Как уточнить кбк в пфр в

Также см:

Что уточнить нельзя

Сразу скажем, что не все налоговые платежи можно исправить. В двух случаях сделать этого не получится:

• неверно указан номер банка получателя денежных средств;
• перечисленная сумма пенсионных взносов учтена на индивидуальном счете застрахованного лица (абз. 2 п. 9 ст. 45 НК РФ).

В первом случае банк плательщика вовсе не проведет платеж, и компании придется подать новое платежное поручение с правильными реквизитами. Во втором случае взносы придется заплатить повторно.

Все остальные ошибки в платежном поручении (например, указание неверного КБК (Письмо Минфина от 19.01.2017 N 03-02-07/1/2145)) не приводят к тому, что обязанность плательщика по уплате налога/взноса признается неисполненной, и исправить эту ошибку можно, уточнив платеж.

Можно уточнить

Внести уточнение в платеж может как сам плательщик, так и другое лицо, перечислившее налог по поручению плательщика (абз. 2 п. 7 ст. 45 НК РФ). Как уточнить платеж в налоговую при неверном КПП? Обратиться в ИФНС с соответствующим заявлением.

В случае если сделанная бухгалтером ошибка не повлияла на зачисление налога в бюджет, то компания может уточнить следующие реквизиты:

• номер счета Казначейства;
• основание платежа;
• принадлежность платежа;
• налоговый период;
• статус плательщика;
• ИНН, КПП плательщика;
• ИНН, КПП получателя.

Действующее законодательство содержит перечень ошибок, которые можно исправить, уточнив платеж (п. 7 ст. 45 НК РФ, Порядок, утв. приказом ФНС от 29.12.2016 № ММВ-7-1/731). Отметим, что в 2020 году уточнить платеж можно даже в том случае, если допущена ошибка в номере счета Казначейства.

Начиная с 01.01.2019 уточнить такой платеж можно, подав заявление в ИФНС. Раньше приходилось уплачивать налог заново, а ошибочный платеж возвращать. Как уточнить платеж в налоговую при неверном ОКТМО? Также написать заявление на уточнение платежа.

Найти допущенную ошибку может налоговая инспекция. В этом случае компании предложат исправить ее, направив в ее адрес сообщение об уточнении реквизитов. Изучив обстоятельства совершения ошибки, нужно подготовить заявление с описанием проблемы и просьбой учесть платеж.

Также сделанную в платежном поручении ошибку может найти сам бухгалтер. Как уточнить платеж в налоговую при неверном получателе? Написать заявление в произвольной форме и приложить к нему документы, подтверждающие перечисление налогового платежа в бюджет. Получив заявление, налоговики рассмотрят документы и примут решение об уточнении платежа. На это им отводится 10 рабочих дней. По итогам решения, налог будет признан уплаченным, а начисленные на этот момент пени спишут.

Срок начнет исчисляться с даты получения заявления от налогоплательщики или со дня подписания акта совместной сверки расчетов (абз. 2 п. 4, п. 8 ст. 78, п. 6 ст. 6.1 НК РФ, приказ ФНС от 25.07.2017 № ММВ-7-22/579).

Теперь вы знаете, как уточнить платеж в налоговую при неверном периоде или в случае совершения других ошибок. Также поясним, как подается заявление об уточнении платежа в связи с ошибкой в КБК.

Заявление об уточнении: пример

Заявление об уточнении КБК подается в произвольной форме. В нем имеет смысл указать:

• информацию о платежном поручении, в котором допущена ошибка (дату, номер платежки, сумму платежа и наименование налога/взноса);
• сведения о реквизите, который вы хотите уточнить, с указанием правильных данных.

К заявлению об уточнении платежа приложите копию платежки, которую хотите уточнить.

от ООО «Стелла»
ИНН 1114123456/КПП 111401001
125040, г. Москва, ул. Петрова пр-т, д.37
Кон­такт­ное лицо: глав­ный бух­гал­тер
Синицина Галина Ген­на­дьев­на
Те­ле­фон: 8-499-111-96-78

За­яв­ле­ние об уточ­не­нии пла­те­жа в связи с до­пу­щен­ной ошиб­кой

ООО «Стелла» в связи с об­на­ру­же­ни­ем ошиб­ки в пла­теж­ном по­ру­че­нии на пе­ре­чис­ле­ние НДФЛ от 10.01.2020 № 77 на сумму 27000 руб. на ос­но­ва­нии п. 7 ст. 45 НК РФ про­сит уточ­нить сле­ду­ю­щие рек­ви­зи­ты:

Кроме того, про­сим про­из­ве­сти пе­ре­счет пени, на­чис­лен­ных за пе­ри­од со дня фак­ти­че­ской упла­ты на­ло­га в бюд­жет­ную си­сте­му РФ до дня при­ня­тия ре­ше­ния об уточ­не­нии пла­те­жа.

Копия пла­теж­но­го по­ру­че­ния от 10.01.2020 № 77 на 1 листе при­ла­га­ет­ся.

Ге­не­раль­ный ди­рек­тор ______Пушкин__________ А.С. Пушкин

Быстро и правильно составить заявление об уточнении налогового платежа вам поможет наша видеоинструкция.

Что делать, если допущена ошибка в платежном поручении?

Знакома ли вам ситуация, когда вы в спешке оформили платежку на перечисление налога, банк исполнил поручение, а впоследствии вы обнаружили ошибку в КБК — что делать в данной ситуации?

Выход прост: нужно оформить заявление в налоговую об уточнении платежа. Об этом говорит и Минфин в письме от 19.01.2017 № 03-02-07/1/2145.

Аналогичным образом следует поступить, если допущена ошибка в других полях платежного поручения, таких как:

• основание платежа;
• ИНН и КПП отправителя или получателя;
• статус налогоплательщика;
• налоговый период платежа;
• ОКТМО;
• номер или дата документа-основания;
• назначение платежа;
• с 01.01.2019 — счет Федерального казначейства (при условии, что деньги попали в бюджет).

ВАЖНО! Ошибка в названии банка — получателя платежа является непоправимой (п. 4 ст. 45 НК РФ). В этом случае выход один — отправить новый платеж с правильными реквизитами, уплатить пени и написать в ФНС заявление о возврате платежа, уплаченного на неверные реквизиты.

Найти реквизиты вашей налоговой можно на сайте ФНС. Подробности см. здесь.

Помните, что уточнить платеж можно только при соблюдении трех условий. Прочитайте о них подробнее в Готовом решении от КонсультантПлюс. Пробный доступ к правовой системе можно получить бесплатно.

Рассмотрим порядок оформления и образец письма об уточнении платежа в налоговую при неверном указании КБК.

Письмо об уточнении платежа в налоговую - образец

Письмо в налоговую об уточнении платежа составляется в произвольной форме и должно содержать стандартные реквизиты деловых документов:

Образец заявления об уточнении платежа в налоговую смотрите ниже:

Нюансы оформления и представления заявления об уточнении платежа

Поскольку законодательными актами не закреплена форма заявления об уточнении платежа, оформить его можно на фирменном бланке компании или на простом листе формата А4.

Заявление оформляется в 2-х экземплярах. Один передается в инспекцию для исполнения, а 2-й с датой и визой о принятии инспектором остается у налогоплательщика.

Способ передачи заявления в ФНС также законодательно не регламентирован. Поэтому налогоплательщик вправе:

1. представить формуляр налоговикам лично или через представителя, действующего на основании доверенности;
2. отправить заявление по почте заказным письмом, предварительно составив опись вложения, желательно с уведомлением;
3. сдать форму по телекоммуникационным каналам связи, завизировав электронно-цифровой подписью.

Заявление об уточнении платежа рассматривается ИФНС в течение 10 рабочих дней. Налоговики также вправе провести сверку расчетов. По истечении вышеуказанного срока ФНС принимает решение об уточнении платежа на дату фактической уплаты налога. Это значит, что пени, начисленные за период между уплатой и уточнением платежа, сторнируются.

Если требуется уточнить платеж по страховым взносам, уплаченным в ФНС после 01.01.2017, то действия налоговиков будут немного отличаться от предыдущего варианта:

1. налогоплательщик аналогичным образом должен составить заявление об уточнении платежа;
2. налоговики отправят запрос в ПФР;
3. специалисты Пенсионного фонда в течение 5 дней его рассмотрят и направят в ФНС сообщение о возможности / невозможности проведения уточнения платежа;
4. на основании положительного ответа ПФР налоговики примут решение об уточнении платежа, о чем уведомляют налогоплательщика.

Внимание! При необходимости уточнить платеж по страхвзносам, осуществленный до 01.01.2017, заявление следует направлять в ПФР.

Что делать, если ошибку в платежке допустил банк

Случается так, что налогоплательщик своевременно сдал корректный бумажный вариант платежки на уплату налогов (взносов) в банк. Банк ее исполнил, но платеж попал в невыясненные из-за ошибки банковского клерка.

Как правило, о недоимке и пенях налогоплательщик узнает из требования от ФНС. Чтобы исправить ситуацию, можно поступить следующим образом:

1. Запросить у банка письменное пояснение возникшей ситуации.
2. Направить в ФНС заявление об уточнении платежа с просьбой пересчитать начисленные пени и указанием вины банковского сотрудника.
3. Приложить к заявлению объяснение кредитной организации, платежку с отметкой и банковскую выписку за этот день.

Итоги

Если налогоплательщик допустил ошибку в КБК или иных полях платежки и оплата поступила в бюджетную систему РФ, то платеж считается исполненным. В данном случае следует направить в ИФНС заявление об уточнении платежа.

Если были допущены критичные ошибки: в номере счета получателя или наименования банка-получателя, платеж не поступает в бюджет. В данном случае нужно повторно перечислить сумму налога на правильные реквизиты, уплатить пени и написать заявление о возврате неправильно уплаченного налога на расчетный счет.

С 1.01.2017 платежи по всем страховым взносам (помимо сборов «на травматизм») перечисляются новому адресату — налоговой службе. Следовательно, в расчетном документе надобно указывать реквизиты ИФНС и новые КБК (приказ Минфина № 230н от 7.12.2016).

Для периода до 1.01.2017 и после него предусмотрена специальная кодировка. Установленные КБК действительны при внесении страховых платежей (далее — сборов) за отчетный первый квартал, а также шесть, девять и двенадцать календарных месяцев.

Незнание порядка применения бюджетной классификации и, как следствие, возникающая путаница, приводят к ошибочному оформлению расчетного документа. Последствия печальны: неверное отчисление денег, что приравнивается к не выполнению обязательств по оплачиванию сборов.

182 1 02 02090 07 1000 160 — страхование по болезни и материнству;

182 1 02 02090 07 1010 160 — страхование по болезни и материнству;

Распространенные ошибки при уплате страховых взносов

· зачесть избыток в счет будущих платежей.

Пошаговая инструкция по исправлению КБК при оплате страховых взносов

Ошибки по КБК исправляются работниками территориальной налоговой службы на основании заявления плательщика об уточнении платежа. Порядок обращения един для всех категорий обязанных лиц.

используется свободная либо разработанная форма;

1. Доставить заявление с документами лично.

2. Через доверенное лицо (личного представителя) на основании заверенной нотариусом доверенности.

3. Посредством почтового отделения (отослать заказное письмо с извещением о вручении).

4. При наличии цифровой подписи дистанционно посредством средств электронной связи.

Документы, необходимые для проведения корректировки просчетов при уплате страховых сборов

Ключевым документом, который фигурирует в исправлении подобных ошибок, является заявление обязанного лица. Это может быть заявление на уточнение платежа либо зачета избыточной суммы, которая была уплачена.

Бухгалтерские проводки для отражения операций по страховым взносам

Для отображения бухгалтерией перечислений страховых взносов в фонды, а также зачислений из фондов используется счет 69:

• ДТ 69 КТ 51 — зачисление денег в бюджет;
• ДТ 99 КТ 69 — санкции (штраф, неустойка);
• ДТ 51 (52) КТ 69 — возврат денег по страховым платежам, избыточно уплаченным в фонды;
• ДТ 20 (91 и др. счета учета трат) КТ 69 — доначисление взносов по страхованию.

Настоящий счет применяется организациями и ЧП для фиксации сведений обо всех взаиморасчетах по страховым платежам. При необходимости к нему используются субсчета. К примеру, 69.06 — для перечислений фиксированных взносов ЧП.

Пример 1. Просчет при оплачивании юрлицом страховых общеобязательных сборов за 2017 год

Организация обязана заплатить январские взносы ОПС (страховая линия) за 2017 год. Оформляя расчетный документ, ответственный бухгалтерский работник организации некорректно внес кодировку: вместо 182 1 02 02010 06 1010 160 был записан 182 1 02 02010 06 1000 160 (до 1.01. 2017). Платежные операции были проведены вовремя, но не по тому коду.

В итоге перечисленные деньги отобразилась по коду, прописанному в расчетном документе (период до 1.01.2017). У плательщика к этому моменту не было долгов по части страхования, посему образовалась переплата.

Из-за описанной погрешности по требуемому коду 182 1 02 02010 06 1010 160 зачислений не было. Тут возникает недоимка и начисляется пеня.

Чтобы поправить ситуацию, обязанное лицо должно обратиться к налоговикам. Ему необходимо подготовить заявление об уточнении платежной операции и о корректировке КБК (НК РФ, ст. 45, п. 7). Задолженностей по взносам у заявителя нет, страховые платежи внесены по реквизитам ИФНС в 2017 вовремя, поэтому налоговая уточнит платеж, а пеня сторнируется.

Пример 2. Применение бюджетной классификации при внесении платы по страхованию в 2017 г (доход ЧП превысил максимальный предел 300 тыс. руб.)

Частный предприниматель обязан оплатить квартальный общеобязательный сбор за 2017 год на ОПС (по страховой части) с прибыли, превосходящей лимитированный предел 300 тыс. руб.

Новыми правилами бюджетной квалификации не предусмотрен специальный код для исчисления сборов с прибыли ЧП большей, чем лимитированный порог 300 тыс. руб. Действующие коды, которые прописываются в расчетном документе:

• 182 1 02 02140 06 1100 160 — фиксированные (далее по тексту — закрепленные) общеобязательные сборы ПС на оплачивание страховой пенсии (далее — СП) до 1.01.2017 (доход обязанного лица не превысил установленный предел);
• 182 1 02 02140 06 1200 160 — закрепленные общеобязательные сборы на оплачивание СП до 1.07.2017 (доход обязанного лица больше установленного предела);
• 182 1 02 02140 06 1110 160 — закрепленные общеобязательные сборы на оплачивание СП с 1.01.2017.

В расчетном документе ЧП нужно прописать кодировку, которая отображает закрепленный размер общеобязательных сборов с 2017 года.

Ответы на часто задаваемые вопросы

Вопрос №1: Считается ли выполненным обязанность по оплачиванию сборов, если юрлицом некорректно прописана кодировка в расчетном документе?

Если из-за совершенных погрешностей в оформлении расчетного документа зачислить страховой взнос на надлежащий счет казначейства не удалось, то будет считаться, что обязанность по оплате не выполнена. Чаще всего это бывает, когда ошибочно записаны реквизиты казначейства, банка получателя.

Если, несмотря на наличие погрешностей в реквизитах (КБК) платежного документа, деньги перечислены по назначению, произведенный платеж нужно только уточнить. Для этого обязанному лицу следует написать заявление, указав точные реквизиты и передать его территориальной налоговой службе для корректировки (НК РФ, ст. 45, п.4).

Вопрос №2: Когда ответственному лицу можно не уточнять платеж при допущении ошибки?

Обязанное лицо может не уточнять произведенный платеж, если погрешность допущена в статусе обязанного лица (поле 101 расчетного документа). Перечисленные деньги в любом случае поступят в бюджет. Страховой платеж при этом не будет считаться просроченным. Но плательщик вправе направиться с надлежащим заявлением к налоговикам, чтобы исправить ошибку.

Вопрос №3: Могут ли налоговые службы скорректировать КБК самостоятельно, без участия плательщика страховых платежей?

Здесь речь идет об автоматическом исправлении ошибок без обращения обязанного лица к работникам налогового органа. Отчасти это имеет место, когда в платежном документе ошибочно указаны реквизиты кодировки фондов вместо данных налоговой службы. Тогда налоговики перекодируют платеж самостоятельно.

Заполняя платежные поручения на перечисление страховых взносов в ПФР бухгалтеры нередко допускают ошибки. Как показывает практика, самые распространенные среди них - ошибки в КБК. К чему приводят такие недочеты и как их исправить, читайте в статье, которую подготовили наши коллеги из журнала «Зарплата»

С 1 января 2012 года в платежных поручениях на перечисление страховых взносов в ПФР должны стоять КБК, которые приведены в приложении № 1 к Федеральному закону от 30.11.2011 № 373-ФЗ «О бюджете Пенсионного фонда Российской Федерации на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов».

В поле 104 платежного поручения плательщики страховых взносов указывают один из следующих КБК:

392 1 02 02010 06 1000 160 — при перечислении страховых взносов на ОПС, зачисляемых в ПФР на выплату страховой части трудовой пенсии;

392 1 02 02020 06 1000 160 — при перечислении страховых взносов на ОПС, зачисляемых в ПФР на выплату накопительной части трудовой пенсии.

КБК неверный, но платеж поступил в ПФР

Рассмотрим ситуацию, когда плательщик вместо КБК страховой части трудовой пенсии указал КБК накопительной части.

Последствия ошибки

Поскольку страховые взносы на страховую и накопительную части пенсии перечисляются на один и тот же счет территориального управления Федерального казначейства, открытый для отделения ПФР, денежные средства в полном объеме поступят на счет ПФР.

Факт неправильного указания КБК в данном случае не будет основанием для признания обязанности по уплате страховых взносов неисполненной (п. 4 ч. 6 ст. 18 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ , далее — Закон № 212-ФЗ). На это обратили внимание судьи в постановлении ФАС Поволжского округа от 09.08.2011 по делу № А57-12787/2010 и в Определении ВАС РФ от 09.02.2012 № ВАС-368/12 по делу № А14-11622/2010.

Так как платеж поступил во внебюджетный фонд на соответствующий счет, пени не начисляются, поскольку условием их начисления является несвоевременная уплата страховых взносов (ст. 25 Закона № 212-ФЗ). На это указали судьи в постановлении ФАС Центрального округа от 24.01.2012 по делу № А14-1357/2011.

Порядок уточнения вида и принадлежности платежа

Рассмотрим процедуру уточнения платежа, действия страхователя и отделения ПФР.

Заявление страхователя. Страхователь может подать в отделение ПФР заявление об уточнении платежа в связи с допущенной ошибкой, приложив документы, подтверждающие уплату им страховых взносов. Об этом говорится в пункте 8 статьи 18 Закона № 212-ФЗ. Рекомендуемая форма заявления приведена в письме ПФР от 06.04.2011 № ТМ-30-25/3445 . Образец его заполнения смотрите ниже.

Сверка уплаты страховых взносов. На основании заявления страхователя ПФР как администратор доходов бюджета может предложить ему провести совместную сверку уплаченных страховых взносов. Ее результаты будут оформлены актом, который подписывается плательщиком страховых взносов и уполномоченным должностным лицом отделения ПФР (ч. 9 ст. 18 Закона № 212-ФЗ).

Документы на перечисление. Отделение ПФР также может потребовать от банка копию платежного поручения плательщика на перечисление страховых взносов. Банк обязан ее представить в течение пяти дней со дня получения требования (ч. 10 ст. 18 Закона № 212-ФЗ).

Уведомление об уточнении вида и принадлежности платежа. На основании перечисленных выше документов отделение ПФР оформляет уведомление об уточнении вида и принадлежности платежа на день фактической уплаты страховых взносов.

В течение пяти дней после принятия решения об уточнении вида и принадлежности платежа отделение ПФР должно уведомить плательщика страховых взносов (ч. 11 ст. 18 Закона № 212-ФЗ) и орган Федерального казначейства (п. 2 ст. 160.1 Бюджетного кодекса).

Для этого ПФР использует общепринятую форму, приведенную в приложении № 8 к Порядку кассового обслуживания исполнения федерального бюджета и порядку осуществления территориальными органами Федерального казначейства отдельных функций финансовых органов , утвержденного приказом Казначейства РФ от 10.10.2008 № 8н.

Если ошибка отразилась в отчете

Возможна ситуация, когда ошибка совершена под занавес отчетного периода, а уточнение принадлежности платежа производится уже по его окончании.

До того как станет известно, что ошибочный платеж уточнен, в строках 111—113 раздела 1 формы РСВ-1 ПФР страхователь должен отразить суммы уплаченных страховых взносов на страховую и накопительную части трудовой пенсии в фактической разбивке в соответствии с реквизитами ошибочных платежных поручений.

После уточнения неправильного платежа (об этом страхователя уведомит ПФР) страхователь будет должен подать уточненную форму РСВ-1 ПФР. Ее необходимо подать, поскольку датой уточнения неправильного платежа, поступившего на счет ПФР, считается дата списания средств с расчетного счета страхователя, то есть дата совершения ошибки в закончившемся периоде, по которому сдан отчет РСВ-1 ПФР, содержащий ошибочное распределение уплаченных страховых взносов и ошибочное распределение их остатков на конец отчетного периода.

В уточненной форме плательщик должен показать правильное распределение уплаченных взносов и остатков по ним.

КБК неверный, платеж не поступил в ПФР

Другая ситуация — страхователь ошибочно указал в платежном поручении КБК, администратором платежа по которому является другой госорган, например Федеральная налоговая служба.

В этом случае сумма страховых взносов не поступит в бюджет ПФР. Обязанность по уплате страховых взносов не будет считаться исполненной (п. 4 ч. 6 ст. 18 Закона № 212-ФЗ).

Теоретически исправить ситуацию можно двумя способами. Первый — уточнить платеж, написав заявление в ФНС России и ПФР. Второй — уплатить страховые взносы на верный КБК, а после вернуть ошибочный платеж из ФНС России. Рассмотрим их подробнее.

Уточнение платежа

Как уточнить платеж, произведенный на неверный КБК, разъяснил Минфин России в письме от 04.03.2011 № 03-02-07/1-64.

Финансисты рассмотрели ситуацию, когда организация ошибочно перечислила суммы страховых взносов на ОПС на КБК налогового органа вместо КБК территориального отделения ПФР.

Заявления страхователя. Чтобы вернуть денежные средства, организация должна обратиться с просьбой об уточнении ошибочно перечисленной суммы страховых взносов в ИФНС и территориальное отделение Пенсионного фонда. Образец заявления об уточнении платежа в ПФР мы привели выше. Заявление в инспекцию пишется в произвольной форме. Образец его составления приведен ниже.

Действия ИФНС. После получения заявления плательщика налоговый орган направит в орган Федерального казначейства уведомление об уточнении вида и принадлежности платежа, а также о том, что он не является администратором указанной суммы страховых взносов.

Действия казначейства. Федеральное казначейство при получении такого уведомления учтет указанный платеж по коду бюджетной классификации «Невыясненные поступления, зачисляемые в федеральный бюджет» (п. 47 Порядка учета Федеральным казначейством поступлений в бюджетную систему РФ и их распределения между бюджетами бюджетной системы РФ, утвержденного приказом Минфина России от 05.09.2008 № 92н , далее — Порядок учета поступлений).

Действия ПФР. В свою очередь Пенсионный фонд как администратор дохода направит в Федеральное казначейство уведомление об уточнении вида и принадлежности платежа по невыясненным поступлениям, зачисляемым в федеральный бюджет.

На основании данного уведомления Федеральное казначейство отразит указанные поступления на лицевом счете ПФР, указанном в уведомлении, по уточненному КБК (п. 47.1 Порядка учета поступлений).

Вернет ли ИФНС неправильный платеж страховых взносов

Возможен вариант, когда плательщик страховых взносов, обнаружив ошибку в КБК, перечисляет платеж во второй раз на верный КБК.

В этом случае сумма страховых взносов поступит в бюджет ПФР на соответствующий счет Федерального казначейства и обязанность по уплате страховых взносов будет считаться исполненной.

А можно ли вернуть платеж, ошибочно произведенный в ФНС России?

Если плательщик страховых взносов обратится в налоговый орган, в возврате указанных сумм ему будет отказано, так как органом контроля за уплатой страховых взносов является Пенсионный фонд.

Налоговый орган наделен полномочиями возвращать только суммы излишне уплаченных налогов, сборов, пеней, штрафов в соответствии со статьей 78 НК РФ.

Елена Антаненкова, эксперт Первого Дома Консалтинга «Что делать Консалт»

Если страхователь ( организация или индивидуальный предприниматель – работодатель) неправильно указал КБК, он не выполнил свою обязанность по перечислению взносов. И в данном случае будут правомерно начисляться пени и штрафы. В пп. 4 п. 6 ст. 18 Закона N 212-ФЗ законодатель указал, что обязанность по уплате страхового взноса не считается исполненной, если неправильное указание КБК не позволяет зачислить страховой взнос в бюджет ПФР на соответствующий счет Федерального казначейства. Иными словами, если плательщик перечисляет страховой взнос на накопительную часть трудовой пенсии, а в платежном поручении указал КБК страхового взноса на страховую часть трудовой пенсии, обязанность по уплате страхового взноса на накопительную часть пенсии будет считаться исполненной, поскольку оба страховых взноса перечисляются на один счет казначейства. А если он укажет КБК страхового взноса, определяемого исходя из стоимости страхового года, обязанность считается неисполненной, поскольку данный страховой взнос перечисляется на другой счет казначейства. Юридическим лицам такие ошибки КБК ничем не грозят, поскольку они уплачивают только страховые взносы на страховую и накопительную части трудовой пенсии, для которых в казначействе открыт единый счет, а вот для индивидуального предпринимателя данная ошибка приведет к пени и штрафу.

Как исправить допущенные при перечислении страховых взносов ошибки и как вернуть излишне уплаченные взносы рассмотрим в данной статье.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, регулируются Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее - Закон № 212-ФЗ).

Согласно ч. 1 ст. 3 закона № 212-ФЗ, контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд РФ, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в фонды обязательного медицинского страхования, осуществляется Пенсионным фондом РФ (далее – ПФР) и его территориальными органами.

В силу ч. 1 ст. 18 закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. Информационным письмом от 01.02.2011 «Памятка для руководителей и бухгалтерских работников организаций и предприятий по заполнению расчетных документов на перечисление страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и в фонды обязательного медицинского страхования» ПФР еще раз напомнил налогоплательщикам порядок уплаты страховых взносов во внебюджетные фонды.

Платежные поручения на перечисление страховых взносов в ПФР, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования оформляются плательщиками при перечислении платежей со своих счетов в соответствии с правилами, установленными Положением Центрального банка РФ от 03.10.2002 года № 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации», а также Приказом Министерства финансов РФ от 24.11.2004 № 106н «Об утверждении Правил указания информации в полях расчетных документов на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации» (в редакции от 01.10.2009 № 102н).

По каждому виду платежа в ПФР и в фонды обязательного медицинского страхования оформляются отдельные платежные поручения. В поле (104) указывается один из кодов бюджетной классификации (далее - КБК), которые применяются согласно приложению № 1 к Федеральному закону «О бюджете Пенсионного фонда Российской Федерации на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов» (Таблица).

Коды бюджетной классификации по страховым взносам

Наименование налога, сбора, платежа

КБК (поле 104 платежного поручения)

Страховые взносы, уплачиваемые работодателями:

в ПФР, в том числе:

392 1 02 02010 06 1000 160

392 1 02 02020 06 1000 160

в фонды ОМС, в том числе:

392 1 02 02100 08 1000 160

392 1 02 02110 09 1000 160

393 1 02 02090 07 1000 160

Страховые взносы, уплачиваемые ИП, определяемые из стоимости страхового года:

392 1 09 10010 06 1000 160

392 1 09 10020 06 1000 160

При необходимости уплатить пени в 14-м разряде КБК вместо цифры 1 надо указать цифру 2 , при уплате штрафа цифру – 3.

ПФР обращает внимание, что при перечислении задолженности в бюджет ПФР страховых взносов в виде фиксированного платежа по состоянию на 31.12.2009 указываются следующие коды бюджетной классификации:

• 392 1 09 10010 06 1000 160 - страховые взносы на ОПС в виде фиксированного платежа, зачисляемые в ПФР на выплату страховой части трудовой пенсии;
• 392 1 09 10020 06 1000 160 - страховые взносы на ОПС в виде фиксированного платежа, зачисляемые в ПФР на выплату накопительной части трудовой пенсии.

В поле назначения платежа (24) указывается дополнительная информация, необходимая для идентификации назначения платежа, и регистрационный номер плательщика в системе ПФР. При оформлении платежных поручений по перечислению страховых взносов в федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования рекомендуется указывать регистрационный номер плательщика в территориальном фонде обязательного медицинского страхования.

Ошибка при заполнении платежного поручения

Встречаются ситуации, когда при заполнении платежного поручения плательщики страховых взносов допускают ошибки в указании КБК, номера счета Федерального казначейства или наименования банка получателя.

Если страхователь неправильно указал КБК, он не выполнил свою обязанность по перечислению взносов. И в данном случае будут правомерно начисляться пени и штрафы (ч. 2 ст. 18, ст. 25, п. 6 ч. 1 ст. 29, ст. 47 Закона № 212-ФЗ). Но если взносы попали в ПФР, хоть и на другой КБК, страхователь может подать заявление об уточнении платежа, приложив к нему копию платежки. Пени будут начисляться до тех пор, пока деньги не появятся на нужном КБК. Обычно уточнение проходит быстро, в пределах трех дней после получения заявления страхователя. Так что не нужно затягивать с подачей заявления!

Ошибки в платежном поручении могут быть допущены не только в отношении реквизитов получателя, но и самого плательщика. К примеру, организация может неправильно указать свой ИНН. Контролирующие органы поясняют, что указанная неточность не препятствует поступлению суммы взносов в бюджет Фонда. Поэтому обязанность по уплате взносов считается исполненной, а пени за период уточнения платежа не начисляются (Письмо ПФР от 25.10.2010 № ТМ-30-25/11272).

Порядок возврата излишне уплаченных взносов ПФР

Порядок возврата органами ПФР излишне уплаченных сумм страховых взносов определен в ст. 26 закона № 212-ФЗ. Он аналогичен механизму возврата переплаты налоговыми органами. Однако некоторые существенные отличия все-таки имеются, и о них стоит упомянуть.

К сведению

Форма заявления о возврате излишне уплаченного страхового взноса на ОПС (форма 23-ПФР) утверждена Приказом Минздравсоцразвития России от 11.12.2009 № 979н (Приложение 5).

Решение о возврате излишне уплаченного страхового взноса подразделение ПФР принимает в течение десяти дней либо со дня получения заявления плательщика о возврате переплаты либо со дня подписания акта совместной сверки уплаченных страховых взносов (если такая сверка производилась).

Законодатель увеличил размер процентов за нарушение срока возврата излишне уплаченного страхового взноса (один месяц со дня получения заявления плательщика) до 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в дни нарушения срока возврата, за каждый день просрочки (п. 17 ст. 26 Закона № 212-ФЗ).

Отказать в возврате излишне уплаченного страхового взноса территориальные подразделения ПФР могут только при наличии одного условия. Оно указано в п. 22 ст. 26 Закона № 212-ФЗ: если сведения о суммах переплаты страхового взноса плательщик указал в составе сведений индивидуального (персонифицированного) учета и ПФР учел (разнес) их на индивидуальных лицевых счетах застрахованных лиц в соответствии с Федеральным законом от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования». Переплату в данной ситуации можно только зачесть в счет предстоящих платежей. Для этого необходимо обратиться с заявлением о зачете в территориальный орган Фонда (Письмо ПФР от 28.10.2010 № 30-19/11437 (п. 4)). Указанный порядок возврата страховых взносов применяется и при возврате пеней и штрафов.

Что делать, если при перечислении страховых взносов за 2010 год указан КБК налоговой инспекции?

Минфин РФ в своем Письме от 21.01.2011 № 03-02-07/1-15 определил следующее. Согласно положениям ст. 160.1 Бюджетного кодекса РФ, администратор доходов бюджета принимает решение о возврате излишне уплаченных (взысканных) платежей в бюджет и представляет поручение в орган Федерального казначейства для осуществления возврата в порядке, установленном Минфином России.

В соответствии с п. 20 Порядка учета Федеральным казначейством поступлений в бюджетную систему РФ и их распределения между бюджетами бюджетной системы РФ, утвержденного Приказом Минфина России от 05.09.2008 № 92н (далее - Порядок № 92н), возврат плательщикам излишне уплаченных (взысканных) сумм осуществляется на основании заявок на возврат, представленных администраторами поступлений в бюджеты в орган Федерального казначейства. С 01.01.2010 года администратором страховых взносов является ПФР.

При получении от администратора доходов бюджета уведомления об уточнении вида и принадлежности платежа по невыясненным поступлениям, зачисляемым в федеральный бюджет, указанные поступления отражаются на лицевом счёте администратора доходов бюджета, направившего это уведомление, по уточненному коду бюджетной классификации.

После отражения Управлением Федерального казначейства данных поступлений по коду бюджетной классификации РФ «Невыясненные поступления, зачисляемые в федеральный бюджет» территориальное отделение ПФР направляет в Управление Федерального казначейства уведомление об уточнении вида и принадлежности платежа с невыясненных поступлений, зачисляемых в федеральный бюджет, на код бюджетной классификации РФ территориального отделения ПФР.

Таким образом, в случае допущения ошибки при перечислении взносов начиная с 2010 года, плательщики должны обращаться в свое отделение ИФНС России и территориальное отделение ПФР с просьбой об уточнении ошибочно перечисленной суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в федеральный бюджет по коду бюджетной классификации ИФНС России вместо кода бюджетной классификации территориального отделения ПФР. Уточнение указанного платежа будет произведено Управлением Федерального казначейства на основании представленного ИФНС России уведомления.

Письмо Пенсионного фонда РФ №НП-30-26/8158 от 06.06.2017

ФНС России и ПФ РФ разъяснили, как уточнить платежи по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пеням и штрафам по ним за периоды, истекшие до 01.01.2017.

Общий порядок уточнения платежа

Страховые взносы за периоды, истекшие до 01.01.2017, а также пени и штрафы по ним не считались уплаченными, если в платежном поручении были неверно указаны:

номер счета Федерального казначейства;

наименования банка получателя,

и при этом сумма платежа не поступила во внебюджетный фонд на соответствующий счет Федерального казначейства (п. 4 ч. 6 ст. 18 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования", далее – Закон № 212-ФЗ).

В остальных случаях разрешалось уточнить такие реквизиты платежного поручения, как:

тип и принадлежность платежа;

отчетный (расчетный) период;

Для этого требовалось подать в ПФ РФ заявление, рекомендованная форма которого приведена в письме ПФ РФ от 06.04.2011 № ТМ-30-25/3445, с указанием, какая именно ошибка была допущена, с просьбой ко внебюджетному фонду уточнить платеж и с приложением документов, подтверждающих уплату страховых взносов либо пеней или штрафов по ним.

ПФ РФ при необходимости проводил сверку расчетов, а затем принимал решение об уточнении платежа на день фактической уплаты страховых взносов и пересчитывал пени за период со дня уплаты страховых взносов (пеней, штрафов) до дня принятия решения об уточнении платежа (ч. ч. 8, 9, 11 Закона № 212-ФЗ). О принятом решении ПФ РФ уведомлял плательщика взносов в течение пяти дней после принятия такого решения.

Особенности уточнения платежей до и после 01.01.2017

С 2017 года страховые взносы и принципы обложения ими устанавливает Налоговый кодекс РФ (п. 2 ст. 1 НК РФ). А Закон № 212-ФЗ, регулировавший порядок уточнения платежей по взносам до 2017 года, утратил силу. В связи с этим возникает вопрос: как уточнить платежи за периоды, истекшие до 01.01.2017, если эти платежи были внесены:

до 2017 года - во внебюджетный фонд;

в 2017 году – в налоговую инспекцию?

В указанных случаях порядок уточнения реквизитов платежных поручений различен, при этом задействованы и территориальные отделения ПФ РФ, и налоговые инспекции. По денежным средствам, поступившим в ПФ РФ до 01.01.2017, подавать заявление об уточнении платежа следует в свое территориальное отделение ПФ РФ. А по суммам, поступившим после 01.01.2017, следует обращаться с заявлением в налоговую инспекцию.

Обратите внимание: платеж по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование не уточнят, если сведения об этой сумме представлены в составе сведений индивидуального (персонифицированного) учета и учтены (разнесены) на индивидуальных лицевых счетах застрахованных лиц (п. 6.1 ст. 78 НК РФ).

И в заключение…

Уточнять платежи по страховым взносам, пеням и штрафам по ним за периоды, начиная с 01.01.2017, следует в порядке, установленном Налоговым кодексом РФ. Они аналогичны изложенным выше правилам, которые были установлены Законом № 212-ФЗ.

Уточнить платеж нельзя, если в платежном поручении неправильно указаны номер счета Федерального казначейства и наименования банка получателя, и это повлекло неперечисление данной суммы в бюджет на соответствующий счет Федерального казначейства (подп. 4 п. 4 ст. 45 НК РФ).

В остальных случаях, обратившись в налоговую инспекцию с письменным заявлением в произвольной форме, в зависимости от вида ошибки можно уточнить (п. 7 ст. 45 НК РФ):

основание, тип и принадлежность платежа;

К заявлению следует приложить документы, подтверждающие внесение страховых взносов (пеней, штрафов) и их перечисление на счет Федерального казначейства.

Распечатать

НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА
Электронная версия популярного журнала

Новые документы с комментариями экспертов. Журнал помогает бухгалтерам разбираться в значениях и смыслах новых документов по учету и налогам.

Читайте также:

  
• Как жить семьей с пенсионером
  
• Как развестись пенсионерам через загс если один не согласен
  
• Как отправить тестовое письмо в пенсионный фонд со сбис
  
• Как узнать сколько надо платить в пенсионный фонд
  
• Где пенсионная карточка для детей