Нужно ли платить дополнительные взносы в пфр за медработников

Уважаемые коллеги. Возможно, что кто-то из вас уже столкнулся с этой ситуацией.

Итак, Федеральным законом от 03.12.2012 №243-ФЗ, с 01.01.2013г. введены дополнительные взносы в ПФР для отдельных категорий работодателей.
В частности:
Для плательщиков страховых взносов, указанных в пункте 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых на видах работ, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 27 Федерального закона от 17 декабря 2001 года №173-ФЗ "О трудовых пенсиях в Российской Федерации", применяются с 1 января 2013 года следующие дополнительные тарифы страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации:
2013 год 4,0 процента
2014 год 6,0 процента
2015 год и последующие годы 9,0 процентов
Неожиданным образом «под раздачу» угодили работники медицинских учреждений: у радиологов, аналитиков, инфекционистов и т.д. до уборщиц (работающих с дезинфицирующими средствами) – имеются вредности.
Справочно: п.п1 п.1 ст. 27 касается: «… мужчинам по достижении возраста 50 лет и женщинам по достижении возраста 45 лет, если они проработали соответственно не менее 10 лет и 7 лет 6 месяцев на подземных работах, на работах с вредными условиями труда и в горячих цехах и имеют страховой стаж соответственно не менее 20 и 15 лет…»
_____________________________________________________
Первоначально (в комментариях) упоминались лишь шахтеры и иные работники, занятые в горячих цехах и вредных производствах. Теперь, когда «дым развеялся» - стали возникать вопросы:
1. Распространяется ли этот закон всех работников с вредными условиями труда, имеющими право на досрочную пенсию?
2. Вредности – бывают разные (Список №1 и Список№2), а в законе – отсутствует прямая привязка к этим спискам, однако есть упоминание о пп.2-18 п.1 ст.27 закона 173-ФЗ, поэтому вопрос: Упомянутые позиции (2-18) – следует рассматривать как исключительные из Списка №2? Если да, то под раздачу (наибольшие доп. начисления) попадает весь медицинский персонал, даже не работающий с вредностями (а заодно и педагоги)?

Попытались выяснить ситуацию в ПФР: говорят – пишите запрос, но вроде бы медицина не попадает под доп. взносы. А вот профсоюз, который регулярно участвует в спорах с ПФР за право работников на досрочную пенсию – считает, что платить надо, потому что и так споров по этой льготе - выше крыши.
В общем, если есть у кого полезные соображения на этот счет – поделитесь.

Работники учреждений здравоохранения, постоянно
и непосредственно работающие с радиоактивными
веществами с активностью на рабочем месте свыше
10 милликюри радия 226 или эквивалентного по
радиотоксичности количества радиоактивных
веществ, а также на гамма - терапевтических
аппаратах
12300000-20426 Врачи - рентгенологи, а также врачи, постоянно
занятые в рентгенооперационных и
ангиографических кабинетах
12300000-24577 Рентгенолаборанты, в том числе в
рентгенооперационных, ангиографических и
флюорографических кабинетах
12300000-24713 Средний медицинский персонал рентгеновских
отделений (кабинетов), а также средний
медицинский персонал, постоянно занятый в
рентгенооперационных ангиографических кабинетах

Только эти работники (если говорить про мед. персонал) включены в Список 1
Постановление Правительства РФ от 18.07.2002 N 537

В соответствии со статьями 1 и 27 Федерального закона "О трудовых пенсиях в Российской Федерации" Правительство Российской Федерации постановляет:
1. Установить, что при досрочном назначении трудовой пенсии по старости в соответствии со статьей 27 Федерального закона "О трудовых пенсиях в Российской Федерации" применяются списки производств, работ, профессий и должностей (с дополнениями и изменениями к ним), утвержденные Кабинетом Министров СССР, Советом Министров РСФСР и Правительством Российской Федерации, в следующем порядке:
а) при досрочном назначении трудовой пенсии по старости работникам, занятым на подземных работах, на работах с вредными условиями труда и в горячих цехах, - Список N 1 производств, работ, профессий, должностей и показателей на подземных работах, на работах с особо вредными и особо тяжелыми условиями труда, утвержденный Постановлением Кабинета Министров СССР от 26 января 1991 г. N 10.
При этом время выполнявшихся до 1 января 1992 г. работ, предусмотренных Списком N 1 производств, цехов, профессий и должностей на подземных работах, на работах с вредными условиями труда и в горячих цехах, работа в которых дает право на государственную пенсию на льготных условиях и в льготных размерах, утвержденным Постановлением Совета Министров СССР от 22 августа 1956 г. N 1173 (с последующими дополнениями), засчитывается в стаж работы, дающей право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости, наравне с работами, предусмотренными Списком, указанным в абзаце первом настоящего подпункта;
(пп. "а" в ред. Постановления Правительства РФ от 24.04.2003 N 239)
б) при досрочном назначении трудовой пенсии по старости работникам, занятым на работах с тяжелыми условиями труда, - Список N 2 производств, работ, профессий, должностей и показателей с вредными и тяжелыми условиями труда, утвержденный Постановлением Кабинета Министров СССР от 26 января 1991 г. N 10.

"Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 9

С 1 января 2013 г. Федеральный закон N 212-ФЗ дополнен новой ст. 58.3 "Дополнительные тарифы страховых взносов для отдельных категорий плательщиков страховых взносов с 1 января 2013 года" . Данной статьей установлены дополнительные тарифы страховых взносов в Пенсионный фонд. Это означает, что начиная с 2013 г. помимо расчета страховых взносов в общем порядке работодатель исчисляет и перечисляет в ПФР страховые взносы по дополнительному тарифу, если сотрудники привлекаются к работе с вредными и опасными условиями труда. Об особенностях исчисления страховых взносов по дополнительному тарифу и пойдет речь в настоящей статье.

Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования".
Статья введена Федеральным законом от 03.12.2012 N 243-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам обязательного пенсионного страхования".

Статья 27 Федерального закона от 17.12.2001 N 173-ФЗ "О трудовых пенсиях в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 173-ФЗ) содержит перечень лиц, имеющих право на досрочную трудовую пенсию. В стаж работы, которая дает такое право, включаются периоды работы, выполняемой постоянно в течение полного рабочего дня (если иное не установлено нормативными правовыми актами), при условии, что за эти периоды уплачивались страховые взносы в ПФР. Для таких лиц предусмотрена уплата страховых взносов по дополнительному тарифу.

Согласно нормам п. 1 ст. 58.3 Федерального закона N 212-ФЗ для плательщиков страховых взносов (организаций, производящих выплаты физическим лицам) в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых на работах с вредными условиями труда (указаны в пп. 1 п. 1 ст. 27 Федерального закона N 173-ФЗ), с 1 января 2013 г. применяются следующие дополнительные тарифы страховых взносов в Пенсионный фонд:

В отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых на работах с тяжелыми и опасными условиями труда (указаны в пп. 2 - 18 п. 1 ст. 27 Федерального закона N 173-ФЗ), с 1 января 2013 г. применяются следующие дополнительные тарифы страховых взносов в ПФР:

Постановлением Правительства РФ N 537 определено, что при досрочном назначении трудовой пенсии по старости в соответствии со ст. 27 Федерального закона N 173-ФЗ применяются Списки производств, работ, профессий и должностей (с дополнениями и изменениями), утвержденные Кабинетом Министров СССР, Советом Министров РСФСР и Правительством РФ, в следующем порядке:

а) при досрочном назначении трудовой пенсии по старости работникам, занятым на работах с вредными условиями труда и в горячих цехах, - Список N 1, утвержденный Постановлением Кабинета Министров СССР от 26.01.1991 N 10 (далее - Постановление N 10);

б) при досрочном назначении трудовой пенсии по старости работникам, занятым на работах с тяжелыми условиями труда, - Список N 2, утвержденный Постановлением N 10.

Постановление Правительства РФ от 18.07.2002 N 537 "О Списках производств, работ, профессий и должностей, с учетом которых досрочно назначается трудовая пенсия по старости в соответствии со статьей 27 Федерального закона "О трудовых пенсиях в Российской Федерации", и об утверждении Правил исчисления периодов работы, дающей право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости работникам летного состава гражданской авиации в соответствии со статьей 27 Федерального закона "О трудовых пенсиях в Российской Федерации".

Таким образом, дополнительные страховые взносы в размере 4% в 2013 г. уплачиваются в отношении следующих категорий работников учреждений здравоохранения, занятых на работах с вредными условиями труда (разд. XIX Списка N 1):

работников учреждений здравоохранения, постоянно и непосредственно работающих с радиоактивными веществами с активностью на рабочем месте свыше 10 милликюри радия-226 или эквивалентного по радиотоксичности количества радиоактивных веществ, а также на гамма-терапевтических аппаратах;
врачей-рентгенологов, а также врачей, постоянно занятых в рентгенооперационных и ангиографических кабинетах;
рентгенолаборантов, в том числе занятых в рентгенооперационных, ангиографических и флюорографических кабинетах;
среднего медицинского персонала рентгеновских отделений (кабинетов), а также среднего медицинского персонала, постоянно занятого в рентгенооперационных, ангиографических кабинетах.

Дополнительные страховые взносы в размере 2% в 2013 г. уплачиваются в отношении следующих категорий работников, занятых на работах с тяжелыми условиями труда (разд. XXIV Списка N 2):

работников, занятых в противочумных учреждениях;
работников, непосредственно обслуживающих больных:

а) в туберкулезных и инфекционных учреждениях, отделениях, кабинетах (среднего и младшего медицинского персонала);

б) в лепрозориях (среднего и младшего медицинского персонала);

в) в психиатрических (психоневрологических) лечебно-профилактических учреждениях и отделениях домов ребенка (среднего и младшего медицинского персонала);

г) в домах-интернатах для психических больных, детских домах - интернатах для умственно отсталых детей системы социального обеспечения (среднего и младшего медицинского персонала);

д) в подземных больницах, расположенных в отработанных соляных шахтах (врачей, среднего и младшего медицинского персонала);

е) в ожоговых и гнойных отделениях (врачей, среднего и младшего медицинского персонала);

ж) в отделениях и кабинетах химиотерапии онкологических учреждений (подразделений):

врачей, среднего и младшего медицинского персонала;
младшего медицинского персонала в детских онкологических отделениях;
работников учреждений здравоохранения, постоянно и непосредственно работающих с радиоактивными веществами с активностью на рабочем месте не менее 0,1 милликюри радия-226 или эквивалентного по радиотоксичности количества радиоактивных веществ;
младших медицинских сестер (санитарок) патолого-анатомических отделений, прозекторских, моргов;
младших медицинских сестер по уходу за больными, занятых в рентгеновских отделениях (кабинетах);
медицинских и фармацевтических работников, заразившихся при исполнении служебных обязанностей вирусом иммунодефицита человека.

Обратите внимание! Федеральным законом N 212-ФЗ установлена предельная величина базы для начисления страховых взносов. В ч. 3 ст. 58.3 данного Закона сказано, что положения Закона, в которых устанавливается предельная величина базы для исчисления страховых взносов, к дополнительным тарифам не применяются. Таким образом, предельная величина базы для начисления страховых взносов в ПФР по дополнительному тарифу не установлена. Дополнительные страховые взносы начисляются по одному и тому же тарифу в течение всего года.

Бухгалтерский учет начисления страховых взносов по дополнительным тарифам

Страховые взносы в ПФР по дополнительным тарифам начисляются в общеустановленном порядке на все выплаты и вознаграждения, начисляемые в пользу работника, признаваемые объектом обложения страховыми взносами в соответствии с ч. 1 ст. 7 Федерального закона N 212-ФЗ, за исключением сумм, поименованных в ст. 9 данного Закона. Страховые взносы, исчисленные по дополнительному тарифу, направляются на финансирование страховой части трудовой пенсии. Это солидарная часть тарифа страховых взносов.

Отметим, что согласно нормам п. 4 ст. 33.2 Федерального закона N 167-ФЗ страхователи могут быть освобождены от обязанности по уплате страховых взносов по дополнительным тарифам. Освобождение предоставляется по итогам специальной оценки условий труда, которая проводится в порядке, установленном федеральным законом. На сегодняшний день порядок такой оценки не утвержден. Воспользоваться аттестацией рабочих мест для проведения специальной оценки условий труда в данном случае не представляется возможным, поскольку результаты аттестации, поименованные в п. 3 Порядка N 342н , не применяются для освобождения от обязанности по уплате страховых взносов по дополнительным тарифам.

Федеральный закон от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации".
Порядок проведения аттестации рабочих мест по условиям труда, утв. Приказом Минздравсоцразвития России от 26.04.2011 N 342н.

Рассмотрим на примере бухгалтерский учет начисления страховых взносов, в том числе по дополнительному тарифу.

Пример 1. Врачу-рентгенологу (1972 г. р.) в июне 2013 г. была начислена заработная плата в размере 23 000 руб. Доход работника с начала 2013 г. не превысил 280 000 руб. Заработная плата выплачивается работнику за счет средств субсидии на выполнение государственного задания и учитывается в составе прямых затрат. Работа, выполняемая врачом, относится к работам с особо вредными условиями труда.

В бухгалтерском учете учреждения здравоохранения начисление суммы заработной платы, а также сумм страховых взносов будет отражено следующим образом:

Обзор ситуаций по начислению страховых взносов по дополнительным тарифам в ПФР

У бухгалтеров нередко возникают вопросы по поводу начисления страховых взносов по дополнительному тарифу. Далее приведем наиболее часто встречающиеся из них.

Работник в течение месяца не был занят на работах с тяжелыми условиями труда. Надо ли начислять страховые взносы? В случае если работник в течение месяца, в котором начисляются выплаты (в том числе премии за прошлые периоды), не был занят на работах с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда, поименованных в пп. 1 и 2 - 18 п. 1 ст. 27 Федерального закона N 173-ФЗ, и при этом период такой работы не включается согласно Правилам исчисления периодов работы, дающей право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости в соответствии со статьями 27 и 28 Федерального закона "О трудовых пенсиях в Российской Федерации", утвержденным Постановлением Правительства РФ от 11.07.2002 N 516 (далее - Правила N 516), в стаж, дающий право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости, исчисление страховых взносов по дополнительным тарифам с выплат и вознаграждений, начисленных в этом месяце в пользу данного работника, не производится (Письмо Минтруда России от 29.04.2013 N 17-3/10/2-2415).

В то же время в случае полной занятости работника в течение месяца на работах, указанных в пп. 1 и 2 - 18 п. 1 ст. 27 Федерального закона N 173-ФЗ, страховые взносы исчисляются организацией по соответствующим дополнительным тарифам со всех начисленных в этом месяце в пользу данного работника выплат и вознаграждений (в том числе с премий за прошлые периоды), включаемых в базу для начисления страховых взносов в соответствии с положениями ч. 1 ст. 8 Федерального закона N 212-ФЗ.

Сотрудник привлекался к работе с особыми условиями труда неполный месяц. Надо ли начислять страховые взносы по дополнительному тарифу? Если надо, то каким образом? В случае частичной занятости работника в течение месяца как на работах с особыми условиями труда, поименованных в пп. 2 - 18 п. 1 ст. 27 Федерального закона N 173-ФЗ, так и на работах, не обозначенных в пп. 1 - 18 данного пункта, плательщик страховых взносов исчисляет их по соответствующему дополнительному тарифу со всех начисленных в этом месяце в пользу данного работника выплат и вознаграждений (включая оплату учебного отпуска) пропорционально количеству фактически отработанных им дней на соответствующих видах работ, указанных в пп. 2 - 18 п. 1 ст. 27 Федерального закона N 173-ФЗ (Письмо Минтруда России от 29.05.2013 N 17-3/877).

Как исчисляются страховые взносы по дополнительным тарифам, если работник в течение месяца привлекался к работе с вредными и тяжелыми условиями труда? При частичной занятости работника в течение месяца как на работах с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда, указанных в пп. 1 и 2 - 18 п. 1 ст. 27 Федерального закона N 173-ФЗ, так и на работах, не поименованных в этих подпунктах, исчисление страховых взносов по соответствующим дополнительным тарифам осуществляется плательщиком страховых взносов со всех начисленных в этом месяце в пользу данного работника выплат и вознаграждений (включая премии, годовое вознаграждение, материальную помощь, единовременное вознаграждение к отпуску, отпускные и др.) пропорционально количеству фактически отработанных им дней на соответствующих видах работ с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда (Письма Минтруда России от 30.04.2013 N 17-4/727, от 23.04.2013 N 17-3/10/2-2309).

Страховые взносы по соответствующим дополнительным тарифам в случае частичной занятости работника в течение месяца на работах с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда, поименованных в пп. 1 п. 1 ст. 27 Федерального закона N 173-ФЗ, а затем на работах, названных в пп. 2 - 18 данного пункта, исчисляются в аналогичном порядке.

Таким образом, если премия по результатам работы за отчетный период (месяц отчетного периода), в котором сотрудник был занят на работах с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда, обозначенных в пп. 1 и 2 - 18 п. 1 ст. 27 Федерального закона N 173-ФЗ, начисляется в пользу такого работника в текущем месяце следующего отчетного периода, в котором он занят на работах, поименованных в пп. 1 этого пункта, такая премия в текущем отчетном периоде (периоде начисления) включается в облагаемую базу для исчисления страховых взносов по дополнительным тарифам, указанным в ч. 1 ст. 58.3 Федерального закона N 212-ФЗ.

Следовательно, применение того или иного дополнительного тарифа страховых взносов в ПФР зависит от момента начисления выплаты и не связано с периодом, за который она осуществляется.

Пример 2. В июле 2013 г. А.А. Иванов, чья должность относится к младшему медицинскому персоналу, был занят 10 рабочих дней на работах с вредными условиями труда (работа в рентгеновском кабинете), 13 рабочих дней - на работах с тяжелыми условиями труда (работа в кабинете химиотерапии онкологического учреждения). По производственному календарю в июле 2013 г. 23 рабочих дня. Сумма выплат и вознаграждений, начисленных работнику за июль 2013 г., составила 55 000 руб.

Какой дополнительный тариф страховых взносов нужно применить к полученному работником заработку?

Произведем расчет страховых взносов, начисленных по дополнительному тарифу:

сумма дневного заработка - 2391 руб. (55 000 руб. / 23 раб. дн.);
сумма страховых взносов по дополнительному тарифу за работу с вредными условиями труда - 956,4 руб. (2391 руб. x 10 раб. дн. x 4%);
сумма страховых взносов по дополнительному тарифу за работу с тяжелыми условиями труда - 621,66 руб. (2391 руб. x 13 раб. дн. x 2%).

Общая сумма страховых взносов, исчисленных по дополнительному тарифу, равна 1577,76 руб. (956,4 + 621,66).

Как начисляются страховые взносы по дополнительному тарифу, если сотрудник работает на условиях неполного рабочего дня (неполной рабочей недели) и его работа связана с вредными условиями труда? ПФР в Письме от 28.06.2013 N ТМ-30-26/9649 дает такие разъяснения. В случае занятости сотрудника на работах с вредными условиями труда (на работах, поименованных в пп. 1 и 2 - 18 п. 1 ст. 27 Федерального закона N 173-ФЗ) в режиме неполного рабочего дня или неполной рабочей недели исчисление страховых взносов производится по соответствующим дополнительным тарифам со всех выплат и вознаграждений, включаемых в базу для начисления страховых взносов в соответствии с положениями ч. 1 ст. 8 Федерального закона N 212-ФЗ, начисленных в пользу данного работника в связи с выполнением им работ с вредными и тяжелыми условиями труда.

Сотрудник учреждения выработал свой льготный стаж для досрочного назначения ему трудовой пенсии по старости. Пенсия этому работнику уже назначена, однако он продолжает работать, и функции, выполняемые им в учреждении, связаны с вредными условиями труда. Надо ли начислять страховые взносы на выплаты, производимые этому работнику? Дополнительные тарифы страховых взносов применяются в отношении выплат и вознаграждений в пользу физических лиц, занятых на соответствующих видах работ. Страховые взносы по дополнительным тарифам на выплаты в пользу работников, которые выработали льготный стаж для досрочного назначения трудовой пенсии по старости, пенсия которым назначена, но которые продолжают работать на работах с особыми условиями труда, начисляются в общеустановленном порядке. Иными словами, с таких выплат надо начислять страховые взносы по дополнительным тарифам (Письмо ПФР N ТМ-30-26/9649).

Включаются ли суммы материальной помощи, стоимость подарков в базу для исчисления страховых взносов по дополнительным тарифам? Страховые взносы в ПФР по дополнительным тарифам, как и страховые взносы по основным тарифам, начисляются в общеустановленном порядке на все выплаты и вознаграждения в пользу работника, признаваемые объектом обложения страховыми взносами в соответствии с ч. 1 ст. 7 Федерального закона N 212-ФЗ.

Частью 1 ст. 7 Федерального закона N 212-ФЗ определено, что объектом обложения страховыми взносами являются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые организациями в пользу физических лиц, в частности, в рамках трудовых отношений.

При этом из объектов обложения страховыми взносами исключаются суммы, поименованные в ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ (к которым относятся, в частности, суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работодателями своим сотрудникам). Стоимость подарков в данном перечне не указана, следовательно, она включается в базу для исчисления страховых взносов.

В каком порядке начисляются страховые взносы по дополнительным тарифам, если сотрудник в течение месяца был занят как на работах с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда, так и на работах с нормальными условиями труда, но при этом период занятости сотрудника на работах с нормальными условиями труда включается в стаж, дающий право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости? Если период занятости сотрудника в течение месяца на работах с нормальными условиями труда (на работах, не поименованных в пп. 1 и 2 - 18 п. 1 ст. 27 Федерального закона N 173-ФЗ), согласно Правилам N 516, включается в стаж, дающий право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости (например, в случае перевода сотрудника на другую работу в той же организации по производственной необходимости на срок не более одного месяца, перевода беременной женщины в соответствии с медицинским заключением на работу, исключающую воздействие неблагоприятных производственных факторов), страховые взносы по соответствующим дополнительным тарифам исчисляются со всех начисленных в этом месяце в пользу данного работника выплат и вознаграждений независимо от количества дней, фактически отработанных им в этом месяце на работах с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда (Письмо ПФР N ТМ-30-26/9649).

Если работники заняты во вредных, тяжелых и опасных условиях труда, работодатели должны платить пенсионные взносы по дополнительному тарифу. Расскажем, за какую работу платят допвзносы в ПФР, как и по каким ставкам их рассчитывают.

Особенности работы во вредных условиях труда

Вредными считаются условия труда, которые могут привести к профессиональному заболеванию, а опасными — к травме. На рабочем месте на здоровье могут влиять высокий уровень шума, пыль, вибрация, излучение, плохое освещение, высокая или низкая температура и т. д. Вредных и опасных производственных факторов много, они бывают физическими, химическими, биологическими, психофизиологическими.

Насколько рабочие места вредные и (или) опасные, определяют по результатам спецоценки условий труда (СОУТ). Работодатели обязаны проводить её раз в 5 лет. Оценивают все рабочие места сотрудников, которые трудятся у ИП или организаций по трудовым договорам, за исключением надомников и дистанционщиков.

Есть условия, при которых спецоценку проводят ещё до истечения пяти лет, например:

внедрили новое оборудование, которое существенно изменило производственный процесс;
ввели новое рабочее место и работник приступил на нём к своим обязанностям, в том числе после открытия организации или ИП;
переместили рабочее место в другое помещение и др.

В этих случаях провести внеплановую спецоценку нужно в течение 12 месяцев после изменений.

Если при проведении СОУТ у вас выявлены рабочие места с вредными и (или) опасными условиями труда, занятым на них работникам вы обязаны предоставить доплаты, гарантии и компенсации, предусмотренные законодательством.

Конкретный перечень льгот для «вредников» зависит от класса и подкласса условий труда, присвоенных по результатам спецоценки. Например, за работу с вредными условиям труда 3 или 4 степени или опасными условиями работникам полагается:

сокращённый рабочий день — не более 36 часов в неделю;
повышенная оплата труда — не менее 4% от ставки или оклада, установленных для работы с обычными условиями труда;
как минимум 7 календарных дней ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска и др.

Гарантии и компенсации закреплены в ст. 92, 117 и 147 ТК РФ , но работодатель может самостоятельно их дополнить.

Есть профессии, должности и производства, которые по умолчанию предполагают работу во вредных или тяжелых условиях, даже когда спецоценка ещё не проводилась. Например, если они числятся в Списке № 1 и Списке № 2, утвержденных Постановлением Кабинета Министров СССР № 10 от 26 января 1991 г.

В каких случаях нужно платить взносы в ПФР за «вредность»

На выплаты «вредникам» работодатель обязан начислять пенсионные страховые взносы по общим (или пониженным) тарифам и по дополнительным (ст. 428 НК РФ).

Но касается это только определённых видов работ, которые дают право на досрочное назначение пенсии:

из п.1 ч.1 ст. 30 Федерального закона № 400-ФЗ от 28 декабря 2013 г. «О страховых пенсиях» (Список № 1);
из п. 2–18 ч. 1 ст. 30 Закона № 400-ФЗ (Список № 2).

Если сотрудник не занимается работами, которые указаны в пунктах 1–18 ч. 1 ст. 30 Закона № 400-ФЗ, страховые взносы по доптарифам начислять не надо, и не важно, что спецоценкой его условия труда признали вредными или опасными. Это неоднократно подтверждал Минфин, в частности, письмом № 03-15-06/74288 от 27 сентября 2019 г.

Начислять взносы в ПФР по доптарифам нужно и в отношении «вредников», которые уже получают льготную пенсию по старости, но продолжают работать во вредных и (или) опасных условиях труда. тавки доптарифов по результатам СОУТ

За апрель-июнь 2020 г. малый бизнес из пострадавших от коронавируса отраслей освободили от уплаты страховых взносов — установили для них тариф 0% во все фонды.

Но «обнуление» не относится к доптарифам за вредность. Их нужно начислить в обычном порядке (Письмо Министерства труда и соцзащиты РФ № 21-3/10/В-6512 от 7 августа 2020 г.).

Как начислять взносы по доптарифам

Тарифы, которые нужно применять по результатам спецоценки, начинают действовать с даты внесения её результатов в федеральную государственную информационную систему ( Федерального закона № 400-ФЗ от 28 декабря 2013 г. «О страховых пенсиях» ). Компания-оценщик должна сообщить вам об этом не позднее трёх рабочих дней после внесения сведений.

За месяц, в котором сведения появились во ФГИС СОУТ, доптарифы по результатам спецоценки рассчитывают не со всех выплат, а начиная со дня появления сведений в системе и до конца месяца.

На выплаты работникам из пунктов 1–18 ч. 1 ст. 30 Закона № 400-ФЗ, начисленные до этой даты, взносы за «вредность» считают по общим ставкам — 6% или 9%.

Если в результатах СОУТ есть сведения, которые нельзя разглашать (государственная или иная охраняемая законом тайна), доптарифы можно применять со дня утверждения отчёта о проведении спецоценки.

Начислять допвзносы нужно, как и обычные страховые взносы в ПФР — на все облагаемые выплаты отдельно по каждому работнику, с начала календарного года по конец каждого месяца нарастающим итогом.

Но есть и особенности:

сли у обычных страховых взносов есть ограничения по предельной годовой зарплате, свыше которой взносы снижаются, дополнительные начисляются одинаково с любых сумм.
Применение доптарифов зависит от периода, в котором были начислены выплаты, а не за который они начислены. Например, в 2020 году работнику начислили премию по итогам прошлого года. В месяце начисления он занят на вредной и опасной работе. Премию нужно включить в базу для расчёта взносов «за вредность», даже если весь прошлый год, за который выдают премию, работник трудился в обычных условиях.
Начисление доптарифов не зависит от режима работы. Если работник занят во вредных и тяжёлых условиях менее 80% рабочего времени, этот период не входит в льготный стаж для досрочной пенсии. Но взносы по доптарифам всё равно нужно начислять.
Рассчитать их нужно и в случаях, когда «вредник» отсутствовал из-за болезни, командировки, отпуска (ежегодного оплачиваемого, по уходу за ребёнком, по беременности и родам) и в другие периоды, которые включаются в льготный стаж. В таких случаях работник считается занятым на работах, дающих право на досрочную пенсию.
В течение месяца «вредник» может быть занят попеременно на работах, указанных и в Списке №1, и в Списке № 2. Тогда допвзносы нужно начислить по разным ставкам. Если раздельный учёт выплат на предприятии не ведётся, взносы по доптарифам нужно рассчитать пропорционально — фактически отработанные дни по каждому виду работ разделить на общее количество календарных дней месяца и умножить на выплаты за месяц и на соответствующий тариф.
Если работник в течение месяца был занят и во вредных, и в нормальных условиях труда, то доптарифы нужно начислить только на выплаты за фактически отработанное во вредных условиях время. Рассчитывают их так же, как и в предыдущей ситуации (если нет раздельного учёта выплат).
Периоды, когда «вредник» находится отпуске без содержания или в учебном отпуске не засчитываются в стаж для досрочного назначения пенсии. И здесь Пенсионный фонд и Минфин расходятся во мнении о том, нужно ли начислять допвзносы. Позиция ПФР — не начислять, так как работник не был занят на работах с особыми условиями труда. Минфин считает, что выплаты за этот период облагаются допвзносами в полном объёме. Безопаснее их всё же начислить. Так, Минтруд в письме № 17-3/В-256 от 17 июня 2016 г. разъяснил, что база для начисления взносов по доптарифам не зависит от периодов, входящих или не входящих в льготный стаж. Эта позиция подтверждается и судебной практикой.

Когда и как уплачивать

Взносы по доптарифу перечисляют в те же сроки, что и для обычных страховых взносов — не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором они были начислены. Если последний день уплаты — выходной или нерабочий, он переносится на ближайший следующий за ним рабочий день.

При оформлении платёжки применяют особые коды бюджетной классификации (КБК). Они будут разными в зависимости от того, на каких видах работ заняты «вредники» и проводилась ли спецоценка.

Что будет, если не платить взносы за «вредников»

За неуплату или неполную уплату предусмотрен штраф в размере 20% от неуплаченной суммы страховых взносов (п. 1 ст. 122 НК РФ). Штрафные санкции применяют, если плательщик:

ошибочно занизил базу для начисления страховых взносов;
неправильно рассчитал взносы (например, применил пониженный тариф);
совершил другие неправомерные действия (бездействия).

Штраф увеличится до 40% от неуплаченной суммы , если всё это сделано умышленно (п. 3 ст. 122 НК РФ).

Какую отчётность сдавать

Сведения о допвзносах на выплаты «вредникам» входят в несколько отчётов.

Расчёт по страховым взносам

РСВ сдают в налоговую инспекцию, организации — по месту своего нахождения, а ИП — по месту жительства.

Суммы выплат, на которые начислены взносы по доптарифу, и сами взносы нужно отразить:

в подразделе 1.3.2 или 1.3.2 приложения № 1 к разделу 1;
в подразделе 3.2.2 раздела 3, в котором отражаются сведения по конкретному работнику.

СЗВ-СТАЖ и ОДВ-1

Эти формы сдают в комплекте в территориальное отделение Пенсионного фонда по месту регистрации.

Коды условий труда, которые дают право на досрочное назначение пенсии, указывают в графе 9 отчёта СЗВ-СТАЖ . Коды берут из классификатора Постановления Правления ПФР № 507п от 06.12.2018. Например, условия труда электросварщика ручной сварки, которой входит в Список № 1, помечают кодом 27-1.

Если в формы СЗВ-СТАЖ указаны особые условия труда, то в ОДВ-1 нужно заполнить раздел 5.

В отчёте для соцстраха на титульном листе заполняют численность работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами и таблицу 5.

Перечень льготных профессий

Эту отчётность сдают только те, у кого работают «вредники». Она не регламентируется нормативно-правовыми актами, но её требует Пенсионный фонд.

Отчёт состоит из двух документов:

Перечень льготных должностей , профессий и рабочих мест, занятость на которых даёт право на досрочное назначение трудовых пенсий.
Поимённый список льготников с указанием «льготного» периода работы по каждому из них.

Для формирования отчёта по льготникам ПФР предлагает скачать на официальном сайте фонда программу « Перечень ЛП ».

В разных регионах требования по представлению отчётности по льготным профессиям могут отличаться, так как общего документа с правилами нет.

Свяжитесь с отделом оценки пенсионных прав вашего отделения ПФР и уточните такие моменты:

в какие сроки нужно представить отчёт;
как заполнять Перечень ЛП и поимённый список — нарастающим итогом или отдельно за каждый отчётный период;
какие подтверждающие документы нужно прикладывать (штатное расписание, табель учёта рабочего времени, наряды на выполнение работ, список используемого оборудования и т. д.).

Упростить ведение учёта поможет интернет-бухгалтерия «Моё дело». Сервис сам рассчитает налоги и взносы, сформирует отчёты, а по сложным вопросам вы сможете получать бесплатные консультации экспертов.

Опросы

Спецпроекты

Газ на Алтае
Налоги для физических лиц
FITamic
FM-Продакшн
Все проекты

Правила поведения на сайте

Алтай
Барнаул
Коронавирус сегодня
Бийск
Рубцовск
Республика Алтай
Политика
Экономика
Правила жизни Искателей
Общество
Недвижимость
Происшествия
Мобильный репортер
Экология
Здоровье
Авто
Инфографика
Культура
Туризм
Спорт
Наука
Только о хорошем
Тесты и игры
Люди говорят
Образование
Кухня
Дача
Только на amic.ru
Подкасты
Вакансии
А это вообще законно?!
AmicМилосердие
Марафон победы

Прямой эфир

Фото: amic.ru / Вячеслав Мельников

Алтайские медики пока не знают, сколько денег получат в декабре за работу с ковидными пациентами. С ноября правила выплат изменили для всей страны: теперь никакой фиксированной суммы врачи и медсестры получать не будут. Вместо этого каждому работнику рассчитывают премию за количество отработанных смен. В профсоюзе работников здравоохранения уверены: шквала жалоб в декабре не избежать, так как часть медиков могут потерять в деньгах. О том, сколько теперь будут получать медики, почему премию перестанут перечислять вместе с зарплатой и почему не все останутся довольны, на пресс-конференции 3 декабря рассказали представители Минздрава, фонда социального страхования и профсоюза.

Как теперь будут платить медикам за борьбу с ковидом?

Всем по-разному. 30 октября вступило в силу постановление правительства РФ № 1762, в котором власти установили новые правила начисления выплат медикам, работающим с ковидными пациентами. Теперь премию каждому сотруднику будут рассчитывать в зависимости от того, сколько смен за месяц он отработал с коронавирусными больными. Другими словами, медикам теперь будут доплачивать за борьбу с ковидом не в целом за месяц, а только за те дни, когда они действительно работали с зараженными.

Выплаты, кстати, перестанут перечислять вместе с зарплатой. Премии даже назвали по-другому: "специальная социальная выплата". Теперь переводить ковидные деньги будет не работодатель, а Фонд социального страхования (ФСС). Новый порядок выплат будет действовать как минимум до 31 декабря 2021 года.

А как было раньше?

До ноября все медики получали фиксированные ковидные надбавки. Врачам за работу с ковидом платили 80 тысяч рублей в месяц, среднему медперсоналу – 50 тысяч рублей в месяц, а младшим медработникам и водителям скорой помощи – 25 тысяч рублей в месяц. Такой регламент был прописан в постановлении правительства РФ № 484. С ноября оно утратило силу.

Доходили средства из федерального бюджета до карманов медиков тоже по-другому. Из Москвы средства поступали в краевой Минздрав, ведомство распределяло их по больницам, а медучреждения начисляли надбавки сотрудникам вместе с зарплатой. Поскольку фактически деньги считались заработной платой, то они облагались подоходным налогом. Теперь же из выплат ничего вычитать не будут.

Все зависит от того, где и на какой должности работает сотрудник. В постановлении четко прописано, сколько денег за смену положено каждой категории медработников. Кстати, "нормативная смена" – тоже новое понятие: в законодательстве его нет. В постановлении № 1762 под этим понимают 1/5 продолжительности рабочего времени в неделю.

Для работников стационаров:

врачи и медработники с высшим образованием – 3 880 рублей;
средний медперсонал – 2 430 рублей;
младший медперсонал – 1 215 рублей.

Для сотрудников поликлиник:

врачи – 2 430 рублей;
средний медперсонал – 1 215 рублей;
младший персонал – 600 рублей.

Для работников скорой помощи:

врачи – 2 430 рублей;
средний медперсонал – 1 215 рублей;
младший медперсонал – 950 рублей;
водители – 1 215 рублей;
фельдшеры по приему вызовов – 600 рублей.

Для сотрудников, которые проводят патологоанатомические исследования:

врачи – 3 880 рублей;
средний медперсонал – 2 430 рублей;
младший медперсонал – 1 215 рублей.

Власти уверены, что новый порядок будет более справедливым для всех. Постановление № 1762 позволит рассчитывать на надбавки большему числу сотрудников, объяснил замминистра здравоохранения Алтайского края Константин Гордеев.

"Теперь у суммы выплаты нет привязки к уровню развития экономики в регионе. По всей стране выплаты будут начислять одинаково. Еще один существенный момент: в постановлении № 484 говорилось, что выплата назначается только от одного работодателя и по одному трудовому договору. В новом документе этого нет: если человек работает в двух медучреждениях, то за работу в каждом получит надбавки. Кроме того, расширен список категорий медиков, которые могут рассчитывать на выплату. Например, в № 484 не было провизорных госпиталей и инфекционных отделений. Теперь их тоже смогут включать в реестры на выплату", – рассказал Гордеев.

Возможно, рассчитывать надбавки более скрупулезно решили еще и потому, что с ковидом работают все больше сотрудников. А платить нужно всем. Например, в марте, когда выплаты только появились, в крае с коронавирусными больными было задействовано около трех тысяч медиков. К концу августа количество перевалило за 14 тысяч человек. По итогам октября на борьбе с ковидом работало уже 22 с половиной тысячи медиков, подчеркнул Гордеев.

Врачи от этого приобретут или потеряют?

Это мы скоро узнаем от самих медиков, когда им выплатят надбавки. Но в Минздраве уверены, что получать меньше они точно не станут. По крайней мере, в ковидных госпиталях.

Замминистра даже привел пример: если врач работает на 1,3 ставки, то по прежнему постановлению он получал надбавку в размере 127 тысяч рублей в месяц. По новому регламенту он будет получать 127 613 рублей, посчитал Гордеев. И добавил, что у тех, кто работает на полторы ставки, выплаты увеличатся на 11%, а те, кто трудится на двух ставках, будет получать на 50 тысяч рублей больше.

Большинство ковидных медиков в крае сейчас как раз работают на полторы или две ставки, подчеркнул замминистра: кадров в регионе не хватает.

Правда, не для всех медиков можно провести такие красивые расчеты. Работники поликлиник в деньгах, скорее всего, потеряют, признали в Минздраве. Деньги теперь им будут начислять только за дни, когда они лечили пациентов с подтвержденным ковидом. Но о них тоже позаботились: переход на новую систему оплаты сделают более мягким.

"Правительство решило смягчить переход на новый порядок расчета. Нам дополнительно выделили 136 млн рублей на материальную поддержку тех категорий, кто может потерять в деньгах в ноябре-декабре. Сейчас на уровне края согласовывается проект-постановление о выплате средств таким работникам. Компенсации будут выплачиваться им, как и раньше, через медучреждения", – объяснил Гордеев.

Правда, если подумать, то такая "забота" говорит об одном: кто-то из алтайских медиков точно получит за декабрь меньше, чем рассчитывал.

Реальную картину представить пока трудно. Станут медики беднее или богаче, выяснится в первой половине декабря: именно тогда врачи и медсестры получат надбавки за ноябрь по новому регламенту.

Какая разница, входит премия в зарплату или нет?

На самом деле, разница есть. После введения выплат в крае выросла средняя заработная плата медработников, отметил Гордеев. Соответственно, и отпускные работникам медучреждений пришлось платить в большем размере. Для того чтобы краевой фонд оплаты труда справился с дополнительной нагрузкой, правительство выделило региону 36 млн рублей. А в декабре краевой Минздрав ожидает еще 113 млн рублей, чтобы завершить все выплаты отпускных, рассказал замминистра.

Но привыкнуть к хорошим отпускным алтайские медики не успеют: теперь надбавки будут начислять отдельно от зарплаты, а потому и оплачивать отдых будут по-старому. Та же ситуация и с больничными.

Но Гордеев уверяет, что снижения средней зарплаты медиков в крае не ожидают.

"Стимулирующие сейчас, по нашим оценкам, в зарплатах медиков занимают не более 13%. Кроме того, в медорганизациях высока доля стимулирующих по другим основаниям, не связанным с ковидом", – объяснил Гордеев.

И все же осталось неясным, почему с введением выплат средняя зарплата выросла, и краю потребовались дополнительные миллионы из Москвы, а теперь, когда регламент меняют, снижения никто не ждет.

Одной общей даты для всех нет. Теперь все зависит от того, когда медучреждение передаст сведения о своих сотрудниках в ФСС. По закону, сделать это больницы должны в течение первых 10 календарных дней месяца. Затем у фонда есть еще семь рабочих дней, чтобы перечислить деньги сотруднику.

Соответственно, за ноябрь алтайские медики должны получить все надбавки не позднее чем 21 декабря.

Но в ФСС заверили, что тянуть до последнего не будут, и переводить надбавки на карту медикам будут в кратчайшие сроки. Механизм уже давно отлажен, поскольку Фонд таким образом оплачивает медработникам больничные, объяснила глава ведомства Татьяна Петрова.

Работники, оценивая новый порядок выплат, разделились "50 на 50", рассказала глава краевой организации профсоюзов работников здравоохранения Ирина Смирнова. И подчеркнула, что профсоюзы изначально были против постановления и настаивали, чтобы расчет выплат оставили прежним.

"Половина говорит, что это правильно и справедливо. Потому что один доктор попал в ковидный госпиталь на два дня – и получил 80 тысяч за месяц. А другой работал там четыре недели на 2,5 ставки, и ему ровно столько же заплатили. Теперь каждый получит по факту отработанного времени. Другая половина опасается, что по поликлиникам пойдет провал. В какой день был контакт с ковидным пациентом у работника – только за эту смену он и получит выплату", – объяснила Смирнова.

Платить сотрудникам поликлиник будут только за тех больных, у кого коранавирус подтвердился. А вот если терапевт принял ковидного пациента, но тест ему никто не делал, никакой выплаты он не получит.

Из-за этого в организации ждут, что декабрь будет "пожарным" по количеству обращений и жалоб. В том числе и потому, что все привыкли получать надбавки вместе с зарплатой. И в привычный день денег врачи и медсестры точно не дождутся. А вторая волна звонков в профсоюзы начнется после того, когда медики, наконец, получат на руки положенные им выплаты: каждый по-разному.

Читайте также: