Как сократить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование

ООО и ИП обязаны ежемесячно перечислять страхвзносы за сотрудников на трудовом и гражданско-правовом договоре. Каждый год ставки по взносам изменяются. В статье расскажем о новшествах 2020 года и тарифах страховых взносов в ПФР, ФСС и ФФОМС.

Кто платит страховые взносы

Работодатели ежемесячно перечисляют страхвзносы с выплат, начисленных сотрудникам. Если они оформлены по трудовому договору, то это отчисления:

• на пенсионное страхование;
• на медицинское страхование;
• на страхование на случай временной нетрудоспособности или материнства (ВНиМ);
• на страхование от несчастных случаев или профессиональных заболеваний.

За сотрудников, оформленных по договору ГПХ, тоже нужно платить, но в этом случае обязательны только перечисления на медицинское и пенсионное страхование. На ВНиМ платить взносы не нужно, а на несчастное страхование платите, только если это условие предусмотрено договором.

В этой статье мы рассмотрим страховые взносы, которые находятся в ведении ФНС и регламентируются главой 34 НК РФ. Это все, перечисленные выше, кроме взносов на «несчастное» страхование.

Какие выплаты облагаются страховыми взносами

Взносами на обязательное страхование облагается большинство выплат по договорам ГПХ и трудовым. При этом ст. 422 НК РФ предусмотрены выплаты, с которых не нужно перечислять взносы:

• пособия по безработице и прочие госпособия;
• различные компенсационные выплаты: возмещение вреда здоровью, оплаты аренды квартиры, возмещение трат на обеды, финансирование повышения квалификации и т. п;
• материальная помощь, выплачиваемая единовременно в случае рождения ребенка, стихийного бедствия, гибели члена семьи;
• доходы, кроме зарплаты за труд, полученные членами общин малочисленных коренных народов;
• взносы на накопительную пенсию в пределах 12 000 рублей на сотрудника;
• материальная помощь в пределах 4 000 рублей;
• возмещение затрат на погашение кредитов и займов на покупку или строительства жилья сотрудников;
• и другие виды компенсационных выплат.

Предельная база по страховым взносам

Взносы для ПФР и ФСС не всегда нужно платить со всей суммы доходов сотрудника. Для начисления взносов установлен лимит, с превышением которого взносы не платятся или по ним снижается ставка. Эта база ежегодно индексируется на основании роста средней зарплаты.

Взносы в ПФР. С 1 января 2020 года максимальный размер общей суммы дохода сотрудника, с которой нужно в полном объеме перечислять взносы в ПФР, составит 1 292 000 рублей.

По каждому сотруднику работодатель должен отслеживать сумму всех начислений с 1 января по нарастающей. Как только она превысит предел, ставка по взносам на ОПС снижается с 22% до 10%. А если компания работает по льготным тарифам, взносы не платятся.

Взносы в ФСС. Максимальная база по ВНиМ тоже проиндексирована с 1 января 2020. Она увеличилась до 912 000 рублей. После достижения лимитной величины взносы по этому виду страхования не нужны.

Взносы на ОМС и травматизм. Не ограничены, как и в прошлые годы. Поэтому весь доход, полученный работниками, облагается взносами.

Тариф страховых взносов на 2020

Еще летом 2019 года стало известно, какие тарифы страхвзносов установят в 2020 году.

Если организация или предприниматель не имеют права на льготы по взносам, они уплачивают их по стандартным тарифам. Как и раньше, общий размер взносов составляет 30 % от дохода сотрудника.

• Тариф страхвзносов в ПФР — 22 %. Такая ставка применяется до достижения предельного лимита дохода в 1 292 000 рублей. Далее ставка падает до 10 %.
• Тариф по взносам на ОМС — 5,1 % Он не зависит от суммы дохода и уплачивается постоянно.
• Тариф страховых взносов на ВНиМ — 2,9 %. Исключением являются иностранные сотрудники, которые временно пребывают на территории РФ — для них действует ставка 1,8 %. Ставка применяется до превышения предельного дохода в 912 000 рублей, далее взносы не уплачиваются.

Общие тарифы страховых взносов в 2020 в виде таблицы.

Льготные ставки в 2020 году

В этом году осталось еще меньше фирм и предпринимателей, которые могут платить взносы по льготным тарифам. Три категории не получили продления льгот:

• ИП и организации, заключившие договоры об исполнении туристско-рекреационных работ, которые выплачивают доходы сотрудникам в рамках особых экономических зон, выделенных Правительством РФ.
• ИП и организации, заключившие договоры по реализации технико-внедренческой работы, которые выплачивают доходы сотрудникам в рамках особых экономических зон.
• Хозяйственные партнерства и общества, которые внедряют и используют плоды интеллектуального труда, если право на них принадлежит их участникам или учредителям.

Эти страхователи в 2020 году переходят на общие тарифы. Кто имеет право на пониженные тарифы, смотрите в таблице.

Сроки перечисления страхвзносов в 2020 году

Работодатели платят взносы в налоговую каждый месяц. Это нужно сделать до 15 числа. Если этот день — выходной или праздник, сдать документы можно в первый же рабочий день после 15 числа. Этот порядок действует и для взносов на несчастное страхование, но их нужно по-прежнему перечислять в ФСС.

Под отменой страховых взносов за 2 квартал 2020 года подразумевается снижении суммы страховых взносов, которую нужно оплатить за 2020 год. Госдума приняла Закон о страховых взносах за 2020 год для индивидуальных предпринимателей, пострадавших от распространения коронавирусной инфекции.

В СМИ много говорили о том, что правительство отменит налоги за 2 квартал 2020 года для ИП. Разберемся кому нужно платить страховые взносы, а кому можно не платить.

Итак, сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год для таких ИП составит 20 318 рублей вместо 32 448 рублей.

Обратите внимание!

Уменьшаются за 2020 год только взносы на ОПС. Взносы на ОМС (медицинское страхование) для пострадавших ИП на 2020 год остаются на прежнем уровне – 8 426 руб.

Кто имеет право на снижение суммы страховых взносов «за себя» в 2020 году:

• ИП, у которых основной ОКВЭД на 01.03.2020г. есть в перечне наиболее пострадавших от коронавируса, утвержденного Правительством РФ
• ИП состоит в реестре СМСП на 1 марта 2020г.

Как ИП уменьшить страховые взносы «за себя» в 2020 году.

Специальных заявлений индивидуальному предпринимателю из пострадавших сфер деятельности подавать не надо.

Так как срок уплаты страховых взносов в фиксированном размере в 2020 году установлен 31.12.2020г., всю сумму взносов на ОПС - 20 318 рублей надо уплатить не позднее этого срока. Уплата взносов в течение года производится любыми суммами.

Например, ИП, которые платят вносы поквартально, страховые взносы на ОПС «за себя» во втором квартале 2020г. могут не платить.

Так как этим же Законом предусмотрено освобождение пострадавших от коронавируса ИП от уплаты ЕНВД за второй квартал 2020 года, уплачивать страховые взносы в фиксированном размере на ОПС и ОМС во втором квартале 2020 годе не целесообразно. ЕНВД к уплате за 2-й квартал 2020 года будет 0 рублей, и уменьшить сумму налога на сумму взносов «за себя» во втором квартале 2020 года они не смогут, и перенести вычет на 3-й квартал 2020 года тоже не смогут, так как взносы уплачены во втором квартале.

В меньшей мере эта рекомендация касается плательщиков УСН, так как налог по УСН за 2020 год считается нарастающим итогом с начала года, и вычет не пропадет.

Как можно освободиться от уплаты страховых взносов?

Есть ли альтернатива ЕНВД после 01.01.2021?

Какая помощь положена предпринимателям?

Страховые взносы за сотрудников

Госдума приняла Закон об отмене страховых взносов за работников, начисленных за апрель, май, июнь 2020 года для организаций и индивидуальных предпринимателей, пострадавших от распространения коронавирусной инфекции. Для них установлены пониженные тарифы страховых взносов в размере 0 процента. Подробнее можете прочитать в отдельной статье.

Госдума приняла Закон об отмене ряда налогов за второй квартал 2020 года для организаций и индивидуальных предпринимателей, пострадавших от распространения коронавирусной инфекции.Такие предприниматели не будут платить налог с дохода, полученного во втором квартале 2020 года и за имущество, используемого в предпринимательской деятельности, за период владения им с 1 апреля по 30 июня 2020 года.

Госдума приняла Закон об отмене ряда налогов за второй квартал 2020 года для организаций, пострадавших от распространения коронавирусной инфекции. Организации из пострадавших отраслей не будут платить налог с дохода, полученного во 2-м квартале 2020 года и за имущество за период с 01.03.2020 по 30.06.2020. Данная норма не затронула НДС. НДС за 2-й квартал 2020 рассчитывается и уплачивается в полном объеме. Подробнее можете прочитать в отдельной статье.

Получение федеральной субсидии в связи с COVID-19

В этой статье вы можете узнать как получить субсидию от правительства в связи со сложной экономической ситуацией в связи с COVID-19.

Федеральным законом №102 ФЗ от 01.04.2020 года введены пониженные ставки страховых взносов для малых и средних предприятий. По ставке 15% взносы начисляются только с суммы заработной платы, превышающей величину федерального МРОТ - 12 130 рублей. Выплаты в пределах этой суммы облагаются по стандартной ставке - 30%.

1. Взносы на обязательное пенсионное страхование

на обязательное пенсионное страхование (с суммы в пределах федерального МРОТ) - 22% (если предельная база для начисления страховых взносов не превышена);

на обязательное пенсионное страхование (с суммы в пределах федерального МРОТ) - 10% (если предельная база для начисления страховых взносов превышена);

на обязательное пенсионное страхование (с суммы, превышающей федеральный МРОТ) - 10%;

2. Взносы на обязательное медицинское страхование

на обязательное медицинское страхование (с суммы в пределах федерального МРОТ) - 5,1%;

на обязательное медицинское страхование (с суммы, превышающей федеральный МРОТ) - 5%;

3. Взносы на страхование на случай временной нетрудоспособности или материнства

страхование на случай временной нетрудоспособности или материнства (с суммы в пределах федерального МРОТ) - 2,9%; (если предельная база для начисления страховых взносов не превышена);

страхование на случай временной нетрудоспособности или материнства (с суммы в пределах федерального МРОТ) - 0% (если предельная база для начисления страховых взносов превышена);

страхование на случай временной нетрудоспособности или материнства (с суммы, превышающей федеральный МРОТ) - 0%.

4. Порядок расчета страховых взносов

Взносы нужно рассчитывать исходя из выплат по каждому работнику за каждый месяц отдельно. Зарплату каждого сотрудника нужно разделить на две части - сумму в пределах федерального МРОТ и превышающую его и рассчитать взносы согласно предусмотренным тарифам.

Пример. За апрель 2020 года работнику начислена заработная плата в сумме 20 000 руб. Федеральный МРОТ на начало 2020 года равен 12 130 руб.

Порядок расчета страховых взносов:

1. Нужно рассчитать сумму взносов, начисляемых по стандартной ставке:

12 130 * 22% = 2 668, 60 - на обязательное пенсионное страхование;

12 130 * 5,1% = 618, 63 - на обязательное медицинское страхование;

12 130 * 2,9% = 351, 77 - на страхование на случай временной нетрудоспособности или материнства.

Всего: 3 639, 00

2.Нужно рассчитать сумму взносов, начисляемых по пониженной ставке:

(20 000 - 12 130) * 10%= 7 870 *10% = 787 - на обязательное пенсионное страхование;

(20 000 - 12 130) * 5%= 7 870 *5% = 393, 50 - на обязательное медицинское страхование;

(20 000 - 12 130) * 0%= 7 870 *0% = 0,00 - на страхование на случай временной нетрудоспособности или материнства.

Всего: 1 180, 50

3. Определить общую сумму страховых взносов:

2 668, 60 + 787 = 3 455, 60 - на обязательное пенсионное страхование;

618, 63 + 393, 50 = 1 012, 13 - на обязательное медицинское страхование;

351,77 + 0 = 351, 77 - на страхование на случай временной нетрудоспособности или материнства.

Всего: 4 819, 50

В таком же порядке рассчитываются страховые взносы за все последующие месяцы.

5. Сколько работодатель должен заплатить по стандартным ставкам?

20 000 * 22% = 4 400, 00 - на обязательное пенсионное страхование;

20 000 * 5,1% = 1 020, 00 - на обязательное медицинское страхование;

20 000 * 2,9% = 580, 00 - на страхование на случай временной нетрудоспособности или материнства.

Всего: 6 000, 00

Экономия при начислении взносов по пониженным ставкам с заработной платы в размере 20 000 рублей составит:

Чиновники дали новые комментарии по порядку начисления пониженных страховых взносов (письма Минфина от 23.10.2020 № 03-15-06/92642, ФНС от 13.07.2020 № БС-4-1/11315@).

Напомним, что для плательщиков, относящихся к категории МСП, начиная с выплат за апрель, применяются пониженные тарифы взносов в размерах:

• 10% — на ОПС как в пределах базы по взносам в размере 1292 тыс. руб., так и сверх нее;
• 0% — на ОСС, независимо от превышения базы по взносам в размере 912 тыс. руб;
• 5% — на ОМС.

При этом сниженные ставки применяются исключительно к части выплат за месяц, превышающей МРОТ (12 130 руб.).

Если сумма выплат в пользу работника нарастающим итогом с начала года превышает предельную величину базы по взносам на ОПС или от ВНиМ, то суммы такого превышения облагаются взносами на ОПС по тарифу 10%, от ВНиМ — 0%.

Такое распределение тарифов, применяемых к одной и той же сумме дохода за месяц, усложняет расчеты, поэтому лучше объяснить на примерах.

Расчет взносов по пониженным тарифам на ОПС

Зарплата за январь-июль 2020 — 850 000 руб.

Зарплата за август 2020 — 450 000 руб.

Итого: 1 300 000 руб.

Превышение всех выплат над предельной величиной базы составило 8 000 руб. (1 300 000 руб. – 1 292 000 руб.). За август укладывается в лимит по предельной базе 442 000 руб. (450 000 руб. – 8000 руб.). С учетом того, что сниженный тариф применяется только с выплат, превышающих МРОТ, расчет взноса на ОПС по работнику из примера будет таким:

442 000 руб. – 12 130 руб.= 429 870 руб. x 10 % = 42 987 руб.

12 130 руб. x 22 % = 2668,60 руб.

Часть выплат, превышающая предельную базу, облагается по ставке 10%.

8 000 x 10 % = 800 руб.

42 987 руб. + 2668,60 руб. + 800 руб. = 46 455,60 руб.

Расчет взносов по пониженным тарифам на ОСС

Превышение всех выплат над предельной величиной базы составило 388 000 руб. (1 300 000 руб. – 912 000 руб.). За август в лимит по предельной базе попадает 62 000 руб. (450 000 руб. – 388 000 руб.). Принимаем во внимание МРОТ, облагаемый по «старому» тарифу и получаем:

62 000 руб. – 12 130 руб.= 49 870 руб. х 0% = 0

12 130 руб. х 2,9% = 351,77 руб.

Часть выплат, превышающая предельную базу, облагается по ставке 0%.

388 000 x 0% = 0 руб.

Таким образом, платеж за август составит 351,77 руб.

Кроме типовых ситуаций в письме ФНС № БС-4-1/11315@ разобран расчет взносов, компенсируемых ФСС, за работников, которым предоставляются дополнительные выходные дни по законодательству, в частности для ухода за ребенком-инвалидом.

Еще примеры расчета пониженных взносов смотрите в Типовой ситуации КонсультантПлюс. Напоминаем, что это можно сделать бесплатно, оформив тестовый доступ к системе К+.

Если для плательщиков, относящихся к категории МСП, начиная с выплат за апрель, применяются пониженный тариф взносов на ОПС в размере 10 ПРОЦЕНТОВ – на ОПС как в пределах базы по взносам в размере 1 292 тыс. руб., ТАК И СВЕРХ НЕЕ, то почему в Расчете взносов по пониженным тарифам на ОПС превышение всех выплат над предельной величиной базы (108 000 руб.) не облагается взносами по тарифу 10%, и вообще никак не облагается?

В письме от 29.04.2020 N БС-4-11/7300@ ФНС разъясняет алгоритм расчета страховых взносов помесячно на 2020 год, в том числе на апрель 2020:
Страховые взносы, исчисленные за апрель = База (за 3 месяца) x 30% + выплаты МРОТ x 30% + (База (за 4 месяца) — База (за 3 месяца) — выплаты МРОТ) x 15% — страховые взносы, исчисленные за январь—март.

Согласно данной формуле расчета страховых взносов у меня получился расчет взносов в части ОПС при условиях, данных в Вашем примере, такой:
Страховые взносы на ОПС за апрель 2020 = 1200000 * 22% + 12130 * 22% + (1400000 – 1200000 – 12130) * 10% - 264000 = 21455,60 руб.
Та же сумма получается и другим способом: 12130 * 22% + (апрель 200000 – МРОТ 12130) * 10% = 21455,60 руб.
Или не так.

До 1 января 2019 года Налоговый кодекс предусматривал пониженный тариф по страховым взносам в размере 20% (вместо 30%) для компаний, применяющих упрощённую систему налогообложения, деятельность которых связана с производством, техническим обслуживанием, образованием, наукой и другими. Тариф, к сожалению, не был продлён.

Таким образом, способов законной экономии на страховых взносах стало ещё меньше. Специалисты TaxCoach рассматривают, чем располагает обычный налогоплательщик в текущей ситуации.

IT-сфера

1. Компания разрабатывает и продает программы для ЭВМ, базы данных и (или) оказывает услуги (выполняет работы) по разработке, адаптации, модификации, установке, тестированию и сопровождению компьютерных программ и баз данных;
2. Компания имеет государственную аккредитацию о том, что осуществляет деятельность в области информационных технологий. Аккредитация подтверждается документом, выданным Минкомсвязи России.
3. 90% доходов получает от деятельности непосредственно в области информационных технологий. Вновь созданная IT-компания должна выполнить условие об уровне доходов по итогам первого отчетного (расчетного) периода, в котором применяются пониженные тарифы. (См. абз. 4 пункта 5 статьи 427 НК РФ)
4. Компания имеет среднюю численность (для действующих IT-компаний) и среднесписочную численность (для вновь созданных IT-компаний) сотрудников не менее 7 человек.

• разница между среднесписочной и средней численностью заключается в том, что в первую величину включаются только штатные сотрудники, работающие по трудовым договорам по основному месту работы. Средняя же численность состоит из среднесписочной, внешних совместителей и физлиц-подрядчиков по договорам гражданско-правового характера.
• в зачёт любой из численностей идут сотрудники IT-компании, независимо от их должности и специальности.

Страховые взносы для ИП

Предприниматели, заработавшие в 2019 году больше 300 000 руб., должны будут доплатить в ПФР еще 1 процент от полученной сверх лимита выручки, но не более 234 832 руб., рассчитанных из восьмикратного фиксированного размера взносов.

Кроме страховых ИП уплачивает взнос в ФФОМС. Его конкретный размер также содержится в НК РФ и в 2019 году составляет 6 884 руб.

При расчёте суммы дохода ИП есть особенность, вытекающая из системы налогообложения предпринимателя.

Ещё в 2016 году Конституционный Суд РФ (См. постановление Конституционного Суда РФ от 30 ноября 2016 г. N 27-П) высказался по поводу определения базы для расчёта страховых взносов. По его мнению, таковой являются доходы, уменьшенные на величину фактически произведенных и документально подтвержденных расходов ИП, непосредственно связанных с извлечением дохода.

Казалось бы, подход ясен, ИП, применяющий систему налогообложения, учитывающую расходы, уплачивает 1% страховых с разницы между доходами и расходами. Однако, Минфин и ФНС России придерживаются иного мнения. (См. письма Минфина России от 12 февраля 2018 г. N 03-15-07/8369 и Федеральной налоговой службы от 21 января 2019 г. N БС-4-11/799@). Они считают, что позиция Конституционного суда применима лишь к предпринимателям на ОСН — тем, которые платят НДФЛ. А упрощенцев с объектом «доходы минус расходы» это не касается.

При этом с позицией гос. органов не согласен Верховный Суд РФ. (См. пункт 27 «Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2017)» (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 12.07.2017). По его мнению, принцип определения объекта налогообложения плательщиками НДФЛ аналогичен принципу определения объекта налогообложения для плательщиков, применяющих УСН с объектом доходы минус расходы, а значит позиция КС РФ подлежит применению и в отношении упрощенцев.

Стоит отметить, что аргументы Минфина частично основаны на решении (См. решение Верховного Суда РФ от 8 июня 2018 г. N АКПИ18-273 Об отказе в признании недействующим письма Министерства финансов РФ от 12 февраля 2018 г. N 03-15-07/8369). ВС РФ по делу об оспаривании предпринимателем-упрощенцем письма-разъяснения госоргана, в котором как раз-таки содержалась позиция по порядку определения базы для начисления страховых взносов. В решении суд действительно указывает, что в Конституционном Суде рассматривались иные законоположения, однако, эта фраза вырвана из контекста. Кроме того, Верховный суд в данном конкретном случае всего лишь проверял соответствие между письмом и положениями Налогового кодекса, и не давал оценку позиции по упрощенцам.

ФНС докладывает о неоднозначности судебной практики по вопросу. По их данным, на начало 2019 года счёт по рассмотренным арбитражным спорам 40:17 в пользу налогоплательщиков.

К сожалению, нам не удалось найти те 17 отказных дел. Однако практика в ситуации ИП на УСН с объектом доходы минус расходы выглядит вполне себе однозначной. (См. дела №: А56-116747/2018; А26-8535/2018; А60-55635/2018; А50-29467/2018; А50П-596/2018; А60-52923/2018; А60-40792/2018). Суды встают на сторону налогоплательщиков.

Руководствуясь данной позицией, рассчитывать страховые взносы можно в «льготном» порядке. При этом, имейте ввиду, что пока ФНС России не смирится и не сделает верные выводы из судебной практики, претензии со стороны районных инспекций очень и очень вероятны.

Также напомним, что в отношении ИП на УСН с объектом доходы, уплаченные страховые взносы уменьшают сумму налога по УСН (См. подпункт 1 пункта 3.1. статьи 346.21 НК РФ). Важно, что налог уменьшается за тот период, в котором ИП заплатил страховые. А вот на стоимость патента уплаченные взносы не влияют.

Выплаты совету директоров

Социальные выплаты

В настоящий момент существует два противоположных мнения на этот счет.

Минфин РФ считает, что перечень выплат, не попадающих под обложение страховыми взносами, закрыт и если выплата не поименована в 422 статье Налогового кодекса, работодателю необходимо заплатить в бюджет страховые взносы (См. пункт 2 письма Минфина РФ от 21 марта 2017 г. N 03-15-06/16239).

Иная точка зрения у судов. Ещё в 2013 году Высший Арбитражный Суд (См. постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 14 мая 2013 г. N 17744/12) подтвердил правомерность таких выплат работнику.

Суть дела такова: общество не включило в базу для исчисления страховых взносов за 2010 год некоторые виды выплат, произведенных в пользу своих работников, в частности:

единовременное пособие в связи с выходом на пенсию;

дополнительную материальную помощь в связи со смертью членов семьи;

материальную помощь одиноким матерям (отцам), вдовам, воспитывающим детей без мужа (жены);

материальную помощь работникам, являющимся многодетными матерями (отцами);

материальную помощь работникам, имеющим на иждивении ребенка-инвалида;

частичную компенсацию стоимости стоматологических услуг.

Эти выплаты были предусмотрены в коллективном договоре организации. Управление ПФР и суды трех инстанций признали действия Общества неправомерными на том основании, что эти выплаты произведены в связи с трудовыми отношениями и не входят перечень выплат, освобожденных от обложения страховыми взносами.

Однако ВАС РФ пришел к иному выводу, исходя из следующего:

Трудовой кодекс определяет трудовые отношения как отношения, основанные на соглашении между работниками и работодателем о личном выполнении работником за плату трудовой функции (работы по должности в соответствии со штатным расписанием, профессии, специальности с указанием квалификации; конкретного вида поручаемой работнику работы), подчинении работника правилам внутреннего трудового распорядка при обеспечении работодателем соответствующих условий труда.

При этом заработная плата — это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные и стимулирующие выплаты.

Сам по себе факт наличия трудовых отношений между работодателем и его работниками не свидетельствует о том, что все выплаты, которые начисляются работникам, представляют собой оплату их труда. В отличие от трудового договора, который в соответствии со статьями 15 и 16 ТК РФ регулирует именно трудовые отношения, коллективный договор согласно статье 40 кодекса регулирует социально-трудовые отношения.

Выплаты социального характера, основанные на коллективном договоре, не являющиеся стимулирующими, не зависящие от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, не являются оплатой труда работников (вознаграждением за труд), в том числе и потому, что не предусмотрены трудовыми договорами.

Таким образом, эти выплаты не являются объектом обложения страховыми взносами и не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов.

Важный нюанс! В рассматриваемом деле Обществу страховые взносы доначислены за 2010 год, в течение которого действовал Закон № 212-ФЗ в редакции, предусматривающей, что выплаты производятся «по трудовым договорам», а не «в рамках трудовых отношений».

Однако суд не привязал определение «социальных» выплат к той или иной редакции закона, определив только, что страховыми взносами облагаются выплаты именно по трудовому договору.

Ещё один нюанс в том, что с 1 января 2017 года, Закон 212-ФЗ утратил силу и администрирование страховых взносов было передано в руки налоговой инспекции. Однако, фактически положения из Закона, действующего на момент рассмотрения дела, перекочевали в Налоговый кодекс.

Кроме того, несмотря на то, что с момента постановления ВАС прошло много времени, да и самого ВАС уже нет, позиция, сформулированная в том деле, используется на практике и сейчас (См., например, постановление Арбитражного суда Уральского округа от 9 августа 2018 г. № Ф09-4372/18 по делу N А50-38182/2017 или постановление Арбитражного суда Московского округа от 4 июля 2018 г. N Ф05-9357/18 по делу № А41-69235/2016).

Таким образом, работодатель может не начислять страховые взносы, осуществляя некоторые «социальные» виды выплат работникам: компенсация санаторно-курортного лечения, путевок для детей в оздоровительные лагеря, выплаты работникам особого статуса (матерям/отцам-одиночкам и т.п.).

Важно! Социальные выплаты облагаются НДФЛ, а их учёт в расходах компании имеет специфику (См. письмо Минфина РФ от 16 февраля 2012 г. N 03-03-06/4/8). Например, единовременное пособие при выходе на пенсию, суммы материальной помощи работникам и оплата путёвок (если работник отдыхает не в Российском санатории) не включаются в состав расходов предприятия, а значит выплачиваются из чистой прибыли. Тем не менее, учитывая тарифы по страховым взносам, работодатели всё-таки получают выгоду.

Компенсационные выплаты

Важно отметить одну особенность. Сама по себе она не влияет на начисление страховых, однако вносит изменения в порядок выплаты одного из видов компенсаций.

В конце 2018 года в Налоговый кодекс внесены изменения в части ограничения размера полевого довольствия (Выплачивается работникам, работа которых выполняется в полевых условиях, связанных с необустроенностью труда и быта, размещением производственных объектов за пределами населенных пунктов городского типа и проживающим в местах производства работ).Теперь оно не облагается НДФЛ в пределах суммы в 700 рублей, аналогично суточным, выплачиваемым в связи с командировками по России. Вместе с тем, изменения не коснулись обложения полевого довольствия страховыми взносами, поскольку пункт 2 статьи 422 НК РФ остался неизменным и его текущая редакция не предусматривает обложения полевого довольствия страховыми сверх установленного лимита.

Таким образом, работодатели могут выплачивать работникам данный вид компенсации в размере, превышающем 700 рублей, однако с суммы превышения придётся исчислить и уплатить в бюджет НДФЛ — 13%.

Вахтовый метод — это форма организации труда, когда работники не могут каждый день возвращаться домой. Его применяют в тех случаях, когда место работ расположено далеко от работодателя и места жительства работников, для сокращения сроков строительства. Вахтовый метод предполагает, что работы выполняются в необжитых, отдаленных районах или районах с особыми природными условиями.

При организации работ таким методом работодатель взамен суточных (командировочных), выплачивает работникам надбавку (См. статью 302 ТК РФ). Её размер для коммерческих организаций законодателем не регулируется и устанавливается в коллективном договоре. То есть фактически он определяется организацией самостоятельно.

Данная выплата имеет компенсационный характер и не облагается НДФЛ и страховыми взносами (См. Письмо Минфина России от 24 ноября 2017 г. № 03-04-06/78086). Что же касается учёта компенсационных выплат работникам в расходах предприятия, то они учитываются в целях уменьшения налога на прибыль.

Использование любого способа экономии на страховых взносах законно только в том случае, если его применение обусловлено реальными отношениями и бизнес-процессами. Так, например, не стоит завышать размер компенсационных выплат или доплачивать работникам суточные за разъездной характер, если по факту они не покидают город, в котором живут. Подобные действия жёстко пресекаются контролирующими органами и в результате будут стоить работодателю гораздо дороже, чем выплата заработной платы.

Индивидуальные предприниматели из пострадавших отраслей смогут сэкономить на страховых взносах за себя до 12 130 Р . На эту сумму официально уменьшены фиксированные пенсионные взносы за 2020 год.

Но дополнительные взносы на пенсионное страхование не уменьшили и не отменили. Взнос на медицинское страхование тоже остался прежним. А в реальности никакой экономии из-за снижения взносов у предпринимателя может не быть. Так устроены некоторые системы налогообложения: один платеж снизится — другой на ту же сумму вырастет. Но это не значит, что сэкономить на взносах вообще никак нельзя.

Раскладываем по полочкам, что нужно знать о новой льготе, если у вас есть статус ИП.

О каких взносах речь

Все ИП, кроме самозанятых, должны платить страховые взносы за себя. Это отчисления на свое пенсионное и медицинское страхование. Даже если у предпринимателя нет доходов или есть убытки, платить взносы все равно придется. На УСН, общей системе, ЕНВД, патенте — всем надо платить взносы.

Страховые взносы ИП за себя делятся на два вида:

1. Минимальная обязательная сумма в год, которая не привязана к доходу. Она одинакова для всех ИП: на пенсионное страхование — 32 448 Р , на медицинское — 8426 Р .
2. Дополнительные взносы на пенсионное страхование — 1% с дохода сверх 300 000 Р в год. При доходе 500 000 Р нужно заплатить 2000 Р .

Также ИП платят страховые взносы за работников, если они есть. Там отдельные условия и льготы.

Из-за пандемии некоторым предпринимателям разрешили платить меньше взносов. Это касается только фиксированных взносов на пенсионное страхование.

Кому уменьшили фиксированные взносы

Фиксированные взносы на пенсионное страхование уменьшили только тем предпринимателям, у кого основной код ОКВЭД входит в перечень пострадавших отраслей. Чем на самом деле занимается ИП и как его бизнес пострадал из-за коронавируса , не имеет значения.

Если основной код ОКВЭД относился к общепиту, а на самом деле ИП продавал двери через интернет-магазин, он может уменьшить взносы, хотя отрасль не пострадала. Если у ИП была кофейня, но код ОКВЭД — из категории транспортных услуг, то льготы нет, хотя на самом деле работа прекратилась.

Менять код ОКВЭД поздно: к пострадавшим отраслям отнесли только тех, у кого нужный код был в реестре на 1 марта 2020 года.

Относиться к малому и среднему бизнесу, как требуется для некоторых других льгот, необязательно.

На сколько уменьшилась сумма взносов

Если есть право на льготу, в 2020 году фиксированные взносы на пенсионное страхование составят 20 318 Р за полный год — то есть на 12 130 Р меньше, чем без льготы.

Взносы на медицинское страхование не уменьшаются — за год нужно заплатить 8426 Р .

Срок уплаты фиксированных взносов — до 31 декабря текущего года.

Что с дополнительными пенсионными взносами

Дополнительные взносы не уменьшали и не отменяли. Если доход ИП даже из пострадавшей отрасли больше 300 000 Р в год, на пенсионное страхование нужно платить 1% от суммы превышения, как обычно.

Срок уплаты этой части взносов — до 1 июля следующего года. Исключение — для взносов за 2019 год: там перенос срока и рассрочка на год.

Почему снижение взносов поможет не всем

На большинстве режимов налогообложения страховые взносы уменьшают начисленный налог с дохода — или включаются в расходы, что тоже влияет на налог к уплате.

Например, ИП на УСН «Доходы» должен платить 6% от дохода — это налог. Также он должен заплатить страховые взносы. Эти суммы уменьшают начисленный налог на доходы, то есть вычитаются из него. В результате ИП на УСН «Доходы» даже с учетом взносов все равно заплатит в бюджет 6%. Иногда бывает, что ИП вообще платит только взносы, а налог — нет.

Пример расчета налога ИП на УСН «Доходы»

Помимо взносов ИП с доходом 700 000 Р и без работников в год заплатит только 1126 Р налога. Хотя начислит 42 000 Р . Чем меньше взносов, тем меньше сумма, на которую можно уменьшить налог. И тем больше сумма налога к уплате.

Расчет для того же ИП с учетом уменьшенных взносов

Получается, что ИП сэкономит на взносах 12 130 Р в год, но ту же сумму доплатит в виде налога с доходов.

Налоги с дохода за второй квартал или полугодие ИП списали, но ИП из нашего примера тоже ничего не сэкономит, потому что из-за уплаты взносов у него все равно не было начислений. А о списании налогов и уменьшении взносов стало известно только в конце второго квартала, когда многие уже заплатили очередную часть взносов за себя.

Если у ИП есть работники, налог он может уменьшить только на 50% уплаченных взносов. Тогда расчеты будут другими — тем более что взносы за работников с апреля по июль тоже разрешили не платить.

Кому эта льгота все-таки поможет сэкономить

Уменьшение фиксированных взносов поможет сэкономить тем ИП, кто:

1. Работает на патенте. Они не уменьшают стоимость патента на взносы, поэтому расходы за год реально сократятся на 12 130 Р .
2. Не получает дохода. В этом случае придется платить только фиксированные взносы, а налога не будет. Сумма расходов станет меньше благодаря льготе.
3. Получает доход до 479 000 Р в год. При таком доходе сумма взносов будет равна сумме налога и полностью ее перекроет. На взносах получится сэкономить 12 130 Р , а ничего доплачивать не придется. Дополнительный взнос можно платить в следующем году.
   

Как еще можно сэкономить на взносах

Если у ИП все в порядке с доходами, в уменьшении взносов нет смысла: все равно придется доплачивать деньги в бюджет в виде налога.

Но если доход снизился или вообще пропал, а права на льготу нет, можно использовать такие варианты:

1. закрыть ИП. Взносы надо платить, даже если деятельности и дохода нет. Но если прекратить регистрацию ИП на время перерыва в бизнесе, взносов не будет. Когда все наладится, можно снова зарегистрироваться. Взносы за неполный год считаются пропорционально. У нас есть инструкция, как закрыть ИП быстро и недорого. Открыть заново тоже несложно;
2. перейти на самозанятость. Если нужно сохранить статус ИП, но не хочется платить взносы в период затишья, можно применять налог на профессиональны доход. Там нет обязательных взносов, но и пенсионного стажа тоже нет. Зато есть налоговый бонус, который в 2020 году прилично вырос и может полностью идти на уплату налога.

Обратитесь за консультацией к профессионалу

Прежде чем принимать решение о смене налогового режима, прекращении регистрации или сроках уплаты взносов ради экономии, проконсультируйтесь с грамотным бухгалтером. В каждом бизнесе есть нюансы. Из-за необдуманных действий предприниматели иногда теряют миллионы.

Читайте также:

  
• Кто куда отчисляет пенсионные отчисления
  
• Кто закрыл ип из за пенсионных взносов
  
• Взносы в пфр с выходного пособия при увольнении по соглашению сторон
  
• Как сдать уточненку по расчету страховых взносов снилс и инн
  
• Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование формула