Есть ли отчисления в пенсионный фонд со стипендии

Правильно ли пенсионный фонд не включил в трудовой стаж время учебы на подготовительном отделении, а потом в ВУЗе, если обучение было по направлению предприятия и оно выплачивало стипендию?

Да, возможно должно.

Но только в том случае, если организация за указанный период перечисляла за вас взносы в Пенсионный Фонд.

Взносы отчисляются с заработной платы (средней в данном случае, когда предприятие платит). Со стипендии отчислений нет и не было раньше. Поэтому в стаж период не входит. Это учеба.

Учеба по направлению предприятия входит в трудовой стаж?

Подобное может быть только в том случае, если предприятие на время учебы вносило за вас взносы в Пенсионный фонд.

Трудовой (общий) стаж - сейчас учитывается лишь при определении размера пенсионного капитала, одного из элементов расчета размера страховой пенсии, по стажу до 2002 г.. Во всех остальных случаях - учитывается страховой стаж (учеба в него не входит), иногда специальный, если для досрочной пенсии.

Людмила! ДА, данный период обучения должен засчитываться в страховой стаж.

Нет, не входит. Страховая пенсия по старости назначается мужчинам, достигшим 60 лет и женщинам, достигшим 55 лет, при наличии страхового стажа не менее 15 лет и величины индивидуального пенсионного коэффициента не менее 30.

Согласно ст. 4 Федерального закона от 17.12.2001 N 173-ФЗ (ред. от 01.07.2011) «О трудовых пенсиях в Российской Федерации»: «В целях определения расчетного размера трудовой пенсии застрахованных лиц в соответствии с настоящим пунктом под общим трудовым стажем понимается суммарная продолжительность трудовой и иной общественно полезной деятельности до 1 января 2002 года, в которую включаются: … периоды подготовки к профессиональной деятельности — обучение в училищах, школах и на курсах по подготовке кадров, повышению квалификации и по переквалификации, в образовательных учреждениях среднего профессионального и высшего профессионального образования (в средних специальных и высших учебных заведениях), пребывание в аспирантуре, докторантуре, клинической ординатуре;»

Нет, в соответствии с действующим пенсионным законодательством учеба по направлению совхоза на тракториста в 1963 году не входит в стаж.

После 8 класса учился в техникуме 1968-1972 после работал по направлению входит ли учеба в стаж и в какой для ветеран труда.

Нет, учеба не войдет.

Да,входит, если обучению предшествовала трудовая деятельность.

Да, безусловно входит.

Первый ответ неверный:

ФЗ О трудовых пенсиях

Статья 11. Иные периоды, засчитываемые в страховой стаж

1. В страховой стаж наравне с периодами работы и (или) иной деятельности, которые предусмотрены статьей 10 настоящего Федерального закона, засчитываются:

1) период прохождения военной службы, а также другой приравненной к ней службы, предусмотренной Законом Российской Федерации "О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, и их семей";

(в ред. Федеральных законов от 25.07.2002 N 116-ФЗ, от 24.07.2009 N 213-ФЗ)

2) период получения пособия по обязательному социальному страхованию в период временной нетрудоспособности;

(пп. 2 в ред. Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ)

3) период ухода одного из родителей за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет, но не более четырех с половиной лет в общей сложности;

(в ред. Федерального закона от 28.12.2013 N 427-ФЗ)

4) период получения пособия по безработице, период участия в оплачиваемых общественных работах и период переезда или переселения по направлению государственной службы занятости в другую местность для трудоустройства;

(в ред. Федерального закона от 30.11.2011 N 361-ФЗ)

5) период содержания под стражей лиц, необоснованно привлеченных к уголовной ответственности, необоснованно репрессированных и впоследствии реабилитированных, и период отбывания наказания этими лицами в местах лишения свободы и ссылке;

6) период ухода, осуществляемого трудоспособным лицом за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет;

7) период проживания супругов военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, вместе с супругами в местностях, где они не могли трудиться в связи с отсутствием возможности трудоустройства, но не более пяти лет в общей сложности;

(пп. 7 введен Федеральным законом от 22.07.2008 N 146-ФЗ)

8) период проживания за границей супругов работников, направленных в дипломатические представительства и консульские учреждения Российской Федерации, постоянные представительства Российской Федерации при международных организациях, торговые представительства Российской Федерации в иностранных государствах, представительства федеральных органов исполнительной власти, государственных органов при федеральных органах исполнительной власти либо в качестве представителей этих органов за рубежом, а также в представительства государственных учреждений Российской Федерации (государственных органов и государственных учреждений СССР) за границей и международные организации, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, но не более пяти лет в общей сложности.

(пп. 8 введен Федеральным законом от 22.07.2008 N 146-ФЗ)

2. Периоды, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, засчитываются в страховой стаж в том случае, если им предшествовали и (или) за ними следовали периоды работы и (или) иной деятельности (независимо от их продолжительности), указанные в статье 10 настоящего Федерального закона.

Нередко работодатели заключают ученические договоры с потенциальными сотрудниками. Данный договор законодательством предполагает ряд выплат. В статье расскажем про страховые взносы по ученическому договору, ответим на часто задаваемые вопросы.

Что включает в себя ученический договор

Согласно ст.198 ТК РФ ученический договор работодатель заключает как с лицом, ищущим работу, так и с работником данной организации:

При этом необходимо уяснить, что ученический договор хоть и является гражданско-правовым договором, но он не является договором на оказание услуг или выполнение работ.

Ученический договор содержит (ст.199 ТК РФ):

• наименование сторон;
• указание на конкретную профессию, специальность, квалификацию, приобретаемую учеником;
• обязанность работодателя обеспечить работнику возможность обучения в соответствии с ученическим договором;
• обязанность работника пройти обучение и в соответствии с полученной профессией, специальностью, квалификацией проработать по трудовому договору с работодателем в течение срока, установленного в ученическом договоре;
• срок ученичества;
• размер оплаты в период ученичества;
• иные условия, определенные соглашением сторон.

Чьей обязанностью является уплата страховых взносов?

Согласно ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются:

· нотариусы, занимающиеся частной практикой;

Обложение страховыми взносами расходов на обучение

Согласно ст.422 НК РФ суммы платы за обучение работников по основным профессиональным образовательным программам и дополнительным профессиональным программам не подлежат обложению страховыми взносами.

Таким образом, плата работодателя за обучение по:

• образовательным программам профессионального образования;
• образовательным программам высшего образования
• дополнительным профессиональным программам;
• программам профессиональной подготовки;
• программам профессиональной переподготовки страховыми взносами не облагается.

Обложение страховыми взносами стипендии

В соответствии со ст. 204 ТК РФ ученикам в период ученичества выплачивается стипендия, размер которой определяется ученическим договором и зависит от получаемой профессии, специальности, квалификации, но не может быть ниже установленного федеральным законом минимального размера оплаты труда.

Предметом ученического договора не является выполнение трудовой функции или оказание услуг (выполнение работ), в связи с чем стипендия, выплачиваемая организацией обучающемуся лицу, не облагается страховыми взносами (Письмо Фонда социального страхования Российской Федерации от 17.11.2011 N 14-03-11/08-13985).

Обложение страховыми взносами оплаты практики

Рубрика “Вопросы и ответы”

Вопрос №1. К нам на предприятие поступил практикант для прохождения производственной практики. Мы знаем, что этот человек ищет работу. Должны ли мы при оформлении данного практиканта оформлять приказ о трудоустройстве?

Если вы не рассматриваете данного кандидата в качестве соискателя на вакантную должность – приказ о приёме на работу не оформляется. На данного кандидата оформляются все документы по ученическому договору.

Вопрос №2. Сотрудники предприятия командированы на обучение, направленное на повышение квалификации. Должны ли мы заключать с данными работниками ученический договор на период обучения?

Вопрос №3. Нашей организацией заключен ученический договор с сотрудником. Какие страховые взносы мы можем не уплачивать?

В соответствии со ст. 422 НК РФ обязанность по уплате страховых взносов снимается со страхователя лишь с выплат в рамках ученического договора.

Все выплаты, полученные работником в рамках трудового договора, подлежат обложению как НДФЛ, так и страховыми взносами.

Вопрос №4. ИФНС организовала внеплановую проверку нашей организации в связи с вызвавшими сомнение ученическими договорами. Что могло быть не так?

Вероятнее всего у налоговых органов появились вопросы в отношении выплат в рамках ученических договоров. Выплаты в рамках ученических договоров не могут превышать выплат в рамках трудовых договоров. Возможно, решением ИФНС может быть признание выплат по ученическому договору недействительными, т.к. будет усмотрено желание занизить или скрыть выплаты в страховые фонды.

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Обзор документа

Письмо Федеральной налоговой службы от 5 февраля 2018 г. № ГД-4-11/2121@ “О приеме расчетов по страховым взносам от плательщиков страховых взносов, осуществляющих выплаты и иные вознаграждения в пользу обучающихся в профессиональных образовательных организациях, образовательных организациях высшего образования по очной форме обучения за деятельность, осуществляемую в студенческих отрядах (включенных в федеральный или региональный реестр молодежных и детских объединений, пользующихся государственной поддержкой) по трудовым договорам или по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг”

Вопрос: О приеме расчетов по страховым взносам от плательщиков страховых взносов, осуществляющих выплаты и иные вознаграждения в пользу обучающихся в профессиональных образовательных организациях, образовательных организациях высшего образования по очной форме обучения за деятельность, осуществляемую в студенческих отрядах (включенных в федеральный или региональный реестр молодежных и детских объединений, пользующихся государственной поддержкой) по трудовым договорам или по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг

Федеральная налоговая служба по вопросу приема расчетов по страховым взносам (далее - расчет) от плательщиков страховых взносов, осуществляющих выплаты и иные вознаграждения в пользу обучающихся в профессиональных образовательных организациях, образовательных организациях высшего образования по очной форме обучения за деятельность, осуществляемую в студенческих отрядах (включенных в федеральный или региональный реестр молодежных и детских объединений, пользующихся государственной поддержкой) по трудовым договорам или по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг, сообщает.

Письмом ФНС России от 29.12.2017 № ГД-4-11/27043@ направлены контрольные соотношения показателей формы расчета по страховым взносам, утвержденной приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@ «Об утверждении формы расчета по страховым взносам, порядка ее заполнения, а также формата представления расчета по страховым взносам в электронной форме» (версия 3) (далее - контрольные соотношения).

Пунктом 1 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) установлено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков-работодателей (далее - плательщики) признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

В соответствии с порядком заполнения расчета по страховым взносам при расчете сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование суммы выплат и иных вознаграждений, исчисленных в пользу физических лиц, указываются плательщиками в соответствующих графах строки 030 подраздела 1.1. приложения 1 к разделу 1 расчета.

Согласно пункту 3 статьи 422 Кодекса выплаты и иные вознаграждения, осуществляемые в пользу обучающихся в профессиональных образовательных организациях, образовательных организациях высшего образования по очной форме обучения за деятельность, осуществляемую в студенческих отрядах (включенных в федеральный или региональный реестр молодежных и детских объединений, пользующихся государственной поддержкой) по трудовым договорам или по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг (далее - выплаты студентам) не облагаются страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование.

Таким образом, выплаты студентам не подлежат отражению в разделе 3 расчета.

Вместе с тем плательщиками, производящими выплаты студентам, заполняется приложение № 10 к разделу 1 расчета.

В целях обеспечения представления расчетов плательщиками, производящими выплаты студентам, и исключения случаев необоснованного отказа в приеме расчетов от вышеуказанных плательщиков по причине несоответствия сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц в целом по плательщику этим же показателям по всем физическим лицам, проверка по контрольным соотношениям 14, 15, 16 осуществляется с учетом следующего алгоритма:

14) в целом по плательщику с учетом всех применяемых тарифов

гр. 3 ст. 030 подр. 1.1 прил. 1 (1 месяц оп) по всем значениям поля 001 =

(ст. 210 (1 месяц оп) подр. 3.2.1 Р. 3 + гр. 3 ст. 010 (1 месяц оп) Приложения 10 Р.1;

гр. 4 ст. 030 подр.. 1.1 прил. 1 (2 месяц оп) по всем значениям поля 001 =

(ст. 210 (2 месяц оп) подр. 3.2.1 Р. 3 + гр. 4 ст. 010 (2 месяц оп) Приложения 10 Р.1;

гр. 5 ст. 030 подр.. 1.1 прил. 1 (3 месяц оп) по всем значениям поля 001 =

ст. 210 (3 месяц оп) подр. 3.2.1 Р. 3 + гр. 5 ст. 010 (3 месяц оп) Приложения 10 Р.1.

15) в целом по плательщику с учетом всех применяемых тарифов

гр. 2 ст. 030 подр.. 1.1 прил. 1 по всем значениям поля 001 = ((ст. 210 (1 месяц оп) + гр. 3 ст. 010 (1 месяц оп) Приложения 10 Р.1) + (ст. 210 (2 месяц оп) + гр. 4 ст. 010 (2 месяц оп) Приложения 10 Р.1) + (ст. 210 (3 месяц оп)) подр. 3.2.1 Р. 3 + гр. 5 ст. 010 (3 месяц оп) Приложения 10 Р.1)).

16) в целом по плательщику с учетом всех применяемых тарифов

гр. 1 ст. 030 подр.. 1.1 прил. 1 по всем значениям поля 001 = гр. 2 ст. 030 + ((ст. 210 (1 месяц поп) + гр. 3 ст. 010 (1 месяц поп) Приложения 10 Р.1) + (ст. 210 (2 месяц поп) + гр. 4 ст. 010 (2 месяц поп) Приложения 10 Р.1) + (ст. 210 (3 месяц поп) + гр. 5 ст. 010 (3 месяц поп) Приложения 10 Р.1)).

Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации довести указанные контрольные соотношения до нижестоящих налоговых органов и плательщиков.

Для реализации возможности принятия расчетов от плательщиков, осуществляющих выплаты студентам, выполнена доработка программного обеспечения налоговых органов (версия СЭОД 2.7.170.03).

Обзор документа

Приведена информация по вопросу заполнения расчетов по страховым взносам в отношении вознаграждений в пользу студентов-очников за деятельность, осуществляемую в студенческих отрядах (включенных в федеральный или региональный реестр молодежных и детских объединений, пользующихся господдержкой) по трудовым или по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг.

Данные вознаграждения взносами на ОПС не облагаются и, соответственно, в разделе 3. Персонифицированные сведения о застрахованных лицах расчета не отражаются.

При этом лицами, производящими выплаты студентам, заполняется приложение N 10 к разделу 1 Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов.

Приведены соответствующие контрольные соотношения.

Автор статьи — Аналитик-эксперт Контур.Бухгалтерии

Содержание статьи

• Кто платит страховые взносы
• Выплаты, подлежащие обложению страховыми взносами
• Предельная база для начисления страховых взносов
• Тарифы страховых взносов в 2020 и 2021 году
• Сроки уплаты страховых взносов в 2020 и 2021году

Кто платит страховые взносы

Простой и удобный расчет страховых взносов в онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия!

Любой работодатель каждый месяц платит различные страховые взносы с выплат своим сотрудникам. Если они работают по трудовому договору, то это взносы:

• в Пенсионный фонд России (в ПФР);
• в Фонд медицинского страхования (в ФФОМС);
• на социальное страхование от болезней и травм или по материнству (в ФСС).
• на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний (тоже в ФСС).

Также взносы платятся с выплат тем сотрудникам, которые оформлены в компании по гражданско-правовым договорам:

• в ПФР;
• в ФФОМС;
• на социальное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний, если это прописано в договоре.

Мы поговорим о взносах за сотрудников на пенсионное, медицинское страхование и страхование от болезней и травм или по материнству. Они регламентируются главой 34 НК РФ. О страховании от несчастных случаев и профессиональных заболеваний читайте в ФЗ от 24.07.98 N 125-ФЗ.

Выплаты, подлежащие обложению страховыми взносами

Страховыми взносами облагаются выплаты сотрудникам исходя из трудовых отношений и согласно гражданско-правовым договорам по выполнению работ, оказанию услуг и авторским заказам.

Выплаты, с которых взносы не уплачиваются, перечислены в ст. 422 НК РФ:

1. Государственные и социальные пособия;
2. Компенсационные выплаты при увольнении, выплаты по возмещению вреда, оплате жилья или питания, оплате спортивной или парадной формы, выдаче натурального довольствия и т.д.;
3. Призы, доплаты к пенсии бывших сотрудников и стипендии по ученическим договорам;
4. Полевое довольствие;
5. Суммы единовременной материальной помощи, например, при рождении или усыновлении ребенка, при потере члена семьи, при стихийном бедствии и других чрезвычайных обстоятельствах;
6. Доходы, помимо оплаты труда, полученные членами общин коренных малочисленных народов от реализации продукции традиционного промысла;
7. Страховые платежи по обязательному и добровольному личному страхованию;
8. Оплата обучения сотрудников, связанная с профессиональной необходимостью;
9. Другие компенсации и выплаты.

Предельная база для начисления страховых взносов

Простой и удобный расчет страховых взносов в онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия!

Взносы в ПФР и ФСС ограничены предельными базами для начисления взносов, которые ежегодно индексируются исходя из роста средней зарплаты:

Предельная база для взносов в ПФР в 2020 году — 1 292 000 рублей.

Предельная база для взносов в ПФР в 2021 году — 1 465 000 рублей.

Предельная база рассчитывается исходя из дохода работника нарастающим итогом. Как только его доход за год достигнет предельной базы — в дальнейшем взносы нужно платить по новым правилам. При выплате взносов по основному тарифу при превышении этой базы взносы уплачиваются по уменьшенной ставке — 10%. Если организация на льготном тарифе, то при превышении взносы не платятся.

Предельная база для взносов в ФСС в 2020 году — 912 000 рублей.

Предельная база для взносов в ФСС в 2021 году — 966 000 рублей.

Если база превышена, то взносы платить не нужно.

Для взносов на ОМС и травматизм предельная база не устанавливается, поэтому весь доход, полученный работником, облагается взносами.

Тарифы страховых взносов в 2020 и 2021 году

Простой и удобный расчет страховых взносов в онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия!

Рассмотрим основные тарифы страховых взносов за работников в 2020 и 2021 году. Они остаются неизменными:

1. На обязательное пенсионное страхование — 22 %.
2. На обязательное медицинское страхование — 5,1 %.
3. На случай временной нетрудоспособности и материнства — 2,9 %;
4. На травматизм — от 0,2 % до 8,5 % в зависимости от класса профессионального риска, присвоенного основному осуществляемому виду деятельности.

В таблице указаны специальные пониженные тарифы взносов для некоторых категорий плательщиков, установленные в 2020 и 2021 году.

В 2021 году большинство работодателей на УСН будут платить взносы по общему тарифу в 30 %, так как переходный период подошел к концу. До 2024 года льготной ставкой в 20 % смогут пользоваться благотворительные и некоммерческие организации на УСН.

С 2020 года на основные тарифы перешли еще несколько категорий страхователей:

• хозяйственные общества и партнерства, которые применяют или внедряют результаты интеллектуальной деятельности, права на которые принадлежат их участникам или учредителям — бюджетным или автономным научным учреждениями либо образовательным учреждениям высшего образования;
• организации и предприниматели, которые осуществляют технико-внедренческую деятельность и платят сотрудникам, работающим в технико-внедренческих или промышленно-производственных особых экономических зонах;
• организации и ИП, заключившие соглашение о ведении туристско-рекреационной деятельности, которые платят сотрудникам, ведущим эту деятельность в особых экономических зонах.

С 2020 года эти категории платят взносы по общему тарифу — 30%, а при превышении предельной базы для начисления взносов на обязательное пенсионное страхование не отменяют уплату, а снижают процент взносов в ПФ до 10%.

Сроки уплаты страховых взносов в 2020 и 2021 году

Простой и удобный расчет страховых взносов в онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия!

Страховые взносы перечисляются в ИФНС за каждый месяц до 15-го числа последующего месяца. Если последний день уплаты — выходной или праздничный, то уплатить взносы можно в ближайший рабочий день. Со взносами на травматизм порядок аналогичный, но уплачивать их надо по-прежнему в ФСС.

Предприниматели уплачивают страховые взносы за себя в другие сроки. Взносы за прошедший год нужно уплатить до его окончания или в ближайший следующий рабочий день. За 2019 год деньги перечисляйте в налоговую до 31 декабря, а если ваш доход превысил 300 000 рублей, то сумму доплаты переведите в ИФНС до 1 июля 2020 года.

Автор статьи: эксперт Контур.Бухгалтерии Наталья Потапкина

Ведите учет в Контур.Бухгалтерии — удобном онлайн-сервисе для расчета зарплаты и отправки отчетности в ФНС, ПФР и ФСС. Сервис подходит для комфортной совместной работы бухгалтера и директора.

Анализ законодательства провел ВАС РФ

Напомним, дело рассматривалось в отношении общества «Белкамнефть». Проверка показала неуплату взносов в ПФР за период с 2010 по 2011 год. Нужно ли было начислять взносы на выплаты (стипендии), выплаченные трем сотрудникам компании в период их направления от имени работодателя на проф. переподготовку?

Судебные инстанции ответили положительно, ведь выплаты по ученическому договору связаны с оплатой труда (переобучение работников) (ст. 198 ТК РФ). Коллегия ВАС при передаче дела в Президиум отметила, что в данном случае есть о чем поспорить. Не все выплаты по смыслу ФЗ от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в ПФР, ФСС и ФОМС» и ТК РФ (ст. 15) представляют собой оплату за выполнение трудовых функций. Заседание Президиума ВАС прошло 3 декабря 2013 года.

Выплата стипендии не была обусловлена ни трудовой функцией, ни квалификацией (опытом) обучающихся лиц. У ученического договора были совсем иные цели (не связанные с выполнением конкретного объема работ). В базу по страховым взносам суммы стипендии входить не должны, подытожила коллегия. Требования организации «Белкамнефть» были удовлетворены, а решения нижестоящих инстанций отменены.

Комментарии

• 24.11.2020 Компенсация для сотрудника на «удаленке» – надо ли начислять страховые взносы
• 13.11.2020 Можно ли адвокату увидеть долги по страховым взносам у себя в личном кабинете налогоплательщика?
• 11.11.2020 Компания в середине года подала документы по основному виду деятельности в ФСС, чтобы не платить лишнее. Однако ФСС начислил взносы на максимальному тарифу

• 02.12.2020 Установлен предельный размер базы для исчисления страховых взносов в 2021 году
• 19.11.2020 Предприниматели, которые являются военными пенсионерами, обязаны платить страховые взносы «за себя»
• 17.11.2020 Сумма фиксированных страховых взносов для ИП в 2021 году останется на уровне 2020 года

Cтатьи по теме:

• 01.12.2020 Предельная величина базы для страховых взносов на обязательное социальное страхование с 1 января 2021 года
• 11.11.2020 Работодатель платит за сотрудника взносы по договору ДМС. Возникает ли обязанность платить страховые взносы и НДФЛ?
• 10.11.2020 Если вы пропустили срок подачи заявления в ФСС для подтверждения основного вида деятельности, сделать это можно позже

• 01.12.2020 Отчетные формы за 2020 год по НДФЛ и страховым взносам
• 30.11.2020 Возврат страховых взносов индивидуальному предпринимателю
• 29.10.2020 НДФЛ и страховые взносы при выплате выходного пособия в случае увольнения работника

Мнения

Минкомсвязь разрабатывает очередной законопроект о едином ID-документе гражданина РФ. И хотя инициативу еще не представили, ее уже поддержали 60% россиян. Но готовы ли чиновники, их инфраструктура и сами граждане к таким переменам? Подробности и мнения экспертов ИТ-отрасли – далее.

Проект Постановления № 272 ворвался на рынок грузоперевозок

Обновлён порядок ведения госреестров

Судебные дела:

Оспариваемыми актами орган ФСС РФ не принял к зачету расходы на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, отказал в выделении средств на возмещение расходов страхователя. Решения мотивированы тем, что представленные документы подписаны генеральным директором, которая же и находилась в отпуске по беременности и родам, то есть исполн 11.11.2020

О признании недействительным решения органа Фонда социального страхования РФ о доначислении страховых взносов, пени и штрафа, обязании применить страховой тариф, соответствующий виду осуществляемой деятельности, возвратить излишне взысканные страховые взносы, пени и штрафы.

Итог: требование удовлетворено, так как доначисление обществу страховых взносов в повышенном размере исходя из страхового тарифа, соот 10.11.2020

Органом ФСС РФ принято решение о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства РФ об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Итог: требование удовлетворено, так как страхователь, не представивший в установленный срок документы, после установления органом ФСС РФ размера страхового тарифа

Фонд выявил, что у страхователя отсутствуют оригиналы документов, необходимые для назначения и выплаты пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам (оригиналы листков нетрудоспособности и справок о рождении детей), и обязал возместить излишне понесенные Фондом расходы.

Итог: требование удовлетворено, так как факты наступления страховых случаев подтверждены ответами медицинских учрежден 09.11.2020

Общество ссылается на то, что решение органа ФСС РФ не соответствует требованиям действующего законодательства и нарушает его права и законные интересы.

Итог: требование удовлетворено, поскольку доначисление обществу страховых взносов в повышенном размере, исходя из страхового тарифа, соответствующего виду деятельности, фактически не осуществляемому обществом, при наличии сведений, представленных обществом 09.11.2020

Налоговый орган выставил требование об уплате страховых взносов, а в связи с его неисполнением вынес решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

Итог: 1) В удовлетворении требования отказано, поскольку спорная задолженность по страховым взносам не признана безнадежной к взысканию в установленном законом порядке, т

Сразу оговоримся, что адресованы эти рекомендации не столько налогоплательщикам, сколько налоговым органам. Для налогоплательщиков обязательными являются лишь непосредственно требования Налогового кодекса. Вместе с тем, всем нам необходимо знать, чем будут руководствоваться налоговики, проверяя правильность исчисления и уплаты единого соцналога.

Применение регрессивной ставки

Пункт 23.3 рекомендаций, утвержденных приказом МНС России от 29.12.2000 № БГ-3-07/465, решил проблему, неоднозначно трактовавшуюся в комментариях к пункту 2 статьи 241 Налогового кодекса. В соответствии с этим пунктом, налогоплательщики-работодатели, получившие право применять в текущем налоговом периоде регрессивные ставки налога, должны ежемесячно осуществлять контроль за величиной налоговой базы, накопленной с начала года.

В связи с этим возникал вопрос о том, теряет ли право применения регрессивной ставки налогоплательщик только в том месяце, когда накопленная база нарастающим итогом становится меньше нормативной, или такое право теряется до конца налогового периода, то есть года.

В качестве примера неоднозначного толкования этой ситуации можно привести позицию начальника отдела применения Налогового кодекса МНС России С.В. Разгулина, высказанную им в некоторых специализированных СМИ. Так, приводя пример по этой ситуации, где в апреле 2001 года фактическая база за апрель становится меньше нормативной, он пишет: «Поэтому с апреля 2001 г. организация теряет право на применение регрессивной шкалы ставок ЕСН».

Рекомендации иным образом определяют данную ситуацию. Право на применение регрессивной шкалы налогоплательщик теряет только в том месяце, когда нормативная база, исчисленная нарастающим итогом с начала года, становится больше фактической базы в среднем на одного работника, исчисленной также нарастающим итогом. Если же, указывают рекомендации, по итогам следующего месяца величина налоговой базы в среднем на одного работника превысила нормативную, то в следующем месяце право на использование регрессивной шкалы у налогоплательщика появляется.

Отнесение сумм налога

Важными являются положения пункта 25 рекомендаций. В этом пункте определено, что отнесение сумм налога на затраты осуществляется в соответствии с «Положением о составе затрат…», утвержденным постановлением Правительства РФ от 05.08.92 № 552 и соответствующими Положениями по банкам и страховщикам. В связи с этим следует напомнить, что в п. 8 Положения о составе затрат указывается: «В элементе «Отчисления на социальные нужды» отражаются обязательные отчисления по установленным законодательством нормам… от затрат на оплату труда работников, включаемых в себестоимость…».

Налогоплательщики

Среди прочих положений об определении налогоплательщика ЕСН, стоит отметить те, которые касаются лиц, перешедших на упрощенную систему налогообложения или уплачивающих единый налог на вмененный доход. Так, индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, признаются плательщиками налога. Предприниматели, ведущие деятельность по единому налогу на вмененный доход, плательщиками единого социального налога не являются. То же относится и к организациям, работающим по единому налогу на вмененный налог.

Благотворительные выплаты

МНС России в комментируемом документе на основании положения пункта 1 статьи 236 НК РФ, определяющей объект налогообложения, утверждает, что выплаты, осуществляемые благотворительными организациями в рамках благотворительной деятельности, в пользу физических лиц, не связанных с ними трудовым договором либо договором гражданско-правового характера, являются объектом налогообложения (пункт 3 рекомендаций).

Следует отметить, что указанное выше отнюдь не следует непосредственно из текста Налогового кодекса (п. 1 ст. 236). Благотворительная организация по отношению к физическому лицу, которому оказывается та или иная помощь, не является работодателем. Более того, можно ли привязать отчисления в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, в Фонд медицинского страхования к благотворительной деятельности? Трудно представить, что кормя обедами социально нуждающихся, следует еще и делать отчисления в фонды, затрачивая при этом весьма существенные суммы. Более того, осуществляя при этом адресный учет отчислений.

Упоминание же о стипендиях в части сумм, подлежащих налогообложению, вообще ставит под вопрос существование образовательных организаций. Представим себе университет или институт, выплачивающий за счет бюджетных средств стипендии студентам. Эти выплаты производятся не за счет средств, оставшихся в распоряжении организации после уплаты налога на прибыль. Кроме того, образовательная организация по отношению к студенту не является работодателем.

Положения пункта 3 рекомендаций представляются весьма спорными и еще с одной точки зрения. Дело в том, что отчисления во внебюджетные фонды со стипендий до 2001 года не возникали. В соответствующих постановлениях Правительства РФ о выплатах, которые не облагаются отчислениями в фонды, была четкая запись: «Не начисляются страховые взносы на стипендии, выплачиваемые учебными заведениями в период обучения». Такие указания были в постановлениях Правительства РФ по всем четырем фондам (от 07.05.97 № 546, от 07.07.99 № 765, от 26.10.99 № 1193, от 05.01.2000 № 9). Более того, статья 238 кодекса (подп. 1 п. 1) «Суммы, не подлежащие налогообложению», содержит следующее положение: «Не подлежит налогообложению: государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ…».

Другие положения

Обратим внимание на налогообложение расходов, связанных с повышением профессионального уровня. Если они осуществляются (п. 6.5.1) в рамках должностных обязанностей, осуществляемых работником (в частности, в соответствии с Федеральным законом от 22.08.96 № 125-ФЗ «О высшем и послевузовском профессиональном образовании»), то такие расходы налогообложению не подлежат. Если же расходы на повышение профессионального уровня не установлены законодательством РФ, то такие расходы подлежат налогообложению (п. 6.2.1). Учитывая расплывчатость формулировок в законодательстве, грань между такими видами расходов очень зыбкая.

Некоторые сомнения вызывает и формулировка пункта 6.1.2 рекомендаций. В нем говорится, что если организация по собственной инициативе покупает работнику квартиру и передает ему в собственность, производит оплату коммунальных услуг, топлива, либо осуществляет работнику возмещение указанных расходов, то на данные выплаты начисление налога должно производиться в общеустановленном порядке. Но ведь осуществить данные расходы возможно исключительно за счет прибыли. А если руководствоваться пунктом 4 статьи 236 кодекса, то такие выплаты не должны включаться в налогооблагаемую базу.

Странной звучит и фраза, содержащаяся в пункте 8.2, по поводу выплат материальной помощи работникам, пострадавшим от террористических акций. По мнению налоговиков, чтобы такие выплаты не попали под налогообложение, необходимо, чтобы факт совершения террористических акций был подтвержден приговором суда. Поэтому перед теми, кто хотел бы помочь жертвам террористических акций, встает дилемма: то ли помочь жертвам и заплатить еще и 35,6 процентов налога, то ли ждать несколько лет, когда найдут и осудят организаторов и исполнителей терактов.

Пункт 21 рекомендаций разъясняет порядок применения единого социального налога для иностранных граждан. Выводы из анализа этого пункта рекомендаций можно представить в следующей таблице:

Читайте также:

  
• Коды доходов по страховым взносам в пфр
  
• Взнос в пфр налогоплательщик юл
  
• Когда освободят пенсионеров от уплаты страховых взносов
  
• Кто не будет платить пенсионные взносы в пенсионный фонд
  
• Должна ли компания платить взносы на обязательное пенсионное страхование с на