Взыскание страховых взносов в пфр с адвокатов
Письмо для подтверждения подписки отправлено на указанный вами e-mail.
18 августа 2016 12:30
За разъяснениями по вопросам уплаты страховых взносов в Пенсионный фонд наиболее часто стали обращаться индивидуальные предприниматели, главы крестьянских (фермерских) хозяйств, частные нотариусы и адвокаты. На данную тему мы ведем беседу с начальником отдела администрирования страховых взносов и взыскания задолженности Управления ПФР в г. Севастополе (межрайонного) Еленой Гаркавченко.
- Елена Сергеевна, как сегодня регистрируются в органах Пенсионного фонда плательщики страховых взносов?
- На сегодняшний день, государственным органом, уполномоченным осуществлять государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, является Федеральная налоговая служба.
Существуют три вида регистрации в органах ПФР.
Первый вид – это регистрация в режиме «одно окно», т.е. на основании данных, которые поступают от Федеральной налоговой службы. В этом режиме мы ставим на учет юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, глав крестьянских (фермерских) хозяйств (КФХ).
Второй вид регистрации предусмотрен для нотариусов и адвокатов. Для них регистрирующим органом является Главное Управление Министерства юстиции Российской Федерации по Республике Крым и городу Севастополю.
При получении информации от Управления юстиции о присвоении лицам статуса адвоката либо нотариуса, органами Пенсионного фонда также осуществляется постановка на учет данной категории лиц.
Третий вид регистрации – заявительный, т.е. на основании представленного плательщиком заявления. Этот вид регистрации предназначен для постановки на учет филиалов организаций и для индивидуальных предпринимателей, адвокатов, нотариусов, которые заключили трудовые договоры с работниками.
Хочу сразу отметить, что законодательством предусмотрены штрафы за несвоевременную регистрацию в качестве работодателя. Зарегистрироваться в ПФР необходимо в течение 30 рабочих дней. Если работодатель станет на учет в ПФР по истечении этого срока, но в срок до 90 рабочих дней, то размер штрафа будет составлять 5 тысяч рублей, если по истечении 90 дней, то размер штрафа уже будет 10 тысяч рублей.
Как видите, суммы штрафа значительные, поэтому убедительно просим всех работодателей своевременно регистрироваться в ПФР.
- Предпринимателю, работающему самому на себя, посещать Пенсионный фонд для того, чтобы стать на учет, не нужно?
- Совершенно верно. Мы поставим на учет этого предпринимателя на основании информации, полученной из налоговой службы. Если ему необходим документ, подтверждающий факт регистрации, то для его получения предпринимателю необходимо будет обратиться в районный отдел Пенсионного фонда с заявлением о выдаче уведомления о постановке на учет в органах ПФР.
- Как плательщики определяют доход, с которого они должны заплатить страховые взносы?
- В первую очередь хочу отметить, что уплата страховых взносов в Пенсионный фонд данной категорией лиц, осуществляется для индивидуальных предпринимателей – с даты внесения соответствующей записи в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей; для частных нотариусов и адвокатов – с даты присвоения соответствующего статуса и внесения записи в реестр адвокатов, частных нотариусов.
Обращаю внимание, уплата страховых взносов производится независимо от того, осуществлялась ли деятельность и получен ли доход от осуществления данной деятельности.
Статьей 12 Федерального закона № 212-ФЗ от 24.07.2009 «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» установлены тарифы для уплаты страховых взносов: в Пенсионный фонд РФ – 26%; в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 5,1%.
Данные категории лиц уплачивают страховые взносы в фиксированном размере в соответствии со статьей 14 Федерального закона № 212-ФЗ.
Фиксированный размер страхового взноса определяется как произведение минимального размера оплаты труда (6204 рубля в 2016 году) и соответствующего тарифа страховых взносов, увеличенное в 12 раз.
Проще говоря, если предприниматель состоял на учете весь 2016 год, то для него годовая сумма фиксированного размера страховых взносов составит: на обязательное пенсионное страхование 6204x26%x12=19356,48 рублей; на обязательное медицинское страхование 6204x5,1%x12=3796,85 рублей.
Если же величина дохода плательщика за отчетный период превышает 300 тысяч рублей, то ему необходимо дополнительно уплатить 1% от суммы превышения. При этом, сумма взносов не может превышать 8-ми кратной годовой суммы страховых взносов, т.е. не более 154 851 рубля 84 копеек.
Хочу отметить, если предприниматель применяет несколько систем налогообложения, то доходы от деятельности в данном случае суммируются.
Главы КФХ производят уплату страховых взносов за себя и за каждого члена КФХ.
- Индивидуальный предприниматель зарегистрирован не с начала текущего года, а, например, с 10 марта. Каким образом для него рассчитывается размер страховых взносов?
- Если плательщики поставлены на учет либо сняты с учета после начала очередного расчетного периода, то размер страховых взносов в данном случае определяется пропорционально количеству календарных месяцев.
За неполный календарный месяц фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству дней этой месяца.
- В какие сроки плательщики должны уплачивать страховые взносы?
- Страховые взносы уплачиваются плательщиками до 31 декабря текущего календарного года. Если величина дохода за текущий год превышает 300 тысяч рублей, то уплата страховых взносов с суммы превышения, производится до 1 апреля года, следующего за текущим расчетным годом.
В случае, если индивидуальный предприниматель прекратил свою предпринимательскую деятельность, т.е. исключен из государственного реестра, либо если адвокат прекратил или приостановил свою адвокатскую деятельность, либо прекратил свои полномочия нотариус, то для них всех уплата страховых взносов производится в течение 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.
Главы КФХ, в случае прекращения соответствующей деятельности, обязаны в 12-дневный срок с даты государственной регистрации прекращения деятельности в качестве главы КФХ представить в орган ПФР расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам. Уплата страховых взносов в данном случае производится в течение 15 календарных дней со дня подачи такого расчета.
- Что касается отчетности, в какие сроки данные категории должны Вам ее представлять?
- Индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, которые работают сами на себя, отчетность в Пенсионный фонд не представляют. Исключение оставляют только главы КФХ. Данная категория обязана представить расчет по начисленным и уплаченным взносам до 1 марта года, следующего за текущим расчетным годом.
- Предусмотрено ли действующим законодательством освобождение от уплаты страховых взносов?
- Да, предусмотрено. Частью 6 статьи 14 Федерального закона № 212-ФЗ и статьей 12 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях» определены категории лиц и периоды, за которые плательщики могут не исчислять и не уплачивать страховые взносы, но только при условии предоставления документов, подтверждающих отсутствие деятельности.
На сегодняшний день, основными такими категориями, являются женщины, осуществляющие уход за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет; лица, осуществляющие уход за ребенком-инвалидом, за лицами, которым исполнилось более 80 лет. Для получения более подробной информации по данному вопросу рекомендую обращаться в районные отделы ПФР.
Еще раз хочу отметить, что только при отсутствии деятельности, что обязательно должно быть подтверждено документально, и при предоставлении соответствующего пакета документов, возможно рассмотрение и принятие решения об освобождении от уплаты страховых взносов.
- Если плательщик несвоевременно заплатил страховые взносы, какие меры к нему будут применены?
- Сперва хочу отметить, что страховые взносы уплачиваются отдельными платежными документами. То есть, чтобы индивидуальному предпринимателю, например, оплатить страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, необходимо две отдельные платежки, в которых будут указаны соответствующие коды бюджетных классификаций, т. н. КБК. Если же денежные средства поступят только на один КБК, то у плательщика возникнет задолженность.
Еще раз обращаю внимание, что оплачивать взносы нужно в соответствии с определёнными кодами КБК. Реквизиты можно узнать на сайте ПФР, на информационных стендах в районных отделах, а также в межрайонном управлении.
Если плательщик не уплатит или несвоевременно уплатит страховые взносы, ему будут начислены пени. Пени начисляются за каждый день просрочки платежей и до полного погашения задолженности.
При выявлении задолженности у плательщика, ему направляется требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеням и штрафам. В данном требовании вся задолженность разбита по составляющим и по кодам КБК, также установлен срок на добровольную уплату данной задолженности.
- А если плательщик не оплатил требование об уплате задолженности добровольно?
- Если у Пенсионного фонда есть информация о наличии расчетных счетов у плательщика, нами будет производится взыскание задолженности за счет денежных средств, находящихся на его счетах.
Если же информация о наличии расчетных счетов отсутствует, то в данном случае по взысканию задолженности мы будем работать со службой судебных приставов. А это значит - опись и арест движимого и недвижимого имущества, арест расчетных счетов, запрет на выезд из страны и т.д.
Также, если должник является пенсионером либо имеет официальное место работы, и сумма задолженности менее 25 тысяч рублей, органы ПФР вправе направить постановление на удержание сумм задолженности из пенсии или из заработной платы соответственно.
С физическими лицами, которые утратили статус индивидуального предпринимателя, а также с адвокатами и частными нотариусами, которые имеют задолженность перед ПФР, мы работаем в судебном порядке.
- Что делать плательщику, если он самостоятельно обнаружил, что уплатил страховые взносы не на тот КБК?
- В данном случае плательщику обязательно необходимо обратиться в Управление ПФР в г. Севастополе (межрайонное) по адресу ул. Киевская,11/ Л.Толстого, 35 кабинет №102 для уточнения платежа. При себе необходимо иметь документ, удостоверяющий личность, оригинал платежки. Если обращается представитель плательщика, то дополнительно необходима нотариальная доверенность на право представлять интересы данного плательщика в органах ПФР.
Еще раз хочу отметить, что ответственность за своевременность и правильность уплаты страховых взносов, несет плательщик. И для того, чтобы не возникла задолженность, и не были начислены пени, необходимо в установленные сроки уплачивать взносы и на соответствующие КБК.
Также, отдельно хочу напомнить индивидуальным предпринимателям о необходимости предоставления соответствующей отчетности в органы Федеральной налоговой службы. Ежегодно органы ФНС направляют в адрес ПФР информацию о полученном доходе индивидуальным предпринимателем за предшествующий год. В случае, если указанная информация будет свидетельствовать о том, что плательщиком не представлена отчетность в ФНС, органы ПФР будут вынуждены взыскивать фиксированный размер страховых взносов в восьмикратном размере.
Обращаюсь к тем плательщикам, которые на сегодняшний день не представили соответствующую отчетность в ФНС за 2015 год. Во избежание начисления в этой связи огромных сумм страховых взносов, убедительно прошу Вас срочно представить отчетность в налоговую.
- Благодарим за беседу.
Письмо ФНС России от 1 сентября 2020 г. № БС-4-11/14026@ «Об определении периода начала (окончания) деятельности адвокатов, а также периода приостановления статуса адвоката в целях формирования обязательств по страховым взносам».
ФНС России разъяснила, что в целях корректного формирования налоговыми органами обязательств по страховым взносам период начала (окончания) деятельности адвокатов, а также период приостановления (возобновления) статуса адвоката необходимо исчислять с момента вынесения соответствующего решения советом адвокатской палаты субъекта Российской Федерации [1] .
Правовой анализ этого документа приводит к выводу, что данное разъяснение не вполне соответствует Налоговому кодексу РФ (далее – НК РФ).
С выводом ФНС России можно согласиться только в ситуации приостановления (возобновления) статуса адвоката, когда налогоплательщик не снимается с налогового учета (п. 6 ст. 84 НК РФ). В этом случае на основании п. 7 ст. 430 Кодекса плательщики страховых взносов не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, в частности за периоды, в которых приостановлен статус адвоката и в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность [2] .
Для итогового вывода ФНС России использовала положения НК РФ и Федерального закона от 31 мая 2002 г. № 63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации».
ФНС России называет несколько дат и периодов, используемых в законодательстве:
– момент присвоения статуса адвоката и момент прекращения статуса адвоката (п. 7 ст. 430 НК РФ);
– день принятия претендентом присяги адвоката (п. 1 ст. 12 Федерального закона от 31 мая 2002 г. № 63-ФЗ);
– квалификационная комиссия в семидневный срок со дня принятия присяги лицом, успешно сдавшим квалификационный экзамен, уведомляет о присвоении претенденту статуса адвоката и принятии им присяги территориальный орган юстиции, который в месячный срок со дня получения уведомления вносит сведения об адвокате в региональный реестр и выдает адвокату соответствующее удостоверение (п. 1 ст. 15 Федерального закона № 63-ФЗ).
Анализ исходных положений законодательства и итогового вывода ФНС России свидетельствует о том, что налоговое ведомство предпочло из всех возможных вариантов наиболее раннюю из дат, что говорит о произвольном и пробюджетном подходе налогового ведомства.
С таким разъяснением нельзя согласиться по следующим основаниям.
Разъяснение ФНС России противоречит НК РФ
Исходя из положений ст. 430 НК РФ обязанность плательщиков страховых взносов непосредственно связана только с одним обстоятельством: осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности ее плательщика.
Очевидно, что решения совета адвокатской палаты субъекта федерации еще недостаточно для начала адвокатской деятельности плательщика страховых взносов.
Согласно подп. 2) п. 4 ст. 430 НК РФ календарным месяцем начала деятельности признается для адвоката календарный месяц, в котором адвокат поставлен на учет в налоговом органе.
Согласно п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором адвокат снят с учета в налоговых органах.
Из приведенного выше видно, что толкование ФНС России положений НК РФ существенно расходится с текстом НК РФ: дата начала исполнения налоговых обязанностей адвокатом, согласно письму ФНС России от 1 сентября 2020 г. № БС-4-11/14026@, очевидно наступает ранее даты, установленной в подп. 2) п. 4 ст. 430 НК РФ.
Следовательно, в нарушение положений ст. 1, 4 и 6 НК РФ налоговое ведомство ограничило права адвокатов – налогоплательщиков, определенные в НК РФ.
Разъяснения ФНС России противоречат прежней официальной правовой позиции этого ведомства, провозглашенного в конкретном налоговом споре
В Решении ФНС России от 4 февраля 2019 г. № СА-4-9/1796@ рассматривалась жалоба налогоплательщика – адвоката, настаивающего на том, что для целей исчисления им страховых взносов моментом прекращения статуса адвоката является дата принятия соответствующего решения советом адвокатской палаты.
Отклоняя доводы заявителя, ФНС России сослалась на положения п. 3 ст. 420, п. 1 ст. 430 и п. 5 ст. 430 НК РФ, согласно которым прекращение профессиональной деятельности адвоката для целей обложения страховыми взносами определено месяцем, в котором адвокат снят с учета в налоговом органе.
Согласно положениям ст. 84 Кодекса основанием для постановки, а также снятия с учета адвокатов в налоговых органах являются сведения, полученные от адвокатских палат субъектов Российской Федерации. Указанные сведения представляются адвокатскими палатами субъектов Российской Федерации по форме А «Сведения об адвокате», утвержденной приказом Федеральной налоговой службы от 17 сентября 2007 г. № ММ-3-09/536@.
При этом в составе этих сведений содержится информация о статусе адвокатов (разд. 2 формы А) с реквизитами решения совета адвокатской палаты, а также сведения о распоряжении территориального органа Министерства юстиции РФ о внесении сведений об адвокатах в реестр / исключении из реестра (разд. 3 формы А) с реквизитами соответствующего распоряжения.
Принимая во внимание, что согласно Порядку ведения реестров адвокатов субъектов Российской Федерации, утвержденному приказом Министерства юстиции РФ от 23 апреля 2014 г. № 85 (далее – Порядок), во внесении в региональный реестр сведений об адвокате в связи с присвоением (прекращением) статуса адвоката может быть отказано по основаниям, установленным гл. V Порядка, то в целях постановки на учет (снятия с учета) адвоката налоговые органы используют дату распоряжения территориального органа Министерства юстиции РФ.
По мнению ФНС России, изложенному в данном решении, это не противоречит установленному порядку снятия налогоплательщика с учета как адвоката в налоговом органе.
Толкование ФНС России неясных норм НК РФ противоречит правилу п. 7 ст. 3 НК РФ
Из вышеизложенного следует, что в разное время ФНС России отвечало на один и тот же вопрос по-разному (пришло к противоположным выводам), приведя различное толкование разных налоговых норм, регулирующих, по мнению ФНС, одни и те же налоговые правоотношения.
Как указано в письме ФНС России от 1 сентября 2020 г. № БС-4-11/14026@, разъяснения даны в связи с поступающими обращениями от управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации. Следовательно, у УФНС возникли сомнения, связанные с неясностью положений законодательства по вопросу начала и прекращения исполнения обязанностей плательщика страховых взносов адвокатами.
Само письмо ФНС России от 1 сентября 2020 г. № БС-4-11/14026@ нельзя назвать корректным устранением этой неясности, поскольку налоговое ведомство никак не применило для разъяснений нормы ст. 430 НК РФ, прямо относящиеся к рассматриваемому вопросу (см. выше).
Если считать такое сомнение в неясности акта законодательства неустранимым, то в силу п. 7 ст. 3 НК РФ оно должно толковаться в пользу налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента).
Поскольку добросовестное поведение налогоплательщика презюмируется, а возможность злоупотреблений адвоката в этих вопросах невозможна (см. ниже), руководство этой нормой представляется обоснованным.
Очевидно, что в письме ФНС России от 1 сентября 2020 г. № БС-4-11/14026@ законный принцип разрешения подобных правовых коллизий нарушен.
1. Обжаловать письмо ФНС России от 1 сентября 2020 г. № БС-4-11/14026@ в суде.
В постановлении от 31 марта 2015 г. № 6-П Конституционный Суд РФ поддержал право налогоплательщиков обжаловать в суде письма ФНС России, затрагивающие их налоговые права.
В решении Конституционный Суд РФ подтвердил свою прежнюю правовую позицию [3] о том, что:
– при рассмотрении подобных дел арбитражные суды не вправе ограничиваться формальным установлением того, что порядок и форма принятия обжалуемого акта соблюдены (либо не соблюдены);
– они обязаны выяснять, затрагивает ли обжалуемый акт права налогоплательщиков, соответствует ли актам законодательства о налогах и сборах, и в каждом конкретном случае реально обеспечивать эффективное восстановление нарушенных прав;
– иное означало бы необоснованный отказ в судебной защите, что противоречит ст. 46 Конституции РФ.
Во исполнение данного постановления КАС РФ дополнен специальной статьей (см. ст. 217.1. Рассмотрение административных дел об оспаривании актов, содержащих разъяснения законодательства и обладающих нормативными свойствами).
В письме ФНС России от 1 сентября 2020 г. № БС-4-11/14026@ предписано Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации довести его до нижестоящих налоговых органов. Следовательно, налоговые органы будут им руководствоваться в текущей деятельности.
В целях устранения правовой неопределенности и минимизации налоговых рисков адвокаты могут консолидироваться при помощи региональных и федеральной палат и одновременно подать заявления в ВС РФ об оспаривании письма. Это лучше, чем если каждый будет отбиваться потом в одиночку от штрафов своей инспекции.
2. Не руководствоваться письмом ФНС России от 1 сентября 2020 г. № БС-4-11/14026@.
Следует помнить, что согласно подп. 11) п. 1 ст. 21 НК РФ налогоплательщики вправе не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов, иных уполномоченных органов и их должностных лиц, не соответствующие настоящему Кодексу или иным федеральным законам.
Согласно ч. 2 ст. 120 Конституции РФ в случае судебного налогового спора об определении периода начала (окончания) деятельности адвокатов, а также периода приостановления статуса адвоката в целях формирования обязательств по страховым взносам суд, установив при рассмотрении дела несоответствие акта государственного органа закону, обязан принять решение в соответствии с законом.
Последний вопрос: могут ли адвокаты злоупотребить своими правами для целей обложения страховыми взносами?
Представляется, что такой риск минимален (если только вообще возможен).
Во-первых, в процедуре постановки на налоговый учет и снятия с налогового учета субъективная воля самого адвоката отсутствует: все необходимые действия осуществляет квалификационная комиссия, совет адвокатской палаты субъекта Российской Федерации, территориальный орган юстиции.
Во-вторых, для целей обложения страховыми взносами законодатель использует такую единицу времени, как месяц, в то время как сроки, установленные для вышеуказанных субъектов, исчисляются днями.
В-третьих, для фактически осуществления адвокатской деятельности адвокату необходим документ, подтверждающий его правовой статус. Но удостоверение адвоката выдает тот же государственный орган (Минюст), что отвечает за своевременную постановку адвоката на налоговый учет и снятие его с налогового учета. Следовательно, только от оперативности действий органов, указанных в законе (но не от адвоката), зависит период деятельности адвоката для целей уплаты страховых взносов.
[1] Текст совпадает с текстом Письма ФНС России от 23 января 2020 г. № БС-4-11/965@ «Об определении периода начала (окончания) деятельности адвокатов, а также периода приостановления статуса адвоката в целях формирования обязательств по страховым взносам».
[2] См. об этом Письмо ФНС РФ от 1 ноября 2017 г. № ГД-3-11/7123@ «О направлении ответа».
[3] См. определения Конституционного Суда РФ от 5 ноября 2002 г. № 319-О, от 20 октября 2005 г. № 442-О и от 3 апреля 2007 г. № 363-О-О.
М-1331/2016 М-1331/2016 от 13 июля 2016 г. по делу № 2-1855/2016
Р Е Ш Е Н И Е
Именем Российской Федерации
г. Севастополь 13 июля 2016 года
Ленинский районный суд г.Севастополя в составе:председательствующего судьи Калгановой С.В., при секретаре Дьяченко М.С., с участием истца Ташевой Е.М., представителя ответчика Управления Пенсионного фонда РФ в г.Севастополе (межрайонное) Микитюк М.Б., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Ташевой Е.М. к Управления Пенсионного фонда РФ в г.Севастополе (межрайонное)об освобождении от уплаты недоимки по страховым взносам, пени и штрафа,
Истец обратилась с иском к ответчику, в котором проситотменить требование ответчика от 10.03.2016 г. о взыскании с нее недоимки, пени и штрафа и освободить ее от взыскания недоимки, пени и штрафа в размере рублей мотивируя следующим.
Согласно требованию об уплате недоимки о страховым взносам, пеней и штрафов от 10.03.2016 г., за №--- выданного ГУ УПФРФ в г. Севастополе,Ташева Е.М. была уведомлена о том, что по состоянию на 10.03.2016г., у нее имеется задолженность по страховым взносам (недоимка), пеням, штрафам в сумме рублей. Срок уплаты установлен до04.04.2016 года.
30 декабря 2014 года, согласно протоколу №--- заседания квалификационной комиссии адвокатской палаты города Севастополя,Ташева Е.М. сдала квалификационный экзамен на присвоение статуса адвоката.В январе ею было получено адвокатское удостоверение.Однако ввиду того, что ДД.ММ.ГГГГ, у нее родилась дочь ФИО1 (копия свидетельства о рождении прилагается), она находиться в отпуске по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста, по вышеуказанной причине ею было подано заявление о приостановлении адвокатской деятельности.Так, согласно распоряжению от 24.02.15 №--- «О внесении в реестр адвокатов города Севастополя сведений о приостановлении статуса адвоката Ташевой Е.М.» сведения о приостановлении ее статуса адвоката внесены в реестр адвокатов г. Севастополя.То есть, с ДД.ММ.ГГГГ и по настоящий момент она находиться в отпуске по уходу за ребенком, адвокатскую деятельность с указанного времени не ведет, доход не получает. В связи с чем требования о взыскании с нее недоимки, пени и штрафа незаконные.
В судебном заседание истец Ташева Е.М. настаивала на удовлетворении исковых требований, по изложенным в нем основаниям.
Представитель Управления Пенсионного фонда РФ в г.Севастополе (межрайонное) Микитюк М.Б.просила в иске истцу отказать по основаниям изложенным в возражениях.
Выслушав стороны, проверив и изучив материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований по следующим основаниям.
Конституция Российской Федерации, закрепляя свободу труда, право каждого свободно выбирать род деятельности и профессию, право на свободное использование своих способностей и имущества для предпринимательской и иной не запрещенной законом экономической деятельности (ч. 1 ст. 34, ч. 1 ст. 37), гарантирует каждому социальное обеспечение по возрасту, в случае болезни, инвалидности, потери кормильца, для воспитания детей и в иных случаях, установленных законом(ч. 1 ст. 39).
В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся, в числе прочих, адвокаты.
Согласно подп. 2 п. 1 ст. 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой.
Перечисленные лица уплачивают страховые взносы сами за себя, т.е. выступают одновременно в двух качествах - страхователей и застрахованных лиц. Законодателем не определены категории лиц среди адвокатов, которым в зависимости от наличия или отсутствия социального обеспечения по старости предоставляются льготы по уплате обязательных платежей.
В силу п. 1 ст. 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.
В соответствии с ч. 4.1 ст. 14 Закона 212-ФЗ, если плательщики страховых взносов прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность после начала очередного расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, прекращен либо приостановлен статус адвоката, прекращены полномочия нотариуса, занимающегося частной практикой. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, включительно.
Согласно ч. 8 ст. 16 Закона N 212-ФЗ в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.
Статьей 18 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" определено, что плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.
В соответствии со статьей 25 Закона N 212-ФЗ исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями. Пени за несвоевременную уплату страховых взносов начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов, начиная со дня, следующего за установленным днем уплаты страховых взносов, до даты фактической уплаты задолженности.
Материалами дела установлено, что Ташевой Е.М. на основании протокола №--- заседания квалификационной комиссии Адвокатской палаты города Севастополя от 30 декабря 2014 года присвоен статус адвоката.
29.01.2015 г. сведения об адвокате Ташевой Е.М. на основании решения №--- внесены в реестр адвокатов за №---.
19.02.2015 года решением Совета Адвокатской палаты города Севастополя статус адвоката Ташевой Е.М. был приостановлен на основании под.1 п.1 ст.16 Федерального Закона «Об адвокатской деятельности и адвокатуре РФ».
2 марта 2015 г. адвокатской палатой города Севастополя в адрес ИФНС по Ленинскому району г.Севастополя были направлены сведения о приостановлении статуса адвоката Ташевой Е.М.
22 июня 2016 года адвокатской палатой города Севастополя в адрес ИФНС по Ленинскому району г.Севастополя были повторно направлены сведения о принятии статуса адвоката и о приостановлении статуса адвоката Ташевой Е.М.
Из сообщения адвокатской палаты города Севастополя следует, что согласно записей Журнала учета движения ордеров в адвокатских образованиях Ташевой Е.М. ордерная книжка не выдавалась.
Из справки адвоката ФИО2 от ДД.ММ.ГГГГ следует, что Ташева Е.М. работала у самозанятого лица адвоката ФИО2 в должности с ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ находилась в отпуске по уходу за ребенком, ДД.ММ.ГГГГ была уволена по соглашению сторон.
Согласно налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц форма 3-НДФЛ за налоговый период 2015 года Ташева Е.М. доходов от адвокатской и иной деятельности не имела.
Из требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов от 10.03.2016 г., за №--- выданного ГУ УПФРФ в г. Севастополе,Ташева Е.М. была уведомлена о том, что по состоянию на 10.03.2016г., у нее имеется задолженность по страховым взносам (недоимка), пеням, штрафам в сумме рублей, срок уплаты установлен до04.04.2016 года.
В соответствии с ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 31.05.2002 г. N 63-ФЗ "Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации" адвокатом является лицо, получившее в установленном настоящим Федеральным законом порядке статус адвоката и право осуществлять адвокатскую деятельность. Адвокат является независимым профессиональным советником по правовым вопросам. Адвокат не вправе вступать в трудовые отношения в качестве работника, за исключением научной, преподавательской и иной творческой деятельности, а также занимать государственные должности Российской Федерации, государственные должности субъектов Российской Федерации, должности государственной службы и муниципальные должности.
Федеральный закон от 24.07.2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" рассматривает адвокатов как самостоятельную категорию плательщиков страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в Российской Федерации, несущих личную ответственность за правильность, полноту и своевременность уплаты (перечисления) страховых взносов (п. 2 ч. 1 ст. 5).
В соответствии с ч. 1 ст. 14 вышеуказанного Закона плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.
В случае прекращения либо приостановления статуса адвоката, занимающегося частной практикой, плательщики страховых взносов обязаны в 12-дневный срок со дня принятия соответствующего решения уполномоченным органом представить в соответствующий территориальный орган ПФР расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам за период с начала расчетного периода по день прекращения либо приостановления статуса адвоката (п. 8 ст. 16).
Руководствуясь положениями закона Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", п. 3 ст. 11 Федерального закона от 17 декабря 2001 года N 173-ФЗ "О трудовых пенсиях в Российской Федерации", ст. 17 Федерального закона от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", суд приходит к выводу, что по смыслу вышеназванных норм закона, в период нахождения адвоката в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет и представления доказательств, что деятельность адвоката в указанный период не осуществлялась и доход не получался, страховые взносы в пенсионный орган не уплачиваются, следовательно, адвокаты освобождаются от уплаты таких взносов, находясь в отпуске по уходу за ребенком и до достижения им возраста трех лет.
Довод ответчика относительно того, что законодателем не предусмотрено освобождение адвоката от исчисления и уплаты страховых взносов в период ухода за ребенком до достижения им возраста полутора лет, основан на неверном толковании норм материального права.
Как следует изОпределения Конституционного Суда РФ от 29 сентября 2015 года N 1925-0 обязанность по самостоятельной уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования согласно положениям частей 3 - 4.1 и 6 статьи 14 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", возлагается на адвоката с календарного месяца, в котором ему выдано удостоверение адвоката, и до момента прекращения либо приостановления статуса адвоката, за исключением отдельных периодов, к числу которых отнесен и период ухода за ребенком до достижения им возраста полутора лет. При условии предоставления документов, подтверждающих отсутствие профессиональной деятельности в указанный период, адвокат не исчисляет и не уплачивает указанные взносы.
Таким образом, Конституционный суд разъясняет, что в период ухода за ребенком до достижения им возраста полутора лет, адвокат освобождается от уплаты страховых взносов, независимо от приостановления его статуса советом адвокатской палаты, при этом в материалах дела имеются доказательства того, что с момента присвоения статуса адвоката по настоящее время Ташева Е.М. адвокатскую деятельность не осуществляла, доходы от профессиональной деятельности не получала.
В Определении также указано, что в случае же более длительного осуществления адвокатом ухода за ребенком, в том числе, до достижения им возраста трех лет, утрата им в связи с этим возможности исполнения профессиональных обязанностей на продолжительный период, позволяет приостанавливать статус адвоката в соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 16 Федерального закона от 31 мая 2002 года N 63-ФЗ "Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации" (неспособность адвоката более шести месяцев исполнять свои профессиональные обязанности). Следовательно, после принятия советом адвокатской палаты того субъекта Российской Федерации, в региональный реестр которого внесены сведения об этом адвокате, решения о приостановлении его статуса осуществляющий уход за ребенком адвокат освобождается от обязанности по начислению и уплате взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.
Таким образом, в вышеуказанных разъяснениях идет речь о возможности освобождения от уплаты страховых взносов на основании принятого советом соответствующей адвокатской палаты решения о приостановлении статуса осуществляющего ухода за ребенком адвоката лишь в случае более длительного осуществления адвокатом ухода за ребенком, в том числе, до достижения им возраста трех лет, при этом определение не связывает возможность освобождения адвоката от уплаты страховых взносов в период ухода за ребенком до достижения им полутора лет с фактом принятия советом адвокатской палаты решения о приостановлении статуса адвоката на указанный период.
Напротив, в Определении указано на возможность освобождения адвоката от исполнения обязанности по самостоятельной уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования с момента приостановления статуса адвоката, за исключением отдельных периодов, к числу которых отнесен и период ухода за ребенком до достижения им возраста полутора лет.
Трудовое законодательство, устанавливая в ст. Часть IV > Раздел XII. Особенности регулирования труда отдельных категорий работников > Глава 41. Особенности регулирования труда женщин, лиц с семейными обязанностями > Статья 256. Отпуска по уходу за ребенком" target="_blank">256 Трудового кодекса Российской Федерации различное правовое регулирование для родителей и родственников детей по происхождению, не устанавливает какие-либо исключения в отношении предоставления отпуска по уходу за ребенком женщине, являющейся адвокатом. При этом Трудовой кодекс Российской Федерации не содержит норм, запрещающих применение ст. 256 Кодекса в отношении женщин, имеющих статус адвоката и находящихся в отпуске по уходу за ребенком до достижения возраста трех лет.
В ходе судебного разбирательства представитель ответчика указал, что оспаривает тот факт, что истица не осуществляла адвокатскую деятельность в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, указывая в обоснование своих возражений на то, что статус адвоката был ею приостановлен 24.02.2015 г.
Между тем, материалами дела установлено, что фактически в спорный период Ташева Е.М. не осуществляла адвокатскую деятельность в связи с уходом за ребенком до 1,5 лет.
Факт отсутствия у Ташевой Е.М. дохода подтверждается представленной в материалы дела налоговой декларацией по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), а так же выпиской из журнала учета движения ордеров в адвокатских образованиях, согласно которому ордерная книжка Ташевой Е.М. не выдавалась.
Руководствуясь положениями Федерального закона от 17 декабря 2001 года N 173-ФЗ "О трудовых пенсиях в Российской Федерации" и правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 12 мая 2005 года N 182-0, которая с принятием Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", суд приходит к выводу об отсутствии у истицы обязанности уплачивать страховые взносы за спорный период.
В соответствии со ст. Раздел I. Общие положения > Глава 6. Доказательства и доказывание > Статья 56. Обязанность доказывания" target="_blank">56 ГПК РФ, каждая сторона доказывает те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений.
В соответствии со ст. Раздел I. Общие положения > Глава 6. Доказательства и доказывание > Статья 67. Оценка доказательств" target="_blank">67 ГПК РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном и объективном исследовании всех имеющихся доказательств.
Таким образом, учитывая изложенные выше обстоятельства, исходя из изложенных норм права, суд приходит к выводу, об удовлетворении исковых требования истца об обязании ответчика освободить ее от уплаты недоимки по страховым взносам, пени и штрафа на общую сумму рублей.
Исковые требования Ташевой Е.М. к Управления Пенсионного фонда РФ в г.Севастополе (межрайонное) об освобождении от уплаты недоимки по страховым взносам, пени и штрафа удовлетворить.
Обязать Управление Пенсионного фонда РФ в г.Севастополе (межрайонное) отменить требование №--- от 10.03.2016 г. и освободить Ташеву Е.М. от уплаты недоимки по страховым взносам, пени и штрафа в размере .
Решение может быть обжаловано в Севастопольский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд города Севастополя. Решение суда в окончательной форме изготовлено 17 июля 2016 года.
Читайте также: