Как меньше платить в пфр и фсс

ООО и ИП обязаны ежемесячно перечислять страхвзносы за сотрудников на трудовом и гражданско-правовом договоре. Каждый год ставки по взносам изменяются. В статье расскажем о новшествах 2020 года и тарифах страховых взносов в ПФР, ФСС и ФФОМС.

Кто платит страховые взносы

Работодатели ежемесячно перечисляют страхвзносы с выплат, начисленных сотрудникам. Если они оформлены по трудовому договору, то это отчисления:

• на пенсионное страхование;
• на медицинское страхование;
• на страхование на случай временной нетрудоспособности или материнства (ВНиМ);
• на страхование от несчастных случаев или профессиональных заболеваний.

За сотрудников, оформленных по договору ГПХ, тоже нужно платить, но в этом случае обязательны только перечисления на медицинское и пенсионное страхование. На ВНиМ платить взносы не нужно, а на несчастное страхование платите, только если это условие предусмотрено договором.

В этой статье мы рассмотрим страховые взносы, которые находятся в ведении ФНС и регламентируются главой 34 НК РФ. Это все, перечисленные выше, кроме взносов на «несчастное» страхование.

Какие выплаты облагаются страховыми взносами

Взносами на обязательное страхование облагается большинство выплат по договорам ГПХ и трудовым. При этом ст. 422 НК РФ предусмотрены выплаты, с которых не нужно перечислять взносы:

• пособия по безработице и прочие госпособия;
• различные компенсационные выплаты: возмещение вреда здоровью, оплаты аренды квартиры, возмещение трат на обеды, финансирование повышения квалификации и т. п;
• материальная помощь, выплачиваемая единовременно в случае рождения ребенка, стихийного бедствия, гибели члена семьи;
• доходы, кроме зарплаты за труд, полученные членами общин малочисленных коренных народов;
• взносы на накопительную пенсию в пределах 12 000 рублей на сотрудника;
• материальная помощь в пределах 4 000 рублей;
• возмещение затрат на погашение кредитов и займов на покупку или строительства жилья сотрудников;
• и другие виды компенсационных выплат.

Предельная база по страховым взносам

Взносы для ПФР и ФСС не всегда нужно платить со всей суммы доходов сотрудника. Для начисления взносов установлен лимит, с превышением которого взносы не платятся или по ним снижается ставка. Эта база ежегодно индексируется на основании роста средней зарплаты.

Взносы в ПФР. С 1 января 2020 года максимальный размер общей суммы дохода сотрудника, с которой нужно в полном объеме перечислять взносы в ПФР, составит 1 292 000 рублей.

По каждому сотруднику работодатель должен отслеживать сумму всех начислений с 1 января по нарастающей. Как только она превысит предел, ставка по взносам на ОПС снижается с 22% до 10%. А если компания работает по льготным тарифам, взносы не платятся.

Взносы в ФСС. Максимальная база по ВНиМ тоже проиндексирована с 1 января 2020. Она увеличилась до 912 000 рублей. После достижения лимитной величины взносы по этому виду страхования не нужны.

Взносы на ОМС и травматизм. Не ограничены, как и в прошлые годы. Поэтому весь доход, полученный работниками, облагается взносами.

Тариф страховых взносов на 2020

Еще летом 2019 года стало известно, какие тарифы страхвзносов установят в 2020 году.

Если организация или предприниматель не имеют права на льготы по взносам, они уплачивают их по стандартным тарифам. Как и раньше, общий размер взносов составляет 30 % от дохода сотрудника.

• Тариф страхвзносов в ПФР — 22 %. Такая ставка применяется до достижения предельного лимита дохода в 1 292 000 рублей. Далее ставка падает до 10 %.
• Тариф по взносам на ОМС — 5,1 % Он не зависит от суммы дохода и уплачивается постоянно.
• Тариф страховых взносов на ВНиМ — 2,9 %. Исключением являются иностранные сотрудники, которые временно пребывают на территории РФ — для них действует ставка 1,8 %. Ставка применяется до превышения предельного дохода в 912 000 рублей, далее взносы не уплачиваются.

Общие тарифы страховых взносов в 2020 в виде таблицы.

Льготные ставки в 2020 году

В этом году осталось еще меньше фирм и предпринимателей, которые могут платить взносы по льготным тарифам. Три категории не получили продления льгот:

• ИП и организации, заключившие договоры об исполнении туристско-рекреационных работ, которые выплачивают доходы сотрудникам в рамках особых экономических зон, выделенных Правительством РФ.
• ИП и организации, заключившие договоры по реализации технико-внедренческой работы, которые выплачивают доходы сотрудникам в рамках особых экономических зон.
• Хозяйственные партнерства и общества, которые внедряют и используют плоды интеллектуального труда, если право на них принадлежит их участникам или учредителям.

Эти страхователи в 2020 году переходят на общие тарифы. Кто имеет право на пониженные тарифы, смотрите в таблице.

Сроки перечисления страхвзносов в 2020 году

Работодатели платят взносы в налоговую каждый месяц. Это нужно сделать до 15 числа. Если этот день — выходной или праздник, сдать документы можно в первый же рабочий день после 15 числа. Этот порядок действует и для взносов на несчастное страхование, но их нужно по-прежнему перечислять в ФСС.

До 1 января 2019 года Налоговый кодекс предусматривал пониженный тариф по страховым взносам в размере 20% (вместо 30%) для компаний, применяющих упрощённую систему налогообложения, деятельность которых связана с производством, техническим обслуживанием, образованием, наукой и другими. Тариф, к сожалению, не был продлён.

Таким образом, способов законной экономии на страховых взносах стало ещё меньше. Специалисты TaxCoach рассматривают, чем располагает обычный налогоплательщик в текущей ситуации.

IT-сфера

1. Компания разрабатывает и продает программы для ЭВМ, базы данных и (или) оказывает услуги (выполняет работы) по разработке, адаптации, модификации, установке, тестированию и сопровождению компьютерных программ и баз данных;
2. Компания имеет государственную аккредитацию о том, что осуществляет деятельность в области информационных технологий. Аккредитация подтверждается документом, выданным Минкомсвязи России.
3. 90% доходов получает от деятельности непосредственно в области информационных технологий. Вновь созданная IT-компания должна выполнить условие об уровне доходов по итогам первого отчетного (расчетного) периода, в котором применяются пониженные тарифы. (См. абз. 4 пункта 5 статьи 427 НК РФ)
4. Компания имеет среднюю численность (для действующих IT-компаний) и среднесписочную численность (для вновь созданных IT-компаний) сотрудников не менее 7 человек.

• разница между среднесписочной и средней численностью заключается в том, что в первую величину включаются только штатные сотрудники, работающие по трудовым договорам по основному месту работы. Средняя же численность состоит из среднесписочной, внешних совместителей и физлиц-подрядчиков по договорам гражданско-правового характера.
• в зачёт любой из численностей идут сотрудники IT-компании, независимо от их должности и специальности.

Страховые взносы для ИП

Предприниматели, заработавшие в 2019 году больше 300 000 руб., должны будут доплатить в ПФР еще 1 процент от полученной сверх лимита выручки, но не более 234 832 руб., рассчитанных из восьмикратного фиксированного размера взносов.

Кроме страховых ИП уплачивает взнос в ФФОМС. Его конкретный размер также содержится в НК РФ и в 2019 году составляет 6 884 руб.

При расчёте суммы дохода ИП есть особенность, вытекающая из системы налогообложения предпринимателя.

Ещё в 2016 году Конституционный Суд РФ (См. постановление Конституционного Суда РФ от 30 ноября 2016 г. N 27-П) высказался по поводу определения базы для расчёта страховых взносов. По его мнению, таковой являются доходы, уменьшенные на величину фактически произведенных и документально подтвержденных расходов ИП, непосредственно связанных с извлечением дохода.

Казалось бы, подход ясен, ИП, применяющий систему налогообложения, учитывающую расходы, уплачивает 1% страховых с разницы между доходами и расходами. Однако, Минфин и ФНС России придерживаются иного мнения. (См. письма Минфина России от 12 февраля 2018 г. N 03-15-07/8369 и Федеральной налоговой службы от 21 января 2019 г. N БС-4-11/799@). Они считают, что позиция Конституционного суда применима лишь к предпринимателям на ОСН — тем, которые платят НДФЛ. А упрощенцев с объектом «доходы минус расходы» это не касается.

При этом с позицией гос. органов не согласен Верховный Суд РФ. (См. пункт 27 «Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2017)» (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 12.07.2017). По его мнению, принцип определения объекта налогообложения плательщиками НДФЛ аналогичен принципу определения объекта налогообложения для плательщиков, применяющих УСН с объектом доходы минус расходы, а значит позиция КС РФ подлежит применению и в отношении упрощенцев.

Стоит отметить, что аргументы Минфина частично основаны на решении (См. решение Верховного Суда РФ от 8 июня 2018 г. N АКПИ18-273 Об отказе в признании недействующим письма Министерства финансов РФ от 12 февраля 2018 г. N 03-15-07/8369). ВС РФ по делу об оспаривании предпринимателем-упрощенцем письма-разъяснения госоргана, в котором как раз-таки содержалась позиция по порядку определения базы для начисления страховых взносов. В решении суд действительно указывает, что в Конституционном Суде рассматривались иные законоположения, однако, эта фраза вырвана из контекста. Кроме того, Верховный суд в данном конкретном случае всего лишь проверял соответствие между письмом и положениями Налогового кодекса, и не давал оценку позиции по упрощенцам.

ФНС докладывает о неоднозначности судебной практики по вопросу. По их данным, на начало 2019 года счёт по рассмотренным арбитражным спорам 40:17 в пользу налогоплательщиков.

К сожалению, нам не удалось найти те 17 отказных дел. Однако практика в ситуации ИП на УСН с объектом доходы минус расходы выглядит вполне себе однозначной. (См. дела №: А56-116747/2018; А26-8535/2018; А60-55635/2018; А50-29467/2018; А50П-596/2018; А60-52923/2018; А60-40792/2018). Суды встают на сторону налогоплательщиков.

Руководствуясь данной позицией, рассчитывать страховые взносы можно в «льготном» порядке. При этом, имейте ввиду, что пока ФНС России не смирится и не сделает верные выводы из судебной практики, претензии со стороны районных инспекций очень и очень вероятны.

Также напомним, что в отношении ИП на УСН с объектом доходы, уплаченные страховые взносы уменьшают сумму налога по УСН (См. подпункт 1 пункта 3.1. статьи 346.21 НК РФ). Важно, что налог уменьшается за тот период, в котором ИП заплатил страховые. А вот на стоимость патента уплаченные взносы не влияют.

Выплаты совету директоров

Социальные выплаты

В настоящий момент существует два противоположных мнения на этот счет.

Минфин РФ считает, что перечень выплат, не попадающих под обложение страховыми взносами, закрыт и если выплата не поименована в 422 статье Налогового кодекса, работодателю необходимо заплатить в бюджет страховые взносы (См. пункт 2 письма Минфина РФ от 21 марта 2017 г. N 03-15-06/16239).

Иная точка зрения у судов. Ещё в 2013 году Высший Арбитражный Суд (См. постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 14 мая 2013 г. N 17744/12) подтвердил правомерность таких выплат работнику.

Суть дела такова: общество не включило в базу для исчисления страховых взносов за 2010 год некоторые виды выплат, произведенных в пользу своих работников, в частности:

единовременное пособие в связи с выходом на пенсию;

дополнительную материальную помощь в связи со смертью членов семьи;

материальную помощь одиноким матерям (отцам), вдовам, воспитывающим детей без мужа (жены);

материальную помощь работникам, являющимся многодетными матерями (отцами);

материальную помощь работникам, имеющим на иждивении ребенка-инвалида;

частичную компенсацию стоимости стоматологических услуг.

Эти выплаты были предусмотрены в коллективном договоре организации. Управление ПФР и суды трех инстанций признали действия Общества неправомерными на том основании, что эти выплаты произведены в связи с трудовыми отношениями и не входят перечень выплат, освобожденных от обложения страховыми взносами.

Однако ВАС РФ пришел к иному выводу, исходя из следующего:

Трудовой кодекс определяет трудовые отношения как отношения, основанные на соглашении между работниками и работодателем о личном выполнении работником за плату трудовой функции (работы по должности в соответствии со штатным расписанием, профессии, специальности с указанием квалификации; конкретного вида поручаемой работнику работы), подчинении работника правилам внутреннего трудового распорядка при обеспечении работодателем соответствующих условий труда.

При этом заработная плата — это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные и стимулирующие выплаты.

Сам по себе факт наличия трудовых отношений между работодателем и его работниками не свидетельствует о том, что все выплаты, которые начисляются работникам, представляют собой оплату их труда. В отличие от трудового договора, который в соответствии со статьями 15 и 16 ТК РФ регулирует именно трудовые отношения, коллективный договор согласно статье 40 кодекса регулирует социально-трудовые отношения.

Выплаты социального характера, основанные на коллективном договоре, не являющиеся стимулирующими, не зависящие от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, не являются оплатой труда работников (вознаграждением за труд), в том числе и потому, что не предусмотрены трудовыми договорами.

Таким образом, эти выплаты не являются объектом обложения страховыми взносами и не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов.

Важный нюанс! В рассматриваемом деле Обществу страховые взносы доначислены за 2010 год, в течение которого действовал Закон № 212-ФЗ в редакции, предусматривающей, что выплаты производятся «по трудовым договорам», а не «в рамках трудовых отношений».

Однако суд не привязал определение «социальных» выплат к той или иной редакции закона, определив только, что страховыми взносами облагаются выплаты именно по трудовому договору.

Ещё один нюанс в том, что с 1 января 2017 года, Закон 212-ФЗ утратил силу и администрирование страховых взносов было передано в руки налоговой инспекции. Однако, фактически положения из Закона, действующего на момент рассмотрения дела, перекочевали в Налоговый кодекс.

Кроме того, несмотря на то, что с момента постановления ВАС прошло много времени, да и самого ВАС уже нет, позиция, сформулированная в том деле, используется на практике и сейчас (См., например, постановление Арбитражного суда Уральского округа от 9 августа 2018 г. № Ф09-4372/18 по делу N А50-38182/2017 или постановление Арбитражного суда Московского округа от 4 июля 2018 г. N Ф05-9357/18 по делу № А41-69235/2016).

Таким образом, работодатель может не начислять страховые взносы, осуществляя некоторые «социальные» виды выплат работникам: компенсация санаторно-курортного лечения, путевок для детей в оздоровительные лагеря, выплаты работникам особого статуса (матерям/отцам-одиночкам и т.п.).

Важно! Социальные выплаты облагаются НДФЛ, а их учёт в расходах компании имеет специфику (См. письмо Минфина РФ от 16 февраля 2012 г. N 03-03-06/4/8). Например, единовременное пособие при выходе на пенсию, суммы материальной помощи работникам и оплата путёвок (если работник отдыхает не в Российском санатории) не включаются в состав расходов предприятия, а значит выплачиваются из чистой прибыли. Тем не менее, учитывая тарифы по страховым взносам, работодатели всё-таки получают выгоду.

Компенсационные выплаты

Важно отметить одну особенность. Сама по себе она не влияет на начисление страховых, однако вносит изменения в порядок выплаты одного из видов компенсаций.

В конце 2018 года в Налоговый кодекс внесены изменения в части ограничения размера полевого довольствия (Выплачивается работникам, работа которых выполняется в полевых условиях, связанных с необустроенностью труда и быта, размещением производственных объектов за пределами населенных пунктов городского типа и проживающим в местах производства работ).Теперь оно не облагается НДФЛ в пределах суммы в 700 рублей, аналогично суточным, выплачиваемым в связи с командировками по России. Вместе с тем, изменения не коснулись обложения полевого довольствия страховыми взносами, поскольку пункт 2 статьи 422 НК РФ остался неизменным и его текущая редакция не предусматривает обложения полевого довольствия страховыми сверх установленного лимита.

Таким образом, работодатели могут выплачивать работникам данный вид компенсации в размере, превышающем 700 рублей, однако с суммы превышения придётся исчислить и уплатить в бюджет НДФЛ — 13%.

Вахтовый метод — это форма организации труда, когда работники не могут каждый день возвращаться домой. Его применяют в тех случаях, когда место работ расположено далеко от работодателя и места жительства работников, для сокращения сроков строительства. Вахтовый метод предполагает, что работы выполняются в необжитых, отдаленных районах или районах с особыми природными условиями.

При организации работ таким методом работодатель взамен суточных (командировочных), выплачивает работникам надбавку (См. статью 302 ТК РФ). Её размер для коммерческих организаций законодателем не регулируется и устанавливается в коллективном договоре. То есть фактически он определяется организацией самостоятельно.

Данная выплата имеет компенсационный характер и не облагается НДФЛ и страховыми взносами (См. Письмо Минфина России от 24 ноября 2017 г. № 03-04-06/78086). Что же касается учёта компенсационных выплат работникам в расходах предприятия, то они учитываются в целях уменьшения налога на прибыль.

Использование любого способа экономии на страховых взносах законно только в том случае, если его применение обусловлено реальными отношениями и бизнес-процессами. Так, например, не стоит завышать размер компенсационных выплат или доплачивать работникам суточные за разъездной характер, если по факту они не покидают город, в котором живут. Подобные действия жёстко пресекаются контролирующими органами и в результате будут стоить работодателю гораздо дороже, чем выплата заработной платы.

Чиновники дали новые комментарии по порядку начисления пониженных страховых взносов (письма Минфина от 23.10.2020 № 03-15-06/92642, ФНС от 13.07.2020 № БС-4-1/11315@).

Напомним, что для плательщиков, относящихся к категории МСП, начиная с выплат за апрель, применяются пониженные тарифы взносов в размерах:

• 10% — на ОПС как в пределах базы по взносам в размере 1292 тыс. руб., так и сверх нее;
• 0% — на ОСС, независимо от превышения базы по взносам в размере 912 тыс. руб;
• 5% — на ОМС.

При этом сниженные ставки применяются исключительно к части выплат за месяц, превышающей МРОТ (12 130 руб.).

Если сумма выплат в пользу работника нарастающим итогом с начала года превышает предельную величину базы по взносам на ОПС или от ВНиМ, то суммы такого превышения облагаются взносами на ОПС по тарифу 10%, от ВНиМ — 0%.

Такое распределение тарифов, применяемых к одной и той же сумме дохода за месяц, усложняет расчеты, поэтому лучше объяснить на примерах.

Расчет взносов по пониженным тарифам на ОПС

Зарплата за январь-июль 2020 — 850 000 руб.

Зарплата за август 2020 — 450 000 руб.

Итого: 1 300 000 руб.

Превышение всех выплат над предельной величиной базы составило 8 000 руб. (1 300 000 руб. – 1 292 000 руб.). За август укладывается в лимит по предельной базе 442 000 руб. (450 000 руб. – 8000 руб.). С учетом того, что сниженный тариф применяется только с выплат, превышающих МРОТ, расчет взноса на ОПС по работнику из примера будет таким:

442 000 руб. – 12 130 руб.= 429 870 руб. x 10 % = 42 987 руб.

12 130 руб. x 22 % = 2668,60 руб.

Часть выплат, превышающая предельную базу, облагается по ставке 10%.

8 000 x 10 % = 800 руб.

42 987 руб. + 2668,60 руб. + 800 руб. = 46 455,60 руб.

Расчет взносов по пониженным тарифам на ОСС

Превышение всех выплат над предельной величиной базы составило 388 000 руб. (1 300 000 руб. – 912 000 руб.). За август в лимит по предельной базе попадает 62 000 руб. (450 000 руб. – 388 000 руб.). Принимаем во внимание МРОТ, облагаемый по «старому» тарифу и получаем:

62 000 руб. – 12 130 руб.= 49 870 руб. х 0% = 0

12 130 руб. х 2,9% = 351,77 руб.

Часть выплат, превышающая предельную базу, облагается по ставке 0%.

388 000 x 0% = 0 руб.

Таким образом, платеж за август составит 351,77 руб.

Кроме типовых ситуаций в письме ФНС № БС-4-1/11315@ разобран расчет взносов, компенсируемых ФСС, за работников, которым предоставляются дополнительные выходные дни по законодательству, в частности для ухода за ребенком-инвалидом.

Еще примеры расчета пониженных взносов смотрите в Типовой ситуации КонсультантПлюс. Напоминаем, что это можно сделать бесплатно, оформив тестовый доступ к системе К+.

Если для плательщиков, относящихся к категории МСП, начиная с выплат за апрель, применяются пониженный тариф взносов на ОПС в размере 10 ПРОЦЕНТОВ – на ОПС как в пределах базы по взносам в размере 1 292 тыс. руб., ТАК И СВЕРХ НЕЕ, то почему в Расчете взносов по пониженным тарифам на ОПС превышение всех выплат над предельной величиной базы (108 000 руб.) не облагается взносами по тарифу 10%, и вообще никак не облагается?

В письме от 29.04.2020 N БС-4-11/7300@ ФНС разъясняет алгоритм расчета страховых взносов помесячно на 2020 год, в том числе на апрель 2020:
Страховые взносы, исчисленные за апрель = База (за 3 месяца) x 30% + выплаты МРОТ x 30% + (База (за 4 месяца) — База (за 3 месяца) — выплаты МРОТ) x 15% — страховые взносы, исчисленные за январь—март.

Согласно данной формуле расчета страховых взносов у меня получился расчет взносов в части ОПС при условиях, данных в Вашем примере, такой:
Страховые взносы на ОПС за апрель 2020 = 1200000 * 22% + 12130 * 22% + (1400000 – 1200000 – 12130) * 10% - 264000 = 21455,60 руб.
Та же сумма получается и другим способом: 12130 * 22% + (апрель 200000 – МРОТ 12130) * 10% = 21455,60 руб.
Или не так.

Каждый работодатель обязан отчислять за сотрудников страховые взносы в ПФР, ФСС и ФОМС. Стандартный размер отчислений составляет 30,2% от зарплаты. Работник получает 30 тысяч руб. — взнос за него 9 тысяч руб. в месяц. Итого 108 тысяч руб. в год платит работодатель из личного кармана только за одного сотрудника.

Расходы на страховые взносы можно снизить. Вместе с Анной Поповой — исполнительным директором юридической компании «Туров и партнёры» мы продолжаем разбираться в вопросах экономии на обязательных платежах.

О способах налоговой оптимизации читайте в предыдущей статье «4 законных способа сэкономить на налогах». Сегодня поговорим о легальных способах экономии на страховых взносах.

Способ 1. Применять компенсационные выплаты

Суть: Часть заработной платы сотрудника можно заменить компенсационными выплатами. Компенсации не облагаются страховыми взносами. Основание: ст. 422 Налогового Кодекса РФ.

Часть зарплаты можно заменить компенсациями:

• За вахтовый метод работы.
• Разъездной характер работы.
• Использование личного имущества (мебели, мобильного телефона, оборудования).
• Обучение и повышение квалификации.

Пример. Владимир зарабатывает 50 000 руб. Страховые взносы за него составляют 50 000 * 30,2 = 15 100 руб. в месяц. Владимир получает второе высшее образование и платит за учёбу 15 000 в месяц.

Директор предложил платить Владимиру не 50 000 руб., а 35 000 руб. в качестве зарплаты и 15 000 руб. в виде компенсации за обучение. Владимир согласился. Теперь взносы за него составляют 35 000 * 30,2 = 10 570 руб. Экономия на взносах для компании: 4 530 руб. в месяц, 54 360 в год.

Для Владимира есть своя выгода. Компенсации не только не облагаются страховыми взносами, но и не облагаются НДФЛ. Поэтому теперь Владимир получает зп почти на 2 000 руб. больше.

Чтобы внедрить компенсационные выплаты для своих сотрудников, рекомендуем такой алгоритм действий:

Если соблюдать такой порядок действий, то у налоговиков не будет оснований для претензий.

Важно. Компенсации не должны быть фиктивными. Если вы платите работнику компенсацию за разъездной характер работы, значит он действительно постоянно выезжает из города по служебной надобности. И это отражено в трудовом договоре, допсоглашении или в его служебных обязанностях. Такое правило применимо к любому виду компенсационных выплат.

Способ 2. Использовать ученические договоры

Суть: Вместо зарплаты можно платить соискателям стипендии, которые не облагаются страховыми взносами. Основание: Определения Верховного суда, ст. 204 Трудового кодекса.

Если работодатель не уверен в квалификации работника-новичка, разумнее заключить с ним на первое время ученический договор. Ученик обязан соблюдать учебный процесс и сдать экзамен, который подтвердит его навыки.

В период обучения он не выполняет трудовую функцию, поэтому не получает зарплату. Вместо зарплаты ему выплачивается стипендия. Налоговые инспекторы однозначно утверждают, что стипендия по ученическим договорам не облагается страховыми взносами. Верховный суд подтверждает, что такая позиция верна.

Пример. Фирма по установке пластиковых окон в связи с расширением наняла трёх новых молодых мастеров. Их общая зарплата за месяц составляет 120 000 руб., по 40 000 руб. каждому. Взносы за них в месяц: 40 000 * 30,2 * 3 = 36 240 руб. Вместо трудовых фирма могла заключить с ними ученические договоры, к примеру, на три месяца.

Три месяца новички работали бы под присмотром опытного наставника и получали стипендию. Экономия: 36 240 * 3 = 108 720 руб.

Важно. На период обучения стипендия не должна быть ниже МРОТ, согласно статье 204 ТК РФ.

Порядок действий, чтобы использовать в компании ученические договоры:

Наш эксперт Анна Попова отмечает два важных положения, касательно ученических договоров:

• Ст. 200 ТК устанавливает, что ученический договор заключается на срок, необходимый для получения данной квалификации. То есть, закон не содержит предельного срока. Можно заключить договор на один месяц, а можно на один год. И у проверяющих органов не будет оснований для претензий. Но безопаснее выдержать золотую середину. Оптимальный срок для ученичества — от одного до шести месяцев.
• Не нужно выдавать ученику по итогам экзамена какие-то аттестаты или сертификаты. Если всё же выдаёте сертификат, то обязательно пропишите в нём «Обучение проводилось только для внутренних целей компании. Сертификат не является документом гособразца и не обязывает другие компании его принимать». Такая отметка нужна, чтобы не получать лицензию, согласно ФЗ «Об образовании».

Ученические договоры можно использовать в любых сферах, например в сфере торговли, строительства, общепита и т.д.

Способ 3. Создать производственный кооператив

Суть: Выплаты членам производственного кооператива делятся на три вида: согласно личному трудовому участию (ЛТУ), согласно паевому участию и согласно иному участию. Страховыми взносами облагаются только выплаты за ЛТУ. Основание: Гражданский кодекс, ФЗ «О производственных кооперативах», ФЗ «О государственной регистрации юрлиц и ИП».

Производственный кооператив (ПК) — добровольное объединение людей для совместной производственной или хозяйственной работы. Практически любые сотрудники могут объединиться в ПК, например, работники производства, торговли, склада. Их обязанности не изменятся.

Кооператив — это юрлицо. Минимальное число учредителей составляет пять человек. Для регистрации учредителям нужно подать в налоговую:

• Заявление по форме Р11001 (новая форма утверждена Приказом ФНС, который вступит в силу 25 ноября 2020).
• Устав (два экземпляра).
• Протокол общего собрания.
• Квитанцию об оплате госпошлины.
• Уведомление о переходе на УСН.
• Подтверждение юридического адреса: договор аренды, свидетельство о собственности.

Налоговая зарегистрирует ПК в течение пяти рабочих дней после получения всех документов.

Доход членов кооператива полностью официальный. Они подлежат всем видам страхования, наряду с наёмными работниками. Время работы в кооперативе засчитывается в трудовой стаж. Но при этом для работодателя нагрузка по страховым взносам в три раза меньше.

Пример. Иван работал на производстве в ООО. Его зарплата 45 000 руб. Начальник платил за него в качестве взносов 45 000 * 30,2 = 13 590 руб. Иван и еще пять сотрудников производства объединились и создали ПК. Его зарплата по-прежнему 45 000 руб. Но теперь Иван получает 15 000 руб. за личное трудовое участие, а оставшуюся сумму за паевое и иное участие.

Сумма страховых взносов за Ивана составляет 15 000 * 30,2 = 4 530 руб. Экономия 13 590 - 4 530 = 9 060 руб. Экономия на взносах в год 108 720 руб. И это только за одного Ивана, а кроме него в кооперативе еще пять человек.

Способ 4. Внедрить ИП управляющего в качестве единоличного исполнительного органа

Суть: Руководство организацией может осуществлять ИП управляющий или управляющая компания, которые работают по УСН. Страховые взносы за них не нужно платить. Основание: статья 42 ФЗ «Об ООО», ФЗ «Об акционерных обществах».

В любой организации есть орган управления. Обычно это генеральный директор, которого называют единоличным исполнительным органом. Вместо него управление могут осуществлять ИП управляющий, либо управляющая компания (УК). Такой способ управления подходит ООО и АО.

Пример. ООО руководит генеральный директор. Его зарплата 180 000 руб. В год 2 160 000 руб.

В месяц страховые взносы за него составляют 180 000 * 30,2% = 54 360 руб. В год 652 320 руб.

2 160 000 + 652 320 = 2 812 320 руб. В такую сумму обходится компании гендиректор.

ООО заключило договор управления с ИП управляющим, который работает на УСН 6%. Вознаграждение управляющего за год составило 2 500 000 руб. С этой суммы он заплатит налог по ставке 6%. Взносы ИП платит за себя сам. Налог он уменьшит на сумму взносов.

Экономия для ООО: 2 812 320 - 2 500 000 = 312 320 руб.

Если хотите внедрить ИП управляющего вместо гендиректора, рекомендуем такой порядок действий:

Гендиректор получает фиксированную зарплату, независимо от показателей компании. Вознаграждение ИП управляющего напрямую зависит от маржи.

Поэтому ему выгодно улучшение финансово-хозяйственных показателей ООО. Если управляющий получает необоснованно высокое вознаграждение, а показатели организации при этом не растут, тогда у налоговиков возникнут сомнения в целесообразности такой замены. Поэтому внедрение управляющего ИП либо УК должно быть экономически обосновано и нести пользу компании.

Важно. Вознаграждение ИП управляющего — это не зарплата. Вознаграждение не должно быть фиксированным: оно зависит от проделанной работы. Обязательно включите это условие в договор. Не давайте проверяющим органам оснований для переквалификации договора управления в трудовой договор.

Чек-лист, как сэкономить на уплате страховых взносов

• Если ваши сотрудники работают на вахте, ездят в командировки, учатся в университете либо используют личное имущество в рабочих целях, вы можете выплачивать им часть зарплаты в виде компенсации. Компенсационные выплаты не облагаются страховыми взносами.
• Не торопитесь заключать трудовой договор с работником-новичком. Оформите ученический договор на срок до шести месяцев. Новичок будет работать и учиться под присмотром опытных коллег, а вы будете платить ему не зарплату, а стипендию. На стипендию взносы не начисляются.
• Подумайте об объединении части сотрудников в производственный кооператив. Это не отголосок 90-х годов, а реальный способ экономии на взносах. Взносами облагаются только выплаты за трудовое участие. Для компании это возможность уменьшить страховые взносы в три раза. Для сотрудников — получать больше, ведь прибыль зависит от личного, паевого и иного вклада в работу.
• ООО и АО могут заменить гендиректора управляющим ИП. Управляющий получает не зарплату, а вознаграждение, и взносы платит за себя сам.

«Подпишитесь на наш блог, чтобы первыми узнавать лайфхаки для бизнеса»

Своевременные отчисления в ПФР, на медицинское и социальное страхование — это обязанность всех граждан России. Индивидуальные предприниматели платят сами за себя, а за сотрудников, работающих по трудовому договору, взносы делает работодатель. Рассказываем, сколько каждый месяц тратят россияне на обязательные страховые выплаты, в какие сроки нужно уплачивать их, какую отчётность сдают работодатели и наказывает ли государство за просрочки.

Что такое страховые взносы и кто их платит

Страховыми взносами называются целевые обязательные сборы, которые уплачивают граждане России в целях накопления пенсии или медицинского страхования. Эти платежи не являются налогами, но их своевременное внесение строго контролируется законом. За сроки и объёмы отвечают работодатели или сами индивидуальные предприниматели (когда платят за себя).

Цель таких сборов — формирование фондов выплат пенсий, больничных, пособий по рождению ребёнка, а также оплаты медицинских услуг. Так как в течение фактически всей жизни граждане уплачивают эти взносы, называть пенсию «государственной», а медицину «бесплатной» не совсем корректно.

Плательщики страховых взносов названы в 419 статье НК РФ. Обратите внимание, несмотря на то, что выплаты в ФСС, ФОМС и пенсии не относятся к налогам, их регулирует Налоговый кодекс. К плательщикам по факту относятся все граждане:

• граждане России — физические лица;
• индивидуальные предприниматели;
• организации;
• лица, производящие выплаты другим гражданам.

Граждане, работающие по трудовому договору, не платят взносы самостоятельно. За них это делает работодатель, используя при этом их или собственные средства (мнения по этому вопросу расходятся). Проще говоря, вычитает из возможной оплаты или расходует часть своего заработка. Безработные люди не платят. Страховые взносы работодателей также обязательны, как налоги, потому что стратегически важны для государства.

Тарифы

Страховые выплаты индивидуальных предпринимателей и физических лиц отличаются. ИП платят фиксированные суммы, а граждане — процент от дохода. Размер отчислений в пенсионный фонд отличается по аналогичному принципу: у работников процент от зарплаты, у предпринимателей — одинаковая сумма + дополнительный взнос. Учредители ООО не являются плательщиками страховых взносов.

Куда и сколько платят ИП:

• в ПФР — 26 545 рублей в год + 1% от дохода свыше 300 тысяч;
• на медицинское страхование — 5 840 рублей в год;
• отчисления в ФСС — добровольно.

Что платят граждане:

• накопления в ПФР — 22% зарплаты ежемесячно;
• взносы в ФОМС — 5,1% зарплаты ежемесячно;
• взносы в ФСС — 2,9% зарплаты, ежемесячно.

Для граждан отчисления в фонд социального страхования обязательны, так как из них формируются пособия по листам нетрудоспособности и для отпуска по беременности и родам, уходу за ребёнком. ИП вправе не платить в ФСС за себя, но обязательно должен вносить деньги за каждого своего сотрудника.

Отдельные категории налогоплательщиков имеют льготы при начислении пенсионных и страховых выплат. В частности, 20% в ПФР и 0% в ФОМС и в фонд социального страхования платят:

• организации и предприниматели на упрощённом налогообложении (по отдельным направлениям деятельности, утвержденным региональной властью);
• аптеки на ЕНВД;
• предприниматели на патентном налогообложении (кроме торговли, общественного питания и аренды);
• некоммерческие организации на упрощённом налоговом режиме.

Суммы, не подлежащие обложению

Обложение страховыми взносами касается доходов граждан и предпринимателей. Доходами в таком случае являются зарплаты и прибыль от бизнеса. Не каждая сумма, которую получает гражданин, облагается страховыми взносами. Такими выплатами не облагаются:

• государственные пособия;
• компенсации за ущерб здоровью;
• компенсация расходов на обучение или профессиональную переподготовку;
• материальная помощь после стихийных бедствий и ЧС;
• материальная помощь от работодателя, до 4 тысяч в год.

Порядок уплаты страховых взносов

Накопления на пенсию, отчисления в соцстрах и на медицинское страхование уплачиваются в определённые законом сроки. За их нарушение назначаются штрафы, поэтому рекомендуется строго следить за графиком платежей.

Проще всего ИП без работников: они вправе заплатить за страхование когда угодно в течение года (дополнительный взнос при превышении дохода в 300 тысяч рублей — до конца июня следующего года). Наличие работников усложняет ситуацию: платить взносы и оформлять документы придётся ежемесячно.

При уплате все взносы указываются в рублях с копейками.

Пенсионное страхование

Взносы в ПФР «съедают» 22% зарплаты работника или денег работодателя. Со средней ежемесячной зарплаты в 20 000 рублей гражданин заплатит 4 400 в месяц и 52 800 рублей в год. Все эти деньги гражданин никогда не получает на руки, их переводит в ПФР работодатель в срок до 15 числа ежемесячно.

Перевод взносов в ПФР осуществляют одним платёжным поручением. Его легко создать на сайте nalog.ru. Все реквизиты для заполнения документов также нужно узнать на официальном сайте налоговой службы в разделе «Определение реквизитов ИФНС». ИП могут воспользоваться мобильным приложением «Сбербанк Онлайн», а организациям придётся обращаться в банк.

Медицинское страхование

На эти цели расходуется 5,1% от заработной платы сотрудника. Например, при заработной плате в 20 тысяч, придётся ежемесячно вносить 1 020 рублей, а за год израсходуется 12 240 рублей. Платить эти взносы также будет работодатель.

Платёжное поручение формируется на сайте ФНС, КБК 182 1 02 02101 08 1013 160. Получателем платежа будет Федеральное казначейство, но в скобках необходимо указать наименование местного отделения ФНС. При электронном формировании поручения вероятность ошибок меньше, рекомендуется пользоваться таким способом.

Социальное страхование

Размер выплат по основному социальному страхованию равен 2,9% от заработной платы. Среднестатистический работник с зарплатой в 20 тысяч расходует на ФСС 580 рублей в месяц или 6 960 рублей в год. Для опасных производств, работа на которых сопряжена с травматизмом и вредом здоровью, предусматривается дополнительное страхование от несчастных случаев. Его размер — от 0,2 до 8,5%. Определятся индивидуальными характеристиками предприятия.

Выплата происходит по тем же правилам, что в Пенсионный фонд и Фонд медицинского страхования — через платёжное поручение, сформированное на сайте налоговой службы.

Порядок перечисления средств

Рассмотрим, какие образом следует перечислять деньги за себя и работников, чтобы не нарушить многочисленные требования контролирующих органов. Если сотрудников много, желательно поручить контроль за выплатами и подготовку документов отдельному доверенному лицу. В противном случае обязательно возникнут просрочки, ошибки в вычислениях и, как следствие, штрафы.

Сроки

Все взносы без исключений уплачиваются в срок до 15 числа текущего месяца. Если 15-е — праздник или выходной, период продлевается до следующего рабочего дня. За нарушение сроков — штраф, поэтому рекомендуется строго регламентировать подсчёт размеров платежей, оформление отчётности и перечисление средств государству.

Отчетность по страховым взносам

Недостаточно просто уплачивать страховые взносы за себя или работников, нужно своевременно отчитываться за них перед контролирующими органами. В противном случае грозит штраф. Всю отчётность можно классифицировать и распределить следующим образом.

Несмотря на то, что страховые взносы не относятся к налогам, их расчёт придётся предоставлять налоговому инспектору каждый квартал, точнее до конца следующего за кварталом месяца.

Расчёт подаётся по унифицированной форме КНД 1151111. Включает минимум 2 листа, где заполняются данные о налогоплательщике и приводятся расчёты взносов. К бланку прикладывают подтверждающие документы, например, платёжные поручения.

Перед ПФР отчитываются только ИП и ООО с работниками, но гораздо чаще — 1 раз месяц, до 15-го числа месяца, следующего за отчётным. Форма С3В-М представляет собой бланк с большой таблицей в нижней части страницы.

Налогоплательщик указывает своё наименование и реквизиты, отчётный период, а главное — перечень работников. В таблице указывают их имена, номера СНИЛС и ИНН. Штраф за непредоставление — 500 рублей.

По итогам квартала в Фонд социального страхования сдают отчёт на бланке 4-ФСС. Срок — 20/25 число следующего месяца (для бумажной/для электронной). Это довольно объёмный бланк, в котором нужно указать среднесписочную численность работников, количество инвалидов, расчёты по страхованию от несчастных случаев, зафиксировать случаи травматизма.

Заключение

Выплата страховых и пенсионных взносов сопряжена не только с постоянными расходами, но и с активной отчётностью. Штраф за непредоставление отчётов почти такой же, как наказание за неуплату. Эти платежи не являются налогами, но отчитываться за них придётся и перед ФНС. За работников платит работодатель, ИП уплачивают взносы самостоятельно.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Читайте также:

  
• Как заполнить заявление на вид на жительство пенсионеру
  
• Во сколько выходят на пенсию учителя в англии
  
• Как написать сокращенно пенсионный фонд
  
• Пенсионная карта мир какая лучше
  
• Как взять кредит в газэнергобанке пенсионеру