Переплатили взносы в пенсионный фонд что делать

Письмо для подтверждения подписки отправлено на указанный вами e-mail.

27 июля 2018 11:07

Как известно, пенсии и другие выплаты по линии ПФР могут получать не только люди пожилого возраста. Например, студенты часто являются получателями компенсационной выплаты по уходу за пенсионерами старше 80 лет.

При этом если студент не соблюдает требования закона, дающие право на получение каких-либо выплат, и не сообщает об этом в ПФР, может возникнуть переплата, которая в дальнейшем подлежит обязательному возмещению. Давайте разберемся, в каких случаях возникает переплата и что делать, чтобы урегулировать сложившуюся ситуацию.

Переплата компенсационных выплат

Напомним, что если пенсионер по состоянию здоровья не может ухаживать за собой, закон дает ему право найти помощника, чьи услуги будут ежемесячно компенсироваться из федерального бюджета.

Речь идет о таких группах пенсионеров, как:

- инвалиды 1 группы, в том числе, инвалиды 1 группы с детства, дети-инвалиды;

- престарелые граждане, нуждающиеся по заключению лечебного учреждения в постоянном постороннем уходе;

- граждане, достигшие возраста 80 лет.

Эта выплата выдается пенсионеру вместе с пенсией, но предназначена она человеку, осуществляющему уход. Главным условием права на получение компенсационной выплаты является отсутствие факта трудоустройства (а также получения пенсии или пособия по безработице) человеком, осуществляющим уход за пенсионером.

Следует обратить внимание, что при назначении компенсационной выплаты по уходу за инвалидом или престарелым, заявитель подписывает заявление и обязательство о том, что он должен незамедлительно в 5-дневный срок сообщить в УПФР о факте трудоустройства или получении пособия по безработице. Несмотря на это, получатели зачастую не сообщают об этих обстоятельствах, поэтому и образуется переплата.

Подчас получатели компенсационной выплаты или забывают, или ошибочно полагают, что если они не будут оформлять прием на работу в трудовой книжке или поработают временно, то факт работы не будет установлен. Однако они должны знать, что все работодатели ежемесячно представляют сведения в ПФР на своих работников. Поэтому, где бы человек ни работал (в любом регионе РФ), сведения о трудоустройстве поступят на его индивидуальный лицевой счет и факт работы будет установлен, но к этому моменту уже наберется внушительная сумма переплаты. И ее появление можно было бы предотвратить, если сразу известить УПФР о трудоустройстве.

Переплата пенсии по случаю потери кормильца

Переплата пенсии по случаю потери кормильца лицам в возрасте до 23 лет, обучающимся по очной форме, образуется в том случае, если получатель прекращает обучение, или переводится на заочное отделение, но не сообщает об этом в УПФР.

Переплата повышенного фиксированного размера пенсии

Родителям – пенсионерам, которые за учащихся детей в возрасте до 23 лет получают повышенный фиксированный размер пенсии, также необходимо сообщать о фактах прекращения учебы детьми либо их трудоустройства во избежание переплаты.

Переплата федеральной социальной доплаты (ФСД)

Федеральная социальная доплата к пенсии выплачивается органами ПФР и устанавливается в случае, если сумма дохода неработающего пенсионера не достигает величины прожиточного минимума пенсионера, установленного в регионе проживания. На 2018 год размер прожиточного минимума в Тамбовской области определен региональной Думой в размере 7489 рублей. Если пенсионер работает, право на получение ФСД он не имеет. После выхода на работу данная выплата прекращается, а сумма переплаты взыскивается с пенсионера.

Ответственность

Во всех вышеперечисленных случаях и в соответствии с законом, получатели пенсии и других выплат обязаны безотлагательно извещать УПФР о наступлении обстоятельств, влекущих за собой изменение размера выплат или их прекращение. При неисполнении этих правил, виновные лица возмещают в ПФР причиненный ущерб.

Законодательством определен механизм возврата полученных клиентами ПФР излишне выплаченных сумм. При обнаружении факта переплаты органы ПФР первоначально извещают виновное лицо об этом и предлагают в добровольном порядке возместить ущерб. Если эта мера не приносит результата, переплата взыскивается принудительно по решению суда (или в рамках досудебной процедуры) подразделениями Федеральной службы судебных приставов. Но в этом случае помимо переплаты человеку придется уплатить еще и судебные издержки ПФР. А если будет выявлен факт мошенничества, то возможно привлечение лиц к административной или уголовной ответственности.

Группа по взаимодействию со СМИ

Отделения ПФР по Тамбовской области

Если фирма переплатила страховые взносы, она может их вернуть. Но порядок возврата определяется тем, в какой год совершен перевод этих взносов. Дело в том что до 1 января 2017 года платежи совершались в адрес ПФР и ФСС. После этой даты за страховые взносы отвечает ИФНС. Следовательно, за возвратом взносов, уплаченных до 2017 года, нужно обращаться к фондам. Если платежи совершены позже, то заявление требуется отправлять в ИФНС.

Кто должен возвращать взнос

Взносы подразделяются на различные виды. От вида платежа зависит, кто должен его возвращать:

Разновидность взноса	До 1 января 2017 года	С 1 января 2017 года
ОПС, ОМС	ПФР	ИФНС
ФСС	ФСС	ИФНС

Также различают такой взнос, как взнос на случай травм, несчастных случаев. За него отвечал до 2017 и отвечает сейчас ФСС.

ВАЖНО! Возврат переплаты пенсионных взносов не осуществляется.

Нюансы возврата платежей

Переплата взносов возвращается только при соблюдении ряда условий:

Отсутствуют недоимки и задолженности по взносам. Если недоимки есть, то переплата сначала идет на их погашение. И уже остаток средств переводится на р/с компании.
Переплата также может быть направлена в счет следующих платежей.
Средства, внесенные до 2017 года в фонды, не идут в зачет следующих платежей. Причина – передача контрольных функций ИФНС.

Если нужно получить деньги от фонда, требуется направить соответствующее заявление в территориальный отдел.

Возврат переплат, образованных до 17-го года

До 17-го года функция по приему страховых платежей принадлежала внебюджетным фондам. То есть за возвратом переплаты нужно идти именно в эти фонды. Обращение может выполняться в этих формах:

Лично или с помощью представителя. Нужно прийти в территориальный отдел нужного фонда (ФСС или ПФР) и отдать заявление. Если передается оно представителем, то бумага должна быть нотариально заверена. Плюс этого варианта — получение результатов в минимальные сроки. Минус — придется идти в фонд.
Через почту. Нужно отправить заказное письмо с описью вложений и уведомлением о получении. Плюсы — не нужно лично являться в фонд. Минус — тратится время на доставку письма.

Фонд должен рассмотреть заявление в течение 10-ти суток. Его представители, если принято решение о возврате, отправляют утвержденный документ в ИФНС. И уже ИФНС возвращает переплату.

Возврат переплат, образованных с 2017 года

Алгоритм возврата средств, отправленных в ИФНС:

Сверка расчетов. Нужна для определения размеров недоимок, если таковые имеются. Точный их объем нужно прописывать в заявлении.
Направление переплаты в уплату недоимки. Выполняется зачет переплаченных сумм. Осуществляется он ИФНС.
Оформление заявки на возврат. Составляется заявление по ф. КНД 1150058.
Направление заявки в отдел ИФНС. Идти нужно в орган по месту учета или регистрации ЮЛ/ИП. Заявление можно отправить по почте.

По такой же схеме выполняется возврат налоговых платежей.

Переплата возвращается на р/с организации. А потому номер этого счета нужно обязательно прописать в заявлении. Если средства возвращаются ИП, то направляются они на счет, применяющийся для осуществления коммерческой работы.

Заявление на возврат

Заявление составляется строго по форме 1150058, утвержденной приказом ФНС №ММВ-7-8/182@. Такая форма используется тогда, когда заявка направляется в ИФНС. В ней указывается эта информация:

ИНН и КПП.
Номер заявление.
Код налогового органа.
Статья, на базе которой осуществляется возврат.
Основание для возврата.
Размер переплаты, которую нужно вернуть.

Если заявка направляется в ПФР, то она оформляется по ф. 23-ПФР. Если заявление отправляется в ФСС, то применяется ф. 23-ФСС, установленная приказом ФСС №457 от 17 ноября 2016 года.

Сроки возврата

Сроки возврата переплаты зависят от различных условий:

Взносы после 2017 года на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний – месяц.
До 17-го года – 10 суток.
До 17-го года на больничные и отпуск по материнству – 10 суток.

Приведенные сроки отсчитываются с даты получения органом заявления.

Используемые проводки

Деньги, поступившие вследствие возврата переплаты, нужно учитывать. Они фиксируются на счете 69. В частности, используются эти проводки:

ДТ69 КТ51. Проводка фиксируется при выплате взноса. Переплаты отражаются по дебету.
ДТ51 КТ69. Возврат.

Переплаты, не зафиксированные в тратах при установлении налогооблагаемой базы, не считаются внереализационными доходами.

Проценты за просрочку перевода возврата

ИФНС и ФСС могут опоздать с возвратом страховых платежей. В этом случае фирма может предъявить объем процентов, определяемый в зависимости от размера просроченного платежа и длительности самой просрочки. Размер процентов определяется по стандартной формуле, используемой при установлении пени:

Размер переплаты * число дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования

Размер процентов можно устанавливать только тогда, когда деньги пришли на р/с компании. Связано это с тем, что объем неустойки зависит от длительности просрочки. Соответствующие правила расчетов установлены частью 9 статьи 27 ФЗ №212 от 24.07.09. Деньги переводит Казначейство РФ по поручению фондов.

ВАЖНО! Госорганы должны именно вернуть деньги на р/с организации. Средства, начисленные в качестве процента за просрочку, не могут быть зачтены в счет будущих платежей.

Пример

Компания переплатила взносы на 2 700 руб. Было направлено заявление на возврат денег. Они должны были прийти 10 февраля, но фактически приходят только 20 февраля. Фирма проводит эти расчеты:

Число дней просрочки – 10.
Размер процентов: 2 700 * 10 * 1/365 * 9%. = 6,66 рублей.

Процент будет начисляться с даты, являющейся последним днем перевода переплаты.

Ошибки, возникающие при возврате переплаты

Организация должна оформить возврат переплаты правильно. В обратном случае никаких денег она не получит. Рассмотрим распространенные ошибки, допускаемые при оформлении:

Направление заявки на возврат сумм, уплаченных до 17-го года, в ИФНС. Последний начал отвечать за взносы только с 1 января 17-го года. За платежи, направленные до 17-го года, отвечают внебюджетные фонды. А потому заявление нужно отправлять именно в адрес этих фондов.
Подача заявки на возврат без уточнения сумм. Все суммы конкретизируются через сверку расчетов. В частности, в заявлении нужно указать точную сумму переплаты, размер недоимки, если она присутствует. Если сверка проведена неправильно, то образуется разница между суммой в заявлении и суммой на лицевом счету/в учете.
Используется не тот бланк заявления. Для составления заявления в ИФНС и внебюджетные фонды используются разные формы. При выборе формы нужно также учитывать, какой именно взнос планируется вернуть: на временную нетрудоспособность или на травматизм.

Все ошибки приводят к замедлению процесса возврата. Если заявление отправлено не туда, придется составлять заявку заново.

Дополнительная информация

При оформлении возврата нужно учитывать, что эта процедура предполагает срок исковой давности. Составляет он 3 года с даты уплаты взносов. Вернуть деньги можно только в течение этого периода.

Что делать, если переплата возникла у предпринимателя, который закрыл ИП и исключился из реестра? И он может вернуть деньги. Возврат оформляется на ФЛ, которому принадлежало ИП. Для получения денег нужно обратиться в арбитражный суд.

ИФНС обязан направлять плательщику уведомление о переплате. Соответствующее положение содержится в статье 78 НК РФ.

Если у вас образовалась переплата по страховым взносам, в течение трёх лет вы можете распорядиться ею по своему усмотрению. Рассказываем, что можно сделать с переплатой и какие изменения грядут с 2021 года.

Как узнать про переплату и что с ней делать

Переплата может возникнуть по разным причинам, например, когда вы:

ошиблись в расчётах и перечислили больше, чем нужно;
не применили пониженный тариф и после уплаты пересчитали взносы;
неправильно заполнили в платёжном поручении сумму или перепутали КБК;
уплатили взносы по требованию, а налоговики или соцстрах списали эти же суммы с расчётного счёта.

Выявить переплату можно самостоятельно, но она не всегда совпадает со сведениями налоговиков и соцстраха.

Самый простой способ сверить суммы с ИФНС — запросить справку о состоянии расчётов по налогам и сборам (КНД 1160080). Заказать и получить её можно в электронном виде через спецканалы связи, в личном кабинете юрлица или ИП на сайте ФНС. Отрицательные суммы в справке — это долг перед бюджетом, положительные — переплата.

Чтобы сверить расчёты по взносам от несчастных случаев, обратитесь в территориальное отделение соцстраха за актом сверки по форме 21-ФСС РФ. Заказать его можно в электронном виде через сайт госуслуг.

Пользователи интернет-бухгалтерии "Моё дело«могут заказать акт сверки с налоговой и фондами в личном кабинете, результат придёт туда же. Электронную подпись всем пользователям мы оформляем бесплатно!

Не спешите обращаться в ИФНС за возвратом или зачётом, если не установили из-за чего возникла переплата. Бывает, что взносы уже заплатили, а отчёт за этот период еще не сдали, поэтому в справке числится переплата. После того, как вы отчитаетесь, налоговая отразит начисления и такая переплата «закроется».

Согласно п. 1.1 ст. 78 НК РФ излишне уплаченные взносы можно:

зачесть по тому же виду взносов в счёт предстоящих платежей или задолженности, в том числе по пеням и штрафам;
вернуть на расчётный счёт.

Распорядиться переплатой можно в течение трёх лет со дня перечисления в бюджет лишних взносов.

Особенности зачёта и возврата страховых взносов в 2020 году

При возврате и зачёте действуют следующие правила.

Взносы нельзя зачесть в счёт налогов и других видов взносов. Например, переплатой по пенсионным взносам не получится «перекрыть» долг по взносам в соцстрах или по налогу при УСН.
Взносы можно зачесть в счет будущих платежей, задолженности, пеней, штрафов по таким же взносам. Например, переплату пенсионных взносов можно направить на погашение пеней по ним.
Если есть задолженность по взносам, сначала нужно сделать зачёт, чтобы её погасить. Остаток можно вернуть или зачесть в счёт предстоящих платежей.
При ликвидации организации переплату можно вернуть, пока компанию не исключили из ЕГРЮЛ. Подать заявление от имени ликвидированного юрлица нельзя, а бывшим собственникам бизнеса переплату не возвращают (п. 4 ст. 49 НК РФ, письмо Минфина № 03-02-07/1/24222 от 12.04.2018).
ИП имеет право на возврат переплаты даже после его закрытия.
Порядок возврата излишне перечисленных взносов ИП за себя такой же, как для работодателей.

В п. 6.1 ст. 78 НК РФ говорится, что нельзя вернуть пенсионные взносы, если ПФ успел разнести их по индивидуальным счетам застрахованных физлиц. Но Конституционный Суд в Постановлении № 32-П от 31.10.2019 признал этот запрет недопустимым и обязал законодателей внести изменения в НК РФ.

Проектом Федерального закона N 953961-7 в Налоговый кодекс планируется внести соответствующие поправки. Они должны вступить в силу с 1 января 2021 года, но разнесённую переплату можно вернуть уже сейчас. Это действует только в том случае, если человек, за которого переплатили взносы, ещё не вышел на пенсию.

За 2 квартал 2020 года малый бизнес из пострадавших от коронавируса отраслей освободили от уплаты страховых взносов за работников (кроме платежей в соцстрах от несчастных случаев). Точнее, на апрель, май и июнь установили тариф 0%. Если вы имеете право на такое освобождение, но уже заплатили взносы по обычной ставке, переплату налоговики пообещали зачесть в счёт предстоящих начислений без вашего обращения в ИФНС.

Как подать заявление

По излишне уплаченным пенсионным, медицинским и социальным взносам на случай временной нетрудоспособности нужно обращаться в налоговую инспекцию. Организациям — в ИФНС по месту своего нахождения, а ИП — по месту жительства.

Формы заявлений утверждены Приказом ФНС России № ММВ-7-8/182 от 14 февраля 2017 г.:

Бланки одинаковы для ИП и юрлиц. По каждому виду взносов нужно заполнить отдельное заявление. Срок подачи — 3 года с даты перечисления взносов, из-за которых образовалась переплата (п. 7 ст. 78 НК РФ). То есть в 2020 г. можно вернуть или зачесть взносы, которые вы переплатили в 2017 году и позже.

в бумажном виде — отнести в налоговую лично или через представителя с доверенностью, отправить Почтой России письмом с описью вложения;
в электронном виде — через спецоператоров связи, через личный кабинет юрлица или ИП на сайте ФНС, или через сервис «Моё дело», если у вас есть учётная запись.

По переплате взносов от несчастных случаев нужно обращаться в отделение соцстраха, в котором вы состоите на учёте. Заявление подают в бумажном или электронном виде по формам, утвержденным приказом ФСС РФ № 457 от 17.11.2016:

22-ФСС — о зачёте;
23-ФСС — о возврате.

Если заявление не подавать, ФСС может самостоятельно зачесть переплату в счёт предстоящих платежей или задолженности по пеням и штрафам.

Сроки возврата

Налоговики возвращают переплату страховых взносов в течение месяца со дня получения заявления. В этот срок они должны:

провести с вами сверку взаиморасчётов (при необходимости);
зачесть переплату или её часть в счёт погашения долга (если есть долг);
принять решение о возврате, на которое отводится 10 рабочих дней;
передать его в казначейство для оплаты;
после принятия решения сообщить о нём заявителю в течение 5 рабочих дней.

Если вы сдавали отчёт РСВ или корректировку, в которых показали излишне уплаченные взносы, то решение о возврате примут через 10 рабочих дней со дня, следующего после окончания камеральной проверки. Срок её проведения — 3 месяца со дня представления расчёта по страховым взносам.

Если при «камералке» налоговики обнаружат нарушения законодательства о налогах и сборах, то срок будет отсчитываться с даты, следующей за вступлением в силу решения по проверке.

Соцстрах возвращает излишне уплаченные взносы от несчастных случаев в тот же срок — в течение месяца с момента получения заявления.

Как учитывать возврат страховых взносов

Возвращённые взносы и проценты за просрочку возврата не считаются доходом для налога на прибыль. В состав доходов при УСН они тоже не включаются.

Почему существует 2 вида правил для возврата (зачета) взносов?

В настоящее время практически все виды страховых взносов (кроме платежей на страхование от несчастных случаев) подчинены положениям НК РФ, в котором имеется не только отдельная глава, посвященная этим начислениям, но и отсылки к взносам во всех общих правилах работы с налоговыми платежами (ч. 1 НК РФ). Поэтому возврат (зачет) страховых взносов проводится по алгоритмам, применяемым при аналогичных процедурах для налогов и сборов (ст. 78, 79 НК РФ).

Подробнее о возврате (зачете) налогов читайте здесь.

Однако эти правила для взносов имеют свою специфику, обусловленную тем, что:

взносы, уплачиваемые после 2016 года, по-прежнему платятся раздельно по фондам;
взносы, поступающие в ПФР, учитываются персонифицированно;
в течение 2017–2021 годов (переходный период) может возникать вопрос о возврате взносов, перечислявшихся туда по правилам, действовавшим до 2017 года.

Вместе с тем «несчастные» взносы остались в ведении ФСС и по-прежнему подчиняются положениям закона «Об обязательном социальном страховании…» от 24.07.1998 № 125-ФЗ. Поэтому в вопросах возврата переплаты по этим страховым взносам в 2020 - 2021 годах придется руководствоваться ст. 26.12 и 26.13 этого документа.

О нюансах возврата или зачета переплаты по взносам узнайте в КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.

Зачет (возврат) взносов по правилам НК РФ и ФСС

В НК РФ вопрос зачета (возврата) взносов решен просто. К нему относятся все аналогичные положения, действительные для налогов и сборов, но введены дополнения, учитывающие специфику взносов:

зачесть переплату можно в счет будущих платежей только по тем же самым взносам, которые оказались излишне уплаченными (п. 1.1 ст. 78 НК РФ);
вернуть нельзя ту переплату, которая отразилась в отчетности, поданной в ПФР, и уже учтена за конкретными застрахованными лицами, если они уже вышли на пенсию (п. 6.1 ст. 78, п. 1.1 ст. 79 НК РФ, постановление КС РФ РФ от 31.10.2019 № 32-П);

С учетом позиции КС РФ обратиться за возвратом переплаты по взносам на ОПС можно, если (постановление № 32-П):
- работнику не назначалась пенсия. В этом случае вернуть можно взносы, уплаченные в отношении него как по индивидуальной, так и по солидарной части тарифа;
- работнику назначена пенсия. Тогда вернуть переплату можно в части взносов, уплаченных в отношении него по солидарной части тарифа.
С 2021 года эти положения будут закреплены в п. 6.1 ст. 78 НК РФ.

возврат при наличии долгов по пеням и штрафам по тем же самым взносам, которые оказались излишне уплаченными, будет осуществлен за вычетом суммы имеющейся задолженности (п. 1.1 ст. 79 НК РФ).

Обращаться за возвратом взносов, перечисленных в бюджет после 2016 года, нужно в налоговую службу.

Вопрос о взносах, относящихся к переходному периоду, решен законом «О внесении изменений…» от 03.07.2016 № 250-ФЗ, устанавливающим, что решение о возврате таких сумм будут принимать сами фонды (п. 1 ст. 21 закона № 250-ФЗ, письма Минфина России от 04.04.2017 № 03-15-05/19760, ФНС от 25.09.2017 № ГД-4-11/19256@). Туда и нужно обращаться с заявлением. По взносам, возвращаемым из ФСС, заявление можно подать как в фонд, так и в налоговую.

ВАЖНО! Вернуть по заявлению можно взносы, которые переплатили не более трех лет назад (п. п. 7, 14 ст. 78 НК РФ). Если срок пропущен, можно попытаться сделать возврат через суд.

О том, какие сроки установлены для возврата переплаты из ПФР, читайте в этом материале.

Как уточнить платеж по пенсионным взносам, узнайте здесь.

Правила возврата «несчастных» взносов в законе № 125-ФЗ с 2017 года выделены в отдельные статьи, содержание которых в основных моментах дублирует правила, применяемые к налоговым платежам (т. е. положения ст. 78 и 79 НК РФ). Заявление о возврате таких взносов надо направить, соответственно, в ФСС.

Письмо на возврат страховых взносов - бланк

Таким образом, в 2020 - 2021 годах возврат переплаты по взносам производится через:

ИФНС по согласованию с фондом — в части взносов, уплачиваемых с 2017 года;
сам фонд — в отношении взносов, уплаченных до 2017 года (в 2020 - 2021 годах это придется делать через суд, т. к. трехлетний срок на возврат будет пропущен);
ФСС — в части «несчастных» взносов вне зависимости от периода их уплаты.

Для обращения в любую из инстанций плательщику взносов требуется подать заявление на своем особом бланке, каждый из которых можно скачать на нашем сайте.

Для составления заявления в ИФНС надо использовать форму документа, содержащуюся в приказе ФНС России от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@. Сейчас она используется в редакции приказа ФНС от 30.11.2018 № ММВ-7-8/670@.

Можно ли вернуть излишне взысканные страховые взносы, разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ к К+ и переходите в Готовое решение, чтобы узнать все подробности данной процедуры.

В ПФР (в отношении взносов на пенсионное и медицинское страхование, уплаченных до 2017 года) обращение следует составить по формам 23-ПФР (если взносы были переплачены) или 24-ПФР (если имело место излишнее взыскание), утвержденным постановлением Правления ПФ РФ от 22.12.2015 № 511п.

При обращении за возвратом в ФСС будет использована форма 23-ФСС, утвержденная приказом ФСС РФ от 17.11.2016 № 457.

Проверьте, правильно ли вы разносите в бухучете возврат переплаты по страхвзносам с помощью экспертных советов от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Итоги

Сейчас возврат страховых взносов (кроме «несчастных») подчинен правилам, установленным НК РФ, и происходит через обращение в ИФНС. Аналогичные по основным положениям правила введены в закон 125-ФЗ, посвященный «несчастным» взносам, которые продолжает курировать ФСС. Возврат взносов, переплаченных до 2017 года, осуществляют сами фонды, получавшие эти взносы. То есть в период 2017–2021 годов существуют 3 инстанции, способные сделать возврат, и в каждую из них заявление о возврате придется составить по своей особой форме. С 2020 года таких инстанций две: ИФНС и ФСС (по взносам на травмтизм).

Функционирование системы обязательного пенсионного и медицинского страхования осуществляется за счет денежных (страховых) взносов, которые за каждого работника перечисляют организации и индивидуальные предприниматели.

Взносы перечисляются ежемесячно, при этом за неисполнение соответствующих обязанностей страхователей предусмотрены различные санкции финансового характера.

Бесплатно по России

В этой связи организации и ИП стараются не допускать задолженностей и просрочек платежей, поэтому иногда возникают ситуации, когда в адрес внебюджетного фонда или ФНС перечисляются излишние суммы, которые в соответствии с законом можно вернуть. О том, каким образом это можно сделать, речь пойдет далее в статье.

Когда необходимо составление искового заявления о возврате излишне уплаченных страховых взносов

Как правило, возврат страховых взносов, которые были излишне уплачены, происходит по заявлению организации или ИП. Как правило, органы, администрирующие внесение страховых взносов страхователями, довольно охотно идут на возврат или зачет излишне уплаченной суммы в счет будущих платежей.

Однако в некоторых случаях государственный орган отказывает в удовлетворении соответствующего заявления организации или предпринимателя.

Исходя из судебной практики, в подавляющем большинстве случаев это возникает по следующим причинам:

некорректные расчеты подлежащих к уплате сумм;
наличие у страхователя задолженностей и штрафов перед контролирующим органом.

В случаях, когда было отказано в удовлетворении заявления, организация или предприниматель вправе обращаться за защитой своих прав в судебные органы.

Особенности подачи искового заявления

При несогласии с решением контролирующего органа о возврате излишне уплаченных денежных средств необходимо направить исковое заявление в суд. Данный спор вытекает из экономических правоотношений, в связи с чем дело подведомственно арбитражному суду того или иного региона. При подаче заявления в суд общей юрисдикции документы будут возвращены.

Соответственно, как правило, ответчиком по такой категории дел выступает налоговая инспекция.

Однако при возврате страховых взносов, которые были с избытком уплачены за периоды до 1 января 2017 года, заявление необходимо подавать в ПФР (по ОПС и ОМС) и ФСС (по социальному страхованию). Соответственно, ответчиками в данном случае будут именно эти внебюджетные фонды, а не налоговая инспекция.

Срок исковой давности по возврату средств составляет 3 года. Однако следует учитывать, что отсчет следует начинать не с момента их уплаты, а с вынесения контролирующим органом решения об отказе в их возврате. В этой связи подобных исков к ПФР на рассмотрении в судах еще довольно много.

Исковое заявление подается в соответствии с требованиями ст. 125 АПК РФ. Оно оформляется в письменном виде. Допускается также подача документа в электронном виде через сайт судебного органа. В последнем случае оно подписывается усиленной электронной подписью.

Кроме прочего, в исковом заявлении о возврате излишне уплаченных страховых взносов в обязательно должны содержаться следующие сведения:

наименование суда, истца, ответчика, третьих лиц (при их наличии) и их контактные данные;
требования, предъявляемые к ответчику;
основания, на которые ссылается истец;
цена иска;
расчет цены иска.

В тексте заявления допускается содержание ходатайств при их наличии. К примеру, при невозможности получить те или иные доказательства по делу в досудебном порядке необходимо ходатайствовать об истребовании доказательств еще на этапе подачи иска или в ходе подготовки к разбирательству.

Сведения о претензионном порядке решения спора в данном иске не нужны, поскольку закон не предполагает претензионного порядка для данной категории дел.

Вместе с исковым заявлением подаются и документы, подтверждающие требования истца, а также имеющие существенное значение при рассмотрении дела.

Подача документов в арбитражный суд сопровождается внесением особого платежа – государственной пошлины. Ее сумма непосредственно зависит от цены иска и может варьироваться в диапазоне от 2 тысяч до 200 тысяч рублей (см. ст. 333.21 НК РФ).

Возврат излишне уплаченных взносов в досудебном порядке

При наличии излишне уплаченных денег контролирующие органы в большинстве случаев осуществляют возврат их заявителю. Данный порядок практически одинаков при обращении в ФНС, ФСС или в ПФР.

Возврат денежных средств производится на основании заявления страхователя в ПФР. При этом следует отметить, что если у организации имеются штрафы или задолженности, то средства будут возвращены только после того, как часть из них будет зачтена в счет их погашения.

Кроме этого, законом предусмотрена возможность зачета средств, которые были уплачены сверх доходов.

Так, допускается зачет данной суммы при осуществлении платежей страховых взносов в дальнейшем. Это является наиболее распространенной практикой. Решение о зачете принимается контролирующим органом в самостоятельном порядке.

Если у плательщика имеются штрафы, пени и задолженности, то излишне уплаченные средства могут быть зачтены в счет их погашения. При этом если сумма задолженностей велика, то на ее погашение может быть использована вся сумма излишне уплаченных платежей.

Может ли ИП при УСН вернуть переплаченные деньги

Закон обязывает индивидуальных предпринимателей вносить страховые взносы за своих сотрудников. Кроме этого, ИП должен осуществлять платежи и за себя в самостоятельном порядке.

Соответственно, предприниматели при возникновении переплаты страховых взносов могут рассчитывать на возврат денег путем подачи заявления в контролирующий орган.

В случае возникновения спора ИП вправе обратиться в арбитражный суд по месту своей регистрации с соответствующим исковым заявлением на общих основаниях. Каких-либо ограничений в данном случае для них не предусмотрено, а порядок возврата такой же, какой предусмотрен для юридических лиц.

При возникновении ситуации, когда ИП или организации внесли излишние суммы страховых взносов, они могут требовать возврата этих средств. Для этого необходимо подать заявление в контролирующий орган (ПФР, ФНС или ФСС). В случае отказа страхователь вправе обратиться в арбитражный суд для рассмотрения спора в порядке искового производства. Требования к заявлению содержит ст. 125 АПК РФ.

Полезное видео

Полезная информация по теме статьи в видео:

Организациям и предпринимателям, чей вид деятельности попал в перечень пострадавших от распространения коронавируса отраслей экономики, были "обнулены" тарифы по страховым взносам. Эта льгота действовала в период с апреля по июнь 2020 года. Однако, многие страхователи успели уплатить взносы по обычному тарифу, в результате чего за I полугодие 2020 года у них образовалась переплата. О том, могут ли они ее вернуть или зачесть в счет будущих платежей, расскажем далее.

Что думают Минфин РФ и ФНС?

Несмотря на актуальность вопроса, официальных разъяснений Минфина РФ или ФНС по данной проблеме еще нет.

Однако, о том, что будет разъяснено представителями налоговой службы, можно сделать вывод уже сейчас.

На своем сайте ФНС ответила на вопрос налогоплательщика о том, вправе ли он вернуть или зачесть переплату по страховым взносам, образовавшуюся в связи с "обнулением" тарифа после того, как страховые взносы уже были уплачены по обычному тарифу.

Она согласна, что налогоплательщик, который включен в перечень пострадавших отраслей экономики, в случае уплаты страховых взносов по обычным тарифам за отчетные периоды, относящиеся ко II кварталу 2020 года, имеет право на возврат или зачет денежных средств. Возврат или зачет возможен в порядке, предусмотренным Налоговым кодексом РФ.

Кроме того, уплаченные суммы могут быть учтены налоговой инспекцией самостоятельно (без дополнительных заявлений от налогоплательщика) в счёт погашения предстоящих начислений.

Что же предусматривает Налоговый кодекс на данный случай?

Сумму излишне уплаченных страховых взносов, по общему правилу, можно:

вернуть;
зачесть в счет имеющейся недоимки;
зачесть в счет предстоящих платежей.

Возврат переплаты по страховым взносам

Возврат переплаты возможен только в случае, если у вас отсутствует недоимка по страховым взносам. В случае, если она имеется, вначале должен быть произведен зачет излишне уплаченной суммы страховых взносов в счет погашения недоимки (абз. 2 п. 6 ст. 78 Налогового кодекса).

Однако, при этом следует учитывать, что переплата по страховым взносам на обязательное пенсионное (медицинское) страхование, а также по взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством не может быть зачтена в счет погашения недоимки по страховым взносам на страхование от несчастных случаев на производстве.

Для того, чтобы вернуть переплату по страховым взносам нужно написать заявление и обратиться с ним в вашу налоговую инспекцию. Она вправе вернуть переплату по взносам на обязательное пенсионное (медицинское) страхование, а также по взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Заявление подается по форме, приведенной в Приложении № 8 к Приказу ФНС России от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@.

Срок для подачи заявления о возврате переплаты – 3 года с момента ее возникновения.

У налоговой инспекции есть 1 месяц для того, чтобы вернуть переплату (п. 6 ст. 78 Налогового кодекса).

Однако, чтобы не сложилась такая ситуация, что сумма переплаты еще не возвращена, а срок уплаты страховых взносов уже наступил, можно оформить зачет переплаты в счет будущих платежей.

Зачет переплаты по страховым взносам в счет будущих платежей

Зачет переплаты по страховым взносам проводится налоговой инспекцией:

либо по собственной инициативе. Переплата зачитывается в счет задолженности по штрафам и пеням по тому же виду страховых взносов;
либо по вашему заявлению. Переплата зачитывается в счет предстоящих платежей по тому же виду страховых взносов или задолженности по пеням и штрафам, начисленным в отношении того же вида взносов.

Заявление о зачете сумм излишне уплаченных страховых взносов составляется по форме, приведенной в Приложении N 9 к Приказу ФНС России от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@.

С заявлением о зачете сумм излишне уплаченных страховых взносов вы сможете обратиться, не дожидаясь окончания 2020 года, в то время как зачет по инициативе налоговой инспекции будет возможен только после представления вами отчетности по форме РСВ за 2020 год.

Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.

*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование

Обзоры КонсультантПлюс

Как оформить возврат переплаты страховых взносов в ФСС в 2020 году:

направить заявление в ФНС, Фонд социального страхования или ПФР;
дождаться решения уполномоченного органа в течение 1 месяца;
получить деньги на банковский счет или зачесть средства в счет других платежей.

Излишне уплаченные отчисления на ОПС, отраженные в персонифицированном учете, разрешили возвращать с 01.01.2021.

Новый порядок возврата страховых взносов на ОПС

Конституционный суд 31.12 2019 признал не соответствующим Конституции РФ ограничение права работодателя на получение из бюджета излишне уплаченных средств на обязательное пенсионное страхование (ОПС). Причиной отказа является то, что сведения об уплаченных суммах разнесены по индивидуальным лицевым счетам застрахованных лиц. Правительство обязали исправить ситуацию и обеспечить зачет переплаты страховых взносов в 2020 году, в том числе на ОПС.

Государственная дума приняла поправки в Налоговый кодекс РФ, направленные на установление нового порядка возмещения страховых взносов на ОПС. Налоговики учтут структуру тарифа страховых платежей (его солидарную и индивидуальную части) и то обстоятельство, наступил ли у конкретного застрахованного лица страховой случай. Если работник вышел на пенсию и изменение сведений на лицевом счете приведет к уменьшению пенсионного обеспечения, сумму излишне уплаченных (взысканных) платежей на ОПС работодателю не вернут. Во всех остальных случаях страхователь на основании заявления о возврате этой суммы получит возмещение. Новые правила начнут работать с 01.01.2021, после того как закон подпишет президент. До тех пор органы ФНС рассматривают все заявления о возмещении индивидуально, основываясь на позиции КС РФ.

Обновленная инструкция от КонсультантПлюс

Чтобы гарантированно вернуть деньги, а не получить отказ, используйте готовое решение (вот бесплатный доступ):

Кто принимает решение о возврате

Орган, принимающий решение о возврате излишне уплаченных страховых отчислений, пеней и штрафов, зависит от отчетного периода, за который страхователем подано заявление о переплате. При обращении за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2020, решение принимают органы Пенсионного фонда — по платежам на ОПС и Фонда социального страхования РФ — по платежам на временную нетрудоспособность и травматизм.

Происходит это по согласованию с ИФНС. Для этого в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления на возврат переплаты уполномоченные органы принимают решение и не позднее следующего рабочего дня направляют уведомление в территориальный налоговый орган по месту регистрации страхователя для фактического перечисления переплаченных сумм страховых отчислений, пеней и штрафов (письмо Минфина от 09.06.2017 № 03-15-05/36284). Для этого есть еще 30 дней.

Решение о возврате излишне уплаченных отчислений, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, образовавшихся после 01.01.2017, принимается налоговым органом (ст. 78 НК РФ). Алгоритм полностью соответствует возврату переплаты по налогам.

Как подать заявление на переплату в ФСС

ФСС утвердил формы заявлений приказом от 17.02.2015 № 49 (в ред. от 17.11.2016)) в соответствии с нормами ч. 1 статьи 21 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ. Оформить письмо на возврат переплаты по страховым взносам в свободной форме невозможно.

Для возврата взносов на ВНиМ и травматизм следует обратиться в ФСС с подготовленным заявлением на возврат переплаты по взносам по форме 23.

Как обратиться с заявлением в ИФНС

Страхователя волнует вопрос, что делать при переплате по страховым взносам в 2020 году? Действовать по простому алгоритму:

Определиться, куда подавать заявление на возврат: в ФСС или в налоговую инспекцию.
Оформить письменное заявление и направить его в уполномоченный орган в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика, на бумаге лично или по почте.
Получить ответ в течение 1 месяца.

Рассмотреть заявление налоговый орган обязан в течение одного месяца со дня получения такого заявления (п. 6 ст. 78 НК РФ).

Формы документов, используемых налоговыми органами и налогоплательщиками при осуществлении зачета и возвращения сумм излишне уплаченных (взысканных) налогов, сборов, страховых отчислений, пеней, штрафов, утверждены приказом ФНС от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@. Выглядит бланк для заполнения так:

Возврат излишне взысканных сумм

В случае осуществления налоговыми органами излишнего взыскания сумм за периоды, истекшие до 01.01.2017, возникает вопрос, как вернуть переплату по страховым взносам из налоговой в 2020 году в такой ситуации? Решение о возврате излишне взысканных платежей на ОПС и ВНиМ за эти периоды принимается непосредственно органами ПФР и ФСС. Нормы Налогового кодекса не применяются (письма ФНС РФ от 27.07.2017 № ЕД-4-8/14778, от 20.06.2017 № ГД-4-8/11682@, письмо Минфина от 19.07.2017 № 03-02-07/2/46152@).

Иначе обстоят дела, если страхователь хочет знать, как вернуть переплату по ФСС в 2020 году, возникшую после 01.01.2017. Порядок определен налоговым законодательством. За этот период решение принимается налоговыми органами в соответствии с нормами статьи 79 НК РФ. Достаточно обратиться в ИФНС письменно с заявлением установленного образца.

Читайте также: