Страховые взносы в пфр контрольная работа

Функции и роль Пенсионного фонда Российской Федерации как финансово-кредитного учреждения. Тариф страховых взносов, круг плательщиков и льготы в Пенсионном Фонде РФ. Порядок начисления и сроки взносов. Финансовые санкции за нарушение порядка отчислений.

• посмотреть текст работы

• скачать работу можно здесь

• полная информация о работе

• весь список подобных работ

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Порядок и особенности исчисления и уплаты страховых взносов в Пенсионный фонд

1. Размер взносов

3. Порядок начисления

5. Финансовые санкции

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

Пенсионный фонд России является самостоятельным финансово-кредитным учреждением, подотчетным Правительству РФ и осуществляющим свою деятельность в соответствии с законодательством Российской Федерации. Основным документом, регламентирующим его деятельность, является Положение о Пенсионном фонде России, утвержденное Постановлением Верховного Совета Российской Федерации от 27.12.91 № 2122-1, в соответствии с пунктом 3 которого ПФР обеспечивает контроль (с участием налоговых органов) за своевременным и полным поступлением в ПФР страховых взносов.

Постановлением ВС РФ от 11.02.93 № 4460-1 предусмотрено, что вновь созданные предприятия, учреждения и организации регистрируются в качестве плательщиков страховых взносов в тридцатидневный срок со дня их учреждения. Банки открывают расчетные и иные счета при предъявлении предприятиями, учреждениями и организациями документа, подтверждающего регистрацию в качестве плательщиков страховых взносов. За нарушение порядка регистрации к плательщикам взносов применяются финансовые санкции в виде взыскания 10 % причитающихся к уплате сумм страховых взносов.

Постановлением ВС РФ от 10. 07.92 № 3256-1 предусмотрено, что платежи в государственные внебюджетные фонды, включая ПФР, производятся в первоочередном порядке, независимо от поступления в банк расчетных документов или наступления или наступления сроков платежей. Страховые взносы в Пенсионный Фонд РФ не являются налоговыми платежам, поэтому размер взносов, плательщики, порядок оплаты, льготы и штрафные санкции устанавливаются специальным (неналоговым) законодательством. Поэтому, в частности, к взносам в Пенсионный Фонд РФ не могут применяться нормы закона РФ «Об основах налоговой системы в РФ» и иных законодательных актов о налогах.

Средства фонда формируются за счет:

- страховых взносов работодателей;

- страховых взносов граждан, занимающихся индивидуальной трудовой деятельностью, в том числе фермеров, адвокатов;

- страховых взносов иных категорий работающих граждан;

- ассигнований из республиканского бюджета РФ на выплату государственных пенсий и пособий военнослужащим и приравненным к ним по пенсионному обеспечению гражданам, их семьям социальных пенсий, пособий на детей в возрасте старше полутора лет, на индексацию указанных пенсий и пособий, а также на предоставление льгот в части пенсий, пособий и компенсаций гражданам, пострадавшим от чернобыльской катастрофы, на затраты по доставке и пересылке пенсий и пособий;

- средств, возмещаемых ПФР Государственным фондом занятости населения РФ в связи с назначением досрочных пенсий и пособий;

- средств, взыскиваемых с работодателей и граждан в результате предъявления регрессивных требований;

- добровольных взносов физических и юридических лиц, а также доходов от капитализации средств ПФР и других поступлений.

1. Размер взносов

Страховой тариф взносов в Пенсионный Фонд РФ, круг плательщиков, а также льготы отдельным категориям плательщиков установлены на 01.01.95 - Федеральным законом РФ от 10.01.95 № 3-Ф3.

В соответствии с ним страховой тариф взносов в Пенсионный Фонд РФ установлен в следующих размерах:

- для работодателей - предприятий, учреждений и организаций (включая иностранные юридические лица) - в размере 28 % по отношению к начисленной оплате труда по всем основаниям, в том числе за выполнение работ по договорам подряда и поручения;

- для работодателей колхозов, совхозов и предприятий, занятых в производстве сельскохозяйственной продукции, в размере 20,6 % по отношению к начисленной оплате труда по всем основаниям, в том числе за выполнение работ по договорам подряда и поручения;

- для крестьянских (фермерских) хозяйств, родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, граждан, занимающихся индивидуальной трудовой деятельностью (предпринимателей, осуществляющих свою деятельность без образования юридического лица), адвокатов, частных детективов и частных охранников, нотариусов, занимающихся частной практикой, в размере 5% их дохода;

- для работодателей - предприятий, учреждений и организаций, выплачивающих за работу авторский гонорар, - в размере 26 % от суммы гонорара;

- для граждан, использующих труд наемных работников в личном хозяйстве, - в размере 28 % по отношению к начисленной работникам оплате труда по всем основаниям;

- для работающих граждан - в размере 1 % заработка.

В соответствии с письмом Пенсионного Фонда РФ от 12.10.93 № ЛЧ - 12/4031 - ИН страховые взносы не начисляются на вознаграждения за работу по договорам подряда и поручения, заключенным между физическими лицами, в том числе с предпринимателями, осуществляющими деятельность без образования юридического лица.

В соответствии с п. 2 Положения о составе затрат отчисления в Пенсионный Фонд РФ от расходов на оплату труда работников, занятых в производстве продукции (работ, услуг) включаются в себестоимость продукции (работ, услуг). Отчисления в Пенсионный Фонд РФ на оплату труда работников, занятых в непроизводственной сфере, в себестоимость продукции не включаются и относятся на соответствующие источники финансирования.

От уплаты указанных выше страховых взносов освобождены общественные организации инвалидов и пенсионеров, а также находящиеся в собственности этих организаций предприятия, объединения и учреждения, созданные для осуществления их уставных целей.

Общественной организацией инвалидов (пенсионеров) является добровольное объединение граждан - инвалидов (пенсионеров), не преследующее цели получения прибыли, созданное по инициативе не менее 10 граждан или другого общественного объединения, и зарегистрированное органами Минюста РФ. Доходы от коммерческой деятельности общественного объединения не могут перераспределяться между участниками объединения и используются только для выполнения уставных задач.

Граждане (в том числе работающие пенсионеры), работающие в общественных организациях инвалидов и пенсионеров, а также на принадлежащих этим организациям предприятиях, от уплаты страхового взноса в размере 1% не освобождаются. Предприятия, использующие труд инвалидов и пенсионеров и не входящих в систему общественных организаций инвалидов и пенсионеров, льгот по взносам в Пенсионный Фонд РФ не имеют.

При проведении избирательных кампаний в Федеральное Собрание РФ, представительские и исполнительные органы государственной власти субъектов РФ и органы местного самоуправления страховые взносы в Пенсионный Фонд РФ не начисляются на:

- средства избирательных фондов кандидатов в депутаты федеральных органов государственной власти, представительных и исполнительных органов государственной власти субъектов РФ и органы местного самоуправления, полученные и израсходованные на проведение избирательных кампаний;

- доходы, получаемые от избирательных комиссий членами избирательных комиссий, осуществляющими свою деятельность в указанных комиссиях не постоянной основе;

- доходы, получаемые физическими лицами от избирательных комиссий, а также из избирательных фондов кандидатов в депутаты и избирательных фондов избирательных объединений за выполнение указанными лицами работ, непосредственно связанных с проведением избирательных кампаний;

Страховые взносы в Пенсионный Фонд РФ не начисляются на фонд оплаты труда иностранных физических лиц, привлекаемых на период реализации целевых социально-экономических программ (проектов) жилищного строительства, создания строительства и содержания центров профессиональной переподготовки военнослужащих, лиц, уволенных с военной службы, и членов их семей, осуществляемых за счет займов, кредитов и безвозмездной финансовой помощи, предоставляемых международными организациями и правительствами иностранных государств, иностранными юридическими и физическими лицами в соответствии с межправительственными и межгосударственными соглашениями, а также соглашениями, подписанными по поручению Правительства РФ уполномоченными им органами государственного управления.

3. Порядок начисления

В соответствии с Порядком уплаты страховых взносов работодателями и гражданами в Пенсионный Фонд РФ, страховые взносы начисляются на все те виды оплаты труда (в денежном или натуральном выражении, по всем основаниям), из которых исчисляется пенсия, в том числе на вознаграждение за выполнение работ по договорам подряда и поручения.

Cтатьей 100 Закона “О государственных пенсиях в РСФСР” установлено, что в составе заработка, из которого исчисляется пенсия, учитываются все виды вознаграждений за работу (службу), включая оплату за сверхурочную работу, за работу в выходные дни и за совместительство, кроме всякого рода выплат единовременного характера (компенсация за неиспользованный отпуск, выходное пособие при увольнении и др.).

Следует учитывать, что страховые взносы в Пенсионный Фонд РФ начисляются только на те виды премий, которые предусмотрены действующими системами оплаты труда на данном предприятии, в учреждении и организации независимо от периодичности их выплаты.

Предусмотренными системой оплаты труда считаются премии за трудовые результаты, которые установлены и выплачиваются на основании соответствующих нормативных актов, а также положений о премировании, принимаемых предприятиями в рамках коллективных договоров.

По сложившейся практике страховые взносы в Пенсионный Фонд РФ должны начисляться на выплаты, производимые предприятиями гражданам-предпринимателям за выполненные ими работы по договорам подряда и поручения, независимо от того, что сам гражданин-предприниматель уплатил страховой взнос в размере 5% от своих доходов.

Сроки уплаты страховых взносов определены в п.4 Порядка уплаты страховых взносов:

- работодатели уплачивают страховые взносы один раз в год - в срок, установленный для получения оплаты труда за истекший месяц. В таком же порядке работодатели начисляют и удерживают страховые взносы с работников, включая работающих пенсионеров. Конкретный срок указывается в заявлении страхователя при регистрации и выдаваемом ему извещении уполномоченным Пенсионным Фондом РФ по городу, району. Работодатели представляют в банк платежные поручения на перечисление страховых взносов одновременно с платежным поручением на выплату заработной платы. Уплата страховых взносов должна быть произведена не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем, за который начислены страховые взносы. Работодатели, не имеющие счетов в учреждениях банков, а также выплачивающие суммы на оплату труда из выручки от реализации продукции, выполнения работ и оказания услуг, уплачивают страховые взносы до 10 числа месяца, следующего за месяцем, за который начислены страховые взносы;

- предприниматели, осуществляющие свою деятельность без образования юридического лица, уплачивают страховые взносы с тех видов доходов и в те сроки, которые определены для этой категории работающих граждан законодательством РФ о подоходном налоге с физических лиц, т.е. по одной трети годовой суммы взносов к 15 июля, 15 августа и 15 ноября;

- крестьянские (фермерские) хозяйства, родовые, семейные общины малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, уплачивают страховые взносы в порядке, определенном Постановлением Совета Министров - Правительства РФ от 11.10.93 № 1020 с доходов, полученных за истекший календарный год, не позднее 1 апреля последующего года;

- граждане, использующие труд наемных работников в личном хозяйстве, уплачивают страховые взносы ежемесячно до 5-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты заработка.

По истечении установленных сроков невнесенная сумма считается недоимкой и взыскивается в бесспорном порядке с начислением пени независимо от причины, по которой плательщик не имел возможности своевременно ее перечислить.

5. Финансовые санкции

Порядок уплаты страховых взносов работодателями и гражданами в Пенсионный Фонд РФ предусматривает применение к работодателем и иным плательщикам страховых взносов финансовых санкций в виде взыскания:

- всей сокрытой или заниженной при начислении страховых взносов в Пенсионный Фонд РФ суммы оплаты труда и штрафа в размере той же суммы, а при повторном нарушении - штрафа в двойном размере.

В соответствии с п. 96 Инструкции под сокрытой или заниженной суммой оплаты труда понимается выявленная в ходе проверки сумма оплаты труда, не учтенная при начислении взносов, на которые они должны быть начислены. Если плательщик самостоятельно выявил не учтенную ранее сумму оплату труда, начислил страховые взносы и к моменту проверки произвел исправительные проводки, то данная штрафная санкция не применяется;

- 10% причитающихся к уплате сумм страховых взносов в Пенсионный Фонд РФ за их отказ от регистрации в качестве плательщика страховых взносов. Под отказом от регистрации понимается непредставление заявления о регистрации и необходимых документов в установленные сроки (30 дней с момента государственной регистрации в Пенсионный Фонд РФ, но не производившим оплату труда за этот период;

- 10% причитающихся в отчетном квартале к уплате сумм страховых взносов в Пенсионный Фонд РФ за непредставление в установленные сроки расчетной ведомости.

- суммы недоимки (невнесенных в срок взносов и выявленной при проверке задолженности) на плательщиков начисляется пеня за каждый день просрочки в следующих размерах:

- по страховым взносам работодателей, включая обязательные взносы работников, - 1%;

- по страховым взносам граждан, занимающихся предпринимательской деятельностью, а также граждан, использующих труд наемных работников в личном хозяйстве, - 0,5%.

С января 2001 года доходы бюджета Пенсионного фонда складываются из поступлений сумм единого социального налога, поступающих из федерального бюджета.

Единый социальный налог (взнос), зачисляемый в государственные внебюджетные фонды - Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования РФ, - введен в действие с 1 января 2001 года в соответствии с главой 4 части 2 Налогового кодекса РФ.

Единый социальный налог предназначен для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение (страхование) и медицинскую помощь.

Налогоплательщиками данного налога являются:

- лица, производящие выплаты физическим лицам (организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями);

- индивидуальные предприниматели, адвокаты.

Если налогоплательщик одновременно относится к нескольким категориям налогоплательщиков, он исчисляет и уплачивает налог по каждому основанию.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Налоговый кодекс РФ. - М.: Норма - ИНФРА-М, 2003.

2. Бюджетная система Российской Федерации / Под ред. М. В. Романовского, О. В. Врублевской. - М.: ЮРАЙТ, 2003.

3. Галицкая С. В. Государственные финансы. - М.: МГИМО, 1998.

4. Ермак Л. А. Налоги предприятий. - М.: Экономическое образование, 1995.

5. Налоги / Под ред. Д. Г. Черника. - М.: Финансы и статистика, 1994.

6. Окунева Л. П. Налогообложение в РФ. - М.: Экономическое образование, 1997.

7. Сердюкова И.Д. Корпоративные финансы. - Брянск: Изд-во факультета дистанционного обучения, 1998.

8. Финансы. Денежное обращение. Кредит / Под ред. Л. А. Дробозиной. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 1997.

9. Юткина Т. Ф. Налоги и налогообложение. - М.: ИНФРА-М, 1998.

Подобные документы

Особенности исчисления и уплаты страховых взносов в социальные фонды по различным категориям плательщиков. Последствия неправильно выполненных расчетов страховых взносов. Перспективы развития и пути совершенствования законодательства по страховым взносам.

дипломная работа [118,2 K], добавлен 01.03.2012

Функции Пенсионного фонда Российской Федерации. Контроль за начислением и поступлением страховых взносов. Средства федерального бюджета. Расходы по государственному пенсионного обеспечению. Роль Пенсионного фонда РФ в социально-экономическом развитии.

курсовая работа [42,1 K], добавлен 24.03.2011

Момент определения налоговой базы по НДС. Основные тарифы страховых взносов. Порядок исчисления, сроки уплаты взносов и предоставления отчетности. Обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

контрольная работа [72,8 K], добавлен 28.12.2015

Теоретические основы исчисления и уплаты страховых взносов во внебюджетные фонды. Действующий механизм исчисления и уплаты страховых взносов в ОАО "Дорэкс". Направления реформирования социальных платежей в России, применяемые программные продукты.

курсовая работа [149,6 K], добавлен 15.08.2011

Правовая ответственность ответственности за налоговые правонарушения. Состав прав и обязанностей налоговых органов, их ответственность. Полномочия органов контроля по уплате страховых взносов. Методики поведения проверок плательщиков страховых взносов.

контрольная работа [55,0 K], добавлен 13.12.2013

Место страховых взносов во внебюджетные фонды в составе платежей, которые обязаны уплачивать все юридические лица и индивидуальные предприниматели. Страховые взносы, уплачиваемые плательщиками первой и второй категорий. Сниженный тариф страховых взносов.

контрольная работа [57,4 K], добавлен 04.04.2013

Объект, а также база для начисления страховых взносов плательщиками, производящими выплаты физическим лицам. Выплаты, которые исключены из перечня необлагаемых. Размер страховых взносов для плательщиков, которые не производят выплаты физическим лицам.

контрольная работа [21,5 K], добавлен 21.09.2010

ИП и организации, являющиеся работодателями, обязаны с выплат сотрудникам, работающим по трудовым договорам, ежемесячно перечислять страховые взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование в ФНС РФ. Взносы на травматизм по-прежнему уплачиваются в ФСС.

Примечание: с 2017 года изменился порядок уплаты и представления отчетности по страховым взносам, связано это с передачей контроля над страховыми взносами ФНС РФ и вступлению в силу новой главы 34 НК РФ «Страховые взносы».

С выплат физическим лицам по договорам гражданско-правового характера необходимо перечислять взносы только на пенсионное и медицинское страхование (взносы от несчастных случаев не перечисляются в любом случае, а взносы по временной нетрудоспособности перечисляются, только при условии, что такой пункт прописан в договоре).

Выплаты работникам, которые по закону освобождены от уплаты страховых взносов, перечислены в ст. 422 НК РФ.

Обратите внимание, что индивидуальные предприниматели, помимо уплаты страховых взносов за работников, дополнительно должны перечислять страховые взносы ИП «за себя».

Тарифы страховых взносов за работников в 2020 году

В 2020 году страховые взносы нужно платить по следующим тарифам:

• На пенсионное страхование (ОПС) – 22%.
• На медицинское страхование (ОМС) – 5,1%.
• На социальное страхование (ОСС) – 2,9% (без учета взносов от несчастных случаев).

При этом некоторые ИП и организации имеют право применять пониженные тарифы (см. таблицу ниже).

В 2020 году изменилась лимиты для начисления взносов:

• на ОПС – 1 292 000 руб. (в случае превышения, взносы уплачиваются по уменьшенной ставке – 10%);
• на ОСС – 912 000 руб. (в случае превышения, взносы больше не уплачиваются);
• на ОМС – предельная величина отменена.

О том, как применять предельную базу для начисления страховых взносов в 2020 году читайте в этой статье.

Обратите внимание, что в 2020 году не действуют льготы по страховым взносам для большинства ИП и организаций, которые применялись до 2018 года. В частности, отмена затронула ИП на патенте, а также представителей МСП, работающих в социальной и производственной сферах и применяющих УСН. Пониженные тарифы оставили лишь для НКО и благотворительных организаций. Подробнее со ставками по страховым взносам можно ознакомиться в таблице ниже.

Общие тарифы для страховых взносов в 2020 году

Пониженные тарифы для страховых взносов в 2020 году

Примечание: льготникам, в случае превышения лимитов в 1 292 000 и 912 000 руб. перечислять взносы на социальное и пенсионное страхование не нужно.

Дополнительные тарифы для страховых взносов в 2020 году

Примечание: дополнительные взносы платятся независимо от лимитов в 1 292 000 и 912 000. При этом компаниям, которые провели оценку условий труда, можно платить доп. взносы на пенсионное страхование по специальным тарифам (п.3 ст. 428 НК РФ).

Порядок и сроки уплаты страховых взносов

Обратите внимание! Сроки уплаты налогов и подачи отчётности для некоторых ИП и организаций перенесены в связи с эпидемией коронавируса. О подробностях читайте в статье.

Страховые взносы в ФНС и ФСС необходимо перечислять ежемесячно не позднее 15-го числа следующего месяца. Если последний день совпадает с выходным или праздником, то окончательный срок уплаты взносов переносится на ближайший рабочий день.

Оплата взносов на пенсионное страхование

В 2020 году все платежи на пенсионное страхование должны быть сделаны одним платежным поручением с применением КБК 182 1 02 02010 06 1010 160. Остальные платежные реквизиты ИФНС необходимые для оплаты вы можете узнать при помощи этого сервиса.

Оплата взносов на медицинское страхование

В 2019 году код бюджетной классификации для перечисления страховых взносов на медицинское страхование 182 1 02 02101 08 1013 160. Остальные платежные реквизиты ИФНС необходимые для оплаты вы можете узнать при помощи этого сервиса.

Оплата взносов на социальное страхование

Перечисление страховых взносов осуществляется на два вида обязательного социального страхования:

• на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФНС РФ;
• от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в ФСС.

Величина страховых взносов по временной нетрудоспособности составляет 2,9% от зарплаты, но может меняться в зависимости от применяемой льготы (см. таблицу выше).

Размер страховых взносов от несчастных случаев составляет от 0,2 до 8,5% в зависимости от того к какому классу профессионального риска относится основной вид вашей деятельности.

В 2019 году коды бюджетной классификации для перечисления страховых взносов на социальное страхование не изменились:

• КБК 182 1 02 02090 07 1010 160. (в случае временной нетрудоспособности);
• КБК 393 1 02 02050 07 1000 160. (от несчастных случаев на производстве).

Остальные платежные реквизиты вы можете узнать, обратившись в территориальное отделение ФСС и налоговую инспекцию по месту учета.

Примечание: страховые взносы необходимо уплачивать и указывать в отчетности в рублях и копейках.

Отчетность по страховым взносам

В слайдерах ниже перечислена вся отчетность, которую нужно сдавать по страховым взносам в 2020 году:

Отчетность в ФНС

Начиная с 2017 года, в ИФНС нужно каждый квартал сдавать расчет по страховым взносам. Расчет подается в срок не позднее 30-го числа месяца, следующего квартала. Таким образом, в 2020 году его необходимо сдать:

• за 2019 год – не позднее 30 января 2020 года;
• за 1 квартал 2020 года – не позднее 30 апреля 2020 года;
• за полугодие 2020 года – не позднее 30 июля 2020 года;
• за 9 месяцев 2020 года – не позднее 30 октября 2020 года;
• за 2020 год – не позднее 1 февраля 2021 года.

Отчетность в ПФР

Ежемесячно в Пенсионный фонд нужно сдавать отчет по форме СЗВ-М, в котором содержатся сведения о работающих пенсионерах. Срок сдачи отчета – не позднее 15 числа следующего месяца.

Также, начиная с 1 января 2017 года была введена новая отчетность по форме СЗВ-СТАЖ, в которой отражаются сведения о страховом стаже застрахованных работников. Этот отчет нужно подавать в ПФР каждый год, в срок не позднее 1 марта следующего года.

Отчетность в ФСС

Каждый квартал в Фонд социального страхования необходимо сдавать расчет по форме 4-ФСС. Начиная с 1 января 2017 года, в расчете 4-ФСС нужно отражать только сведения по травматизму и профзаболеваниям.

В 2020 году срок сдачи отчетности в ФСС зависит от ее формы:

• В электронной – не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
• В бумажной – не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Обратите внимание! С 2020 года страхователи, у которых среднесписочная численность работников более 10 человек, обязаны подавать отчетность в электронном виде. Это относится к расчету по страховым взносам (РСВ), а также формам 2-НДФЛ и 6-НДФЛ. Такие пояснения даются в письме ФНС РФ от 15.11.2019 N БС-4-11/23242@. По факту же это означает, что всем компаниям и ИП, у кого более 10 сотрудников, придется переходить на электронную форму подачи отчетности. Изменения внесены законом от 29.09.19 № 325-ФЗ и вступают в силу с 1 января 2020 года. То есть за 2019 год отчетность нужно подавать в электронной форме, подписав ее квалифицированной электронной подписью (КЭП).

И что в них вообще входит

Обычно под взносами в пенсионный фонд понимают взносы на обязательное пенсионное страхование. На самом деле еще есть другие взносы:

1. На медицинское страхование.
2. На обязательное социальное страхование на случай болезни и в связи с материнством.
3. На страхование от несчастных случаев.

Эти взносы тоже обязательные, но про них мы поговорим в другой раз. В этой статье речь идет только про пенсионные взносы.

С 2017 года все правила расчета и уплаты взносов перенесены в налоговый кодекс — искать нужно в разделе XI «Страховые взносы в Российской Федерации» и в главе 34 «Страховые взносы». Взносы от работодателя напрямую в пенсионный фонд не идут, их собирает налоговая.

Как считать взносы в ПФР — база для уплаты и тарифы

Чаще всего пенсионные взносы платят компании и ИП с сотрудниками. Это 22% от суммы, которая была начислена сотруднику за расчетный период — то есть за месяц.

Под базой понимают все выплаты сотруднику — зарплата, премии, отпускные, оплата сверхурочной работы. Есть и нюансы: например, в базу не попадают государственные пособия, некоторые виды компенсаций и материальной помощи. С этих выплат не нужно перечислять страховые взносы.

Если при рождении ребенка работодатель выплатит сотруднице единовременную материальную помощь в размере 50 000 Р , с этой суммы он не будет платить страховые взносы. Другие виды материальной помощи работникам не облагаются в пределах 4000 Р .

Теперь про тариф. Это 22% — для основной категории налогоплательщиков. Но бывают и другие категории — например, иностранцы. Если у вас работают не только граждане РФ, внимательно читайте налоговый кодекс.

С основным тарифом тоже нужно быть внимательным — он меняется в зависимости от суммы выплат. Например, в 2019 году действует правило: если база равна или больше 1 150 000 Р , тариф снижается с 22% до 10%.

Допустим, есть у вас сотрудник с зарплатой 130 000 Р до вычета налогов (НДФЛ). Сумма зарплаты с января по август: 130 000 × 8 = 1 040 000 Р . Это меньше 1 150 000 Р , поэтому ставка — 22%. Сентябрь — переломный месяц, часть взносов считаем по 22%, часть — по 10%. С октября по декабрь — по 10%.

Справочную информацию по тарифам смотрите в системе « Консультант-плюс ».

С 1 января 2020 года предельная база для исчисления страховых взносов на ОПС меняется на 1 292 000 Р . До этой суммы нужно платить взносы по 22%, потом — по 10%.

Сниженные тарифы взносов в ПФР

Тариф на взносы в ПФР может меняться в зависимости от вида деятельности компании. Например, ИТ-компании в 2019 году платят пенсионные взносы по ставке 8%. Полные условия есть в статье 427 НК РФ.

За кого платить взносы

Компания должна считать и уплачивать взносы в ПФР, если сотрудник оформлен:

• по трудовому договору;
• гражданско-правовому договору;
• договору авторского заказа;
• договору об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства;
• издательскому лицензионному договору и другим таким договорам, вот полный список.

Не нужно платить за индивидуальных предпринимателей, адвокатов и нотариусов.

Когда платить взносы в ПФР

Страховые взносы за сотрудника платят ежемесячно, до 15 числа следующего месяца. Например, за работу сотрудника в январе 2020 года нужно перечислить взносы до 15 февраля 2020 года.

По каким реквизитам и как платить

Взносы платят по реквизитам налоговой, к которой прикреплена компания. Дальше налоговая сама перечисляет деньги в пенсионный фонд. Сумму не нужно округлять, пишите с копейками.

Деньги отправляют по обычной банковской платежке:

На каждый тип взносов нужна своя платежка: отдельная — на пенсионные, отдельная — на медицинское страхование и еще одна — на страхование от несчастных случаев. Это, конечно, займет время, но в деньгах, скорее всего, не потеряете. Многие банки не берут плату за такие платежки. Например, Тинькофф-бизнес не берет комиссию, если в реквизитах стоит ФНС. Узнайте, как в вашем банке.

Вот что должно быть в платежном поручении:

1. Поле 101 «Статус плательщика». Если платим от компании — указываем «01», если ИП — «09».
2. Реквизиты получателя и его банка — реквизиты налоговой инспекции, к которой прикреплена компания. Данные можно посмотреть на сайте налоговой.
3. В поле 104 «КБК» — код бюджетной классификации по страховым взносам на ОПС. Смотрите его на сайте налоговой.

Как отчитаться о страховых взносах

Мало уплатить страховые взносы — о них еще нужно отчитаться. Расчет по страховым взносам отправляют в ИФНС каждый квартал, до 30 числа месяца, следующего за отчетным. Расчет за первый квартал 2020 года нужно отправить до 30 апреля 2020 года.

Расчет заполняют в специальном формате. В 2019 году это одна форма, а в 2020 году нужно будет сдавать другую. Форма расчета за 2019 год есть в приказе ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@ , есть шпаргалка по заполнению. Форму за 2020 год ищите в Приказе ФНС России от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@ .

Взносы в ПФР для ИП без сотрудников, нотариусов и адвокатов

Если у ИП нет сотрудников, ему все равно придется платить взносы в ПФР, но за себя. Логика расчета отличается: есть фиксированная сумма. В 2019 году это 29 354 Р . Эту сумму нужно уплатить обязательно, даже если ИП не заработал ни рубля.

Но это еще не все. Еще нужно уплатить взносы на обязательное медицинское страхование, в 2019 году это 6884 Р .

Если доход ИП превысит 300 000 Р , придется заплатить дополнительно 1% с суммы превышения. Но есть максимальное ограничение для страховых пенсионных взносов — 234 832 Р . То есть даже если ИП заработает значительно больше трехсот тысяч рублей, он все равно заплатит только 234 832 рубля налогов.

Например, ИП заработал 350 000 Р . Вот что он должен уплатить:

• обязательные взносы: 29 354 Р + 6884 Р = 36 238 Р ;
• дополнительные взносы: (350 000 Р − 300 000 Р ) × 1% = 500 Р .

Каждый год обязательная сумма взносов для ИП меняется, актуальную проверяйте на сайте ФНС. В 2020 году будет так:

• страховые взносы на ОПС — 32 448 Р ;
• страховые взносы на ОМС — 8426 Р .

Адвокаты, нотариусы, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные платят взносы за себя по такой же схеме.

Кто может не платить взносы

ИП без сотрудников, адвокаты и нотариусы без сотрудников могут не платить взносы за себя, если:

1. Проходят военную службу по призыву.
2. Ухаживают за своим ребенком до полутора лет — это касается любого из родителей.
3. Ухаживают за инвалидом 1 группы, ребенком-инвалидом или пожилым человеком (от 80 лет).
4. Живут с супругом-военным, который служит по контракту в местностях, где работать нет возможности.
5. Живут с супругом, работающим в дипломатическом представительстве и консульском учреждении РФ, международной организации.

Чтобы не платить взносы в такой ситуации, нужно предоставить в налоговую заявление об освобождении от уплаты страховых взносов и документы, которые это подтверждают. Вести предпринимательскую деятельность в эти периоды нельзя.

Тема: Отчисления во внебюджетные фонды

Тип: Контрольная работа | Размер: 26.79K | Скачано: 47 | Добавлен 30.01.16 в 17:35 | Рейтинг: 0 | Еще Контрольные работы

Вуз: Финансовый университет

Год и город: Уфа 2015

Введение

В условиях нестабильной экономики, когда происходят всевозможные политические и экономические потрясения, финансовые кризисы особо важное значение приобретает социальная защита населения.

Статья 39 Конституции РФ определяет виды социальной защиты граждан РФ: каждому гарантируется социальное обеспечение по возрасту, в случае болезни, инвалидности, потери кормильца, для воспитания детей и в иных случаях, установленных законом. Государственные пенсии и социальные пособия устанавливаются законом.

Важное место в социальной защите и поддержке населения занимают государственные внебюджетные фонды (социального страхования, пенсионный, обязательного медицинского страхования, занятости населения и др.).

Внебюджетные фонды - один из методов перераспределения национального дохода органами власти в пользу определенных социальных групп населения. Государство мобилизирует в фонды часть доходов населения для финансирования своих мероприятий. Внебюджетные фонды решают две важные задачи: обеспечение дополнительными средствами приоритетных сфер экономики и расширение социальных услуг населения.

Поскольку плательщиками взносов во внебюджетные фонды являются юридические и физические (предприниматели) лица, т.е. потребители социальных гарантий, то вопросы уплаты и распределения денежных средств фондов касаются всех граждан России.

В данной контрольной работе будут рассмотрены основные изменения, связанные со вступлением в силу закона №212-ФЗ, счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Отчисления во внебюджетные фонды

С 1 января 2015 года страховые взносы перечисляются во внебюджетные фонды в рублях и копейках (ч. 7 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). Это позволит добиться тождественности показателей, начисленных и уплаченных страховых взносов в форме-4 ФСС и форме РСВ-1 ПФР. Напомним, что начисление страховых взносов осуществляется в рублях и копейках.

Таким образом, в отчетности за 2015 год не будет расхождений между начисленной и уплаченной суммами страховых взносов. Изменение позволит избежать копеечных недоимок и обезопасит страхователей от споров со специалистами внебюджетных фондов.

Хотя стоит отметить, что некоторое страхователи и до этих изменений перечисляли в страховые взносы в рублях и копейках, не смотря на формальный запрет, который был установлен в 212-ФЗ.

С этого года больше количество страхователей должны представлять отчетность в электронном виде. Плательщики страховых взносов, у которых среднесписочная численность работников за предшествующий расчетный период составила более 25 человек, должны подавать в ПФР и ФСС РФ расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам в электронной форме (ч. 10 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).

Изменения коснулись и сроков сдачи отчетности в фонды. Причем дата не позднее которой нужно отчитаться зависит от способа представления расчетов – на бумажном носителе или в электронном виде. Ниже приведен порядок представления отчетности с учетом вступивших изменений:

Отчеты (расчеты) страхователи представляют ежеквартально:

В ПФР (Форма РСВ-1)

на бумажном носителе не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом;

в форме электронного документа не позднее 20-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом.

В ФСС (Форма-4 ФСС)

на бумажном носителе не позднее 20-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом;

в форме электронного документа не позднее 25-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом.

Так, форму-4 ФСС за 2014 год страхователи должны представить:

- не позднее 20 января 2015 года — на бумажном носителе;

- не позднее 26 января 2015 года (25 января приходится на воскресенье) — в электронном виде.

Изменения в предельной величине базы для начисления страховых взносов. С 2015 года для страховых взносов в части ФОМС отменена предельная база. Таким образом, медицинские взносы по тарифу 5,1 процента перечисляются со всех выплат работникам независимо.

В 2015 году страховые взносы в ФФОМС уплачиваются со всей суммы заработной платы, а не в пределах лимита, как это было в 2014 году. Этот порядок определен новой частью 1.1 статьи 58.2 Закона № 212-ФЗ (ст. 5 Федерального закона от 01.12.2014 № 406‑ФЗ). В ней отсутствует указание на предельную величину облагаемой базы.

На 2015 год утверждены разные предельные лимиты по взносам на социальное и пенсионное страхование. Так, предельная величина базы для начисления страховых взносов в ФСС равна 670 000 руб. База для начисления взносов в Пенсионный фонд – 711 000 руб.

Предельная величина базы начисления взносов в пенсионных взносов

Начиная с 2015 года согласно ч. 5.1 ст. 8 Закона № 212-ФЗ предельную величину облагаемой базы для взносов в ПФР утверждает Правительство РФ с учетом размера средней зарплаты, увеличенного в 12 раз, и повышающего коэффициента, который в 2015 году составляет 1,7. Так в соответствии с п. 1 постановления Правительства РФ от 04.12.2014 № 1316 предельная величина базы для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, составляет в отношении каждого физического лица сумму, не превышающую 711000 рублей нарастающим итогом с 1 января 2015 года.

Сверх этой величины страховые взносы уплачиваются, как и раньше, по ставке 10%.

Предельная величина базы начисления взносов в ФСС РФ

На 2015 год предельная величина облагаемой базы по страховым взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством установлена Правительством РФ в пункте 1 постановления от 04.12.2014 № 1316 в соответствии с п. 670 000 руб.4 и 5 ст. 8 Закона № 212-ФЗ в размере

Общие тарифы страховых взносов. В 2015 году сохранен общий тариф страховых взносов в размере 30% (ч. 1.1 ст. 58.2 Закона № 212‑ФЗ). Он складывается из следующих тарифов:

Пенсионный фонд Российской Федерации:

22,0 % в пределах установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование;

10,0 % свыше установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

При превышении предельной суммы облагаемых выплат (в 2015 году — 711 000 руб.) начисление страховых пенсионных взносов по тарифу 22% прекращается.

С суммы превышения пенсионные взносы следует начислять по солидарному тарифу 10% (абз. 9 и 10 ст. 3, п. 2 ст. 33.1 Закона № 167-ФЗ).

Фонд социального страхования Российской Федерации:

2,9 % в пределах установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (предельная величина 670 000 руб.).

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования:

5,1 % (пределом не ограничено).

Общие тарифы должны применять все страхователи, за исключением тех, для которых предусмотрены пониженные тарифы – они определены в ст. 58 и 58.1 Закона № 212-ФЗ.

Как в 2015 году быть с накопительной пенсией. До 31 декабря 2015 года застрахованные лица 1967 года рождения и моложе могут выбрать один из двух вариантов пенсионного обеспечения — направлять 6% взносов на финансирование накопительной пенсии или все 22% отправлять на страховую пенсию (п. 1 ст. 33.3 Закона № 167-ФЗ).

В случае выбора «накопительного» варианта сам работник должен обратиться с заявлением о переходе, например, в негосударственный пенсионный фонд. Работодатель к этому отношения не имеет.

Независимо от решения застрахованного лица выбрать «накопительный» вариант пенсионного страхования и подачи им соответствующего заявления вся сумма страховых пенсионных взносов, начисленная на выплаты в пользу данного лица в 2015 году, направляется на страховую пенсию.

Бухгалтер организации, которая применяет общий тариф, начисляет пенсионные взносы по единому тарифу 22% и перечисляет их одним платежным документом на КБК страховой пенсии (ст. 22.2 Закона № 167-ФЗ).

Тариф для иностранцев. Пенсионные взносы. Вне зависимости от продолжительности заключенных с иностранными гражданами (лицами без гражданства) договоров выплаты, начисленные в их пользу, будут облагаться пенсионными взносами на общих основаниях. То есть в 2015 году пенсионные взносы за всех иностранцев (постоянно или временно проживающих, временно пребывающих) уплачиваются в том же порядке, что и за граждан РФ (п. 1 ст. 7 и п. 2 ст. 22.1 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ). На основании п. 2 ст. 22.1 и п. 2 ст. 33.1 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ в этом случае применимы тарифы в размере 22 процентов (пока сумма выплат не достигнет 711 000) и 10 процентов (свыше предельной величины).

Взносы в ФСС РФ на случай временной нетрудоспособности. Тариф страховых взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с выплат в пользу временно пребывающих на территории РФ иностранных работников, с которыми заключен трудовой договор, составляет 1,8% (ч. 3 ст. 58.2 Закона № 212-ФЗ). Данный тариф не применяется к выплатам в пользу высококвалифицированных специалистов. При условии, что организация перечисляла взносы в течение срока, превышающего шесть месяцев мигранты смогут получать пособия по временной нетрудоспособности (ч. 4.1 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ).

Лица без гражданства и иностранцы, прибывшие временно в Российскую Федерацию, признаются застрахованными по обязательному пенсионному страхованию с момента заключения с ними трудового договора независимо от его вида и срока, то есть с первого рабочего дня в России

С 2015 года на иностранцев, а также на лиц без гражданства, прибывших на территорию России, распространяются положения об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. А значит, организации будут обязаны начислять страховые взносы в случае заключения трудового договора с иностранцами. Иностранец сможет получать пособие по временной нетрудоспособности только в том случае, если в течение шести предшествующих страховому случаю месяцев с его зарплаты начислялись страховые взносы.

Те же, кому выдано разрешение на временное проживание или вид на жительство, будут получать страховое обеспечение, также, как и россияне, то есть без соблюдения срока о шестимесячном перечислении взносов.

По временно пребывающим мигрантам из числа высококвалифицированных специалистов никаких страховых взносов платить не нужно. Если же такие иностранцы постоянно или временно проживают в России, то по ним необходимо начислять страховые взносы в ФСС и в ПФР. В ФОМС взносы в отношении них не платятся – как по проживающим, так и по пребывающим.

Взносы в ФСС РФ на случай травматизма нужно начислять с выплат всем иностранным работникам независимо от их статуса (п. 2 ст. 5 и п. 1 ст. 20.1 Закона № 125-ФЗ).

Взносы в ФФОМС. Порядок уплаты взносов в ФФОМС с выплат в пользу иностранцев в 2015 году остался прежним. Начислять взносы необходимо только на выплаты постоянно и временно проживающим иностранцам. А на вознаграждения временно пребывающим начислять взносы на медицинское страхование не надо (подп. 15 п. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ).

О дополнительных тарифах. Доптарифы страховых взносов в 2015 году повысились. Напомним, допвзносы в ПФР уплачивают компании, у которых есть рабочие места с вредными (опасными) условиями труда и правом на досрочную пенсию. Взносы начисляются независимо от предельной величины облагаемой базы (ч. 3 ст. 58.3 Закона № 212-ФЗ, п. 3 ст. 33.2 Закона № 167-ФЗ).

Виды вредных работ, дающих право на досрочную пенсию, теперь указаны в Законе № 400-ФЗ.

Тарифы дополнительных взносов для таких компаний будут зависеть от того, проводилась в них спецоценка условий труда или нет.

Виды работ, дающих право на досрочную пенсию, были перечислены в подпунктах 1—18 пункта 1 статьи 27 Федерального закона от 17.12.2001 № 173-ФЗ. Однако с 1 января 2015 года многие положения Закона № 173-ФЗ не применяются. Федеральный закон от 17.12.2001 № 173-ФЗ применялся только для расчета страховой части трудовой пенсии в период до 1 января 2015 года

Теперь нужно пользоваться двумя федеральными законами:

- от 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях»;

- от 28.12.2013 № 424-ФЗ «О накопительной пенсии».

Если спецоценка не проводилась, за сотрудников, занятых на вредных работах, компании должны уплачивать допвзносы по следующим тарифам (ст. 58.3 Закона 212-ФЗ):

- по видам работ, перечисленным в п. 1 ч. 1 ст. 30 Закона № 400-ФЗ – 9%;

- по видам работ, перечисленным в пп. 2-18 п. 1 ст. 30 Закона № 400-ФЗ – 6%.

Если спецоценка проводилась, то в зависимости от установленного подкласса условий труда в 2015 году страхователи должны начислять взносы по доптарифам, приведенным ниже (ч. 2.1 ст. 58.3 Закона № 212-ФЗ и п. 2.1 ст. 33.2 Закона № 167‑ФЗ):

Читайте также:

  
• Как оплатить страховые взносы в пенсионный фонд для ооо
  
• Какую группу налогов указать при перечислении пенсионных взносов
  
• Взносы в пфр если зарплата не начислялась
  
• Дополнительные тарифы страховых взносов только пенсионерам
  
• Взносы работодателя на накопительную часть пенсии работника