На какой кбк платить взносы в пфр с сумм превышающих предельную величину

С выплат, превышающих предельную базу по взносам (п. 3 ст. 421, п. 2 ст. 425 НК РФ):

• на пенсионное страхование (на ОПС) – взносы уплачиваются по тарифу 10 процентов;
• на социальное страхование (на ОСС) – взносы уплачивать не нужно.

Такое правило установлено для плательщиков, применяющих общие тарифы взносов.

С 01.04.2020 право применять пониженные тарифы взносов получили организации и ИП, которые являются субъектами малого и среднего предпринимательства (ст. 6 Федерального закона от 01.04.2020 № 102-ФЗ). Однако по пониженным тарифам (на ОПС – 10 %, на ОМС – 5 %, на ОСС – 0 %) выплаты физлицам облагаются только в той части, которая превышает МРОТ. Выплаты в размере МРОТ или в части, не превышающей МРОТ, облагаются по общим тарифам, установленным ст. 425 НК РФ.

Таким образом, указанная льготная категория платит взносы с одной и той же выплаты сразу по нескольким тарифам. В связи с этим возникает вопрос, как субъекту МСП рассчитать платеж по взносам, если в определенном месяце сумма выплат, исчисленных нарастающим итогом с начала года в пользу физлица, превысила предельный размер базы по взносам.

Контролирующие органы разъяснили порядок расчета взносов субъектами МСП. Так, в письмах Минфина России от 09.07.2020 № 03-15-06/59719, ФНС России от 13.07.2020 № БС-4-11/11315@ описывается алгоритм расчета взносов на ОПС.

В июле 2020 года работнику начислено 150 000 руб. В указанном месяце сумма всех начислений с начала 2020 года превысила предельный размер базы по взносам на ОПС (т.е. 1 292 000 руб.) и составила 1 330 000 руб.

Порядок расчета, рекомендуемый Минфином России и налоговой службой, состоит в следующем. В месяце превышения нужно пошагово произвести следующие действия:

1. определить величину превышения выплат с начала года над предельным размером базы по пенсионным взносам. Она облагается взносами в размере 10% (п. 1 ст. 6 Закона № 102-ФЗ),

По условиям примера сумма превышения составляет 38 000 руб. (1 330 000 руб. – 1 292 000 руб.). С нее взносы на ОПС нужно уплатить по тарифу 10 процентов.

1. рассчитать сумму начисления за месяц превышения, которая входит в предельную величину базы по взносам. В составе этой суммы МРОТ всегда облагается по общему тарифу взносов, т.е. по 22 процента (ст. 425 НК РФ), а остальная сумма – по тарифу взносов, установленному для субъектов МСП, т.е. 10 процентов (ст. 6 Закона № 102-ФЗ).

По условиям примера упомянутая сумма начислений равна 112 000 руб. (150 000 руб. – 38 000 руб.). Из нее 12 130 руб. облагаются взносами на ОПС по тарифу 22 процента, а 99 870 руб. (112 000 руб. – 12 130 руб.) – по тарифу 10 процентов.

В письме от 13.07.2020 № БС-4-11/11315@ специалисты ФНС России пояснили, как субъектам МСП рассчитывать взносы на ОСС в случае превышения предельного размера базы.

Обратите внимание, что субъекты малого бизнеса с выплат свыше МРОТ взносы на социальное страхование платят по нулевому тарифу (т.е. фактически не перечисляют). Предельный размер базы по взносам на ОСС в 2020 году – 912 000 руб.

Следовательно, если воспользоваться данными рассмотренного примера и предположить, что в июле 2020 года сотруднику начислено 150 000 руб., а сумма выплат в его пользу с начала года (с января по июль включительно) составила 1 000 000 руб., получается, что:

• с величины превышения в размере 88 000 руб. (1 000 000 руб. – 912 000 руб.) взносы платить не нужно на основании п. 2 ст. 425 НК РФ;
• сумма выплат за июль, которая входит в предельный размер базы по взносам, равна 62 000 руб. (150 000 руб. – 88 000 руб.). В ее составе 12 130 руб. облагаются вносами на ОСС по общему тарифу, т.е. 2,9 процента (пп. 2 п. 2 ст. 425 НК РФ). А остальная часть в размере 49 870 руб. (62 000 руб. – 12 130 руб.) – по тарифу 0 процентов (ст. 6 Закона № 102-ФЗ).

Изложенный порядок определения суммы взносов реализован в учетных решениях 1С (в "1С:ЗУП 8" с версии 3.1.14.97 и в "1С:ЗУП КОРП" с версии 3.1.10.491).

Не пропускайте последние новости - подпишитесь
на бесплатную рассылку сайта:

• десятки экспертов ежедневно мониторят изменения законодательства и судебную практику;
• рассылка бесплатная, независимо от наличия договора 1С:ИТС;
• ваш e-mail не передается третьим лицам;

Субъекты малого и среднего предпринимательства с 1 апреля 2020 года вправе применять пониженный тариф страховых взносов к той части выплат работникам, которая превышает федеральный МРОТ. На первый взгляд всё просто, но при подготовке отчётности по страховым взносам всегда есть много подводных камней.

Предельная величина базы на 2020 год для уплаты страховых взносов в систему ОПС, установлена в размере 1 292 000 рублей, в систему ОСС — в размере 912 000 рублей.

В пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ (за исключением тех налогоплательщиков, для которых установлены пониженные тарифы страховых взносов), применяются следующие тарифы страховых взносов:

на обязательное пенсионное страхование:

— 22 % — в пределах установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов;

— 10 % — при превышении установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов.

на обязательное социальное страхование:

— 2,9% — в пределах установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов;

— 0% — сверх установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов.

Для предприятий малого и среднего бизнеса с отчётности за полугодие текущего года выплаты в пределах федерального МРОТ облагаются страховыми взносами по общему тарифу и отражаются в отчёте РСВ по коду тарифа «01».

ФНС России своим письмом от 07.04.2020 N o БС-4-11/5850@ даёт следующее руководство к действию: «До внесения соответствующих изменений в Приложение N 5 к Порядку в части дополнения кодов тарифа плательщика страховых взносов плательщики страховых взносов, признаваемые субъектами малого или среднего предпринимательства. применяющие пониженные тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 10,0 процентов, в отношении части выплат в пользу застрахованных лиц, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало расчётного периода, для отражения в Расчёте указывают код тарифа плательщика страховых взносов „20“».

Поэтому выплаты, превышающие МРОТ, а также суммы страховых взносов, рассчитанные по пониженному тарифу, следует отразить в отчёте по коду тарифа «20».

Так как же следует рассчитать страховые взносы сотруднику, работающему на предприятии, являющемся субъектом МСП, в месяце превышения предельной величины базы?

Давайте рассмотрим на конкретном примере.

Предположим, ежемесячные выплаты работника составляют 250 000 рублей в месяц, необлагаемых выплат нет. Следовательно, в июне у него будет превышена предельная величина базы для ОПС (1 292 000 рублей). Сумма превышения предельной величины составит 208 000 рублей:

250 000*6 — 1 292 000 = 208 000

База, не превышающая предельную величину, в июне составит 92 000 рублей (250 000 — 208 000). Она больше, чем федеральный МРОТ.

По формуле исчисления взносов с применением пониженного тарифа (письмо ФНС России от 29.04.2020 N o БС-4-11/7300@) получается сумма к уплате на ОПС за июнь:

750 000*22 % + 36 390*22 % + (1 500 000 — 750 000 — 36 930) *10 % — 217 911,2 (взносы за январь—июнь) = 26 455,6 рублей.

Теперь рассчитанные взносы необходимо правильно отразить в отчёте РСВ.

Поскольку речь идёт о специальном тарифе, то надо обращать внимание на формулировки Закона N o 102-ФЗ от 01.04.2020, а именно ст. 6: «. в отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной минимального размера оплаты труда, .

применяются следующие пониженные тарифы страховых взносов:

1) на обязательное пенсионное страхование:

а) в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования — в размере 10,0 процента;

б) свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования — в размере 10,0 процента;. ».

То есть в Законе не выделяется часть выплат в диапазоне от МРОТ до предельной величины базы, а устанавливаются тарифы для выплат свыше МРОТ, как до предельной величины базы, так и сверх неё. Обе части должны идти по одному коду тарифа «20», который показывает на то, что плательщик взносов из числа субъектов МСП.

Следовательно, по коду тарифа «01» в подразделе 1.1 отражается только сумма выплат в пределах МРОТ и рассчитанные с этой суммы страховые взносы. База сверх предельной величины и взносы, рассчитанные с этой суммы, заполняются в подразделе 1.1 только по коду тарифа «20» в строках 051 и 062.

Следует помнить, что в Разделе 3 расчёта в персонифицированных сведениях база, превышающая предельную величину, и взносы, рассчитанные с этой базы, не отражаются.

В нашем примере, в июне по коду категории застрахованного лица «НР» у сотрудника будет отражена налоговая база в размере 12 130 рублей.

По коду категории «МС» разница между базой, не превышающей предельную величину для расчёта страховых взносов, и МРОТ

92 000 — 12 130 = 79 870 рублей

Общая сумма дохода у сотрудника по коду категории «НР» в июне также будет отражаться в пределах федерального МРОТ, а вот по коду «МС» вся остальная сумма выплат, в т. ч. и сумма превышения. В нашем примере, общая сумма дохода по коду категории «МС» у сотрудника составит 237 870 рублей.

Подводя итоги, хочу ещё раз обратить Ваше внимание на то, что в РСВ суммы превышения предельной величины базы, а также рассчитанные с этих выплат взносы, во всех приложениях расчёта отражаются по коду тарифа «20». В Разделе 3 общая сумма дохода после превышения предельной величины базы отражается по коду категории застрахованного лица «МС».

Консультирует по вопросам правильности расчёта заработной платы более 3 лет. Доступно рассказывает сложные вещи на простом языке.

Читайте другие статьи автора в нашем блоге:

Чиновники дали новые комментарии по порядку начисления пониженных страховых взносов (письма Минфина от 23.10.2020 № 03-15-06/92642, ФНС от 13.07.2020 № БС-4-1/11315@).

Напомним, что для плательщиков, относящихся к категории МСП, начиная с выплат за апрель, применяются пониженные тарифы взносов в размерах:

• 10% — на ОПС как в пределах базы по взносам в размере 1292 тыс. руб., так и сверх нее;
• 0% — на ОСС, независимо от превышения базы по взносам в размере 912 тыс. руб;
• 5% — на ОМС.

При этом сниженные ставки применяются исключительно к части выплат за месяц, превышающей МРОТ (12 130 руб.).

Если сумма выплат в пользу работника нарастающим итогом с начала года превышает предельную величину базы по взносам на ОПС или от ВНиМ, то суммы такого превышения облагаются взносами на ОПС по тарифу 10%, от ВНиМ — 0%.

Такое распределение тарифов, применяемых к одной и той же сумме дохода за месяц, усложняет расчеты, поэтому лучше объяснить на примерах.

Расчет взносов по пониженным тарифам на ОПС

Зарплата за январь-июль 2020 — 850 000 руб.

Зарплата за август 2020 — 450 000 руб.

Итого: 1 300 000 руб.

Превышение всех выплат над предельной величиной базы составило 8 000 руб. (1 300 000 руб. – 1 292 000 руб.). За август укладывается в лимит по предельной базе 442 000 руб. (450 000 руб. – 8000 руб.). С учетом того, что сниженный тариф применяется только с выплат, превышающих МРОТ, расчет взноса на ОПС по работнику из примера будет таким:

442 000 руб. – 12 130 руб.= 429 870 руб. x 10 % = 42 987 руб.

12 130 руб. x 22 % = 2668,60 руб.

Часть выплат, превышающая предельную базу, облагается по ставке 10%.

8 000 x 10 % = 800 руб.

42 987 руб. + 2668,60 руб. + 800 руб. = 46 455,60 руб.

Расчет взносов по пониженным тарифам на ОСС

Превышение всех выплат над предельной величиной базы составило 388 000 руб. (1 300 000 руб. – 912 000 руб.). За август в лимит по предельной базе попадает 62 000 руб. (450 000 руб. – 388 000 руб.). Принимаем во внимание МРОТ, облагаемый по «старому» тарифу и получаем:

62 000 руб. – 12 130 руб.= 49 870 руб. х 0% = 0

12 130 руб. х 2,9% = 351,77 руб.

Часть выплат, превышающая предельную базу, облагается по ставке 0%.

388 000 x 0% = 0 руб.

Таким образом, платеж за август составит 351,77 руб.

Кроме типовых ситуаций в письме ФНС № БС-4-1/11315@ разобран расчет взносов, компенсируемых ФСС, за работников, которым предоставляются дополнительные выходные дни по законодательству, в частности для ухода за ребенком-инвалидом.

Еще примеры расчета пониженных взносов смотрите в Типовой ситуации КонсультантПлюс. Напоминаем, что это можно сделать бесплатно, оформив тестовый доступ к системе К+.

Если для плательщиков, относящихся к категории МСП, начиная с выплат за апрель, применяются пониженный тариф взносов на ОПС в размере 10 ПРОЦЕНТОВ – на ОПС как в пределах базы по взносам в размере 1 292 тыс. руб., ТАК И СВЕРХ НЕЕ, то почему в Расчете взносов по пониженным тарифам на ОПС превышение всех выплат над предельной величиной базы (108 000 руб.) не облагается взносами по тарифу 10%, и вообще никак не облагается?

В письме от 29.04.2020 N БС-4-11/7300@ ФНС разъясняет алгоритм расчета страховых взносов помесячно на 2020 год, в том числе на апрель 2020:
Страховые взносы, исчисленные за апрель = База (за 3 месяца) x 30% + выплаты МРОТ x 30% + (База (за 4 месяца) — База (за 3 месяца) — выплаты МРОТ) x 15% — страховые взносы, исчисленные за январь—март.

Согласно данной формуле расчета страховых взносов у меня получился расчет взносов в части ОПС при условиях, данных в Вашем примере, такой:
Страховые взносы на ОПС за апрель 2020 = 1200000 * 22% + 12130 * 22% + (1400000 – 1200000 – 12130) * 10% - 264000 = 21455,60 руб.
Та же сумма получается и другим способом: 12130 * 22% + (апрель 200000 – МРОТ 12130) * 10% = 21455,60 руб.
Или не так.

Фиксированная часть взносов на пенсионное и медицинское страхование за 2019 год должна быть уплачена до 31 декабря 2019 года, соответственно за 2020 год уплата взносов должна произойти в срок до 31.12.2020 . Взносы в фонды в фиксированном размере должны быть уплачены всеми индивидуальными предпринимателями, вне зависимости от применяемого режима налогообложения, размера полученных доходов и от того, велась деятельность, или нет.

Мнение ведомств по этому вопросу уже менялось, поэтому многие бизнесмены в России, чтобы не отслеживать изменения законодательства и прочие важные моменты самостоятельно, используют удобный онлайн-сервис. С его помощью можно существенно минимизировать риски и экономить время.

Взносы на пенсионное и медицинское страхование в 2020 году

Напомним, что фиксированные взносы на обязательное пенсионное страхование до 2018 года рассчитывались по следующей формуле:

МРОТ на начало года X Тариф страховых взносов (26%) X 12.

С 2018 года правительство РФ приняло решение повысить МРОТ до прожиточного минимума и установить МРОТ с 1 января 2018 года в размере 9 489 рублей. При такой величине МРОТ, фиксированные взносы, рассчитанные по прежним правилам (ст.430 НК РФ), должны были существенно увеличиться. Для того чтобы радикально не увеличивать налоговую нагрузку на предпринимателей, руководство страны определило, что:

С 2018 года фиксированные взносы перестали быть привязаны к МРОТ, установленному на 1 января. Решением правительства РФ установлена не расчетная, а строго фиксированная сумма на уплату обязательных взносов пенсионного страхования в 2019 году - 29 354 рублей, в 2020 году - 32 448 рублей.

Помимо этого до 1 июля 2019 года за 2018 год индивидуальным предпринимателям, годовой доход которых превысил 300 000 рублей, нужно было уплатить 1% от суммы превышения . На 2020 год срок уплаты дополнительного взноса на пенсионное страхование за 2019 год остается прежним – до 1 июля 2020 года.

Срок уплаты 1 процента на пенсионное страхование за 2019 год – до 01.07.2020. Перечислять их нужно в ИНФС. Причем уплачивать взнос можно по частям, равномерно распределяя финансовую нагрузку.

КБК для этого платежа: 182 1 02 02140 06 1110 160.

На медицинское страхование в 2020 году уплачиваются взносы только в фиксированном размере. Взносы на медицинское страхование с доходов свыше 300 000 рублей рассчитывать и уплачивать не нужно.

Для уплаты фиксированных медицинских взносов ИП в 2020 году, так же как и в случае с пенсионными взносами, учитывать размер МРОТ не надо. Правительство определило конкретный размер медицинских взносов. В 2019 году он составляет 6 884 рублей; в 2020 году - 8 426 рублей.

Напомним, размер МРОТ в 2019 году составляет 11 280 рублей; в 2020 году - 12 130 рублей. Но, как сказано выше, на размер страховых взносов он за периоды 2019 и 2020 годов не влияет.

Фиксированные взносы за 2019 год

Сумма фиксированных платежей за 2019 год

ИФНС на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере

182 1 02 02140 06 1110 160

ИФНС на обязательное медицинское страхование

182 1 02 02103 08 1013 160

Итого: 36 238 рублей

Фиксированные взносы за 2020 год

Сумма фиксированных платежей за 2020 год

ИФНС на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере

182 1 02 02140 06 1110 160

ИФНС на обязательное медицинское страхование

182 1 02 02103 08 1013 160

Итого: 40 874 рублей

Больше информации о фиксированных платежах на пенсионное и медицинское страхование в 2020 году вы найдете в этом материале.

Взносы ИП в ПФР с доходов более 300 000 рублей

В случае если доходы индивидуального предпринимателя за расчетный период более 300 000 рублей, то кроме фиксированных платежей на пенсионное и медицинское страхование в размере 36 238 рублей в 2019 году и 40 874 рубля в 2020 году. ИП должен уплатить на пенсионное страхование расчетную часть страховых взносов, которая составляет 1% (от суммы превышения). Основанием до 2017 года основанием являлся п. 1.1. ст. 14. Федерального закона от 24 июля 2009 г. № в редакции Федерального закона от N . С 2017 года ФЗ 212 утратил силу, но данное положение законодатель закрепил в п.1 ст. 430 НК РФ .

Действующее законодательство РФ предусматривает ограничение суммы страховых взносов на пенсионное страхование. Их размер не может быть больше, чем произведение восьмикратного размера фиксированного взноса на пенсионное страхование, установленного НК РФ. В 2019 году размер предельной суммы пенсионных взносов составляет 234 832 рублей; а в 2020 году он вырастет до 259 584 рублей.

Если общий доход предпринимателя за квартал превышает 300 000 рублей, то можно сразу оплатить 1% в ИФНС. Это позволит равномерно распределить нагрузку в течение года. Но можно оплатить 1% и до 1 июля в следующем году.

Уплата 1% на пенсионное страхование для ИП в 2020 году за 2019 год

Обратите внимание на то, что при оплате рассматриваемого платежа в прошлые годы налогоплательщики на Общей системе налогообложения (ОСНО), а также предприниматели, применявшие Упрощенную систему налогообложения («доходы минус расходы» 15%), при расчете доходов для страховых взносов не принимали в учет величину расходов.

Начиная с 1 января 2017 года, расчет 1 % для ИП на ОСНО изменился. Теперь ИП на ОСНО при расчете 1% на пенсионное страхование используют норму закона, указанную в пп. 1 п. 9 ст. 430 НК РФ. Данная норма определяет доходы для ОСНО в соответствии со ст 210 НК РФ. Т.е. как разницу между доходами и профессиональными вычетами. Поэтому ИП на ОСНО будут определять 1% не от доходов, а от разницы между доходами и расходами. 25.10.2016 года Минфин РФ своим письмом № БС-19-11/160@ подтвердил правомочность такого расчета. В 2019 и 2020 году данное правило продолжает свое действие.

В случае если ИП применяет несколько режимов налогообложения одновременно, то доходы от его предпринимательской деятельности суммируются.

КБК для уплаты 1 процента на пенсионное страхование в 2020 году

В 2020 году за 2019 год перечислять страховые взносы в ПФР с доходов, превышающих 300 000 рублей, при оплате 1% необходимо на следующий КБК — 182 1 02 02140 06 1110 160, указывая реквизиты ИФНС.

Рассмотрим на примерах, как происходит уплата 1% с доходов более 300 000 рублей в 2019 и 2020 году на разных налоговых системах.

ИП на УСН 6% (Доходы) и 1% от превышения в 2020 году

Индивидуальный предприниматель, работающий на УСН 6% (Доходы), который получил доход свыше 300 000 рублей, кроме фиксированных взносов на пенсионное страхование за 2018 год (26 545 рублей 00 копеек) до 1 июля 2019 года должен оплатить 1% от суммы превышения.

Сумму к оплате нужно рассчитать по формуле:

(Доход – 300 000) х 1 %

Предположим, что ИП на УСН 6% без наемных работников заработал 700 000 рублей за 2018 год. Ему необходимо перечислить на пенсионное страхование:

26 545 рублей (фиксированный платеж) + (700 000 — 300 000) x 1% = 30 545 рублей.

Таким образом, ИП на УСН 6% до 31 декабря 2018 года оплачивает обязательное пенсионное страхование в размере 26 545 рублей, а до 1 июля 2019 года — 1% от суммы, превышающей 300 000 рублей — 4 000 рублей. Общая сумма, которую ИП должен уплатить, составляет 30 545 рублей.

Также следует поступить и в 2020 году, с учетом увеличения размера фиксированных страховых взносов.

ИП на УСН 15% («Доходы минус расходы») и 1% от превышения в 2020 году

Уплата ИП 1 процента на обязательное пенсионное страхование в этом случае несколько отличается. Индивидуальный предприниматель, который применяет УСН 15%, для расчета берет не разницу «доходы минус расходы», а всю заработанную сумму за 2018 год. То есть общий размер дохода ИП уменьшать на расходную часть не нужно. Несмотря на то, что для ОСНО такое правило расчета 1% было в 2017 году изменено в лучшую сторону, о чем написано в данной статье выше, для УСН (доходы минус расходы)в целях расчета 1% берутся доходы в соответствии со ст. 346.15 НК.

Минфин РФ своим письмом № 03-15-05/63068 от 04.09.2018 в очередной раз подтвердил эту норму, подчеркивая, что для изменения действующего подхода по определению величины страховых взносов для ИП на УСН необходимо внесение изменений в Налоговый кодекс.

ИП на ЕНВД и 1% от превышения в 2020 году

Для расчета 1% от суммы превышения лимита в 300 000 рублей, предприниматели, которые работают на Едином налоге на вмененный доход (ЕНВД) берут в учет вмененный доход, а не реальный размер полученной прибыли.

Напомним, что вмененный доход для ИП на ЕНВД определяется на основании статьи 346.29 НК РФ и рассчитывается по следующей формуле:

Для определения годового дохода ИП на ЕНВД необходимо сложить вмененные доходы по декларациям (1–4 квартал).

Если вы работаете на ЕНВД, не забудьте ознакомиться с изменениями в ЕНВД для ИП в 2019 году.

ИП на ПСН и 1% от превышения в 2020 году

1% для ИП на Патентной системе налогообложения рассчитывается от потенциально возможного дохода по патенту. Если патент куплен на несколько месяцев, то потенциальный доход рассчитывают пропорционально количеству месяцев, на который патент был приобретен.

Как выполняется уплата 1% в на пенсионное страхование для ИП в 2020 году (на обязательное пенсионное страхование), рассмотрим расчет на примере индивидуального предпринимателя на ПСН, который оказывает парикмахерские услуги в городе Севастополе и имеет 14 наемных работников. Данный ИП приобрел патент сроком на 12 месяцев. В патенте указывается, что размер потенциально возможного дохода составляет 1 760 000 рублей. Независимо от фактического дохода, расчет ведется от потенциально возможного дохода, рассчитанного в патенте. Рассчитаем, сколько он должен уплатить на пенсионное страхование, кроме фиксированных взносов.

Для расчета нужно от размера потенциально возможного дохода отнять 300 000 рублей и умножить на 1%, то есть:

(1 760 000 — 300 000) X 1% = 14 600 рублей.

Таким образом, ИП должен заплатить взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в размере 36 238 рублей (фиксированные взносы на пенсионное и медицинское страхование до 31 декабря 2019 года) + 14 600 (1% от превышения лимита 300 000 рублей до 1 июля 2020 года) = 46 985 рублей.

Уменьшение авансового платежа по ЕНВД и УСН на 1%

Авансовый платеж по ЕНВД и УСН можно уменьшить на 1% от суммы превышения лимита 300 000 рублей, если дополнительный взнос был сделан в том периоде, за который рассчитывается налог.

То есть, если дополнительный взнос за предшествующий 2019 год был оплачен 30 марта 2020 года, то индивидуальный предприниматель вправе уменьшить авансовый платеж по УСН или ЕНВД за первый квартал 2020 года, а не за 4 квартал предыдущего года для ЕНВД или не за весь 2019 год для УСН.

Предприниматели, применяющие УСН и ЕНВД, не имеющие наемных работников, могут уменьшить налог по ЕНВД или УСН на всю сумму обязательных взносов. ИП на ЕНВД или на УСН с наемными работниками уменьшает налоги на сумму уплаченных взносов, но не более чем на 50%.

Материал отредактирован в соответствии с изменениями законодательства 03.09.2019

Тоже может быть полезно:

• Транспортный налог при УСН и ОСНО в 2020 году
• Налог на имущество организаций и физических лиц
• Транспортный налог в Москве в 2020 году

• Торговый сбор в Москве в 2020 году
• Налоговый календарь на 2017 год
• Коды доходов в справке 2-НДФЛ в 2020 году

Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегам

Если вы хотите узнать, как решить именно ваш вопрос — обращайтесь в форму онлайн консультанта. Это быстро и бесплатно!

Код бюджетной классификации — это комбинация цифр, характеризующая денежную операцию. Это удобный способ группировать поступления в бюджет от организаций и ИП. 6 июня 2019 года Минфин опубликовал новые коды КБК для пеней и штрафов по доптарифам страховых взносов. КБК с января 2020 года определяются приказом Минфина от 06.06.2019 №86н. КБК по взносам на обязательное социальное страхование указаны в приложении № 1.

Облачный сервис Контур.Бухгалтерия помогает формировать платежные поручения с актуальными КБК для уплаты налогов.

Мы расскажем, как выбрать код для перечисления страховых взносов.

Пенсионные взносы при обычных условиях труда

Для страховых взносов по обычному и пониженному тарифам пенсионных взносов принят общий код. КБК для платежей за сотрудников для индивидуального предпринимателя или для юридического лица одинаковый. Указываем следующие коды, заполняя платежное поручение, для зачисления пенсионных страховых взносов за периоды с 2017 года:

182-1-02-02010-06-1010-160 — взносы;

Пенсионные взносы при вредных, тяжелых и опасных условиях труда

С разделением этих взносов в 2019 году неоднократно произошли изменения. До 1 января 2019 года КБК для перечисления пеней и штрафов по допвзносам отличались с учетом того, зависит ли размер страхового тарифа от проведенной спецоценки труда. С начала 2019 года эту зависимость убрали, но вернули, начиная с 14 апреля 2019 года, поэтому она будет действовать и в начале 2020. КБК для платежей установлен для всего списка в целом.

Дополнительные пенсионные взносы по тарифу 1 ( п. 1 ч. 1 ст. 30 закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ)

Доптариф, зависящий от результатов спецоценки

Доптариф, не зависящий от результатов спецоценки

182 1 02 02131 06 1010 160

182 1 02 02131 06 1020 160

182 1 02 02131 06 2100 160

182 1 02 02131 06 2110 160

182 1 02 02131 06 3000 160

182 1 02 02131 06 3010 160

Дополнительные пенсионные взносы по тарифу 2 (п. 2-18 ч. 1 ст. 30 закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ)

Доптариф, зависящий от результатов спецоценки

Доптариф, не зависящий от результатов спецоценки

182 1 02 02132 06 1010 160

182 1 02 02132 06 1020 160

182 1 02 02132 06 2100 160

182 1 02 02132 06 2110 160

182 1 02 02132 06 3000 160

182 1 02 02132 06 3010 160

Взносы в Фонд медицинского страхования и ФСС за сотрудников

Облачный сервис Контур.Бухгалтерия помогает формировать платежные поручения с актуальными КБК для уплаты налогов.

КБК 2020 для зачисления средств в ФФОМС и ФСС с зарплат работников не изменились, также прежними остались коды для взносов по материнству, поэтому используем те же коды, что и ранее. Напомним их.

Взносы ИП за себя

Облачный сервис Контур.Бухгалтерия помогает формировать платежные поручения с актуальными КБК для уплаты налогов.

Если вы не привлекаете наемный труд, то оплачиваете страховые взносы только за себя. Теперь предприниматели платят все пенсионные взносы на один КБК. Коды для зачисления средств в ФФОМС и ФСС не изменили, поэтому используем те же коды, что и ранее.

Обратите внимание, ИП оплачивает страховые взносы, даже если предпринимательская деятельность не велась.

Для перечисления взносов в размере 1% от выручки, превышающей 300 000 рублей в год, используйте тот же код, что и для фиксированной части — 182 1 02 02140 06 1110 160.

ИП могут уплачивать взносы на добровольное страхование на случай временной нетрудоспособности и материнства по КБК — 393-1-17-06020-07-6000-180. Пеней и штрафов по ним нет.

Автор статьи: Юлия Хайрулина

Перечисляйте взносы в облачном сервисе Контур.Бухгалтерия. Сервис сам рассчитает взносы и НДФЛ, исходя из зарплаты, и сформирует платежки, напомнит о сроках уплаты. Сдавайте отчеты по сотрудникам, ведите бухучет, отправляйте отчетность из сервиса. Пользуйтесь поддержкой наших экспертов, избавьтесь от авралов и рутины и работайте в сервисе бесплатно 14 дней.

Письмо для подтверждения подписки отправлено на указанный вами e-mail.

13 января 2016 17:36

ВНИМАНИЮ ПЛАТЕЛЬЩИКОВ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ!

ВАЖНО! Для всех категорий плательщиков с 1 января 2016 года внесены изменения в коды подвидов доходов КБК в целях раздельного учета пеней и процентов по соответствующему платежу.

Плательщики страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (работодатели), уплачивающие страховые взносы на обязательное пенсионное страхование

392 1 02 02010 06 1000 160

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии

392 1 02 02010 06 2100 160

пени

392 1 02 02010 06 2200 160

проценты

392 1 02 02010 06 3000 160

штрафы

392 1 02 02080 06 1000 160

взносы организаций, использующих труд членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату доплат к пенсии

392 1 02 02080 06 2100 160

пени

392 1 02 02080 06 2200 160

проценты

392 1 02 02080 06 3000 160

штрафы

392 1 02 02120 06 1000 160

взносы, уплачиваемые организациями угольной промышленности в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату доплаты к пенсии

392 1 02 02120 06 2100 160

пени

392 1 02 02120 06 2200 160

проценты

392 1 02 02120 06 3000 160

штрафы

392 1 02 02131 06 1000 160

страховые взносы по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пункте 1 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ «О страховых пенсиях», зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии

392 1 02 02131 06 2100 160

пени

392 1 02 02131 06 2200 160

проценты

392 1 02 02131 06 3000 160

штрафы

392 1 02 02132 06 1000 160

страховые взносы по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных пунктах 2 - 18 части 1 статьи Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ «О страховых пенсиях», зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии

392 1 02 02132 06 2100 160

пени

392 1 02 02132 06 2200 160

проценты

392 1 02 02132 06 3000 160

штрафы

ВАЖНО! Вышеуказанные КБК применяются также для погашения задолженности на обязательное пенсионное страхование, образовавшейся до 01.01.2016 г. (за расчетные периоды с 2010 г. по 2015 г.)

Плательщики страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (работодатели), уплачивающие страховые взносы на обязательное медицинское страхование (за расчетные периоды 2012 - 2016 г.г.)

392 1 02 02101 08 1011 160

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, поступающие от плательщиков

392 1 02 02101 08 2011 160

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, поступающие от плательщиков

392 1 02 02101 08 3011 160

суммы денежных взысканий (штрафов) по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, поступающим от плательщиков

Плательщики страховых взносов, уплачивающие страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование

ВАЖНО! Для самозанятого населения с 1 января 2016 года в целях раздельного учета страховых взносов внесены изменения в коды подвидов доходов бюджетов для КБК, применяемых для уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере:

- исчисленные с суммы дохода плательщика, не превышающие предельной величины дохода;

- исчисленные с суммы дохода плательщика, полученной сверх предельной величины дохода (1%).

КБК для уплаты страховых взносов в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование для уплаты в 2016 году (в том числе для уплаты задолженности 2013 - 2015 г.г.).

392 1 02 02140 06 1100 160

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (исчисленные с суммы дохода плательщика, не превышающие предельной величины дохода, установленной статьей 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»)

392 1 02 02140 06 1200 160

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (исчисленные с суммы дохода плательщика, полученной сверх предельной величины дохода, установленной статьей 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»)

392 1 02 02140 06 2100 160

пени

392 1 02 02140 06 2200 160

проценты

392 1 02 02140 06 3000 160

штрафы

ВАЖНО! С 1 января 2016 года вводятся новые коды бюджетной классификации для плательщиков страховых взносов, уплачивающих страховые взносы в фиксированном размере на обязательное медицинское страхование!

Плательщики страховых взносов, уплачивающие страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере (в том числе за расчетные периоды 2012-2015 г.г.)

392 1 02 02103 08 1011 160

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, поступающие от плательщиков

392 1 02 02103 08 2011 160

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, поступающие от плательщиков

392 1 02 02103 08 3011 160

штрафы

Денежные взыскания (штрафы) для всех категорий плательщиков

392 1 16 20010 06 6000 140

денежные взыскания (штрафы) за нарушение законодательства Российской Федерации о государственных внебюджетных фондах и о конкретных видах обязательного социального страхования, бюджетного законодательства (в части бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации)

392 1 16 20050 01 6000 140

денежные взыскания (штрафы), налагаемые Пенсионным фондом Российской Федерации и его территориальными органами в соответствии со статьями 48 – 51 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»

Более полную информацию о КБК можно получить на официальном сайте

Куда платить в 2020 году

В 2020 году расчет и уплату страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование (за исключением взносов на травматизм в ФСС) контролирует Федеральная налоговая служба. Эти виды страховых взносов в 2020 году нужно платить в ИФНС, а не в фонды.

Соответственно, платежное поручение на уплату взносов в 2020 году необходимо заполнять следующим образом:

• в поле ИНН и КПП получателя средств – ИНН и КПП налоговой инспекции;
• в поле «Получатель» — сокращенное наименование органа Федерального казначейства и в скобках — сокращенное наименование ИФНС;
• в поле КБК — код бюджетной классификации, состоящий из 20 знаков (цифр). При этом первые три знака, обозначающие код главного администратора доходов бюджетов, должен принимать значение «182» — Федеральная налоговая служба.

Иногда случается, что в платежном поручении на уплату страховых взносов КБК указан неправильно. Как это трактует закон и что делать, объясняет КонсультантПлюс:

Уточнить платеж можно, если с момента его перечисления прошло не более трех лет. Пени за то время, пока платеж вы не уточнили, должны пересчитать, поскольку он считается уплаченным с даты ошибочной платежки (пп. 1 п. 3, п. 7 ст. 45, п. 1 ст. 75 НК РФ).

КБК по страховым взносам 2020 для основных отчислений

КБК для пеней по страховым взносам с 01.01.2020

КБК для штрафов по страховым взносам с 01.01.2020

КБК для страховых взносов ИП “за себя” 2020

Речь идет о фиксированных взносах предпринимателей за себя в 2020 году.

КБК по взносам ИП за себя 2020

У предпринимателя может быть свой штат работников. С выплат им ИП должен отчислять взносы на определённые КБК, которые перечислены в КонсультантПлюс:

Страховые взносы, которые индивидуальный предприниматель уплачивает с вознаграждения работников, перечисляются за расчетные периоды начиная с 01.01.2017 по следующим КБК: … (смотреть полностью). Федеральный закон от 08.06.2020 № 172-ФЗ для пострадавших от коронавируса организаций и ИП отменил (обнулил) страховые взносы за 2 квартал 2020 – с выплат физлицам, начисленные за апрель, май и июнь 2020 года.

Изменения по КБК в 2020 году

В 2020 действуют новые коды бюджетной классификации у акцизов, штрафов за налоговые нарушения и нарушения в предпринимательской деятельности. Остальные коды (в частности, по страховым взносам) не изменили.

КБК по страховым взносам на 2020 год установлены приказами Минфина России от 29.11.2019 № 207н и от 06.06.2019 № 85н.

Читайте также:

  
• Материнский капитал на первоначальный взнос по ипотеке какие документы в пенсионный фонд
  
• Отчисления в пфр если ребенок инвалид
  
• Снилс для уплаты взносов
  
• Не платить взнос на накопительную пенсию
  
• Как вести учет по страховым взносам в пфр