент для данного вида деятельности – 0,52.

Расчет месячного дохода предпринимателя будет выглядеть следующим образом: 7500*3*1,798*0,52=21036,6 руб. По итогам квартала предприниматель должен заплатить налог в размере 21036,6*3*15%=9466,47 руб. Он может уменьшить налог к уплате до 4723,44 руб. при условии, что заплатит фиксированные взносы в ПФР за своих работников в пределах квартала. Налоговая нагрузка в течение года возрастет только при условии приема в штат новых сотрудников.

Если бы ИП оказывал услуги самостоятельно, то налог к уплате по итогам квартала составил бы 3155,49 руб. (7500*1,798*0,52*3*15%). Так как взносы в ПФР за квартал в 2016 году больше исчисленного вмененного налога (они составляют 5788,32 руб.), то предприниматель мог бы и вовсе не делать выплаты в бюджет и уменьшить их на размер фиксированных страховых платежей в ПФР.

Налоговый учет на ЕНВД

Как вести учет доходов ИП на ЕНВД? Обычно представители налоговых органов не интересуются учетом реальных доходов предпринимателя. Ведь все налоговые отчисления предприниматель производит только на основании потенциального фиксированного дохода. Книги учета доходов и расходов для ИП на “вмененке” не предусмотрены.

В Налоговом кодексе прописано, что ИП обязаны вести учет физических показателей.

Специальной формы для учета нет. Но ИП должен быть готов предъявить доказательства правильности расчета налоговой базы. Это могут быть договоры аренды торгового помещения (с указанием площади), приказы о приеме на работу сотрудников и их увольнении и пр.


Предприниматель обязан вести учет полученных доходов при совмещении разных налоговых режимов (например, УСН-ЕНВД или ОСНО-ЕНВД). Каким именно образом ему учитывать доходы (а при необходимости и расходы), в Налоговом кодексе не установлено. Он может прописать собственный порядок ведения учета, закрепив его в учетной политике. Для этого ИП необходимо издать соответствующий приказ.

Учет расходов актуален для ИП на ОСНО или “УСН-доходы-расходы”. Особую сложность вызывает вопрос, как именно учитывать затраты, общие для ЕНВД и другого режима. Например, расходы на оплату труда административных работников (бухгалтеров, управляющих и пр.), затраты на арендную плату, банковские комиссии, электроэнергию, рекламу и пр. В данном случае расходы учитываются пропорционально доле доходов, полученных от каждого направления бизнеса в рамках ЕНВД и УСН, в общем объеме выручки. Распределение рекомендуется делать ежеквартально перед расчетом аванса по ОСНО или УСН.

Например, фактическая выручка предпринимателя от упрощенной деятельности составила 250 тыс. руб. за квартал, по вмененной – 100 тыс. руб. Общие расходы достигли 100 тыс. руб. Соответственно, доля УСН в общей выручке составила – 71,4%, ЕНВД – 29,6%. Предприниматель может учесть в составе расходов по “упрощенке” 71,4 тыс. руб. из 100 тыс. руб.


Хотя учет предприниматель не обязан вести по закону, но он может это делать для личных нужд. В частности, составлять сводные отчеты своей бизнес-деятельности для оценки ее финансовой эффективности, рентабельности и принятия взвешенных решений о выходе на новые рынки или для закрытия убыточных направлений.

Предпринимателям на ЕНВД проблематично получить кредит в банке, т.к. у них возникают сложности с документальным подтверждением доходов. Но некоторые банки принимают не только налоговую отчетность, но и данные управленческого внутреннего учета. Поэтому ИП, которые планируют привлечение кредитных или заемных средств от инвесторов, стоит позаботиться о наличии официального подтверждения их реальных доходов.

Доходы на ЕНВД для определения размера взносов в ПФР

У многих бизнесменов возникает вопрос, как рассчитать доход ИП на ЕНВД для определения предстоящих платежей в ПФР. Ведь по правилам, вступившим в силу в 2014 году, ИП должны дополнительно к фиксированным взносам платить 1% от выручки свыше 300 тыс. руб. А какой доход учитывать ИП на ЕНВД – потенциальный или реальный?

При расчете взносов в Пенсионный фонд для ИП на ЕНВД учитывается не реальный, а потенциальный размер доходов. Таким образом, перечислять 1% со сверхдоходов более 300 тыс. руб. стоит только тем ИП, чей вмененный доход превысил указанное значение.

В том случае, если ИП совмещает несколько налоговых режимов, доходы от них суммируются. Например, при совмещении УСН и ЕНВД реальный доход по “упрощенке” нужно сложить с вмененным. Так получится общая годовая выручка, с которой рассчитываются страховые взносы в ПФР. Если в сумме получилось менее 300 тыс. руб., то можно заплатить только фиксированный взнос.


Индивидуальные предприниматели из пострадавших отраслей смогут сэкономить на страховых взносах за себя до 12 130 Р . На эту сумму официально уменьшены фиксированные пенсионные взносы за 2020 год.


Но дополнительные взносы на пенсионное страхование не уменьшили и не отменили. Взнос на медицинское страхование тоже остался прежним. А в реальности никакой экономии из-за снижения взносов у предпринимателя может не быть. Так устроены некоторые системы налогообложения: один платеж снизится — другой на ту же сумму вырастет. Но это не значит, что сэкономить на взносах вообще никак нельзя.

Раскладываем по полочкам, что нужно знать о новой льготе, если у вас есть статус ИП.

О каких взносах речь

Все ИП, кроме самозанятых, должны платить страховые взносы за себя. Это отчисления на свое пенсионное и медицинское страхование. Даже если у предпринимателя нет доходов или есть убытки, платить взносы все равно придется. На УСН, общей системе, ЕНВД, патенте — всем надо платить взносы.

Страховые взносы ИП за себя делятся на два вида:

  1. Минимальная обязательная сумма в год, которая не привязана к доходу. Она одинакова для всех ИП: на пенсионное страхование — 32 448 Р , на медицинское — 8426 Р .
  2. Дополнительные взносы на пенсионное страхование — 1% с дохода сверх 300 000 Р в год. При доходе 500 000 Р нужно заплатить 2000 Р .

Также ИП платят страховые взносы за работников, если они есть. Там отдельные условия и льготы.

Из-за пандемии некоторым предпринимателям разрешили платить меньше взносов. Это касается только фиксированных взносов на пенсионное страхование.

Кому уменьшили фиксированные взносы

Фиксированные взносы на пенсионное страхование уменьшили только тем предпринимателям, у кого основной код ОКВЭД входит в перечень пострадавших отраслей. Чем на самом деле занимается ИП и как его бизнес пострадал из-за коронавируса , не имеет значения.

Если основной код ОКВЭД относился к общепиту, а на самом деле ИП продавал двери через интернет-магазин, он может уменьшить взносы, хотя отрасль не пострадала. Если у ИП была кофейня, но код ОКВЭД — из категории транспортных услуг, то льготы нет, хотя на самом деле работа прекратилась.

Менять код ОКВЭД поздно: к пострадавшим отраслям отнесли только тех, у кого нужный код был в реестре на 1 марта 2020 года.

Относиться к малому и среднему бизнесу, как требуется для некоторых других льгот, необязательно.

На сколько уменьшилась сумма взносов

Если есть право на льготу, в 2020 году фиксированные взносы на пенсионное страхование составят 20 318 Р за полный год — то есть на 12 130 Р меньше, чем без льготы.

Взносы на медицинское страхование не уменьшаются — за год нужно заплатить 8426 Р .


Срок уплаты фиксированных взносов — до 31 декабря текущего года.

Что с дополнительными пенсионными взносами

Дополнительные взносы не уменьшали и не отменяли. Если доход ИП даже из пострадавшей отрасли больше 300 000 Р в год, на пенсионное страхование нужно платить 1% от суммы превышения, как обычно.

Срок уплаты этой части взносов — до 1 июля следующего года. Исключение — для взносов за 2019 год: там перенос срока и рассрочка на год.

Почему снижение взносов поможет не всем

На большинстве режимов налогообложения страховые взносы уменьшают начисленный налог с дохода — или включаются в расходы, что тоже влияет на налог к уплате.

Например, ИП на УСН «Доходы» должен платить 6% от дохода — это налог. Также он должен заплатить страховые взносы. Эти суммы уменьшают начисленный налог на доходы, то есть вычитаются из него. В результате ИП на УСН «Доходы» даже с учетом взносов все равно заплатит в бюджет 6%. Иногда бывает, что ИП вообще платит только взносы, а налог — нет.

Пример расчета налога ИП на УСН «Доходы»

ПериодДоход Начисленный налогУплаченные фиксированные взносыНалог к уплате
Первый квартал150 000 Р 9000 Р 10 218 Р 0 Р
Полугодие300 000 Р 18 000 Р 20 437 Р 0 Р
9 месяцев450 000 Р 27 000 Р 30 655 Р 0 Р
Год700 000 Р 42 000 Р 40 874 Р 1126 Р

Помимо взносов ИП с доходом 700 000 Р и без работников в год заплатит только 1126 Р налога. Хотя начислит 42 000 Р . Чем меньше взносов, тем меньше сумма, на которую можно уменьшить налог. И тем больше сумма налога к уплате.

Расчет для того же ИП с учетом уменьшенных взносов

ПериодДоход Начисленный налогУплаченные фиксированные взносыНалог к уплате
Первый квартал150 000 Р 9000 Р 10 218 Р 0 Р
Полугодие300 000 Р 18 000 Р 20 437 Р 0 Р
9 месяцев450 000 Р 27 000 Р 28 744 Р 0 Р
Год700 000 Р 42 000 Р 28 744 Р 13 256 Р

Получается, что ИП сэкономит на взносах 12 130 Р в год, но ту же сумму доплатит в виде налога с доходов.

Налоги с дохода за второй квартал или полугодие ИП списали, но ИП из нашего примера тоже ничего не сэкономит, потому что из-за уплаты взносов у него все равно не было начислений. А о списании налогов и уменьшении взносов стало известно только в конце второго квартала, когда многие уже заплатили очередную часть взносов за себя.

Если у ИП есть работники, налог он может уменьшить только на 50% уплаченных взносов. Тогда расчеты будут другими — тем более что взносы за работников с апреля по июль тоже разрешили не платить.


Кому эта льгота все-таки поможет сэкономить

Уменьшение фиксированных взносов поможет сэкономить тем ИП, кто:

  1. Работает на патенте. Они не уменьшают стоимость патента на взносы, поэтому расходы за год реально сократятся на 12 130 Р .
  2. Не получает дохода. В этом случае придется платить только фиксированные взносы, а налога не будет. Сумма расходов станет меньше благодаря льготе.
  3. Получает доход до 479 000 Р в год. При таком доходе сумма взносов будет равна сумме налога и полностью ее перекроет. На взносах получится сэкономить 12 130 Р , а ничего доплачивать не придется. Дополнительный взнос можно платить в следующем году.

Как еще можно сэкономить на взносах

Если у ИП все в порядке с доходами, в уменьшении взносов нет смысла: все равно придется доплачивать деньги в бюджет в виде налога.

Но если доход снизился или вообще пропал, а права на льготу нет, можно использовать такие варианты:

  1. закрыть ИП. Взносы надо платить, даже если деятельности и дохода нет. Но если прекратить регистрацию ИП на время перерыва в бизнесе, взносов не будет. Когда все наладится, можно снова зарегистрироваться. Взносы за неполный год считаются пропорционально. У нас есть инструкция, как закрыть ИП быстро и недорого. Открыть заново тоже несложно;
  2. перейти на самозанятость. Если нужно сохранить статус ИП, но не хочется платить взносы в период затишья, можно применять налог на профессиональны доход. Там нет обязательных взносов, но и пенсионного стажа тоже нет. Зато есть налоговый бонус, который в 2020 году прилично вырос и может полностью идти на уплату налога.

Обратитесь за консультацией к профессионалу

Прежде чем принимать решение о смене налогового режима, прекращении регистрации или сроках уплаты взносов ради экономии, проконсультируйтесь с грамотным бухгалтером. В каждом бизнесе есть нюансы. Из-за необдуманных действий предприниматели иногда теряют миллионы.


Индивидуальные предприниматели, работающие на специальном налоговом режиме — ЕНВД (единый налог на вмененный доход), обязаны уплачивать фиксированные платежи в Пенсионный и Медицинский Фонды.

Фиксированные платежи ИП на ЕНВД в 2019 году составляют 36 238 рубля, в том числе на пенсионное страхование - 29 354 рубля, на медицинское страхование - 6 884 рубля.

Фиксированные платежи ИП на ЕНВД в 2020 году на обязательное пенсионное страхование составляют 32 448,00 рублей, на обязательное медицинское страхование - 8 426,00 рублей.

Итого ИП на ЕНВД заплатил в 2019 году 36 238,00 рублей фиксированных взносов. Увеличение суммы фиксированных взносов в 2020 году по сравнению с 2019 годом составит 4 636 рублей. По сравнению с 2018 годом в 2019 году увеличение фиксированных взносов было на 3 853 рубля.

Напомним, до 2018 года расчет фиксированных взносов производился, исходя из МРОТ, установленного на 1 января расчетного года. На 1 января 2016 года МРОТ составлял 6 204 рубля, а на 1 января 2017 года МРОТ составлял 7 500 рублей. С 2019 года МРОТ составляет 11 280 рублей. Размер федерального МРОТ в 2020 году составляет 12 130 рублей, но на расчет фиксированных взносов влияния он не окажет.

В 2019 и 2020 году расчет фиксированных взносов не производят, исходя из МРОТ. Правительство устанавливает конкретный размер фиксированных взносов. Если бы их рассчитывали на основании МРОТ, то суммы были бы больше.

Данные суммы ИП на ЕНВД платит вне зависимости, есть у него наемные работники или нет. Закон РФ № дает возможность предпринимателю самому решать, как и какими суммами оплачивать данные фиксированные платежи — единоразово или до конца отчетного года частями.

Также законодательство РФ дает возможность уменьшать сумму ЕНВД на сумму уплаченного фиксированного платежа в фонды.

В 2019 и 2020 году такая возможность уменьшения на всю сумму уплаченных фиксированных взносов есть не только у ИП без наемных работников, но и у тех ИП, которые принимают на работу сотрудников.

Если начисленная сумма налога на вмененный доход за определенный квартал меньше, чем сумма фиксированных взносов, уплаченных в данном квартале, то остаток фиксированных платежей на следующий квартал не переносится. уменьшить ЕНВД на этот остаток в следующем квартале нельзя.

Сумму единого налога можно уменьшить на сумму фиксированного взноса при условии, что сумма фиксированного платежа перечислена в оба фонда до окончания квартала. , чтобы за работу в первом квартале уменьшить ЕНВД, взносы в фонды необходимо перечислить не позже 31 марта.

С 1 января 2017 года ИП, применяющие наемный труд, получили возможность уменьшать ЕНВД на страховые взносы, уплаченные как за работников, так и «за себя». Но правило 50% сохраняется. В 2020 году ИП с работниками могут уменьшать ЕНВД на:

  • фиксированные страховые взносы «за себя» без ограничений, но не более 50% налога;
  • страховые взносы за работников, но не более 50% налога.

В 2020 году страховые взносы за себя и за работников, необходимо перечислять не в фонды, а в налоговую инспекцию по месту регистрации ИП. Руководствоваться при начислении взносов надо главой 34 НК РФ, которая начала действовать с 01.01.2017 года.

Фиксированные платежи при ЕНВД: примеры расчета в 2020 году

Сумма начисленного единого налога за первый квартал 2020 года составила 20 тысяч рублей. До 31 марта ИП оплатил:

  • фиксированные взносы за себя в размере 6 997,50 рублей;
  • взносы за наемных работников 7 000,00 рублей;

Всего уплачено 13 997,50. Это более чем 50% от налога (20 000 X 50%) = 10 000 рублей. Следовательно, ИП может уменьшить налог ЕНВД за 1 квартал на 10 000 рублей. К уплате останется 10 000 рублей.

Кроме взносов, рассчитанных от МРОТ, ИП на ЕНВД должны уплачивать дополнительный взнос на пенсионное страхование в размере 1% от разницы между годовым вмененным доходом и 300 000 руб.

Но сумма фиксированных взносов и дополнительного взноса в ПФР не может превышать 8-ми кратного размера фиксированных взносов. Т.е. в 2019 году ИП может заплатить не более 289 904 р. (36 238 р. x 8) рублей взносов за себя. В 2020 году из-за увеличения размера фиксированных взносов происходитт увеличение порога максимального размера взноса на пенсионное страхование 40 874 х 8 = 326 992 р.

Фиксированные платежи ИП на ЕНВД: пример расчета за 2019 год

В течение 2019 года ИП оплатил взносы на пенсионное страхование в размере, установленном правительством на 2019 год - 29 354 рубля.

Годовой вмененный доход ИП составил 30 000 000 рублей, это более 300 000, поэтому необходимо уплатить 1% от превышения:

(30 000 000 – 300 000) X 1% = 297 000 рублей.

С учетом фиксированных взносов, сумма на пенсионное страхование составит:

29 354 + 297 000 = 326 354 рубля.

Полученная сумма больше максимального платежа, поэтому ИП заплатит разницу между максимальной суммой и перечисленными ранее фиксированными взносами:

289 904 - 29 354 = 260 550,00 рублей.

Для 2020 года максимальный платеж составит 326 992 рубля, следовательно, при таком же доходе, но с увеличением фиксированных платежей в 2020 году ИП должен заплатить:

40 874 + 297 000 = 337 874 рубля. Так как полученный расчет превышает максимальный предел взносов, установленный на 2020 год, то ИП заплатит разницу между максимальной суммой и перечисленными фиксированными взносами:

326 992 – 40 874 = 286 118 рубля.

Фиксированные платежи ИП на ЕНВД: пример расчета за 2020 год

ИП 11.06.2020 уплатил фиксированные страховые взносы за полугодие 2020 года. А 01.07.2020 ИП перечислил дополнительный взнос в размере 1% за 2019 год. Первая сумма пойдет на уменьшение налога за 2 квартал, а вторая сумма уменьшит ЕНВД в третьем квартале.

В этом случае расчета применяются два правила:

1. К уменьшению ЕНВД приняты только те суммы, которые уплачены в пределах исчисленных обязательных страховых взносов (подп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ). То есть сумма переплаты к уменьшению ЕНВД не принимается.

2. К уменьшению ЕНВД приняты только те суммы взносов, которые начислены за период применения налогового режима ЕНВД.

Материал отредактирован в соответствии с изменениями законодательством РФ 28.09.2019

Тоже может быть полезно:

  • Розничная торговля на ЕНВД в 2020 году
  • Коэффициенты К1 и К2 ЕНВД на 2020 год
  • ЕНВД для ИП в 2020 году
  • Коды видов предпринимательской деятельности ЕНВД
  • Расчет ЕНВД за неполный месяц в 2020 году
  • Изменения в ЕНВД для ИП в 2017 году

Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегам

Если вы хотите узнать, как решить именно ваш вопрос — обращайтесь в форму онлайн консультанта. Это быстро и бесплатно!


В 2017 году произошли существенные изменения в уменьшении ЕНВД на страховые взносы. Они продолжают свое действие в 2020 году. О том, как с учетом этих нововведений оплачиваются страховые взносы ИП на ЕНВД, мы расскажем в нашем сегодняшнем материале.

До 2017 года по правилам уменьшения налога УСН и ЕНВД на страховые взносы, предприниматели, работающие на ЕНВД и являющиеся работодателями, находились в менее выгодных условиях, чем ИП на УСН. Дело в том, что предприниматели на ЕНВД не могли уменьшать налог на взносы, уплаченные за себя, как рассчитанные от МРОТ, так и от превышения вмененного дохода на 300 000 рублей.

Справедливость наступила с 1 января 2017 года ИП после вступления в силу поправки от в подпункт 1 пункта 2 статьи 346.32 НК РФ. Из нормы этого подпункта исключены слова: «при выплате налогоплательщиком вознаграждений работникам».

Следовательно, начиная с 1 января 2017 года ИП работодатели, применяющие ЕНВД, могут уменьшать вмененный налог на уплаченные страховые взносы за работников и за себя.

При этом правило 50% осталось в действии. Это означает, что вмененный налог можно уменьшить на страховые взносы, уплаченные за работников и за себя не более чем на 50% рассчитанного налога. Такой порядок учета взносов останется актуальным в 2020 году.

Уменьшение ЕНВД для ИП без наемных работников в 2020 году

В 2020 году все ИП, независимо от системы налогообложения, обязаны уплачивать страховые взносы в фиксированном размере. Страховые взносы ИП на ЕНВД в 2020 году за себя следующие:

Взнос на пенсионное страхование не будет рассчитываться от МРОТ, установленного на 1.01.2019, как это было ранее. Напомним, в 2017 году размер взносов на пенсионной страхование в фиксированном размере вычислялся по формуле: 7500×26% = 1 950 рублей в месяц.

С 2018 год Федеральным законом от 27.11.2017 № 335-ФЗ определено, что ставки взносов для ИП будут утверждаться постановлением правительства, на основе стоимости пенсионных баллов и установленного коэффициента ежегодно, независимо от МРОТ.

В 2018 году размер фиксированных взносов на пенсионное страхование с дохода менее 300 000 рублей составлял 26 545 рублей. На 2019 год размер фиксированных взносов на пенсионное страхование ожидаемо увеличен и составил 29 354 руб.

На 2020 год размер фиксированных пенсионных взносов составляет 32 448 рублей.

Взнос на медицинское страхование, рассчитанный от МРОТ, установленного на года составлял:

7500×5,1% = 382,50 рублей в месяц.

В 2018 году, по аналогии с пенсионным взносом, размер взноса на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере составлял 5 840 рублей, а в 2019 году на обязательное медицинское страхование за себя ИП должен заплатить 6 884 рубля.

В 2020 году произошло очередное увеличение размера взносов на медицинское страхование до 8 426 рублей.

Следовательно, по сравнению с 2017 годом в 2020 году размер фиксированных взносов на пенсионное страхование вырос на 9 048 рублей и на медицинское страхование на 3 836 рублей.

Такое ежегодное увеличение размера фиксированных взносов не всегда означает, что вы будете в текущем году тратить на налоги и взносы больше чем в предыдущем году. Это объясняется тем, что рассчитанный налог на вмененный доход уменьшается на величину уплаченных фиксированных страховых взносов.

Дополнительный взнос. Если годовой вмененный доход превысил 300 000 рублей, то необходимо уплатить дополнительный взнос только на пенсионное страхование:

(Вмененный доход — 300 000) X 1%.

Дополнительный медицинский взнос при превышении вмененного дохода в размере 300 000 рублей не уплачивается.

Взнос на добровольное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (уплачивая этот взнос в добровольном порядке, ИП имеет право получать больничные от ФСС) — оплата за 2017 год составляла 2610 рублей.

В 2018 году размер добровольных взносов на случай временной нетрудоспособности и в с связи с материнством будет рассчитываться, как и прежде, от МРОТ, установленного на 1 января текущего года. Следовательно, размер добровольных взносов в 2018 году составит 3 302,17 руб. (9489 руб. х 12 х 2,9%).

В 2019 году из-за увеличения МРОТ увеличился и размер добровольных взносов в ФСС. В 2019 году его размер составляет 3 925 руб. 44 коп.

Для того чтобы в 2021 году рассчитывать на получение пособия по временной нетрудоспособности и в связи с беременностью и родами, ИП должен в добровольном порядке заплатить в 2020 году 4 221 руб. 24 коп.

На все эти взносы ИП, не применяющий наемный труд, праве уменьшить вмененный налог без ограничения.

Например:

Вмененный налог к уплате за 1 квартал составил 10 000 рублей.

ИП в течение 1 квартала (до 31 марта) перечислил взносы на сумму 9 000 рублей.

Следовательно, 10 000 — 9 000 = 1 000 рублей необходимо уплатить вмененного налога за 1 квартал 2020 года до 27 апреля 2020 года.

Уменьшение ЕНВД для ИП с наемными работниками в 2020 году

Помимо перечисленных выше взносов, которые ИП уплачивает за себя, имея наемных работников, он обязан перечислять взносы за своих наемных работников.

Уменьшить вмененный налог в 2020 году можно на сумму уплаченных страховых взносов за себя и за своих наемных работников, но не более чем на 50% от размера рассчитанного налога.

Например:

Рассчитанный вмененный налог за 1 квартал 2020 года составил 20 000 рублей.

Взносы, уплаченные ИП за себя — 7 000 рублей.

Взносы, уплаченные ИП за наемных работников — 8 000 рублей.

Несмотря на то, что общая сумма взносов, перечисленных в бюджет, составила 15 000 рублей, налог более чем на 50% уменьшать нельзя. Следовательно, перечислить вмененный налог за 1 квартал необходимо в размере 10 000 рублей.

НК РФ пп.1 п.2 ст.346.32 определено, что рассчитанная за квартал сумма вмененного налога уменьшается на страховые взносы, фактически перечисленные в отчетном квартале, неважно за какой период были перечислены взносы.

Взносы, которые платит ИП за себя, могут быть уплачены частями в течение календарного года, а могут быть уплачены одноразово. Главное не нарушить срок оплаты.

Сроки оплаты страховых взносов ИП на ЕНВД в 2020 году

  • взносы до 31 декабря текущего года;
  • взносы с суммы превышения вмененного дохода до 31 июля года, следующего за расчетным годом.

Определен максимальный размер взносов на пенсионное страхование в 2019 году. Более чем 234 832 р. (29 354 р. x 8) в 2019 году платеж в качестве пенсионных взносов делать не надо.

На 2020 год максимальный размер пенсионных взносов рассчитывается аналогично 2019 году:

32 448 х 8 = 259 584 рубля

В 2020 году ИП уплачивает страховые взносы за себя только за время нахождения в статусе ИП. Т.е. если физическое лицо зарегистрировано индивидуальным предпринимателем не с начала года, то размер фиксированных взносов уменьшается пропорционально этому периоду.

Например

Физическое лицо зарегистрировалось индивидуальным предпринимателем 16 марта 2020 года, о чем подтверждено в выписке ЕГРИП. 14 декабря 2020 года индивидуальный предприниматель прекратил свою деятельность и датой исключения из ЕГРИП является 14.12.2020 г.

Расчет фиксированных взносов в этом случае основывается на следующих правилах:

  • п.2 ст.6.1, п.3 ст.430 НК РФ определяет, что количество календарных дней в месяце начала осуществления деятельности нужно считать со дня, следующего после даты государственной регистрации ИП. Следовательно, для нашего случая расчет ведется с 17 марта 2020 года.
  • п.5 ст.430 НК РФ установил, что количество календарных дней в том месяце, когда ИП утратил свой статус, считается до дня регистрации прекращения деятельности. Дата исключения из ЕГРИП в расчет страховых взносов в 2020 году не включается. Таким образом, для нашего условного ИП страховые взносы за декабрь 2020 будут рассчитаны с 1 по 13 декабря.

Все остальные месяцы включаются в расчет полностью.

За полные месяцы с апреля по ноябрь включительно (8 месяцев) сумма взносов на пенсионное страхование составит: 32 448 / 12 х 8 = 21 632 рубля.

Аналогично на медицинское страхование: 8 426 / 12 х 8 = 5 617,33 рубля.

Далее считаем неполные месяцы:

С 17 марта по 31 марта – в марте 31 день, деятельность велась 15 календарных дней, получаем:

Пенсионные взносы за март:

32 448 / 12 / 31 х 15 = 1 308,39 рублей.

Медицинские взносы за март:

8 426 / 12 / 31 х 15 = 339,76 рублей

С 1 по 13 декабря - в декабре 31 дней, деятельность велась 13 дней, следовательно:

Пенсионные взносы за ноябрь:

32 448 / 12 / 31 х 13 = 1 133,94 рубля.

Медицинские взносы за ноябрь:

8 426 / 12 / 31 х 13 = 294,46 рублей.

ИТОГО

Пенсионные взносы 21 632 + 1 308,39 + 1 133,94 = 24 074,33 руб.

Медицинские взносы 5 617,33 + 339,76 + 294,46 = 6 251,55 руб.

Если вы выбираете оплату страховых взносов ежеквартально, то каждый квартал можете уменьшать ЕНВД на сумму взносов.

Если вы хотите оплатить взносы полностью в одном из кварталов, то уменьшить вмененный налог вы вправе только за тот квартал, в течение которого вами были уплачены взносы. Причем, если получается, что расчетный вмененный налог меньше, чем уплаченные взносы, то не вычтенные взносы нельзя будет вычесть в следующем квартале.

Напоминаем, что в 2020 году применять ЕНВД при продаже товаров, подлежащих обязательной маркировке запрещено. С 1 января 2021 года Налоговым Кодексом РФ специальный налоговый режим ЕНВД анулируется.

Читайте также: