Доп взносы в пфр с отпускных

Каждый официально трудящийся человек имеет право на ежегодный отпуск. Он полностью оплачивается за счет работодателя, поэтому гражданин за три дня до начала отдыха получает деньги в связи с выходом в отпуск.

На отпускные, как и на обычный заработок, начисляется НДФЛ и страховые взносы. При этом учитываются специальные нормы и правила, о которых должен знать бухгалтер предприятия.

Бесплатно по России

Облагаются налогом отпускные выплаты

На основании ст. 114 и 115 ТК любой человек, оформленный официально в какой-либо компании или государственном учреждении, может каждый год оформлять отпуск, длительность которого составляет 28 дней. Но по ТК предусматриваются и другие виды отпусков.

К ним относится:

• отпуск за ненормированный рабочий день или вредные условия, а также другие виды периодов отдыха, которые предлагаются за условия или режим труда;
• учебный отпуск, который позволяет без увольнения и с сохранением основного места трудоустройства получить образование или повысить ученую степень;
• иные периоды отдыха, которые не закреплены в ТК, но предлагаются по инициативе работодателя.

Но по закону существуют некоторые виды отпускных выплат, с которых не уплачиваются взносы на социальное страхование.

• дополнительный период отдыха, который предназначен для людей, подвергшихся излучению радиации во время аварии на ЧАЭС, поскольку выплаты представлены компенсацией, а также они назначаются из бюджета;
• отпуск, назначается при необходимости пройти санаторно-курортное лечение, причем он предоставляется работникам, у которых выявлено профессиональное заболевание или которые во время исполнения трудовых обязанностей получили производственную травму.

По вышеуказанным отпускам выплаты представлены не отпускными, а социальным обеспечением. Поэтому с них не перечисляются средства в ПФ и иные фонды.

Правила начисления

Работники любой компании выходят в отпуск на основании специального графика, который формируется в начале года. Допускается перенос периодов по инициативе работодателя или сотрудников.

Отпускные выплаты перечисляются гражданину за три дня до начала периода отдыха. Страховые взносы нужно начислять в тот же месяц, что и отпускные, что подтверждается положениями ст. 421 и 424 НК.

Если гражданин увольняется, но у него остались неиспользованные дни отдыха, то ему назначается специальная компенсация. Ее размер зависит от среднего заработка и оставшихся дней. С этой суммы дополнительно уплачивается НДФЛ и страховые взносы. Процедура расчета осуществляется на общих основаниях.

Если работодатель по разным причинам не перечислит налогив установленные сроки, то это приводит к начислению пени, а если обнаруживаются недоимки, то во время камеральных или выездных проверок назначается штраф, который равен 20% от неуплаченного взноса.

Если бухгалтер во время расчетов допускает ошибки, то он и директор компании привлекаются к административной ответственности. Она представлена в виде штрафа от 5 до 10 тыс. руб.

Расчет выплаты

Стандартно граждане могут оформлять ежегодно 28 дней отдыха. Они оплачиваются на основании среднего заработка, рассчитывающегося за 12 месяцев работы в компании. С каждой выплаты работодатель обязан перечислять плату в разные государственные учреждения.

С отпускных уплачивается 13% в виде подоходного налога, причем средства перечисляются в ФНС.

Страховые взносы делятся на несколько частей:

• 22% — пенсионное обеспечение;
• 2,9% — социальное страхование;
• 5,1% — медицинское страхование;
• 0,2% — на случай профзаболеваний или травматизма.

Поэтому точный размер выплаты зависит от отпускных, которые рассчитываются индивидуально для каждого работника предприятия. Первоначально бухгалтер должен рассчитать средний заработок за 1 день работы. Полученное значение умножается на количество дней отдыха. С полученной суммы вычитается и платится налог и страховые взносы.

Когда начислять и платить взносы

Отпускные – это часть основного дохода гражданина, поэтому они обязательно включаются в базу для расчета страховых взносов, что гарантируется положениями ст. 420 НК.

Страховые выплаты рассчитываются в конце каждого месяца, для чего учитывается общий размер дохода, полученного конкретным наемным специалистом от работодателя. На основании ст. 431 НК страховые взносы перечисляются до 15 числа следующего месяца. Поэтому бухгалтеру предприятия дается 15 дней для правильного расчета и составления отчета.

При нарушении основных сроков перечисления средств, ответственность несет не только бухгалтер, но и директор компании. Общий размер штрафа зависит от не перечисленной суммы. Дополнительно назначаются индивидуальные штрафы для виновников.

Заключение

Отпускные выплаты назначаются всем работникам перед началом периода отдыха. Их размер зависит от среднего заработка специалиста, а также они считаются частью основного дохода человека. Поэтому с них берется НДФЛ и страховые взносы, хотя существуют некоторые исключения, закрепленные в законодательстве.

Деньги перечисляются до 15 числа следующего месяца, а также точный размер платы фиксируется в ежемесячных отчетах компании. Нарушение сроков или ошибки в расчетах являются основанием для привлечения работодателя к ответственности.

Виды отпусков, с которых исчисляются страховые взносы

Ежегодный оплачиваемый отпуск — это право любого работника (ч. 1 ст. 21, ст. 114, 115 ТК РФ).

Трудовым кодексом, помимо ежегодных, предусмотрены и другие категории отпусков:

• отпуска, предоставляемые работникам за определенный режим или условия труда, например, ненормированный рабочий день, вредные либо опасные условия труда, особый характер трудовой деятельности и др. (ст. 116, ст. 321 ТК РФ);
• отпуск, связанный с совмещением работы с учебной деятельностью: получением высшего образования, степени бакалавра и т. д. (ст. 173–176 ТК РФ);

Страховые взносы должны быть рассчитаны со всех категорий отпусков (п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). Это касается и отпусков, не закрепленных в ТК РФ, но предусмотренных работодателем. Например, Минфин требует уплаты взносов с дополнительного дородового отпуска – см. «Соцподдержка работников стоит работодателю взносов».

Как облагаются страховыми взносами различные виды выплат, рассказали эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ и переходите к Готовому решению бесплатно.

Ознакомиться с мнением чиновников и судей о том, облагать или нет взносами стоимость санаторно-курортных путевок, можно в материале «Начислять ли взносы на стоимость санаторно-курортных путевок?».

Отпускные, не облагаемые страховыми взносами

Законодательством РФ предусмотрены отпускные выплаты, не облагаемые взносами на социальное страхование:

• Дополнительный отпуск гражданам, подвергшимся радиационному излучению при аварии, произошедшей на Чернобыльской АЭС (подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, письмо ФСС от 17.11.2011 № 14-03-11/08-13985). Такие выплаты являются компенсацией вреда здоровью работников и осуществляются из бюджетных средств.
• Отпуск, связанный с лечением в санаторно-курортных организациях, который предоставляется работникам с профессиональными заболеваниями или с производственными травмами (п. 1 ст. 8 закона № 125-ФЗ). Если во время производственной деятельности произошел несчастный случай с работником или он получил профессиональное заболевание, работодатель обязан обеспечить его дополнительным оплачиваемым отпуском на время его проезда, лечения и восстановления, а также возместить затраты на проезд до места лечения и обратно.

Так как данные выплаты являются обеспечением по социальному страхованию, взносы на сумму отпускных начислять не надо (абз. 6 подп. 3 п. 1 ст. 8, подп. 1 п. 1 ст. 20.2 закона № 125-ФЗ, подп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ).

Облагается ли страховыми взносами оплата отпуска по уходу за ребенком-инвалидом, узнайте в Готовом решении КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе и приступайте к изучению материала бесплатно.

О том, нужно ли удерживать с отпускных НДФЛ, читайте в статье «Каков порядок уплаты НДФЛ с отпускных».

Как уплачиваются страховые взносы с отпускных

Отпускные являются частью основного заработка работника, поэтому они включаются в расчетную базу по страховым взносам. Это утверждено в п. 1 ст. 420 НК РФ.

Страховые взносы рассчитываются и уплачиваются с вознаграждений, выплачиваемых работникам по трудовым договорам, по итогам месяца. П. 3 ст. 431 НК РФ предусматривает перечисление страховых взносов в бюджет до 15-го числа следующего месяца.

За несвоевременное или неполное перечисление страховых взносов на работодателя могут быть наложены штрафные санкции.

Об ответственности за неуплату взносов читайте в материале «Какова ответственность за неуплату страховых взносов?».

Итоги

Платить ли с отпускных страховые взносы? Да, конечно, если только это не оплата за отпуск, для которого закон сделал исключение. Отпускные — это часть заработка, поэтому облагается взносами на общих основаниях. За неуплату взносов будет штраф.

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Как исчисляются страховые взносы субъектом МСП, который имеет право применять с 01.04.2020 пониженный тариф, в отношении выплат за месяц, в котором, помимо заработной платы, есть еще и отпускные?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Считаем верным вариант исчисления страховых взносов, при котором общие начисления за месяц сравниваются с МРОТ. Тогда (по условиям примера) в величину облагаемых выплат за май для сравнения ее с МРОТ войдет заработная плата 12 130 рублей и начисленные отпускные 14 000 рублей (по 7000 за май и июнь соответственно). Всего страховые взносы за май (включая взносы на травматизм) при этом составят 5895,78 рублей.

Обоснование вывода:
Статьями 5, 6 Федерального закона от 01.04.2020 N 102-ФЗ с 1 апреля 2020 года для плательщиков страховых взносов, признаваемых субъектами малого или среднего предпринимательства, введены пониженные тарифы страховых взносов в отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной МРОТ, установленного на начало года (с 1 января 2020 года - 12 130 руб.) (письма ФНС России от 05.06.2020 N БС-4-11/9316@, Минфина России от 21.05.2020 N 03-15-06/42222, от 22.05.2020 N 03-15-06/42840).
Но общий порядок исчисления и уплаты взносов остался прежним, изменения выразились в установлении нового тарифа. А по общим правилам плательщики, производящие выплаты физлицам, в течение расчетного периода исчисляют и уплачивают страховые взносы по итогам каждого календарного месяца. Исчисление производится исходя из базы страховых взносов с начала расчетного периода (календарного года) до окончания соответствующего месяца и тарифов взносов за вычетом сумм взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно (п. 1 ст. 431 НК РФ).
Пунктом 1 ст. 424 НК РФ установлено, что для организаций и ИП дата осуществления выплат и иных вознаграждений в пользу работника определяется как день начисления этих выплат и вознаграждений.
Текст ст. 424 НК РФ аналогичен применявшемуся ранее в ст. 11 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, в котором до 2017 года были закреплены правила расчета страховых взносов. Поэтому можно воспользоваться разъяснениями Минтруда России в отношении срока начисления взносов по отпускным, данными до 2017 года.
Так, в письме Минтруда России от 04.09.2015 N 17-4/Вн-1316 разъяснено, что исчисление страховых взносов с сумм оплаты отпусков осуществляется плательщиком страховых взносов - организацией в том периоде, в котором указанные суммы были начислены, вне зависимости от периода их фактической выплаты работникам. Смотрите письма Минтруда России от 12.08.2015 N 17-4/ООГ-1158, от 17.06.2015 N 17-4/В-298, а также письма Минфина России от 21.02.2020 N 03-15-06/12725, от 15.03.2018 N 03-15-05/16183, от 20.06.2017 N 03-15-06/38515, от 13.04.2017 N 03-15-06/22143, ФНС России от 20.05.2019 N БС-4-11/9345.
Поэтому исчисление страховых взносов осуществляется плательщиками в том периоде, в котором были начислены выплаты. В частности, страховые взносы на отпускные начисляются в месяце выплаты отпускных (то есть до начала отпуска).
То же самое справедливо и для взносов от НС и ПЗ (п.п. 4 и 5 ст. 22, п. 9 ст. 22.1 Закона N 125-ФЗ, п. 5 Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденных постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 N 184) (смотрите также письмо ФСС РФ от 16.12.2014 N 17-03-09/08-4428П).

К сведению:
В материале: Энциклопедия решений. Пониженные тарифы страховых взносов для субъектов малого и среднего предпринимательства с 1 апреля 2020 года - приведены примеры исчисления страховых взносов с применением пониженного тарифа.
Принимая во внимания данные вопроса, считаем верным расчет страховых взносов, при котором общие начисления за месяц сравниваются с МРОТ. Тогда (по условиям примера) в величину выплат за май войдет заработная плата 12 130 рублей и начисленные отпускные 14 000 рублей (по 7000 рублей за май и июнь соответственно).
Всего страховые взносы за май (включая взносы "на травматизм", с тарифом, как мы поняли, 0,6) составят 5895,78 рублей, из них:
- по обычному тарифу - 3639 рублей (12 130 рублей х 30 / 100);
- по пониженному тарифу - 2100 рублей (14 000 рублей х 15 / 100);
- взносы на "травматизм" - 156,78 рублей ((12130 + 14 000) х 0,6 / 100).
В отношении вопроса ". если отпуск приходится с 01 числа месяца (например июнь), начисляем в предыдущем месяце отпускные (в мае) и выплачиваем за три дня. ", сообщаем, что сумму заработной платы за май 12 130 рублей (к ней применяется полный тариф - 30,6), нужно просуммировать с начисленными в мае (за июнь) отпускными, а далее взносы в части отпускных рассчитываются по пониженному тарифу. То есть взносы будут рассчитываться по тем тарифам, которые с учетом выплаты, превышающей МРОТ, будут действовать в месяце начисления взносов, несмотря на то, что сам отпуск придется на следующий месяц (смотрите указанные выше письма Минтруда России от 12.08.2015 N 17-4/ООГ-1158, от 17.06.2015 N 17-4/В-298, в которых рассмотрены ситуации, когда месяц, в котором должны быть выплачены отпускные, предшествует месяцу отпуска).

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
- Энциклопедия решений. Учет оплаты ежегодных и дополнительных отпусков, предусмотренных законодательством;
- Энциклопедия решений. Объект обложения страховыми взносами;
- Энциклопедия решений. Противокоронавирусные меры и выплаты физлицам: НДФЛ и страховые взносы;
- Энциклопедия решений. Заполнение Расчета по страховым взносам субъектами малого и среднего предпринимательства при применении пониженных тарифов (с отчета за полугодие 2020 г.);
- Вопрос: Пониженные тарифы страховых взносов (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, май 2020 г.);
- Вопрос: Отпускные работнику выплачены за три дня до отпуска, в конце месяца, предшествующего месяцу ухода в отпуск. К примеру, отпуск с 01.04.2016, отпускные выплачены 26.03.2016. В каком месяце должны быть начислены страховые взносы в ПФР, ФФОМС и ФСС с выплаченных отпускных: в марте или апреле 2016 года? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, апрель 2016 г.)
- Вопрос: Организация как малое предприятие не формирует резерв на выплату отпускных. Каков порядок отражения в бухгалтерском учете переходящих на следующий месяц отпусков? В каком месяце следует признать в расходах страховые взносы, начисленные на сумму отпускных, в ситуации, когда отпуск у сотрудника начинается 7 июля 2014 года, выплата отпускных произведена 2 июля, начисление отпускных произведено 30 июня? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, июль 2014 г.)
- Вопрос: Работник компании ушел в очередной оплачиваемый отпуск с 5 октября 2015 г. Согласно ч. 9 ст. 136 Трудового кодекса оплата отпуска производится не позднее чем за три дня до его начала. Бухгалтерия выплатила работнику отпускные 1 октября 2015 г., но начислены они были 30 сентября 2015 г. Можно ли включить в базу для начисления страховых взносов за сентябрь суммы отпускных за октябрь? (журнал "ЭЖ Вопрос-Ответ", N 12, декабрь 2015 г.)
- Вопрос: Работник уходит в отпуск в январе 2016 года. Отпускные я перечислю ему на банковскую карточку в декабре 2015 года. В каком месяце нужно начислить НДФЛ и страховые взносы - в декабре или январе? (журнал "Зарплата", N 12, декабрь 2015 г.)

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Волкова Ольга

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член ассоциации "Содружество" Мельникова Елена

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Обзоры КонсультантПлюс

Страховыми взносами облагаются выплаты, произведенные в пользу работников, — таково общее правило. Так, вопросов о том, нужно ли делать отчисления с зарплат, обычно не возникает, но существуют другие категории выплат, и тут возможны нюансы и исключения, поэтому бухгалтеры нередко сомневаются: на отпускные начисляются страховые взносы или нет? нужно ли платить страховые взносы с премии? а страховые взносы на компенсацию при увольнении?

Чтобы ответить на эти вопросы, рассмотрим подробнее правила, касающиеся:

• отпускных;
• премий;
• компенсаций при увольнении.

С отпускных

Право на ежегодный оплачиваемый отпуск утверждено законодательно в Трудовом кодексе Российской Федерации ( статьи 114 , 115 Трудового кодекса Российской Федерации ). Этим же документом предусмотрены иные виды продолжительного отдыха:

• предоставляемые за определенные условия и режим труда, например, в случае установления ненормированного рабочего дня;
• связанные с осуществлением учебы, совмещаемой с трудовой деятельностью.

Отпускные облагаются страховыми взносами на основании статьи 420 Налогового кодекса РФ , так как эти платежи осуществляются в связи с трудовой деятельностью и не попадают в список исключений, указанных в ст. 422 Налогового кодекса РФ . Это правило действует в отношении всех видов отпусков, даже если они установлены коллективным договором или иным локальным нормативным (внутренним) актом, а также на компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении. Однако исключения также установлены в ст. 422 НК РФ и иных нормативных актах.

Какие отпускные выплаты не облагаются взносами

Законодательством РФ предусмотрены такие выплаты в связи с ежегодным продолжительным отдыхом, на которые платежи в целях страхования не начисляются:

• оплата в связи с нахождением в допотпуске гражданам, подвергшимся радиационному облучению при аварии на Чернобыльской АЭС (уточнено в Письме ФСС от 17.11.2011 № 14-03-11/08-13985). Эти платежи не являются компенсацией в связи с причинением вреда здоровью и перечисляются из бюджетных средств;
• оплата за время, проведенное в учреждениях санаторно-курортного лечения, если сотрудник пострадал в результате несчастного случая на производстве или у него появилось профзаболевание (Письмо Минтруда от 27.10.2015). Это фактически является обеспечением по социальному страхованию.

Теперь ответим на вопрос: начисляются ли страховые взносы на премию?

Со стимулирующих выплат

Облагаются ли премии страховыми взносами? В общем порядке да, ведь они относятся к выплатам по трудовому контракту (это стимулирующее вознаграждение, как правило, по итогам рассмотрения результатов труда) и, в соответствии со ст. 420 Налогового кодекса Российской Федерации, являются объектом обложения обсуждаемыми платежами. Таким образом, так как это отчисления, производимые в рамках трудового соглашения, и в списке необлагаемых выплат они не указаны (ст. 422 Налогового кодекса Российской Федерации), платежи в Фонды с них должны перечисляться.

Премии, не облагаемые страховыми взносами, есть. Об этом свидетельствует судебная практика. Арбитражные суды в части отчислений по стимулирующим платежам толкуют статью 422 Налогового кодекса Российской Федерации таким образом: платежи в связи со страхованием перечисляются, если премии выплачены в рамках трудового договора. Их размер зависит от трудовых достижений, в остальных случаях — нет.

Какие премии не облагаются страховыми взносами? Например, те, которые оформляются в связи с юбилеем компании или общенациональным праздником в одинаковом размере для всех сотрудников. Есть тонкий нюанс: если размер разный, то все-таки получается, что выплата зависит от трудовых достижений. Даже если стимулирующие выплаты не предусмотрены контрактом, коллективным договором, положениями локальных нормативных актов, они выплачиваются в связи с исполнением именно трудовых обязанностей, источник их формирования не важен. Поэтому ими облагается и премия за счет чистой прибыли, страховые взносы должны отчисляться с них в общем порядке.

Страховые взносы на компенсацию при увольнении

Здесь вопросов возникать не должно, платежи в Фонды необходимо перечислять в общем порядке в соответствии с правилами, установленными действующим законодательством. Но и тут есть исключение: компенсация, которая выплачивается руководителю организации при его увольнении, в соответствии со ст. 279 ТК РФ (в размере не менее трех месячных заработков), взносами не облагается.

Общие положения

На какие компенсационные, социальные или стимулирующие выплаты начисляются данные платежи, очень важно определить работодателю. Здесь будет рассмотрено несколько моментов.

Есть несколько видов отпускных. Согласно законодательству, каждый из них требует своего порядка расчета.

Не менее важный вопрос: премия облагается страховыми взносами? По определению, это стимулирующая выплата за труд. Следовательно, обсуждаемые отчисления с нее необходимо платить. Однако есть и исключения, о которых мы уже рассказали.

Когда платить

Иногда у бухгалтеров вызывают сомнение сроки, в которые надо перечислить страховые взносы с отпускных: когда платить, подробно объяснено в ст. 431 НК РФ . Отпускные являются частью основного заработка каждого сотрудника, поэтому включаются в расчетную базу согласно ст. 420 НК РФ. Обсуждаемые выплаты насчитываются и оплачиваются по итогам месяца со всех вознаграждений по контракту, кроме исключений, установленных законодательно. Перечисление производится, согласно п. 3 ст. 431 НК РФ , до 15 числа следующего месяца. Если допущен неправильный расчет или несвоевременная уплата, возможно привлечение работодателя к ответственности и наложение штрафных санкций.

В 2020 году субъекты МСП могут применять пониженный тариф страховых взносов к той части выплат сотрудникам, которая превышает МРОТ. Звучит просто, но в расчёте есть много нюансов. Рассказываем, как проясняют ситуацию опубликованные ФНС формулы и контрольные соотношения. Показываем, как заполнять РСВ в разных случаях.

• Взносы сверх МРОТ облагать по пониженным тарифам
• Как применять пониженный тариф — формулы от ФНС
• Какие контрольные соотношения должны выполняться в РСВ
• Как заполнять расчёт: примеры

Взносы сверх МРОТ облагать по пониженным тарифам

Субъекты малого и среднего предпринимательства с 1 апреля по 31 декабря 2020 года исчисляют страховые взносы в особом порядке (ст. 6 Федерального закона от 01.04.2020 № 102-ФЗ).

Каждый месяц нужно смотреть, превышают ли выплаты в пользу физлица МРОТ, установленный на начало расчётного периода. Если превышают, то к части суммы сверх МРОТ применяются пониженные тарифы страховых взносов по такой схеме:

В расчёте по страховым взносам эти плательщики должны отразить, что применяют пониженный тариф. Для этого в приложениях 1 и 2 к разделу 1 они должны проставить код тарифа «20», а в разделе 3 применить коды категории застрахованного лица: МС, ВЖМС, ВПМС (письмо ФНС от 07.04.2020 № БС-4-11/5850@).

Как применять пониженный тариф — формулы от ФНС

После публикации закона у бухгалтеров малых и средних предприятий возникло много вопросов. Вот часть из них.

Как применять пониженный тариф при исчислении взносов, если в нормативных актах речь о выплатах, а взносы исчисляются с базы?

Как разнести суммы по приложениям с разными кодами тарифа?

Как поступить, если, например, в апреле выплаты работника составили 16 000 рублей (больше МРОТ), но при этом 5000 из них — это пособие по нетрудоспособности, которое не подлежит обложению?

Как быть, если достигнута предельная величина базы? Надо ли необлагаемые выплаты распределять по тарифам пропорционально МРОТ и части, его превышающей?

Спустя месяц ФНС разъяснила, как применять нормы 102-ФЗ, и опубликовала формулы, по которым субъекты МСП должны исчислять взносы в этом году (письмо ФНС от 29.04.2020 № БС-4-11/7300@). Вот эти формулы:

Выплаты МРОТ — это сумма выплат, которая меньше или равна МРОТ на начало расчётного периода.

Какие контрольные соотношения должны выполняться в РСВ

Ещё больше ситуация прояснилась после того, как ФНС опубликовала контрольные соотношения, которые должны выполняться у этой категории плательщиков в форме РСВ (письмо ФНС от 29.05.2020 № БС-4-11/8821@).

Эти новые контрольные соотношения дополняют прежний перечень контролей для формы РСВ (письмо ФНС от 07.02.2020 № БС-4-11/2002@). В списке они приведены под номерами 1.193–1.199, 2.8–2.10. Затем эти контрольные соотношения были ещё раз дополнены (письмо ФНС от 23.06.2020 № БС-4-11/10252@).

Поясним, что означают формулировки этих контрольных соотношений.

Таким образом, право для применения пониженного тарифа появляется, если база для начисления взносов по основному тарифу не меньше 12 130 рублей. Если меньше, то пониженный тариф в этом месяце не применяется.

Как заполнять расчёт: примеры

Посмотрим на примере, как применять пониженный тариф, исчисляя взносы на пенсионное страхование и заполняя расчёт.

Пример 1. База меньше МРОТ

Возьмём случай, который упоминали выше: в апреле работник получил 16 000 рублей, 5 000 из них — это пособие по нетрудоспособности.

Взносы за апрель нужно рассчитывать только по основному тарифу, так как 16 000 — 5 000 = 11 000 ( 12 130

А значит, есть превышение, с которого взносы исчисляются по пониженному тарифу. Смотрим формулу, по которой ФНС предписывает считать взносы за апрель. К уплате на обязательное пенсионное обеспечение получается 2 955,6 рублей:

60 000*22 % + 12 130*22 % + (75 000 — 60 000 -12 130)*10 % - 13 200 = 13 200 +2 668,6 +287 — 13 200 = 2955,6

В расчёте в разделе 3 это отразится таким образом:

Пример 3. Достигнута предельная величина базы

Требование о сумме, равной МРОТ, в строке 150 подраздела 3.2.1 с кодом НР должно выполняться только по базе, не превышающей размер предельной величины.

Предположим, ежемесячные выплаты работника составляют 300 000 рублей, необлагаемых выплат нет. В мае мы превысим предельную величину базы для ОПС (1 292 000 рублей). Сумма превышения — предельной величины 208 000 рублей:

1 500 000 — 1 292 000 = 208 000

База, не превышающая предельную величину, в апреле составляет 92 000 рублей (> МРОТ).

По формуле исчисления взносов с применением пониженного тарифа получается сумма к уплате на ОПС за май:

900 000*22 % +24 260*22 % + (1 500 000 — 900 000 — 24 260) *10 % — 229 455,6 (взносы за январь–апрель) = 31 455,6 рублей.

В персонифицированных сведениях не отражается база, превышающая предельную величину, и взносы с неё. Вот как заполнить в разделе 3 расчёта подраздел 3.2.1 с кодом категории НР:

А вот образец заполнения подраздела 3.2.1 с кодом категории МС:

База сверх предельной величины и взносы с неё отразятся в подразделе 1.1 приложения 1 с кодом 20 в строках 051 и 062.

Елена Кулакова, эксперт по персучёту и страховым взносам

Не пропустите новые публикации

Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.

strahovye_vznosy_s_otpusknyh.jpg

Похожие публикации

Каждому работнику предприятия полагается ежегодный, а в некоторых случаях и дополнительный, отпуск. Когда на отпускные начисляются страховые взносы? Какие суммы не попадают под налогообложение по нормам законодательства? Разберемся в нюансах расчетов на конкретных примерах.

Страховые взносы с отпускных – когда платить

По общим правилам отпускные облагаются страховыми взносами в части ОПС, ОСС, ОМС вне зависимости от категории отдыха – дополнительного или основного (п. 1 стат. 420 НК). С таких сумм также требуется начислить взносы по «травматизму» (п. 1 стат. 20.1 закона № 125-ФЗ от 24.07.98 г.). Однако законодательными нормами предусмотрены исключения.

Страховые взносы с отпускных сумм не начисляются по следующим видам выплат:

• За дополнительный отпускной период, предоставляемый «чернобыльцам», – согласно подп. 2 п. 1 стат. 422 НК, подп. 2 п. 1 стат. 20.2 Закона № 125-ФЗ такие выплаты относятся к компенсационным и потому не включаются в базу для налогообложения страховыми взносами.
• За отпуска, предоставленные в целях прохождения санаторно-курортного лечения тем сотрудникам, у которых выявлены профзаболевания или зафиксирована производственная травма, – указанным категориям персонала данный вид отдыха оформляется в рамках соцобеспечения (п. 1 стат. 8 Закона № 125-ФЗ), а значит, подобные выплаты не облагаются никакими взносами по страхованию (подп. 1 п. 1 стат. 422, подп. 1 п. 1 стат. 20.2 Закона № 125-ФЗ).

Страховые взносы на компенсацию при увольнении – как начислять

Облагается ли взносами компенсация за неиспользованный отпуск? По страховым взносам ответ дан в абз. 6 подп. 2 п. 1 стат. 422 НК, где сказано, что такие выплаты подлежат налогообложению в части взносов с обязательного социального, медицинского, а также пенсионного страхования. Такая же ситуация и с травматизмом – в соответствии с абз. 6 подп. 2 п. 1 стат. 20.2 Закона № 125-ФЗ компенсационные суммы, выплачиваемые при увольнении персонала, подлежат обложению в части НС и ПЗ (несчастные случаи и профзаболевания).

Страховые взносы на отпускные и компенсацию – примеры расчетов

Рассмотрим, как действуют приведенные нормативные правила на практике. Предположим, менеджер торговой компании Кривоносов С. В. уходит в ежегодный отпуск общей продолжительностью в 28 дней (календарных) со 2 апреля по 29 апреля 2018 г. Рассчитаем сумму отпускных выплат и начисленных взносов по видам страхования:

• За расчетный период бухгалтер возьмет промежуток с 01.04.17 г. по 31.03.18 г. Период отработан сотрудником полностью, исключаемых дней нет.
• Совокупная величина заработка за это время составляет – 570 000,00 руб.
• Определим заработок работника за один день – СДЗ = 570 000,00 / 12 / 29,3 = 1621,16 руб.
• Рассчитаем величину отпускных выплат – ОТП = 1621,16 руб. х 28 дн. = 45 392,48 руб.

Начислим страховые взносы с учетом того, что фирма применяет общие (не льготные) тарифы. Расчет отчислений выполнен в части пенсионного, социального и медицинского страхования, а также «травматизма». Проводки – типовые:

• Начислены взносы с отпускных выплат на ОПС – 45392,48 руб. х 22 % = 9986,35 руб., проводка – Д 44 К 69.2.
• Начислены взносы с отпускных выплат на ОСС – 45392,48 руб. х 2,9 % = 1316,38 руб., проводка – Д 44 К 69.1.
• Начислены взносы с отпускных выплат на ОМС – 45392,48 руб. х 5,1 % = 2315,02 руб., проводка – Д 44 К 69.3.
• Начислены взносы на НС и ПЗ с отпускных – 45 392,48 руб. х 0,2 % (тариф присвоен территориальным отделением Фонда) = 90,78 руб., проводка – Д 44 К 69.11.

А как рассчитать компенсацию, если работник не отгулял положенный по ТК отпуск? Допустим, что Кривоносов С.В. не успел использовать свой отпуск и увольняется 2 апреля. По нормам стат. 127 ТК ему полагаются компенсационные выплаты за все неиспользованные дни, то есть за 2017 год и январь-март 2018 г. В нашем примере это 35 дн. (28 дн. + 3 мес. х 2,33 дн.) Расчет ведется по общим правилам вычисления отпускных выплат:

• Величина компенсации = 35 дн. х 1621,16 руб. (среднедневной заработок) = 56 740,60 руб.

Обратите внимание! При отработке менее 15 дн. такой месяц не учитывается, свыше 15 берется в расчеты. Взносы по страхованию определяются по алгоритму выше.

Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в КонсультантПлюс.

Страховые взносы с отпускных – когда платить

По общим правилам отпускные облагаются страховыми взносами в части ОПС, ОСС, ОМС вне зависимости от категории отдыха – дополнительного или основного (п. 1 стат. 420 НК). С таких сумм также требуется начислить взносы по «травматизму» (п. 1 стат. 20.1 закона № 125-ФЗ от 24.07.98 г.). Однако законодательными нормами предусмотрены исключения.

• За дополнительный отпускной период, предоставляемый «чернобыльцам» , – согласно подп. 2 п. 1 стат. 422 НК, подп. 2 п. 1 стат. 20.2 Закона № 125-ФЗ такие выплаты относятся к компенсационным и потому не включаются в базу для налогообложения страховыми взносами.
• За отпуска, предоставленные в целях прохождения санаторно-курортного лечения тем сотрудникам, у которых выявлены профзаболевания или зафиксирована производственная травма, – указанным категориям персонала данный вид отдыха оформляется в рамках соцобеспечения (п. 1 стат. 8 Закона № 125-ФЗ), а значит, подобные выплаты не облагаются никакими взносами по страхованию (подп. 1 п. 1 стат. 422, подп. 1 п. 1 стат. 20.2 Закона № 125-ФЗ).

Иногда у бухгалтеров вызывают сомнение сроки, в которые надо перечислить страховые взносы с отпускных: когда платить, подробно объяснено в ст. 431 НК РФ. Отпускные являются частью основного заработка каждого сотрудника, поэтому включаются в расчетную базу согласно ст. 420 НК РФ. Обсуждаемые выплаты насчитываются и оплачиваются по итогам месяца со всех вознаграждений по контракту, кроме исключений, установленных законодательно.

Со стимулирующих выплат

Законодательством РФ предусмотрены такие выплаты в связи с ежегодным продолжительным отдыхом, на которые платежи в целях страхования не начисляются:

• оплата в связи с нахождением в допотпуске гражданам, подвергшимся радиационному облучению при аварии на Чернобыльской АЭС (уточнено в Письме ФСС от 17.11.2011 № 14-03-11/08-13985 ). Эти платежи не являются компенсацией в связи с причинением вреда здоровью и перечисляются из бюджетных средств;
• оплата за время, проведенное в учреждениях санаторно-курортного лечения, если сотрудник пострадал в результате несчастного случая на производстве или у него появилось профзаболевание (Письмо Минтруда от 27.10.2015). Это фактически является обеспечением по социальному страхованию.

Теперь ответим на вопрос: начисляются ли страховые взносы на премию?

Облагаются ли премии страховыми взносами? В общем порядке да, ведь они относятся к выплатам по трудовому контракту (это стимулирующее вознаграждение, как правило, по итогам рассмотрения результатов труда) и, в соответствии со ст. 420 Налогового кодекса Российской Федерации, являются объектом обложения обсуждаемыми платежами.

Премии, не облагаемые страховыми взносами, есть. Об этом свидетельствует судебная практика. Арбитражные суды в части отчислений по стимулирующим платежам толкуют статью 422 Налогового кодекса Российской Федерации таким образом: платежи в связи со страхованием перечисляются, если премии выплачены в рамках трудового договора. Их размер зависит от трудовых достижений, в остальных случаях — нет.

Какие премии не облагаются страховыми взносами? Например, те, которые оформляются в связи с юбилеем компании или общенациональным праздником в одинаковом размере для всех сотрудников. Есть тонкий нюанс: если размер разный, то все-таки получается, что выплата зависит от трудовых достижений. Даже если стимулирующие выплаты не предусмотрены контрактом, коллективным договором, положениями локальных нормативных актов, они выплачиваются в связи с исполнением именно трудовых обязанностей, источник их формирования не важен. Поэтому ими облагается и премия за счет чистой прибыли, страховые взносы должны отчисляться с них в общем порядке.

Это означает, что с суммы, которая должна быть выдана работнику, удерживают:

• налог на доход сотрудника;
• взнос на обязательное социальное страхование;
• взнос на страхование от несчастного случая на производстве и профессионального заболевания.

Взымание налогов может происходить либо в момент выдачи наличных, либо при перечислении средств на банковский счет служащего. Бухгалтера отражают снятые средства на тех же счетах, где и отпускные выплаты.

Учитывая, что отдых часто разбивают на несколько частей, возникает вопрос, как учитывать выданные средства в расходах на оплату труда. Мнения по этому вопросу противоречивы (поскольку пояснения от Министерства финансов несколько туманны), но при проверке обычно рекомендуют учитывать затраты на отпускные выплаты пропорционально тому периоду, на который приходятся дни отдыха.

Надеемся, наша статья помогла Вам разобраться в том, что касается страховых взносов, начисленных на отпускные.

Страховые взносы на компенсацию при увольнении

Облагается ли взносами компенсация за неиспользованный отпуск? По страховым взносам ответ дан в абз. 6 подп. 2 п. 1 стат. 422 НК, где сказано, что такие выплаты подлежат налогообложению в части взносов с обязательного социального, медицинского, а также пенсионного страхования. Такая же ситуация и с травматизмом – в соответствии с абз. 6 подп. 2 п. 1 стат. 20.

Рассмотрим, как действуют приведенные нормативные правила на практике. Предположим, менеджер торговой компании Кривоносов С. В. уходит в ежегодный отпуск общей продолжительностью в 28 дней (календарных) со 2 апреля по 29 апреля 2018 г. Рассчитаем сумму отпускных выплат и начисленных взносов по видам страхования:

• За расчетный период бухгалтер возьмет промежуток с 01.04.17 г. по 31.03.18 г. Период отработан сотрудником полностью, исключаемых дней нет.
• Совокупная величина заработка за это время составляет – 570 000,00 руб.
• Определим заработок работника за один день – СДЗ = 570 000,00 / 12 / 29,3 = 1621,16 руб.
• Рассчитаем величину отпускных выплат – ОТП = 1621,16 руб. х 28 дн. = 45 392,48 руб.

Начислим страховые взносы с учетом того, что фирма применяет общие (не льготные) тарифы. Расчет отчислений выполнен в части пенсионного, социального и медицинского страхования, а также «травматизма». Проводки – типовые:

• Начислены взносы с отпускных выплат на ОПС – 45392,48 руб. х 22 % = 9986,35 руб., проводка – Д 44 К 69.2.
• Начислены взносы с отпускных выплат на ОСС – 45392,48 руб. х 2,9 % = 1316,38 руб., проводка – Д 44 К 69.1.
• Начислены взносы с отпускных выплат на ОМС – 45392,48 руб. х 5,1 % = 2315,02 руб., проводка – Д 44 К 69.3.
• Начислены взносы на НС и ПЗ с отпускных – 45 392,48 руб. х 0,2 % (тариф присвоен территориальным отделением Фонда) = 90,78 руб., проводка – Д 44 К 69.11.

А как рассчитать компенсацию, если работник не отгулял положенный по ТК отпуск? Допустим, что Кривоносов С.В. не успел использовать свой отпуск и увольняется 2 апреля. По нормам стат. 127 ТК ему полагаются компенсационные выплаты за все неиспользованные дни, то есть за 2017 год и январь-март 2018 г.

• Величина компенсации = 35 дн. х 1621,16 руб. (среднедневной заработок) = 56 740,60 руб.

Обратите внимание! При отработке менее 15 дн. такой месяц не учитывается, свыше 15 берется в расчеты. Взносы по страхованию определяются по алгоритму выше.

Здесь вопросов возникать не должно, платежи в Фонды необходимо перечислять в общем порядке в соответствии с правилами, установленными действующим законодательством. Но и тут есть исключение: компенсация, которая выплачивается руководителю организации при его увольнении, в соответствии со ст. 279 ТК РФ (в размере не менее трех месячных заработков), взносами не облагается.

Взносы зависят от типа отпуска

Право на ежегодный оплачиваемый отпуск утверждено законодательно в Трудовом кодексе Российской Федерации (статьи 114, 115 Трудового кодекса Российской Федерации). Этим же документом предусмотрены иные виды продолжительного отдыха:

• предоставляемые за определенные условия и режим труда, например, в случае установления ненормированного рабочего дня;
• связанные с осуществлением учебы, совмещаемой с трудовой деятельностью.

Отпускные облагаются страховыми взносами на основании статьи 420 Налогового кодекса РФ, так как эти платежи осуществляются в связи с трудовой деятельностью и не попадают в список исключений, указанных в ст. 422 Налогового кодекса РФ. Это правило действует в отношении всех видов отпусков, даже если они установлены коллективным договором или иным локальным нормативным (внутренним) актом, а также на компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении. Однако исключения также установлены в ст. 422 НК РФ и иных нормативных актах.

Есть не только ежегодный отпуск, но еще и несколько его разновидностей:

• Отпуска, которые даются сотрудникам за особый трудовой режим или тяжелые условия на рабочем месте (сюда можно отнести отпуска за ненормированный день или за вредные факторы).
• Отпуск, который дается за то, что сотрудник учится (например, получает высшее заочное образование и совмещает учебу с трудовой деятельностью).
• Отпуск, который работодатель дает своему сотруднику для того, чтобы тот поехал на лечение в санаторий.

И со всех этих отпусков, за исключением последней категории, следует изымать финансы, чтобы пустить их потом на оплату фондов.

Налогами облагаются все разновидности отпуска, кроме отпуска для санаторного лечения.

Обязательные платежи должны начисляться за каждый месяц, когда работнику были выплачены отпускные деньги. А отправлять их в ФФОМС, Фонд социального страхования и Пенсионный фонд нужно не позднее 15 числа следующего за начислением денег месяца.

Страховыми взносами не облагаются дополнительные отпуска для людей, которые подверглись облучению радиацией при ликвидации Чернобыльской аварии. Эти деньги считаются компенсацией за вред здоровью, поэтому никакими вычетами не облагаются.

Если человек уволился из компании и у него остались дни отпуска, работодатель должен все эти дни компенсировать материально. Это называется компенсацией. И страховые взносы с этих денег должны быть начислены в том же порядке, что и с обычных отпускных.

Отпускные относятся к основному заработку сотрудника, поэтому с них берется страховой взнос. Расчет происходит за тот месяц, в который сотрудником было получено данное вознаграждение. Перечислить деньги в фонд предприятие должно не позднее чем 15 числа следующего месяца. Если компания будет производить такие отчисления с нарушениями сроков или не делать их вовсе, то это повлечет за собой наложение штрафных санкций со стороны государственных органов контроля.

Подводя итоги, еще раз подчеркиваем, что не все отпускные облагаются страховыми взносами, и это нужно иметь в виду. Так, например, учебный отпуск не освобождён от таких отчислений, а отпуск на санаторно-курортное лечение – освобожден. Важно правильно рассчитывать эти платежи и вовремя отдавать их в фонды, чтобы не возникло с ними проблем в последующем.

Прежде чем поговорить о том, какие страховые взносы начисляются на отпускные, и начисляются ли вообще, необходимо отметить, как вообще предоставляются эти оплачиваемые свободные от работы дни.

Все знают, что отпуск называется ежегодным календарным, но редко кто задумывается, что он так назван оттого, что дается лишь раз в год. Происходит это и потому, что зачастую на предприятиях отдых работникам разделяют на несколько периодов, обычно по две недели или около того.

В общих случаях законодательство рекомендует количество дней отпуска – двадцать восемь, но если руководитель захочет поощрить своих сотрудников, например, тридцатью днями, это не запрещено. Кроме того, отдельная категория служащих, например, работники сферы образования, могут отдыхать гораздо дольше – в силу специфики профессии и построения рабочего процесса.

Необходимо помнить, что согласно трудовому законодательству, хотя бы одна из частей отпуска должна быть не менее двух недель – такой срок считается достаточным для полноценного отдыха.

Чтобы заслужить право на оплачиваемые каникулы, необходимо перед этим отработать определенное количество рабочих дней. Как уже говорилось выше, отдых считается ежегодным, но впервые отдохнуть от своего предприятия и сослуживцев можно уже через полгода после первого рабочего дня. Разумеется, это должно быть согласовано с начальством и коллегами – обычно в организациях уже в январе составлен график отпусков на весь год, и меняют его не слишком охотно. Связано это с начислением и выдачей средств для служащих.

Каждому человеку, который собирается воспользоваться своим определенным в Трудовом кодексе правом на отдых, полагается оплата за дни «прогулов». Выдана она должна быть не позднее чем за три дня до начала каникул – зачастую именно этим и объясняется неохотное изменение согласованного и утвержденного графика отпусков.

Ниже мы поговорим о том, облагаются ли отпускные страховыми взносами, а сейчас рассмотрим, из чего и как складываются сами эти выплаты.

Начисления производятся исходя из:

• расчетного периода;
• продолжительности отдыха;
• среднего заработка.

Под расчетным периодом в данном случае подразумеваются рабочие дни между двумя календарными отпусками: год, полгода. При этом значение имеют лишь отработанные дни, в которые выплачивался полный заработок.

Средняя заработная плата рассчитывается по значению за один день, и полученная сумма умножается на каждый день отпуска. При этом учитываются все надбавки и коэффициенты: за выслугу лет, за звания, за научные труды и тому подобное. Примут во внимание также премии, если они входят в систему оплаты труда на предприятии.

Действующий трудовой кодекс обязывает работодателей предоставить сотрудникам ежегодный оплачиваемый отпуск.

Во время заслуженного отдыха человек не исполняет свои рабочие обязанности, но сохраняет свой средний заработок и занимаемую должность в организации.

Денежное содержание работодатель обязан выдать сотруднику заранее.

Проще говоря, отпускные — это зарплата сотрудника за время, в течение которого он мог бы трудиться, но фактически будет отдыхать. Расчет выплат выполняют на основе среднего заработка за период отпуска.

Читайте также:

  
• Кредит без справки о доходах и пенсионных отчислений
  
• Расчет по страховым взносам в пфр что это
  
• Обязательные профессиональные пенсионные взносы перевод
  
• Исковое заявление о взыскании страховых взносов с пенсионного фонда
  
• Иск на отмену страховых взносов пенсионный фонд