Федеральный закон пенсионного фонда 1 от дохода
Фиксированная часть взносов на пенсионное и медицинское страхование за 2019 год должна быть уплачена до 31 декабря 2019 года, соответственно за 2020 год уплата взносов должна произойти в срок до 31.12.2020 . Взносы в фонды в фиксированном размере должны быть уплачены всеми индивидуальными предпринимателями, вне зависимости от применяемого режима налогообложения, размера полученных доходов и от того, велась деятельность, или нет.
Мнение ведомств по этому вопросу уже менялось, поэтому многие бизнесмены в России, чтобы не отслеживать изменения законодательства и прочие важные моменты самостоятельно, используют удобный онлайн-сервис. С его помощью можно существенно минимизировать риски и экономить время.
Взносы на пенсионное и медицинское страхование в 2020 году
Напомним, что фиксированные взносы на обязательное пенсионное страхование до 2018 года рассчитывались по следующей формуле:
МРОТ на начало года X Тариф страховых взносов (26%) X 12.
С 2018 года правительство РФ приняло решение повысить МРОТ до прожиточного минимума и установить МРОТ с 1 января 2018 года в размере 9 489 рублей. При такой величине МРОТ, фиксированные взносы, рассчитанные по прежним правилам (ст.430 НК РФ), должны были существенно увеличиться. Для того чтобы радикально не увеличивать налоговую нагрузку на предпринимателей, руководство страны определило, что:
С 2018 года фиксированные взносы перестали быть привязаны к МРОТ, установленному на 1 января. Решением правительства РФ установлена не расчетная, а строго фиксированная сумма на уплату обязательных взносов пенсионного страхования в 2019 году - 29 354 рублей, в 2020 году - 32 448 рублей.
Помимо этого до 1 июля 2019 года за 2018 год индивидуальным предпринимателям, годовой доход которых превысил 300 000 рублей, нужно было уплатить 1% от суммы превышения . На 2020 год срок уплаты дополнительного взноса на пенсионное страхование за 2019 год остается прежним – до 1 июля 2020 года.
Срок уплаты 1 процента на пенсионное страхование за 2019 год – до 01.07.2020. Перечислять их нужно в ИНФС. Причем уплачивать взнос можно по частям, равномерно распределяя финансовую нагрузку.
КБК для этого платежа: 182 1 02 02140 06 1110 160.
На медицинское страхование в 2020 году уплачиваются взносы только в фиксированном размере. Взносы на медицинское страхование с доходов свыше 300 000 рублей рассчитывать и уплачивать не нужно.
Для уплаты фиксированных медицинских взносов ИП в 2020 году, так же как и в случае с пенсионными взносами, учитывать размер МРОТ не надо. Правительство определило конкретный размер медицинских взносов. В 2019 году он составляет 6 884 рублей; в 2020 году - 8 426 рублей.
Напомним, размер МРОТ в 2019 году составляет 11 280 рублей; в 2020 году - 12 130 рублей. Но, как сказано выше, на размер страховых взносов он за периоды 2019 и 2020 годов не влияет.
Фиксированные взносы за 2019 год
Сумма фиксированных платежей за 2019 год
ИФНС на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере
182 1 02 02140 06 1110 160
ИФНС на обязательное медицинское страхование
182 1 02 02103 08 1013 160
Итого: 36 238 рублей
Фиксированные взносы за 2020 год
Сумма фиксированных платежей за 2020 год
ИФНС на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере
182 1 02 02140 06 1110 160
ИФНС на обязательное медицинское страхование
182 1 02 02103 08 1013 160
Итого: 40 874 рублей
Больше информации о фиксированных платежах на пенсионное и медицинское страхование в 2020 году вы найдете в этом материале.
Взносы ИП в ПФР с доходов более 300 000 рублей
В случае если доходы индивидуального предпринимателя за расчетный период более 300 000 рублей, то кроме фиксированных платежей на пенсионное и медицинское страхование в размере 36 238 рублей в 2019 году и 40 874 рубля в 2020 году. ИП должен уплатить на пенсионное страхование расчетную часть страховых взносов, которая составляет 1% (от суммы превышения). Основанием до 2017 года основанием являлся п. 1.1. ст. 14. Федерального закона от 24 июля 2009 г. № в редакции Федерального закона от N . С 2017 года ФЗ 212 утратил силу, но данное положение законодатель закрепил в п.1 ст. 430 НК РФ .
Действующее законодательство РФ предусматривает ограничение суммы страховых взносов на пенсионное страхование. Их размер не может быть больше, чем произведение восьмикратного размера фиксированного взноса на пенсионное страхование, установленного НК РФ. В 2019 году размер предельной суммы пенсионных взносов составляет 234 832 рублей; а в 2020 году он вырастет до 259 584 рублей.
Если общий доход предпринимателя за квартал превышает 300 000 рублей, то можно сразу оплатить 1% в ИФНС. Это позволит равномерно распределить нагрузку в течение года. Но можно оплатить 1% и до 1 июля в следующем году.
Уплата 1% на пенсионное страхование для ИП в 2020 году за 2019 год
Обратите внимание на то, что при оплате рассматриваемого платежа в прошлые годы налогоплательщики на Общей системе налогообложения (ОСНО), а также предприниматели, применявшие Упрощенную систему налогообложения («доходы минус расходы» 15%), при расчете доходов для страховых взносов не принимали в учет величину расходов.
Начиная с 1 января 2017 года, расчет 1 % для ИП на ОСНО изменился. Теперь ИП на ОСНО при расчете 1% на пенсионное страхование используют норму закона, указанную в пп. 1 п. 9 ст. 430 НК РФ. Данная норма определяет доходы для ОСНО в соответствии со ст 210 НК РФ. Т.е. как разницу между доходами и профессиональными вычетами. Поэтому ИП на ОСНО будут определять 1% не от доходов, а от разницы между доходами и расходами. 25.10.2016 года Минфин РФ своим письмом № БС-19-11/160@ подтвердил правомочность такого расчета. В 2019 и 2020 году данное правило продолжает свое действие.
В случае если ИП применяет несколько режимов налогообложения одновременно, то доходы от его предпринимательской деятельности суммируются.
КБК для уплаты 1 процента на пенсионное страхование в 2020 году
В 2020 году за 2019 год перечислять страховые взносы в ПФР с доходов, превышающих 300 000 рублей, при оплате 1% необходимо на следующий КБК — 182 1 02 02140 06 1110 160, указывая реквизиты ИФНС.
Рассмотрим на примерах, как происходит уплата 1% с доходов более 300 000 рублей в 2019 и 2020 году на разных налоговых системах.
ИП на УСН 6% (Доходы) и 1% от превышения в 2020 году
Индивидуальный предприниматель, работающий на УСН 6% (Доходы), который получил доход свыше 300 000 рублей, кроме фиксированных взносов на пенсионное страхование за 2018 год (26 545 рублей 00 копеек) до 1 июля 2019 года должен оплатить 1% от суммы превышения.
Сумму к оплате нужно рассчитать по формуле:
(Доход – 300 000) х 1 %
Предположим, что ИП на УСН 6% без наемных работников заработал 700 000 рублей за 2018 год. Ему необходимо перечислить на пенсионное страхование:
26 545 рублей (фиксированный платеж) + (700 000 — 300 000) x 1% = 30 545 рублей.
Таким образом, ИП на УСН 6% до 31 декабря 2018 года оплачивает обязательное пенсионное страхование в размере 26 545 рублей, а до 1 июля 2019 года — 1% от суммы, превышающей 300 000 рублей — 4 000 рублей. Общая сумма, которую ИП должен уплатить, составляет 30 545 рублей.
Также следует поступить и в 2020 году, с учетом увеличения размера фиксированных страховых взносов.
ИП на УСН 15% («Доходы минус расходы») и 1% от превышения в 2020 году
Уплата ИП 1 процента на обязательное пенсионное страхование в этом случае несколько отличается. Индивидуальный предприниматель, который применяет УСН 15%, для расчета берет не разницу «доходы минус расходы», а всю заработанную сумму за 2018 год. То есть общий размер дохода ИП уменьшать на расходную часть не нужно. Несмотря на то, что для ОСНО такое правило расчета 1% было в 2017 году изменено в лучшую сторону, о чем написано в данной статье выше, для УСН (доходы минус расходы)в целях расчета 1% берутся доходы в соответствии со ст. 346.15 НК.
Минфин РФ своим письмом № 03-15-05/63068 от 04.09.2018 в очередной раз подтвердил эту норму, подчеркивая, что для изменения действующего подхода по определению величины страховых взносов для ИП на УСН необходимо внесение изменений в Налоговый кодекс.
ИП на ЕНВД и 1% от превышения в 2020 году
Для расчета 1% от суммы превышения лимита в 300 000 рублей, предприниматели, которые работают на Едином налоге на вмененный доход (ЕНВД) берут в учет вмененный доход, а не реальный размер полученной прибыли.
Напомним, что вмененный доход для ИП на ЕНВД определяется на основании статьи 346.29 НК РФ и рассчитывается по следующей формуле:
Для определения годового дохода ИП на ЕНВД необходимо сложить вмененные доходы по декларациям (1–4 квартал).
Если вы работаете на ЕНВД, не забудьте ознакомиться с изменениями в ЕНВД для ИП в 2019 году.
ИП на ПСН и 1% от превышения в 2020 году
1% для ИП на Патентной системе налогообложения рассчитывается от потенциально возможного дохода по патенту. Если патент куплен на несколько месяцев, то потенциальный доход рассчитывают пропорционально количеству месяцев, на который патент был приобретен.
Как выполняется уплата 1% в на пенсионное страхование для ИП в 2020 году (на обязательное пенсионное страхование), рассмотрим расчет на примере индивидуального предпринимателя на ПСН, который оказывает парикмахерские услуги в городе Севастополе и имеет 14 наемных работников. Данный ИП приобрел патент сроком на 12 месяцев. В патенте указывается, что размер потенциально возможного дохода составляет 1 760 000 рублей. Независимо от фактического дохода, расчет ведется от потенциально возможного дохода, рассчитанного в патенте. Рассчитаем, сколько он должен уплатить на пенсионное страхование, кроме фиксированных взносов.
Для расчета нужно от размера потенциально возможного дохода отнять 300 000 рублей и умножить на 1%, то есть:
(1 760 000 — 300 000) X 1% = 14 600 рублей.
Таким образом, ИП должен заплатить взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в размере 36 238 рублей (фиксированные взносы на пенсионное и медицинское страхование до 31 декабря 2019 года) + 14 600 (1% от превышения лимита 300 000 рублей до 1 июля 2020 года) = 46 985 рублей.
Уменьшение авансового платежа по ЕНВД и УСН на 1%
Авансовый платеж по ЕНВД и УСН можно уменьшить на 1% от суммы превышения лимита 300 000 рублей, если дополнительный взнос был сделан в том периоде, за который рассчитывается налог.
То есть, если дополнительный взнос за предшествующий 2019 год был оплачен 30 марта 2020 года, то индивидуальный предприниматель вправе уменьшить авансовый платеж по УСН или ЕНВД за первый квартал 2020 года, а не за 4 квартал предыдущего года для ЕНВД или не за весь 2019 год для УСН.
Предприниматели, применяющие УСН и ЕНВД, не имеющие наемных работников, могут уменьшить налог по ЕНВД или УСН на всю сумму обязательных взносов. ИП на ЕНВД или на УСН с наемными работниками уменьшает налоги на сумму уплаченных взносов, но не более чем на 50%.
Материал отредактирован в соответствии с изменениями законодательства 03.09.2019
Тоже может быть полезно:
- Транспортный налог при УСН и ОСНО в 2020 году
- Налог на имущество организаций и физических лиц
- Транспортный налог в Москве в 2020 году
- Торговый сбор в Москве в 2020 году
- Налоговый календарь на 2017 год
- Коды доходов в справке 2-НДФЛ в 2020 году
Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегам
Если вы хотите узнать, как решить именно ваш вопрос — обращайтесь в форму онлайн консультанта. Это быстро и бесплатно!
РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН
Об исполнении бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации за 2019 год
Принят Государственной Думой 23 сентября 2020 года
Одобрен Советом Федерации 7 октября 2020 года
1. Утвердить отчет об исполнении бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации (далее - Фонд) за 2019 год:
1) общий объем доходов бюджета Фонда в сумме 8 780 997 005,2 тыс. рублей, из них 8 720 193 222,5 тыс. рублей в части, не связанной с формированием средств для финансирования накопительной пенсии, в том числе за счет межбюджетных трансфертов, полученных из федерального бюджета в сумме 3 308 710 623,1 тыс. рублей и бюджетов субъектов Российской Федерации в сумме 3 322 817,8 тыс. рублей;
2) общий объем расходов бюджета Фонда в сумме 8 627 131 752,7 тыс. рублей, из них 8 564 312 635,6 тыс. рублей в части, не связанной с формированием средств для финансирования накопительной пенсии;
3) объем профицита бюджета Фонда в сумме 153 865 252,5 тыс. рублей, сложившегося исходя из профицита бюджета Фонда в части, не связанной с формированием средств для финансирования накопительной пенсии, в сумме 155 880 586,9 тыс. рублей и дефицита бюджета Фонда в части, связанной с формированием средств для финансирования накопительной пенсии, в сумме 2 015 334,4 тыс. рублей.
2. Утвердить следующие показатели исполнения бюджета Фонда:
1) доходы бюджета Фонда по кодам классификации доходов бюджетов за 2019 год согласно приложению 1 к настоящему Федеральному закону;
2) структура расходов бюджета Фонда за 2019 год согласно приложению 2 к настоящему Федеральному закону;
3) источники внутреннего финансирования дефицита бюджета Фонда по кодам классификации источников финансирования дефицитов бюджетов за 2019 год согласно приложению 3 к настоящему Федеральному закону.
Президент Российской Федерации В.Путин
15 октября 2020 года
Приложение 1к Федеральному закону"Об исполнении бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации за 2019 год"
Доходы бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации по кодам классификации доходов бюджетов за 2019 год
Кассовое исполнение
Налоговые и неналоговые доходы
Страховые взносы на обязательное социальное страхование
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату накопительной пенсии
1 02 02020 06 0000 160
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации (за расчетные периоды с 2002 года по 2009 год включительно)
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (за расчетные периодыс 2002 года по 2009 год включительно)
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату накопительной пенсии (за расчетные периоды с 2002 года по 2009 год включительно)
Взносы организаций, использующих труд членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату доплат к пенсии
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2013 года)
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату накопительной пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2013 года)
Взносы, уплачиваемые организациями угольной промышленности в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату доплаты к пенсии
Страховые взносы по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пунктах 1 - 18 части 1 статьи 30 Федерального законаот 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ "О страховых пенсиях", зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии
Страховые взносы по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пункте 1 части 1 статьи 30 Федерального законаот 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ "О страховых пенсиях", зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии
Страховые взносы по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пунктах 2 - 18 части 1 статьи 30 Федерального законаот 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ "О страховых пенсиях", зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату накопительной пенсии
Дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию и взносы работодателя в пользу застрахованных лиц, уплачивающих дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации
Страховые взносы, уплачиваемые лицами, добровольно вступившими в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии
Налоги на совокупный доход
Налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения
Минимальный налог, зачисляемый в бюджеты государственных внебюджетных фондов (уплаченный (взысканный) за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года)
Задолженность и перерасчеты по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам
Недоимка, пени и штрафы по страховым взносам
Недоимка, пени и штрафы по взносам в Пенсионный фонд Российской Федерации
Страховые взносы в виде фиксированного платежа, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации (по расчетным периодам, истекшим до 1 января 2010 года)
Страховые взносы в виде фиксированного платежа, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии(по расчетным периодам, истекшим до 1 января 2010 года)
Страховые взносы в виде фиксированного платежа, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату накопительной пенсии (по расчетным периодам, истекшим до 1 января 2010 года)
Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности
Доходы от размещения средств бюджетов
Доходы от размещения средств Пенсионного фонда Российской Федерации, сформированных за счет сумм страховых взносов на накопительную пенсию
Доходы от инвестирования средств пенсионных накоплений, перечисленные управляющими компаниями в Пенсионный фонд Российской Федерации в соответствии с законодательством Российской Федерации
Доходы от временного размещения Пенсионным фондом Российской Федерации средств, сформированных за счет сумм страховых взносов на накопительную пенсию, а также доходы от реализации (погашения) активов, приобретенных за счет средств пенсионных накоплений
Доходы от временного размещения Пенсионным фондом Российской Федерации средств, сформированных за счет сумм дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию и взносов работодателя в пользу застрахованных лиц, уплачивающих дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию
Доходы Пенсионного фонда Российской Федерации от инвестирования средств резерва по обязательному пенсионному страхованию
Доходы от инвестирования средств резерва Пенсионного фонда Российской Федерации по обязательному пенсионному страхованию
Доходы, получаемые в виде арендной либо иной платы за передачу в возмездное пользование государственногои муниципального имущества(за исключением имущества бюджетных и автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных)
Доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в оперативном управлении органов государственной власти, органов местного самоуправления, государственных внебюджетных фондов и созданных ими учреждений (за исключением имущества бюджетных и автономных учреждений)
Доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в оперативном управлении Пенсионного фонда Российской Федерации
Прочие доходы от использования имущества и прав, находящихся в государственной и муниципальной собственности (за исключением имущества бюджетных и автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных)
Прочие поступления от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности (за исключением имущества бюджетных и автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных)
Прочие поступления от использования имущества, находящегося в оперативном управлении Пенсионного фонда Российской Федерации
Доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства
Доходы от компенсации затрат государства
Доходы, поступающие в порядке возмещения расходов, понесенных в связи с эксплуатацией имущества
Доходы, поступающие в порядке возмещения расходов, понесенных в связи с эксплуатацией федерального имущества, закрепленного на праве оперативного управления за Пенсионным фондом Российской Федерации
Прочие доходы от компенсации затрат государства
Прочие доходы от компенсации затрат бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации
Доходы от продажи материальных и нематериальных активов
Доходы от реализации имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности(за исключением движимого имущества бюджетных и автономных учреждений,а также имущества государственныхи муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных)
Доходы от реализации имущества, находящегося в оперативном управлении Пенсионного фонда Российской Федерации (в части реализации основных средств по указанному имуществу)
Доходы от реализации имущества, находящегося в оперативном управлении Пенсионного фонда Российской Федерации (в части реализации материальных запасов по указанному имуществу)
Средства от распоряжения и реализации конфискованного и иного имущества, обращенного в доход государства (в части реализации основных средств по указанному имуществу)
Средства от реализации конфискованного имущества, полученного в результате совершения коррупционных правонарушений, обращенного в доход государства (в части реализации основных средств по указанному имуществу)
Средства от реализации конфискованного имущества, полученного в результате совершения коррупционных правонарушений, обращенного в доход государства (в части реализации основных средств по указанному имуществу)
Средства от реализации конфискованного имущества, полученного в результате совершения коррупционных правонарушений, обращенного в доход государства (в части реализации основных средств по указанному имуществу)
Средства от распоряжения и реализации конфискованного и иного имущества, обращенного в доход государства (в части реализации материальных запасов по указанному имуществу)
Средства от реализации конфискованного имущества, полученного в результате совершения коррупционных правонарушений, обращенного в доход государства (в части реализации материальных запасов по указанному имуществу)
Средства от реализации конфискованного имущества, полученного в результате совершения коррупционных правонарушений, обращенного в доход государства (в части реализации материальных запасов по указанному имуществу)
Средства от реализации конфискованного имущества, полученного в результате совершения коррупционных правонарушений, обращенного в доход государства (в части реализации материальных запасов по указанному имуществу)
Штрафы, санкции, возмещение ущерба
Денежные взыскания (штрафы) за нарушение законодательства Российской Федерации о государственных внебюджетных фондах и о конкретных видах обязательного социального страхования, бюджетного законодательства (в части бюджетов государственных внебюджетных фондов)
Денежные взыскания (штрафы) за нарушение законодательства Российской Федерации о государственных внебюджетных фондах и о конкретных видах обязательного социального страхования, бюджетного законодательства (в части бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации)
Денежные взыскания (штрафы) за нарушение законодательства Российской Федерации о государственных внебюджетных фондах и о конкретных видах обязательного социального страхования, бюджетного законодательства (в части бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации)
Денежные взыскания (штрафы), налагаемые Пенсионным фондом Российской Федерации и его территориальными органами в соответствии со статьями
48 - 51 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования"
Денежные взыскания (штрафы) и иные суммы, взыскиваемые с лиц, виновных в совершении преступлений, и в возмещение ущерба имуществу
Денежные взыскания (штрафы) и иные суммы, взыскиваемые с лиц, виновных в совершении
Как всегда летом, становится актуальна тема методики расчета однопроцентного пенсионного взноса для индивидуальных предпринимателей. В очередной раз встал вопрос — как считать этот взнос предпринимателям на упрощенной системе налогообложения с базой доходы минус расходы. И, кажется, наконец-то все споры должны прекратиться. Подробности в нашем новом видео или в продолжении этой статьи.
Для тех, кто в танке
Наверное, мало кто из читателей не знает в чем суть спора предпринимателей на УСН (д-р) с налоговой, но на всякий случай ниже будет несколько абзацев на эту тему. Кстати, у нас есть отдельный ролик, в котором мы говорим об этом поподробней.
Однопроцентный взнос считается предпринимателями от годового дохода, превышающего 300 тысяч рублей. Формула на первый взгляд кажется очень простой — надо просто взять весь доход за год, вычесть из него 300 тысяч и умножить на один процент. Но дьявол, как водится, крылся в деталях. Когда мы, вооружившись карандашом и куском бумаги, решим просчитать этот взнос, то столкнемся с проблемой — а что считать доходом? Если задать этот вопрос предпринимателю, наверное, он просто покрутит пальцем у виска и пойдет дальше зарабатывать деньги, но бухгалтеру тут есть над чем подумать.
Применительно к нашей ситуации (расчет однопроцентного взноса в ПФР) суть понятия «доход» зависит от системы налогообложения, на которой работает предприниматель. Их можно поделить на три вида:
- Налог зависит только от доходов. Пример — УСН 6% (д)
- Налог зависит от доходов и расходов. Пример — НДФЛ, УСН 15% (д-р)
- Налог не зависит ни от доходов, ни от расходов. Пример — ЕНВД, патент.
Попробуем определить, что такое доход для каждого из озвученных выше типов.
Начнем с самого простого — системы налогообложения, в которых налог зависит только от дохода. Тут однопроцентный взнос считается от всего дохода без учета расходов. И это логично, и никто с этим не спорит. Логично это в первую очередь из-за того, что в этой методике присутствует единообразие. Для расчета страхового взноса в ПФР используются ровно те же самые данные, что и для расчета налога.
Никаких споров нет и по случаям, когда налог не зависит ни от доходов, ни от расходов. В этом случае размер налога зависит от какого-то физического показателя (количество сотрудников, размер зала обслуживания, количество торговых точек). И в зависимости от этого физического показателя государство, как принято говорить, вменяет предпринимателю какой-то фиксированный доход, от которого уже и высчитывается фактический налог. И один процент от дохода свыше 300 тысяч считается как раз от этого вмененного государством дохода. Это тоже вполне логично, и даже более того — чаще всего чрезвычайно выгодно для предпринимателей (за счет того, что вмененный доход может быть гораздо меньше реального).
А вот споры начинаются тогда, когда речь заходит о налогах, размер которых зависит и от дохода, и от расхода. Изначально правила расчета однопроцентного взноса были сформулированы так, что ни в каких случаях не допускалось использование расходов при его расчете. Но несколько лет назад Конституционный суд подтвердил право предпринимателей на общей системе считать 1% в ПФР с учетом расходов. Как итог — это право закрепили в Налоговом кодексе для всех предпринимателей на ОСН. И тут возникла проблема. ИП на УСН (д-р) считают свой налог практически аналогично предпринимателям на ОСН, могут ли они, ориентируясь на правила, которые действую для ИП на общей системе, считать свой 1% с учетом расходов? Налоговая считала, что не могут, а предприниматели считали, что могут. Так и началось противостояние, которое, кажется, наконец-то закончилось.
Что изменилось?
Мы всегда придерживались позиции, что предприниматели на УСН (д-р) могут при расчете своего одного процента использовать расходы, но надо быть готовым отстаивать свою позицию в суде, т.к. в итоге налоговая посчитает их так, как выгодно ей, и свою правоту придется доказывать. Но вероятность выиграть суд если не 100 процентов, то что-то к близкое к этому. Кто-то так и делал, а кто-то не хотел с этим связываться, и каждый год переплачивал кругленькую сумму.
Можно ли назвать эту ситуацию нормальной для правого государства? Скорее всего, нет. Можно ли что-то с этим сделать? На этот вопрос у нас был всегда один ответ — надо защищать свои права. Среди наших Клиентов не нашлось героя, для которого сумма переплаченного налога превысила бы размер усилий на споры с налоговой. Мы регулярно предлагали предпринимателям обратиться в суд и не теряли надежды, что найдется герой, который будет отстаивать свою позицию до конца, до Верховного суда, и создаст прецедент, который заставит внести необходимые изменения в законодательство. И этот герой нашелся. Им оказалась Светлана Павлова из города Первоуральск. Мы нашли контакты Светланы и вот что узнали.
Светлана с коллективом своего магазина
Светлана уже много лет заведует двумя магазинами в Первоуральске — Товары для женщин и Дом одежды на улице Ватутина. А еще у нее есть опыт работы главным бухгалтером, благодаря которому, Светлана сама возвращала свои пенсионные взносы начиная с 2014 года и помогала другим предпринимателям, которые обращались к ней за советом.
Магазины Товары для женщин и Дом одежды в Первоуральске на ул. Ватутина
Так что же сделала Светлана? По сути ничего нового для себя. Уже несколько лет она каждый год ходит в суд с ПФР и ФНС. Можно сказать, что для нее это стало ежегодным ритуалом. Но в конце прошлого года произошло знаковое событие — ее дело от 2018 года дошло до Верховного суда. Лучше всего по этому поводу высказались сами налоговики, выпустившие письмо, в котором они в очередной раз запретили упрощенцам учитывать расходы в расчете пенсионного взноса.
Письмо ФНС № БС-4-11/19262@ от 23.09.2019
В настоящий момент направлена кассационная жалоба в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 03.09.2019 N 309-ЭС19-18969 в отношении ИП Павловой С.А. по делу от 14.11.2018 N А60-65115/2018.
После вынесения решения по указанному делу налоговые органы будут руководствоваться при реализации своих полномочий данным решением начиная со дня его размещения в полном объеме на официальных сайтах в сети Интернет либо со дня его официального опубликования в установленном порядке.
Т.е. налоговики сказали — «Пусть решает Верховный суд, как они скажут, так мы делать и будем». И что же решил Верховный суд? Он вполне ожидаемо встал на сторону Светланы. Большой шумихи это не вызвало (из крупных ресурсов мы нашли статью на сайте горячо любимого нами Главбуха). Мало кто верил в то, что налоговая сдержит свое слово. Как оказалось зря.
Но перед тем как продолжить, несколько слов про еще одного героя, благодаря которому то, о чем мы сегодня рассказываем, стало реальностью. Это руководитель екатеринбургской Консалтинговой компании «Налоги и право» Максим Степанов. Он лично оказывал Светлане юридическую поддержку в ее спорах с налоговой. Максим специализируется как раз на подобных «разборках» с ФНС. С его позволения публикуем здесь его электронную почту — m_stepanov@rusnalog.ru Дать полноценную рекомендацию обращаться к нему как к специалисту мы не можем, т.к. пообщались лишь несколько минут по телефону, но как минимум за то, что Максиму удалось вписать свое имя в историю российского предпринимательства (как бы громко это не звучало), его стоит рассмотреть как кандидата на защиту интересов в споре с налоговой.
Почему такая радость?
Мы не просто так нагоняли всю эту торжественность и пафос на протяжении всей статьи. Дело в том, что в прошлую пятницу мы получили сверки с налоговой по всем нашим Клиентам (эта стандартная процедура у нас в компании, мы это делаем каждый месяц), и по сверкам мы обнаружили, что 1% в ПФР у всех предпринимателей на УСН (д-р) налоговая начислила с учетом расходов. Т.е. мы не писали никаких писем и претензий, налоговая сама за 2019 год начислила этот взнос так, как все это время хотели предприниматели. Т.е. как минимум в Петербурге налоговики делают все правильно. На данный момент у нас есть сообщения из Смоленска и Московской области о том, что и там 1% считается с учетом расходов.
И что делать дальше?
Это все, конечно, хорошо, но что теперь делать? Если ваша налоговая не прислушалась к мнению Верховного суда и начислила взнос в ПФР «по-старинке», то надо писать запросы и требовать пересчета. Ссылайтесь на позицию Верховного суда и Определение Конституционного суда.
Если взносы посчитали правильно, но вы платили их без учета расходов, и у вас образовалась переплата, то тут два варианта: оставить переплату в счет будущих оплат или вернуть деньги на расчетный счет. Для возврата денег нужно заполнить и отправить в налоговую соответствующее заявление (КНД 1150058).
А если вам этого окажется мало, то можете попытаться «отбить» свои страховые взносы за 2018 и 2017 годы. Судя по комментариям под нашим видео, некоторые налоговые делают пересчет взноса за эти годы просто по заявлению, без всяких споров.
А как же ЕСХН?
А вот по этому вопросу, к сожалению, нам ничего не известно. С сельхозналогом была такая же проблема, как и с УСН (д-р), он считается с учетом расходов, а 1% налоговая считала без их учета. Вполне возможно, что в налоговой пересмотрят свое отношение и к предпринимателям на ЕСХН тоже. Если у вас есть какая-то информация на эту тему, мы будем рады, если вы поделитесь ей в комментариях.
Надеемся, наша статья была вам полезной. Кстати, можете подписаться на наш блог, мы не так часто тут что-то выкладываем, но стараемся это делать максимально интересно. Если у вас есть какая-то информация на эту тему — не стесняйтесь рассказывать в комментариях.
Обновления на 2018 и 2019 годы:
Также есть новое видео про 1% в 2019 году:
Обновление: так как со времени статьи прошло довольно много времени, то я решил ее обновить. Да и расчеты здесь приведены на 2014 год.
Поэтому, если вы разбираетесь с вопросом о том, как оплатить 1% при доходе более, чем 300 тысяч за 2016 год, то лучше сразу читайте вот эту статью:
Важно! Обратите внимание , что с 1-го января 2016 года планируют ввести новый КБК при оплате 1% взноса в ПФР от суммы, превышающей годовой доход в размере 300 000 тысяч рублей. То есть, если Вы будете платить эту сумму по итогам 2015 года после 1-го января 2016 года, то нужно уточнить какой именно КБК указывать:
Пробил час платить фиксированные взносы в ПФР =) Точнее, час еще не пробил, но все ИП должны успеть до сделать взносы в ПФР за текущий год до 31 декабря. А еще мы скоро будем платить 1% в ПФР при доходе более 300 тыс. в год.
Вот об этом и поговорим сегодня.
Для тех, кто не знает сколько нужно платить в ПФР и ФФОМС, даю ссылки на две полезные статьи с разъяснениями:
То есть, до 31 декабря нужно оплатить обязательные взносы в ПФР и ФОМС в размере, как указано в статьях выше. Обращаю внимание, что нельзя будет сделать вычет из УСН на сумму фиксированных взносов, если вы их не оплатили.
То есть, если Вы не оплатили обязательный взнос в ПФР за отчетный квартал, то нельзя делать вычет на эту сумму из аванса по УСН. Поэтому, сначала платим в ПФР, и только после этого можно сделать вычет из аванса по УСН.
Что там с 1% после 300 тысяч дохода в год?
Да, это очень популярный вопрос сейчас у всех ИП. Спрашивают, как я могу оплатить 1% при доходе выше 300 тыс. руб., если год еще не закончился?
Ответ простой – 1% можно (точнее, нужно) заплатить до 1 апреля 2016 года. Поэтому сейчас платим обязательный взнос, а вот по итогам года будет отстегивать 1% в ПФР до 1 апреля.
Если не знаете, что за 1%, такой, то еще раз рекомендую прочитать вот эту статью:
Объясняю на примере для 2014 года
Важно. В статье приведены расчеты за 2014 год. Расчеты на 2015 год делаются АНАЛОГИЧНО, только будут другие обязательные взносы в ПФР и ФФОМС
— На страховую часть: 18610 рублей 80 копеек
— В ФФОМС: 3650 рублей 58 копеек
Итого получается: 22261 рублей 38 копеек
Например, Ваш доход по ИП составил 3,5 миллиона за год. В этом случае, Вы должны заплатить в ПФР:
- Обязательный годовой взнос = 20727 рублей 53 копейки (лучше платить каждый квартал, чтобы делать вычет из аванса по УСН)
- И 1% от суммы свыше 300 тыс. рублей. (3 500 000 – 300 000)*1% = 32 000 рублей.
- Итого: 20727,53 + 32000 = 52727,53 руб.
Каков максимальный взнос в ПФР и ФОМС за год?
Понятно, что есть ИП, которые зарабатывают очень много, и 1% может составлять весьма большую сумму. Поэтому были введены ограничения по обязательным взносам:
- максимальный платёж в ПФР = 138 627,84 руб.
фиксированный платёж в ФОМС = 3399,05 руб.
То есть, существует верхняя планка по обязательным взносам, равная 142 026 рублей 89 копеек.
Можно ли было платить 1% в течение года?
Да, можно. Например, за первый квартал Ваш общий доход по ИП превысил 300 тысяч рублей, то можно смело платить 1% поверх обязательных квартальных взносов. Таким образом нагрузка равномерно распределяется в течении года.
Я предпочту оплатить 1% в новом году, до 1 апреля (мне так удобнее)
Можно ли уменьшать аванс по УСН или ЕНВД на этот самый дополнительный взнос в 1% от разницы между доходом и 300 тыс. рублей?
Кстати, я недавно запустил калькулятор для расчета налога по УСН для ИП на УСН 6%. Можете посмотреть видеоинструкцию, а затем проверить его в работе.
Да, можно. Знаю, что многие так и делают для уменьшения аванса по УСН и ЕНВД. Но обращаю внимание, что такой вычет можно сделать только в том случае, если этот доп.взнос сделан в периоде, за который считается налог.
Например, я заплачу доп.взнос в 1% до 31 марта. То я имею право уменьшить авансовый платеж по УСН за первый квартал.
Кстати, мало кто знает, но для ИП на УСН 6% без работников, имеет право на вычет 100% от суммы фиксированных взносов. А вот если у Вас есть работники, то не более чем на 50%.
ИП на ЕНВД без работников может уменьшить налог по ЕНВД на всю сумму обязательных взносов, а ИП на ЕНВД с сотрудниками фиксир. взносы не учитывает.
Я работаю на УСН 6%… от какой суммы мне нужно считать 1%?
От ВСЕГО дохода. Здесь подразумевается ВЕСЬ доход в рамках деятельности ИП БЕЗ учета вашей расходной части. Увы, но это именно так.
Я работаю на УСН 15% От какой суммы мне считать 1%?
От всех заработанных денег. То есть берется не разница “доходы минус расходы”, а вся “грязная” выручка за год.
То есть общий доход НЕ уменьшается на расходную часть.
А что если у меня ЕНВД?
В этом случае нужно считать 1% от вмененного дохода, а не от реальной выручки.
А как считать 1% тем, у кого патент?
Аналогично ЕНВД. Будете считать 1% от потенциально возможного дохода по патенту за вычетом 300 000 рублей. Понятно, что часто патент покупается на несколько месяцев, а не на год. В этом случае будем считать потенциальный доход пропорционально количеству месяцев, на который его купили.
А что если у меня УСН+Патент или УСН + ЕНВД и.т.д?
Честно говоря, не нашел такую информацию. Если Вам есть что сказать по этому поводу, то напишите в комментариях, пожалуйста. Это всем будет на пользу.
А если у меня вообще не было дохода за 2014 год и я на УСН 6%?
Если Вы на УСНО, то 1% не с чего платить. Поэтому придется отдать 20727,53 рубля за год. А вот если Вы на ЕНВД или ПСН (патент), то все равно заплатите 1% от вмененного (потенциального) дохода за год.
В этом случае будет разумнее перейти на УСН, если вообще нет дохода, а ИП держится “про запас”.
Важно! Обратите внимание , что с 1-го января 2016 года планируют ввести новый КБК при оплате 1% взноса в ПФР от суммы, превышающей годовой доход в размере 300 000 тысяч рублей. То есть, если Вы будете платить эту сумму по итогам 2015 года после 1-го января 2016 года, то нужно уточнить какой именно КБК указывать:
Обновление: так как со времени статьи прошло довольно много времени, то я решил ее обновить. Да и расчеты здесь приведены на 2014 год.
Поэтому, если вы разбираетесь с вопросом о том, как оплатить 1% при доходе более, чем 300 тысяч за 2015 год, то лучше сразу читайте вот эту статью:
Не забудьте подписаться на новые статьи для ИП!
И Вы будете первыми узнавать о новых законах и важных изменениях:
Готова новая электронная книга по налогам и страховым взносам для ИП на УСН 6% без сотрудников на 2020 год:
"Какие налоги и страховые взносы платит ИП на УСН 6% без сотрудников в 2020 году?"
В книге рассмотрены:
- Вопросы о том, как, сколько и когда платить налогов и страховых взносов в 2020 году?
- Примеры по расчетам налогов и страховых взносов "за себя"
- Приведен календарь платежей по налогам и страховым взносам
- Частые ошибки и ответы на множество других вопросов!
Готово подробное пошаговое руководство по открытию ИП в 2020 году. Эта электронная книга предназначена прежде всего для новичков, которые хотят открыть ИП и работать на себя.
Она так и называется:
"Как открыть ИП в 2020 году? Пошаговая Инструкция для начинающих"
Из этой инструкции Вы узнаете:
- Как правильно оформить документы на открытие ИП?
- Выбираем коды ОКВЭД для ИП
- Выбираем систему налогообложения для ИП (краткий обзор)
- Отвечу на множество сопутствующих вопросов
- Какие органы надзора нужно уведомить после открытия ИП?
- Все примеры приведены на 2020 год
- И многое другое!
Я создал этот сайт для всех, кто хочет открыть свое дело в качестве ИП, но не знает с чего начать. И постараюсь рассказать о сложных вещах максимально простым и понятным языком.
Получайте самые важные новости для ИП на Почту!
Будьте в курсе изменений!
Нажимая на кнопку "Подписаться!", Вы даете согласие на рассылку , обработку своих персональных данных и соглашаетесь с политикой конфиденциальности .
125 комментариев к “Как ИП должен платить 1% в ПФР при доходе более 300 тысяч рублей в год?”
У меня вопрос про уменьшение аванса по УСН на уплаченный 1 % доп.взнос.
Как быть если уплаченный в январе доп.взнос (1% в ПФР) больше, чем авансовый платеж за первый квартал?
1% от превышения доходов уплачен в январе 2015 г. Налог за этот квартал значительно меньше. можно ли произвести зачет оставшейся суммы в следующие периоды?
Подскажите, если я только зарегистрировала ИП, документы получаю 11 декабря. Мне до 31 декабря какую сумму надо будет платить?
Трудно сказать. Смотря какая у вас система налогообложения.
Напишите подробнее
там у вас будет с момента получения егрип по дням.
то есть за 20 дней начисляются страховые и уплачиваются.
можете на сайте пенсионного фонда посмотреть по вашему рег номеру и инн сумму фиксированного платежа
Доходом по ЕНВД будет считаться налоговая база, исчисленная в декларации по ЕНВД (строка 100 декларации). Вот от нее и будет минусоваться 300 тыс, все что свыше умножаем на 1%.
Подскажите, пожалуйста, можно ли уменьшать ЕНВД на сумму 1% свыше 300 тыс. если у меня есть наемный труд ? Или это возможно только для ИП без наемных работников?
И попутно вопрос. Где отражать (для последующей проверки пенсионным фондом) расчет 1% налога
Добрый день, подскажите пожалуйста, можно ли уменьшить сумму налога 1% от дохода превышающего 300000, который будет уплачиваться не позднее 01.04.2015 в расчете оплаты налога по УСН за 2014 год который уплачивается не позднее 30.04.2015 , если допустим налог по УСН я оплачу в январе. Спасибо.
Расскажите поподробнее про это. Не поняла про вычет. «Кстати, мало кто знает, но для ИП на УСН 6% без работников, имеет право на вычет 100% от суммы фиксированных взносов. А вот если у Вас есть работники, то не более чем на 50%.» Спасибо!
Добрый вечер! Подскажите пожалуйста: я открыла ИП в апреле 2014 г. Каждый квартал я платила по 5181 руб. в ПФР и с 6% с общей выручки за квартал (у меня УСН 6%). В период октябрь-декабрь поступлений на р/с не было.Сумма доходов за период апрель-декабрь составила менее 300 тыс. Получается мне нужно просто до 31 декабря оплатить в ПФР оставшиеся 5181 руб.? А какую отчетность тогда сдавать в налоговую? Заранее большое спасибо за ответ!))
Верно, остается заплатить в ПФР, раз не было денег за 4 квартал.
Только платите в ПФР, а в следующем году сдаете декларацию в налоговую 30 апреля 2015
Дмитрий, спасибо за ответ! Подскажите, а бланк декларации где брать? В налоговой?
Да на сайте налоговой посмотрите в разделе «Для ИП»
Читайте также: