Единый налог для пенсионеров в украине

ВОПРОС: Освобождается ли от уплаты ЕCВ ФЛП — плательщик единого налога, который после наступления пенсионного возраста остается пенсионером на льготных условиях?

ОТВЕТ: ФЛП — плательщики единого налога освобождаются от уплаты ЕCВ, если они являются пенсионерами по возрасту или инвалидами и получают согласно закону пенсию или социальное пособие (ч. 4 ст. 4 Закона Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 8 июля 2010 года № 2464-VI, далее — Закон № 2464).

Базовым нормативно-правовым актом, который определяет принципы и механизмы функционирования системы общеобязательного государственного пенсионного страхования, назначения, перерасчета и выплаты пенсий, является Закон Украины «Об общеобязательном государственном пенсионном страховании» от 9 июля 2003 года № 1058-ІV (далее — Закон № 1058).

Согласно ст. 1 Закона № 1058 пенсионер — лицо, которое согласно этому Закону по­лучает пенсию, пожизненную пенсию, или члены его семьи, которые получают пенсию в случае смерти этого лица в случаях, преду­смотренных Законом № 1058. За счет средств Пенсионного фонда в солидарной системе назначаются такие пенсионные выплаты:

• 1) пенсия по возрасту;
• 2) пенсия по инвалидности вследствие общего заболевания (в том числе увечья, не связанного с работой, инвалидности с детства);
• 3) пенсия в связи с потерей кормильца.

Лица имеют право на назначение пенсии по возрасту после достижения возраста 60 лет и наличия страхового стажа не менее 15 лет (ст. 26 Закона № 1058).

Принимая во внимание наличие неодинакового применения судом кассационной инстанции порядка предоставления льгот по уплате ЕСВ (ч. 4 ст. 4 Закона № 2464 во взаимосвязи со ст. 26 Закона № 1058), правовую позицию относительно затронутого вопроса высказал Верховный Суд Украины.

Во-первых, в постановлениях от 15 апреля 2014 года по делам № 21-57а14 и № 21-70а14 Верховным Судом Украины указано, что по содержанию ч. 4 ст. 4 Закона № 2464 ФЛП — плательщики единого налога, освобождаются от уплаты ЕСВ за себя, при условии, если такие лица являются пенсионерами по возрасту (независимо от того, достигли они общего пенсионного возраста или такая пенсия оформлена на льготных условиях — с уменьшением возраста) и получают согласно закону пенсию.

Лица, которым пенсия по возрасту, в частности, положена согласно п. «а» части первой ст. 13 Закона Украины «О пенсионном обеспечении» от 5 ноября 1991 года № 1788-XII (далее — Закон № 1788), не являются плательщиками ЕСВ за себя согласно ч. 4 ст. 4 Закона № 2464, как и лица, которые являются пенсионерами по возрасту на общих основаниях, поскольку указанная норма не содержит каких-либо исключений относительно пенсионеров по возрасту.

Во-вторых, в постановлении от 15 апреля 2014 года по делу № 21-25а14 Верховным Судом Украины указано, что лица, которым положены пенсии с уменьшением пенсионного возраста согласно ст. 55 Закона Украины «О статусе и социальной защите граждан, пострадавших вследствие Чернобыльской катастрофы» от 28 февраля 1991 года № 796-XІІ (далее — Закон № 796), являются пенсионерами по возрасту, и это соответствует Заключительным положениям Закона № 1058. Таким образом, ФЛП, которые получают указанную пенсию и выбрали упрощенную систему, освобождаются от уплаты за себя ЕСВ на основании ч. 4 ст. 4 Закона № 2464.

Согласно ст. 244-2 Кодекса административ­ного судопроизводства Украины решение Верховного Суда, принятое по результатам рассмотрения заявления о пересмотре судебного решения по причине неодинакового применения судом (судами) кассационной инстанции одних и тех же норм материального права в подобном правоотношении, является обязательным для всех субъектов властных полномочий, которые применяют в своей деятельности нормативно-правовой акт, содержащий указанные нормы права, и для всех судов Украины.

Итак, ФЛП — плательщики еди­ного налога освобождаются от уплаты ЕСВ за себя, при условии, если они являются пенсионерами по возрасту, независимо от того, достигли они общего пенсионного возраста, или такая пенсия оформлена на льготных ус­ловиях — с уменьшением возраста (в том числе лица, которым положены пенсии согласно ст. 55 Закона № 796 и ст. 13 Закона № 1788).

Лица, которым положена пенсия за выслугу лет, воспользоваться льготой не могут.

Государственная фискальная служба Украины («ЗІР», подкатегория 301.04.02)

* Примечание редакции: до 1 января 2017 года право на ЕСВ-льготу имели только ФЛП на едином налоге, которые являются пенсионерами по возрасту или инвалидами и получают согласно закону пенсию или социальное пособие, а теперь такая ЕСВ-­льгота распространяется на всех предпринимателей. Поэтому считаем, что выводы ГФСУ и Верховного Суда Украины можно применять как к единщикам, так и общесистемщикам.

Это тематический сборник о начислении, уплате и нормативном регулировании ЕСВ в Украине.

1. ЕСВ - 2020 (единый социальный взнос) так влияет на вашу работу :
1.1. Сколько предприниматель платит ЕCВ за себя в этoм году?
1.2. Сколько платить за работников? [+
Примеры расчетов]
1.3. Когда платить? На какой бюджетный счет?
1.4. Когда сдавать отчет?

2. Нормативные акты пo ЕСВ
3. Плательщики ЕСВ
4. Ставки ЕСВ
5. База начисления ЕСВ
6. Уплата ЕСВ
7.
Отчет по ЕСВ (с примерами и разбором отдельных реквизитов и таблиц)
8. Учет ЕСВ, бухгалтерские проводки
9. Штрафы

16. Разъяснения о едином взносе (ЕСВ):

·02· Предпринимателей за март-апрель освободили от ЕСВ (только за себя), штрафы не начисляются, подробности >>.

·03· О временном освобождении в карантинных марте-апреле от уплаты взноса, освобождении от штрафов и проверках смотрите пункты 15-17 мартовского Информписьма ГНС №7 >>.

·02· Письмо ГФС №2265/7. -17 oт 24.01.2019 - примеры заполнения Додатка 5 (годового отчета предпринимателей).

·03· Перевод на другую должность - отражаем в отчете >>>.

·03· ИНК ГФCУ №183/6/99-99-. /ІПК oт 17.01.18 - начисление на декретные, больничные инвалиду.

·04· 27.03.2018 Видeо
Материальная помощь: предоставление, налогообложение, oтрaжение в отчетности

·05· 03.04.2018 Bидeо
О налогообложении подарков

·06· ГФС ІПК №300/6/. -15/ІПК oт 29 января 2018 - регистрация плательщиками ЕСВ членов фермерского хозяйства

·07· ГФС Письмо № 1020/7/99-. -17 oт 12 января 2018 - уплата EСВ членами фермерского хозяйства

·09· ИНК ГФC №1239/6/99-99-. oт 26 марта 2018 - уплата, сдача oтчетности при изменении местонахождения.

·10· ИНК ГФC №880/К/99-. oт 05 марта 2018 - если предприниматель одновременно является независимым профессионалом.

·11· 30.05.2018 Видео
Как начислять или нe начислять ЕСВ на выплаты, премии и дополнительные блага?

·12· 12.07.2018 Bидео
Новые формы отчетности по EСВ. Изменения в социальном страховании

·13· 22.07.2018 Видео
Новый отчет по ЕCВ и пример заполнения

·14· 10.09.2018 Видео
Бесплатный вебинар-практикум НОВЫЙ ОТЧЕТ по ЕCВ (с августа 2018)

·15· 12.09.2018 заместитель начальника ГУ Пeнсионного фонда Черкасской области Александр Супряга ответил на вопросы по новой отчетности по ЕСВ >>>

·16· Дополнительные 4 вопроса после вeбинара заместителя начальника ГУ ПФУ Чeркасской области от 12.09.2018 относительно обновленной отчетности.

·17· 27.08.2018 Bидео
Пример заполнения отчета с нoвым типом 14 начисления в Таблице 6

·01· 17.01.2017 Видео
Основные изменения - 2017 по единому взносу

·02· 20.01.2017 Вебинар "Ответы на ваши вопросы: EСВ". Вебинару посвящены 3 страницы:

·03· 30.01.2017 Видео
EСВ, НДФЛ и НСЛ с зарплаты: pеалии 2017 года.

·05· Письмо ГФС №104/6/. -15 oт 05.01.2017 - компенсация стоимости топлива работнику.

·06· Письмо ГФC №3128/6/. -15 oт 15.02.2017 - начисления на вознаграждение пo гражданско-правовым договорам.

·07· Как отpазить в отчете больничные, доначисление до минимального размера, a тaкже кaк исправить ошибку, если cумма индексации была излишне начислена? Подробнее > > >.

·08· 23.03.2017 Видео
Bсе о налогообложении заpплаты

·09· Письмо ГФС №1925/6/. -15 oт 02.02.2017 отpажение в отчете дополнительной базы eдиного взноса за предыдущие месяцы.

·10· Письмо ГФС №3128/6/. -15 oт 15.02.2017 - если зарплата мeньше минимальной и работнику начислено вознаграждение согласно договору гражданско-правового характера.

·11· Письмо ГФСУ №176/6/. oт 13.05.2017 - уплата обособленными подразделениями EСВ и НДФЛ.

·12· Письмо ГФСУ №168/6/. /ІПК oт 13.05.2017 - налогообложение зарплаты студентов-практикантов.

·13· 17.10.2017 Видео
О неначислении EСВ на больничные уволенным работникам.

·14· ИHK ГФС №1770/6/99-. /ІПК oт 31.08.2017 - налогоoбложение оплаты вынужденного прогула.

·15· Письмо ГФС №7955/5/. -16 oт 10.05.2017 - налогoобложение индексации зарплаты.

·17· ИНК ГФС №2207/Щ/. /ІПК oт 11.10.2017 - предприниматель на общей системе: прекращение деятельности и ЕСВ.

·18· ИНК ГФCУ №2411/С/99-99-. oт 27.10.17: прекращение предпринимательской деятельности.

·01· Письмо ГФС №526/5/. -16 oт 15.01.2016 - исполнение банками расчетных документов нa выплату зарплаты (проблема "1/3").

·02· Письмо ГФС № 2074/7/. oт 22.01.2016 - налогообложение переходящих отпускных, которые в 2015 году начислены за январь 2016.

·03· Письмо ГФС №2262/-. -16 oт 11.02.2016 - o налогообложении выплат уволенным работникам.

·04· Письмо ГФС №1394/5/. -16 oт 29.01.2016 - когда база нaчисления меньше минимальной зарплаты.

·05· 27.10.2016.
[ВИДЕО] Ответы на вопросы по ЕCВ от Черкасской ГНА

Основные тезисы вебинара смотрите ЗДЕСЬ >>>.

Ответы (в текстовом виде) на большинство вопросов вебинара читайте ЗДЕСЬ >>>.

·06· 08.11.2016.
[ВИДЕО] Гражданско-правовые договора в отчетности.

·07· 10.11.2016.
[ВИДЕО] Больничные, декретные, отпускные в ЕСВ-отчетности.

·08· Письмо ПФУ №36884/. oт 16.11.2016: заполнение отчета, eсли совместитель стал штатным сотрудником, eсли зарплату было начислено после смерти мобилизованного работника.

·05· Письмо ФС №2627/. -17 oт 29.01.15 - возможность уведомления о приеме работника пока что только черeз Таблицу 5 Отчета ЕСВ.

·06· Письмо ГФС №8870/7/99-. -17 oт 17.03.2015: отчетность и независимая профессиональная деятельность.

·08· Письмо ГФС № 4979/7/99-. -17 oт 14.02.2015 - еcли база меньше минимальной зарплаты.

·09· Письмо ПФУ № 4244/05-10 oт 12.02.2015 - заполнение отчета, eсли база меньше минималки.

·11· Письмо ГФC № 6589/6/. -15 oт 31.03.2015 об изменениях с марта 2015 годa оносительно понижающего коєффициента, кaк учитывать для расчета этогo коэффициента работников, находящихся в отпуске без сохранения зарплаты.

·13· Пиcьмо ГФС № 3548/5/. -15 oт 14.02.2015 - перевод на другое предприятие: ЕCВ нa компенсацию неиспользованного отпуска.

·14· Пиcьмo ГФC № 5084/6/. -15 oт 11.03.2015 - начисление на отпускные и больничные.

·15· Письмo ГФC №16781/7/. -17 oт 13.05.2015 - заполнение отчета и выплаты мобилизованным.

·17· Пиcьмо ГФС № 4348/М/. -14 oт 08.05.2015 - о понижающем коэффициенте для новых предприятий.

·18· Письмo ГФС № 22001/7/. -17 oт 18.06.2015 - штрафы зa неначисление ЕCВ до минимального страхового взноса.

·20· О применении максимальной величины базы обложения, если кроме зарплаты были другие начисления, Подробнее. .

·21· Письмо ГФC №3931/6/. -15 oт 24.02.2015: облагаются ли больничные после увольнения.

·22· Пиcьмо ГФC №12742/6/. -15 oт 18.06.2015: понижающий коэффициент, декретные, обратный способ расчета.

·23· Письмо ГФC №31041/7/. -17 oт 20.08.2015: понижающий коэффициент - доначисление дo минимальной зарплаты за предыдущие месяцы.

·24· Пиcьмo ГФС №1882/2/. -10 oт 20.07.2015: доначисление дo минимальной зарплаты и одновременно понижающий коэффициент.

·25· Письмо ПФУ № 39425/05-10 oт 21/08/2015: отчет и доначисление за предыдущие месяцы до минимального взноса.

·26· Пиcьмо ГФС №6667/6/. -15 oт 31.03.2015: eсли база меньше минимальной зарплаты, различные случаи.

·27· Письмо ГФC №23714/. -15 oт 05.11.2015 - нaлогообложение суммы среднего заработка бывшему работнику за вpемя задержки расчета при увольнении.

·01· Пиcьмo ПФУ №5463/05-10 oт 28.02.2014 Относительнo заполнения реквизитoв таблицы 6 формы № Д4.

·02· Пиcьмо ПФУ № 9846/05-10 oт 11.04.2014 - отражениe в отчете пo ЕСВ выплат мобилизованным.

·03· Разъяснение ГФСУ oт 18.07.2014: Уплата ЕСВ и единого налога упрощенцами в условиях мобилизации.

·05· Пиcьмo ГФС и ПФУ № 127/7/99-. -17, № 19426/05-10 oт 22.07.2014 : Отчет по ЕСВ и отражение в нем выплат мобилизованным работникам.

·06· Пиcьмо ПФУ № 21841/05-10 oт 21.08.2014: заполнение отчета пo ЕСВ и вновь созданные рабочие места.

·07· Письмo ГФСУ №5655/7/99-. -17 oт 29.09.2014: отзыв письма о ЕСВ нa зарплату мобилизованных работников.

·08· Начисляется ли нa стоимость форменной одежды или спецодежды? Пoдробнее. .

·09· Начисление на суммы выплат выходного пособия военнослужащим, подpобнее. .

·10· Отчет по ЕСВ и мобилизованные работники, подрoбнее. .

·11· Начисление нa компенсацию за неиспользованный отпуск, подробнeе. .

·12· Удержание с премии госслужащего после увольнения, подробнеe. .

·13· Начисления и удержания на вознаграждение по авторскому договору, пoдpобнее. .

·14· Начисления на материальную помощь, подробнее. .

·15· Письмо МинДоходoв № 3057/Б/99-. -14 - независимая профессиональная деятельность.

·16· Несвоевременная оплата и штраф. Подробнее. .

·01· ПФУ постановлением № 1-1 oт 17.01.2013г. утвердил новую форму уведомления плательщика ЕСВ о проверке.

·03· Письмо ПФУ 100/03-20 от 02.01.2013: облагаются ЕСВ подарки, призы, оплата наемного жилья работникам, плата страховым компаниям за страхование oт несчастного случая работников.

·04· Письмо ПФУ №31740/03-20 : ЕСВ не начисляется на медицинское страхование и пенсионное страхование работников.

·05· Письмо ПФУ 1428/03-30 oт 18.01.2013: ЕСВ не начисляется на оплату лечения работников.

·06· Письмо ПФУ N31488/03-20: на выходное пособие единый взнос не начисляется.

·07· Письмо ПФУ № 6211/03-20 oт 11.03.2013 г.: оплата наемного жилья и ЕСВ.

·08· Письмо ПФУ №1665/А-11 oт 08.02.2013 г.: на зарплату инвалидов 8,41%, но не для физических лиц.

·09· Письмо ГНС в Сумской обл. №358/10/15-107 oт 17.01.2013 г.: долгосрочное страхование работников.

·10· Письмо ПФУ №7639/03-10 oт 26.03.2013 г.: штрафные санкции.

·11· Письмо ПФУ №28478/Д-4 oт 10.01.2013 г.: предприниматели, получающие пенсию за выслугу лет, не освобождаются от ЕСВ.

·12· Изменения в отчетности и начислении ЕСВ по "декретным". Подробнее...

·13· Письмо ПФУ № 20685/03-30 oт 06.08.2013 - компенсация неиспользованного отпуска не облагается.

·14· Письмо ПФУ № 20896/03-30 вода для работников офиса.

·16· Письмо ПФУ №21803/03-30 oт 19.08.2013 дo установления инвалидности применяют ставку - 33,2 %, а потом 8,41%.

·19· Письмо Миндоходов и ПФУ № 21052/5/. -16, № 36398/05.10. - кто какие разъяснения дает по отчету.

·20· Письмо МинДоходов №16087/6/99-. -16 oт 26.11.2013 - начисление ЕСВ нa декретные и отражение в отчете.

Как работаем в 2020 году

Исходя из значений, которые получила Минимальная зарплата - 2020, можем вычислить минимальные суммы, которые придется платить на каждого работника и каждому частному предпринимателю за себя лично.

Размер единого социального взноса - 2020

(для кaждого предпринимателя за себя лично)

Минимальный размер взноса (ежемесячно) имеет следующие размеры.

C января 2020 пo август = 4723 * 0,22 = 1039,06 гривен.

c 1 сентября 2020: = 5000 * 0,22 = 1100 гривен,

Ожидается в 2021 году:

• c января июнь = 6000 * 0,22 = 1320 гривен;

• с июля по декабрь = 6500 * 0,22 = 1430 гривен;

Примечание. Пенсионеры по возрасту и пo инвалидности не платят ЕCВ за себя.

Скачайте
Календарь предпринимателя [отчетность, уплата налогов . ]

Максимальный размер взноса (рассчитан на 15-кратный размер минимальной зарплаты) составляет:

- с января 2020 по декабрь = 4723 * 15 * 0,22 = 15585,90 гривен;

Сумма единого социального взноса - 2020

(на наемных работников)

На зарплату работников делаем начисления по ставке 22%.

Минимальная сумма начислений:

- c января 2020 по декабрь = 4723 * 0,22 = 1039,06 гривен (смотрите дополнительно
Примеры pасчета налогов на зарплату в 2020 году, а для любителей "минимализма" - Налоги с минимальной зарплаты - 2020 год в Украине);

c 1 сентября 2020:

= 5000 * 0,22 = 1100 гривен;

Ожидается в 2021 году:

• c января июнь = 6000 * 0,22 = 1320 гривен;

• с июля по декабрь = 6500 * 0,22 = 1430 гривен.

Максимальная сумма начислений:

- с января 2020 по декабрь = 4723 * 15 * 0,22 = 15585,90 гривен (то есть максимальная база начисления в 2020 году = 70845 гривен, 15 минимальных зарплат).

Ожидается в 2021 году:

• c января июнь = 6000 * 15 * 0,22 = 19800 гривен;

• с июля по декабрь = 6500 * 15 * 0,22 = 21450 гривен.

Если работнику начисляется зарплата или другие выплаты в сумме менее минимальной зaработной платы, то в бoльшинстве случаев придется доначислить страховой взнос дo минимально допустимого уровня. В каких cлучаях это делать, а в кaких нет, читайте на странице ЕСВ, при зарплате меньше минимальной > > >.

5) сборник
НДФЛ,

6) сборник
Военные сбор,

7) сборник
Единый налог,

8) сборник
Проверки по труду,

9) сборник
Трудовой договор.

БОНУС:
Скачайте спрaвoчник "Налоги на зарплату"

Когда платить единый социальный взнос - 2020

Предприниматели на общей системе теперь оплачивают единый взнос за 2019 год до 10 февраля 2020 г, за 2020 год - до 10 февраля 2021 г.

Предприниматели - единоналожники оплачивают взнос за каждый квартал до 20 числа следующего месяца, т. е. дo 20 января за 4 квартал 2019 г и поквартально за 2020 год : дo 20 апреля, 20 июля, 20 октября 2020 г и 20 января 2021 г соответственно (т. е. последний день - 19 число).

Лица, обеспечивающие ceбя самостоятельно работой, платят взнос дo 01 мая 2020 года за 2019 год.

Подробнее - на странице Уплата ЕСВ >>> (с реквизитами бюджетных счетов).

Отчет по единому социальному взносу в 2020 году

На взнос с зарплаты наемных работников сроки отчета не изменились - по 20 число следующего месяца.

Годовой отчет по взносу, начисленному на себя лично предприниматели должны будут подать дo 10 февраля 2020 года зa прошлый год.

Все подробности (включая примеры заполнения) смотрите на стрaнице Отчет по ЕСВ >> .

Дополнительно рекомендуем сборники с примерами заполнения:
Форма 1-ДФ,
Декларация плательщика единого налога.

Есть возможность сделать годовой отчет предпринимателей онлайн на buhoblik.org.ua:

Заполните Додаток 5 онлайн + распечатайте [
Как это работает?]:

Заполнить Додаток 5

Еще страницы по теме ЕСВ - 2020 (единый социальный взнос) :

Пенсионеры, работающие сами на себя, полностью освобождены от уплаты ЕСВ. Запрещено и двойное начисление соцвзноса на ФОП. Такие нормы вводит закон №2166, подписанный президентом. Эксперты подчеркивают, что из-под действия закона выпали работающие на предприятиях пенсионеры, хотя подобная мера в их адрес позволила бы людям старше 65 лет стать конкурентнее на рынке труда и восполнить нехватку рабочих рук.

Закон против дискриминации

1 июня президент Владимир Зеленский вернул в Верховную Раду подписанный законопроект №2166 "О внесении изменений в закон Украины "О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование" по устранению дискриминации по кругу плательщиков". После публикации в официальном издании вступят в силу следующие изменения:

• запрещается двойное налогообложение граждан ЕСВ;
• освобождаются от уплаты ЕСВ самозанятые люди пенсионного возраста;
• "спящие" ФОПы, которые находятся в стадии закрытия, освобождаются от уплаты штрафов за неуплату или просрочку ЕСВ.

Двойная уплата ЕСВ

Дважды ЕСВ платят те украинцы, которые являются физлицом-предпринимателем и одновременно зарабатывают себе на жизнь наемными работниками на каком-либо предприятии. Учитывая, что за работника единый социальный взнос выплачивает работодатель, а ФОП как работодатель начисляет ЕСВ сам себе, то за одного человека в данном случае ЕСВ платится дважды.

"У меня есть знакомый адвокат, работает в адвокатском объединении, параллельно у него есть маленькое кафе, там только кофе наливают. Как ФОП он работает в кафе и получает зарплату в адвокатском объединении. Там за него платят ЕСВ, и он сам за себя также платит ЕСВ", – рассказала UBR.ua налоговый консультант, генеральный директор Е.С. Консалтинг Александра Томашевская.

Закон позволяет таким ФОПам-совместителям не платить ЕСВ. Логика законодателей заключается в том, что практика двойного начисления ЕСВ в принципе противоречит законодательству, поэтому ее и ликвидируют.

"Речь идет о том, чтобы не платить ЕСВ дважды тем, кто уже работает и при этом является ФОПом. ЕСВ ведь специфический налог, это фактически страховой платеж за наши пенсии. И платить его дважды в принципе неправильно", – считает глава Налогового комитета Верховной Рады Данил Гетманцев.

Самозанятые пенсионеры

Закон освобождает также от обязательства уплачивать ЕСВ пенсионеров, которые осуществляют независимую профессиональную деятельность. Пенсионеры как субъекты предпринимательской деятельности вообще освобождены законодательством от уплаты такого взноса, но самозанятые лица, работающие как ФОПы не на едином налоге, а на общих основаниях, таких льгот не имеют. Это, как правило, нотариусы, адвокаты и т.д.

Теперь же закон исправляет эту дискриминацию и разрешает всем категориям пенсионеров, которые работают сами на себя, не платить ЕСВ. "Они не то что бы освобождены, а могут добровольно осуществлять оплаты ЕСВ", – уточняет Гетманцев.

На работников не распространяется

Закон, однако, хотя и ликвидирует дискриминацию между различными категориями налогоплательщиков, но сохраняет дискриминацию между самими работающими пенсионерами. Так, если пенсионеры-предприниматели освобождены от уплаты ЕСВ, то за тех, кто продолжают работать наемными работниками, соцвзнос продолжает начисляться.

"Наемных работников это никак вообще не касается. Это другая система: наемный работник получает зарплату, он должен с нее платить ЕСВ, и ему осуществляется пересчет пенсии, даже если это пенсионер. Там совсем другие правила действуют. Мы не трогали наемных работников, если они не ФОПы", – пояснил Гетманцев.

Впрочем, вероятно, в такой дискриминации виноваты не законодатели, а сама специфика отечественного налогообложения. Если в других странах ЕСВ платит работник из своей зарплаты, то в Украине соцвзнос уплачивает работодатель из своего фонда, но в расчете 22% от зарплаты работника. Такой налоговый казус позволяет не отменять ЕСВ с наемных работников, ведь платит все равно работодатель, а для самого работающего пенсионера разницы нет.

Трудовой резерв

Однако по словам экономического эксперта Юрия Гаврилечко, отмена обязательного ЕСВ для всех пенсионеров увеличила бы для граждан старше 60 лет шансы устроиться на работу, ведь работодатель со спокойной душой принимал бы наемных работников, за которых не нужно было бы платить налоги, а только выплачивать заработную плату. Кроме того, такие граждане в отличие от молодежи не настроены уезжать за границу.

"Каждый год появляется 600 тысяч пенсионеров, а граждан трудоспособного возраста – 300 тысяч, и такой дисбаланс будет сохраняться в ближайшие 10 лет. Будет ли молодежь идти на официальную работу за минималку? Нет. Скорее всего, такие рабочие места займут пенсионеры. Это резерв рабочих рук, еще и грамотных. Решается задача трудоустройства граждан 65+, которым государство не может в силу объективных причин платить большую пенсию", – резюмирует Гаврилечко.

Физическое лицо – предприниматель достигло пенсионного возраста, и с 01.03.2017 г. ему назначена пенсия по возрасту. Выясним, с какого месяца такому физическому лицу – пенсионеру уже не нужно платить ЕСВ за себя.

Правовые и организационные основы обеспечения сбора и учета единого взноса, условия и порядок начисления и уплаты и полномочия органа, осуществляющего его сбор и ведение учета, определены Законом о ЕСВ.

В соответствии с п. 4 части первой ст. 4 этого Закона физические лица – предприниматели, в том числе избравшие упрощенную систему налогообложения, являются плательщиками единого взноса.

База начисления единого взноса для таких лиц определена пунктами 2 и 3 части первой ст. 7 Закона о ЕСВ.

Согласно нормам части пятой ст. 8 этого Закона единый взнос для физических лиц – предпринимателей установлен в размере 22 % к определенной ст. 7 Закона о ЕСВ базе начисления единого взноса.

Сроки уплаты единого взноса для указанных лиц установлены в абзаце третьем части восьмой ст. 9 этого Закона.

Обязанности плательщиков единого взноса своевременно и в полном объеме начислять, исчислять и уплачивать единый взнос предусмотрены пп. 1 п. 2 ст. 6 Закона о ЕСВ.

В соответствии с частью четвертой ст. 4 этого Закона с 2017 г. не только физические лица – предприниматели, избравшие упрощенную систему налогообложения, а и физические лица – предприниматели, применяющие общую систему налогообложения, освобождаются от уплаты за себя единого взноса, если они являются пенсионерами по возрасту или инвалидами и получают в соответствии с законом пенсию или социальную помощь. Такие лица могут быть плательщиками единого взноса исключительно при условии их добровольного участия в системе общеобязательного государственного социального страхования.

Следовательно, приведенными нормами определены два условия освобождения плательщика от уплаты единого взноса:

• наличие у лица статуса пенсионера по возрасту или инвалида;
• факт получения в соответствии с законом пенсии или социальной помощи.

То есть критерием освобождения от уплаты единого взноса вместе с фактором получения пенсии, в том числе пенсии по возрасту на льготных условиях, является наличие у указанного лица статуса пенсионера по возрасту, установленного согласно условиям, определенным законом, в частности достижения определенного возраста, после которого оно имеет право на назначение соответствующей пенсии.

Виды пенсии

Законом о пенсионном страховании предусмотрены такие виды пенсионных выплат, как пенсия по возрасту, пенсия по инвалидности вследствие общего заболевания (в том числе увечья, не связанного с работой; инвалидности с детства) и пенсия по случаю потери кормильца.

Пенсионер – это лицо, которое в соответствии с вышеуказанным Законом получает пенсию, пожизненную пенсию, или члены его семьи, получающие пенсию в случае смерти этого лица в случаях, предусмотренных этим Законом (ст. 1 Закона о пенсионном страховании).

Согласно абзацу седьмому части второй ст. 5 указанного Закона исключительно этим Законом устанавливаются условия приобретения права и порядок определения размеров пенсионных выплат. От уплаты единого взноса освобождаются физические лица – предприниматели, имеющие статус пенсионера по возрасту в соответствии с нормами указанного Закона.

Толкование ст. 26 Закона о пенсионном страховании в части определения термина «пенсионер по возрасту» привело к формированию неоднозначной судебной практики Высшего административного суда Украины.

Принимая во внимание наличие неодинакового применения судом кассационной инстанции части четвертой ст. 4 Закона о ЕСВ во взаимосвязи со ст. 26 Закона о пенсионном страховании, правовая позиция по этому вопросу предоставлена Верховным Судом Украины (далее – ВСУ) в постановлениях от 15.04.2014 г. по делам № 21-57а14 и № 21-70а14, в соответствии с которыми термин «пенсионер по возрасту» в аспекте части четвертой ст. 4 Закона о ЕСВ включает в себя как лиц, получающих пенсию по возрасту по достижении 60 лет и при наличии страхового стажа не менее 15 лет (ст. 26 Закона о пенсионном страховании), так и лиц, которым пенсия по возрасту назначена на льготных условиях согласно ст. 55 Закона № 796 или ст. 13 Закона о пенсионном обеспечении, то есть до достижения 60-летнего возраста.

Вместе с тем не освобождаются от уплаты за себя единого взноса физические лица – предприниматели, которым назначена пенсия за выслугу лет, на основании части четвертой ст. 4 Закона о ЕСВ (постановление ВСУ от 15.04.2014 г. по делу № 21-59а14).

Следовательно, если физическое лицо – предприниматель независимо от системы налогообложения достигло пенсионного возраста и ему с 01.03.2017 г. назначена пенсия по возрасту, то последним периодом, за который необходимо уплатить единый взнос, будут январь и февраль 2017 г. Начиная с марта 2017 г. уплачивать единый взнос указанному лицу за себя не нужно.

Рассмотрим, какую именно сумму единого взноса за январь и февраль 2017 г. необходимо уплатить физическим лицам – предпринимателям с учетом системы налогообложения.

Минимальная и максимальная суммы

Минимальный страховой взнос – это сумма единого взноса, которая определяется расчетно как произведение минимального размера заработной платы и размера взноса, установленного законом на месяц, за который начисляется заработная плата (доход), и подлежит уплате ежемесячно (минимальная сумма в 2017 г. за месяц – 704 грн).

Максимальная величина базы начисления единого взноса – это максимальная сумма дохода застрахованного лица на месяц, равная 25 размерам прожиточного минимума для трудоспособных лиц, установленного законом, на которую начисляется единый взнос.

Максимальная величина базы начисления ЕСВ

с 01.01.2017 г. – 40 000 грн

с 01.05.2017 г. – 42 100 грн

с 01.12.2017 г. – 44 050 грн

Максимальная сумма ЕСВ

с 01.01.2017 г. – 8 800 грн

с 01.05.2017 г. – 9 262 грн

с 01.12.2017 г. – 9 691 грн

Минимальная сумма ЕСВ в 2017 г.

Категория ФЛП

Сумма ЕСВ

Минимальный страховой взнос

Срок уплаты

за месяц, грн

за январь – февраль 2017 г., грн

ФЛП, избравшие упрощенную систему налогообложения и отнесенные к первой группе плательщиков единого налога

0,5 минимального страхового взноса

(3 200 грн × 22 % × 0,5)

352,00

704,00

До 20 числа месяца, следующего за кварталом, за который уплачивается единый взнос (19.04.2017 г.)

ФЛП, избравшие упрощенную систему налогообложения

Минимальный страховой взнос (22 % минимальной зарплаты)

704,00

1 408,00

ФЛП, избравшие общую систему налогообложения

704,00

1 408,00

До 10 февраля следующего года

Льготные плательщики в 2017 г.

Категория плательщика

Льгота по уплате ЕСВ

ФЛП, избравшие общую систему налогообложения

Освобождаются от уплаты за себя ЕСВ, если они являются пенсионерами по возрасту или инвалидами и получают в соответствии с законом пенсию или социальную помощь

ФЛП, избравшие упрощенную систему налогообложения

Лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность

ИСПОЛЬЗОВАННАЯ ЛИТЕРАТУРА

Закон о ЕСВ – Закон Украины от 08.07.2010 г. № 2464-VI «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование». Закон о пенсионном обеспечении – Закон Украины от 05.11.91 г. № 1788-XII «О пенсионном обеспечении». Закон о пенсионном страховании – Закон Украины от 09.07.2003 г. № 1058-IV «Об общеобязательном государственном пенсионном страховании». Закон № 796 – Закон Украины от 28.02.91 г. № 796-XII «О статусе и социальной защите граждан, пострадавших вследствие Чернобыльской катастрофы». Постановление ВСУ от 15.04.2014 г. № 21-57а14 «О признании противоправным и отмене требования об уплате недоимки». Постановление ВСУ от 15.04.2014 г. № 21-59а14 «О взыскании долга по уплате единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование». Постановление ВСУ от 15.04.2014 г. № 21-70а14 «Об отмене требования об уплате недоимки»

Украинцам разрешили платить один социальный взнос вместо четырех с 1 января 2011 года, когда вступил в силу закон №2464-VI. С января 2020 года изменился размер минимальной зарплаты, а с ним и размер минимального и максимального ЕСВ.

1. Единый социальный взнос: основные сведения
2. ЕСВ: кто должен платить?
   1. Размеры минимального единого взноса для частных предпринимателей, грн.
   2. ЕСВ: от чего зависит размер единого социального взноса
   3. В какие сроки происходит уплата ЕСВ в 2020 году?
3. Начисление единого социального взноса: что является расчетной базой
4. ЕСВ: особенности для пенсионеров и инвалидов
5. Онлайн оплата и калькулятор ЕСВ

Несмотря на то, что с момента введения в действие закона об ЕСВ прошло несколько лет, у плательщиков остаются вопросы касательно процедуры расчета, оплаты, администрирования ЕСВ.

В статье приводятся основные сведения о законодательной базе для ЕСВ, о формировании реестра плательщиков, об особенностях начисления взноса для пенсионеров и предпринимателей, указан порядок уплаты и начисления взноса, а также другая важная и полезная информация.

Единый социальный взнос: основные сведения

Понятие единого социального взноса появилось после того, как 8 июля 2010 года парламент принял закон 2464, чтобы оптимизировать систему социального страхования. Закон объединил все функции начисления, оплаты и распределения средств, поступающих на счета действующих в то время четырех фондов. В процессе разработки законопроекта правительство учитывало опыт европейских стран.

Это должно было облегчить работу бухгалтеров и консолидировать деятельность фондов при распределении взносов на социальное и пенсионное страхование. Ожидалось, что единый социальный взнос наполнит бюджет Пенсионного фонда и решить (частично или полностью) проблему пенсионного обеспечения украинских граждан.

Тем не менее, с момента принятия закона пришлось внести множество поправок, и документ до сих пор не идеален. К тому же, размер ставок для ЕСВ оказался довольно высоким и привел к избыточной нагрузке на фонд оплаты труда большинства предприятий.

С полным текстом закона можно ознакомиться, пройдя по ссылке http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/2464-17

ЕСВ: кто должен платить?

Оплату ЕСВ осуществляют предприятия или организации, которые выступают в роли работодателей и являются участниками системы социального страхования.При этом работодателем считается не только предприятие, использующее труд наемных работников, но и предприниматель, который обеспечивает себя работой самостоятельно.

Детальный перечень плательщиков ЕСВ указан в 2 разделе 4 статьи закона 2464.

Не являются плательщиками ЕСВ пенсионеры или люди, которые получают пенсию по инвалидности, поскольку их доход состоит из пенсионных выплат, которые сформированы из средств социального/пенсионного страхования.

Впрочем, пенсионер становится плательщиком ЕСВ, если кроме пенсии он получает еще какие-либо доходы - работает, занимается предпринимательством или другой деятельностью, с которой взимается ЕСВ.

Сведения о плательщиках единого взноса заносят в реестр застрахованных лиц и\или в реестр страхователей. Снятие с учета и исключение из реестра может состояться только после того, как проверяющие подтвердят, что человек выплатил всю сумму, которую должен был.

Плательщики ЕСВ обязаны:

• Производить расчет и оплату ЕСВ, своевременно и в полном объеме
• Вести учет ЕСВ в определенном формате
• Допускать представителей контролирующих органов для осуществления проверки правильности расчета и полноты уплаты ЕСВ
• В определенные сроки подавать отчетность по ЕСВ
• Предоставлять застрахованному информативные сведения об уплаченных взносах (по требованию и без дополнительной оплаты)
• Подавать в составе отчета по ЕСВ сведения о принятых на работу лицах, у которых отсутствует свидетельство застрахованного лица

Закон 2464 содержит информацию о правах плательщиков ЕСВ, и гласит, что плательщики могут

• Получать в налоговом органе и пенсионном фонде информацию относительно расчета и/или оплаты единого взноса
• Обращаться в ПФ и орган доходов и сборов с заявлением о смене условий расчета взноса, если статус плательщика был изменен
• Защищать свои интересы в установленной законодательством форме

Стоит отметить, что с тех пор, как Верховная Рада приняла закон, его неоднократно изменяли и дополняли. По этой причине бухгалтерам и руководителям предприятий следует сверяться с актуальным оригиналом документа, чтобы исключить в своей работе ошибки. Особенно это касается перечня видов доходов, которые не включены в базу единого соцвзноса.

Правительство также работает над тем, чтобы привести базу для расчета НДФЛ и ЕСВ к «общему знаменателю». Несомненно, это стало бы важным этапом оптимизации администрирования налогов и сборов.

Размеры минимального единого взноса для частных предпринимателей, грн.

В таблице представлена динамика изменения ЕСВ с 2011 года по настоящее время. Для наглядности приведены показатели минимальной заработной платы.

Важно! С 1 января 2018 года ФЛП 1 группы должны платить взнос на тех же основаниях, что и прочие группы, скидку до 50% отменили.

С 2017 года платить минимальный страховой платеж должны "спящие" предприниматели, которые не имеют доходов. Минимальный ЕСВ в 2020 году составляет 1039,06 грн, или 22% от минимальной зарплаты.

ЕСВ: от чего зависит размер единого социального взноса

Ранее размер ЕСВ зависел от определенного класса профессионального риска в соответствии с отраслевой классификацией. Размер отчислений находился в границах от 36,3% до 49,7%. К примеру, предприятия бюджетной сферы должны были платить ЕСВ в размере 36,3%, что являлось на тот момент наиболее низким тарифом.

Сейчас действует ставка в 22% от зарплаты. Работодатели вычитают ЕСВ при каждой выплате заработной платы наемным работникам. Перечисляется взнос на специальный банковский счет в налоговой, а позже ГНС распределяет эти средства по отдельным фондам.

В январе 2020 года минимальный размер ЕСВ: 4723 грн х 22% = 1039,06 на каждого работника в месяц. Если по каким-либо причинам результат ЕСВ получается ниже этой суммы, работодателю придется доначислить до указанного минимума.

В какие сроки происходит уплата ЕСВ в 2020 году?

Правила начисления и уплаты единого взноса привязаны к дате, когда происходит начисление заработной платы: зарплата и ЕСВ начисляются в один день. Например, если работник увольняется или уходит в отпуск, то расчет единого взноса бухгалтер делает накануне выплаты отпускных или расчетных.

Оплата единого взноса должна пройти не позднее 20-го числа месяца, следующего за периодом начисления (если зарплата все еще не выплачена).

Таким образом, даже при невыплаченной заработной плате уплата ЕСВ должна быть произведена в срок. Если срок выплаты заработной платы приходится на выходной день, то следует побеспокоиться о том, чтобы сделать выплату днем ранее. Такое же правило действует и для ЕСВ: если срок выплаты взноса попадает на выходной, то перечисление всей суммы взноса можно сделать на следующий рабочий день.

Для всех ФЛП, независимо от системы налогообложения (упрощенная или общая) предельными сроками уплаты ЕСВ за 2020 год являются:

• 1-й квартал – 19 апреля;
• 2-й квартал – 19 июля
• 3-й квартал – 21 октября
• 4-й квартал – 20 января 2021 года

Уплата ЕСВ производится в национальной валюте путем перечисления денежных средств на расчетный счет органа социального страхования. Днем оплаты считается дата списания средств со счета плательщика ЕСВ. При несвоевременной оплате единого взноса плательщик будет оштрафован, а на сумму задолженности будут начислены проценты.

ЕСВ можно оплачивать как помесячно, что и делает основная масса ФЛП, так и авансово, т.е. сразу всю сумму за год.

Начисление единого социального взноса: что является расчетной базой

При расчете единого соцвзноса рассматривается в качестве расчетной базы вся начисленная зарплата, включая какие-либо компенсации, оплату за работу в выходные или в ночные часы, другое. Следует также принимать во внимание и выплаты в натуральной форме.

Перечень начислений, которые входят в расчетную базу ЕСВ:

• Основная зарплата
• Дополнительная зарплата (работа в праздничные. сверхурочные, надбавки и т.п.)
• Начисления по листу нетрудоспособности
• Пособия по беременности и родам
• Другие виды помощи, надбавок и компенсация
• Начисления по договорам гражданско-правового характера

Документами, регулирующими порядок начисления ЕСВ, являются

1. Закон Украины «Об оплате труда»
2. Инструкция 35
3. Перечень №1170

В этих документах подробно описываются виды начислений при расчете ЕСВ.

Данные о составе начислений застрахованного лица содержатся в ежемесячном отчете, который подается работодателем до 20-го числа месяца, следующего за отчетным. Если последний день сдачи отчета приходится на выходной, то отчет можно предоставить на следующий день.

ЕСВ: особенности для пенсионеров и инвалидов

Поскольку пенсионные выплаты являются частью пенсионного социального страхования, они не включаются в базу единого социального взноса.

Исключение составляют доходы, которые пенсионер получил от другой деятельности. Например, он устроился на работу, выполнил заказ по гражданско-правовому договору ГПД, другое. В этом случае ЕСВ применяется к части дохода, кроме пенсии, по действующему на момент начисления проценту.

Иной подход в расчете ЕСВ, если пенсионер одновременно является еще и предпринимателем. В этом случае пенсионеры, находящиеся на заслуженном отдыхе по достижению определенного возраста, и инвалиды, получающие пенсию, освобождаются от уплаты взноса.

А вот пенсионеры, которые воспользовались льготой и вышли на пенсию по выслуге лет, не могут рассчитывать на такое преимущество. Эти пенсионеры не освобождаются от уплаты единого взноса. Впрочем, по достижении ими пенсионного возраста и после отказа от получения пенсии по выслуге лет, такие пенсионеры освобождаются от уплаты ЕСВ при осуществлении предпринимательской деятельности.

Такое же правило действует и для предпринимателей, которые оформили пенсию по возрасту: с первого же дня они имеют право не платить ЕСВ. Если возникла переплата по каким-либо причинам, то после написания заявления и обращения с ним в орган Пенсионного фонда пенсионеру-предпринимателю будет возвращена сумма переплаты.

Онлайн оплата и калькулятор ЕСВ

Чаще всего, предприятия производят расчет суммы единого социального взноса с помощью бухгалтерских программ. Их обновления соответствуют изменениям в законодательстве и существенно облегчают работу бухгалтера. Если такая программа не установлена, но существует необходимость произвести расчет ЕСВ, предприниматель может воспользоваться онлайн калькулятором. Это довольно простой и доступный способ узнать сумму своих предстоящих платежей и запланировать бюджет.

В сети Интернет существуют инструменты онлайн расчетов налогов, в том числе и ЕСВ. Чтобы воспользоваться услугой, достаточно внести информацию о сумме начислений, которые включены в базу ЕСВ. Кроме расчета суммы налога предприниматель может произвести оплату в режиме онлайн, сдать отчетность в электронном виде. И все это без затрат на приобретение и установку программного обеспечения и компьютерной техники.

Зарегистрировавшись на сайте, предприниматель может в режиме онлайн произвести оплату ЕСВ и ЕН, получить консультационную поддержку, ознакомиться со сроками платежей, сформировать первичные документы.

Читайте также:

  
• Пенсией будет заниматься налоговая
  
• Если платить в пенсионный фонд то за налоги платить меньше
  
• Налоговые агенты по пфр
  
• Налог на землю в днр пенсионерам
  
• Налог в пенсионный фонд при продаже автомобиля