Задачи страховых взносов в пенсионный фонд

Практическая работа 8. Расчет страховых взносов.

Вопросы для проверки готовности студентов к практическому занятию:

1.Какие выплаты не облагаются страховыми взносами?

2. Каким документов установлен порядок обложения выплат страховыми взносами во внебюджетные фонды Российской Федерации.

3. В чем состоит социальная сущность страховых взносов?

4. Кто является плательщиками страховых взносов во внебюджетные фонды?

5. Каков предельный размер базы для начисления страховых взносов в текущем году?

6. В какие сроки перечисляются страховые взносы в фонды?

7. Каков порядок уплаты страховых взносов во внебюджетные фонды?

8. Укажите размер платежей в Пенсионный фонд РФ?

Форма отчетности по занятию: письменное решение задач в тетради для практических работ и в рабочих тетрадях.

Задание для практического занятия
и инструктаж по его выполнению

Пример расчета 1.

ООО «Кросс» применяет базовые тарифы по страховым взносам. В январе текущего года Салову И.Н., 1981 года рождения, начислено 42 000 руб.

Определить сумму страховых взносов во внебюджетные фонды с выплат Салову И.Н

Расчет платежей во внебюджетные фонды с выплат Салову И.Н. за январь:

1) в ПФР: 42 000 руб. × 22% = 9240 руб.;

2) в ФФОМС: 42 000 руб. × 5,1% = 2142 руб.;

3) в ФСС РФ: 42 000 руб.

Задачи по страхованию шпора

Всего с доходов Салова И.Н., бухгалтер перечислит страховые взносы в соответствующие внебюджетные фонды за январь текущего года в общей сумме:

9240 руб. + 2142 руб. + 1218 руб. = 12 600 руб.

Ответ: Страховые взносы за январь составят — 12 600 руб.

Пример расчета 2.

В 2016 году в «Плюс» работнику Смирнову М.Ю. установлен оклад – 60 000 руб. в месяц. В ноябре выплачена премия – за десять месяцев в размере — 100 000 руб.

Определить налоговую базу и рассчитать общую сумма взносов во внебюджетные фонды 2016 года. Заполнить таблицу 2.4.

В декабре 2016 года сумма заработной платы Смирнову М.Ю превысила 796 000 руб.:

60 000 руб. × 12 мес. + 100 000 руб. = 820 000 руб.

Поэтому с этого месяца сумма заработка, превышающая 796 000 рублей, облагается взносами по пониженной ставке 10%.

Вся сумма подлежит перечислению в Пенсионный фонд на финансирование страховой части трудовой пенсии

Ежемесячная сумма обязательных платежей по страховым взносам в ПФ РФ,
начисленным на заработную плату Смирнову М.Ю.

Ежемесячная сумма обязательных платежей по взносам, начисленным на заработную плату Смирнова М.Ю., с января по октябрь 2016 года составит: 13 200 руб., в ноябре — 35 200 руб.,
в декабре — 10 320 руб., общая сумма страховых взносов, подлежащая уплате, составит:

13 200 руб. х 10 мес. + 35 200 руб. + 10 320 руб. = 177 520 руб.

Доход Смирнова М.Ю. превысил 718 000 руб. — предельное значение базы по страховым платежам в ФСС РФ:

60 000 руб. × 11 мес. + 100 000 руб. = 760 000 руб.

поэтому ежемесячные обязательные платежи с его заработной платы начисляются с суммы 718 000 руб., а после, до конца года не начисляются.

718 000 руб. х 2,9% = 20 822 руб.

Сумма страховых взносов, подлежащая уплате в ФФОМС, начисляется со всей суммы выплат по общей ставке, и составит:

820 000 руб. × 5,1% = 41 820 руб.

Общая сумма страховых взносов, начисленных на заработную плату Смирнова М.Ю., подлежащая уплате по итогам 2016 года, составит:

177 520 руб. + 20 822 руб. + 41 820 руб. = 240 162 руб.

Доход Кротова А.И. не превысил предельные значения базы — 718 000 руб. и 796 000 руб.:

33 000 руб. × 12 мес. = 396 000 руб.,

поэтому ежемесячные обязательные платежи с его заработной платы начисляются до конца года по максимальной ставке. Сумма страховых взносов, подлежащая уплате, составит:

396 000 руб. × 30% = 118 800 руб.

Общая сумма взносов, подлежащая уплате по итогам 2016 года, составит:

240 162 + 118 800 руб. = 358 962 руб.

Ответ: Страховые взносы в ООО «Плюс» за 2016 год составят — 358 962 руб.

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Типовые задачи по страхованию с примерами их решений

Личное страхование

Задача 1

Гражданин заключил договор страхования жизни (S) на 100000 руб. с временной франшизой: выплата за травмы производится, начиная с 7-го дня лечения. Тариф по договору (Т) 1,5%. Застрахованный сломал руку и ему нa-ложен гипс на 30 дней.

Определите стоимость договора страхования (Р) и размер подлежащего выплате обеспечения (В), если по условиям договора за 1 день нетрудо­способности начисляется 0,5% от страховой суммы.

1) Определим платеж Р = S*T = 100000 руб.*0,015 = 1500 руб.

2) Определим размер обеспечения В = (30 дней — 6 дней)* 100000 руб.*0,005 = 12000 руб.

Задача 2

Определить страховой платеж по договору страхования от несчастного случая врача скорой помощи (тарифная ставка 2,5%). Страховая сумма 100 тыс. руб. Срок договора 6 мес.

При краткосрочном страховании (на срок до 1 года) страховщики обычно применяют прогрессивный порядок определения страховой премии (см.тема 2). При сроке страхования 6 мес. обычно взимается 70% годового платежа.

Р = S*T*0,7 = 100000*0,025*0,7 = 1750 руб.

Задача 3

Гражданин, заключивший договор медицинского страхования на время своей зарубежной поездки (на 40 дней) досрочно (через 25 дней) вернулся в Россию, о чем в соответствии с условиями договора своевременно известил страховую компанию.

Определите часть страховой премии, подлежащую возврату страховате­лю, если расходы страховщика составили 20% от страховой премии (Р=50 у.е.).

1. Расходы на ведение дела (нагрузка) составит:

2. Нетто-премия равна:

3. Страховщик за 25 дней действия договора должен удержать:

4. Незаработанная премия страховщика, подлежащая возврату:

Имущественное страхование

Задача 4

Взрывом разрушен цех. Балансовая стоимость цеха с учётом износа 100 млн. д.е. На момент взрыва в цехе находилось продукции на 20 млн.д.е. Для paсч истки территории привлекались люди и техника. Стоимость затрат состав­ляла 1 млн. д.е., сумма от сдачи металлолома — 2 млн. д.е. Цех не работал ме-сяц. Потери прибыли за этот период составили 150 млн. д.е. Затраты на восста­новление цеха — 125 млн. руб.

Определить сумму прямого убытка, косвенного убытка, общую сумму убытка.

Сумма прямого убытка =100+ 20+1-2=119 млн. д.е.

Сумма косвенного убытка = 150 + 125 = 275 млн. д.е.

Общая сумма убытка =119 + 275 = 394 млн. д.е.

Задача 5

Во время пожара повреждён станок стоимостью 3600 у.е., износ на день страхового случая был равен 25%. Срок эксплуатации 2,5 года. После пожара осталось пригодных деталей на сумму 500 у.е. (О).

Рассчитать сумму ущерба (У) и сумму страхового возмещения (В) при условии, что станок застрахован на действительную стоимость. Решение:

1 .Стоимость станка на момент страхования: СС=3600-3600*0,25=2700у.е. У = 3600 — 3600*0,25 — 500 = 2200 д.е. В = У = 2200 д.е. (так как страхование по действительной стоимости I.

Задача6

Жилой дом стоимостью (СС) 200 тыс. долл. США застрахован на 100 тыс.

Практическая работа 8. Расчет страховых взносов.

долл. США (S). В результате пожара ущерб (У) составил 50 тыс. долл. США. Безусловная франшиза (Фр) 200 долл. США.

Определить возмещение, которое подлежит выплате, если договор за­ключен:

а) по системе 1 -го риска;

б) по системе пропорциональной ответственности. Решение:

а) Страхование по системе первого риска предусматривает выплату стра­хового возмещения в размере ущерба, но в пределах страховой суммы. При этом часть ущерба, превышающая страховую сумму, возмещению не подлежит.Безусловная франшиза компенсации не подлежит.

В = У — Фр = 50000 — 200 = 49800 долл. США

Возмещение производится в размере 49800 долл. США, так как эта сумма меньше страховой суммы.

б) Страхование по системе пропорциональной ответственности преду­сматривает возмещение ущерба, скорректированного на отношение страховой суммы к страховой стоимости имущества.

В = y*S/CC — Фр = 50000* 100000/200000 — 200 = 24800 долл. США.

Задача 7

В результате страхового случая по договору страхования груза причинён ущерб (У) в сумме 200 тыс. д.е. Страховая стоимость (СС) по договору страхо-вания груза 400 тыс. д.е., страховая сумма (S) 400 тыс. д.е., безусловная фран-шиза (Фр) 50 тыс. д.е., расходы на уменьшение убытков при наступлении стра-хового случая (Рас.) 10 тыс. д.е., убытки от общей аварии, приходящейся на гр) з (Уобщ. ав.), — 20 тыс. д.е. Договор был заключён «с ответственностью за все риски».

Определить размер выплаты в связи со страховым случаем (В). Решение:

В = (У+Рас.+Уобщ. ав)*S/С — Фр = (200+10+20)*400/400 -50 = 230 тыс.д.е.

Задача 8

В результате ДТП уничтожен легковой автомобиль, действительной стоимостью (С) 37000 д.е. Износ на день заключения договора (И) 20%, остатки пригодных деталей с учётом их обесценения (О) 1000 д.е. На приведение дета­лей в порядок израсходовано 700 д.е. (3).

Определить сумму ущерба (У) и сумму страхового возмещения (В) при условии, что автомобиль застрахован на действительную стоимость.

У = СС*(1-И)-О+3 = 37000*(1-0,2)-1000+700 = 29300 д.е. В = У = 29300 д.е.

Задача 9

Организация заключила договор страхования от пожара принадлежащего ей здания ресторана. Страховая сумма 500000 у.е., тариф установлен 1 %. Че­рез 5 месяцев 10 дней ресторан был продан другой фирме и бывший владелец обратился в страховую компанию с заявлением о расторжении договора. Опре­делите, какая сумма подлежит возврату, если расходы на ведение дела состав­ляют 10 % в структуре тарифа.

Страхование ответственности

Задача 10

Турагент РФ предлагает согласно контракту о сотрудничестве в o6ласти туризма с турецкой фирмой реализовать индивидуальные и групповые туры и городах Турции на сумму 500 млн. д.е. с возможностью получения прибыли 50млн. д.е. (рентабельность 10%). Турфирма решила застраховать туристиче­ский риск с ответственностью за неполучение планируемой прибыли в разнице 70%. Из-за непредвиденных обстоятельств фактическая реализация путёвок о-ставила 300 млн. д.е. и только 21 млн. д.е. прибыли (рентабельность 7%).

Определить размер финансового ущерба (У) и величину страхового воз­мещения турфирме (В).

1.Размер финансового ущерба: У = 10% — 7% = 3%.

2. Страховщик произведет выплату турфирме в размере:

В = 500*0,03*0,70 = 10,5 млн. д.е.

Задача 11

Заключается договор страхования профессиональной ответственности врача. Страховая сумма (S) установлена 40000 руб. базовый тариф по дан-ному виду страхования (Т) 2%. В предшествующем страхованию году врач обучался на курсах повышения квалификации и получил диплом. Коэффи­циент к тарифу за повышение квалификации 0,8.

Определите размер страхового платежа.

1.Определим тариф по договору с учетом скидки:

2. Размер страховой премии составит:

Р = S*T = 40000*0,016 = 640 руб.

Рассчитайте платеж по договору страхования ответственности водителя, если базовая ставка платежа для легкового автомобиля составляет при сроке страхования 1 год — 1980 руб.; коэффициент к тарифу, зависящий от территории эксплуатации автомобиля (определяется по месту регистрации собственника автомобиля), составляет 0,5; коэффициент, зависящий от возрас­та и стажа водителя составляет 1,2; коэффициент, зависящий от мощности двигателя составляет 1,5.

Определяем страховую премию по договору с учетом выбранных коэф­фициентов:

Р = 1980*0,5*1,2*1,5 = 1782 руб.

Задания для практической работы. Задание1.Исчислите базу для начисления страховых взносов в ПФ, ФСС, ФОМС, если в пользу работников работодателем произведены сл

Задание1.Исчислите базу для начисления страховых взносов в ПФ, ФСС, ФОМС, если в пользу работников работодателем произведены сл. выплаты:

Заработная плата–1 420 тыс.руб; Премия- 240тыс.руб; Пособие по временной нетрудоспособности — 35 тыс.руб. Компенсационные выплаты, связанные с увольнением по сокращением штатов —13500 руб. Выплаты по договору гражданско–правового характера –50 тыс.руб. Выплаты двум работникам на возмещение затрат по уплате кредита на приобретение жилья –120 тыс.руб.

Задание2.Определите базу для начисления страховых взносов, за январь и февраль если в пользу работников работодателем произведены сл. выплаты:

Январь:1.Заработная плата — 930 000рублей, 2.Премия – 125 000рублей; 3.Выплаты по авторским договорам – 12 000 руб.; 4.Материальная помощь работнику в связи с рождением ребенка – 12 000 рублей; 5.Оплачены пособия по уходу за больным ребенком – 15 000 рублей;

Февраль:1.З/плата — 990 000руб. 2.Коммпецационные выплаты за неиспользованный отпуск –14 000 рублей. 3. Материальная помощь в связи со смертью работника членам его семьи – 5 000 руб. 4.Выплачены пособия по временной нетрудоспособности – 18 000руб.

Задание3. Определите базу для начисления страховых взносов Иванову Т.И за январь и февраль месяцы, если ему были произведены сл. выплаты:

Январь:Заработная плата — 10 700руб.; .Оплата командировочных расходов, подтвержденных документально – 6 000 руб , .Премия – 4 500 руб.

Февраль: З/плата – 11 000руб.; Доплата за совмещение должностных обязанностей -2500руб. 4.Компенцация за бесплатное предоставление коммунальных услуг – 1200.руб.

Задания для проведения практики по профилю специальности

ТЕМА: Расчет страховых взносов в ПФ, ФСС, ФОМС.

ЦЕЛЬ:1.Закрепить теоретические знания студентов о порядке исчисления, тарифах и сроках уплаты страховых взносов.

Типовые задачи по страхованию с примерами их решений

2. Приобрести практические умения по расчету страховых взносов.

Методическое обеспечение занятия

1. Федеральный закон №212-ФЗ от 24.07.2009. ст.12; 13; 15; 16.

3.Задания для практической работы.

4.Методические указания к выполнению заданий

Методические указания к выполнению заданий

1 База для плательщиков страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений начисленных в пользу физических лиц по трудовым, гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказанных услуг, а также по авторским договорам, вне зависимости от формы, в которой осуществлялись данные выплаты за исключением сумм, указанных в ст.9. ФЗ №212:

2 Тариф страхового взноса –размер страхового взноса на единицу измерения базы для начисления страховых взносов. Для организаций , ИП (работодателей), применяющих общую систему налогообложения, тарифы взносов во внебюджетные фонды следующие

2011 год: 34%, в т. ч. ПФ – 26%; ФСС – 2,9%; ФФОМС — 2,1%; ТФОМС – 3%.

Тарифы для индивидуальных предпринимателей, адвокатов и нотариусов, занимающихся частной практикой равны произведению МРОТ (установленного на начало финансового года) и тарифа в соответствующий фонд. Взносы в ФСС данная категория налогоплательщиков не уплачивает. Они вправе добровольно вступить в правоотношения по обязательному социальному страхованию и уплачивать за себя страховые взносы в ФСС. ( МРОТ х 2,9% х 12).

2010 год. ПФ – МРОТх 20% х12; ФФОМС – МРОТ х1,1% х 12; ТФОМС – МРОТ х 2% х 12.

.Плательщики страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам исчисляют и уплачивают страховые взносы отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд.

Сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование в ФСС, подлежит уменьшению плательщиками страховых взносов на сумму произведенных ими расходов на выплату пособий по временной нетрудоспособности и расходов в связи с материнством, в соответствии с законодательством РФ.

4. В течение расчетного (отчетного) периода по итогам каждого календарного месяца плательщики страховых взносов производят исчисление ежемесячных обязательных платежей по страховым взносам, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных (осуществленных — для плательщиков страховых взносов — физических лиц) с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца, и тарифов страховых взносов, за вычетом сумм ежемесячных обязательных платежей, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

.Сумма страховых взносов, подлежащая перечислению в соответствующие государственные внебюджетные фонды, определяется в полных рублях. Сумма страховых взносов менее 50 копеек отбрасывается, а сумма 50 копеек и более округляется до полного рубля.

ИП, адвокаты, частные нотариусы расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период производят самостоятельно. Страховые взносы за расчетный период уплачиваются ими не позднее 31 декабря текущего календарного года.

4. Уплата страховых взносов осуществляется отдельными расчетными документами, направляемыми в ПФ, ФСС, ФОМС на соответствующие счета Федерального казначейства.

Дата добавления: 2016-10-22; просмотров: 726 | Нарушение авторских прав

Пенсионный фонд – это целевой внебюджетный фонд, который осуществляет выплаты пенсий по старости, социальных пенсий по инвалидности или пенсий при потере кормильца.

Пенсионные фонды делятся на государственные пенсионные фонды и негосударственные пенсионные фонды в зависимости от того, какая компания осуществляет управление пенсионным фондом.

Государственный пенсионный фонд РФ

Пенсионный фонд РФ - целевой внебюджетный фонд, образованный как самостоятельная финансово - кредитная организация, осуществляющая государственное управление финансами обязательного пенсионного страхования и выполняющая отдельные банковские операции.

Денежные средства фонда являются государственной собственностью, не входят в состав бюджетов и изъятию не подлежат.

Основным принципом работы государственного Пенсионного фонда является принцип солидарности поколений. То есть взносы пенсии, которые выплачиваются сейчас гражданам, осуществляются за счет страховых взносов с заработной платы трудоспособного населения. Условно механизм данного обеспечения можно сформулировать так: текущее поколение трудоспособных граждан работает, получает материальные блага. Часть из них передаётся современным пенсионерам, которые получают содержание от государства за свои былые труды.

Когда поколение трудоспособного возраста станет старше, и на его место придет повзрослевшая молодежь, то эта схема будет действовать, как и ранее, только уже с другими участниками.

И тем, кто раньше наполнял Пенсионный фонд России, будут выплачивать обеспечение. Это циклическая смена.

Источники формирования средств пенсионного фонда РФ

Источниками формирования средств пенсионного фонда РФ являются:

- страховые взносы работодателей и граждан. В этом случае средства пенсионного фонда РФ образуются за счет страховых взносов следующих страхователей:

1) из числа лиц, производящих выплаты физическим лицам (в том числе - организаций; индивидуальных предпринимателей; физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями);

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты;

3) физические лица, добровольно вступающие в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию (они приравниваются к страхователям);

- средства из федерального бюджета РФ;

Задачи пенсионного фонда РФ

Основными задачами пенсионного фонда РФ являются:

обеспечение совместно с налоговыми органами целевого сбора и аккумуляция страховых взносов;

капитализация собственных средств, привлечение дополнительных источников финансирования, инвесторов;

организация и ведение индивидуального (персонифицированного) учета застрахованных лиц в системе обязательного пенсионного страхования;

работа по взысканию с граждан и работодателей пенсионных средств в целях обеспечения выплат по инвалидности в результате получения увечий на производстве;

осуществление совместно с налоговыми органами контроля за полнотой поступающих страховых взносов со стороны работодателей и правильностью их расходования и др.

Функции пенсионного фонда РФ

К социально-значимым функциям пенсионного фонда РФ можно отнести:

Назначение и выплата пенсий;

Ведение учета средств, поступающих на счета;

Назначение и реализация социальных выплат определенным категориям граждан: инвалидам, Героям Советского Союза, Героям РФ, ветеранам и т.д.

Взаимодействие со страхователями и работодателями;

Взыскание недоимок по пенсионным отчислениям;

Оформление и выдача материнских сертификатов;

Выплата средств материнского капитала;

Управление накопленными в системе деньгами с помощью государственной управляющей компании;

Установление федеральных социальных доплат, чтобы довести совокупный доход до размера прожиточного минимума;

Реализация государственных программ по совместному финансированию пенсий для населения.

Личный кабинет и государственный пенсионный фонд России

На сайте Пенсионного фонда России есть личный кабинет, который может создать любой гражданин.

Для этого необходимо пройти регистрацию на сайте ПФР. Для регистрации требуется паспорт и СНИЛС.

Личный кабинет позволяет, на удаленном доступе, совершать следующие действия:

Получить информацию о комплекте документов, которые необходимы для получения пенсии.

Подать заявление на получение пенсии.

Выбрать способ получения пенсии.

Получить информацию по материнскому капиталу или подать заявку на получение материнского капитала.

Перевести имеющиеся денежные накопления в негосударственный пенсионный фонд.

Оформить справку для предоставления в организации.

Негосударственный пенсионный фонд

Задача негосударственного пенсионного фонда (НПФ) - накопить денежные средства на счету налогоплательщика.

Негосударственные пенсионные фонды – это частные пенсионные фонды. Негосударственные пенсионные фонды являются собственниками средств, которые могут быть мобилизованы и действуют по принципу инвестиционных фондов: граждане дают им деньги, управляющие организации решают, куда им вложить их, и с полученных процентов выплачивают пенсии для граждан.

Денежные накопления могут вноситься работодателем ежемесячно или самим человеком с выбранной периодичностью. Негосударственные пенсионные фонды индивидуально подходят к каждому клиенту и предлагают дополнительные программы по накоплению пенсий.

При закрытии негосударственного пенсионного фонда накопленные денежные средства можно перевести на счет другого негосударственного фонда.

Базой для формирования накоплений является официальная заработная плата. При этом не вся перечисляемая сумма идет на счет налогоплательщика. Часть взносов направляется фондом на обеспечение пенсией тем гражданам, которые получает ее сейчас.

Распоряжаться накопленными денежными средствами можно только после выхода на пенсию.

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на форуме "Зарплата и кадры".

Бухгалтерский учет бюджетные учреждения должны осуществлять с требованиями Бюджетного кодекса, Закона о бухгалтерском учете, Инструкции №157н и иных нормативно-правовых актов РФ, регулирующих бухгалтерский учет. Вести бухгалтерский учет, составлять и предоставлять бухгалтерскую отчетность обязаны в соответствии с требованиями закона "О бухгалтерском учете". В соответствии с п.1 ст.19 Закона о бухгалтерском учете учреждения обязаны самостоятельно организовывать и осуществлять внутренний контроль.

Бухгалтерский учет является системой формирования информации о хозяйственных операциях организации, включающей сбор, регистрацию, обобщение в денежном измерении данных об объектах учета и составление бухгалтерской отчетности.

Внутренний контроль - это процесс, направленный на получение достаточной уверенности в том, что организация обеспечивает:

- эффективность и результативность своей деятельности;

- достоверность и своевременность бухгалтерской отчетности;

- соблюдение в применении законодательных актов.

Система внутреннего контроля в организации включает в себя совокупность организационной структуры, методик и процедур, принятых руководством организации в качестве средств для упорядоченного и эффективного ведения своими силами надзора и проверки.

Объектом учета и контроля в данной работе являются начисленные и уплаченные страховые взносы в государственные внебюджетные фонды, которые является постоянным процессом на протяжении всего времени деятельности организации.

При контроле расчетов с вн݅еб݅юд݅же݅тн݅ым݅и фондами проверяется пр݅ав݅ил݅ьн݅ое исчисление и на݅чи݅сл݅ен݅ие страховых взносов, пр݅ов݅ер݅яе݅тс݅я как составлена от݅че݅тн݅ос݅ть и своевременно ли производятся отчисления во внебюджетные фонды.

Контроль проводится структурным подразделением, созданным в организации и в соответствии с утвержденным положением для отдела внутреннего контроля. Если в организации отсутствует отдельное структурное подразделение, то создается комиссия по внутреннему контролю.

Проводя контроль расчетов с внебюджетными фо݅нд݅ам݅и, становится во݅зм݅ож݅ны݅м определение по݅ря݅дк݅а ведения ан݅ал݅ит݅ич݅ес݅ко݅го учета на предприятии.

Основная це݅ль котроля ра݅сч݅етов по ст݅ра݅хо݅вы݅м взносам со݅ст݅ои݅т в ос݅ущ݅ес݅тв݅ле݅ни݅и пр݅ов݅ер݅ки и оц݅ен݅ки достоверности и порядка ведения бу݅хг݅ал݅те݅рс݅ко݅го учета по ра݅сч݅ет݅ам с вн݅еб݅юд݅же݅тн݅ым݅и фондами.

При пр݅ов݅ед݅ен݅ии контроля ра݅сч݅ет݅ов вы݅де݅ляютяют следующие ос݅но݅вн݅ые цели:

- оценить со݅от݅ве݅тс݅тв݅ую݅щу݅ю на предприятии си݅ст݅ем݅у расчетов страховых вз݅но݅со݅в;

- ус݅та݅новить, насколько правильно оп݅ре݅де݅ле݅на облагаемая база и насколько точны ра݅сч݅ет݅ы сумм вз݅но݅со݅в, которые не݅об݅хо݅ди݅мо будет уплатить во внебюджетные фонды в определенные сроки и при составлении от݅че݅тн݅ос݅ти;

- ооце݅ни݅ть полноту отражения со݅ве݅рш݅ен݅ны݅х операций в бухгалтерском уч݅ет݅е;

- установить насколько со݅от݅ве݅тс݅тв݅ую݅т финансовые и хозяйственные оп݅ер݅ац݅ии действующим нормативно-правовым актам;

- проверить как ор݅га݅ни݅за݅ци݅я соблюдает за݅ко݅но݅да݅те݅ль݅ство РФ по оп݅ер݅ац݅ия݅м, связанным с вн݅еб݅юд݅же݅тн݅ым݅и фондами.

Контролировать правильность ис݅чи݅сл݅ен݅ия, полноту и св݅ое݅вр݅ем݅ен݅но݅ст݅ь уплаты (п݅ер݅еч݅ис݅ле݅ни݅я) страховых взносов в государственные внебюджетные фо݅нд݅ы обязаны Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и их те݅рр݅ит݅ор݅иа݅ль݅ны݅е органы.

Для до݅ст݅иж݅ен݅ия поставленных це݅ле݅й, при пр݅ов݅ед݅ен݅ии контроля ра݅сч݅ет݅ов с вн݅еб݅юд݅же݅тн݅ым݅и фондами ре݅ша݅ют݅ся следующие за݅да݅чи:

- выявить насколько пр݅ав݅ил݅ьн݅о определен фонд оп݅ла݅ты труда для то݅го, чтобы исчислить и начислить страховые взносы;

- соблюдается ли за݅ко݅но݅да݅те݅ль݅ст݅во РФ, когда формируется об݅ла݅га݅ем݅ая база;

- выявить насколько пр݅ав݅ил݅ьн݅о определены тарифы и ставки страховых вз݅но݅со݅в, по которым отчисляются взносы во внебюджетные фонды;

- определить су݅мм݅ы, которые не об݅ла݅га݅ют݅ся страховыми взносами;

- обосновать по݅че݅му в облагаемую базу не включаются су݅мм݅ы, которые не подлежат на݅ло݅го݅об݅ло݅же݅ни݅ю;

- выявить насколько пр݅ав݅ил݅ьн݅о и обоснованно пр݅им݅ен݅яю݅тс݅я ставки и по݅ни݅же݅нн݅ые тарифы;

- обосновать применение на݅ло݅го݅вы݅х льгот;

- выявить насколько св݅ое݅вр݅ем݅ен݅но, полно и пр݅ав݅ил݅ьн݅о перечисляются взносы;

- выявить на݅ск݅ол݅ьк݅о правильно и св݅ое݅вр݅ем݅ен݅но предоставляется отчет в Фонд социального страхования РФ и св݅ед݅ен݅ия݅ в݅ П݅ен݅си݅он݅ны݅й ݅Фо݅нд݅ РФ;

- выявить насколько пр݅ав݅ил݅ьн݅о отражаются в бу݅хг݅ал݅те݅рс݅ко݅й отчетности операции по начислению страховых вз݅но݅со݅в;

- пр݅ов݅ер݅ит݅ь как ведется учет сумм начисленных страховых вз݅но݅со݅в ݅по݅ к݅аж݅до݅му݅ р݅аб݅от݅ни݅ку;

- п݅ро݅ве݅ри݅ть имеется ли на пр݅ед݅пр݅ия݅ти݅и сверка ра݅сч݅ет݅ов по݅ н݅ач݅ис݅ле݅ни݅ю ݅ст݅ра݅хо݅вы݅х ݅вз݅но݅со݅в с внебюджетными фондами;

- проверить на݅ск݅ол݅ьк݅о соответствуют за݅пи݅си ан݅ал݅ит݅ич݅ес݅ко݅го и си݅нт݅ет݅ич݅ес݅ко݅го учета за݅пи݅ся݅м в гл݅ав݅но݅й книге и балансе;

- проверить на݅ск݅ол݅ьк݅о знают сотрудники, от݅ве݅ча݅ющ݅ие за расчеты, те݅ку݅щи݅е изменения в за݅ко݅но݅да݅те݅ль݅ст݅ве и ка݅к правильно понимают но݅рм݅ат݅ив݅но݅-п݅ра݅во݅вы݅е акты.

Внутренний контроль, осуществляемый в организации, может включать в себя следующие виды:

- финансовый - проверка проведения операций в соответствии с действующими и иными нормативными актами и их правильного отражения в бухгалтерском учете и отчетности;

- административный - проверка проведения операций уполномоченными лицами в строгом соответствии с их полномочиями, определенными должностными инструкциями.

Контроль в организации может проводиться в следующих формах:

- предварительного контроля - осуществляется до начала совершения хозяйственной операции. Он позволяет определить, насколько целесообразной и правомерной будет та или иная операция.

- текущего контроля - проведение повседневного анализа соблюдения процедур исполнения бюджета, составление бюджетной отчетности и ведения бюджетного учета.

- последующего контроля - проводится по итогам совершения хозяйственной операции. Он осуществляется путем анализа и проверки бухгалтерской документации и отчетности, проведения инвентаризации и иных необходимых процедур. Последующий контроль проводится путем осуществления как плановых, так и внеплановых проверок.

Внутренний контроль можно разделить на этапы. Первый из них - это планирование, который является главным этапом внутренней проверки и осуществляется путем составления и утверждения плана проверки. Второй этап - это оформление результатов проверки. Результаты предварительного и текущего контроля оформляются в виде служебных записок на имя руководителя организации, к которым могут прилагаться перечень мероприятий по устранению недостатков и нарушений, если такие были выявлены во время проверки, а также рекомендации по недопущению возможных ошибок. Результаты проведения контроля оформляются в виде акта, подписанного всеми членами комиссии. Если в организации не создан отдельный отдел внутреннего контроля, а сам контроль осуществляется силами работников бухгалтерии, то в положении о внутреннем контроле необходимо прописать, с какой периодичность указанные работники должны предоставлять сведения о проведенных контрольных мероприятиях.

Страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством необходимо начислять на большинство производимых работникам выплат (суммы зарплаты, премий, отпускных и др.).

При этом взносы не начисляются на компенсацию расходов, возникающих при исполнении трудовых обязанностей (например, при использовании личного транспорта в служебных целях), на некоторые пособия, выплаты, не связанные с трудовыми отношениями (например, дивиденды). В статье обозначим основные моменты, которые следует учитывать бухгалтеру при исчислении взносов с учетом изменений законодательства.

Предельная база для начисления взносов

Постановлением Правительства РФ от 06.11.2019 №1407 с 01.01.2020 установлена предельная база по страховым
взносам:

• 912 000 руб. — на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
• 1292 000руб. — на обязательное пенсионное страхование.

Для взносов на обязательное медицинское страхование предельная база не устанавливается с 2015 года.

Если суммы выплат работнику превышают предельную величину базы (ст. 421 НК РФ):

· не начисляются взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;

· взносы на обязательное пенсионное страхование начисляются по тарифу 10?%.

Размер тарифов страховых взносов

Статьей 426 НК РФ предусмотрено, что в 2017 — 2020 годах для лиц, которые производят выплаты и вознаграждения физическим лицам (за исключением плательщиков, для которых установлены пониженные тарифы страховых взносов), действуют следующие тарифы страховых взносов:

1) на обязательное пенсионное страхование:
— 22 % — в рамках установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов на данный вид страхования;
—10 % — свыше установленной предельной величины базы.

Данные тарифы действуют в отношении выплат как гражданам России, так и иностранным гражданам (за исключением высококвалифицированных специалистов). В отношении трудящихся (на основании трудового или гражданско-правового договора) граждан из государств — членов ЕАЭС применяется тариф, действующий на территории России в отношении выплат иностранным гражданам (временно проживающим или пребывающим в России);

2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в рамках установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования — 2,9%, в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в РФ (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации»), — 1,8%;

3) на обязательное медицинское страхование — 5,1%.

Для основной категории плательщиков страховые взносы в совокупном размере составят 30%.

Какие категории плательщиков вправе применять пониженные тарифы страховых взносов в 2020 году

К категориям плательщиков, для которых установлены пониженные страховые тарифы, относятся (ст. 427 НК РФ):

• организации, осуществляющие деятельность в сфере информационных технологий (IT-компании);
• плательщики, производящие выплаты и иные вознаграждения членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов;
• некоммерческие организации (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), применяющие УСНО и осуществляющие в соответствии с учредительными документами деятельность, указанную в пп. 7 п. 1 ст. 427 НК РФ;
• благотворительные организации, применяющие УСНО;
• организации, получившие статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28.09.2010 № 244-ФЗ «Об инновационном центре «Сколково» либо участников проекта согласно Федеральному закону от 29.07.2017 №216-ФЗ «Об инновационных научно-технологических центрах и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»;
• резиденты свободной экономической зоны в соответствии с Федеральным законом от 29.11.2014 № 377-ФЗ «О развитии Крымского федерального округа и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя»;
• резиденты территории опережающего социально-экономического развития;
• резиденты свободного порта Владивосток согласно Федеральному закону от 13.07.2015 № 212-ФЗ «О свободном порте Владивосток»;
• резиденты особой экономической зоны в Калининградской области в соответствии с Федеральным законом от 10.01.2006 № 16-ФЗ «Об Особой экономической зоне в Калининградской области и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации»;
• российские организации, осуществляющие производство и реализацию анимационной аудиовизуальной продукции;
• плательщики, получившие статус участника специального административного района в соответствии с Федеральным законом от 03.08.2018 №291-ФЗ «О специальных административных районах на территориях Калининградской области и Приморского края», производящие выплаты и иные вознаграждения членам экипажей судов.

Сводная таблица пониженных ставок страховых взносов в 2020 году

Категории плательщиков страховых взносов, имеющие право на применение пониженных тарифов

Ставка страховых взносов, %

В ПФР

В ФСС

В ФФОМС

Некоммерческие компании, находящиеся на УСНО, осуществляющие деятельность в областях культуры, здравоохранения, образования, науки

Благотворительные организации, применяющие УСНО

Организации, работающие в ИТ-индустрии: разработчики программного обеспечения, тестировщики, установщики и продавцы компьютерных программ

Наниматели членов экипажей российских судов*

Предприятия — резиденты «Сколково»

Изготовители мультфильмов, видео- и аудиопродукции

Резиденты свободной экономической зоны в Крыму и Севастополе

Предприятия, ведущие деятельность на территориях опережающего экономического развития

Резиденты порта Владивосток

Резиденты свободной экономической зоны в Калининградской области

* Нулевые ставки можно использовать только в отношении выплат указанным членам экипажей. По доходам прочих сотрудников работодатели применяют обычные тарифы.

· хозяйственные общества и партнерства, которые на практике применяют или внедряют результаты интеллектуальной деятельности, исключительные права на которые принадлежат их учредителям либо участникам — бюджетным или автономным научным учреждениям либо бюджетным или автономным образовательным организациям высшего образования;

· организации и предприниматели, которые заключили соглашения о технико-внедренческой деятельности и которые производят выплаты сотрудникам, работающим в технико-внедренческих или промышленно-производственных особых экономических зонах;

· организации и предприниматели, которые заключили соглашения о ведении туристско-рекреационной деятельности и которые производят выплаты тем сотрудникам, кто работает в туристско-рекреационных особых экономических зонах, объединенных решением Правительства РФ в кластер.

С 2020 года эти организации и ИП применяют общие тарифы страховых взносов (п. 2 ст. 425 НК РФ).

Представление отчетности

С 2020 года для организаций, численность работников которых составляет более 10 человек, обязательна электронная форма расчета. Соответствующие поправки были внесены Федеральным законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее — Федеральный закон № 325-ФЗ).

Напомним, что до этого требование представлять отчетность в электронной форме распространялось на фирмы со штатом, превышающим 25 человек. Такое ограничение осталось для некоторых других отчетных форм (СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ, 4-ФСС).

В целях выработки единой правовой позиции о применении положений Федерального закона № 325-ФЗ ФНС в Письме от 15.11.2019 №БС-4-11/23242@ «О направлении разъяснений» уточнила, что новые требования к представлению отчетности в электронной форме распространяются на отчетность за 2019 год.

Следует отметить, что для проверки расчета по страховым взносам письмами ФНС РФ от 17.10.2019 №БС-4-11/21381@, БС-4-11/21382@ были введены дополнительные контрольные соотношения в части сравнения зарплаты с МРОТ и средней зарплатой в регионе (по отрасли экономики за предыдущий год).

В расчете по страховым взносам (его форма утверждена Приказом ФНС РФ от 10.10.2016 №ММВ-7-11/551@, действует для отчетности за 2019 год) будут сравнивать разницу значений граф 210 и 230 подразд. 3.2 разд. 3 за каждый месяц. При этом показатель не должен быть меньше:

— МРОТ;
— средней зарплаты в регионе по отрасли экономики за предыдущий расчетный период.

Если хотя бы одно из соотношений не будет соблюдено, налоговая инспекция может сделать вывод, что страхователь занизил базу. В этом случае инспектор может запросить пояснения или исправления отчетности. В дальнейшем возможно проведение мероприятий налогового контроля.

К сведению

За I квартал 2020 года отчитаться по страховым взносам нужно по новой форме, утвержденной Приказом ФНС РФ от 18.09.2019 №ММВ-7-11/470@.

Отчетность по страховым взносам для работодателей, которые являются участниками пилотного проекта ФСС по прямым выплатам, оформляется с учетом ряда особенностей:

в поле 001 приложения 2 к разд. 1 проставляется код «1» (п. 11.1 Порядка заполнения расчета по страховым взносам, утвержденного Приказом ФНС РФ №ММВ-7-11/551@ (далее — Порядок));

не нужно заполнять строки 070 и 080 приложения 2 к разд. 1 (Письмо ФНС РФ от 23.08.2017 №БС-4-11/16751@). В этих строках следует проставить нули (п. 2.20, 11.13, 11.14 Порядка);

не надо заполнять приложения 3 и 4 к разд. 1, поэтому в состав расчета они не включаются (п. 2.7 Порядка). Приложения 3 и 4 к разд. 1 потребуется заполнить, если страхователь в течение отчетного периода выплатил пособие по социальному страхованию до того, как стал участником пилотного проекта (Письмо ФНС РФ от 03.07.2017 №БС-4-11/12778@). Страхователь заполняет эти приложения только в части сумм расходов, понесенных до начала участия в пилотном проекте (Письмо ФНС РФ от 21.08.2017 №БС-4-11/16544@).

Следует отметить, что в 2020 году к пилотному проекту ФСС присоединятся новые регионы:

Республики Коми, Саха (Якутия), Удмуртская Республика, Иркутская, Кировская, Кемеровская, Оренбургская, Саратовская, Тверская области, Ямало-Ненецкий автономный округ.

К сведению: сначала планировалось, что Иркутская область будет участником пилотного проекта с 01.07.2020 (Постановление Правительства РФ от 01.12.2018 № 1459). Постановлением Правительства РФ от 13.11.2019 № 1444 дату присоединения этого региона к пилотному проекту перенесли на более ранний срок

Республики Башкортостан, Дагестан, Красноярский и Ставропольский края, Волгоградская, Ленинградская, Тюменская, Ярославская области

Уплата страховых взносов индивидуальными предпринимателями

Если у ИП есть наемные работники, взносы с выплат этим работникам предприниматель должен исчислять по тем же ставкам, что и организации, то есть как страхователь (пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ).

Уплата ИП страховых взносов осуществляется в фиксированном размере. Если доход предпринимателя за год превысит 300 000 руб., он должен будет доплатить взносы на обязательное пенсионное страхование из расчета 1% суммы превышения (пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ).

Платеж

Сумма за 2020 год, руб.

Срок уплаты

Дополнительные взносы на ОПС

1% доходов более 300 000 руб., максимум — 259 584 руб.

Начисление страховых взносов на выплаты по гражданско-правовым договорам

Минфин в Письме от 22.11.2019 № 03-15-06/90643 напомнил, что в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков-организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ), в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предмет которых — выполнение работ, оказание услуг

Исходя из ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», а также ст. 10 Федерального закона от 29.11.2010 №326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» лица, работающие по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, признаются застрахованными по обязательному пенсионному страхованию и обязательному медицинскому страхованию.

Лица, выполняющие работы (оказывающие услуги) по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, не входят в число застрахованных лиц по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 №255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»). Поэтому п. 3 ст. 422 НК РФ установлено, что вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по упомянутым договорам гражданско-правового характера, не включаются в базу для исчисления взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Таким образом, вознаграждение, выплачиваемое организацией физическому лицу по договору возмездного оказания услуг, признается объектом обложения только взносами на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

В таблице приведена информация о том, на какие выплаты по гражданско-правовым договорам надо начислять взносы, а на какие — нет.

Облагаются страховыми взносами выплаты (вознаграждения)

Не облагаются страховыми взносами выплаты (вознаграждения)

По гражданско-правовым договорам с физическими лицами (кроме индивидуальных предпринимателей и лиц, занимающихся частной практикой) на выполнение работ, оказание услуг. В частности, взносами облагаются вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам подряда (Письмо Минфина РФ от 12.04.2019 № 03-15-05/26092)

По договорам о передаче права собственности (иных вещных прав) на имущество и имущественные права либо передаче имущества и имущественных прав в пользование (п. 4 ст. 420 НК РФ), например по договорам купли-продажи, аренды

Иностранцам по договорам оказания услуг (выполнения работ) за пределами РФ (п. 5 ст. 420 НК РФ)

По лицензионным договорам, договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности и издательским лицензионным договорам

Добровольцам (волонтерам) в виде возмещения их расходов (в том числе на питание — в пределах установленного лимита) по гражданско-правовым договорам, заключа-мым в соответствии со ст. 17.1 Федерального закона от 11.08.1995 № 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и добровольчестве (волонтерстве)» (п. 6 ст. 420 НК РФ)

По договорам авторского заказа в пользу авторов произведений

Иностранцам и волонтерам по отдельным гражданско-правовым договорам в связи с проведением в РФ футбольных турниров (п. 7, 8 ст. 420 НК РФ). При этом выплаты, связанные с подготовкой и проведением чемпионата Европы по футболу в 2020 году, не облагаются взносами, если осуществлены по 31.12.2020 включительно

Читайте также:

  
• Какие отчисления в пенсионный фонд для предпринимателей в украине
  
• Взносы в пенсионный фонд для ип старше 80 лет
  
• Как оплатить долг по пенсионным отчислениям ип
  
• Как оплатить с расчетного счета взнос в пенсионный фонд
  
• Как убрать задолженность по страховым взносам в пфр