Нужно ли платить пенсионные взносы с дивидендов

С одной стороны классический ответ на данный вопрос - отрицательный:

- "Вопрос: Мы запланировали по итогам первого полугодия выплатить дивиденды. Облагаются ли они страховыми взносами?

Ответ: Нет, не облагаются. Страховым взносами облагаются только вознаграждения и выплаты в пользу физических лиц по гражданско-правовым и трудовым договорам. Об этом говорится в п. 1 ст. 7 ФЗ от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. Что считать дивидендами, определено в пункте 1 статьи 43 НК РФ. Так, дивидендом признается . (и т.д.)

При этом трудовая деятельность участника значения не имеет.

Отвечала: Елена Черешварская, директор по аудиту ЗАО «Финансовый Аудит и Контроль»"

С другой стороны: Ни ст. 9 фед. закона 212-ФЗ, ни статья 422. "Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами" НК РФ (с 2017 года) ПРЯМО не содержат исключения дивидендов из облагаемых выплат.

Зато, письмо департамента налоговой и таможенной политики МФ РФ от 16 ноября 2016 года № 03-04-12/67082 прямо говорит, что список НЕОБЛАГАЕМЫХ выплат приведенный в Законе является исчерпывающим.

Одновременно, сегодня до меня дважды дошли слухи (это, к сожалению слухи, но и причина для беспокойства) о том, что в ходе проверок начислений взносов инспектора ФСС и ПФР ДОНАЧИСЛЯЮТ соц., пенс. и мед. взносы на суммы выплаченных дивидендов и аж за 4 года "назад" ссылаясь на некое решение Конституционного Суда вышедшее летом 2016 г.

Я понимаю, что слухи могут быть недостоверными, но не хотелось бы обжечься на этом!

Прошу дать пояснения!

Спасибо, все очень хорошо!

03 Февраля 2017 08:06

Ответы юристов ( 4 )

С другой стороны: Ни ст. 9 фед. закона 212-ФЗ, ни статья 422. «Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами» НК РФ (с 2017 года) ПРЯМО не содержат исключения дивидендов из облагаемых выплат.
Выговский Юрий Владимирович

Юрий Владимирович, добрый вечер! Согласно ст. 420 НК

1. Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419
настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей,
признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц,
подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с
федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса):
1) в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг;
2) по договорам авторского заказа в пользу авторов произведений;
3) по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам,
лицензионным договорам о предоставлении права использования
произведения науки, литературы, искусства, в том числе вознаграждения,
начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в
пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями.

т.е. выплаты осуществляются в рамках того или иного договора. Не буду приводить определение дивидентов из ст. 43 НК вы его и сами знаете, но то что участники ООО его же работник обязанность уплаты страховых взносов распространяет на их доходы, получаемые в рамках указанных договоров.дивиденты они получают вне рамок указанных договоров и вне зависимости от наличия или отсутствия трудовых отношений с ООО

В дополнение письмо минфина именно по дивидентам, очень древнее, но более позднего найти не удалось, логика в общем та же

05.10.2006 N 03-05-02-04/152

Вопрос: Наша организация в соответствии с главой 26.2 НК РФ
применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в соответствии со статьей 346.14 НК РФ — доходы, уменьшенные на величину
расходов.
В связи с предстоящей (по результатам 2006 г.) выплатой дивидендов
единственному участнику общества просим разъяснить следующее:
начисляются ли взносы в Пенсионный фонд РФ на дивиденды, выплачиваемые
участнику общества?
В соответствии с п. 2 ст. 10 ФЗ от 15.12.2001 N 167-ФЗ «Об обязательном
пенсионном страховании в Российской Федерации» объектом обложения
страховыми взносами и базой для начисления страховых взносов являются
объект налогообложения и налоговая база по ЕСН.
Согласно п. 1 ст. 236 НК РФ объектом налогообложения по ЕСН и,
соответственно, страховым взносом в ПФР признаются выплаты и иные
вознаграждения, начисленные налогоплательщиками в пользу физических лиц
по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является
выполнение работ и оказание услуг, а также по авторским договорам.
Согласно п. 1 ст. 43 НК РФ дивидендом признается любой доход, полученный
участником от организации при распределении прибыли, остающейся после
налогообложения, по принадлежащей участнику доли в уставном капитале
этой организации.
В результате вышеизложенного получается, что дивиденды не являются
выплатами (вознаграждениями) по трудовым, гражданско-правовым или
авторским договорам, вследствие чего отсутствует и база для начисления
взносов в Пенсионный фонд.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики
рассмотрел ваше письмо от 31.08.06 N СКБ-29/2006 по вопросу начисления
страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на выплаты
дивидендов участнику общества организацией, применяющей упрощенную
систему налогообложения, и сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 2 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской
Федерации (далее — Кодекс) организации, применяющие упрощенную систему
налогообложения, производят уплату страховых взносов на обязательное
пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской
Федерации.
Пунктом 2 статьи 10 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ
«Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» объектом
обложения страховыми взносами и базой для начисления страховых взносов
являются объект налогообложения и налоговая база по единому социальному
налогу, установленные главой 24 Кодекса.
Согласно пункту 1 статьи 236 Кодекса объектом налогообложения единым
социальным налогом для налогоплательщиков-организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу
физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом
которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением
вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также
по авторским договорам.
Учитывая, что выплаты дивидендов участнику общества производятся не на
основании вышеуказанных договоров, а в соответствии с решением общего собрания акционеров, суммы дивидендов не могут являться объектом обложения страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование.

Но самое надежное это напрямую направить обращение в свою налоговую и Минфин

Дивиденды — что это такое

называют прибыль предприятий частной собственности, которая остается после обязательных отчислений: налогов, взносов, оплаты кредитов, заработной платы, премиальных. Она складывается из доходов, полученных компанией за конкретный период времени. По решению собрания учредителей прибыль распределяется между лицами, вложившими в ее развитие свои деньги.

Лица, вложившие деньги в компанию, называются инвесторами. В Обществе с Ограниченной Ответственностью — это учредители, участники, дольщики. В Акционерном обществе — акционеры. Денежная прибыль (дивиденды) распределяется между компаньонами, держателями акций, владельцами облигаций согласно доли, внесенной каждым из них в предприятие. — Дивиденды не являются объектом обложения страховыми взносами, так как прибыль, распределяемая между инвесторами, отражает имущественную, а не трудовую форму взаимоотношений.

Дивиденды в расчете по страховым взносам

Все эти данные касаются лиц, вступивших с работодателем трудовые соглашения. Инвесторы не входят в их число, они получают свою долю прибыли как совладельцы предприятия.

Эти сведения в отчете 4-ФСС не отражаются. Порядок оформления отчетности зависит от того, компания с какой организационной формой выдает дивиденды — ООО либо АО.

В каждой из ситуаций необходимо оформить и подать на каждого получателя дивидендов справки 2-НДФЛ и отчеты 6-НДФЛ.

В них проставляются суммы, которые получил каждый из учредителей. Отчет 2-НДФЛ сдается до 1 апреля года, идущего за отчетным.

Отчет 6-НДФЛ необходимо подавать не позднее последнего для месяца, который идет за отчетным кварталом. Кроме этого, закон обязывает подать декларацию по налогу на прибыль. Однако делать это необходимо только акционерным обществам.

Минфин в своем письме уточнил, что ООО этот отчет не оформляют. Внимание!Декларация по НП оформляется таким образом: заполняется титульный лист, на листу 03 заполняется раздел А, после чего по каждому получателю дивидендов заполняется приложение 2. Отчет отправляется до 28 марта года, идущего за годом перечисления дивидендов.

Если получателем дивидендов выступает иностранная фирма, то необходимо подать налоговый расчет (информацию) о суммах выплаченных доходов и удержанных налогов. Порядок заполнения расчета по страховым взносам утвержден Приказом ФНС от 10.10.2016 № Напомним, что первые три дня болезни оплачиваются за счет работодателя, последующие — за счет ФСС. Страховыми взносами не облагаются оба вида выплат.

Информация о больничных фиксируется в приложении № 2 к разделу 1 расчета.

По строке 020 приложения № 2 нужно указать все выплаты физлицам, включая больничные пособия.

По строке 030 нужно показать сумму не облагаемых взносами выплат. Если речь идет о больничных пособиях, их нужно указать в полной сумме (части, выплаченные как за счет компании, так и за счет фонда). А вот по строке 070 нужно отразить лишь ту часть пособий, которая выплачена за счет ФСС.

Облагаются ли какими-либо налогами

Здесь надо опираться на Главу 34 Налогового Кодекса. Нужна конкретная 420 статья. Есть база, которую облагают страховыми взносами в любом случае.

В этот список включаются следующие разновидности начислений по отношению к физическим лицам:

На основе договоров об отчуждении исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности.
По договорам авторского заказа.
По договорам ГПХ, где описаны работы и услуги.
В рамках трудовых отношений.

Ни к одному из этих пунктов не относятся выплаты участникам, сформированные из чистой прибыли. Поэтому справедлив вывод о том, что страховые взносы к дивидендам не применяют. То же правило распространяется на страховые взносы в ФСС, связанные с обязательным страхованием от несчастных случаев и заболеваний.

Начисляются ли страховые взносы

Налоговый кодексдает исчерпывающую информацию по видам доходов, с которых делаются обязательные отчисления во внебюджетные фонды. Чтобы ответить на вопрос “Дивиденды облагаются страховыми взносами или нет”, надо изучить перечень видов заработка, с которых берутся проценты в ФСС, ПФР, Единым социальным налогом облагаются:

зарплаты;
премии;
оплата по договору;
гонорары.

Отчисления в ФСС, ПФР и другие внебюджетные организации взимаются со всех видов денежных выплат, получаемых по трудовому соглашению. Из этого списка видно, какой доход не подходит под обложение страховыми взносами. По той причине, что они выдаются не за труд, а за денежный капитал, вложенный в предприятие. Если сотрудник или руководитель оказывается ее инвестором, отчисления в ФСС, ПФР делаются с его заработной платы, премиальных и других выплат, положенных по штату. Страховые взносы с дивидендов учредителя не взимаются.

Чем регулируются страховые взносы

Глава 34 Налогового Кодекса;
ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» ФЗ № 125-ФЗ от 24.07.1998;
ФЗ «Об основах обязательного социального страхования» № 165-ФЗ от 16.07.1999;
ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» № 167-ФЗ от 15.12.2001;
ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» Федеральный закон № 255-ФЗ от 29.12.2006;
ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» Федеральный закон № 326-ФЗ от 29.11.2010.

Виды страховых взносов

Различают следующие виды страховых взносов:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС);
страховые взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС);
страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ);
страховые взносы на травматизм (страхование от несчастных случаев).

Данные виды взносов рассчитываются с заработной платы и иных выплат, начисленных по каждому сотруднику.

К иным выплатам, по которым необходимо начислить и уплатить страховые взносы относятся ():

премии;
отпускные и компенсации за неиспользованный отпуск;
материальная помощь свыше 4000 руб. на одного сотрудника за год.

Начисляются ли страховые взносы на дивиденды, если получатель – сотрудник компании

Директор компании одновременно – ее учредитель, акционер работает в компании, акциями которой он владеет. Это не такая уж и редкость. Почему бы не прибавить проценты за вклад в организацию к начислению зарплаты? В таком случае они бы облагались отчислениями в обязательном порядке.

Банк экспертных заключений

Если у Вас появились вопросы в области бухгалтерского учета, налогообложения, права или кадров и Вам нужен ответ на основании законодательной базы с ссылками на первоисточники, смело обращайтесь к нам.

Опытные специалисты практики подготовят ответ с обоснованием и выводами по Вашему вопросу.

Найти В расчете по страховым взносам необходимо заполнить титульный лист, раздел 1, подразделы 1.1 и 1.2 к разделу 1, приложение 2 к разделу 1 и разд. 3 «нулевого» расчета по страховым взносам, за исключением подраздела 3.2.

Сведения об учредителе и сумме выплаченных дивидендов в расчете по страховым взносам не указываются.

Дивиденды не признаются объектом обложения страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование ( Налогового кодекса РФ). При этом учредитель не является застрахованным лицом, поэтому дивиденды не учитываются при заполнении расчета по страховым взносам ( Порядка заполнения расчета по страховым взносам, утвержденного Приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@.В своих разъяснениях ФНС России уточнила, что вне зависимости от осуществляемой деятельности обязательными для заполнения всеми плательщиками страховых взносов в соответствии с заполнения расчета являются: к разделу 1, к разделу 1 и расчета (Письмо ФНС России от 02.04.2018 № расчета по страховым взносам заполняется плательщиками на всех застрахованных лиц за последние три месяца расчетного (отчетного) периода ( Порядка).

В персонифицированных сведениях о застрахованных лицах, в которых отсутствуют данные о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица за последние три месяца отчетного (расчетного) периода, не заполняется ( Порядка). В от 24.03.2017 № 03-15-07/17273 (направлено ФНС России от 03.04.2017 № БС-4-11/6174) Минфин России пояснил, что в случае отсутствия у плательщика страховых взносов выплат в пользу физических лиц в течение того или иного расчетного (отчетного) периода плательщик обязан представить в установленный срок в налоговый орган расчет с нулевыми показателями. Застрахованные лица являются, в частности, граждане РФ, работающие по трудовому договору, в том числе руководители организаций, являющиеся единственными участниками (учредителями), членами организаций, собственниками их имущества ( Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ

Кто обязан платить страховые взносы

Страхователь, выплачивающий заработную плату и иные выплаты в пользу застрахованных лиц обязан уплачивать страховые взносы.
Уплачивает страховые взносы страхователь из денежных средств организации, не вычитая данную сумму из заработной платы сотрудника.

К страхователям в данном случае относятся:

организации;
индивидуальные предприниматели;
физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.

Например, ИП, имеющие в своем штате наемных работников обязаны уплачивать страховые взносы с выплат сотрудников по общепринятым тарифам.
Обратите внимание, что помимо страховых взносов за сотрудников, ИП обязаны уплачивать страховые взносы и за себя

Какие категории плательщиков вправе применять пониженные тарифы страховых взносов в 2020 году

К категориям плательщиков, для которых установлены пониженные страховые тарифы, относятся (ст. 427 НК РФ):

организации, осуществляющие деятельность в сфере информационных технологий (IT-компании);
плательщики, производящие выплаты и иные вознаграждения членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов;
некоммерческие организации (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), применяющие УСНО и осуществляющие в соответствии с учредительными документами деятельность, указанную в пп. 7 п. 1 ст. 427 НК РФ;
благотворительные организации, применяющие УСНО;
организации, получившие статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28.09.2010 № 244-ФЗ «Об инновационном центре «Сколково» либо участников проекта согласно Федеральному закону от 29.07.2017 №216-ФЗ «Об инновационных научно-технологических центрах и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»;
резиденты свободной экономической зоны в соответствии с Федеральным законом от 29.11.2014 № 377-ФЗ «О развитии Крымского федерального округа и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя»;
резиденты территории опережающего социально-экономического развития;
резиденты свободного порта Владивосток согласно Федеральному закону от 13.07.2015 № 212-ФЗ «О свободном порте Владивосток»;
резиденты особой экономической зоны в Калининградской области в соответствии с Федеральным законом от 10.01.2006 № 16-ФЗ «Об Особой экономической зоне в Калининградской области и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации»;
российские организации, осуществляющие производство и реализацию анимационной аудиовизуальной продукции;
плательщики, получившие статус участника специального административного района в соответствии с Федеральным законом от 03.08.2018 №291-ФЗ «О специальных административных районах на территориях Калининградской области и Приморского края», производящие выплаты и иные вознаграждения членам экипажей судов

Как отражаются дивиденды в форме расчета 4-ФСС?

3 ведомости 4-ФСС. Разд. II ведомости 4-ФСС также содержит стр.для отображения вознаграждений, не облагаемых взносами от НС на производстве. При этом в гр. 3 указывается общая сумма выплат за отчетный период, а в гр. 4, 5, 6 — в разбивке последних 3 месяцев.

Перечень таких выплат строго ограничен ст. 9 закона № 212-ФЗ и ст. 20.2 закона № 125-ФЗ.

Следовательно, дивиденды в 4-ФСС отображать не нужно, так как в данных перечнях они не перечислены.

С особенностями заполнения стр. 2 табл. 3 можно ознакомиться в материале .

Если дивиденды в 4-ФСС все же ошибочно были включены и привели к занижению суммы взносов, то необходимо сдать корректировочный отчет. ВАЖНО! Корректировка сдается по форме, действовавшей в том отчетном периоде, за который обнаружена ошибка. При этом перед отправкой уточненного расчета нужно оплатить недоимку и пени, если срок уплаты взносов за период отчета уже прошел.

В противном случае ФСС начислит штрафные санкции в размере 20% от суммы взносов. Такой же штраф ожидает компанию, если ошибку выявят сотрудники Соцстраха во время выездной проверки. В данном случае подавать уточненку не нужно.

Инспекторы самостоятельно доначислят взносы и вынесут решение по проверке, на основании которого сумму недоимки нужно отразить в стр. 3 табл. 1, если ошибка была допущена в текущем году, или в стр. 4 табл. 1, если в предыдущие отчетные периоды.

Пример Бухгалтер ООО «Лик» по ошибке включила в стр. 2 табл. 3 ведомости 4-ФСС за 1-й кв.

1 и стр. 2 табл. 3, или привела к переплате, то компания вправе подать корректировку, но не обязана (п. 2 ст. 17 закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

Представление отчетности

С 2020 года для организаций, численность работников которых составляет более 10 человек, обязательна электронная форма расчета. Соответствующие поправки были внесены Федеральным законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

Напомним, что до этого требование представлять отчетность в электронной форме распространялось на фирмы со штатом, превышающим 25 человек. Такое ограничение осталось для некоторых других отчетных форм (СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ, 4-ФСС).

В целях выработки единой правовой позиции о применении положений Федерального закона № 325-ФЗ ФНС в Письме от 15.11.2019 №БС-4-11/23242@ «О направлении разъяснений» уточнила, что новые требования к представлению отчетности в электронной форме распространяются на отчетность за 2019 год.

Следует отметить, что для проверки расчета по страховым взносам письмами ФНС РФ от 17.10.2019 №БС-4-11/21381@ , БС-4-11/21382@ были введены дополнительные контрольные соотношения в части сравнения зарплаты с МРОТ и средней зарплатой в регионе (по отрасли экономики за предыдущий год).
В расчете по страховым взносам (его форма утверждена Приказом ФНС РФ от 10.10.2016 №ММВ-7-11/551@, действует для отчетности за 2019 год) будут сравнивать разницу значений граф 210 и 230 подразд. 3.2 разд. 3 за каждый месяц. При этом показатель не должен быть меньше:

— МРОТ;
— средней зарплаты в регионе по отрасли экономики за предыдущий расчетный период.

Если хотя бы одно из соотношений не будет соблюдено, налоговая инспекция может сделать вывод, что страхователь занизил базу. В этом случае инспектор может запросить пояснения или исправления отчетности. В дальнейшем возможно проведение мероприятий налогового контроля.

За I квартал 2020 года отчитаться по страховым взносам нужно по новой форме, утвержденной Приказом ФНС РФ от 18.09.2019 №ММВ-7-11/470@.

Отчетность по страховым взносам для работодателей, которые являются участниками пилотного проекта ФСС по прямым выплатам, оформляется с учетом ряда особенностей:

в поле 001 приложения 2 к разд. 1 проставляется код «1» (п. 11.1 Порядка заполнения расчета по страховым взносам, утвержденного Приказом ФНС РФ №ММВ-7-11/551@);

не нужно заполнять строки 070 и 080 приложения 2 к разд. 1 (Письмо ФНС РФ от 23.08.2017 №БС-4-11/16751@ ). В этих строках следует проставить нули (п. 2.20, 11.13, 11.14 Порядка);

не надо заполнять приложения 3 и 4 к разд. 1, поэтому в состав расчета они не включаются (п. 2.7 Порядка). Приложения 3 и 4 к разд. 1 потребуется заполнить, если страхователь в течение отчетного периода выплатил пособие по социальному страхованию до того, как стал участником пилотного проекта (Письмо ФНС РФ от 03.07.2017 №БС-4-11/12778@ ). Страхователь заполняет эти приложения только в части сумм расходов, понесенных до начала участия в пилотном проекте (Письмо ФНС РФ от 21.08.2017 №БС-4-11/16544@ ).

Уплата страховых взносов индивидуальными предпринимателями

Если у ИП есть наемные работники, взносы с выплат этим работникам предприниматель должен исчислять по тем же ставкам, что и организации, то есть как страхователь (пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ).

Уплата ИП страховых взносов осуществляется в фиксированном размере. Если доход предпринимателя за год превысит 300 000 руб., он должен будет доплатить взносы на обязательное пенсионное страхование из расчета 1% суммы превышения (пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ).

Есть такое понятие, как дивиденды, — это суммы, полученные в виде дохода учредителями и владельцами бизнеса. Разберём, что такое дивиденды и нужно ли уплачивать страховые взносы за них.

Дивиденды и откуда они берутся

Дивиденды — это, с экономической точки зрения, определенная прибыль компании. Эта прибыль появляется после выплат владельцем бизнеса всех налогов и взносов. Владельцем или акционером является тот человек, который внес свои собственные деньги для развития предприятия.

Дивиденды — это те суммы которые напрямую влияют на деятельность предприятия, его рентабельность и функциональность. Они распределяются между учредителями/акционерами. Не все компании выплачивают дивиденды акционерам. Это решается на совете директоров: выплачивать дивиденды или оставлять на развитие предприятия.

Суммы дивидендов не облагаются страховыми взносами.

На основании законодательства РФ налогами и страховыми взносами облагаются суммы, которые начислялись в рамках трудового соглашения с работниками. То есть выплаты производятся непосредственно от начисленной заработной платы.

Интересное видео про дивиденды:

С каких сумм производят выплату взносов в ФСС

Любая денежная сумма, которая начисляется сотруднику, подлежит налогообложению. Сюда входят как подоходный налог, так и выплаты по страховым взносам.

На основании ФЗ №212 облагаются страховыми взносами суммы, которые были выплачены сотрудникам в виде вознаграждения, за оказание каких-либо услуг или работ. Сюда входят:

Заработные платы сотрудникам.
Премии за трудовые достижения.
Вознаграждения за качественную и хорошую работу.

С тех сумм, которые проходят официально, и взимается подоходный налог и страховые взносы.

Если будет задан вопрос, с какой зарплаты не взимается страховой взнос, можно ответить сразу: ни с какой. Так сказать, «черная» заработная плата не входит в этот список, так как это теневая экономика предприятия. Рассмотрим теперь, с каких официальных доходов не взимается страховой взнос.

Доходы предприятия, не подлежащие обложению

В первую очередь, это те денежные суммы, которые сами не образуют объект обложения.

Суммы при дарении. Работодатель может подарить своему работнику за хорошую работу определенную сумму денег.
Выплаты при займе.
Выплаты аренды или купли-продажи имущества.
Дивиденды предприятия.

То есть мы подошли к основному вопросу: облагаются ли дивиденды предприятия страховыми выплатами? Обложению дивиденды не подлежат на основании письма инспекции фонда (ФСС №15-03-11/08-13985).

Кроме дивидендов, обложению налоговыми вычетами и страховыми взносами не подвергаются денежные суммы:

Пособия, выплаченные сотруднику, уходящему в декрет. Сюда также входят пособия по уходу за ребенком.
Суточные, выплачиваемые командированным сотрудникам.
Оказанная материальная помощь, не превышающая 4 000 рублей. Если помощь выплачивается при определенных обстоятельствах, таких как кончина родственника, то сумма в этом случае не ограничена.

2017 год не принесет много реформ в страховые отчисления. Объектами обложения для ФСС останутся те же доходы, что и в 2020 году. Необлагаемые выплаты кардинально не изменятся. Все отчисления и взносы в страховой фонд останутся прежними.

Какая сумма считается дивидендами, определено в НК ст. 43 п.1. Это тот доход акционеров или сотрудников организации, имеющих акции компании, который распределяется между всеми участниками. Сами дивиденды могут начисляеться на основании того, что акционер обладает неким правом на собственность компании. «Право» дается в виде акции или облигаций. И не имеет значение, работает ли в этой компании акционер или нет.

Во всех остальных случаях страховые взносы оплачивать должны своевременно. Иначе компания будет подвергаться штрафным санкциям.

Есть некоторые нюансы, когда предприятие сталкивается с проблемой, выплачивать взносы или нет.

Например, работник является членом совета директоров, и возникает вопрос – облагается ли его вознаграждение страховым взносом. Инспекторы ФСС ответят отрицательно. Его прибыль в виде премии не выплачивалась на основании трудовых соглашений (договора). Если же этот сотрудник получил премию за выполнение трудовых обязанностей, то страховые взносы уплачиваются в фонд.

Одним словом, все доходы человека, не подходящие под рамки трудового договора, могут не облагаться страховыми взносами. Сюда входят как дивиденды акционеров, так и отпуска по беременности и родам.

Статья предназначена для владельцев ООО, АО, ИП, бухгалтеров, интересующихся изменениями в налоговом законодательстве. Она содержит развернутый ответ на вопрос: “Дивиденды облагаются страховыми взносами или нет?”

При составлении отчетности у бухгалтеров возникает вопрос: “Облагаются ли дивиденды страховыми взносами в 2019 году?” Чтобы ответить на него, надо понять, что такое дивиденды. Откуда они берутся, кто их получает и за что.

Дивиденды — что это такое

Дивидендами называют прибыль предприятий частной собственности, которая остается после обязательных отчислений: налогов, взносов, оплаты кредитов, заработной платы, премиальных. Она складывается из доходов, полученных компанией за конкретный период времени. По решению собрания учредителей прибыль распределяется между лицами, вложившими в ее развитие свои деньги.

Начисляются ли страховые взносы

Налоговый кодекс дает исчерпывающую информацию по видам доходов, с которых делаются обязательные отчисления во внебюджетные фонды. Чтобы ответить на вопрос “Дивиденды облагаются страховыми взносами или нет”, надо изучить перечень видов заработка, с которых берутся проценты в ФСС, ПФР, Единым социальным налогом облагаются:

зарплаты;
премии;
оплата по договору;
гонорары.

Дивиденды в отчете 4-ФСС

Отчет 4-ФСС включает сообщает цифры о производственном травматизме и состоянии условий труда на предприятии.

Все эти данные касаются лиц, вступивших с работодателем трудовые соглашения. Инвесторы не входят в их число, они получают свою долю прибыли как совладельцы предприятия. Эти сведения в отчете 4-ФСС не отражаются.

Дивиденды в РСВ

Расчет по страх взносам — сводный, индивидуальный отчет по обязательным денежным отчислениям компании, работника в ФСС, ПФР, ОМС.

Отражаются ли дивиденды в расчете по страховым взносам в 2019 году? Статьи Налогового Кодекса, письмо ФСС показывают, что в РСВ необходимо включать сведения об отчислениях с тех видов заработков, которые являются объектами обложения страховыми взносами. Дивиденды в РСВ не отражаются, потому что их выплаты не регулируются трудовыми отношениями. Сведения о суммах, выплаченных дольщикам, не отражаются в расчете по страховым взносам.

Выводы

Итак, облагаются ли дивиденды страховыми взносами в 2019 году?

Денежные доходы, получаемые инвесторами, вкладчиками, акционерами в качестве прибыли, не облагаются взносами в ЕСН, потому что начисляются не за работу, а за инвестиции.
Сумма выплат зависит от суммы вложенных в компанию средств каждого участника. Вклад может быть выражен стоимостью, количеством акций, достоинством облигаций или других ценных бумаг, находящихся во владении этих лиц.

Правило справедливо для вычетов в ПФР и другие общественные фонды.

Дивиденды не облагаются страховыми взносами в 2019 году на основании: п.1 ст. 236, п. 4 ст.420 НК РФ, а также Письмо ФСС № 015-03-11/08-13985. Единственный оплачиваемый налог — это НДФЛ для физических лиц и налог на прибыль с юридических.

Облагаются ли дивиденды налогами?

Вопрос налогообложения в нашей стране - весьма животрепещущий как для нас с Вами, частных лиц, так и для бизнеса. В России законодательство в данной сфере меняется с завидной регулярностью, порой даже профессионалам сложно отследить, куда будет дуть ветер налоговых перемен. Так что предлагаю вместе разобраться в данном вопросе.

Облагаются ли дивиденды страховыми взносами?

Прежде чем перейти к сути вопроса, провожу ликбез для «чайников»: дивиденды – это прибыль частных предприятий, которая остается после осуществления обязательных выплат государству и не только. Выплаты в пользу государства – н алоговые отчисления- осуществляются со всех видов денежных выплат, которые происходят по трудовому соглашению. А это значит, что доход, который не попадает под обложение страховыми взносами – тот, который был получен не за труд, а за инвестиции в компанию. Вот и получается, что если сотрудник или руководитель предприятия является еще и инвестором, то страховые взносы вычтут с его заработной платы, премиальных и других выплат, а с дивидендов никакие страховые выплаты брать не имеют права.

[D1] Начисляются ли страховые взносы на дивиденды в случае, если получатель числится сотрудником компании

Теперь можно смело переходить к теме налогообложения . Альфа и омега любого предпринимателя – это Налоговый Кодекс. Помните знаменитую фразу Остапа Бендера про то, что нужно чтить Уголовный Кодекс? Так вот, Налоговый Кодекс нужно чтить не меньше. Именно здесь содержится вся нужная информация о тех доходах, с которых производятся обязательные отчисления во внебюджетные фонды.

Почему страховые взносы с дивидендов не начисляются?

Повторю еще раз, потому что это очень важно: согласно российской системе налогообложения взимать страховые взносы можно только с гонораров за трудовые свершения, а не с прибыли от инвестиций.

Расхождения с 6 ндфл

А вот налог на прибыль заплатить придется. Размер налога зависит от того, кому именно выплачиваются дивиденды. Если дивиденды выплачиваются физическому лицу-резиденту РФ, тогда ставка налога будет стандартной 13%, по такой же ставке рассчитывается налог для юридических лиц-резидентов РФ. Иностранцам и иностранным компаниям придется раскошелиться: для них налоговая ставка составит 15%. Налог на прибыль рассчитывается отдельно по каждому принятому участниками решению. НДФЛ рассчитывается отдельно по каждому участнику.

Отражение дивидендов в расчете по страховым взносам

Расчет по страхвзносам — сводный, индивидуальный отчет по обязательным денежным отчислениям компании, работника в ФСС, ПФР, ОМС.

Отражаются ли дивиденды в расчете по страховым взносам в 2019 году?

Статьи Налогового Кодекса, письмо ФСС показывают, что в РСВ необходимо включать сведения об отчислениях с тех видов заработков, которые являются объектами обложения страховыми взносами . Дивиденды в РСВ не отражаются, потому что их выплаты не регулируются трудовыми отношениями. Сведения о суммах, выплаченных дольщикам, не отражаются в расчете по страховым взносам

Заполнение расчета

Получается, что единственный оплачиваемый налог с дивидендов — это НДФЛ для физических лиц и налог на прибыль для юридических. Если организация, выплачивающая дивиденды, сама дивиденды не получала, а выплатила их гражданам РФ, то налог будет рассчитываться так: дивиденды каждого участника нужно умножить на налоговую ставку. Та же схема расчета налога работает, если дивиденды были выплачены иностранному гражданину.

В случае, если дивиденды получила сама организация, все усложняется. Сначала нужно вычислить сумму дивидендов, которая подлежит налогообложению. Для этого из общей суммы дивидендов, выплаченных физическим лицам, вычитаются дивиденды, полученные компанией, но ранее не учтенные при выплате НДФЛ.

Дивиденды, начисленные российскому участнику делятся на дивиденды, начисленные всем российским участникам, умножаются на налогооблагаемую сумму дивидендов и налоговую ставку. Вроде бы все просто. Есть счастливчики, которые не платят НДФЛ с дивидендов - это организации-резиденты РФ, владеющие не менее чем 50%-ной долей в УК ООО, выплачивающего дивиденды, не менее 365 календарных дней до дня принятия решения о выплате дивидендов

Нужно ли куда-то еще включить дивиденды

Кроме сведений по НДФЛ, где отражается размер дивидендов, больше ни в какие налоговые документы сведения о них включать не нужно.

Дивиденды в отчете 4 фсс

В отчете 4-ФСС отражаются сведения о травмах на производстве и условиях труда сотрудников. Соответственно, эти сведения касаются трудовых отношений наемных работников и работодателя. Инвесторы ни в какие трудовые отношения с работодателем не вступали, поэтому и сведения о них не отражаются в отчете 4-ФСС.

Дивиденды не облагаются страховыми взносами в 2019 году на основании: п.1 ст. 236, п. 4 ст.420 НК РФ, а также Письмо ФСС № 015-03-11/08-13985. Единственный оплачиваемый налог с дивидендов — это НДФЛ для физических лиц и налог на прибыль с юридических лиц.

Налоговый Кодекс отдельно регламентирует порядок, согласно которому уплачиваются, начисляются дивиденды. ФНС заставляет отчитываться в этом направлении всех работодателей. Исключение делают только для взносов за травматизм, которые остаются подконтрольными ФСС.

В статье поговорим о том,что такое проценты от акций, облагаются ли каким-либо налогом и нужно включать дивиденды в расчет по страховым взносам

Бесплатно по России

Что это такое

Название дивидендов получил доход гражданина, связанный с долевым участием в той или иной организации. Источником для выплат служит чистая прибыль, полученная организацией.

При этом понятие дивидендов отсутствует в законе об ООО. Но зато часть его посвящена распределению чистой прибыли между участниками.

Целая глава о дивидендах включена в закон, связанный с «Акционерными обществами».

Облагаются ли какими-либо налогами

В этот список включаются следующие разновидности начислений по отношению к физическим лицам:

На основе договоров об отчуждении исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности.
По договорам авторского заказа.
По договорам ГПХ, где описаны работы и услуги.
В рамках трудовых отношений.

Отражаются в отчетах или нет

Дивиденды обычно выплачиваются участникам вне зависимости от того, есть ли у компании с получателями средств трудовые отношения. Выплаты производятся без привязки к месту, где человек осуществляет трудовую деятельность.

Эти доходы не относятся к элементам, связанным с оплатой труда. Они не причисляются к заработкам по рабочему месту. Поэтому информацию не надо включать в расчёт, связанном со страховыми взносами.

Как заполняется расчёт

Заполнение отчёта пошагово описывает ФНС, выпуская для этого соответствующие положения и приказы. Актуальная форма отчёта тоже всегда находится в открытом доступе. Есть основные моменты, которые нужно учитывать всегда.

На первый взгляд документ кажется объёмным, потому что он объединяет в себе две формы, связанные со взносами. Многие страницы остаются специфичными и заполняются далеко не во всех ситуациях.

Титульный лист с тремя разделами – основные элементы в документе. Некоторые разделы содержат дополнения.

Из обязательных частей для заполнения отмечают:

Титульный лист.
Первый раздел.
Первое приложение.
Второе приложение к первому разделу.
Третий раздел.

Если в компании есть застрахованные лица, то расчёт предоставляется именно в таком порядке. Тем более, когда на протяжении 3 последних месяцев присутствовали какие-либо отчисления.

Заполнение некоторых подразделов и дополнительных граф определяется спецификой конкретной компании. 1.3 – пример раздела, который применяется по отношению к компаниям с дополнительными тарифами по страховым взносам. Восьмое приложение к первому разделу требуется, если доход получали временно пребывающие иностранцы.

Расчёт будет нулевым, если и перечисления в компании отсутствовали.

Есть дополнительные требования, которых надо придерживаться, заполняя документ:

Рубли и копейки – обязательная единица измерения для сумм.
При ручном заполнении чернила должны быть фиолетового и чёрного, синего цвета.
Вместо текста в графах ставят прочерки, если информация вообще отсутствует. Можно использовать нули.
В электронном виде нужно следовать определённой форматности, тогда избежать нарушений проще.
Есть отдельный раздел для перечисления всех сведений, связанных с уволенными сотрудниками.
Когда документ полностью заполняют – страницы нумеруют в обязательном порядке.

Дивиденды не оказывают никакого влияния на расчёты по страховым взносам. Необходимость отражения этой информации в других бумагах тоже отсутствует. Ведь выплаты не связаны с трудовыми отношениями, к ним вообще не применяют никаких других начислений.

Что ещё учесть при заполнении документа

Обособленные подразделения исчисляют и передают страховые взносы самостоятельно. Но отчёт оформляется только в том случае, если представители головного подразделения наделили сотрудников соответствующими полномочиями. Тогда указываются только начисления и взносы, связанные с конкретным подразделением.

Особенности вычисления и выплаты

Прибыль распределяется не только от текущего года, но и по прошлым отчётным периодам. Например, если ранее доходы не распределялись по разным направлениям. Общее собрание акционеров или участников должно вынести окончательное решение относительно того, стоит ли заниматься этим вопросом в настоящее время.

Решение в обязательном порядке оформляется с помощью протокольной формы. Иначе бухгалтерия вообще не сможет оформить документы и зафиксировать хозяйственную операцию.

В отчёт 4-ФСС дивиденды тоже не включаются.

Раздел 3 бухгалтерского отчёта должен подробно описывать подобные явления. Наличие скобки говорит о нераспределённом убытке. Все суммы обязательно указываются на конкретную дату. Если за прошлые периоды сумму не распределяли, то информация о ней тоже отображается в полном объёме.

Ошибки и другие нюансы

Когда считают прибыль, не обойтись без человеческого фактора. Например, какие-то направления деятельности вообще не учитывают. Чистая прибыль искажается даже при малейших ошибках и проблемах.

Чтобы цифры соответствовали действительности, учредитель и главный бухгалтер вносят корректировки.

После устранения ошибок возникает две ситуации:

Занижение чистой прибыли. Пересчёт проведён, но появилась дополнительная сумма по доходам. Проблем не возникает, полученные доходы просто распределяют на конкретные нужды.
Дивиденды переплачены, результаты завышены.Чистая прибыль следующего периода снижается из-за переплаты в текущем. Собственники получают меньшие суммы для перераспределения.

Чистыми активами в этом случае называют разницу между активами и долгами фирмы в настоящее время. По итоговой строке третьего раздела эта информация отображается в бухгалтерском балансе.

Нераспределённая прибыль оказывает влияние на такие явления. Надо заранее узнать о том, какие требования к чистой прибыли установлены на законодательном уровне. Обычно это равенство уставному капиталу, либо чистая прибыль должна быть больше его. Иногда с этим связаны проблемы, ведь у многих компаний Уставной Капитал должен быть не больше 10 тысяч рублей.

Только при затягивании проблемных ситуаций возникают негативные последствия вроде ликвидации фирмы и других серьёзных наказаний. Пока не оплачен уставной капитал, дивиденды тоже никому не перечисляют, это основное правило. Поэтому величина чистых активов требует дополнительного контроля.

Корпоративное законодательство и устав юридического лица должны полностью описывать порядок выплаты дивидендов. Государство мало волнуется о том, как именно распределяются деньги. Поэтому так важно собирать собрания из учредителей, по которым потом оформляются официальные документы.

Устное решение допустимо, но из-за него тоже возникают проблемы. Велика вероятность, что один из участников обратится в суд для восстановление своих прав. Нельзя сослаться в суде на решение, у которого отсутствует фиксация в письменном виде. А хозяйственные операции фиксируются на основании первичных документов. При этом сам бухгалтер лишён права распределять и выплачивать дивиденды. Для этого всё равно нужно решение общего собрания.

При этом сама организация может не только выплачивать дивиденды, но и получать их. Поэтому играет роль налогового плательщика или агента в зависимости от обстоятельств. 6% — максимум ставки, если прибыль связана с российскими источниками, 15% — если с зарубежными. 30%-ной ставкой облагаются доходы тех лиц, которые не признаны официальными резидентами государства.

Заключение

Дивиденды – важная финансовая часть для многих компаний, действующих на современном рынке. Важно помнить о том, в каких документах эта информация присутствует, а в каких отсутствует. Расчёт по страховым взносам дивиденды исключает, поскольку они не относятся к объектам налогообложения.

Это упрощает оформление. Но прибыль организации всё равно надо распределять согласно действующему законодательству и внутренним нормативным актам, оформленным в компании. Иначе возникают спорные ситуации, возрастает вероятность судебных разбирательств с одним из участников.

Читайте также: