Пенсионные отчисления нерезидентам казахстана

Кратко — ОПВ, ОПВР платить не нужно, СО не нужно платить за нерезидентов ЕАЭС, за резидента ЕАЭС СО необходимо уплачивать. Кроме того, сотрудник нерезидент не имеет права на налоговые вычеты по ИПН. В этой статье разбирается расчет налогов и отчислений именно с сотрудников нерезидентов, если вы незнакомы с общими принципами расчета зарплаты, рекомендую в начале ознакомиться со статьей — «Расчет заработной платы в Казахстане: формулы, пример».

Также на сайте есть калькулятор зарплаты — он поддерживает расчет в том числе и за нерезидентов. Примечание — под нерезидентом в данной статье имеется в виду человек без постоянного вида на место жительства в РК.

Сокращения: НК РК — налоговый кодекс республики Казахстан, ОПВ — обязательный пенсионный взнос, ОПВР — обязательные пенсионные взносы за счет работодателей (вводятся с 2023 года), ИПН — индивидуальный подоходный налог, СО — социальные отчисления, СН — социальный налог, ОСМС — обязательное социальное медицинское страхование, ЕАЭС — евразийский экономический союз, ИП — индивидуальный предприниматель, ТОО — товарищество с ограниченной ответственностью.

СОДЕРЖАНИЕ

Резюме статьи

1. ИПН : 10% от дохода работника без права на любые вычеты.
2. ОПВ : нет.
3. ОПВР (с 2020 года): нет
4. СО :
   • за нерезидента РК, но резидента ЕАЭС — 3.5% от дохода работника;
   • за нерезидента пенсионера — нет в любом случае;
   • за нерезидента ЕАЭС — нет.
5. СН :
   • для юр. лиц — доход работника*9.5% — СО;
   • для ИП — 1МРП — СО за работника.
   • ИП и ТОО на упрощенке не платят соц. налог с зарплаты работников.
6. Отчисления ОСМС : 2% от дохода работника.
7. Взносы ОСМС (с 2020 года): 1% от дохода работника.

Налоги и отчисления нерезидента Казахстана за счет работника (удерживаются из зарплаты)

ИПН — ставка подоходного налога не меняется, она как была, так и остается 10%. А вот права на вычеты по ИПН нерезидент не имеет, будь-то стандартный налоговый вычет в 1МЗП, вычет по инвалидности и т.д. или любые другие вычеты.

1. Доходы физического лица-нерезидента из источников в Республике Казахстан, за исключением доходов, указанных в пункте 1 статьи 656 настоящего Кодекса, облагаются индивидуальным подоходным налогом у источника выплаты по ставкам, указанным в статье 646 настоящего Кодекса, без осуществления налоговых вычетов, если иное не установлено настоящей статьей.

В целях настоящей статьи прирост стоимости при реализации ценных бумаг, долей участия определяется в соответствии со статьей 228 настоящего Кодекса.
Подробнее — adilet.zan.kz/rus/docs/K1700000120#z655

В законе о пенсионном обеспечении прямо не написано, что доходы нерезидентов освобождены от ОПВ, но правом на пенсионное обеспечение пользуются только граждане РК, а также иностранцы на ПМЖ (постоянном месте жительства) в Казахстане — статья 2 . Иными словами иностранцы без ПМЖ не являются участниками программы пенсионного обеспечения, не имеют права на пенсионные выплаты, а следовательно и освобождены от уплаты обязательных пенсионных взносов.

В законе есть сноска, что сказанное выше действительно только если международные договора не утверждают иное. Но «международный договор», который непосредственно касается этой темы — договор ЕАЭС, утверждает, что пенсионное обеспечение осуществляется и регулируется государствами постоянного места жительства.

1. Граждане Республики Казахстан имеют право на пенсионное обеспечение в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан.

2. Иностранцы и лица без гражданства, постоянно проживающие на территории Республики Казахстан, пользуются правом на пенсионное обеспечение наравне с гражданами Республики Казахстан, если иное не предусмотрено законами и международными договорами.
Подробнее — adilet.zan.kz/rus/docs/Z1300000105#z45

3. Социальное обеспечение (социальное страхование) (кроме пенсионного) трудящихся государств-членов и членов семей осуществляется на тех же условиях и в том же порядке, что и граждан государства трудоустройства.

Трудовой (страховой) стаж трудящихся государств-членов засчитывается в общий трудовой (страховой) стаж для целей социального обеспечения (социального страхования), кроме пенсионного, в соответствии с законодательством государства трудоустройства.

Пенсионное обеспечение трудящихся государств-членов и членов семьи регулируется законодательством государства постоянного проживания, а также в соответствии с отдельным международным договором между государствами-членами.
Подробнее — adilet.zan.kz/rus/docs/Z1400000240#z466

Взносы ОСМС

Взносы ОСМС в размере 1% от дохода работника вводятся с 2020 года. В отличие от отчислений они удерживаются из зарплаты работника.

*Иностранцы без ПМЖ (т.е. нерезиденты) имеют право на медицинскую помощь в том же объеме, что и граждане РК, только если они резиденты ЕАЭС. А с правами приходят и все обязанности — ст. 2 закона об ОСМС. В ст. 98 договора ЕАЭС указано, что мед. помощь регулируется самим договором и законодательством государства места трудоустройства. Таким образом взносы перечислять придется.

1. Исключен Законом РК от 30.06.2017 № 80-VI (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

2. Иностранцы и лица без гражданства, постоянно проживающие на территории Республики Казахстан, а также оралманы пользуются правами и несут обязанности в системе обязательного социального медицинского страхования наравне с гражданами Республики Казахстан, если иное не предусмотрено настоящим Законом.

3. Иностранцы и члены их семей, временно пребывающие на территории Республики Казахстан в соответствии с условиями международного договора, ратифицированного Республикой Казахстан, пользуются правами и несут обязанности в системе обязательного социального медицинского страхования наравне с гражданами Республики Казахстан, если иное не предусмотрено законами и международными договорами.

Членами семьи иностранцев являются совместно проживающие супруг (супруга) и дети.

4. Право трудящихся государств-членов и членов семей на получение скорой медицинской помощи (в экстренной и неотложной формах) и иной медицинской помощи регулируется в порядке согласно приложению № 30, а также законодательством государства трудоустройства и международными договорами, участником которых оно является.

Дата публикации 27.10.2020

Налоги за работника-иностранца с видом на жительство

Налоги за работника-иностранца без вида на жительство

Льгота по ИПН (вычет)

Иностранец без вида на жительство(резидент ЕАЭС)

Иностранец с видом на жительство(резидент ЕАЭС)

Иностранец без вида на жительство

Иностранец с видом на жительство

Иностранец без вида на жительство

Иностранец с видом на жительство

Социальное обеспечение работников из стран ЕАЭС

По Договору о Евразийском экономическом союзе (ЕАЭС) от 29 мая 2014 года доходы работника из стран союза подлежат налогообложению. Социальное обеспечение осуществляется на тех же условиях, что и для граждан РК. То есть работодатель обязан отчислять ИПН, СО и с 1 июля 2017 года делать отчисления в фонд ОСМС.
Пенсионное обеспечение регулируется казахстанским законодательством. Так, согласно статье 2 закона «О пенсионном обеспечении» постоянно проживающие в Казахстане иностранцы и лица без гражданства имеют права на пенсионное обеспечение наравне с гражданами РК.

• Незаконных трудовых мигрантов будут выдворять за счет работодателя, подробнее

Проголосовать

Оставить комментарий

Голикова Анастасия
Добрый день!Где можно сделать или получить гражданину РФ ИИН?И сколько он изготавливается?
25.08.2020

Симакова В.А.
Почему Ваш онлайн-калькулятор и Ваша сводная таблица даёт разные результаты? ИП на ОУР, наёмный работник из ЕАЭС без вида на жительство, 50 000 тенге оклад. Онлайн-калькулятор рассчитывает соц.налог 755 тенге, а в Вашей таблице стоит 1 МРП соц.налога незаисимо от дохода.
27.05.2020

Шаповалова Инга
Добрый день! Какие налоги отчетность сдает ИП упрощенка за иностранного работника из РФ без вида на жительство?
03.02.2020

Назгуль
Здравствуйте! Если иностранный гражданин, с видом на жительство, пенсионер, инвалид, получает на личный счёт поступления в иностранной валюте, должен ли он оплачивать налоги? Если да , то какие? Существуют ли ограничения по сумме поступлений? Заранее спасибо!
06.11.2019

Морозов Дмитрий Владимирович
Добрый день. Подскажите - я зарегистрирован и проживаю в России. Работаюв России как ИП на УСН, предоставляю услуги театрализованных представлений. Могу ли я работать в Казахстане, с этими документами и какие налоги надо платить в этом случае? Спасибо заранее.
31.10.2019

Сергей Петрович морозов
Подскажите пожалуйста я гражданин РК хочу сменить Гражданство на Рф у учредитель компании как это отразится на налоговых вычетах или ее как сразу хочу получить ПМЖ в Казахстане
06.10.2019

Тлеуз И.В.
Такой вопрос: имеет ли право на вычет по ИПН гражданин Кыргызстана, постоянно проживающий в РК (более 10 лет), но лишенный ВНЖ, работает на территории РК на основании ТД, выплачивает алименты.В данном случае он является налоговым резидентом, разве он не имеет право на вычет?
03.07.2019

Шпарий Г.И.
Если иностранец без вида на жительство-Пенсионер, то все налоги, как в таблице платить за него или для пенсионеров есть изменения в оплате налогов? Спасибо.
27.06.2019

Вострикова
Поправьте табличку в части того что это не все иностранцы, потому что очень разные ситуации бывают, а те кто менее осведомлен считают что они должны оплачивать и СО и ОСМС и ОПВ, хотя по факту если иностранец по контракту то ИПН и СН. В таблице в одном месте указано что из ЕАЭС, в другом отсутствует пояснение и также стоят все налоги.
14.05.2019

Абдешова А.С.
Здравствуйте! очень подробная табличка! скажите пжта на какой кбк отправлять ипн за работника-иностранца?
28.01.2019

Василенко Т.В.
Добрый день, гражданин Кыргызстана, имеющий вид на жительство в РК, зарегестрированный в Казахстане в качестве ИП. какие налоги и отчисления должен производить за себя как за ИП?
23.01.2019

Ахметбекова Жамийла
добрый день , я студент 2 курса Алматы Менеджмент Университета , у меня нет вид на жительство, я гражданин Кыргызской Республики , работаю так же в универе. Хотела спросить какой у меня налог? с моей зарплаты каждый месяц снимают -20%
05.12.2018

Сейтенова А С
Здравствуйте. А если казахстанское тоо берет на работу граждан РФ,которые будут работать в РФ. Какие налоги?
23.11.2018

Турганбаева А.Т.
Добрый день,тоже не согласна с таблицей в части обложения дохода иностранца без вида на жительство, должен быть только ИПН и соцналог
05.11.2018

Сашаева И.Р
Зарплата иностранного работника без вида на жительство разве облогается СО, ОСМС перепроверьте пожалуйста информацию. Облагается только ИПН и Соцналог.
30.09.2018

Ибраева А
Здравствуйте, какие налоги и какую сумму должен заплатить ИП за иностранцев, которые работают у него 4 месяца.
21.09.2018

Жексембаева Ш. А.
в продолжении вопроса: У нас в ТОО имеется льгота в размере 70% по социальному налогу, тк ТОО является с/х производителем, так вот по данному сотруднику СН облагается тоже с применением этой льготы? СПС
03.07.2018

Жексембаева Ш. А.
Здравствуйте! 2 вопроса: 1. Если в ТОО действует льгота по СН по СНР распространяется ли она на работника с видом на жительство? 2. Какую дополнительную налоговую отчетность необходимо сдавать по таким сотрудникам? Спасибо!
03.07.2018

Валяева А.Б.
Если ТОО работает на упрощенки и у него есть иностранные работники, нужно ли сдавать 200 форму, если с 2018 года она отменена. Сдают тока 910. Или же ее надо сдавать, заполнив тока приложение по иностранный гражданам. Заранее спасибо за ответ
22.06.2018

Вопрос

В ТОО (ОУР) в январе 2020 года принят на работу гражданин РФ. При оформлении кадровых документов, работник предоставил паспорт РФ, вида на жительство в РК нет.

Какими налогами, взносами и отчислениями будет облагаться начисленная заработная плата сотруднику-нерезиденту?

Ответ

ИПН сотрудника-нерезидента

В соответствии со статьей 655 НК РК :

«Исчисление ИПН по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, с учетом положений, предусмотренных пунктом 2 статьи 319 настоящего Кодекса, производится налоговым агентом без осуществления налоговых вычетов путем применения ставки, установленной пунктом 1 статьи 320 настоящего Кодекса (прим. 10%), к сумме следующих доходов физического лица-нерезидента, включая доходы, определенные пунктом 1 статьи 322 настоящего Кодекса (прим. от деятельности в Республике Казахстан по трудовому договору (соглашению, контракту), заключенному с резидентом или нерезидентом, являющимися работодателями)».

Таким образом, с дохода сотрудника-нерезидента производится удержания ИПН в размере 10% без предоставления налоговых вычетов.

ОПВ сотрудника-нерезидента

В соответствии со статьей 2 Закона «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» от 21 июня 2013 года № 105-V:
«Иностранцы и лица без гражданства, постоянно проживающие на территории Республики Казахстан, пользуются правом на пенсионное обеспечение наравне с гражданами Республики Казахстан, если иное не предусмотрено законами и международными договорами».

Согласно статье 98 Договора о ЕАЭС :
«Социальное обеспечение (социальное страхование) (кроме пенсионного) трудящихся государств-членов и членов семей осуществляется на тех же условиях и в том же порядке, что и граждан государства трудоустройства. Пенсионное обеспечение трудящихся государств-членов и членов семьи регулируется законодательством государства постоянного проживания, а также в соответствии с отдельным международным договором между государствами-членами».

Таким образом, с дохода сотрудника-нерезидента (без вида на жительство), ОПВ не удерживаются.

СО за сотрудника-нерезидента

В соответствии со статьей 7 Закона РК «Об обязательном социальном страховании» от 26 декабря 2019 года № 286-VІ :

«1) работники, а также лица, имеющие иную оплачиваемую работу (избранные, назначенные или утвержденные);
2) индивидуальные предприниматели, в том числе главы крестьянских или фермерских хозяйств;
3) лица, занимающиеся частной практикой;
4) физические лица, являющиеся плательщиками единого совокупного платежа в соответствии со статьей 774 Кодекса Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс);
5) иностранцы и лица без гражданства, а также оралманы, постоянно проживающие на территории Республики Казахстан и осуществляющие деятельность, приносящую доход на территории Республики Казахстан.
Лица, достигшие возраста, предусмотренного пунктом 1 статьи 11 Закона Республики Казахстан "О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан", не подлежат обязательному социальному страхованию.»

Согласно статье 98 Договора о ЕАЭС социальное обеспечение (социальное страхование) (кроме пенсионного) трудящихся государств-членов и членов семей осуществляется на тех же условиях и в том же порядке, что и граждан государства трудоустройства.

Таким образом, работодатель оплачивает за работника-нерезидента РК социальные отчисления в размере 3,5%, если такой работник является гражданином государства-члена ЕАЭС.

С 2020 года утвержден Закон «Об обязательном социальном страховании» от 26 декабря 2019 года № 286-VІ, которым признан утратившим силу ранее применяемый Закон от 25 апреля 2003 года № 405 .

• до 2020 года работодатель оплачивал социальные отчисления за работника -нерезидента РК на основании статьи 8 Закона РК «Об обязательном социальном страховании»от 25 апреля 2003 года № 405 .

СН за сотрудника-нерезидента

В соответствии со статьей 484 НК РК:
«Объектом налогообложения .. являются расходы:
1) работодателя по доходам работника, указанным в пункте 1 статьи 322 настоящего Кодекса (в том числе расходы работодателя, указанные в подпунктах 20), 23) и 24) пункта 1 статьи 644 настоящего Кодекса)»;

« Статья 644. Доходы нерезидента из источников в Республике Казахстан
1. Доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признаются следующие виды доходов:
20) доход физического лица-нерезидента от деятельности в Республике Казахстан по трудовому договору (соглашению, контракту), заключенному с резидентом или нерезидентом, являющимися работодателями»

Таким образом, работодатель производит уплату за сотрудника-нерезидента СН в размере 9,5%.

Отчисления и взносы на ОСМС за сотрудника-нерезидента

В соответствии со статьей 2 Закона РК «Об обязательном социальном медицинском страховании» :
«2. Иностранцы и лица без гражданства, постоянно проживающие на территории Республики Казахстан, а также оралманы пользуются правами и несут обязанности в системе обязательного социального медицинского страхования наравне с гражданами Республики Казахстан, если иное не предусмотрено настоящим Законом.

3. Иностранцы и члены их семей, временно пребывающие на территории Республики Казахстан в соответствии с условиями международного договора, ратифицированного Республикой Казахстан, пользуются правами и несут обязанности в системе обязательного социального медицинского страхования наравне с гражданами Республики Казахстан, если иное не предусмотрено законами и международными договорами».

Статья 3 «2. Если международным договором, ратифицированным Республикой Казахстан, установлены иные правила, чем те, которые содержатся в настоящем Законе, то применяются правила международного договора».

Согласно статье 98 Договора о ЕАЭС социальное обеспечение (социальное страхование) (кроме пенсионного) трудящихся государств-членов и членов семей осуществляется на тех же условиях и в том же порядке, что и граждан государства трудоустройства.

Таким образом, работодатель производит удержание и перечисление взносов на ОСМС в размере 1%, а также производит уплату за сотрудника-нерезидента отчислений на ОСМС в размере 2 %.

Вывод

Налоги, взносы и отчисления по доходам работника-нерезидента, гражданина Российской Федерации, не имеющего вида на жительство:

ИПН - 10% без права на вычеты;

ОПВ - нет;

Социальный налог - 9,5 %;

Соц отчисления - 3,5 %;

Взносы на ОСМС - 1 %;

А. Каби, МВА, профессиональный бухгалтер РК

КАК НАЧИСЛЯЮТСЯ СОЦИАЛЬНЫЕ ОТЧИСЛЕНИЯ И ОПВ ПО ДОХОДАМ РАБОТНИКОВ-НЕРЕЗИДЕНТОВ?

В ТОО приезжают специалисты из России. Время проживания - в пределах 70 календарных дней в году. Вид на жительство получать не будут. Работают по трудовому договору, заключенному на год. Перечисляются ли соцотчисления и ОПВ за указанных сотрудников?

Положения Налогового кодекса. Согласно подпункту 18 пункта 1 статьи 192 Налогового кодекса доходами нерезидента из источников в РК признаются доходы физического лица - нерезидента от деятельности в РК по трудовому договору (контракту), заключенному с резидентом или нерезидентом, являющимся работодателем.

Согласно пункту 2 статьи 357 Налогового кодекса для плательщиков, указанных в подпунктах 3 и 4 пункта 1 и пункте 2 статьи 355 Налогового кодекса, объектом налогообложения являются расходы работодателя, выплачиваемые работникам - резидентам в виде доходов, определенных пунктом 2 статьи 163 Налогового кодекса, работникам - нерезидентам в виде доходов, определенных подпунктами 18, 19, 20 и 21 пункта 1 статьи 192 Налогового кодекса, а также доходы иностранного персонала, указанного в пункте 7 статьи 191 Налогового кодекса, если иное не установлено настоящим пунктом.

Соцотчисления. В соответствии со статьей 8 Закона РК «Об обязательном социальном страховании» от 25 апреля 2003 года № 405 обязательному социальному страхованию подлежат работники, самостоятельно занятые лица, включая иностранцев и лиц без гражданства, постоянно проживающих на территории РК и осуществляющих деятельность, приносящую доход на территории РК, за исключением получателей пенсионных выплат из Центра.

Однако, в соответствии с пунктом 3 статьи 98 Договора о Евразийском экономическом союзе Республики Казахстан» социальное обеспечение (социальное страхование) (кроме пенсионного) трудящихся государств-членов и членов семей осуществляется на тех же условиях и в том же порядке, что и граждан государства трудоустройства.

При этом трудовой (страховой) стаж трудящихся государств-членов засчитывается в общий трудовой (страховой) стаж для целей социального обеспечения (социального страхования), кроме пенсионного, в соответствии с законодательством государства трудоустройства.

Пенсионное обеспечение трудящихся государств-членов и членов семьи регулируется законодательством государства постоянного проживания, а также в соответствии с отдельным международным договором между государствами-членами.

В соответствии с пунктом 3 статьи 4 Конституции РК международные договоры, ратифицированные Республикой, имеют приоритет перед ее законами и применяются непосредственно, кроме случаев, когда из международного договора следует, что для его применения требуется издание закона.

ОПВ. В соответствии с пунктом 2 статьи 2 Закона РК «О пенсионном обеспечении в РК» от 21 июня 2013 года № 105-V иностранцы и лица без гражданства, постоянно проживающие на территории Республики Казахстан, пользуются правом на пенсионное обеспечение наравне с гражданами РК, если иное не предусмотрено законами и международными договорами.

В соответствии со статьей 4 Закона РК «О правовом положении иностранцев» от 19.06.1995 № 2337 постоянно проживающими в Республике Казахстан признаются иностранцы, получившие на то разрешение и документ на право постоянного проживания. Иностранцы, находящиеся в Республике Казахстан на ином законном основании, считаются временно пребывающими в Республике Казахстан.

Выводы. Таким образом, расходы работодателя, выплачиваемые работникам - нерезидентам в виде доходов от деятельности в РК по трудовому договору (контракту) являются объектом обложения социальным налогом, а также подлежат обязательному социальному страхованию. Поскольку данные работники - нерезиденты не являются постоянно проживающими на территории РК, то они не имеют права на пенсионное обеспечение.

Настоящий материал является объектом авторского права.

Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.

М ногие предприятия сейчас пользуются услугами работников нерезидентов и у бухгалтеров возникает много вопросов по налогообложению этих работников.

Давайте рассмотрим эту тему поподробнее:

Налогообложение доходов физического лица-нерезидента

В Республике Казахстан имеется две категории иностранных граждан:

-иностранцы, постоянно проживающие на территории Республики Казахстан (лица, получившие вид на жительство или удостоверение лица без гражданства);

-иностранцы, временно пребывающие в Республике Казахстан.

В соответствии с законом «О правовом положении иностранцев», иностранцы, постоянно проживающие в Республике Казахстан, в трудовых отношениях имеют те же права и несут те же обязанности, что и граждане Республики Казахстан.

В соответствии с Трудовым кодексом не допускается заключение трудового договора с иностранцами, временно пребывающими на территории Республики Казахстан, до получения работодателем разрешения местного исполнительного органа на привлечение иностранной рабочей силы Под нерезидентами, согласно статье 190 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Налоговый кодекс), рассматриваются иностранцы, которые не соответствуют положениям статьи 189 Налогового кодекса.

Доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признаются доходы:

-от реализации товаров на территории Республики Казахстан, а также доходы от реализации товаров, находящихся в Республике Казахстан, за ее пределы в рамках осуществления внешнеторговой деятельности;

-от выполнения работ, оказания услуг на территории Республики Казахстан

-от оказания услуг по международной перевозке.

В соответствии со статьей 201 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Налоговый кодекс), доходы физического лица-нерезидента облагаются индивидуальным подоходным налогом у источника выплаты по ставкам, установленным налоговым законодательством Республики Казахстан.

Исчисление и удержание индивидуального подоходного налога по доходам, облагаемым у источника выплаты, производятся налоговым агентом не позднее дня выплаты доходов физическому лицу-нерезиденту.

При выплате дохода в иностранной валюте размер дохода, облагаемого у источника выплаты, пересчитывается в тенге с применением рыночного курса обмена валют на дату выплаты дохода.

Перечисление индивидуального подоходного налога с доходов физического лица-нерезидента в бюджет производится налоговым агентом по месту своего нахождения до 25 числа месяца, следующего за месяцем, в котором налог подлежит удержанию в соответствии с настоящим пунктом.

Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу по иностранцам и лицам без гражданства представляется налоговым агентом в налоговый орган по месту уплаты налога ежеквартально не позднее 15 числа второго месяца, следующего за кварталом, в который входят отчетные налоговые периоды.

Согласно пункту 4 статьи 201 Налогового кодекса, подоходный налог у источника выплаты удерживается налоговым агентом в момент выплаты дохода физическому лицу-нерезиденту независимо от формы и места осуществления выплаты дохода. Перечисление сумм подоходного с доходов нерезидента у источника выплаты в государственный бюджет осуществляется налоговым агентом по месту нахождения.

Налогообложение доходов - иностранных физических лиц зависит от вида договора, который заключен с ними организацией. Если с иностранным физическим лицом заключен трудовой договор, то он является работником и его доходы должны облагаться налогами в соответствии с порядком, предусмотренным в статьях 201,202,203 Налогового кодекса.

В целях налогообложения работники иностранные физические лица подразделяются в соответствии со статьей 189,190 Налогового кодекса на две категории: резиденты и нерезиденты. Иностранный работник – резидент облагается в том же порядке, что и граждане Казахстана: работодатель удерживает из его дохода по ставкам статьи 158 Налогового кодекса индивидуальный подоходный налог и начисляет и уплачивает социальный налог согласно ст. 358 Налогового кодекса.

В соответствии с Трудовым кодексом не допускается заключение трудового договора с иностранцами, временно пребывающими на территории Республики Казахстан, до получения работодателем разрешения местного исполнительного органа на привлечение иностранной рабочей силы.

Обязательные пенсионные взносы удерживаются из доходов тех иностранных работников, которые получили вид на жительство на территории Казахстана. За эту же категорию работников работодатель обязан перечислять социальные отчисления.

Если работник – иностранное физическое лицо и, согласно статье 189, 190 Налогового кодекса, не является в целях налогообложения резидентом (основной признак резидентства- пребывание на территории Казахстана 183 и более дней), то работодатель с его дохода обязан удержать индивидуальный подоходный налог у источника выплаты по ставкам статьи 158 Налогового кодекса, но без предоставления вычетов, предусмотренных налоговым законодательством РК. Также с затрат на выплату дохода работнику- иностранному физическому лицу работодатель обязан уплатить в бюджет социальный налог.

При отсутствии трудового договора с иностранного физического лица должен удерживаться индивидуальный подоходный налог у источника выплаты по ставке 20 процентов согласно статье 194 Налогового кодекса.

Данные об индивидуальном подоходном налоге , удержанном с дохода иностранного физического лица у источника выплаты, должны отражаться: по резидентам и нерезидентам в квартальном расчете по форме 210.00 (вместо ранее предусмотренной формы по резидентам 201.00, по нерезидентам- в квартальном расчете по форме 201.01).

Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу 210.00 составляется налоговыми агентами, за исключением применяющих специальные налоговые режимы для крестьянских или фермерских хозяйств и для субъектов малого бизнеса на основе упрощенной декларации, по отношению к иностранцам и лицам без гражданства согласно главам 18, 19 раздела 6, главе 25 раздела 7, разделу 12 Налогового кодекса.

Декларация состоит из самой Декларации (форма 210.00) и приложений к ней (формы с 210.01 по 210.03), предназначенных для детального отражения информации об исчислении налогового обязательства.

При отсутствии трудового договора с иностранного физического лица должен удерживаться индивидуальный подоходный налог у источника выплаты по ставке 20 процентов согласно статье 194 Налогового кодекса.

Данные об индивидуальном подоходном налоге , удержанном с дохода иностранного физического лица у источника выплаты, должны отражаться: по резидентам и нерезидентам в квартальном расчете по форме 210.00 (вместо ранее предусмотренной формы по резидентам 201.00, по нерезидентам- в квартальном расчете по форме 201.01).

Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу 210.00 составляется налоговыми агентами, за исключением применяющих специальные налоговые режимы для крестьянских или фермерских хозяйств и для субъектов малого бизнеса на основе упрощенной декларации, по отношению к иностранцам и лицам без гражданства согласно главам 18, 19 раздела 6, главе 25 раздела 7, разделу 12 Налогового кодекса.

Декларация состоит из самой Декларации (форма 210.00) и приложений к ней (формы с 210.01 по 210.03), предназначенных для детального отражения информации об исчислении налогового обязательства.

Возникает ли НДС за нерезидента?

Ндс возникает при оказнии услуг нерезидентом Рк резиденту, тогда уплачивается КПН за нерезидента и Ндс за нерезидента. и сдается форма 101.04. И в 300 форме заполняется 5 приложение.

Обязательства, возникающие у налоговых агентов в 2020 году по удержанию и уплате ИПН, ОПВ, социальных отчислений и уплате отчислений на ОСМС с доходов, выплачиваемых иностранцам-работникам и иностранцам за выполненные работы, оказанные услуги по договорам ГПХ,

(Приведено в формате справочных таблиц, составленных на основании НК от 25 декабря 2017 года, с изменениями и дополнениями по состоянию на 30.05.2020 г. и нормативных актов по исчислению и перечисления ОПВ, социальных отчислений и отчислений/взносов на ОСМС, с учетом изменений и дополнений по состоянию на 24.06.2020 г.)

Справочная таблица

по обложению ИПН и социальным налогом, исчислению обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений и отчислений и (или) взносов на обязательное социальное медицинское страхование с доходов работников – иностранцев, включая лиц без гражданства

-В Евразийский экономический Союз (ЕАЭС) входят пять стран: Республика Казахстан, Российская Федерация, Республика Беларусь, Республика Кыргызстан, Республика Армения

-Резидентом РК для целей налогообложения признается:

физическое лицо, включая лицо без гражданства – постоянно пребывающее в РК. Постоянно пребывающим в РК для текущего налогового периода признаётся физическое лицо, если оно находится в РК не менее 183-х календарных дней (включая дни приезда и отъезда) в любом последовательном двенадцатимесячном периоде, оканчивающемся в текущем налоговом периоде. Постоянно пребывающие могут не иметь ВНЖ в РК (см. пп.1) п.1 и п.2 ст. 217 НК РК.

-Понятие «постоянно пребывающие» используется исключительно в целях применения налогового законодательства для определения статуса «резидент» или «нерезидент» для исчисления ИПН.

-Согласно ст. 4 ЗРК «О правовом положении иностранцев» «постоянно проживающими» в РК признаются иностранцы и лица без гражданства, получившие разрешение на постоянное проживание в РК (ВНЖ).

Иностранцы и лица без гражданства, находящиеся в РК на ином законном основании, считаются «временно пребывающими» в РК (но могут являться «резидентами» для целей обложения ИПН).

Понятия «постоянно проживающие» и «временно пребывающие» используются в НПА для определения ОПВ, СО, ООСМС/ВОСМС. При этом «временно пребывающие» иностранцы для целей исчисления ИПН могут являться «резидентами», если находятся на территории РК более 183-х дней в любом двенадцатимесячном периоде, заканчивающемся в отчетном налоговом периоде (например, на основании трудового договора или договора ГПХ, заключенных, соответственно, с работодателем или Заказчиком работ, услуг.

Использованы следующие НПА:

1. НК РК – Кодекс РК О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 25 декабря 2017 года № 120-VI ЗРК (с изменениями и дополнениями по состоянию на 30.05.2020 г.);

2. ЗРК № 105-V о пенсионном обеспечении – Закон РК «О пенсионном обеспечении в РК » от 21 июня 2013 года № 105-V ЗРК (с изменениями и дополнениями по состоянию на 06.05.2020 г.);

3. ПП РК № 1116 – Постановление Правительства РК от 18 октября 2013 года № 1116 «Об утверждении Правил и сроков исчисления, удержания (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд и взысканий по ним», с изменениями и дополнениями, внесенными постановлением Правительства РК от 28.05.20 г. № 332 (распространяется на отношения, возникшие с 1 января 2020 года);

4. ЗРК № 286-VI – Закон РК от 26 декабря 2019 года № 286-VI «Об обязательном социальном страховании» от 26 декабря 2019 года № 286-VI ЗРК

5. ПП РК № 683 – Постановление Правительства РК от 21 июня 2004 года № 683 «Об утверждении Правил и сроков исчисления и перечисления социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования и взысканий по ним» (с изменениями и дополнениями по состоянию на 01.01.2020 г.), с учетом положений приказа Министра труда и социальной защиты населения РК от 11 июня 2020 года № 224(Приложение 1 к приказу), введенного в действие с 1 января 2020 года;

6. ЗРК № 405-V об ОСМС – Закон РК от 16 ноября 2015 года № 405-V «Об обязательном социальном медицинском страховании» (с изменениями и дополнениями по состоянию на 06.05.2020 г.);

7. Приказ № 478 ОСМС – Приказ Министра здравоохранения РК от 30 июня 2017 года № 478 «Об утверждении Правил и сроков исчисления (удержания) и перечисления отчислений и (или) взносов на обязательное социальное медицинское страхование и Правил осуществления возврата плательщикам излишне (ошибочно) зачисленных сумм отчислений, взносов и (или) пени за несвоевременную и (или) неполную уплату отчислений и (или) взносов» (с изменениями дополнениям по состоянию на 08.04.2020 г.);

8. Договор о ЕАЭС – Договор о Евразийском экономическом союзе (г. Астана, 29 мая 2014 года) (с изменением от 15.03.2018 г.)

Справочная таблица

по обложению ИПН, исчислению обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений и взносов на обязательное социальное медицинское страхование с доходов иностранцев, включая лиц без гражданства при выплате им дохода за выполненные работы, оказанные услуги по договорам ГПХ (ДГПХ)

* Корректировка 90% не применяется при исчислении СО, ОПВ и ВОСМС при выплате доходов по ДГПХ.

Читайте также:

  
• Как получить страховые взносы из пенсионного фонда при выходе на пенсию
  
• Почему страховые взносы в пфр платят за весь год
  
• Взносы в пфр в смете
  
• За год нет отчислений на накопительную часть пенсии
  
• Уплатой перечислением страховых взносов в пенсионный фонд российской федерации если нет