Сумма выплат и иных вознаграждений пфр

Письмо для подтверждения подписки отправлено на указанный вами e-mail.

14 февраля 2012 08:39

Каким документом утверждены формы СЗВ-6-3 и АДВ-6-4?

В целях обеспечения выполнения Федерального закона от 29.12.2006 г. № 255 ФЗ “Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством”, формы СЗВ-6-3 представляются на основании Постановления ПФР от 24 марта2011 г. №59п.

C какой периодичностью представляются формы СЗВ-6-3 страхователями?

Формы СЗВ-6-3 представляются один раз в год, в отчетный период за календарный год.

Каким образом представляются формы СЗВ-6-3 в ПФР?

Формы СЗВ-6-3 представляются одновременно с отчетностью за 4 квартал 2011 года единым комплектом, который включает в себя:

1. Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисляемых плательщиками страховых взносов – страхователями в пользу физического лица (СЗВ-6-3 +АДВ-6-4)

2. отчетность по начисленным и уплаченным страховым взносам (РСВ-1) за 12 месяцев 2011 года.

3. сведения индивидуального (персонифицированного) учета за отчетный период – календарный 2011 год (АДВ 6-2 + СЗВ-6-1(2)).

Если организация представляет отчетность по телекоммуникационным каналам связи с электронной цифровой подписью, то отчетность должна быть направлена одновременно-ЕДИНЫМ ТРАНСПОРТНЫМ ПАКЕТОМ.

В форме СЗВ-6-3 указывается только итоговая сумма заработной платы или обязательна разбивка по месяцам?

Разбивка по месяцам обязательна.

В форме СЗВ 6-3 в графе "Суммы выплат и иных вознаграждений" необходимо указывать сумму оклада или сумму, которую выплатили на руки?

В графе “Суммы выплат и иных вознаграждений” указываются все выплаты, которые начислены сотруднику, в течение календарного года. В графе “Из них, на которые начислены страховые взносы на ОПС” указываются суммы, на которые были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. Значение этой графы за год не должно превышать значение предельной базы (463000 руб. в 2011 году).

В случае если сотрудник работал в течение года в организации, применяющей один тариф налогообложения, как по трудовому договору, так и договору гражданско-правового характера, сколько форм СЗВ-6-3 необходимо на него формировать?

Необходимо формировать две формы СЗВ-6-3:

- с типом договора трудовой;

- с типом договора гражданско-правовой.

Если сотрудник часть отчетного периода проработал как обычный наемный работник, а затем стал инвалидом, каким образом представлять форму СЗВ-6-3?

Необходимо представить две формы СЗВ-6-3:

- одну с тарифом “НР”;

- вторую форму с тарифом “ООИ”.

При заполнении формы СЗВ-6-3 включается ли в доход оплата по временному листу нетрудоспособности?

В графу “Суммы выплат и иных вознаграждений”– включается. В графу “Из них, на которые начислены страховые взносы на ОПС” – не включается.

Необходимо ли представлять формы СЗВ-6-3 в случае, если:

1.организация не ведет финансово-хозяйственную деятельность. РСВ-1 представляется нулевая. ИС не представляются.

2.организация производит выплаты пенсионерам - бывшим работникам предприятия, на которых ИС не представляются.

1.Если в РСВ-1 строка 200 “Сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц” >0 (есть начисления за предыдущие отчетные периоды), но нет начислений за 4 квартал, то в пакете должны быть формы СЗВ-6-3. Если в РСВ-1 строка 200“Сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц”=0, формы СЗВ-6-3 не представляются.

Указываются ли в форме СЗВ-6-3 выплаты по больничному листу по беременности и родам и пособия по уходу за ребенком?

Указываются только в графе "Сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица" в форме CЗВ-6-3. По выплатам, указанным в вышеназванной графе, ограничительных перечней нет.

К формам СЗВ-6-3 формируется одна опись?

Опись АДВ-6-4 формируется для каждой пачки с формами СЗВ-6-3. Отдельным файлом не формируется.

Каким образом осуществляется нумерация пачек с формами СЗВ-6-3?

Нумерация пачек сквозная. Для пачек с формами СЗВ-6-3 отдельной нумерации не вводится. Необходимо продолжить нумерацию, начатую в начале года по всем отчетам, представляемым в ПФР.

Опись АДВ-6-4 должна быть сформирована в рублях или в рублях с копейками?

Итоговая сумма по пачке указывается без копеек ( Каковы требования к заполнению форм СЗВ-6-3?

1.Отчетным периодом для формы СЗВ-6-3 является год.

2.При формировании данного вида отчетности необходимо учитывать всех сотрудников, работавших в организации в течение года, уволенных в том числе.

3. Суммы в форме указываются в рублях и копейках.

4.Заполнение итоговых сумм обязательно.

5.Помесячные суммы заполняются только в случае, если они в конкретном месяце есть.

6.В одной пачке форм СЗВ-6-3 может содержаться максимум 200 документов.

Здравствуйте. Скажите пожалуйста. В индивидуальных сведениях застрахованного лица, в пенсионном, в колонке - сумма выплат и иных вознаграждений начисленных в пользу застрахованного лица, должна ли сумма соответствовать фактическому доходу? Дело в том, что сумма не соответствует фактической, т.е. то, что я заработала, - это сумма намного больше, чем отражается в пенсионном. Выходит, что работодатель подает неверные сведения о моих доходах и соответственно сумма взносов меньше. Получается, что часть моей накопительной пенсии страдает и оплата больничного будет рассчитана неправильно. Как быть?

Здравствуйте!
Вы можете запросить у работодателя справку 2 НДФЛ, а также обратиться в суд с иском об обязании работодателя доначислить денежные средства в пенсионный фонд РФ

Уже запрошена справка, неделю назад. Пока тишина

Здравствуйте. Справка на руках. 20% с суммы общего дохода должна быть перечислена в ПФР и соответственно эта общая сумма дохода и указана, правильно?

Сегодня работодатели платят страховые взносы в обязательную пенсионную систему по тарифу 22% от фонда оплаты труда работника. Из них 6% тарифа могут идти на формирование пенсионных накоплений, а 16% – на формирование страховой пенсии, а могут, по выбору гражданина, все 22% идти на формирование страховой пенсии.

А вы на руках имеете трудовой договор ст.16, 56, 57, 67 ТК РФ?

Очень похоже, что речь идет о том, что ваша зп "серая", это когда "белая" часть указана в ТД, с нее уплачивают налоги и страховые взносы, а все остальное это "черная" часть, ее выплачивают в конверте, и налоги, и страховые взносы с нее не уплачивают.

К справке 2НДФЛ, можете запросить справку о начисленных и уплаченных страховых вносах в ПФР, образец заявления прилагаю.

Но, если зп "серая", и вы будете требовать, чтобы работодатель уплачивал страховых взносы и налоги с реального заработка, то это уже конфликт с работодателем, т.к. для работодателей невыгоден такой подход, из-за такого подхода, просто большинство организаций разорятся, а поэтому либо вы будете играть по правилам работодателя, а у 90% работодателей в нашей стране это "серая" зп, либо будете требовать, чтобы вся зп была "белая", а это придется уже обращаться в суд, чтобы доказать реальный размер зп, что сделать не так и просто.

И работодатель никогда нигде не признает, что у него "серая" зп, т.к. это ведет к административной и уголовной ответственности для него:

За нарушение трудового законодательства работодатель несет административную ответственность по ст.5.27 КоАП РФ.

Уголовную ответственность за занижение налогооблагаемой базы и неуплату или неполную уплату налогов по ст.199 УК РФ, и административную ответственность по ст.122 НК РФ:

Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений,

- влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Эти же деяния, совершенные умышленно,

- влекут взыскание штрафа в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Я работаю в бюджетной организации. Не думаю, что зп серая. Расчетки предоставляются каждый месяц, единственное, я их не сохраняла. Договор на руках.

Если организация бюджетная, то конечно, зп официальная вся, не может быть она "серой".

Но, тогда с чего вы взяли, что отчисления не соответствуют начисленной зп, вы вообще, знаете, как делятся отчисления в ПФР в процентах в зависимости от возраста?

Запросите у работодателя справку о начисленной зп, и перечисленных страховых взносых в ПФР, а также справку 2НДФЛ запросите.

И возьмите данные из ПФР выписку с лицевого счета, только берите полную.

В том то и дело, я работаю в этой организации с августа 2015 года на двух должностях по пол ставки, с августа 2016 переведена на полную ставку. И сумма взносов за 5 месяцев 2015 года практически соответствует поданным сведениям о зп за 9 месяцев 2016 года. Получается в сравнении, ср. заработок за 5 месяцев 2015 года, больше, примерно, в два раза чем за 9 месяцев 2016 года. Такого быть просто не может, абсурд. Не знаю, может быть в госуслугах недостоверная инфо, обращусь в ПНФ о предоставлении справки о перечислениях. Спасибо еще раз

Вам придется доказать реальный размер зп:

2. Объявления о наличии вакансии на занимаемую вами должность в интернете, газетах, журналах. Тем более, очень часто работодатель в таких объявлениях указывает оплату труда фактическую, а не ту, которую указана в штатном расписании, если она разделена на «белую» и «черную» части. Это как раз пригодится, когда сотрудник будет доказывать реальный размер своей оплаты труда. С объявлений в интернете можно сделать скриншоты, а газеты и журналы желательно приобрести;

3. Любые документы, подписанные работодателем, которые содержат суммы, которые можно отнести к заработной плате и идентифицировать с вами.

Если не получается доказать реальный размер зп, то изучите вот этот Алгоритм, что еще можно заявить в суде:

А перечисления по зарплате на карту сбербанка, можно считать за доказательства? Взять распечатку в Сбербанке. Зп получала только от этой организации, т.к. официально устроена в ней.

Если зп официальная, то доказывать ничего не надо, и конечно, выписку из сбербанка, куда перечисляется зп, будет являться доказательством.

Так, что если зп вся официальная, т.е. "белая", то да, данные в ПФР будут совпадать с вашим реальным заработком, но если зп "серая", то работодатель уплачивает налоги и страховые взносы только с официальной части.

И только вам выбирать, идти на конфликт с работодателем, сможете ли в суде доказать реальный размер зп, т.к. работодателю невыгодна полностью официальная зп, тем более для него это в результате уголовная ответственность, если будет доказано наличие "черной" части зп.

Мне конфликт то, в принципе, не нужен, но я не думала, что в бюджетной организации такое может твориться. я в шоке. Ведь все это относится к бюджету муниципалитета или федерального бюджета, и такое вот беззаконие.

Спасибо Виктория, за ваш отклик, вы мне помогли утвердиться в своих догадках.

Хорошо, конфликт не нужен, тогда хотя бы при увольнении, вдруг когда то это будет, то затребуйте все документы:

По документам, которые вам нужны после увольнения:

1. Справка по форме 2НДФЛ;

2. Справка по форме 182н;

3. Форма СЗВ-М (п.2.2 статьи 11 Федерального закона от 01.04.96 № 27-ФЗ; Постановление Правления ПФ РФ от 07.12.2016 N 1077п);

4. Форма СЗМ-стаж (п.2 статьи 11 Федерального закона от 01.04.96 № 27-ФЗ, Федеральный закон от 03.07.2016 № 250-ФЗ, новый отчет с 01.01.2017, который будет сдаваться первый раз за 2017 году не позднее 01.03.2018);

5. Справка о среднем заработке за последние три месяца по последнему месту работы п.2 ст.3 Закона о занятости ( Минтруда России от 15.08.2016 N 16-5/В-421
).

Документы оформляйте в 2 экз.

В соответствии со ст.62 ТК РФ предоставить мне справку, которая будет содержать данные о начисленных и фактически уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование.

А также предоставить копии документов о сданных работодателем отчетов по индивидуальным сведениям в ПФР по мне, а также Форму СЗВ-М (п.2.2 статьи 11 Федерального закона от 01.04.96 № 27-ФЗ; Постановление Правления ПФ РФ от 07.12.2016 N 1077п).

В случае отказа дать мне данную справку, я буду обращаться в прокуратуру и в ГИТ.

За занижение налогооблагаемой базы и неуплату или неполную уплату налогов работодатель несет уголовную ответственность по ст.199 УК РФ, и административную ответственность по ст.122 НК РФ.

- влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Эти же деяния, совершенные умышленно,

- влекут взыскание штрафа в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Прошу предоставить, запрошенные документы, не позднее трех рабочих дней со дня подачи этого заявления.

Заявление вы подаете следующими способами (на выбор):

- через секретариат, отдел кадров (персонала) организации, чтобы на втором экземпляре вам поставили входящий номер и отметку должностного лица о приеме данного заявления;

- заказным письмом с заказным уведомлением о вручении и описью вложения;

- через курьерскую службу;

- с почты (речь идет о почтовом отделение, главпочтамте) факсом или электронным письмом (если есть официальный электронный адрес).

Viktoriya Kochetkova, эксперт

Анна Гулевич, эксперт

24 января 2017, 10:04,
3 года назад
Рейтинг: 40

Рейтинг обращения определяется активностью обсуждения: числом комментариев и одобрений (лайков).

Поддержать проект
Facebook
ВКонтакте
Twitter
16+

Фонд «Так-так-так» является членом
Глобальной сети журналистских расследований

коррупция
финансы
авторское право
алименты
армия
выборы
гражданство
дети
договоры
документы
доступ к информации
жилье
ЖКХ
здоровье
избирательные права
имущество
Конституционные права
лишение прав
налоги и кредит
наследство
недвижимость
образование
пенсии
полиция
права потребителей
правосудие
предпринимательство
прокуратура
свобода слова
свобода совести
семья
собрания, митинги
собственность
субсидии и льготы
транспорт
трудовые отношения
уголовное право
частная жизнь
штрафы
экология

Адыгея респ.
Алтай, респ.
Алтайский край
Амурская обл.
Архангельская обл.
Астраханская обл.
Башкортостан респ.
Белгородская обл.
Брянская обл.
Бурятия респ.
Владимирская обл.
Волгоградская обл.
Вологодская обл.
Воронежская обл.
Дагестан респ.
Еврейская авт. обл.
Забайкальский край
Ивановская обл.
Ингушетия респ.
Иркутская обл.
Кабардино-Балкарская респ.
Калининградская обл.
Калмыкия респ.
Калужская обл.
Камчатский край
Карачаево-Черкесская респ.
Карелия респ.
Кемеровская обл.
Кировская обл.
Коми респ.
Костромская обл.
Краснодарский край
Красноярский край
Крым
Курганская обл.
Курская обл.
Ленинградская обл.
Липецкая обл.
Магаданская обл.
Марий Эл респ.
Мордовия респ.
Москва
Московская обл.
Мурманская обл.
Ненецкий авт. окр.
Нижегородская обл.
Новгородская обл.
Новосибирская обл.
Омская обл.
Оренбургская обл.
Орловская обл.
Пензенская обл.
Пермский край
Приморский край
Псковская обл.
Ростовская обл.
Рязанская обл.
Самарская обл.
Санкт-Петербург
Саратовская обл.
Саха (Якутия) респ.
Сахалинская обл.
Свердловская обл.
Севастополь
Северная Осетия - Алания респ.
Смоленская обл.
Ставропольский край
Тамбовская обл.
Татарстан, респ.
Тверская обл.
Томская обл.
Тульская обл.
Тыва респ.
Тюменская обл.
Удмуртская респ.
Ульяновская обл.
Хабаровский край
Хакасия респ.
Ханты-Мансийский авт. окр. - Югра
Челябинская обл.
Чеченская респ.
Чувашская респ.
Чукотский авт. окр.
Ямало-Ненецкий авт. окр.
Ямало-Ненецкий авт. окр.

С 1 апреля 2020 по 31 декабря 2020 года Федеральный закон от 01.04.2020 № 102-ФЗ установил пониженные страховые тарифы (15%) для плательщиков страховых взносов, признаваемых субъектами малого или среднего предпринимательства. Такие льготные тарифы продолжат свое действие с 1 января 2021 года на основании обновленной ст.427 НК РФ.

Разберемся кто и как может применять новые тарифы.

Новые тарифы

Тарифы применяются с 1 апреля 2020 г. в отношении выплат, начисленных в пользу застрахованных лиц (работодателями).

Плательщики страховых взносов, признаваемые субъектами малого или среднего предпринимательства в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2007 года N 209-ФЗ (далее — Закон N 209-ФЗ) исчисляют страховые взносы по льготному тарифу только в части выплат, которые по итогам календарного месяца превышают сумму федерального МРОТ на начало года (10% на ОПС, в ФСС — 0%, ОМС — 5%). С суммы выплат равной или менее МРОТ страховые взносы начисляются по общеустановленному тарифу (для работников общий размер тарифа— 30%).

Тарифы страховых взносов, применяемых с 1 апреля 2020 г. приведены в Таблице.

Таблица. Тарифы страховых взносов с 01.04.2020 по 31.12.2020 для субъектов малого и среднего предпринимательства.

* На 01.01.2020 МРОТ 12130 руб.

**Предельная база на ОПС- 1 292 000 руб., по ФСС — 912 000 руб.

Кто может применять?

Напомним, что к субъектам малого и среднего предпринимательства относятся организации и ИП, отнесенные в соответствии с условиями Закона N 209-ФЗ, к малым предприятиям, в том числе к микропредприятиям, и средним предприятиям, сведения о которых внесены в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства (п.1 ст.3 Закона N 209-ФЗ). Соответственно льготные тарифы могут применять только организации или ИП, внесенные в Реестр.

Сведения из Реестра можно получить на сайте ФНС РФ

Как исчислять?

Льготные страховые тарифы применяются в отношении «части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало расчетного периода» (п.1 ст. 5 и ст.6 Федерального закона от 01.04.2020 N 102-ФЗ).

Поэтому для расчета страховых взносов нужно взять сумму федерального минимального размера оплаты труда на начало отчетного периода, т.е. на начало календарного года (п.1 ст.423 НК РФ). На 01.01.2020 года федеральный МРОТ установлен в размере 12 130 руб. Соответственно по пониженным тарифам облагается разница между суммой выплат начисленных в пользу физического лица по итогам календарного месяца и 12130 руб.

Обратите внимание! Региональный МРОТ, а также региональные повышающие коэффициенты не имеют значения для расчета страховых взносов.

Пример. ООО «Рамашка» является субъектом малого предпринимательства. Работнику по итогам апреля была начислена заработная плата в сумме 22130 руб. Общая сумма выплат нарастающим итогом с начала года не превышает максимальные величины баз взносов на ОПС и в ФСС.

Страховые взносы должны быть начислены так:

По тарифам: 22% на ОПС, 2.9 % в ФСС и 5.1 % на ОМС с суммы 12130 руб. — всего 3639 руб.

По тарифам: 10% на ОПС, 0 % в ФСС и 5 % на ОМС с суммы превышающей 12130 руб., т.е. с 10000 руб. (22130-12130) — всего 1500 руб.

Общая сумма страховых взносов — 5139 руб. (3639+1500).

Таким образом, для расчета страховых взносов нужно взять сумму выплат, начисленных в пользу физического лица (застрахованного) по итогам календарного месяца. Если общая сумма выплат с начала года не превышает максимальную величину базы по взносам на ОПС или (и) в ФСС, то с суммы до или равной 12130 руб. в 2020 году начисляем взносы по общему тарифу (22% на ОПС, 2.9 % в ФСС и 5.1 % на ОМС), с суммы выплат, превышающей 12130 руб. за месяц начисляем взносы по льготному тарифу 10% на ОПС, 0 % в ФСС и 5 % на ОМС.

Обратите внимание! По мнению автора, не имеет значение на полную или неполную ставку оформлен работник. Т.е. для расчета страховых взносов важна только величина (цифра) МРОТ, установленного федеральным законом на начало года, тем более, что льготные тарифы применяются не только к выплатам в пользу работников, но и иных застрахованных лиц.

Например, к выплатам по договорам подряда, к которым требования о минимальной оплате труда не применимы.

Соответственно, если работник оформлен на 0.5 ставки и ему начислено, например, 20000 руб. за календарный месяц, то в пределах максимальных величин базы по страховым взносам: сумма 12130 руб. будет облагаться по общеустановленным тарифам (30%), а сумма 7870 руб. (20000-12130) по льготным тарифам (15%).

С какого месяца применять?

Как уже говорилось, новые тарифы для субъектов малого и среднего предпринимательства применяются с 1 апреля 2020 года.

Напомним, что согласно п.1 ст.421 НК РФ база для исчисления страховых взносов для организаций определяется по истечении каждого календарного месяца, как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных п.1 ст.420 НК РФ, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в ст. 422 НК РФ.

При этом дата осуществления выплат и иных вознаграждений для плательщиков страховых взносов — организаций определяется как день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника (п.1 ст.424 НК РФ). Минфин РФ разъясняет, что дата осуществления выплат и иных вознаграждений для плательщиков страховых взносов — организаций определяется как день начисления выплат и иных вознаграждений в бухгалтерском учете (Письмо Минфина России от 20.06.2017 г. N 03-15-06/38515).

Поскольку заработная плата работникам начисляется в бухгалтерском учете на последний день каждого календарного месяца, по мнению автора, к заработной плате, начисленной за март 2020 года, должны применяться прежние (нельготные) тарифы.

В тоже время, если, например, премия работникам за март начисляется в бухгалтерском учете в апреле и позднее, то такая премия попадет в базу по страховым взносам в апреле, т.е. уже под действие льготного тарифа (См. Письмо Минфина России от 20.06.2017 г. N 03-15-06/38515).

Также напомним, что выплаты по гражданско-правовому договору включаются в базу для начисления страховых взносов после окончательной сдачи результатов работы (оказания услуги) или ее отдельных этапов на основании соответствующих актов приемки выполненных работ (оказанных услуг), т.е. также по дате начисления выплат в бухгалтерском учете (письмо Минфина России от 21.07.2017 N 03-04-06/46733).

Разберемся кто и как может применять новые тарифы.

Новые тарифы

Тарифы страховых взносов, применяемых с 1 апреля 2020 г. приведены в Таблице.

Таблица. Тарифы страховых взносов с 01.04.2020 по 31.12.2020 для субъектов малого и среднего предпринимательства.

* На 01.01.2020 МРОТ 12130 руб.

**Предельная база на ОПС- 1 292 000 руб., по ФСС — 912 000 руб.

Кто может применять?

Сведения из Реестра можно получить на сайте ФНС РФ

Как исчислять?

Страховые взносы должны быть начислены так:

По тарифам: 22% на ОПС, 2.9 % в ФСС и 5.1 % на ОМС с суммы 12130 руб. — всего 3639 руб.

По тарифам: 10% на ОПС, 0 % в ФСС и 5 % на ОМС с суммы превышающей 12130 руб., т.е. с 10000 руб. (22130-12130) — всего 1500 руб.

Общая сумма страховых взносов — 5139 руб. (3639+1500).

Например, к выплатам по договорам подряда, к которым требования о минимальной оплате труда не применимы.

С какого месяца применять?

Суммы выплат и иных вознаграждений, на которые начисляются страховые взносы в пользу физических лиц

(в соответствии с Федеральным законом от 01.01.2001г. )

Объектом обложения страховыми взносами для организаций и индивидуальных предпринимателей, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых плательщикам страховых взносов, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам - индивидуальным предпринимателям, адвокатам, нотариусам, занимающимся частной практикой), а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства. Объектом обложения страховыми взносами для организаций, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются также выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Объектом обложения страховыми взносами для физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями, признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, выплачиваемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц (за исключением вознаграждений, выплачиваемых плательщикам страховых взносов, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам - индивидуальным предпринимателям, адвокатам, нотариусам, занимающимся частной практикой).

Не относятся к объекту обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав), за исключением договоров авторского заказа, договоров об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательских лицензионных договоров, лицензионных договоров о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

Не признаются объектом обложения для организаций, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, по трудовым договорам, заключенным с российской организацией для работы в ее обособленном подразделении, расположенном за пределами территории Российской Федерации, выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, в связи с осуществлением ими деятельности за пределами территории Российской Федерации в рамках заключенных договоров гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

База для начисления страховых взносов для организаций и индивидуальных предпринимателей, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, определенных Законом 212-ФЗ как объект обложения страховыми взносами, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами (в соответствии со статьей 9 Закона 212-ФЗ).

База для начисления страховых взносов для физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, определенных Законом 212-ФЗ как объект обложения страховыми взносами для указанной категории страхователей, за исключением сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами (в соответствии со статьей 9 Закона 212-ФЗ).

Организации, индивидуальные предприниматели и физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, определяют базу для начисления страховых взносов отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом. База для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица устанавливается в сумме, не превышающей рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода. С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы не взимаются.

При расчете базы для начисления страховых взносов выплаты и иные вознаграждения в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг) учитываются как стоимость этих товаров (работ, услуг) на день их выплаты, исчисленная исходя из их цен, указанных сторонами договора, а при государственном регулировании цен (тарифов) на эти товары (работы, услуги) исходя из государственных регулируемых розничных цен. При этом в стоимость товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма налога на добавленную стоимость, а для подакцизных товаров и соответствующая сумма акцизов.

Сумма выплат и иных вознаграждений, учитываемых при определении базы для начисления страховых взносов в части, касающейся договора авторского заказа, договора об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательского лицензионного договора, лицензионного договора о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, определяется как сумма доходов, полученных по договору авторского заказа, договору об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательскому лицензионному договору, лицензионному договору о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, уменьшенная на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением таких доходов. Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в следующих размерах:

Наименование

Нормативы затрат (в процентах суммы начисленного дохода)

Создание литературных произведений, в том числе для театра, кино, эстрады и цирка

Создание художественно-графических произведений, фоторабот для печати, произведений архитектуры и дизайна

Создание произведений скульптуры, монументально-декоративной живописи, декоративно-прикладного и оформительского искусства, станковой живописи, театрально - и кинодекорационного искусства и графики, выполненных в различной технике

Создание аудиовизуальных произведений (видео-, теле-и кинофильмов)

Создание музыкальных произведений музыкально-сценических произведений (опер, балетов, музыкальных комедий), симфонических, хоровых, камерных произведений, произведений для духового оркестра, оригинальной музыки для кино-, теле - и видеофильмов и театральных постановок

других музыкальных произведений, в том числе подготовленных к опубликованию

Исполнение произведений литературы и искусства

Создание научных трудов и разработок

Открытия, изобретения и создание промышленных образцов (процент суммы дохода, полученного за первые два года использования)

При определении базы для начисления страховых взносов расходы, подтвержденные документально, не могут учитываться одновременно с расходами в пределах установленного норматива.

Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд.

В течение расчетного (отчетного) периода по итогам каждого календарного месяца плательщики страховых взносов производят исчисление ежемесячных обязательных платежей по страховым взносам, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных (осуществленных - для плательщиков страховых взносов - физических лиц) с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца, и тарифов страховых взносов, за вычетом сумм ежемесячных обязательных платежей, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

В течение расчетного периода страхователь уплачивает страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей.

Ежемесячный обязательный платеж подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж. Если указанный срок уплаты ежемесячного обязательного платежа приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Плательщики страховых взносов обязаны вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм страховых взносов, относящихся к ним, в отношении каждого физического лица, в пользу которого осуществлялись выплаты.

Сумма страховых взносов, подлежащая перечислению в соответствующие государственные внебюджетные фонды, определяется в полных рублях. Сумма страховых взносов менее 50 копеек отбрасывается, а сумма 50 копеек и более округляется до полного рубля.

Уплата страховых взносов осуществляется отдельными расчетными документами, направляемыми в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования на соответствующие счета Федерального казначейства.

Читайте также: