Закон о пенсионном налогообложении
С 2021 года граждане, у которых на вкладах в российских банках находится сумма свыше 1 миллиона рублей, будут обязаны уплачивать новый налог. Теперь полученный процентный доход будет облагаться НДФЛ по ставке 13%. Обязанность по уплате такого налога предусмотрена законом № 102-ФЗ от 01.04.2020 г. и распространяется в том числе и на пенсионеров. Самостоятельно подавать декларацию в Федеральную налоговую службу (ФНС) не придется — отчитываться об имеющихся вкладах и выплаченных процентах будут сами банки. При расчете налога не будут учитывать полученные доходы по рублевых счетам, ставка по которым в течение всего года не превышала 1% годовых. В частности, из расчета исключаются зарплатные счета граждан.
При этом в Госдуме неоднократно отмечали, что порядок взимания налога на вклады более 1 млн руб. может быть скорректирован. В частности, может увеличиться сумма депозита, подлежащая налогообложению, а также предусмотрены льготы для пенсионеров, вплоть до полного освобождения от уплаты такого вида налога.
Как рассчитать налог с процентов по вкладам от 1 млн руб.
Начиная с 1 января 2021 года, все российские банки будут передавать в ФНС информацию об открытых депозитах и выплаченных по ним процентах. Налоговая служба просуммирует все имеющиеся у гражданина вклады, и если общая сумма превысит 1 миллион рублей, рассчитает и начислит 13% НДФЛ на полученный процентный доход.
Расчет будут производить по следующей схеме:
-
Сначала рассчитают доход, полученный гражданином в совокупности по всем вкладам в российских банках. Расчетным периодом является 1 календарный год. Если проценты выплачивались по валютному счету, их пересчитают в рублях по курсу ЦБ, установленному на дату фактического получения дохода.
Затем рассчитают величину необлагаемого процентного дохода. Он рассчитывается как произведение 1 млн руб. на ключевую ставку ЦБ по состоянию на 1 января того года, в котором гражданин получил доход.
- Если общая сумма полученного процентного дохода не превысит необлагаемую величину, тогда налог начислен не будет.
- Если же сумма дохода будет больше необлагаемой величины, придется заплатить 13% НДФЛ с суммы превышения.
Самостоятельно рассчитывать налог не придется — это сделает ФНС. Гражданину поступит налоговое уведомление, которое и нужно будет оплатить (точно такое же, как присылают для оплаты земельного, транспортного и других видов налогов). Оплату нужно будет осуществить в срок до 1 декабря года, следующего за расчетным. К примеру, налог на доход по вкладам, полученный в течение 2021 года, нужно будет оплатить в срок до 1 декабря 2022 года.
Пример расчета
У пенсионера имеется вклад в банке 1,2 млн руб. под 6% годовых. Ключевая ставка ЦБ РФ на 1 января того года, в котором пенсионер получит проценты по депозиту, составляет 4,25%.
За год пенсионер получит доход в размере 1 200 000 × 6% = 72 000 руб. Необлагаемая величина дохода составит 1 000 000 × 4,25% = 42 500 руб. Полученный пенсионером доход превышает необлагаемую базу, поэтому ему начислят НДФЛ по ставке 13% на сумму превышения. Пенсионеру необходимо будет заплатить (72 000 — 42 500) × 13% = 3835 руб.
Освободят ли пенсионеров от налога по вкладам
Уже в марте 2020 года, когда Президент В. Путин объявил о введении налога на вклады свыше 1 млн руб., банки столкнулись с массовым закрытием депозитов. На такое развитие событий отреагировали в Госдуме. Депутаты призвали не торопиться с закрытием вкладов, отметив, что до применения нового налогового режима еще есть время для внесения изменений. В частности, озвучивались предложения по освобождению пенсионеров от уплаты налога на вклады.
- В Комитете Госдумы по труду, соц. политике и делам ветеранов сообщили, что предложат льготы по налогообложению для пожилых граждан. Правда, какие именно льготы будут предложены, не сообщалось.
- Глава фракции «Справедливая Россия» в Госдуме Сергей Миронов тоже заявил о возможной корректировке законодательства. В частности, предложил начислять НДФЛ на проценты по вкладам от 1,4 млн рублей, а пенсионеров вовсе освободить от его уплаты.
Единственным законопроектом, внесенным на рассмотрение в Госдуму, был проект об увеличении суммы, подлежащей налогообложению — с 1 до 5 млн руб. В пояснительной записке к проекту указано, что такое изменение приведет к освобождению от уплаты налога многих пенсионеров и предпенсионеров, которые на протяжении длительного времени копили «на старость» и теперь получают небольшую прибавку к пенсии в виде процентов по депозиту. К законопроекту подготовлен отрицательный отзыв Правительства. Кабмин указал в Заключении, что предложенные изменения приведут к сокращению поступлений сумм НДФЛ, в связи с чем не поддержал законопроект. 27 октября 2020 г. законопроект отклонили в первом чтении ГД.
Комментарии Российской Газеты
Принят Государственной Думой 5 марта 2020 года
Одобрен Советом Федерации 11 марта 2020 года
Статья 1
Внести в статью 10 Федерального закона от 7 мая 1998 года N 75-ФЗ "О негосударственных пенсионных фондах" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 19, ст. 2071; 2003, N 2, ст. 166; 2013, N 52, ст. 6975) следующие изменения:
1) в части первой слова "пенсионные основания, установленные на момент заключения указанных договоров законодательством Российской Федерации" заменить словами "основания приобретения участником права на получение негосударственной пенсии, установленные указанными договорами в соответствии с настоящим Федеральным законом";
2) дополнить новыми частями второй - четвертой и частью пятой следующего содержания:
"Право на получение негосударственной пенсии по пенсионным договорам приобретают мужчины, достигшие возраста 60 лет, и женщины, достигшие возраста 55 лет, если иной возраст и (или) иные основания, дающие право на получение негосударственной пенсии, не установлены пенсионными договорами в соответствии с частями третьей - пятой настоящей статьи.
Пенсионными договорами может быть установлен возраст, дающий право на получение негосударственной пенсии, превышающий возраст, установленный частью второй настоящей статьи, но не свыше возраста, установленного частью 1 статьи 8 Федерального закона от 28 декабря 2013 года N 400-ФЗ "О страховых пенсиях", по достижении которого участники приобретают право на страховую пенсию по старости.
Право на получение негосударственной пенсии по пенсионным договорам ранее достижения возраста, предусмотренного частями второй и третьей настоящей статьи, приобретают участники из числа лиц, указанных в части 1 статьи 30, статье 31, части 1 статьи 32, части 2 статьи 33 Федерального закона от 28 декабря 2013 года N 400-ФЗ "О страховых пенсиях", по достижении возраста или при наступлении срока, определяемых в соответствии с Федеральным законом от 28 декабря 2013 года N 400-ФЗ "О страховых пенсиях" по состоянию на 31 декабря 2018 года, и при соблюдении условий, дающих право на досрочное назначение страховой пенсии по старости (наличие необходимого страхового стажа и (или) стажа на соответствующих видах работ и установленной величины индивидуального пенсионного коэффициента).
Право на получение негосударственной пенсии по пенсионным договорам ранее достижения возраста, указанного в частях второй и третьей настоящей статьи, приобретают участники из числа лиц, для которых частью 1 статьи 9, статьей 10 Федерального закона от 28 декабря 2013 года N 400-ФЗ "О страховых пенсиях" либо Федеральным законом от 15 декабря 2001 года N 166-ФЗ "О государственном пенсионном обеспечении в Российской Федерации" предусмотрено право на получение страховой пенсии по инвалидности, страховой пенсии по случаю потери кормильца либо пенсии по государственному пенсионному обеспечению до достижения возраста, установленного частью 1 статьи 8 Федерального закона от 28 декабря 2013 года N 400-ФЗ "О страховых пенсиях", при соблюдении условий, дающих право на назначение страховой пенсии по инвалидности, страховой пенсии по случаю потери кормильца либо пенсии по государственному пенсионному обеспечению, определяемых в соответствии с законодательством Российской Федерации, действующим на момент заключения пенсионного договора.";
3) часть вторую считать частью шестой;
4) дополнить частью седьмой следующего содержания:
"Негосударственная пенсия назначается участнику при наличии средств, учтенных на пенсионном счете негосударственного пенсионного обеспечения, со дня обращения за ней, но не ранее чем со дня возникновения права на получение указанной пенсии.";
5) части третью и четвертую считать соответственно частями восьмой и девятой.
Статья 2
1. Настоящий Федеральный закон вступает в силу со дня его официального опубликования.
2. Действие положений статьи 10 Федерального закона от 7 мая 1998 года N 75-ФЗ "О негосударственных пенсионных фондах" (в редакции настоящего Федерального закона) распространяется на правоотношения, возникшие из договоров негосударственного пенсионного обеспечения, заключенных в период с 1 января 2019 года до дня вступления в силу настоящего Федерального закона. В случае, если указанные договоры не будут приведены сторонами в соответствие с требованиями статьи 10 Федерального закона от 7 мая 1998 года N 75-ФЗ "О негосударственных пенсионных фондах" (в редакции настоящего Федерального закона), к отношениям сторон указанных договоров с момента их заключения применяются положения, установленные статьей 10 Федерального закона от 7 мая 1998 года N 75-ФЗ "О негосударственных пенсионных фондах" (в редакции настоящего Федерального закона).
Президент Российской Федерации В. Путин
Льготы людям предпенсионного возраста будут действовать не только на региональном уровне, но и на общефедеральном. Нововведения связаны с реформированием пенсионной системы, в результате чего повысился возраст выхода на пенсию. Чтобы процесс перехода на новые правила пенсионного обеспечения был менее травматичным для населения, особенно для группы лиц, которые рассчитывали оформить пенсию в ближайшие годы, было принято решение о предоставлении им ряда налоговых и неналоговых преференций.
Предпенсионный возраст – какие льготы в налогообложении
К числу предпенсионеров относятся лица, достигшие пенсионного возраста по прежним нормативам, но не имеющие права на пенсионное обеспечение по возрасту по новым правилам:
· мужчины к категории предпенсионеров относятся с 60-тилетнего возраста;
· женщины считаются лицами предпенсионного возраста по достижении возраста 55 лет.
Такое определение следует из законодательных правок, внесенных законом от 03.10.2018 г. № 350-ФЗ в п. 2 ст. 5 закона «О занятости населения в РФ». Если раньше «предпенсионерами» становились за два года до выхода на пенсию, то теперь этот срок будет продлен до 5 лет – новые правила вступают в силу с 01.01.2019 г.
Налоговые льготы предпенсионного возраста были инициированы Президентом РФ. Они проявляются в льготном налогообложении недвижимого имущества, находящегося в собственности у граждан соответствующего возраста. Ранее подобный критерий причисления людей к льготникам распространялся только на пенсионеров, теперь такими фискальными послаблениями смогут воспользоваться и те, для кого выход на пенсию откладывается в связи с законодательными изменениями.
Нововведения зафиксировал закон о льготах предпенсионерам от 30.10.2018 г. № 378-ФЗ. Этот правовой акт начнет действовать с января 2019 года одновременно со стартом пенсионной реформы. Закон о льготах предпенсионного возраста вносит корректировки в статью 391 НК РФ (в части, касающейся формирования налоговой базы по земельному налогу) и в статью 407 НК РФ (по налогообложению жилой недвижимости, хозяйственных помещений, гаражей).
Налоговые преференции применительно к имуществу предпенсионеров распространяются на такие активы, как:
· жилая недвижимость, доля жилого дома;
· находящаяся в собственности квартира или ее часть;
· другие жилые помещения (например, комнаты в общежитиях);
· налоговые льготы для предпенсионеров могут применяться при определении налоговой базы по имуществу нежилого типа – гаражи, машино-места, хозпостройки;
· помещения с оборудованными в них творческими мастерскими, на базе которых создано ателье или частный музей, галерея, образована библиотека.
Льготы лицам предпенсионного возраста предоставляются только на один из объектов налогообложения из каждой категории. Если у человека в собственности имеется только квартира или дом, то от налогообложения будет освобождено все имущество. Если предпенсионер владеет несколькими объектами одной категории недвижимости (к примеру, имеет две квартиры), налог не будет взиматься только с одного из них, а за оставшиеся придется платить. Например, у человека есть две квартиры и один гараж – налог будет исчисляться только с одной квартиры, а вторая квартира и гараж попадут под действие льготы для граждан предпенсионного возраста. Для применения фискального послабления необходимо письменно уведомить налоговую инспекцию о наличии права на льготу.
Налоговые льготы для предпенсионного возраста по земельному налогу будут проявляться не в полном освобождении от налогообложения, а в уменьшении стоимостного показателя налоговой базы. Вычет может быть применен к 600 кв. м площади одного находящегося в собственности земельного надела. Если человек владеет несколькими участками, размер вычета не увеличивается пропорционально количеству участков, а применяется к одному из них по выбору плательщика. Суть такой льготы предпенсионерам – при подсчете налоговой базы из суммы кадастровой оценки земли отнимается стоимость надела в расчете на 600 кв. м., а с оставшейся суммы взимается налог. Чтобы воспользоваться вычетом, надо до 1 ноября отчетного года подать в ФНС заявление с указанием участка, по которому будет применяться льгота.
Неналоговые льготы предпенсионерам РФ
Для снижения социальной напряженности из-за повышения пенсионного возраста на государственном уровне инициировано внесение поправок в трудовое и уголовное законодательство. Эти меры призваны предотвратить ущемление трудовых прав физических лиц накануне выхода на пенсию. Предпенсионерам дадут жилищные льготы в виде освобождения от налогообложения жилого имущества, а также части стоимости земельного участка, но этими инициативами новшества для будущих пенсионеров не ограничатся. Законодатели предусмотрели для граждан, собирающихся на пенсию в ближайшие 5 лет, ряд дополнительных социальных гарантий, в числе которых следующие:
· У предпенсионеров появится возможность проходить медицинскую диспансеризацию ежегодно (а не раз в три года). На обследование будет выделяться не 1, а 2 дня, на это время за трудоустроенным лицом работодатель обязан сохранить средний заработок и рабочее место. Это закреплено законом от 03.10.2018 г. № 353-ФЗ в новой статье 185.1 ТК РФ, которая начнет действие с 01.01.2019 г.
· Введение уголовного преследования работодателей в случае выявления трудовой дискриминации лиц предпенсионного возраста (при немотивированном отказе в приеме на работу, увольнении сотрудника). Новая статья 144.1 УК РФ введена законом 03.10.2018 № 352-ФЗ и уже вступила в силу с 14 октября 2018 года.
Льготы для предпенсионеров в Москве
Москвичи, достигшие предпенсионного возраста, с 01.01.2019 г. будут пользоваться расширенным перечнем льгот. Финансовое обеспечение дополнительных социальных гарантий будет осуществлено за счет бюджета города. Льготы предпенсионного возраста в Москве прописаны в законе Москвы от 26.09.2018 г. № 19. Для женщин с 55 лет, и для мужчин с 60 лет, имеющих страховой стаж для назначения пенсии по старости, сохраняются такие социальные гарантии:
· бесплатный проезд на городском транспорте и пригородных электричках;
· бесплатные услуги по изготовлению и ремонту зубных протезов;
· выделение неработающим лицам за счет бюджетных средств путевок на санаторно-курортное лечение (при наличии медпоказаний).
Какие льготы положены предпенсионерам, имеющим звание «Ветеран труда» или «Ветеран военной службы», помимо вышеперечисленных:
· освобождение от уплаты части коммунальных услуг (до 50%);
· компенсация за местные телефонные переговоры;
· ежемесячные денежные выплаты (если доход предпенсионера не превышает 1 млн 800 тыс. руб. в год).
Для москвичей, достигших возраста 50 лет, вводится программа бесплатной диспансеризации. Такие граждане также получают возможность оформить адресную материальную помощь в затруднительной финансовой ситуации. Для обеспечения занятости этих физических лиц вводится их бесплатная профессиональная подготовка и переподготовка.
Накопил на пенсию — заплати налоги: в Центробанке сообщили некоторые условия разрабатываемой совместно с Минфином новой системы добровольных пенсионных накоплений. Она получила рабочее название гарантированный пенсионный план. Как заявил в интервью «Российской газете» первый зампред ЦБ Сергей Швецов, если гражданин при выходе на пенсию захочет забрать все накопленное сразу, с него будет удержан подоходный налог. В чем логика такого решения? Выяснял Григорий Колганов.
Деньги будут собственностью гражданина, убеждали власти, рассказывая о новой системе накоплений. Государство только гарантирует их сохранность и стимулирует участие россиян в своей безбедной старости. Теперь же выясняется, что новоиспеченный пенсионер, добровольно отчислявший средства в НПФ, сможет забрать все деньги сразу, только если уплатит подоходный налог — сейчас это 13%. Что это — ловкость чиновничьих рук? Вовсе нет, объяснил “Ъ FM” замминистра финансов Алексей Моисеев. С этих добровольных отчислений гражданин не платил НДФЛ, а если хочет получить все единовременно, придется раскошелиться.
Почему переводить пенсионные накопления в ГПП окажется невыгодно
«Это одна из позиций, которую мы считаем для нас принципиальной. Смысл пенсионных денег в том, что они должны выплачиваться в течение длительного периода времени и, строго говоря, предполагают пожизненную выплату. Поэтому, конечно, если человек забирает все деньги полностью в момент выхода на пенсию, то это никакая не пенсия. Поэтому льгота, которая предусмотрена для того, чтобы человек хотел на пенсию, в таком случае исчезает»,— заявил Моисеев.
Простая математика: россиянин с зарплатой 100 тыс. руб. в течение 30 лет перечислит в новую систему около 2,1 млн. По планам властей, это обеспечит ему прибавку к пенсии в 9 тыс. на протяжении 20 лет. Но если он захочет забрать все сразу, придется отдать государству 280 тыс., ведь на такую же сумму за это время он получил вычеты за участие в системе. Правда, как изменится покупательская способность этих денег за тридцатилетний срок, никто спрогнозировать не может. Да и в целом налогообложение пенсионных накоплений выглядит издевательством со стороны государства, возмущается независимый эксперт, бывший руководитель АНПФ Виталий Пашенцев: «Пенсионное рабство либо крепостное право. Ты сразу хочешь из пенсионного кошелька забрать свои деньги? За это мы тебе хотим стукнуть по рукам, ты нарушаешь долгосрочные инвестиционные планы. То есть это бесчеловечная система, неправильная, несправедливая».
Как будущих пенсионеров поддержали планами
А вот игроки рынка на ситуацию смотрят по-разному. Например, президент Национальной ассоциации негосударственных пенсионных фондов Константин Угрюмов не видит никакой несправедливости и ссылается на зарубежный опыт: «Человек не платит с этих взносов подоходный налог. Если вы хотите получить эту сумму единовременно, фактически это депозит, который имеет льготу. Это вообще мировая практика. Та же самая система в Великобритании: вы можете одновременно получить, но тогда вы заплатите налог. Я не вижу в этом никакого не подвоха или несправедливости».
Зачем Минфин хочет установить обязательный порог доходности для пенсионных фондов
Как это часто бывает в подобных случаях, дьявол в деталях. По идее, перечисленные в НПФ деньги должны работать и принести гражданину какую-то ощутимую прибавку к пенсии. А что, если и с этого дохода придется платить налог? Замминистра финансов Моисеев сообщил “Ъ FM”, что этот вопрос пока обсуждается, и окончательного решения нет. Но если оно в итоге будет положительным, кажется, даже депозиты станут более выгодным инструментом пенсионных накоплений, чем новая система. Россияне и без того не слишком верят государству по части пенсий, так что действовать властям стоило бы наоборот, считает гендиректор НПФ Сбербанка Александр Зарецкий:
Естественно, я бы ориентировался на то, чтобы максимально вовлечь людей в эти долгосрочные пенсионные накопления, а для этого я бы сделал продукт максимально привлекательным и эти демотивационные вещи я бы оттуда убрал».
Рассуждая о том, кому подойдет новая накопительная система, первый зампред ЦБ Швецов заявил, что она будет интересна среднему классу с доходом в 45 тыс. руб.
По планам властей, закон о гарантированном пенсионном плане будет принят к 1 июля.
Автор: Гришина О., эксперт информационно-справочной системы «Аюдар Инфо»
Ежегодно законодатели принимают много поправок (существенных и технических) к налоговому законодательству. Нынешний год не стал исключением: принят ряд нормативных актов, внесших значимые изменения в налоговое и пенсионное законодательство. Некоторые их них уже действуют, а другие начнут применяться только в следующем году. Но все они, безусловно, так или иначе повлияют на деятельность бюджетных учреждений.
Отменено страховое свидетельство ПФР
Федеральным законом от 01.04.2019 № 48-ФЗ (далее – Федеральный закон № 48-ФЗ) были внесены существенные изменения в порядок индивидуального персонифицированного учета в системе обязательного пенсионного страхования, определенный положениями Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ (далее – Федеральный закон № 27-ФЗ) (см. также Письмо ПФР от 28.06.2019 № 09-19/13246).
Главное нововведение – отмена с 01.04.2019 пластикового свидетельства СНИЛС (в виде светло-зеленой карточки). Вместо него отделения ПФР теперь будут выдавать специальный документ, подтверждающий факт регистрации застрахованного лица в системе персонифицированного учета. У этого документа уже есть обозначение – АДИ-РЕГ, но нет (пока) утвержденной формы (соответствующий правительственный акт в настоящее время находится на стадии утверждения).
К сведению! Получить справку о регистрации в системе персонифицированного учета можно сколько угодно раз (это следует из ст. 14 Федерального закона № 27-ФЗ):
обратившись лично в отделение ПФР или МФЦ;
заказав через сайт госуслуг.
Данный документ можно получить в виде бумажной справки или в электронном виде.
Отмена с 01.04.2019 пластиковых страховых свидетельств, прежде всего затронула интересы следующих категорий застрахованных лиц:
граждане, которые ранее не были зарегистрированы в системе персонифицированного учета (в частности, работники, которые ранее не состояли в трудовых отношениях);
лица, потерявшие пластиковое свидетельство;
лица, чье пластиковое свидетельство пришло в негодность.
Важная деталь. Отмена выдачи пластиковых страховых свидетельств никак не повлияла на ранее выданные свидетельства – они по-прежнему являются действующими. Иначе говоря, гражданам, имеющим на руках пластиковые свидетельства, не нужно их обменивать на новые документы, подтверждающие факт регистрации в системе персонифицированного учета (ст. 7 Федерального закона № 48-ФЗ).
Действия работодателя при приеме лица, впервые поступающего на работу
В соответствии с п. 1 ст. Федерального закона № 27-ФЗ на каждого гражданина РФ Пенсионный фонд открывает индивидуальный лицевой счет, имеющий постоянный страховой номер. Этот счет открывается в том числе на основании заявления лица, поданного:
Указанное заявление предоставляется в отделение ПФР посредством заполнения анкеты, форма (АДВ-1) и порядок заполнения которой утверждены Постановлением Правления ПФР от 11.01.2017 № 2п. Правильность указанных в данной анкете сведений заверяется личной подписью гражданина. Если последний не имеет возможности лично заверить ее по причине длительного (свыше одного месяца) нахождения в командировке, продолжительной болезни или иной причине, страхователь, указав эту причину, вправе заверить эту анкету сам (см. Письмо ПФР № 09-19/13246).
Важная деталь. Сроки подачи заявления на регистрацию гражданина в системе персонифицированного учета действующим законодательством не определены.
К сведению: решение об открытии лицевого счета отделение ПФР примет в течение пяти рабочих дней со дня получения анкеты АДВ-1. Кроме того, Пенсионный фонд согласно ст. 16 Федерального закона № 27-ФЗ обязан проинформировать гражданина (способом, указанным в анкете) о результатах его регистрации в системе персонифицированного учета посредством направления документа, подтверждающего его регистрацию в этой системе и содержащего сведения о страховом номере индивидуального лицевого счета.
Прежде согласно п. 3 ст. 9 Федерального закона № 27-ФЗ застрахованное лицо, поступающее на работу или заключающее договор гражданско-правового характера, на вознаграждение по которому по нормам законодательства РФ начисляются страховые взносы, обязано было представить страхователю свое страховое свидетельство. В случае его отсутствия ему следовало самому обратиться в отделение ПФР с заявлением о выдаче такого свидетельства впервые или о выдаче нового (взамен утраченного), а также сообщить страхователю сведения, предусмотренные пп. 1 – 8 п. 2 ст. 6 указанного закона, для передачи в ПФР.
Сейчас в данной ситуации застрахованное лицо обязано будет предъявить страхователю документ, подтверждающий регистрацию в системе индивидуального (персонифицированного) учета, на бумажном носителе или в форме электронного документа и (или) посредством сервиса «Личный кабинет зарегистрированного лица». Об этом же сказано теперь в ст. 65 ТК РФ.
Отметим: в Письме № 09-19/13246 чиновники ПФР подчеркнули, чтов случае подачи физическим лицом заявления (о регистрации в системе учета) через работодателя обратная связь с отделением фонда (информирование и выдача документа, подтверждающего регистрацию в системе) будет осуществляться тоже через работодателя. Соответственно, если заявление на регистрацию в ПФР гражданин подаст, минуя работодателя, то и документ, подтверждающий факт регистрации в системе персонифицированного учета, получит он сам (бумажную справку или электронный файл на почту). Далее этот документ он должен передать работодателю (п. 3 ст. 9 Федерального закона № 27-ФЗ).
Порядок принятия на работу «дистанционного» работника определен положениями ст. 312.2 ТК РФ. В ней прямо сказано, что в случае заключения с лицом, впервые поступающим на работу, трудового договора о дистанционной работе путем обмена электронными документами именно это лицо должно получить документ, подтверждающий факт регистрации его в системе персонифицированного учета.
Между тем из данного положения явно не следует, что получение обозначенного документа является обязанностью гражданина, вступающего в «дистанционные» трудовые отношения с работодателем. В связи с этим возникает вопрос: обязан ли работодатель в такой ситуации подавать в отделение ПФР сведения, необходимые для регистрации «дистанционного» работника в системе персонифицированного учета?
Чиновники ПФР в Письме № 09-19/13246, сославшись на п. 1 ст. 6 Федерального закона № 27-ФЗ (в котором, напомним, сказано, что индивидуальный лицевой счет открывается в том числе на основании заявления лица, поданного им лично, через работодателя или через МФЦ), указали, что при заключении работником трудового договора впервые на бумажном носителе либо путем обмена электронными документами открытие индивидуального лицевого счета по выбору работника может быть осуществлено как им самостоятельно, так и через работодателя.
Итак, в Федеральном законе № 27-ФЗ более не содержится упоминаний, что работник может получать какие-либо документы, подтверждающие регистрацию в системе персонифицированногоучета, по месту работы. Обязанность фонда передавать такие документы работодателю также не установлена. Более того, в ст. 14 и 16 Федерального закона № 27-ФЗ прямо указывается, что документы, подтверждающие регистрацию в системе такого учета, направляются отделениями ПФР работнику по его запросу. Словом, какого-либо посредничества работодателя при получении этих документов теперь не предусмотрено (см. Письмо ПФР № 09-19/13246).
Скорректированы льготы по НДФЛ
Федеральным законом от 17.06.2019 № 147-ФЗ внесены уточнения в гл. 23 НК РФ в части порядка предоставления льгот по НДФЛ.Основные положения законабудут действовать с 01.01.2020.
Уточнены освобождаемые от обложения НДФЛ гарантии и компенсации
Пункт 1 ст. 217 НК РФ изложен в новой редакции. В нее включены положения из п. 3 данной статьи, в свою очередь, утратившего силу. (Напомним: обе нормы в настоящее время содержат перечни гарантий и компенсаций, установленных законодательно, которые освобождаются от НДФЛ.)
К сведению: появление новой редакции обусловлено решением, принятым в Постановлении КС РФ от 31.05.2018 № 22-П, где было отмечено, что действующее законодательство не содержит системной классификации выплат и компенсаций, назначаемых лицам, признаваемым государством нуждающимися в силу состояния здоровья, возраста, особого статуса и других обстоятельств в повышенной социальной защите, притом что большинство подобных выплат и компенсаций, предоставляемых гражданам за счет бюджетных ассигнований, по своему характеру относится к мерам социальной поддержки. В связи с этим КС РФ пришел к выводу о необходимости внесения в ст. 217 НК РФ системных изменений.
В новой редакции п. 1 ст. 217 НК РФ по-прежнему говорится о государственных пособиях и компенсационных выплатах. В частности, с 01.01.2020 не подлежит обложению НДФЛ оплата работодателем работникам, трудящимся и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях:
стоимости их проезда в пределах территории РФ к месту использования отпуска и обратно и стоимости провоза багажа весом до 30 кг;
стоимости проезда неработающих членов семей работников (мужей, жен, несовершеннолетних детей, фактически проживающих с работниками) и стоимости провоза ими багажа в соответствии с законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ.
По-прежнему от обложения НДФЛ будет освобождена большая часть компенсаций, связанных с увольнением. Сохраняются и несколько исключений из этого правила. Уточнено, что доходы в виде компенсаций за неиспользованные отпуска, а также за неиспользованные предоставленные дополнительные сутки отдыха не подлежат освобождению от налогообложения на основании ст. 217 НК РФ.
Как и раньше, от обложения НДФЛ будут освобождены все указанные в норме компенсации, связанные с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей. Но есть небольшое уточнение, касающееся командировочных расходов. В новой редакции нормы буквально сказано о компенсациях при направлении в служебную командировку, что более соответствует содержанию п. 11 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки (Постановление Правительства РФ от 13.10.2008 № 749), где в перечне возмещаемых командировочных расходов говорится также об иных расходах, произведенных работником с разрешения руководителя организации.
Обратите внимание: содержание новой редакции п. 1 ст. 217 НК РФ будет существенно отличаться от норм пп. 1 и 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, в которых перечислены выплаты и вознаграждения физическим лицам, освобождаемые от обложения страховыми взносами. До этого момента перечни из указанных норм были практически идентичными.
Уточнены льготы для медицинских работников
В пункте 37.2 ст. 217 НК РФ до сих пор было сказано об освобождении от НДФЛ единовременных компенсационных выплат медицинским работникам, осуществленных в порядке и на условиях, предусмотренных ст. 51 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ, которое применялось в 2017 году (см. также письма Минфина РФ от 23.04.2019 № 03-04-05/29183 и 03-04-05/29188).
Теперь названная норма изложена в новой редакции, из которой следует, что финансовое обеспечение доходов в виде единовременных компенсационных выплат медицинским работникам, не превышающих 1 000 000 руб., осуществляется по правилам, прилагаемым к соответствующей государственной программе РФ, утверждаемой Правительством РФ. Речь в данном случае идет о Государственной программе РФ «Развитие здравоохранения», действующей с 01.01.2018 (утверждена Постановлением Правительства РФ от 26.12.2017 № 1640).
Таким образом, новая редакция пп. 37.2 п. 1 ст. 217 НК РФ распространяется на доходы, право на получение которых возникло (возникнет) у медицинских работников с 01.01.2018 по 31.12.2022 включительно. Об этом сказано в п. 3 ст. 2 Федерального закона № 147-ФЗ. При этом в п. 4 названной статьи содержится уточнение, что в отношении выплат, право на получение которых предусмотрено ст. 51 Федерального закона № 326-ФЗ, применяются положения пп. 37.2 п. 1 ст. 217 НК РФ в редакции, действовавшей до вступления в силу Федерального закона № 147-ФЗ.
Введены новые льготы социального характера
Пункт 1 ст. 217 НК РФ дополнен новыми выплатами социального характера, освобождаемыми от налогообложения. Эти выплаты освобождаются от налогообложения уже в 2019 году (п. 5 ст. 2 Федерального закона № 147-ФЗ).
В данный перечень, в частности, вошли следующие выплаты:
денежная компенсация, выплачиваемая взамен полагающегося земельного участка (п. 41.2);
доходы в виде выплат гражданам, подвергшимся воздействию радиации, в соответствии с Законом РФ от 15.05.1991 № 1244-1, федеральными законами от 10.01.2002 № 2-ФЗ, от 26.11.1998 № 175-ФЗ (п. 76);
доходы, полученные налогоплательщиками в соответствии с законодательными актами РФ, актами Президента РФ, Правительства РФ, законами субъектов РФ в связи с рождением ребенка (п. 77);
доходы в денежной и (или) натуральной формах, полученные инвалидами или детьми-инвалидами согласно Федеральному закону от 24.11.1995 № 181-ФЗ, суммы оплаты дополнительных выходных дней, предоставляемых в соответствии со ст. 262 ТК РФ лицам (родителям, опекунам, попечителям), осуществляющим уход за детьми-инвалидами (п. 78);
доходы в денежной и (или) натуральной формах, полученные отдельными категориями граждан в порядке оказания им социальной поддержки (помощи) (п. 79);
ежегодные денежные выплаты лицам, награжденным нагрудным знаком «Почетный донор России», установленные Федеральным законом от 20.07.2012 № 125-ФЗ (п. 80).
Скорректирован порядок получения соцвычета на лечение
До 2019 года соцвычет по НДФЛ по расходам на лекарственные препараты налогоплательщики согласно пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ могли получить только при условии указания этих препаратов в перечне, утвержденном Правительством РФ. По видам лекарств, не вошедшим в перечень, данный вычет не предоставлялся. Исключение – лекарство, которое содержит в качестве действующего вещества лекарственное средство, поименованное в перечне (см. Письмо Минфина РФ от 29.03.2019 № 03-04-05/21877).
Федеральным законом № 147-ФЗ правило, установленное пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ, изменено. Теперь из него следует, что вычет налогоплательщик может получить в связи с покупкой любого лекарства, назначенного ему лечащим врачом (то есть при покупке лекарства на основании рецепта, выписанного врачом). Новая редакция названного подпункта применяется с налогового периода 2019 года, то есть «задним числом».
Причем Минздрав в Письме от 02.08.2019 № 25-4/3085695-8611 подчеркнул, что в случае обращения гражданина в медицинскую организацию за получением рецепта на лекарственный препарат, назначенный ему по медицинским показаниям (независимо от условий отпуска лекарственного препарата из аптечных организаций), с целью предъявления рецепта в налоговый орган при оформлении налоговой декларации отказ в выдаче такого рецепта медицинским работником является необоснованным.
Таким образом, заявить к вычету расходы на лекарственные препараты налогоплательщики могут уже в этом году, при условии, что (пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ):
они назначены лечащим врачом (абз. 1);
их оплата не была произведена за счет работодателя (абз. 6).
Статья обновлена
Все данные актуальны на 03 марта 2020 года.
Налоговые льготы установлены Налоговым кодексом Российской Федерации. После повышения пенсионного возраста льготы стали связывать не с правом на пенсию, а с достижением определенного возраста: их по-прежнему можно получить женщинам с 55 лет и мужчинам с 60 лет.
Пенсионеры экономят на уплате НДФЛ, судебной госпошлины, транспортного, земельного и имущественного налогов. Рассказываем подробно о размере льгот в 2020 году.
Что вы узнаете
- НДФЛ
- Госпошлина
- Транспортный налог
- Налог на имущество
- Земельный налог
- Льготы по налогам пенсионерам
- Рассмотрение заявления и действия по перерасчету
- Что делать, если налоговые уведомления не перестают приходить после оформления льготы
Пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии налогом не облагаются.
Остальными доходами — зарплатой и доходами от продажи или сдачи в аренду недвижимости — пенсионеру по-прежнему нужно делиться с государством.
Еще у пенсионеров есть эксклюзивное условие для возврата НДФЛ с помощью имущественного вычета. Они имеют право вернуть налог не только с того года, когда оформили право собственности на квартиру, но и за три предыдущих года. Фактически при покупке квартиры на пенсии можно сразу вернуть уплаченный НДФЛ за четыре года. Для этого нужно подать четыре налоговые декларации. Больше ни у кого такой льготы нет.
Госпошлина
Пенсионеры не оплачивают госпошлину при обращении в суд по вопросам, связанным с получением пенсии, если размер имущественных требований не больше 1 миллиона рублей.
За судебные тяжбы по вопросам, не связанным с пенсией, пенсионеры госпошлину платят, как и все. Но если это иск к пенсионному фонду, который начисляет пенсию на 5 тысяч в месяц меньше положенного, то госпошлину платить не надо.
Транспортный налог
Льготы по транспортному налогу каждый регион устанавливает самостоятельно.
Например, в Москве специальных льгот для пенсионеров-автовладельцев нет, но есть льготы для других категорий граждан, среди которых большинство уже пенсионеры.
Транспортный налог за одну машину в Москве не платят:
- Герои Советского Союза;
- Герои Российской Федерации;
- граждане, награжденные орденом Славы трех степеней;
- ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны;
- бывшие несовершеннолетние узники фашистских концлагерей;
- ветераны и инвалиды других боевых действий;
- чернобыльцы и инвалиды вследствие ядерных испытаний.
В Санкт-Петербурге все пенсионеры не платят транспортный налог. Правда, есть ограничения: мужчины старше 60 лет и женщины старше 55 лет не платят налог за один отечественный автомобиль с мощностью двигателя до 150 л. с.
Льготники «в возрасте» — герои, ветераны, инвалиды — тоже имеют право не платить налог на одну машину, даже за иномарку.
Налог на имущество физических лиц
Налог на имущество физических лиц — местный, но освобождение от его уплаты установлено на общероссийском уровне. Формулировки налогового кодекса о льготах по имущественному налогу изменились после увеличения пенсионного возраста.
Раньше в льготную категорию попадали действующие пенсионеры и те, кто в силу возраста получил право на пенсию: мужчины с 60 лет и женщины с 55 лет.
С 1 января 2019 года налог на имущество не платят также те, кто мог бы стать льготником по старым правилам: они еще не пенсионеры и не имеют права на пенсию, но перестают платить имущественный налог.
С учетом льготы пенсионеры и предпенсионеры могут не платить имущественный налог только за одну квартиру, один жилой дом, один гараж, одну хозяйственную постройку и одну творческую мастерскую.
Федеральная налоговая служба разъяснила: можно не платить налог за пять разных по виду объектов, то есть одновременно за квартиру, дом и гараж. Но если у пенсионера два гаража, то за владение одним из них платить придется. Хотя по налогу на жилое имущество еще есть вычеты, поэтому не факт, что начисления вообще будут.
Чтобы получить льготу по имущественным налогам, нужно один раз подать заявление. Хотя сейчас ФНС самостоятельно отслеживает возраст собственников и перестает начислять налог, но право на льготу могут и не учесть. На всякий случай лучше проверять уведомления. Если льгота не учтена — писать обращение через специальный сервис или в личном кабинете. Некоторые пенсионеры годами получают начисления, хотя вообще ничего не должны платить в бюджет. Окончательного срока для подачи заявления нет, но, чтобы льготу учли в текущих начислениях до рассылки уведомлений, лучше сделать это до 1 апреля следующего года.
Пенсионер может сам выбрать, по какому объекту применить льготу. Для этого нужно подать уведомление. Срок — до 31 декабря того года, за который начисляют налог. Уведомление по начислениям за 2019 год нужно подать до 31 декабря 2019 года.
Если у пенсионера несколько квартир, но он не подал уведомление о выборе льготного объекта, его освободят от уплаты налога за самую дорогую.
Земельный налог
Для пенсионеров и предпенсионеров есть федеральная льгота по земельному налогу. Она действует во всех регионах. Все, кому назначена пенсия по любому основанию, а также мужчины с 60 лет и женщины с 55 лет, получают вычет в размере стоимости 6 соток земли. То есть они не должны платить земельный налог с этой площади одного участка.
Например, если у пенсионерки есть огород размером в 4 сотки, то земельный налог она может не платить вообще. А если у пенсионера есть 10 соток земли, то платить он должен только за 4 из них. Чтобы получить эту льготу, необязательно официально быть пенсионером — достаточно достичь возраста 55 или 60 лет в зависимости от пола. Другим требованиям для назначения пенсии соответствовать необязательно. Но заявление тоже придется подать.
Читайте также: