Когда платить в пенсионный фонд в 3 квартале

Обзоры КонсультантПлюс

Сроки оплаты страховых взносов в 2020 году для юридических лиц — до 15 числа месяца, следующего за отчетным. Соблюдать указанную дату важно, поскольку опоздание с уплатой сумм ведет к штрафам и пеням.

В Налоговом кодексе с 01.01.2017 есть отдельная глава, регулирующая страховые взносы. Кроме того, действует Федеральный закон от 24.07.1998 № 125, который регулирует обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, которое осталось за пределами юрисдикции НК РФ.

Что собой представляют страховые взносы

Платежи, включенные в налоговое законодательство с 2017 года, администрирует ФНС России, а под контролем ФСС осталось обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

По нормам статьи 8 НК РФ, страховые взносы выведены в отдельный обязательный платеж и их понятие так же, как и определение налога и сбора, закреплено законодательно. Под ними Налоговый кодекс регламентирует понимать обязательные платежи:

на обязательное пенсионное страхование;
на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
на обязательное медицинское страхование.

Но плату по страхованию от несчастных случаев на производстве, которая так и осталась неналоговым платежом, тоже важно своевременно перечислять в бюджет, как и три вышеперечисленных платежа. Изменения в администрировании, которые произошли, прямо затрагивают порядок и сроки перечисления страховых взносов в 2020 году: хотя они остались прежними по сравнению с прошлыми периодами, сама процедура получила свои особенности. Соблюдение этих сроков плательщиками является очень важным, поскольку дает возможность избежать штрафных санкций. Что конкретно изменилось и на что обратить внимание?

Страховые взносы в 2020 году: сроки уплаты

Нормы статьи 431 НК РФ определяют, что срок перечисления сумм за предшествующий месяц наступает не позднее 15-го числа следующего месяца. Такая же дата определена в Федеральном законе № 125. В предшествующие периоды действовал такой же предельный срок, поэтому для организаций и ИП ничего не поменялось.

Нормами статьи 6.1 НК РФ предусмотрено, когда платить страховые взносы, если 15 число выпадает на выходной или праздничный день, – в первый рабочий день после такого выходного или праздника.

Не пропустить важные даты поможет таблица сроков уплаты страховых взносов в 2020 году для юридических лиц, разработанная с учетом всех переносов.

Крайний срок для перечисления в бюджет

17.02.2020 (перенос с субботы)

16.03.2020 (перенос с воскресенья)

17.08.2020 (перенос с субботы)

16.11.2020 (перенос с воскресенья)

Учет плательщиков

Все организации, в том числе обособленные подразделения, филиалы и ИП, обязаны представлять в ФНС информацию о платежах в пользу физических лиц. Данное требование и формы закреплены приказом ФНС России от 10.01.2017 № ММВ-7-14/4@. Указанные требования касаются только организаций и ИП, образованных в 2020 году, плательщики выплат в пользу физлиц, организованные до этого времени, сдавать указанные формы не обязаны.

Юридические лица-страхователи, которые являются плательщиками страховых взносов, подлежат обязательному учету в налоговых органах. Прежде чем начать любые выплаты в пользу физических лиц, по нормам статьи 83 НК РФ, каждая организация должна подать заявление о постановке на учет в качестве плательщика в территориальный орган ФНС по месту своей деятельности. Процедура постановки не изменилась по сравнению с прошлым годом, хотя ранее учетом занимались сами Фонды: ПФР и ФСС.

В статье 419 НК РФ указаны все категории плательщиков, для перечисленных в п. 2 данной статьи не предусмотрена обязанность подачи заявления о постановке на учет. К ним, в частности, относятся физлица, которые должны платить фиксированные взносы за себя и за тех лиц, которые работают на них:

граждане, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей, которые нанимают работников для своей деятельности в качестве ИП;
адвокаты с частной практикой;
нотариусы, занимающиеся частной практикой;
арбитражные управляющие;
оценщики, занимающиеся частной практикой;
патентные поверенные, занимающиеся частной практикой;
медиаторы.

Все вышеперечисленные лица все равно должны исчислять взносы как за себя, так и со всех вознаграждений в пользу других граждан, и соблюдать сроки уплаты взносов с зарплаты в 2020 году, а информацию о том, что они являются плательщиками, ФНС получает из других источников (в момент постановки на учет ИП или от уполномоченных федеральных органов исполнительной власти, осуществляющих функции по контролю (надзору) за деятельностью саморегулируемых организаций арбитражных управляющих, оценщиков или медиаторов).

База обложения

Работодатели должны ежемесячно нарастающим итогом определять базу для начисления по каждому работнику с начала расчетного периода.

Предельную величину базы страховых взносов на 2020 г. определяет Постановление Правительства РФ от 06.11.2019 № 1407:

обязательное пенсионное страхование — 1 292 000 рублей;
социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 912 000 рублей;
на другие виды обязательного страхования предельные величины не определены.

В базу следует включать оплату труда штатных сотрудников, иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, определенных нормами статьи 420 НК РФ и статьи 421 НК РФ, а также закона № 125-ФЗ. Так, в число иных вознаграждений в пользу физлиц входят:

оплата в рамках договоров гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ или оказание услуг;
оплата по договорам авторского заказа в пользу самих авторов произведений;
выплаты по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам.

Работодатели исчисляют положенные к уплате суммы в течение календарного года (расчетный период) по итогам каждого календарного месяца в порядке, определенном в статье 431 НК РФ, потому срок уплаты страховых взносов в 2020 году в ПФР, ФСС и ФОМС наступает для работодателей ежемесячно.

Особенности оплаты индивидуальными предпринимателями

Для индивидуальных предпринимателей установлены особые сроки для уплаты. ИП, которые платят взносы за себя, могут перечислять их в бюджет раз в квартал или даже раз в год, по своему выбору. Для них действует всего один крайний срок оплаты страховых взносов — 31 декабря. Если в 2020 эта дата выпадет на выходной (депутаты изучают такую возможность), рассчитываться придется до первой рабочей даты 2021 г. Обычно это 9 января. При этом ИП вправе оплачивать обязательства в течение года поквартально.

Порядок расходования взносов на социальное страхование

Отдельно отметим, что после 01.01.2018 сохранился зачетный принцип расходования средств обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Поэтому все плательщики-работодатели вправе уменьшить исчисленную сумму на произведенные ими расходы на выплату обязательного страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования. И перечислять в бюджет по установленному сроку только разницу между этими суммами с направлением подтверждающих документов в налоговый орган.

Ответственность плательщиков за нарушение сроков

Взносы взимаются с юридических лиц-страхователей и физических лиц, имеющих статус ИП, с целью финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение обязательного страхования по соответствующему виду. Нарушение сроков перечисления влечет ответственность по нормам статьи 122 НК РФ, если речь идет о пенсионном, медицинском страховании или взносах в связи с утратой временной нетрудоспособности и в связи с материнством. О порядке привлечения нарушителей к ответственности рассказал в своем письме от 24.05.2017 № 03-02-07/1/31912 Минфин России.

Чиновники указали, что нормы данной статьи полностью применимы к несвоевременной уплате сумм страховых взносов, правильно исчисленных и отраженных в расчетах, своевременно предоставленных плательщиками в налоговые органы. В этом случае нормы данной статьи применяют с учетом позиции, изложенной в пункте 19 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 30.07.2013 № 57, а именно только с взысканием пени, без назначения штрафа.

Что касается нарушений с платежами в ФСС, то нормами статьи 19 Федерального закона от 24.07.1998 № 125 предусмотрена возможность назначения штрафа в размере 20 % — при неумышленной и в размере 40 % — при умышленной неуплате исчисленных сумм на травматизм. Но применяют эти санкции только в случае отсутствия платежа по причине:

занижения базы для начисления;
неправильного исчисления или необоснованного применения пониженного тарифа;
прочих неправомерных действий страхователя.

Если причиной нарушения срока перечисления стала банальная неорганизованность, то в этом случае нарушителю грозит только начисление пени.

В 2020 году предприниматели платят фиксированные пенсионные взносы за себя по разным ставкам. ИП из пострадавших от коронавируса отраслей получили скидку в размере 12 130 рублей. Рассказываем, как рассчитать взносы за себя пострадавшим и всем остальным ИП.

Сколько должен оплатить ИП за себя в 2020 году

Страховые взносы ИП состоят из двух частей — фиксированной и дополнительной. Фиксированную часть платят даже если не было доходов. Она идёт на два вида обязательного страхования — пенсионное и медицинское. Дополнительную платят только при доходах выше 300 тыс. руб.

ИП из пострадавших отраслей

Для предпринимателей, у которых основной ОКВЭД на 01.03.2020 числится в перечне пострадавших отраслей, фиксированная часть платежа на обязательное пенсионное страхование (ОПС) составляет 20 318 руб.

На медицинское страхование взнос остался одинаковым для всех ИП — 8 426 руб. Всего за 2020 год пострадавшие ИП должны заплатить 28 744 руб.

Сумму можно разбить на несколько платежей и платить в течение года. Главное — уложиться в срок до 31.12.2020 включительно. Тем, кто работает на УСН или ЕНВД, удобнее перечислять страховые взносы ежеквартально равными частями, чтобы уменьшать на них налог.

К этой сумме добавятся допвзносы на ОПС по ставке 1%, если доходы за 2020 год превысят 300 тыс. руб.

Остальные ИП

ИП, которые не относятся к пострадавшим отраслям, в 2020 году платят 40 874 рублей, из которых:

на пенсионное страхование — 32 448 руб.;
на медицинское страхование — 8 426 рублей.

Дополнительный взнос — 1% с доходов, превышающих 300 тыс. руб. за год, но не более 259 584 руб.

Допвзносы с доходов свыше 300 тыс. руб. для всех ИП

Если годовой доход ИП превысит 300 тыс. руб., то помимо 28 744 руб. для пострадавших отраслей и 40 874 руб. для всех остальных, нужно заплатить ещё и дополнительные пенсионные взносы. Их перечисляют до 01.07.2021 в размере 1% от суммы превышения. Допвзносы на ОПС не должны быть более 259 584 руб. с учетом фиксированных платежей. Это предельная величина, которая одинакова для всех ИП. Скидка для пострадавших отраслей на допвзносы не распространяется.

Что считать доходом для расчета дополнительного взноса зависит от системы налогообложения ИП.

ОСНО — облагаемые НДФЛ доходы минус расходы, связанные с предпринимательской деятельностью.
УСН — только облагаемые доходы или разницу между доходами и расходами в зависимости от выбранного объекта налогообложения. Долгое время налоговые органы настаивали, что при УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» расходы в расчёте не участвуют. Но 1 сентября ФНС выпустила письмо, в котором разрешила уменьшать доходы на сумму произведённых расходов.
ЕНВД и ПСН — вмененный или потенциально возможный доход, с которого рассчитывают налог.

Как рассчитать взносы за неполный год

Если вы зарегистрировались не с 1 января или закрываете ИП в середине года, то всю годовую сумму фиксированных страховых взносов за себя платить не нужно. Её рассчитывают только за период времени, в котором вы работали в статусе ИП. Дополнительный взнос в размере 1 % с доходов свыше 300 тыс. руб. считают в обычном порядке.

Для ИП, которые не относятся к пострадавшим

Допустим, вы прекратили предпринимательскую деятельность 03 августа 2020 года. Оплатить взносы нужно за 7 полных месяцев, в которых вы работали в качестве ИП (январь — июль) и 3 дня до даты снятия с учета включительно.

Рассчитаем, какую сумму пенсионных взносов нужно внести.

Платёж за один полный месяц = 32 448,00 руб. : 12 мес. = 2 704,00 руб.
Взносы за 7 полных месяцев работы = 2 704,00 руб. x 7 мес. = 18 928,00 руб.
Взносы за 3 дня августа = 2 704 руб. : 31 д. × 3 д. = 261,68 руб., где 31 — это календарные дни в месяце закрытия ИП.
Итого взносов на ОПС = 18 928,00 261,68 = 19 189,68 руб.

Таким же образом рассчитаем взносы на медицинское страхование.

За один полный месяц = 8 426,00 руб. : 12 мес. = 702,17 руб.
За 7 месяцев = 702,17 руб. x 7 мес. = 4 915,17 руб.
За 3 дня августа = 702,17 руб. : 31×3 = 67,95 руб.
Итого = 4 915,17 67,95 = 4 983,12 руб.

Всего взносов на ОПС и ОМС за 7 мес. и 3 дня = 19 189,68 4 983,12 = 24 172,80 руб.

Для ИП из пострадавших отраслей

Взносы на пенсионное страхование за неполный расчетный период 2020 года пострадавшие ИП рассчитывают, исходя из суммы 20 318 рублей. Налоговики разъяснили это в письме УФНС России по г. Москве № 27-18/106601@ от 9 июля 2020 г.

Предположим, ИП прекратил деятельность 12 сентября 2020 года. Он должен перечислить фиксированные страховые взносы за 8 полных месяцев и 12 дней.

Рассчитаем взносы на ОПС.

За один полный месяц = 20 318,00 руб. : 12 мес. = 1 693,17 руб.
За 8 месяцев = 1 693,17 руб. x 8 мес. = 13 545,36 руб.
За 12 дней = 1 693,17 руб. : 30 д. × 3 д. = 169,32 руб., где 30 — это число календарных дней в месяце закрытия ИП.
Итого взносов на ОПС = 13 545,36 169,32 = 13 714,68 руб.

Годовой фиксированный взнос на медстрахование у пострадавших ИП такой же, как у остальных предпринимателей. Посчитаем его пропорционально времени работы в качестве ИП.

За один месяц = 8 426,00 руб. : 12 мес. = 702,17 руб.
За 8 мес. = 702,17 руб. x 8 мес. = 5 617,36 руб.
За 12 дней = 702,17 руб. : 30 д. x 3 д. = 70,22 руб.
Итого взносов на ОМС = 5 617,36 70,22 = 5 687,58 руб.

Всего нужно заплатить взносов на ОПС и ОМС за 8 мес. и 12 дней = 13 714,68 5 687,58 = 19 402,26 руб.

Погасить задолженность по страховым взносам, которая осталась после снятия ИП с учета, нужно в течение 15 календарных дней. Отсчитывают срок, начиная с даты внесения записи в ЕГРИП о прекращении деятельности.

Если вы уже перечисляли взносы за текущий год, вычтите их и оплатите остаток. На взносы, которые предприниматель заплатил после даты исключения из ЕГРИП, уже нельзя уменьшить налог при УСН.

Упростить работу ИП поможет интернет-бухгалтерия «Моё дело». Подключайтесь, простая система с интуитивно понятным управлением сама рассчитывает налоги и взносы, напоминает о сроках уплаты и заполняет отчетность. Вам остаётся только отправить ее прямо из личного кабинета.

Виды страховых взносов, уплачиваемых ИП

Индивидуальный предприниматель — лицо, признаваемое плательщиком страховых взносов, причем сразу по двум основаниям (ст. 419 НК РФ):

за себя;
за своих наемных работников.

Первое основание присутствует в течение всего времени, пока ИП официально зарегистрирован в качестве лица, занимающегося предпринимательством. А второе возникает только тогда, когда он начинает использовать наемный труд. Оба основания совершенно самостоятельны, и платежи надо делать применительно к каждому из них, если они оба одновременно существуют у ИП (п. 2 ст. 419 НК РФ).

С приобретением статуса работодателя ИП также становится плательщиком взносов на страхование по травматизму, подчиняющихся закону «Об обязательном социальном страховании…» от 24.07.1998 № 125-ФЗ и в отличие от иных страховых взносов перечисляемых не в налоговый орган, а в ФСС.

Таким образом, плательщиком страховых взносов ИП оказывается всегда, но в зависимости от имеющейся у него ситуации платит их либо только за себя, либо за себя и за своих работников.

Наборы взносов для ИП-одиночки и ИП-работодателя существенно различаются. В первом случае ему предстоит платить взносы на пенсионное и медстрахование (ОПС и ОМС), а во втором — на ОПС, ОМС и соцстрахование (ОСС), причем последние — как в связи с нетрудоспособностью и материнством, так и по травматизму. Правила начисления/уплаты взносов на себя и по работникам также различны, и это обстоятельство необходимо учитывать при исчислении страховых взносов ИП за 3 квартал 2020 года.

Расчет взносов за себя и порядок их уплаты

Что же представляют собой уплачиваемые за ИП взносы в 3 квартале 2020 года?

Их величина зависит от объема годового дохода предпринимателя и устанавливается в фиксированных суммах, подлежащих уплате за весь календарный год, если этот доход не выше 300 тыс. руб. (ст. 430 НК РФ). Для 2020 года эти суммы равны:

на ОПС — 32 448 руб.;
на ОМС — 8426 руб.

Перечислить в бюджет фиксированные суммы взносов ИП предписывается не позже 31 декабря того года, за который их следует платить (п. 2 ст. 432 НК РФ). Иной разбивки по срокам для таких платежей не установлено, т. е. ИП вправе сам выбирать, как он будет делать перечисления: единой суммой или с делением ее на части. Причем деление тоже никак не регламентируется, поэтому не факт, что вопрос уплаты фиксированных взносов для ИП в третьем квартале будет актуален.

ИП, имеющие годовой доход более 300 тыс. руб., дополнительно помимо фиксированной суммы платят на ОПС еще 1% от объема дохода, превысившего 300 тыс. руб. При этом общая величина платежей на ОПС не может оказаться больше 8-кратной фиксированной суммы (подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ). Для 2020 года эта величина составит 8 × 32 448 = 259 584 руб. Дополнительный платеж делается по завершении расчетного года не позже 1 июля следующего за ним года (п. 2 ст. 432 НК РФ).

Если год отработан ИП не полностью, то начисленные суммы подлежат уменьшению в пропорции, учитывающей число месяцев нахождения в статусе предпринимателя в течение календарного года, а за неполный месяц — число аналогичных дней. Такая же норма действует, когда ИП использует возможность освобождения от страховых платежей.

Отчетность по уплачиваемым за себя взносам ИП не составляют. Исключением здесь являются главы КФХ, за которыми закреплена обязанность ежегодного формирования такого отчета со сроком его сдачи не позже 30 января в наступающем за отчетным году.

Обязанности по взносам у ИП с наемными работниками

Обзаводясь наемными сотрудниками, ИП одновременно приобретают и массу обязанностей, связанных с этим обстоятельством:

необходимость ежемесячно начислять и платить страховые взносы с дохода каждого из работников;
удерживать из этих доходов НДФЛ;
формировать ежеквартальную отчетность по НДФЛ и страховым взносам.

То есть наличие работников для ИП в части взносов за 3 квартал обязывает не только к расчету и уплате этих платежей, но и составлению отчетности по ним, причем подаваемой в две инстанции: ИФНС и ФСС.

Расчет взносов с доходов работников делается мало того, что ежемесячно и в индивидуальном порядке, но также требует:

учета существования набора причин для освобождения дохода от начисления взносов;
использования особого тарифа для каждого вида страхования;
применения помимо основных дополнительных и пониженных тарифов при наличии на то оснований;
контроля за величиной дохода, начисленного работнику, поскольку для платежей на ОПС и ОСС на страхование по нетрудоспособности и материнству установлены его пределы, сверх которых на ОПС начинает применяться другой тариф, а на ОСС начисления прекращаются;
снижения суммы взносов, начисленных на ОСС (как по нетрудоспособности и материнству, так и по травматизму) за счет расходов, произведенных по этим видам страхования;
организации индивидуального учета производимых начислений;
раздельной оплаты сумм, предназначаемых для каждого из фондов.

Граничные значения доходов для 2020 года соответствуют цифрам:

для ОПС — 1 292 000 руб.;
для ОСС на страхование по нетрудоспособности и материнству — 912 000 руб.

Для иных взносов ограничений по доходу не установлено, и они начисляются на весь объем облагаемых ими выплат в адрес работника.

Основные тарифы в 2020 году равны (ст. 426 НК РФ):

для ОПС — 22%, а для дохода, превысившего граничное значение, — 10%;
для ОМС — 5,1%;
для ОСС на страхование по нетрудоспособности и материнству — 2,9%.

ИП, которые относятся к СМП, в связи с коронавирусом в 2020 году (с 1 апреля) могут вместо общего тарифа использовать тариф 15%:

для ОПС — 10%, как с доходов в рамках предельной базы, так и сверх нее;
для ОМС — 5%;
для ОСС на страхование по нетрудоспособности и материнству — 0%.

Внимание! "КонсультантПлюс" предупреждает:
Пониженные тарифы используются при расчете взносов на ОПС, ОМС и ВНиМ за апрель 2020 г. и последующие месяцы этого года. Они применяются к части выплат за данные месяцы, превышающей по каждому физлицу размер МРОТ, установленный федеральным законом на 1 января текущего года. (подробнее смотрите в К+). Пробный онлайн доступ к К+ бесплатен.

Тариф, применяемый для взносов на травматизм, зависит от вида осуществляемой работодателем деятельности.

Сроки для отчета и платежей по взносам за третий квартал 2020 года

Начисленные на доходы работников за третий квартал взносы ИП отразит в составляемых нарастающим итогом отчетах:

Сводном, включающем сведения обо всех взносах, кроме «несчастных», и предназначаемом для налогового органа. Подать его в ИФНС следует не позже 30.10.2020 (п. 7 ст. 431 НК РФ), сделав это электронно, если число работников, которым начислены доходы, превышает 10 человек (п. 10 ст. 431 НК РФ).
4-ФСС, посвященном «несчастным» взносам и подаваемом в ФСС. Сроки его сдачи различаются в зависимости от применяемого способа и для отчета за третий квартал 2020 года соответствуют датам 20.10.2020 (на бумаге) и 26.10.2020 (электронно). Использование электронного способа обязательно, если число работников, получивших доходы, превышает 25 человек (п. 1 ст. 24 закона № 125-ФЗ).

Уплачиваемые по завершении третьего квартала взносы будут относиться только к последнему месяцу этого квартала, поскольку платежи по ним осуществляются ежемесячно. Срок для них НК РФ и законом № 125-ФЗ установлен общий. В октябре 2020 года он соответствует дате 15.10.2020 (п. 3 ст. 431 НК РФ, п. 4 ст. 22 закона № 125-ФЗ).

Итоги

ИП оказывается плательщиком страховых взносов двух видов: за себя и за своих наемных работников. Взносы за себя требуют расчета только в случае превышения годового дохода ИП величины 300 тыс. руб. При меньшем доходе их размер фиксированный. Уплатить фиксированный взнос нужно в течение года, к которому он относится, и это означает, что требования о таком перечислении по завершении третьего квартала не существует. Отчеты по взносам за себя подавать не требуется.

Взносы за работников начисляют и платят ежемесячно, применяя к ним особые правила, определяющие базу для расчета, используемые тарифы и ограничения, приводящие либо к смене величины тарифа (ОПС), либо к прекращению начисления взносов (ОСС по нетрудоспособности и материнству). Отчетность по ним является обязательной, формируют ее ежеквартально для двух инстанций: налогового органа (все взносы, кроме «несчастных») и ФСС (взносы на травматизм).

В связи с пандемией коронавируса субъектам малого и среднего предпринимательства (МСП) были предоставлены льготы по уплате страховых взносов. На сегодняшний день некоторые из этих мер уже перестали действовать, другие остались в силе. Наша статья — это напоминание для страхователей-субъектов МСП о том, по каким правилам платить взносы с выплат физлицам во второй половине 2020 года.

Ставки

Чтобы разобраться в ситуации, вспомним, как менялись тарифы страховых взносов с выплат работникам-россиянам в течение 2020 года.

Январь — март 2020 года

В первом квартале 2020 года никакие антикоронавирусные льготы еще не действовали. Для большинства страхователей актуальными были ставки, закрепленные статьей 425 НК РФ:

по пенсионным взносам, если выплаты не превышали 1 292 000 рублей — 22%;
по пенсионным взносам, если выплаты превышали 1 292 000 рублей — 10%;
по взносам «на больничные», если выплаты не превышали 912 000 рублей — 2,9%;
по медицинским взносам — 5,1%.

В январе — марте 2020 года тарифы страховых взносов в большинстве случаев не зависели от категории организации или ИП. Одинаковые ставки действовали как для малых и средних, так и для крупных предприятий.

Заполнить, проверить и сдать расчет по страховым взносам через интернет

Апрель — июнь 2020 года

Во втором квартале для разных категорий страхователей были введены разные тарифы.

Для компаний и ИП, включенных на основании налоговой декларации за 2018 год в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства и относящихся к наиболее пострадавшим от пандемии отраслям, ставки по взносам за апрель, май и июнь составляли 0%. То же самое относилось к организациям, включенным в реестр социально ориентированных некоммерческих организаций (СОНКО), которые с 2017 года получают субсидии и гранты. Нулевые тарифы установлены Федеральным законом от 08.06.20 № 172-ФЗ (см. «Принят закон, который освобождает бизнес от налогов и взносов за второй квартал 2020 года»).

Проверить, включен ли страхователь в реестр МСП, а также узнать, какие коды по ОКВЭД присвоены организации или ИП, можно с помощью сервиса «Контур.Фокус».

Подключиться к сервису «Контур.Фокус»

Для всех прочих субъектов МСП с апреля было введено следующее правило. Часть выплаты за месяц, не превышающая МРОТ (12 130 руб.), облагается по обычным ставкам. То есть по таким, какие действовали в январе — марте 2020 года. Часть выплаты, превышающая МРОТ, облагается по пониженным тарифам:

по пенсионным взносам (в пределах базы и сверх нее) — 10%;
по взносам «на больничные» — 0%;
по медицинским взносам — 5%.

Пониженные ставки утверждены Федеральным законом от 01.04.20 № 102-ФЗ (см. «Для малого и среднего бизнеса снижены ставки страховых взносов»).

Рассчитывать страховые взносы по новой, пониженной ставке Попробовать бесплатно

Если плательщик взносов числился в реестре субъектов МСП, но потом из реестра его исключили, необходимо перейти на обычные тарифы. Сделать это нужно с 1-го числа месяца, в котором состоялось такое исключение (см. «Расчет взносов для малого и среднего бизнеса в 2020 году: смотрите алгоритм от ФНС»).

Нулевые и пониженные ставки не применяются в отношении пенсионных взносов, перечисляемых по дополнительным тарифам (письма Минфина от 18.08.20 № 03-15-07/72386 и Минтруда от 07.08.20 № 21-3/10/В-6512; см. «Разъяснено, надо ли платить дополнительные взносы с выплат за «вредную» работу во II квартале»). Взносы «на травматизм» в 2020 году тоже следует платить по обычным, нельготным тарифам.

Июль — декабрь 2020 года

В третьем и четвертом кварталах нулевых «коронавирусных» ставок больше нет.

Все малые и средние предприятия (как пострадавшие, так и не пострадавшие от пандемии), используют два тарифа. Часть выплаты за месяц, не превышающая МРОТ, облагается по обычным ставкам, а часть свыше МРОТ — по пониженным. А именно: пенсионные взносы — 10%, медицинские — 5% (Федеральный закон от 01.04.20 № 102-ФЗ ).

Рассчитайте сниженные взносы по правильному алгоритму в понятном веб‑сервисе для небольших ООО Рассчитать бесплатно

Сроки уплаты

В связи с коронавирусом для субъектов, включенных в реестр МСП по состоянию на 1 марта 2020 года, и относящихся к наиболее пострадавшим отраслям, передвинуты сроки уплаты страховых взносов за март — июль 2020 года. Перенос предусмотрен и для компаний, внесенных в реестр СОНКО и получающих с 2017 года субсидии и гранты (постановление Правительства РФ от 02.04.20 № 409 ; см. «Для малого и среднего бизнеса перенесены сроки уплаты взносов» и «ФСС назвал новые сроки уплаты взносов «на травматизм»»).

Сроки уплаты взносов для субъектов МСП из пострадавших отраслей и СОНКО, получающих субсидии и гранты

Месяц 2020 года, за который начислена выплата

Вид страховых взносов

Пенсионные (по обычным тарифам)

Медицинские

«На больничные»

«На травматизм»

не позднее 15 октября 2020 года

не позднее 16 ноября 2020 года

не позднее 15 декабря 2020 года

не позднее 16 ноября 2020 года

не позднее 15 декабря 2020 года

начиная с августа

не позднее 15-го числа месяца, следующего за тем месяцем, за который начислен платеж

Сформируйте платежку на уплату налогов или взносов в один клик по данным из отчета

Остальные категории страхователей обязаны соблюдать обычные сроки уплаты взносов: не позднее 15-го числа месяца, следующего за тем, за который начислен платеж (п. 3 ст. 431 НК РФ, ст. 22 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ ).

Кроме автоматического переноса сроков уплаты, для некоторых компаний и предпринимателей, включенных в реестр субъектов МСП, предусмотрена возможность получить индивидуальную отсрочку или рассрочку платежка (см. «Как бизнесу получить отсрочку или рассрочку по налогам и взносам» и «Для малого и среднего бизнеса перенесены сроки уплаты взносов»).

Отчетность по взносам

Сроки сдачи РСВ за 9 месяцев и за год не передвигали. Представить указанные отчеты необходимо не позднее 30 октября 2020 года и 1 февраля 2021 года соответственно (п. 7 ст. 431 НК РФ).

Субъекты МСП, перечисляющие страховые взносы по пониженным тарифам, при заполнении РСВ должны использовать новый код категории застрахованного лица — «МС» и новый код плательщика страховых взносов — 20 (письмо ФНС от 07.04.20 № БС-4-11/5850@ ; см. «Понижение страховых взносов: разъяснено, как малому и среднему бизнесу заполнять РСВ»).

Чтобы отразить в РСВ за полугодие взносы по ставке 0% за апрель, май и июнь 2020 года, нужно было применить новый код тарифа плательщика взносов — «21». Плюс к этому следовало указать новый код категории застрахованного лица — «КВ» (письмо ФНС от 09.06.20 № БС-4-11/9527@; см. «Как заполнить РСВ за полугодие: разъяснения ФНС для пострадавших от пандемии»).

Изменения в уплате страховых взносов ИП в связи с Ковид-19
Новые сроки уплаты фиксированных взносов ИП за себя
Таблица новых сумм фиксированных взносов ИП в 2020 году в связи с коронавирусом

Индивидуальные предприниматели в сложившейся ситуации, вызванной распространением COVID-19, в 2020 году заплатят меньше взносов за себя. Изменены сумма обязательного платежа и сроки его перечисления! В статье мы расскажем, сколько должен заплатить ИП страховых взносов в 2020 году за себя в связи с коронавирусом.

Изменения в уплате страховых взносов ИП в связи с Ковид-19

Снижение величины фиксированного взноса коснулось только:

предпринимателей, чья деятельность относится к области, наиболее пострадавшей от коронавируса;
платежа на обязательное пенсионное страхование.

Правительство утвердило перечень таких отраслей Постановлением от 03.04.2020 № 434. Определяться принадлежность будет по основному коду ОКВЭД, указанному в ЕГРИП, по состоянию на 1 марта текущего года.

В отношении таких предпринимателей в Налоговый кодекс введен п.1.1 в статью 430. В соответствии с ее текстом размер платежа на ОПС за 2020 год составит 20 318 рублей . Для остальных плательщиков страховых взносов их величина остается прежней.

Повлияла ситуация с коронавирусом и на увеличение сроков уплаты взносов для ИП, производящих их за себя. Теперь платежи на ОМС, а также ОПС с дохода не перекрывающего 300 000 рублей, за 2019 год необходимо внести до конца текущего календарного периода.

Новые сроки уплаты фиксированных взносов ИП за себя

Обновленные сроки уплаты поквартально перечисления взносов покажем в виде таблицы:

Вид платежа		Максимальный срок уплаты по новым правилам
Взносы на ОПС	С годового дохода не более 300 тысяч рублей за 2019 год	31 декабря 2020 года
	Процент с суммы превышения над установленным лимитом	1 июля 2020 года за 2019 год
		2 ноября 2020 года за 2019 год для ИП, чей ОКВЭД попал в перечень пострадавших от Covid-19 отраслей
		1 июля 2021 года за 2020 год
Взносы на ОМС за 2020 год		31 декабря 2020 года

Внесение страховых взносов во внебюджетные фонды предпринимателями происходит, не зависимо от фактического ведения бизнеса и получения дохода. Если зарегистрирован в качестве ИП, то обязан уплачивать фиксированные суммы платежей.

В случае, когда ведение бизнеса оказывается затруднительным или невозможным, необходимо сняться с регистрационного учета в налоговом органе, как предприниматель. Тогда потребуется заплатить фиксированный платеж только за период регистрации в течение 15 календарных дней от даты официального прекращения деятельности и закрытия ИП.

Таблица новых сумм фиксированных взносов ИП в 2020 году в связи с коронавирусом

ИП, уплачивающие взносы за себя, должны произвести их расчет самостоятельно. Если период регистрации в этом качестве составляет полный календарный год, то сумма равна платежу, установленному налоговым законодательством. При постановке или снятии с учета в течение года необходимо рассчитывать платеж, исходя из количества месяцев, когда предприниматель числился в ЕГРИП.

Годовая сумма платежа в соответствии с новыми значениями, введенными в Налоговый кодекс в связи с распространением коронавируса:

Вид фиксированного платежа		Сумма за 2020 год, руб.	Категория плательщиков
На ОМС		8 426	Для всех зарегистрированных в качестве ИП
На ОПС	Сумма годового дохода в пределах 300 000 рублей	20 318	ИП, деятельность которых отнесена к пострадавшим от COVID-19 отраслям
	Сумма годового дохода в пределах 300 000 рублей	32 448	Остальные ИП
	Для доходов более 300 тысяч рублей	20 318 + 1% с превышения над установленным лимитом (300 000 рублей)	ИП, деятельность которых отнесена к отраслям, наиболее пострадавшим от COVID-19
	Для доходов более 300 тысяч рублей	32 448 + 1% с дохода за минусом 300 000 рублей	Остальные ИП

Предельный размер страхового взноса на ОПС не может превышать восьмикратное значение фиксированного платежа на ОПС. Это значит, что он ограничен в отношении доходов за 2020 год суммой 259 584 рубля (32 448 × 8).

Произвести перечисление взносов можно помесячно, поквартально или одной суммой разово. Важно, чтобы вся годовая сумма была погашена до наступления крайнего срока.