Ип по месту осуществления деятельности пенсионные взносы

Открывая новую торговую точку, заведение общественного питания или что-то подобное в другом регионе, индивидуальный предприниматель может выбрать любой режим налогообложения. И он не обязательно будет таким же, который индивидуальный предприниматель применял ранее. Поэтому предлагаем рассмотреть различные ситуации и во всем детально разобраться.

Новый бизнес будет работать на общем режиме

Итак, в отношении нового бизнеса будет применяться общая система налогообложения. Это возможно, когда вся деятельность индивидуального предпринимателя ведется на общем режиме налогообложения. Или, например, в своем регионе индивидуальный предприниматель уплачивает единый налог на вмененный доход, а в новом регионе такой специальный налоговый режим не введен.

Нужно ли вставать на учет

Это первый вопрос, который возникает при расширении деятельности. А актуален ли он для индивидуальных предпринимателей, чья деятельность облагается в соответствии с общим режимом? Нет, и вот почему.

По общему правилу постановка на учет индивидуального предпринимателя осуществляется по месту его жительства (п. 1 и 3 ст. 83 НК РФ). Это правило действует и в рассматриваемой ситуации. Таким образом, если ваша деятельность в новом регионе будет работать на общем режиме, регистрироваться в налоговой инспекции по месту ее осуществления вам не нужно.

Куда платить налоги и сдавать отчетность

Ответ на этот вопрос вытекает из предыдущего. Раз не нужно вставать на учет в другой налоговой инспекции, то налоги с доходов от нового направления индивидуальному предпринимателю следует платить по прежним реквизитам. То есть НДФЛ со всех ваших доходов он будет платить по месту жительства.

Аналогично и с отчетностью по НДФЛ. Декларацию по форме 3-НДФЛ (форма утверждена приказом ФНС России от 10.11.2011 № ММВ-7-3/760@) индивидуальному предпринимателю необходимо сдавать в свою налоговую инспекцию по месту жительства, указав в ней все доходы и расходы, в том числе полученные и осуществленные в другом регионе. Отметим, что заводить новую Книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций для деятельности в новом регионе также не нужно.

Вместе с тем есть один нюанс. Если в результате расширения деятельности доходы возрастут более чем на 50%, индивидуальному предпринимателю нужно будет подать в свою налоговую инспекцию еще и декларацию с указанием запланированной суммы доходов на 2014 год (п. 10 ст. 227 НК РФ). В этом случае налоговая инспекция пересчитает вам суммы авансовых платежей по НДФЛ. Напомним, что декларация с указанием предполагаемой суммы доходов подается по форме 4-НДФЛ, утвержденной приказом ФНС России от 27.12.2010 № ММВ-7-3/768@.

Новый бизнес будет облагаться ЕСХН

Предположим, что индивидуальный предприниматель, являющийся сельхозпроизводителем и уплачивающий ЕСХН, расширяет свой бизнес, переведя его часть в другой регион. И доходы от деятельности в новом регионе будут также облагаться ЕСХН.

Отметим, здесь важно и далее соблюдать ограничение, данное в пункте 2 статьи 346.2 НК РФ. То есть для дальнейшего применения режима уплаты ЕСХН индивидуальному предпринимателю важно, чтобы доля доходов от реализации сельхозпродукции в общем объеме доходов была не менее 70%.

Нужно ли вставать на учет

Как и при общем режиме налогообложения, для индивидуальных предпринимателей, уплачивающих ЕСХН, действует общее правило. Индивидуальные предприниматели должны быть зарегистрированы в налоговой инспекции по месту жительства (п. 1 и 3 ст. 83 НК РФ). Соответственно дополнительно вставать на учет в новой налоговой инспекции в другом регионе индивидуальным предпринимателям — плательщикам ЕСХН не нужно.

Куда платить налоги и сдавать отчетность

ЕСХН уплачивается по месту жительства индивидуального предпринимателя (п. 4 ст. 346.9 НК РФ). При этом неважно, где именно были получены доходы, с которых он уплачивается.

Аналогично и в отношении налоговой декларации. Налоговая декларация по ЕСХН подается в налоговую инспекцию по месту жительства индивидуального предпринимателя (подп. 2 п. 1 ст. 346.10 НК РФ). И в ней отражаются все доходы и расходы, в том числе и полученные (осуществленные) в иных регионах. Соответственно и Книга учета также ведется одна и та же — для всех хозяйственных операций.

Обратите внимание! Обособленных подразделений у ИП быть не может
Нередко предприниматели интересуются таким вопросом. Нужно ли им регистрировать обособленное подразделение, если они начали деятельность в другом регионе? Должен ли предприниматель сообщить в налоговую инспекцию о своем обособленном подразделении, если в новом регионе он создал стационарные рабочие места? Ответ отрицательный. Исходя из положений пункта 1 статьи 11 НК РФ, обособленное подразделение может быть исключительно у организации. А у индивидуальных предпринимателей подразделений не бывает.

Новый бизнес работает на УСН

Ситуация, когда бизнес в новом регионе будет работать на «упрощенке», возможна, если ранее индивидуальный предприниматель подавал заявление о переходе на упрощенную систему.

Нужно ли вставать на учет

Так же как и в предыдущих случаях, становиться на учет в налоговую инспекцию по месту ведения новой деятельности не нужно. Индивидуальные предприниматели должны быть зарегистрированы в инспекции по месту жительства — это правило действует и в случае применения упрощенной системы налогообложения.

Куда платить налоги и сдавать отчетность

С налогами и отчетностью у «упрощенцев», работающих в другом регионе, сложностей также не предвидится. Уплата налога при упрощенной системе производится по месту жительства индивидуального предпринимателя (п. 6 ст. 346.21 НК РФ). И это касается налога по УСН, уплачиваемого со всех доходов, в том числе и тех, что получены в другом регионе.

Налоговую декларацию по УСН по итогам налогового периода индивидуальные предприниматели также должны сдавать в налоговую инспекцию по месту жительства (п. 1 ст. 346.23 НК РФ). И также в ней должны быть указаны все доходы вне зависимости от того, в каком регионе они получены.

Новую Книгу учета доходов и расходов для деятельности в другом регионе заводить не нужно. Все показатели записывайте в одну и ту же Книгу учета.

Пример 1. Индивидуальный предприниматель А.П. Кирпичев применяет УСН и занимается розничной торговлей продуктами питания. Коммерсант зарегистрирован в г. Москве. В декабре 2013 года предприниматель открыл еще один магазин в г. Щелково Московской области. Каковы налоговые последствия, если в отношении нового магазина индивидуальный предприниматель хотел бы также применять УСН?

Если индивидуальный предприниматель не хочет применять систему налогообложения в виде ЕНВД в отношении магазина в г. Щелково, а предпочитает упрощенную систему, то становиться на учет в налоговой инспекции в г. Щелково ему не нужно. Достаточно состоять на учете в налоговой инспекции по месту жительства — в г. Москве.

Налог при УСН со всех доходов, в том числе и от магазина в г. Щелково, индивидуальный предприниматель должен перечислять по реквизитам московской налоговой инспекции. И отчитываться по налогу при УСН со всех доходов индивидуальному предпринимателю также необходимо в налоговой инспекции в г. Москве.

Новый бизнес переводится на уплату ЕНВД

Теперь другая ситуация — индивидуальный предприниматель начал бизнес в новом регионе и в отношении него решил уплачивать ЕНВД. Напомним, что на систему налогообложения в виде ЕНВД переводится не весь бизнес, а лишь отдельные виды деятельности, поэтому этот режим налогообложения разрешается совмещать с другими.

Нужно ли вставать на учет

Согласно пункту 2 статьи 346.28 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели, изъявившие желание применять систему налогообложения в виде ЕНВД, должны встать на учет по месту осуществления деятельности. Таким образом, если вы начали деятельность в новом регионе и решили уплачивать ЕНВД, то вам придется встать на учет в налоговой инспекции в этом регионе.

Правда, из данного правила есть исключение. Оно касается плательщиков ЕНВД, оказывающих автотранспортные услуги по перевозке (подп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ), занимающихся развозной или разносной розничной торговлей (подп. 7 п. 2 ст. 346.26 НК РФ) или выполняющих услуги по размещению рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств (подп. 11 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Этим предпринимателям также нужно встать на учет в качестве плательщиков ЕНВД, но только в налоговой инспекции по месту жительства (п. 2 ст. 346.28 НК РФ).

Отметим, что если вы уже состоите на учете в налоговой инспекции по какому-либо основанию, то в случае начала ведения «вмененной» деятельности вам все равно нужно встать на учет в качестве плательщика ЕНВД. Это подтверждает и Минфин России в письме от 27.09.2010 № 03-02-08/58.

Несколько слов о том, как встать на учет в качестве плательщика ЕНВД. В течение пяти дней с момента, как вы стали плательщиком ЕНВД, то есть начали работать в новом регионе, вам нужно подать в налоговую инспекцию заявление. Заявление о постановке на учет индивидуального предпринимателя в качестве плательщика ЕНВД подается по форме № ЕНВД-2, утвержденной приказом ФНС России от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941@. В самом заявлении укажите ФИО, ОГРНИП и дату начала осуществления деятельности, в отношении которой будет уплачиваться ЕНВД. А в приложении к заявлению зафиксируйте адрес, по которому находится новый бизнес, и код вида деятельности. Коды видов предпринимательской деятельности можно узнать из приложения № 5 к Порядку заполнения декларации по ЕНВД, утвержденному приказом ФНС России от 23.01.2012 № ММВ-7-3/13@.

Куда платить налоги и сдавать отчетность

ЕНВД уплачивается по месту постановки на учет в качестве плательщика этого налога (п. 1 ст. 346.32 НК РФ). Поэтому если вы зарегистрировались в новом регионе в качестве плательщика ЕНВД, то по реквизитам этой налоговой инспекции вам необходимо будет перечислять налог. В эту же налоговую инспекцию нужно будет ежеквартально подавать налоговые декларации по ЕНВД (п. 3 ст. 346.32 НК РФ).

Пример 2. Индивидуальный предприниматель И.С. Сурков оказывает услуги по пошиву одежды. Он зарегистрирован в г. Электростали Московской области и применяет общий режим налогообложения. В декабре 2013 года индивидуальный предприниматель решил открыть новую точку в г. Владимире и уплачивать ЕНВД с доходов, полученных там же. Где индивидуальному предпринимателю нужно вставать на учет в качестве плательщика единого налога на вмененный доход?

При оказании бытовых услуг плательщики ЕНВД должны встать на учет по месту осуществления деятельности. Таким образом, индивидуальный предприниматель должен зарегистрироваться в налоговой инспекции в г. Владимире, подав туда заявление по форме № ЕНВД-2. Единый налог ему также нужно будет перечислять по реквизитам налоговой инспекции в г. Владимире и в эту же инспекцию подавать налоговую декларацию по ЕНВД.

Новый бизнес переводится на патентную систему

И наконец, расширяя свой бизнес в новом регионе, индивидуальный предприниматель решил приобрести патент. Напомним, что применять патентную систему налогообложения возможно, если в регионе введен этот специальный налоговый режим. Кроме того, патент можно получить при осуществлении видов деятельности, указанных в пункте 2 статьи 346.23 Налогового кодекса РФ. При этом средняя численность наемных работников индивидуального предпринимателя по всем видам деятельности за налоговый период не должна быть больше 15 (п. 5 ст. 346.23 НК РФ).

Нужно ли вставать на учет

Патент действует только на территории того региона, который в нем указан (п. 1 ст. 346.45 НК РФ). Однако законодательство не запрещает получать индивидуальному предпринимателю несколько патентов в разных регионах. То есть если вы желаете получить патент в том регионе, где вы не зарегистрированы, вам нужно подать заявление в одну из налоговых инспекций этого региона. Причем любую — по своему выбору. При этом заявление о постановке на учет подавать не нужно. Согласно пункту 1 статьи 346.46 Налогового кодекса РФ постановка на учет индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения, осуществляется налоговым органом, в который он обратился с заявлением на получение патента, в течение пяти дней. Форма заявления на получение патента № 26.5-1 утверждена приказом ФНС России от 14.12.2012 № ММВ-7-3/957@.

Куда платить налоги и сдавать отчетность

Здесь все просто. Патент нужно оплачивать по месту постановки на налоговый учет (п. 2 ст. 346.51 НК РФ). То есть по реквизитам той налоговой инспекции, которая его выдала. Налоговую декларацию при патентной системе сдавать не нужно (ст. 346.52 НК РФ). Если в своем регионе вы не применяете патентную систему, то дополнительно для доходов, относящихся к деятельности на патенте, вам придется вести еще одну Книгу учета. Форма Книги учета доходов от реализации для индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему, утверждена приказом Минфина России от 22.10.2012 № 122н.

Как платить зарплатные налоги и взносы, если в новом регионе приняты наемные работники

Разберем еще один вопрос. Он может возникнуть у любого индивидуального предпринимателя независимо от применяемой системы налогообложения.

Если предприниматель нанимает работников, ему необходимо выплачивать работникам заработную плату. При этом он должен выполнять обязанности налогового агента по НДФЛ, то есть удерживать налог из дохода работников и перечислять его в бюджет.

Кроме того, с выплат в пользу физических лиц необходимо уплачивать страховые взносы во внебюджетные фонды.

Вопрос: по каким реквизитам платить НДФЛ и страховые взносы и куда отчитываться, если работники трудятся в другом регионе, чем зарегистрирован индивидуальный предприниматель?

Отвечаем. Если индивидуальный предприниматель нанимает работников, он должен встать на учет в отделении Пенсионного фонда РФ в течение 30 дней с момента заключения первого трудового договора (п. 1 ст. 11 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ). В ФСС РФ необходимо встать на учет не позднее 10 дней с момента заключения первого трудового договора ( п. 3 ч. 1 ст. 2.3 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ, ст. 6 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ). Причем как в Пенсионном фонде РФ, так и в ФСС РФ предпринимателю нужно встать на учет в территориальное отделение по месту жительства.

Получается следующая ситуация. Если у вас уже были работники до того, как вы заключили трудовые договоры с физическими лицами в новом регионе, то дополнительных действий выполнять не нужно. Вы уже состоите на учете в ПФР и ФСС РФ по месту жительства. В ПФР и ФСС РФ по новому месту деятельности регистрироваться не нужно.

Если же в новом регионе вы нанимаете первых работников, то вам нужно зарегистрироваться в качестве плательщика взносов с выплат в пользу физических лиц в ПФР и ФСС РФ. Но опять же по месту жительства.

Соответственно страховые взносы с выплат в пользу всех работающих у вас физических лиц вы будете уплачивать также по месту жительства. И отчитываться вам нужно во внебюджетные фонды, где вы состоите на учете (п. 9 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

Отметим, что страховые взносы за себя индивидуальные предприниматели уплачивают и отчитываются по ним также по месту жительства.

Что касается НДФЛ, то, выполняя обязанности налогового агента, вы должны перечислять его по месту своего учета (п. 7 ст. 226 НК РФ). А как мы выяснили, все индивидуальные предприниматели должны состоять на учете в налоговой инспекции по месту жительства. И отчитываться о доходах физических лиц налоговые агенты обязаны также по месту своего учета (п. 2 ст. 230 НК РФ). То есть также в налоговую инспекцию по месту жительства индивидуального предпринимателя.

В заключение приведем таблицу, в которой свели воедино все сказанное выше.

Уплата налогов и взносов предпринимателями при ведении деятельности в другом регионе (не по месту жительства)

Налог или взнос

Нужно ли дополниельно вставать на учет в налоговой инспекции в новом регионе

НДФЛ с доходов предпринимателя (общий режим)

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

В адрес какого налогового органа ИП, применяющий ПСН и осуществляющий деятельность по адресу, отличному от адреса места жительства, должен производить уплату страховых взносов (в том числе и в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб.) и представлять отчетность?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
ИП, применяющий ПСН и осуществляющий деятельность по адресу, отличному от адреса места жительства, обязан уплачивать страховые взносы и представлять Расчет по страховым взносам в налоговый орган по месту своего жительства.

Обоснование вывода:
Государственная регистрация индивидуального предпринимателя осуществляется по месту его жительства (п. 3 ст. 8 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей"). Органы, осуществляющие регистрацию физических лиц по месту жительства либо регистрацию актов гражданского состояния физических лиц, обязаны сообщать соответственно о фактах регистрации физического лица по месту жительства либо о фактах рождения и смерти физических лиц в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней после регистрации указанных лиц или фактов (п. 3 ст. 85 НК РФ, материал: По какому адресу направляется налоговое уведомление (Управление ФНС России по Московской области)).
В соответствии с п.п. 1, 3, 5 ст. 83 НК РФ ИП подлежит постановке на учет в налоговом органе, в частности, по месту его жительства (на основании сведений, содержащихся в ЕГРИП). Другими основаниями постановки на учет в налоговом органе является постановка на учет:
- по месту нахождения принадлежащих ему недвижимого имущества и транспортных средств - на основании сведений, сообщаемых органами, указанными в ст. 85 НК РФ;
- по иным основаниям, предусмотренным НК РФ.
Одним из иных оснований постановки ИП на учет в налоговом органе по месту осуществления деятельности является применение ПСН в определенных случаях (п. 2 ст. 346.45 НК РФ)*(1). Согласно п. 1 ст. 346.46 НК РФ постановка на учет индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика, применяющего ПСН, осуществляется налоговым органом, в который он обратился с заявлением на получение патента, на основании заявления в течение 5 дней со дня его получения. Датой постановки индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе является дата начала действия патента (абзац 3 п. 1 ст. 346.46 НК РФ).
Применение ИП патентной системы налогообложения не освобождает их от обязанности по уплате страховых взносов (п.п. 10-12 ст. 346.43, смотрите также письмо Минфина России от 10.04.2018 N 03-15-05/23478).
С 01.01.2017 отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов на обязательные пенсионное страхование, социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства РФ о страховых взносах, регулируются главой 34 НК РФ "Страховые взносы" (смотрите также Информацию Федеральной налоговой службы "Страховые взносы 2017").
В силу пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ, пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ (и с учетом положений п. 1 ст. 6 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Закон N 167-ФЗ), п. 1, п. 2 ч. 1 ст. 11 Федерального закона от 29.11.2010 N 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации", ч. 1 ст. 2.1 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством", а также ст.ст. 3, 5 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (далее - Закон N 125-ФЗ)) плательщиками страховых взносов признаются в том числе индивидуальные предприниматели.
При этом если плательщик страховых взносов относится одновременно к нескольким категориям, указанным в п. 1 ст. 419 НК РФ, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию (п. 2 ст. 419 НК РФ).
То есть индивидуальный предприниматель исчисляет и уплачивает страховые взносы "за себя" также и в случае, когда он производит выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (абзац третий пп. 1, пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 2 ст. 419 НК РФ).
ИП обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ч. 1 ст. 430 НК РФ) (за исключением периодов, указанных в п.п. 1, 3, 6-8 части 1 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ "О страховых пенсиях" (п. 7 ст. 430 НК РФ)).
Объектом обложения в отношении страховых взносов, уплачиваемых ИП за себя, признается осуществление предпринимательской деятельности, а в случае, предусмотренном абзацем третьим пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, также доход, полученный ИП и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ (п. 3 ст. 420 НК РФ).
Согласно п. 7.2 ст. 83 НК РФ постановка на учет (снятие с учета) физического лица в качестве плательщика страховых взносов, признаваемого таковым в соответствии со ст. 419 НК РФ, осуществляется налоговым органом по месту его жительства (месту пребывания - при отсутствии у физического лица места жительства на территории Российской Федерации) на основании заявления этого физического лица о постановке на учет (снятии с учета) в качестве плательщика страховых взносов, представляемого в любой налоговый орган по своему выбору.
Но, исходя из буквальных формулировок, можно заключить, что порядок постановки на учет, предусмотренный п. 7.2 ст. 83 НК РФ, на ИП не распространяется в связи с тем, что:
- физические лица выделены в отдельную категорию от ИП;
- в Заявлении отсутствуют реквизиты для указания сведений о регистрации гражданина как ИП.
Это подтверждено в письме ФНС России от 24.01.2017 N 14-3-04/0017@ "О размещении на сайте ФНС России информации об особенностях учета плательщиков страховых взносов", где сообщается об отсутствии у физлица, зарегистрированного в качестве ИП, которое нанимает работников для своей деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, обязанности по постановке на учет в налоговом органе в качестве плательщика страховых взносов на основании заявления. Смотрите также Вопрос: Нужно ли ИП в случае появления наемных работников специальным образом регистрироваться в налоговом органе (в настоящий момент работники отсутствуют)? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, январь 2017 г.).
При этом обязанность по уплате страховых взносов в государственные внебюджетные фонды ИП производится с момента приобретения статуса ИП и до момента исключения из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (письмо Минфина России от 10.04.2018 N 03-15-05/23478).
Таким образом, из изложенного выше следует, что ИП, применяющий ПСН, и осуществляющий деятельность по адресу, отличному от адреса места жительства, обязан уплачивать страховые взносы в налоговый орган по месту своего жительства.
Согласно п. 7, п. 10 ст. 431 НК РФ по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, представляется Расчет по страховым взносам (форма утверждена приказом ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551) (смотрите также письмо ФНС России от 20.01.2017 N БС-3-11/371@).
То есть ИП, применяющий ПСН и осуществляющий деятельность по адресу, отличному от адреса места жительства, обязан уплачивать страховые взносы и представлять Расчет по страховым взносам в налоговый орган по месту своего жительства.
Данная позиция нашла подтверждение в следующих материалах: Вопрос: В какой налоговый орган осуществляют уплату страховых взносов и представляют расчет по страховым взносам индивидуальные предприниматели, производящие выплаты физическим лицам, при применении патентной системы налогообложения (ПСН) и осуществляющие деятельность, по адресу, отличному от адреса места жительства? (официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", апрель 2017 г.), Вопрос: В какой налоговый орган осуществляют уплату страховых взносов и представляют расчет по страховым взносам индивидуальные предприниматели, производящие выплаты физическим лицам, уплачивающие налог на вмененный доход (ЕНВД) и осуществляющие деятельность, по адресу, отличному от адреса места жительства? (официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", апрель 2017 г.), письме ФНС России от 01.03.2017 N БС-4-11/3748.

К сведению:
Начиная с расчетных периодов 2017 года, плательщики страховых взносов, производящие выплаты физическим лицам, отчитываются не только в налоговую инспекцию, но и в фонды.
В территориальные органы ПФР по месту регистрации страхователя, то есть по месту жительства, представляются:
- сведения о застрахованных лицах (форма СЗВ-М, утвержденная постановлением Правления ПФР от 01.02.2016 N 83п) (п. 2 ст. 8, п. 2.2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" (далее - Закон N 27-ФЗ)) (ежемесячно, не позднее 15-го числа, следующего за отчетным периодом);
- сведения о стаже застрахованных лиц по форме СЗВ-СТАЖ (п. 2 ст. 11 Закона N 27-ФЗ) (ежегодно, не позднее 1 марта года, следующего за отчетным годом).
В территориальные органы ФСС РФ по месту жительства ИП представляется Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от НСиПЗ, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (форма 4-ФСС, утвержденная приказом ФСС РФ от 26.09.2016 N 381) (пп. 17 п. 2 ст. 17, п. 1 ст. 24 Закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ) (не позднее 20-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом - на бумажном носителе, не позднее 25-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом - в форме электронного документа).

Рекомендуем ознакомиться со следующими материалами:
- Энциклопедия решений. Отчетность - 2018. Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения;
- Энциклопедия решений. Годовой отчет 2017. Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения;
- Энциклопедия решений. Отчетность по страховым взносам с 1 января 2017 года;
- Энциклопедия решений. Администрирование страховых взносов с 1 января 2017 года.
- Энциклопедия решений. Оформление платежного поручения на уплату страховых взносов в ФСС РФ от несчастных случаев и профессиональных заболеваний.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Графкин Олег

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Мельникова Елена

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

-------------------------------------------------------------------------
*(1) Кроме этого к иным основаниям относятся обязанность по уплате налога на игорный бизнес (п. 2 ст. 366 НК РФ), налога на добычу полезных ископаемых (ст. 335 НК РФ), ЕНВД для отдельных видов деятельности (п.п. 2, 3 ст. 346.28 НК РФ)).

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО "НПП "ГАРАНТ-СЕРВИС". Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО "НПП "ГАРАНТ-СЕРВИС", 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, info@garant.ru.

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), editor@garant.ru

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), adv@garant.ru. Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Куда следует уплачивать взносы на ОПС, ОМС и ОСС

Законодательные новшества в страховых взносах, вступившие в силу с 2017 года, привели к замене инстанции, осуществляющей функции администратора этих платежей. Такой инстанцией для большей части взносов стала налоговая служба, начавшая контролировать платежи, предназначенные:

для ФСС в части больничных и материнства;
ПФР и ФОМС, в т. ч. оплачиваемые ИП за себя.

Все положения, отражающие особенности применения таких платежей, как страховые взносы, с 2017 года стала регулировать особая глава НК РФ.

Попав в НК РФ, страховые взносы начали подчиняться всем его правилам, т. е. оказались приравненными к бюджетным платежам, уплачиваемым в особом порядке, который касается не только правил оформления платежных документов, но и реквизитов для перечисления.

О том, каким образом оказались разграниченными функции налоговых органов и фондов в части взносов, попавших под контроль ИФНС, читайте в материале «Внимание — памятка для плательщиков взносов от ФНС».

Куда платят страховые взносы в 2020 году? Взносы, регулируемые НК РФ, следует уплачивать в бюджет по месту нахождения налогоплательщика, а если у него есть обособленные структурные единицы, исчисляющие и выплачивающие зарплату, то и по месту нахождения таких структурных единиц. ИП уплачивают взносы за себя и за сотрудников по месту жительства.

Платежные документы, как и раньше, оформляются раздельно в отношении оплаты, предназначенной для каждого из фондов, но в соответствии с требованиями, действительными для налоговых платежей.

В то же время есть взносы, которых не коснулись изменения-2017. Это так называемые «несчастные» взносы, связанные со страхованием по профессиональному травматизму. Они по-прежнему подчиняются нормам закона «Об обязательном социальном страховании» от 24.07.1998 № 125-ФЗ, и их куратором остался ФСС. Куда платящим страховые взносы в 2020 году перечислять такие платежи? Ответ очевиден: как и раньше — в соцстрах по месту регистрации страхователя, которым может оказаться и его обособленное подразделение.

По каким реквизитам перечислять взносы, регулируемые НК РФ

В отношении того, куда перечислять страховые взносы в 2020 году и как оформлять платежные документы, ФНС, получившая взносы под контроль, дала немало разъяснений. Основные вопросы, к которым относились эти разъяснения:

КБК для уплаты на границе 2016-2017 годов;
КБК для взносов-2020, ставших полноценным бюджетным платежом;
статус плательщика в платежном документе.

«Граничные» взносы (т. е. начисленные в 2016 году, а уплаченные в 2017 году), оплачивают, указывая в платежном документе особые (промежуточные) КБК. Начинаются такие КБК, как и у всякого бюджетного платежа, с цифр 182, и от их окончательного варианта, соответствующего начислениям, производимым начиная с 2017 года, отличаются значением, присутствующим в 16-м или 17-м знаке кода.

КБК, применяемые для «граничных» взносов по начисленным работникам выплатам, таковы:

18210202010061000160 — по платежам в ПФР;
18210202101081011160 — по платежам в ФОМС;
18210202090071000160 — по платежам в ФСС.

Их обновленный вариант, используемый для начисленных с начала 2017 года взносов:

18210202010061010160 — по платежам в ПФР;
18210202101081013160 — по платежам в ФОМС;
18210202090071010160 — по платежам в ФСС.

ИП, оформляя платежи по взносам, уплачиваемым за 2016 год в 2017 году, тоже применяют промежуточные коды:

18210202140061100160 — по платежам в ПФР при доходе до 300 000 руб.;
18210202140061200160 — по платежам в ПФР на доход, превышающий 300 000 руб.;
18210202103081011160 — по платежам в ФОМС.

Начисления, сделанные позже 2017 года, ИП перечисляет уже по окончательным КБК:

18210202140061110160 — по платежам в ПФР (этот код с 2017 года стал единым для фиксированных платежей и взносов, начисленных на доход сверх 300 000 руб.);

18210202103081013160 — по платежам в ФОМС.

Решение вопроса об указании статуса плательщика оказалось в зависимости от технических возможностей банков. У них возникли сложности с принятием к исполнению платежей со статусом «14», который характеризует лицо, осуществляющее выплаты физлицам. Поэтому работодателям-юрлицам при возникновении технических проблем с банками рекомендовано указывать в платежном документе статус «01», а ИП, уплачивающим взносы за работников, разрешено применять статус «09», который указывается, когда ИП перечисляет взносы за себя (письма ФНС России от 15.02.2017 № ЗН-3-1/978@, от 08.02.2017 № ЗН-4-1/2291@, от 03.02.2017 № ЗН-4-1/1931@).

В остальных аспектах платежный документ, оформляемый при оплате взносов, ничем не отличается от обычно формируемого на перечисление налогов. Получателем в нем, как и при налогах, будет числиться ИФНС.

В ноябре 2016 года в НК РФ введено положение о допустимости уплаты налоговых платежей за третье лицо. С 2017 года такая возможность оказалась применимой и к оплате страховых взносов, начавших подчиняться правилам НК РФ. Статус плательщика, указываемый при такой оплате, должен соответствовать статусу того лица, за которое делается платеж.

Куда отправлять «несчастные» взносы

Куда платить страховые взносы в 2020 году, если они относятся к категории «несчастных»? По-прежнему в соцстрах, указывая его реквизиты в полях платежного документа, предназначенных для данных получателя. Прежним останется и КБК, используемый для такого платежа (39310202050071000160).

Помимо обязательных «несчастных» взносов, уплачиваемых с выплат работникам, в соцстрах могут делаться и добровольные платежи. Они возникают у ИП, вообще-то не обязанного делать подобные перечисления, но самостоятельно заключившего добровольный договор страхования с фондом. КБК для таких платежей — 39311706020076000180.

Подробнее обо всех применяемых с 2020 года КБК читайте здесь.

Сроки, в течение которых нужно оплачивать взносы

Несмотря на передачу взносов под контроль другому администратору, сроки их оплаты не изменились. Платить взносы, регламентируемые НК РФ, надо:

осуществляющим выплаты физлицам — ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, наступающего за месяцем начисления (п. 3 ст. 431 НК РФ);
не осуществляющим таких выплат — не позже 31 декабря текущего года с общей величины полученного за год дохода, не превышающей 300 000 руб., и не позднее 01 июля следующего года с суммы дохода, превысившего 300 000 руб. (п. 2 ст. 432 НК РФ).

Аналогичный первому из вариантов срок (ежемесячно не позже 15-го числа месяца, наступающего за месяцем начисления) действует для «несчастных» взносов, уплачиваемых в соцстрах (п. 4 ст. 22 закона 125-ФЗ).

При этом, вне зависимости от того, кто является администратором взносов, крайняя дата срока, попавшая на выходной, переносится на наступающий за этим выходным будний день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ, п. 4 ст. 22 закона 125-ФЗ).

Итоги

С 2017 года большая часть страховых взносов перешла под контроль ФНС и начала регулироваться положениями НК РФ. Платежные документы по таким взносам стали оформляться так же, как и по налоговым платежам. Получателем в них стала указываться ИФНС, появились новые КБК, изменился статус плательщика. Возникла обязанность платить взносы не только по месту нахождения налогоплательщика, но и по месту размещения его обособленных структур. Вместе с тем сохранился вид взносов («несчастные»), которые по-прежнему регулирует соцстрах. Изменений в платежах по ним не произошло.

Взносы на обязательное пенсионное страхование (далее – пенсионные взносы) не входят в состав ЕСН. Работодатели начисляют их отдельно. При этом так же, как и при расчете ЕСН, пенсионные взносы исчисляются от суммы оплаты труда работников. Предприниматели, самостоятельно обеспечивающие себя работой, уплачивают пенсионные взносы в ином порядке. Им не нужно рассчитывать его сумму от величины своих доходов. Согласно статье 28 Федерального закона от 15.12.01 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее – закон № 167-ФЗ), для предпринимателей установлена фиксированная сумма взноса. Чтобы ее заплатить предприниматель должен сначала зарегистрироваться в ПФР.

Порядок регистрации в ПФР

Постановлением Правления ПФР от 16.08.02 № 89п утвержден Порядок регистрации в территориальных органах ПФР страхователей, уплачивающих страховые взносы в ПФР в виде фиксированных платежей (далее – порядок).

Правила регистрации предпринимателей установлены в разделе II порядка. Согласно пункту 2 этого документа, предприниматель обязан встать на учет в ПФР по месту своего жительства. Однако если он проживает и работает в разных местах, то регистрация производится по месту осуществления деятельности. Сделать это нужно в течение 30 дней со дня государственной регистрации (получения лицензии на осуществление деятельности).

Напомним, что ПФР ведет персонифицированный учет граждан, которым полагаются государственные пенсии. Постановку на учет подтверждает свидетельство государственного пенсионного страхования. Если у предпринимателя нет такого свидетельства, то фонд осуществит две регистрации одновременно. Он зарегистрирует предпринимателя как застрахованное лицо и как плательщика пенсионных взносов в виде фиксированного платежа.

Для регистрации в качестве плательщика пенсионных взносов предпринимателю необходимо подать заявление. Его форма приведена в приложении 1 к Порядку. Заявление заполняется в соответствии с требованиями, приведенными в приложении 2. Каковы же эти требования?

Как заполнить заявление?

Для регистрации нужен один экземпляр заявления. Поля «Код категории страхователя» и «Регистрационный номер» заполнять не нужно. Соответствующие данные в них впишет работник ПФР при регистрации.

В разделе I нужно указать адресные и паспортные данные. Эти сведения необходимо указать так, как они записаны в документе, удостоверяющем личность. Если, скажем, в документе нет данных о дате и месте рождения, то предприниматель должен заполнить заявление исходя из данных свидетельства о рождении или иного документа, содержащего такие сведения.

Данные об ИНН и коде налоговой инспекции нужно указать на основании документа, подтверждающего постановку предпринимателя на учет в ИМНС.

Адресные данные также должны быть подтверждены записью в паспорте или другом документе, удостоверяющем личность.

Для тех, кто меняет местожительства, например, в связи с переездом, в заявлении предусмотрена строка «Адрес прежнего места жительства». При заполнении этой строки предприниматель должен приложить к заявлению о перерегистрации документы, подтверждающие снятие с учета в отделении ПФР по месту прежнего жительства.

В разделе II заявления нужно отметить причину регистрации в ПФР. Это может быть начало осуществления деятельности в качестве предпринимателя или изменение места жительства.

Указав в разделе III заявления вид правоустанавливающего документа (свидетельства о государственной регистрации, лицензии на осуществление определенной деятельности или иного документа), там же следует вписать его реквизиты. Кроме даты регистрации, нужно указать срок действия правоустанавливающего документа. Если этот срок не установлен, то в заявлении указывается бессрочный характер документа.

Сведения об осуществляемых видах деятельности нужно вписать в разделе IV заявления. Эта запись делается также на основании свидетельства о государственной регистрации или иного правоустанавливающего документа.

Реквизиты свидетельства о постановке на учет в налоговой инспекции приводятся в разделе V заявления.

Предприниматель лично подписывает заявление и указывает дату его заполнения. Исправления в заявлении не допускаются.

К заполненному заявлению предприниматель должен приложить нотариально заверенные копии следующих документов:

свидетельства о государственной регистрации предпринимателя, осуществляющего деятельность без образования юридического лица, или лицензии на осуществление определенного вида деятельности;
документов, удостоверяющих личность предпринимателя и подтверждающих его регистрацию по местожительству;
свидетельства о постановке на учет в налоговой инспекции.

На основании перечисленных документов ПФР регистрирует предпринимателя в качестве страхователя, подтверждением чего является извещение, которое вручается предпринимателю.

Рассмотрим на примере порядок заполнения заявления на регистрацию в ПФР.

Пример 1 Индивидуальный предприниматель Петров Александр Владимирович, проживающий по адресу: г. Москва, ул. Солнечногорская, д. 18, к. 2, кв. 349, обратился в отделение ПФР с заявлением о регистрации в качестве страхователя, уплачивающего пенсионные взносы в виде фиксированного платежа.

На основании паспорта, свидетельства о государственной регистрации и свидетельства о постановке на учет в налоговой инспекции он заполнил заявление следующим образом:

Код категории страхователя

отделение ПФР по Северному округу

о регистрации в территориальных органах ПФР

страхователя, уплачивающего страховые взносы

в Пенсионный фонд Российской Федерации

в виде фиксированного платежа

I. Сведения о заявителе

Петрова Александра Владимировича

(фамилия, имя, отчество; число, месяц, год и место рождения)

06 августа 1967 г. р., г. Москва

(указывается в точном соответствии с записью в документе, удостоверяющем личность)

(название государства, лицо без гражданства)

125413, г. Москва, ул. Солнечногорская

город, населенный пункт (село, поселок и т.п.), проспект (улица, переулок))

(число, месяц, год)

II. Прошу поставить на учет в качестве страхователя в связи с:

III. Сведения из правоустанавливающего документа

1. Вид документа:

свидетельство о государственной регистрации предпринимателя, осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица

наименование регистрирующего органа, осуществившего государственную регистрацию, или органа, выдавшего лицензию или иной документ Московская регистрационная палата__________ регистрационный номер 12345 дата регистрации 20 января 2003 года

(число, месяц, год)

дата окончания срока действия документа 19 января 2008 года__________

(число, месяц, год или «бессрочно»)

дата выдачи документа 27 января 2003 года.

(число, месяц, год)

IV. Сведения о деятельности заявителя

Наименование вида деятельности

Адрес места осуществления деятельности

(из правоустанавливающего документа)

Розничная торговля

г. Москва, ул. Солнечногорская, д. 24

(число, месяц, год)

V. Отметка о постановке на учет в налоговом органе

Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе от «30» января 2003 г. № 123-456 выдано ИМНС № 43 г. Москвы, 30 января 2003 г.___________________

(наименование налогового органа, число, месяц и год выдачи)

Дата выдачи извещения ________________ _________________________ ______________________________________

(число, месяц, год) (Ф.И.О. уполномоченного (подпись) лица территориального органа ПФР)

Дата регистрации в ПФР ________________ _____________________________________________________________-

(число, месяц, год) (подпись уполномоченного лица территориального органа ПФР)

Уплата фиксированного взноса

Порядок уплаты предпринимателями фиксированного взноса в ПФР урегулирован статьей 28 закона № 167-ФЗ.

Согласно этой статье, размер ежемесячного взноса должен определяться исходя из стоимости страхового года. Эту стоимость ежегодно должно утверждать Правительство РФ. Закон № 167-ФЗ ограничивает только минимальный размер фиксированного взноса. Он составляет 150 рублей в месяц. Эта сумма распределяется следующим образом:

100 рублей направляется на финансирование страховой части трудовой пенсии;
50 рублей – на финансирование накопительной части.

Однако до настоящего времени стоимость страхового года Правительством не утверждена. Таким образом, предприниматели обязаны, как и в 2002 году уплачивать 150 рублей каждый месяц. По разъяснениям, изложенным в письме МНС России от 17.06.02 № СА-6-05/839, эту сумму нужно перечислять двумя платежными поручениями. Уплата части суммы взноса, предназначенной на финансирование страховой части трудовой пенсии, осуществляется по коду бюджетной классификации 1010610, а суммы, направляемой на финансирование накопительной части – по коду 1010620.

При этом министерство указало, что налоговые инспекции не должны направлять предпринимателям уведомления на уплату фиксированного платежа. Раньше в налоговом уведомлении на уплату ЕСН были предусмотрены специальные графы для страховых взносов в ПФР. В новой форме уведомления (утв. приказом МНС России от 31.12.02 № БГ‑3‑05/757) никаких упоминаний о пенсионных взносах не содержится.

В свою очередь для предпринимателей законодатель не установил обязанность по итогам года представлять в ПФР декларации об исчисленных и уплаченных суммах взноса. Следует обратить внимание, что конкретные сроки уплаты взноса в законе № 167-ФЗ не установлены. По разъяснениям специалистов ПФР, предприниматели могут платить взносы в любой удобный для них срок: ежемесячно, ежеквартально, единовременным платежом за год или в ином порядке. До тех пор, пока в статью 28 закона № 167-ФЗ не будут внесены изменения, никакие санкции в отношении предпринимателей за несвоевременную уплату пенсионных взносов в виде фиксированного платежа применяться не должны.

Порядок учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей утвержден совместным приказом Минфина и МНС России от 13.08.02 № 86н/БГ-3-04/430 (далее – порядок учета). Согласно этому документу, все расходы предприниматели должны отражать в Книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций. Ее форма приведена в приложении к порядку учета.

Суммы налогов и сборов, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, уплаченные за отчетный налоговый период, предприниматель должен отражать в составе прочих расходов (п. 47 порядка учета). То есть в состав этих расходов нужно включать и сумму пенсионного взноса в виде фиксированного платежа. Для отражения этих расходов предназначена таблица 6-2 Книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций.

Пример 2 Индивидуальный предприниматель в течение января и февраля 2003 года уплатил в ПФР фиксированный взнос в размере 150 руб.ежемесячно, на общую сумму 300 руб.

Уплата взносов осуществлена с банковского счета предпринимателя следующими платежными поручениями:

от 14.01.03 № 3 на сумму 100 руб. за январь на финансирование страховой части трудовой пенсии;
от 14.01.03 № 4 на сумму 50 руб. за январь на финансирование накопительной части трудовой пенсии;
от 10.02.03 № 22 на сумму 100 руб. за февраль на финансирование страховой части трудовой пенсии;
от 10.02.03 № 23 на сумму 50 руб. за январь на финансирование накопительной части трудовой пенсии.

В Книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя сумма взносов должна быть отражена следующим образом:

Регистр прочих расходов, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности за налоговый период 2003 г.

Читайте также: