Как уменьшить патент на страховые взносы в пфр

При этом стоимость патента все равно придется сначала оплатить в полном объеме, а потом лишнее вернут или зачтут. Каждый раз это будет сопровождаться подачей двух бумажек в налоговую.

В Госдуму внесен законопроект № 973160-7 с поправками в главу 26.5 НК о патентной системе налогообложения. Инициатор – правительство. Проект очень похож на тот, что в марте Минфин выносил на общественное обсуждение.

Перепишут

Во-первых, планируется пересмотреть и дополнить список видов деятельности, разрешенных для ПСН. Многие позиции излагаются в новой редакции. Где-то это приведет к расширению возможностей применения патентной системы, где-то – к сужению.

Например, из позиции о ремонте и техобслуживании бытовой техники исчезнет обслуживание, а в пункт о ремонте транспортных средств добавится их мойка. В пункт о ремонте мебели добавится ремонт предметов домашнего обихода. Конкретизируется пункт о ремонте жилья и других построек – там будут перечислены виды построек и жилья. В результате, в частности, на ПСН нельзя будет ремонтировать такие объекты, как части квартир или комнаты. Но зато добавится реконструкция помещений. Сдавать в аренду на ПСН можно будет не только то, что принадлежит ИП на праве собственности, при этом из жилых объектов сдавать можно будет, опять же, только квартиры и дома.

Для розницы и общепита при ПСН разрешат использовать залы до 150 квадратных метров. Но при этом региональные власти получат право устанавливать свои ограничения по площади в указанных пределах.

Добавят

Кроме того, добавится еще 23 разрешенных при ПСН вида деятельности, в том числе:

предоставление мест на автостоянках;
распространение наружной рекламы;
размещение рекламы на транспорте;
производство мясных продуктов;
услуги по уходу за домашними животными;
граверные работы (кроме ювелирки);
ремонт спортивного и туристического оборудования;
изготовление визиток;
и другие.

Уменьшат, но не сразу

Но главное – в случае принятия законопроекта при ПСН можно будет уменьшать плату за патент на уплаченные ИП взносы в ПФ, ФСС, ФОМС как за себя, так и за работников, а также на пособия, выплаченные работникам по больничным (кроме несчастных случаев) в части, оплачиваемой за счет работодателя. ИП с работниками смогут уменьшать стоимость патента не более, чем на 50%, а ИП без работников – без такого ограничения, то есть в ноль, если это позволяет сумма уплаченных за себя взносов. Взносы берутся в сумме, уплаченной в налоговом периоде (то есть, в периоде действия патента), в пределах исчисленных.

Чтобы применить уменьшение, надо будет сначала уведомить налоговиков. Если сумма за патент выплачена до уменьшения и без его учета, то надо будет подать заявление на возврат или зачет налога. Если патент не оплачен, то налоговая откажет в уменьшении. Налог надо будет уплатить в полном объеме, а затем – повторно подать уведомление об уменьшении.

В любом случае, получается, что деньги в сумме уменьшения надо будет "прогнать" через бюджет: сначала заплатить, а потом вернуть. Или, как вариант, зачесть, например, в счет будущих платежей за патент. На это, видимо, и расчитывают разработчики, ведь таким способом можно обеспечить постоянную "предоплату" за патенты.

Когда все это

Предположительно, новшества должны будут вступить в силу с нового года. Оговаривается привязка к налогому периоду: "не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу, уплачиваемому в связи с применением ПСН". В общем случае для ПСН налоговый период – календарный год, кроме тех случаев, когда патент выдан на другие сроки. Тогда налоговым периодом является срок действия патента. Теперь, кстати, срок может составлять даже не целое число месяцев.

Получается, что для каждого "патентщика" существует свой налоговый период. Так что не совсем понятно, как будет вступать в силу новый закон, если его подпишут, например, в сентябре – смогут ли новшества применять те, кто получит патент, например, на последние месяцы года. Вероятно, в Госдуме уточнят это ко второму чтению.

Индивидуальные предприниматели из пострадавших отраслей смогут сэкономить на страховых взносах за себя до 12 130 Р . На эту сумму официально уменьшены фиксированные пенсионные взносы за 2020 год.

Но дополнительные взносы на пенсионное страхование не уменьшили и не отменили. Взнос на медицинское страхование тоже остался прежним. А в реальности никакой экономии из-за снижения взносов у предпринимателя может не быть. Так устроены некоторые системы налогообложения: один платеж снизится — другой на ту же сумму вырастет. Но это не значит, что сэкономить на взносах вообще никак нельзя.

Раскладываем по полочкам, что нужно знать о новой льготе, если у вас есть статус ИП.

О каких взносах речь

Все ИП, кроме самозанятых, должны платить страховые взносы за себя. Это отчисления на свое пенсионное и медицинское страхование. Даже если у предпринимателя нет доходов или есть убытки, платить взносы все равно придется. На УСН, общей системе, ЕНВД, патенте — всем надо платить взносы.

Страховые взносы ИП за себя делятся на два вида:

Минимальная обязательная сумма в год, которая не привязана к доходу. Она одинакова для всех ИП: на пенсионное страхование — 32 448 Р , на медицинское — 8426 Р .
Дополнительные взносы на пенсионное страхование — 1% с дохода сверх 300 000 Р в год. При доходе 500 000 Р нужно заплатить 2000 Р .

Также ИП платят страховые взносы за работников, если они есть. Там отдельные условия и льготы.

Из-за пандемии некоторым предпринимателям разрешили платить меньше взносов. Это касается только фиксированных взносов на пенсионное страхование.

Кому уменьшили фиксированные взносы

Фиксированные взносы на пенсионное страхование уменьшили только тем предпринимателям, у кого основной код ОКВЭД входит в перечень пострадавших отраслей. Чем на самом деле занимается ИП и как его бизнес пострадал из-за коронавируса , не имеет значения.

Если основной код ОКВЭД относился к общепиту, а на самом деле ИП продавал двери через интернет-магазин, он может уменьшить взносы, хотя отрасль не пострадала. Если у ИП была кофейня, но код ОКВЭД — из категории транспортных услуг, то льготы нет, хотя на самом деле работа прекратилась.

Менять код ОКВЭД поздно: к пострадавшим отраслям отнесли только тех, у кого нужный код был в реестре на 1 марта 2020 года.

Относиться к малому и среднему бизнесу, как требуется для некоторых других льгот, необязательно.

На сколько уменьшилась сумма взносов

Если есть право на льготу, в 2020 году фиксированные взносы на пенсионное страхование составят 20 318 Р за полный год — то есть на 12 130 Р меньше, чем без льготы.

Взносы на медицинское страхование не уменьшаются — за год нужно заплатить 8426 Р .

Срок уплаты фиксированных взносов — до 31 декабря текущего года.

Что с дополнительными пенсионными взносами

Дополнительные взносы не уменьшали и не отменяли. Если доход ИП даже из пострадавшей отрасли больше 300 000 Р в год, на пенсионное страхование нужно платить 1% от суммы превышения, как обычно.

Срок уплаты этой части взносов — до 1 июля следующего года. Исключение — для взносов за 2019 год: там перенос срока и рассрочка на год.

Почему снижение взносов поможет не всем

На большинстве режимов налогообложения страховые взносы уменьшают начисленный налог с дохода — или включаются в расходы, что тоже влияет на налог к уплате.

Например, ИП на УСН «Доходы» должен платить 6% от дохода — это налог. Также он должен заплатить страховые взносы. Эти суммы уменьшают начисленный налог на доходы, то есть вычитаются из него. В результате ИП на УСН «Доходы» даже с учетом взносов все равно заплатит в бюджет 6%. Иногда бывает, что ИП вообще платит только взносы, а налог — нет.

Пример расчета налога ИП на УСН «Доходы»

Период	Доход	Начисленный налог	Уплаченные фиксированные взносы	Налог к уплате
Первый квартал	150 000 Р	9000 Р	10 218 Р	0 Р
Полугодие	300 000 Р	18 000 Р	20 437 Р	0 Р
9 месяцев	450 000 Р	27 000 Р	30 655 Р	0 Р
Год	700 000 Р	42 000 Р	40 874 Р	1126 Р

Помимо взносов ИП с доходом 700 000 Р и без работников в год заплатит только 1126 Р налога. Хотя начислит 42 000 Р . Чем меньше взносов, тем меньше сумма, на которую можно уменьшить налог. И тем больше сумма налога к уплате.

Расчет для того же ИП с учетом уменьшенных взносов

Период	Доход	Начисленный налог	Уплаченные фиксированные взносы	Налог к уплате
Первый квартал	150 000 Р	9000 Р	10 218 Р	0 Р
Полугодие	300 000 Р	18 000 Р	20 437 Р	0 Р
9 месяцев	450 000 Р	27 000 Р	28 744 Р	0 Р
Год	700 000 Р	42 000 Р	28 744 Р	13 256 Р

Получается, что ИП сэкономит на взносах 12 130 Р в год, но ту же сумму доплатит в виде налога с доходов.

Налоги с дохода за второй квартал или полугодие ИП списали, но ИП из нашего примера тоже ничего не сэкономит, потому что из-за уплаты взносов у него все равно не было начислений. А о списании налогов и уменьшении взносов стало известно только в конце второго квартала, когда многие уже заплатили очередную часть взносов за себя.

Если у ИП есть работники, налог он может уменьшить только на 50% уплаченных взносов. Тогда расчеты будут другими — тем более что взносы за работников с апреля по июль тоже разрешили не платить.

Кому эта льгота все-таки поможет сэкономить

Уменьшение фиксированных взносов поможет сэкономить тем ИП, кто:

Работает на патенте. Они не уменьшают стоимость патента на взносы, поэтому расходы за год реально сократятся на 12 130 Р .
Не получает дохода. В этом случае придется платить только фиксированные взносы, а налога не будет. Сумма расходов станет меньше благодаря льготе.
Получает доход до 479 000 Р в год. При таком доходе сумма взносов будет равна сумме налога и полностью ее перекроет. На взносах получится сэкономить 12 130 Р , а ничего доплачивать не придется. Дополнительный взнос можно платить в следующем году.

Как еще можно сэкономить на взносах

Если у ИП все в порядке с доходами, в уменьшении взносов нет смысла: все равно придется доплачивать деньги в бюджет в виде налога.

Но если доход снизился или вообще пропал, а права на льготу нет, можно использовать такие варианты:

закрыть ИП. Взносы надо платить, даже если деятельности и дохода нет. Но если прекратить регистрацию ИП на время перерыва в бизнесе, взносов не будет. Когда все наладится, можно снова зарегистрироваться. Взносы за неполный год считаются пропорционально. У нас есть инструкция, как закрыть ИП быстро и недорого. Открыть заново тоже несложно;
перейти на самозанятость. Если нужно сохранить статус ИП, но не хочется платить взносы в период затишья, можно применять налог на профессиональны доход. Там нет обязательных взносов, но и пенсионного стажа тоже нет. Зато есть налоговый бонус, который в 2020 году прилично вырос и может полностью идти на уплату налога.

Обратитесь за консультацией к профессионалу

Прежде чем принимать решение о смене налогового режима, прекращении регистрации или сроках уплаты взносов ради экономии, проконсультируйтесь с грамотным бухгалтером. В каждом бизнесе есть нюансы. Из-за необдуманных действий предприниматели иногда теряют миллионы.

Патентная система для ИП в 2021 году

Что изменится с 1 января?

Сначала напомним, как устроен патент. Если уже знаете, можете сразу перейти к новостям.

В чём суть патентной системы налогообложения (ПСН)

Патент — это право вести бизнес на ограниченной территории. На один вид деятельности выдают один патент.

Получить патент можно на любой срок от 1 до 12 месяцев в рамках календарного года.

Перейти на патент имеют право только ИП. Среднее количество сотрудников занятых в патентной деятельности не должно превышать 15 человек, а общие доходы — 60 млн рублей в год.

На патенте не сдают декларацию. Из обязательного — вовремя платить налог и вести Книгу учёта доходов (КУД), но отправляют её только по запросу налоговой.

Как рассчитать налог и что такое потенциальный возможный доход

Патентную систему называют родной сестрой ЕНВД, потому что сумма налога тоже не зависит от фактического дохода.

Стоимость патента на год: потенциальный доход (ПД) × 6%. В Крыму и Севастополе ставка составляет 4%, на налоговых каникулах — 0%.

Потенциальный доход — это налоговая база. Цифру потенциального дохода берут из регионального закона. Реальный доход может превышать потенциальный, они друг на друга не влияют.

Разбираться в формулах не обязательно: на сайте налоговой есть удобный калькулятор для расчёта стоимости патента. Правда, выбрать 2021 год там пока нельзя.

Как изменится патент в 2021 году

23 ноября президент подписал Федеральный закон № 373 об изменении в патентной системе налогообложения. Поправки вступают в силу 1 января 2021 года.

Смысл изменений в том, чтобы сделать удобным переход с ЕНВД на патент.

Для этого расширили список видов деятельности на ПСН, увеличили предельную площадь зала для розницы и общепита с 50 до 150 квадратных метров. А главное — разрешили уменьшать стоимость патента на страховые взносы.

Предпринимателям не придётся ломать голову с выбором режима налогообложения. Почти все, кто работают на вменёнке, смогут перевести бизнес на патент с 1 января 2021 года.

Регионы будут сами решать, для каких видов деятельности можно применять патент

Сейчас в ст. 346.43 НК РФ указан закрытый список из 63 видов деятельности по патенту, регионы вправе дополнить его бытовыми услугами.

С 1 января 2021 года перечень расширят до 80 видов деятельности и он превратится в рекомендованный, а регионы станут самостоятельно определять виды деятельности по патенту. Это значит, что в конкретном регионе их может быть больше, чем в НК, а может быть и меньше. Вдобавок власти на местах могут ввести дополнительные ограничения по физическим показателям бизнеса: по площадям торговых залов, количеству транспорта и другим.

Чтобы понять, подходит ли вам патентная система, загляните в закон своего региона или просто откройте калькулятор.

Из-за того, что поправки в Налоговый кодекс приняли только в конце ноября, не все регионы успели внести изменения в свои законы. По этой же причине пока не обновился калькулятор для расчёта стоимости патента. Даже если в вашем регионе новый закон не появится до конца года, налог рассчитают по правилам 2020 года и патент всё равно выдадут.

Чем нельзя заниматься на патенте

C 1 января 2021 года в Налоговом кодексе появится перечень видов деятельности, по которым применять патент запрещено. Регионы обязаны соблюдать эти ограничения.

Розничная торговля и общепит с площадью зала более 150 квадратных метров.
Оптовая торговля и работа по договорам поставки.
Грузовые и пассажирские перевозки, если ИП владеет или арендует автопарк размером более 20 машин.
Сделки с ценными бумагами, кредитные и финансовые услуги.
Производство подакцизных товаров, добыча и продажа полезных ископаемых.
Деятельность в рамках договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом.

Ещё на патенте запрещено продавать маркированные лекарства, меха и обувь. Это ограничение продолжает действовать в 2021 году.

Уменьшение стоимости патента на страховые взносы

Раньше на патентной системе не разрешали уменьшать налог на взносы и больничные выплаты. Из-за этого для многих патент был невыгодным.

В 2021 году предприниматели смогут вычесть из суммы налога:

страховые взносы за себя;
взносы за сотрудников;
уплаченные за работников пособия по временной нетрудоспособности (первые три дня больничного за счёт работодателя).

Принцип такой же, как на УСН и ЕНВД. ИП без работников вправе уменьшить налог на 100%, работодатели — до 50%. Важно, чтобы сотрудники были заняты именно в деятельности по патенту.

Взносы снижают налог, если они оплачены в период действия патента. Если взносов заплатили больше, чем стоит патент, остаток можно использовать для уменьшения других патентов в течение календарного года.

Например, предприниматель без сотрудников купил патент с 1 января по 31 марта 2021 года. Сумма налога — 8 000 рублей. 1 марта он заплатил 10 220 рублей страховых взносов. Это больше, чем стоимость патента, поэтому налог платить не нужно. Остаток в 2220 рублей ИП сможет использовать для уменьшения следующего патента, но только до конца 2021 года.

Для уменьшения налога нужно будет отправить уведомление в налоговую, но в ФНС ещё не определили формат. Мы следим за новостями и обязательно расскажем, когда появятся подробности.

Патент, выданный на срок от 6 до 12 месяцев, можно оплачивать двумя частями: ⅓ стоимости перечисляют в течение 90 дней с начала срока патента, а ⅔ — до конца срока его действия. Может произойти так, что первый платёж по патенту случится раньше, чем уплата страховых взносов. В итоге появится переплата. Её можно будет вернуть или зачесть в счёт будущих платежей по патенту или другим налогам.

Переходные патенты для бывших вменёнщиков

Авторы поправок в НК РФ подстраховались на случай, если часть регионов не успеет принять свои законы по патенту до 1 января 2021 года. Они предложили временные правила для четырёх видов деятельности.

Переходные условия действуют для ИП, которые применяли ЕНВД в 4 квартале 2020 года по этому же виду деятельности. Такой патент выдадут на срок от 1 до 3 месяцев, но не позднее чем до 31 марта 2021 года.

Базовая доходность (БД)

Физический показатель (ФП)

Услуги стоянок для автомобилей

Розничная торговля с залом от 50 до 150 квадратных метров

Площадь торгового зала

Общепит с площадью зала обслуживания от 50 до 150 квадратных метров

Площадь зала обслуживания

Автосервисы и автомойки

До даты вступления в силу регионального закона налоговая будет рассчитывать потенциальный годовой доход (ПД) по временной формуле:

12 × БД × ФП × К1 × 15/6 ×0,5.

К1 — всегда 2,005, это коэффициент для ЕНВД на 2020 год. Он одинаковый для всех видов деятельности.

Для примера посчитаем налог для розницы и общепита.

❎ Патент для магазина площадью 80 квадратных метров сроком на 3 месяца стоит 64 962 рубля:

Годовой ПД = 12 × 1800 × 80 × 2,005 × 15/6 × 0,5 = 4 330 800 рублей.

Стоимость патента на 3 месяца: 4 330 800 / 12 × 3 × 6% = 64 962 рубля.

❎ Патент для кафе с площадью зала 120 квадратных метров на три первых месяца 2021 года обойдётся в 54 135 рублей:

Годовой ПД = 12 × 1000 × 120 × 2,005 × 15/6 × 0,5 = 3 609 000.

Патент на 3 месяца: 3 609 000 / 12 × 3 × 6% = 54 135.

Если вы получили переходный патент, а после этого регион опубликовал закон, ваш патент не аннулируют и его стоимость не пересчитают.

Когда можно будет получить переходный патент — пока непонятно, ждём разъяснений от налоговой.

Если регион примет свой закон до 31 декабря 2020 года, налоговая рассчитает налог по обычной формуле: ПД × 6%. В этом случае просто возьмут сумму потенциального дохода из регионального закона — без сложных пересчётов на коэффициенты.

Кто может работать без онлайн-кассы

Раньше в 54-ФЗ был список видов деятельности на патенте, для которых онлайн-касса обязательна.

С 1 января 2021 года, наоборот, появится перечень патентщиков, освобождённых от онлайн-касс. Это те же самые виды деятельности, что и раньше, меняется только формулировка в законе. Вместо чека нужно выдавать специальные документы. Вот пример такой квитанции.

Какие виды деятельности получили освобождение от касс:

ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий по индивидуальному заказу населения;
ремонт, чистка, окраска и пошив обуви;
стирка, химическая чистка и крашение текстильных и меховых изделий;
изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц;
ремонт мебели и предметов домашнего обихода;
услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий;
реконструкция или ремонт существующих жилых и нежилых зданий, а также спортивных сооружений;
услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ;
услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла;
услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству;
услуги по присмотру и уходу за детьми и больными;
сбор тары и пригодных для вторичного использования материалов;
сдача в аренду (наем) собственных или арендованных жилых помещений, а также сдача в аренду собственных или арендованных нежилых помещений (включая выставочные залы, складские помещения), земельных участков;
изготовление изделий народных художественных промыслов;
услуги по переработке продуктов сельского хозяйства, лесного хозяйства и рыболовства для приготовления продуктов питания для людей и корма для животных, а также производство различных продуктов промежуточного потребления, которые не являются пищевыми продуктами;
производство и реставрация ковров и ковровых изделий;
ремонт ювелирных изделий, бижутерии;
чеканка и гравировка ювелирных изделий;
деятельность в области звукозаписи и издания музыкальных произведений;
услуги по уборке квартир и частных домов, деятельность домашних хозяйств с наемными работниками;
деятельность, специализированная в области дизайна, услуги художественного оформления;
услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах;
услуги платных туалетов;
услуги поваров по изготовлению блюд на дому;
услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка);
услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы);
охота, отлов и отстрел диких животных, в том числе предоставление услуг в этих областях, деятельность, связанная
со спортивно-любительской охотой;
осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию;
услуги экскурсионные туристические;
организация обрядов (свадеб, юбилеев), в том числе музыкальное сопровождение;
организация похорон и предоставление связанных с ними услуг;
услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров;
оказание услуг по забою, транспортировке, перегонке, выпасу скота;
производство кожи и изделий из кожи;
сбор и заготовка пищевых лесных ресурсов, недревесных лесных ресурсов и лекарственных растений;
переработка и консервирование фруктов и овощей;
производство плодово-ягодных посадочных материалов, выращивание рассады овощных культур и семян трав;
производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий;
лесоводство и прочая лесохозяйственная деятельность;
деятельность по письменному и устному переводу;
деятельность по уходу за престарелыми и инвалидами;
сбор, обработка и утилизация отходов, а также обработка вторичного сырья;
резка, обработка и отделка камня для памятников;
разработка компьютерного программного обеспечения, в том числе системного программного обеспечения, приложений программного обеспечения, баз данных, web-страниц, включая их адаптацию и модификацию;
помол зерна, производство муки и крупы из зерен пшеницы, ржи, овса, кукурузы или прочих хлебных злаков;
услуги по уходу за домашними животными;
изготовление и ремонт бондарной посуды и гончарных изделий по индивидуальному заказу населения;
услуги по изготовлению валяной обуви;
услуги по изготовлению сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика по индивидуальному заказу населения;
граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике, кроме ювелирных изделий по индивидуальному заказу населения;
изготовление и ремонт деревянных лодок по индивидуальному заказу населения;
ремонт игрушек и подобных им изделий;
ремонт спортивного и туристического оборудования;
услуги по вспашке огородов по индивидуальному заказу населения;
услуги по распиловке дров по индивидуальному заказу населения;
сборка и ремонт очков;
изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества;
переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы;
услуги по ремонту сифонов и автосифонов, в том числе зарядка газовых баллончиков для сифонов.

Как Эльба помогает с патентом

В сервисе вы сможете:

отправить заявление на патент в электронном виде;
автоматически сформировать Книгу учёта доходов;
получать напоминания и формировать платёжки на оплату налога;
вести раздельный учёт доходов по патенту и УСН.

Заполнить электронное заявление в Эльбе куда проще, чем разбираться с бумажной формой на нескольких листах. И вероятность допустить ошибку гораздо меньше.

Чтобы отправить заявление, поставьте в Реквизитах галочку напротив патентной системы и нажмите «Создать заявление на патент».

Заявление подают минимум за 10 рабочих дней до начала деятельности. Чтобы получить патент с 1 января, подать заявление нужно до 17 декабря.

"Консультант ИП", 2011, N 4

Налоговый кодекс разрешает предпринимателям, применяющим патентную "упрощенку", уменьшить стоимость патента. Однако как это делать, четко не прописано. Из-за этого у налогоплательщиков возникают сомнения. Как их разрешить? Читайте нашу статью.

Как заплатить за патент

Оплата стоимости патента производится в два срока:

1/3 стоимости патента уплачивается в срок не позднее 25 дней после начала осуществления предпринимательской деятельности на основе патента (п. 8 ст. 346.25.1 НК РФ);
оставшаяся часть стоимости патента уплачивается не позднее 25 дней со дня окончания периода, на который был выдан патент (п. 10 ст. 346.25.1 НК РФ).

А как быть, если предприниматель досрочно прекращает свою коммерческую деятельность? ФНС России в Письме от 05.03.2010 N ШС-22-3/165@ отмечает, что НК РФ не предусмотрено осуществление перерасчета стоимости патента в случае окончательного прекращения ИП предпринимательской деятельности в период действия патента.

В этой связи в случае окончательного прекращения коммерсантом своей деятельности в период действия патента уплата оставшейся его стоимости осуществляется в полной сумме не позднее 25 дней с момента прекращения деятельности.

На что можно уменьшить стоимость патента

При оплате оставшейся части стоимости патента она подлежит уменьшению на сумму страховых взносов.

С 1 января 2010 г. часть стоимости патента, которую выплачивает предприниматель вторым платежом, можно уменьшить на страховые взносы (п. 10 ст. 346.25.1 НК РФ):

на обязательное пенсионное страхование;
на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
на обязательное медицинское страхование;
на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Обратите внимание, что стоимость патента можно уменьшить на взносы по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, только если они начислены на выплаты наемным работникам, которые трудятся у ИП по трудовым договорам. Если же коммерсант платит в ФСС РФ добровольные взносы за себя, то данные взносы стоимость патента не уменьшает. По крайней мере так считает Минфин России (Письмо от 18.12.2008 N 03-11-05/305). В своем разъяснении ведомство приводит также Информационное письмо Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 18.12.2007 N 123. Данный документ содержит аналогичные выводы.

Как уменьшить стоимость патента

Патентная "упрощенка" является разновидностью упрощенной системы налогообложения, применение которой регулируется гл. 26.2 НК РФ.

Поэтому на основании п. 3 ст. 346.21 НК РФ стоимость патента не может быть уменьшена на сумму страховых взносов более чем на 50 процентов. Данный вывод подтверждает Минфин России в Письме от 26.12.2008 N 03-11-02/162 (направлено Письмом ФНС России от 14.01.2009 N ВЕ-17-3/5@).

Однако на практике при обращении в налоговую инспекцию для оплаты оставшейся части стоимости патента предпринимателям может быть отказано в уменьшении стоимости патента на 50% суммы страховых взносов. Инспекторы на местах предлагают уменьшить на 50% не всю сумму стоимости патента, а лишь оставшуюся часть стоимости патента, а именно 2/3 его стоимости.

Правомерно ли требование налоговиков? Минфин России продолжает настаивать на том, что такое требование незаконно (Письмо от 04.02.2011 N 03-11-11/29). С ним соглашается и ФНС России (Письмо от 13.07.2010 N ШС-37-3/6575@).

В действующей редакции п. 10 ст. 346.25.1 НК РФ не уточняется, каким образом взносы уменьшают стоимость патента и нужно ли при этом соблюдать правило о том, что цена патента уменьшается не более чем на 50%. Однако, как известно, п. 7 ст. 3 НК РФ гласит о том, что все неясности налогового законодательства разрешаются в пользу налогоплательщика. А учитывая единую позицию контролирующих органов, проблем с налоговиками быть не должно.

Два патента уменьшить на "страховой" вычет нельзя

Налогоплательщикам упрощенной системы налогообложения на основе патента разрешено при оплате оставшейся части стоимости патента уменьшать ее на сумму страховых взносов. С этим правилом никто не спорит.

Вместе с тем Минфин России в Письме от 14.08.2007 N 03-11-02/230 обращает внимание на то, что в случае, если налогоплательщик, например, имеет 2 патента: по месту жительства и в другом субъекте, он может воспользоваться правом на указанный вычет только в одном месте - по месту жительства.

Как разделить страховые взносы

Представим ситуацию: предприниматель осуществляет два вида деятельности, по одному из которых уплачивает ЕНВД, а в отношении другого применяет УСН на основе патента. Каким образом следует распределять между двумя видами деятельности суммы страховых взносов?

НК РФ установлено, что налогоплательщики, совмещающие разные режимы налогообложения, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций.

Минфин России в Письме от 17.02.2011 N 03-11-06/3/22 отметил, что раздельный учет при использовании двух режимов налогообложения должен производиться и по суммам уплачиваемых страховых взносов.

В случае невозможности разделения расходов на уплату страховых взносов между видами предпринимательской деятельности их распределение производится пропорционально размеру выручки от каждого вида деятельности в общем объеме доходов.

Очень интересная новость для ИП на патенте. Если законопроект примут, то для них произойдут серьезные изменения.

Сразу отмечу, что не буду очень подробно рассматривать законопроект, так как он большой, а большие законопроекты имеют свойство меняться на каждом этапе утверждения.

Но самое главное выделю.

Итак, что должно измениться для ИП на патенте, если закон будет принят. А он будет принят с высокой степенью вероятности, так как инициатором выступает Правительство РФ. Но еще раз подчеркну, что текст может измениться в конечной версии.

1. Предлагают разрешить делать вычет из налога взносов на страхование.

Например, как это делают сейчас ИП на УСН, когда вычитают из налога по УСН взносы на пенсионное и медицинское страхование «за себя». Аналогично будет уменьшаться стоимость патента для ИП на ПСН. Если не верите, то можете почитать проект:

Цитат из проекта:

2) статью 346.51 дополнить пунктом 12 следующего содержания:

«12. Сумма налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму:

1) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации;

2) расходов по выплате в соответствии с законодательством Российской Федерации пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством», в части, не покрытой страховыми выплатами, произведенными работникам страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на осуществление соответствующего вида деятельности, по договорам с работодателями в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»;

3) платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на осуществление соответствующего вида деятельности, в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством». Указанные платежи (взносы) уменьшают сумму налога, если сумма страховой выплаты по таким договорам не превышает определяемого в соответствии с законодательством Российской Федерации размера пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».

Указанные в настоящем пункте платежи (взносы) и пособия уменьшают сумму налога, исчисленную за налоговый период, в случае их уплаты в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается налог в связи с применением патентной системы налогообложения.

При этом налогоплательщики, имеющие наемных работников, вправе уменьшить сумму налога на сумму указанных в настоящем пункте расходов не более чем на 50 процентов.

Налогоплательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, вправе уменьшить сумму налога на уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в размере, определенном в соответствии с пунктом 1 статьи 430 настоящего Кодекса.

Но обратите внимание, что придется уведомлять ФНС!

Если, например, ИП на УСН просто уменьшает налог на сумму страховых взносов (если имеет на это право и выполнил иные условия уменьшения налога по УСН), то на ПСН придется уведомлять.

Налогоплательщик направляет уведомление об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, на сумму платежей (взносов) и пособий в письменной или электронной форме с использованием усиленной квалифицированной электронной подписи по телекоммуникационным каналам связи в налоговый орган, в котором он состоит на учете в качестве налогоплательщика и в который уплачена (должна быть уплачена) сумма налога, подлежащая уменьшению.

Увеличение площади торговых помещений (и залов обслуживания для общепита) до 150 м.кв.

Сейчас, напомню, площадь торгового зала на ПСН не может превышать 50 м.кв.

Цитата из проекта:

в подпункте 45 цифры «50» заменит цифрами «150»;

в подпункте 47 цифры «50» заменит цифрами «150»;

Напомню, что сейчас эти пункты выглядят вот так:

45. Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли;

47. Услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания;

Изменится список видов деятельности

Вот именно здесь не вижу смысла цитировать, так как сам список может неоднократно измениться во время согласования.

Но предварительно его можете посмотреть уже сейчас:

Как будет принят закон, тогда и напишу на блоге окончательную версию.

Обратите внимание, что, возможно, изменятся формулировки для тех видов деятельности, которые применяете уже сейчас.

Готовится подробное пошаговое руководство по открытию ИП в 2021 году. Эта электронная книга предназначена прежде всего для новичков, которые хотят открыть ИП и работать на себя.

Она так и называется:

"Как открыть ИП в 2021 году? Пошаговая Инструкция для начинающих"

Из этой инструкции Вы узнаете:

Как правильно оформить документы на открытие ИП?
Выбираем коды ОКВЭД для ИП
Выбираем систему налогообложения для ИП (краткий обзор)
Отвечу на множество сопутствующих вопросов
Какие органы надзора нужно уведомить после открытия ИП?
Все примеры приведены на 2021 год
И многое другое!

Советую прочитать:

Предприниматели на ПСН и ЕНВД смогут торговать обувью до 1 июля 2020 года
Появилась новая рекомендованная форма заявления на получение патента для ИП
На какие КБК платить взносы ИП «за себя» в 2020 году?

Что еще изменится для ИП в 2021 году?

Налоги ИП в 2021 году: важные изменения, новые законы и многое другое
Фиксированные взносы ИП "за себя" на 2021 год
Налоги и взносы ИП на УСН 6% без сотрудников в 2021 году: сколько платить + несколько примеров!
Как открыть ИП в 2021 году? Пошаговая инструкция для начинающих предпринимателей
Патент для ИП в 2021 году: новые виды деятельности и другие изменения
Как закрыть ИП в 2021 году?
ИП на УСН 6% без дохода и сотрудников в 2021 году: сколько налогов и взносов нужно платить?

Я создал этот сайт для всех, кто хочет открыть свое дело в качестве ИП, но не знает с чего начать. И постараюсь рассказать о сложных вещах максимально простым и понятным языком.

Получайте самые важные новости для ИП на Почту!

Будьте в курсе изменений!

Нажимая на кнопку "Подписаться!", Вы даете согласие на рассылку , обработку своих персональных данных и соглашаетесь с политикой конфиденциальности .

1 комментарий к “Ждем важные изменения для ПСН в 2021 году: уменьшение налога на страховые взносы, новый список видов деятельности, новые площади”

> Аналогично будет уменьшаться стоимость патента для ИП на ПСН. …
учитывая стоимость Патентов не в Москве (т.е. 7-15 тыщ) если еще и вычеты будут то они почти бесплатными чтоль станут?

Читайте также: