Налог от продажи ценных бумаг с пенсионерам

Налоговая база по НДФЛ определяется как разница между суммой доходов от реализации акций и документально подтвержденными расходами на приобретение

ФЛ (налоговый резидент РФ, статуса ИП не имеет) является акционером ОАО РФ. Указанное лицо владеет обыкновенными именными бездокументарными акциями данного ОАО, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг более 10 лет. Приобретены эти акции были примерно в 2004 году за приватизационные чеки (ваучеры). Форма акций — бездокументарная, записи о них хранятся у регистратора ценных бумаг. Через регистратора ФЛ получило «обязательное предложение о приобретении ценных бумаг ОАО» и решило это предложение принять.

Между продавцом и покупателем заключен договор купли-продажи ценных бумаг. Расчеты между продавцом и покупателем осуществляются напрямую без посредников.

ФЛ, выступающее продавцом ценных бумаг, должно будет самостоятельно исчислить НДФЛ с дохода от продажи акций, уплатить его в бюджет не позднее 15.07.2015 и представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ не позднее 30.04.2015. Налоговое законодательство РФ не предусматривает каких-либо специальных вычетов с доходов от продажи ценных бумаг, в том числе и в отношении ФЛ, являющихся инвалидами и пенсионерами.

В соответствии с п. 1 ст. 84.2 ФЗ от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об АО» лицо, которое приобрело более 30% общего количества акций открытого общества, указанных в п. 1 ст. 84.1 ФЗ N 208-ФЗ, с учетом акций, принадлежащих этому лицу и его аффилированным лицам, в течение 35 дней с момента внесения соответствующей приходной записи по лицевому счету (счету депо) или с момента, когда это лицо узнало или должно было узнать о том, что оно самостоятельно или совместно с его аффилированными лицами владеет указанным количеством таких акций, обязано направить акционерам — владельцам остальных акций соответствующих категорий (типов) и владельцам эмиссионных ценных бумаг, конвертируемых в такие акции, публичную оферту о приобретении у них таких ценных бумаг.

Обложение НДФЛ доходов от продажи акций

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ плательщиками НДФЛ признаются, в частности, ФЛ, являющиеся налоговыми резидентами РФ.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ (п. 1 ст. 210 НК РФ).

Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты НДФЛ в отношении доходов по операциям с ценными бумагами установлены ст. 214.1 НК РФ.

В ст. 217 НК РФ содержится перечень доходов, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения). Пунктом 17.2 ст. 217 НК РФ предусмотрено, что доходы, получаемые от реализации акций, указанных в п. 2 ст. 284.2 НК РФ, при условии, что на дату реализации таких акций они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет, не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения).

Иных форм зависимости налогообложения доходов физических лиц от продажи ценных бумаг от срока владения этими ценными бумагами налоговое законодательство РФ не предусматривает.

В то же время в соответствии с ч. 7 ст. 5 ФЗ от 28.12.2010 N 395-ФЗ «О внесении изменений в ч. 2 НК РФ и отдельные законодательные акты РФ» положения п. 17.2 ст. 217 НК РФ применяются в отношении ценных бумаг, приобретенных налогоплательщиками начиная с 01.01.2011.

Так как реализуемые акции были приобретены ФЛ до 01.01.2011, положения п. 17.2 ст. 217 НК РФ в данном случае не применяются. Доходы, полученные от продажи этих акций, подлежат обложению НДФЛ в порядке, установленном ст. 214.1 НК РФ (письма Минфина от 17.04.2014 N 03-04-05/17605, от 06.06.2013 N 03-04-05/21158, от 14.03.2013 N 03-04-05/3-228, от 27.02.2013 N 03-04-05/3-144, от 25.03.2011 N 03-04-05/3-184, от 17.02.2011 N 03-04-05/4-95, ФНС России от 16.01.2013 N ЕД-4-3/254).

Налоговая база и ставка налога

В целях ст. 214.1 НК РФ налоговой базой по операциям с ценными бумагами признается положительный финансовый результат по совокупности соответствующих операций, исчисленный за налоговый период в соответствии с п.п. 6-13 ст. 214.1 НК РФ (п. 14 ст. 214.1 НК РФ). Указанный финансовый результат определяется как доходы от операций за вычетом соответствующих расходов, указанных в п. 10 ст. 214.1 НК РФ (абз. 1 п. 12 ст. 214.1 НК РФ).

При этом доходами по операциям с ценными бумагами признаются доходы от реализации ценных бумаг, полученные в налоговом периоде (абзац первый п. 7 ст. 214.1 НК РФ).

Расходами по операциям с ценными бумагами признаются документально подтвержденные и фактически осуществленные налогоплательщиком расходы, связанные с приобретением, реализацией, хранением и погашением ценных бумаг, перечень которых является открытым (п. 10 ст. 214.1 НК РФ).

При определении налоговой базы по НДФЛ при получении дохода от реализации ценных бумаг, приобретенных за приватизационные чеки (ваучеры), расходы на приобретение указанных ценных бумаг определяются исходя из их рыночной стоимости на дату продажи за ваучеры. При отсутствии рыночной стоимости акций приватизируемых предприятий расходы на их приобретение могут определяться исходя из номинальной стоимости ваучеров, переданных за эти акции, либо исходя из цены ваучеров, которая согласована сторонами договора о продаже акций за приватизационные чеки (письма Минфина от 03.09.2012 N 03-04-05/3-1060, УФНС России по Москве от 06.08.2010 N 20-14/4/082876@).

Таким образом, налоговая база по НДФЛ определяется как разница между суммой доходов, полученных от реализации акций, и документально подтвержденными расходами на их приобретение (письма Минфина России от 24.01.2012 N 03-04-05/3-54, от 17.01.2012 N 03-04-05/4/17, от 26.12.2011 N 03-04-05/4-1109). Если данный результат будет отрицательным, то его следует признать убытком. Учет таких убытков осуществляется в порядке, установленном п.п. 15, 16 ст. 214.1 НК РФ и ст. 220.1 НК РФ (п. 12 ст. 214.1 НК РФ).

Доходы налогоплательщиков, являющихся резидентами РФ, полученные в результате реализации ценных бумаг, облагаются НДФЛ с применением налоговой ставки в размере 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).

Уплата налога и декларирование дохода

Организации РФ, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, признаются налоговыми агентами и обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога (п. 1 ст. 226 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 226 НК РФ исчисление сумм и уплата налога производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, включенных в закрытый перечень, предусмотренный указанной нормой. До 01.01.2014 года в этот перечень включались и доходы, исчисленные в соответствии со ст. 214.1 НК РФ. Перечень участников отношений по операциям с ценными бумагами, признаваемых налоговыми агентами, до этой даты был предусмотрен п. 18 ст. 214.1 НК РФ.

С 01.01.2014 вступил в силу ФЗ от 02.11.2013 N 306-ФЗ «О внесении изменений в ч. 1 и 2 НК РФ и отдельные законодательные акты РФ», положениями которого в гл. 23 НК РФ были внесены изменения, в частности

Из перечня, установленного п. 2 ст. 226 НК РФ, были исключены доходы, исчисленные в соответствии со ст. 214.1 НК РФ
Была введена ст. 226.1 НК РФ, регулирующая особенности исчисления и уплаты налога налоговыми агентами, в том числе, при осуществлении операций с ценными бумагами

Перечень участников отношений по операциям с ценными бумагами, признаваемых налоговыми агентами, с даты вступления в силу ФЗ N 306-ФЗ предусмотрен п. 2 ст. 226.1 НК РФ. При этом организации-покупатели, не являющиеся профессиональными участниками рынка ценных бумаг в соответствии с ФЗ от 22.04.1996 № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг» и приобретающие ценные бумаги, выпущенные другими организациями, в нем не поименованы.

Так как в рассматриваемой ситуации приобретение акций осуществляется организацией, не указанной в перечне п. 2 ст.

Налог с продажи акций пенсионерам

226.1 НК РФ, такая организация налоговым агентом не признается, а обязанность по исчислению и уплате НДФЛ с дохода от продажи таких акций в соответствии со ст. 228 НК РФ возлагается непосредственно на налогоплательщика. Аналогичные разъяснения давались чиновниками как до, так и после вступления в силу ФЗ N 306-ФЗ (письма Минфина от 04.04.14 N 03-04-07/15250 (направлено письмом ФНС от 14.04.14 N БС-4-11/7093@), от 11.05.2012 N 03-04-06/0-133, от 07.02.2012 N 03-04-06/3-24, от 14.07.2011 N 03-04-05/8-512, от 02.07.2009 N 03-04-06-01/149, УФНС России по Москве от 01.11.2010 N 20-14/4/114276).

Учитывая вышеизложенное, в рассматриваемой ситуации ФЛ, получившие доходы от продажи акций, должно осуществить исчисление и уплату НДФЛ самостоятельно исходя из сумм, полученных от продажи этого имущества (пп. 2 п. 1, п. 2 ст. 228 НК РФ). Сумма налога в этом случае должна быть определена как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п. 1 ст. 225 НК РФ) и уплачена в бюджет не позднее 15.07.2015 (п. 4 ст. 228 НК РФ).

ФЛ должно не позднее 30.04.2015 представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ, утвержденной приказом ФНС от 10.11.2011 N ММВ-7-3/760@ (п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ).

Отметим, что гл. 23 НК РФ не содержит такого понятия, как «льгота», и не предусматривает каких-либо специальных вычетов с доходов от продажи ценных бумаг, в том числе и в отношении ФЛ, являющихся инвалидами и пенсионерами.

Текст Гусев Кирилл, Горностаев Вячеслав, эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Виды услуг от «AAA-Investments LLC»

Мы рады видеть Вас среди Клиентов ААА-Инвест!

3 НДФЛ при продаже акций. Какие листы заполнять?

При продаже акций физическим лицом в НДФЛ заполняется титульный лист, лист А, Е, раздел первый и шестой. Форма документа утверждена приказом ФНС России от 24.12.2014 № ММВ-7-11/671. Фактически, в декларации вы должны отразить сумму полученной прибыли, сумму расходов на осуществленное приобретение, а также обсчитать налогооблагаемую массу и исчислить сумму налога. Законодатель позволяет весьма существенно снизать сумму налогооблагаемой массы посредством указания всех видов расходов, которые возникли в связи с осуществлением приобретения акций.

Нужно ли платить подоходный налог с продажи акций

Также, совершенно недавно начал действовать инвестиционный вычет, который также направлен на то, чтобы существенно снизить сумму полученной прибыли, то есть, налогооблагаемую массу.

Какие листы нужно заполнять при продаже акции в 3 НДФЛ?

Титульный лист. Тут нужно будет указать информацию о самом декларанте. Также нужно будет указать номер телефона, чтобы в случае необходимости была возможность связаться с вами, если например, в декларации была обнаружена ошибка, или же недостает каких-то документов;
Лист Е, в котором непременно отражается информация, касающаяся расходов. То есть, именно тут вы указываете ту сумму, которая снизит вашу налогооблагаемую массу. К тому же, вы должны помнить, что есть инвестиционный вычет, которым можно воспользоваться в том случае, если у вас нет на руках документов, подтверждающих расходы на приобретение;
Лист А, в котором нужно указать сумму полученной прибыли. Фактически, тут указывается сумма реально полученных средств за осуществленную продажу. Именно по этой причине нужно быть внимательным, тут же нужно будет указать код полученного дохода;
Раздел первый и шестой обобщают всю информацию, и именно тут осуществляется процесс расчета суммы налогооблагаемой массы. А уже исходя из данной суммы формируется налог, который является обязательным к уплате.

В принципе, становится понятно, что структура декларации достаточно проста, и если вы реализовали свои акции, то вам нужно самостоятельно составить декларацию и рассчитать налог, который будет уплачен вами за полученный доход. Сделать это можно также при использовании специализированной программы автоматического расчета.

Можно ли не заполнять декларацию 3 НДФЛ при реализации акций?

Законодатель определяет, что освобождение от уплаты налогов, а также от составления декларации получают только те граждане, которые осуществляют реализацию акций, находящихся в собственности более пяти лет. В иных случаях всегда составляется декларация. Даже если вы просчитали, что сумма налогов составляет 0 рублей, все равно за вами сохраняется необходимость предоставить налоговой службе декларацию, на основании которой будет произведен процесс анализа и изучения правильности расчета налогооблагаемой базы и налога.

Как исчисляется налог с продажи акций физлицом?

Как не платить налог при продаже ценных бумаг?

Вот одна из наших идей по оптимизации 13%-го налога на доходы физических лиц (НДФЛ), полученного от продажи ценных бумаг. Её элегантность подкупает… Даем ее описание ниже для вас как бонус, чтобы Вы обращались к нам за более подробной консультацией, так как у нас большой опыт оптимизации НДФЛ и мы поможем Вам разобрать именно Ваш случай и дадаим рекомендации по оптимизации Вашего НДФЛ в соответствии с законами РФ.

Изучая российский рынок ценных бумаг и погрузившись в схему взаимодействия «Депозитарий-Клиент-Брокер» у нас родилась своего рода идея оптимизации 13%-го налога на доходы, полученную от продажи ценных бумаг.

Попробуем изложить на примере акций двух, пожалуй, самых ходовых эмитентов – «Газпром» и «Сбербанк». Сразу оговоримся, что рассматривать будем ситуацию, когда рынок растет и есть прибыль, налог на которую мы и собираемся оптимизировать.

Допустим в распоряжении потенциального инвестора есть 1 млн руб.

Налог с продажи акций для физических лиц

Он приобретает акции «Газпрома» обязательно в депозитарии (например в «Газпромбанке»). Процедура представляет собой заполнение нескольких бумаг: заявление на открытие счета депо (если клиент приобретает акции впервые) и договор купли-продажи самих ценных бумаг – акций «Газпрома». После этого сумма вносится в кассу банка и инвестор становится акционером компании. По прошествии времени пакет подрос, скажем, до 1,5 млн руб. Если владелец акций продает их на данном этапе прямо в депозитарии, то налог на доходы составит примерно (без учета незначительных расходов на хранение акций, открытие счета и т.п.) 65 000р. То есть 13% от разницы между ценой продажи и покупки (1 500 000р – 1 000 000р). Прибыль же с учетом вычтенного налога будет 435 000р. Но можно сделать иначе…

Вместо того, чтобы продавать акции, эти бумаги можно перевести в другой депозитарий. Удобнее всего это сделать через брокера. Заключив договор с последним, вы получаете личный торговый счет у брокера и доступ к электронным торгам на площадках ММВБ или РТС, выбрав из них одну по желанию или обе сразу. Услуги эти стоят недорого – несколько сотен рублей. От брокера клиент получает данные нового депозитария, в который и переводятся бумаги. Для этого в депозитарии-отправителе (в нашем случае — депозитарий «Газпробманка») нужно будет оформить специальный документ — междепозитарный перевод акций. Крайне полезно тут же взять справку о движении по счету, которая пригодится при расчете налога и не позволит увеличить уровень последнего. Полученную через некоторое время справку об исполненном переводе передаем брокеру для зачисления ценных бумаг в новый депозитарий и на ваш личный торговый счет.

Размещенные теперь уже на торговом счету у брокера акции «Газпрома» продаются по рыночной цене на бирже. Клиент получает те же самые 1 500 000р. На всю эту сумму (возможно, чуть меньшую, чтобы остались средства на обслуживание торгового счета) нужно купить акции «Сбербанка». Их надо вывести в другой депозитарий, благо у «Сбербанка» их предостаточно в любом крупном городе, например в Ростове-на-Дону. Процедура эта стандартная, как и была описана выше. В ближайшем к вам отделении «Сбербанка» нужно спросить адрес и данные депозитария, с которым оно работает и открыть там счет депо. Обычно это не занимает много времени и стоит недорого.

Затем брокеру необходимо отправить заявление на междепозитарный перевод находящихся на торговом счёте акций «Сбербанка» в депозитарий, новый счет депо в котором вы открыли. Вместе с этим у брокера клиент получит справку о количестве, цене и сумме покупки акций, в нашем случае это, к примеру, 30 акций по 50 000 р/акц на сумму 1 500 000р. Это будет необходимо позже, при расчете налогооблагаемой базы. После получения уведомления о поступлении бумаг на ваш счет депо в депозитарии «Сбербанка» нужно отдать поручение на продажу всего пакета акций и переводе всей суммы на расчетный счет в банке. Допустим, цена акций «Сбербанка» к этому времени еще немного подросла и теперь они стоят 50 500р, а весь наш пакет соответственно 1 515 000р. При продаже пакета и выводе средств на счет в банке, в общем случае, депозитарий скорее всего уже вычтет из суммы 13%-ный налог, хотя, не исключено, что эта обязанность будет оставлена за клиентом.

Налогооблагаемая база для налогу на доходы от продажи ценных бумаг будет рассчитана депозитарием (теперь же мы все дела ведем только с ним) на акции «Сбербанка», которые мы купили еще на торговом счету у брокера. Она составит для нашего примера 15 000р (без учета незначительных расходов на оформление и другие процедуры) – это разность между суммой продажи и покупки: (1 515 000р – 1 500 000р). Таким образом, весь 13%-ный налог составит всего 1950р. Теперь самое время вспомнить, что же было в начале, когда покупка и продажа акций «Газпрома» осуществлялась в пределах одного и того же депозитария. А было там – 500 000р прибыли и в ней 65 000р в виде 13%-го налога с неё. В противовес 515 000р прибыли и 1950р налога. Очевидно, что особое внимание заслуживает в этих сравнениях уровень налога в абсолютных единицах.

Даже при некоторых неблагоприятных изменениях в цене акций «Сбербанка», теряя некоторые позиции в прибыли, разбег в уровне налогов останется по прежнему грандиозным. Более того, если к моменту продажи всего пакета акций «Сбербанка» они не изменились в цене, или подешевели и стали стоить меньше цены покупки (меньше 50 000р), то мы вообще избегаем налога на прибыль, поскольку с продажи акций «Сбербанка» прибыли в данном случае просто нет!

Наш опыт оказания услуг по оптимизации налога с продажи ценных бумаг- более 15 лет! Запишитесь на индивидуальную консультацию! Звоните!

Как платить и не платить налоги с продажи акций физическим лицам. Все способы и примеры, расчеты налогообложения.

“Не, надо платить налог на акции и дивиденды”, или “Не надо платить налог на акции и дивиденды”?

Какие есть налоги на ценные бумаги (акции)

Какой налог на ценные бумаги должен уплачивать трейдер и сколько это в цифрах? Конечно, это налог на прибыль. В России ставка НДФЛ составляет 13% и не имеет прогрессивной шкалы. Если с получением зарплаты все ясно ( работодатель просто выплачивает сумму меньше на размер ставки ), то с порядком уплаты НДФЛ на бирже могут возникнуть неясности.

Покупая акции, как и любой товар, инвестор может продать его дороже. Именно с этой разницы в цене покупки и цене продажи (если она положительная) брокер будет удерживать налог 13% и передавать его в инспекцию. НДФЛ с брокерского счета списывается в 2-х случаях: по окончании налогового периода (начало года) и при выводе средств с брокерского счета.

Приведем пример. Инвестор приобрел 10 акций Газпрома 15 июня по цене 100 рублей. 11 ноября 2016 он продает эти бумаги по цене 110 рублей. Итоговая прибыль должна составить 100 рублей (по 10 рублей с 10-ти акций).

Если инвестор сразу выводит средства (к примеру, 20 ноября), то сразу же, при выводе, брокер рассчитывает его налог налог с продажи акций физическим лицом и вычитает необходимую сумму (со 100 рублей прибыли удержится 13 % в сумме 13-ти рублей) и на руки можно будет получить 87 рублей (100-13=87).
Если же инвестор не продает акции до начала следующего года, то налог на прибыль будет списан в следующем году. Таким образом, в январе брокер удержит со счета клиента НДФЛ с той прибыли, которая будет сформирована 31 декабря.

Но что если на счете клиента не будет денежных средств? Тогда брокер будет ждать того момента, когда ценные бумаги будут проданы, чтобы из образовавшейся суммы средств можно было уплатить налог.

Нередки случаи, когда на конец года акции показывали положительную динамику, а к середине следующего значительно упали в цене, в результате чего трейдер должен уплачивать НДФЛ, даже если технически он получил убыток.

Это происходит потому, что перед новым отчетным периодом на клиентском счете не было денег, и налог списать не удалось. А когда средства появились – брокер, как налоговый агент обязан списать злосчастные 13%.

Как можно заплатить налог с продажи акций даже при полученном убытке

Тут важно знать важные нюансы законодательства. Внутри одного отчетного периода ( календарный год ), брокер имеет право проводить сальдирование ( вычитать прибыль из убытка для определения реальной налоговой базы ). Но если убыток перекрывает прибыль в следующем году, как описано в примере выше, то единственная возможность получить сальдирование – обратиться непосредственно в налоговый орган с отчетами, заверенными у брокера.

Чтобы не допускать такой ситуации, ответственные брокеры часто советуют своим клиентам перед началом нового года закрывать позиции по фондовому рынку, чтобы НДФЛ без проблем списывался с вырученной прибыли.

Другим немаловажным нюансом является метод, по которому ведется учет продажи и покупки ценных бумаг. Всего существует 2 способа:

LIFO (Last in, First out)
FIFO (First in, First out)

Метод LIFO ( в переводе: последними вошли, первыми вышли ) работает по принципу, когда приобретенные акции на счет последними при заявке на продажу будут проданы первыми. Без примера тут не обойтись. Инвестор покупает 5 акций по цене 100 рублей, потом, через неделю, покупает еще 5 акций по цене 120 рублей. Еще через неделю цена акций продолжает расти и достигает отметки 130 рублей за бумагу.

По методу LIFO , когда трейдер выставит на продажу 5 акций, будут проданы те акции, которые были куплены последними, то есть приобретенные по 120 рублей. Соответственно, налог будет списываться с 10 рублей прибыли (130-120). На 5-ти акциях прибыль составит 50 рублей (соответственно 13% составит 6,5 рублей), а прибыль, очищенная от налога составит 43,5.

Метод FIFO (первыми вошли, первыми вышли) диаметральным образом отличается от LIFO. В нашем примере теперь первыми будут проданы 5 акций, купленные по 100 рублей, а только потом 5 акций, купленные по 120. Соответственно, это повлияет на размер НДФЛ. Теперь совокупная прибыль составит 150 рублей, а налог – 19,5 рублей. В распоряжении инвестора останется прибыль в размере 130,5 рублей.

По умолчанию большинство брокеров использует метод FIFO, как самый удобный в торговле. Однако некоторые компании могут изменить метод по требованию клиента на LIFO.

Как не платить налог при продаже акций

Наиболее животрепещущим вопросом, касающимся налогообложения, безусловно, является вопрос как не платить налог при продаже акций. Самый простой вариант – использовать брокерские компании, зарегистрированные на Кипре и прочих оффшорных территориях, где налог платить не нужно.

Есть и другой способ не платить налоги с продажи акций — это открытие индивидуального инвестиционного счета (ИИС) работая с брокерами с российской регистрацией и российскими активами. Согласно законодательству РФ, физическое лицо вправе открыть такой счет и торговать на нем акциями, не уплачивая налоги. Инвестор может открыть только 1 такой счет. Если он решит поменять своего брокера, то он должен будет закрыть у него свой ИИС и открыть его в той компании, куда он уходит.

К сожалению, существуют определенные критерии, которые трейдер должен выполнить, чтобы не уплачивать налоги по ИИС.

Во-первых, такой счет должен просуществовать минимум 3 года.
Во-вторых, в течение этих трех лет инвестор не должен выводить денежные средства.
В-третьих, сумма внесенных средств не может превышать 400 тыс. рублей. Соответственно, вносить на ИИС можно только рубли и покупать финансовые инструменты в этой же валюте, которые обращаются только на Московской бирже MICEX .

Но, при наступлении отчетного периода, или же при выводе средств, брокер просто не будет удерживать НДФЛ с прибыли.

Также, налог при продаже ценных бумаг можно не платить, если вы продержали акции более 3 лет. Но этот закон вышел только в 2013 и вступил в силу в 1 января 2014 года. Если вы купили акции до этой даты, то вы должны будете заплатить налог. Также есть дополнение об акциях технологического сектора, где эта льгота начинает действовать уже от года владения, но список акций, которые не облагаются налогом не велик и найти его можно здесь — http://www.moex.com/a3645 .

Кроме получения прибыли от роста курсовой стоимости, инвесторы могут получать пассивные доходы от своих активов. В первую очередь речь идет о дивидендах и купонах. Дивиденды выплачивают собственнику акции, и они также облагаются налогом. 13% при выплате удерживает брокер, и стандартным образом перечисляет их в инспекцию.

По купонам облигаций налоги не удерживаются с 2017 года, так что переживать о том, что часть вашего дохода отправится в карман к государству, больше не стоит.

Вместо вывода

Если вы работаете через российского брокера и работаете только на Московской бирже, то чтобы избежать налога заводите ИИС или покупайте бумаги на много лет. В наших реалиях это содержит большой риск и льготы были сделаны не просто так.

Если же вы хотите работать на всех рынках, включая NYSE, NASDAQ, XETRA, LSE, TSE … то лучшим выбором будет российский брокер не с российской регистрацией, к примеру FinmaxFX или Libertex .

Понимая механизм налоговых выплат, инвестор может более точно рассчитывать прибыльность своей деятельности и получать дополнительные льготы, где это возможно. В некоторых случаях инвестиционный доход достигает 30-40% только на тех средствах, которые трейдер сэкономил на уплате НДФЛ.

Продажа акций приносит прибыль, а согласно законодательству прибыль облагается налогом. Подробнее о размере налога с продажи акций, порядке его уплаты и возможности получения налоговых вычетов, читаем далее.

Если продали акции, надо ли платить налог?

Должен ли гражданин платить налоги при продаже акций? Чтобы разобраться в этом вопросе, необходимо усвоить, что налогом облагается любой заработок. При продаже акций вы получаете выручку - положительную разницу между суммой приобретения акции и суммой её реализации вами.

Важно!

Налог уплачивается лишь в том случае, когда был получен доход. Если продажа акций принесла убытки, налог не взимается.

Общие правила налогообложения при продаже акций

При продаже акций физическое лицо обязано уплатить налог в размере 13 % с полученного дохода в пользу государства. Для организаций это значение увеличивается до 20 %. Ставка налога для нерезидентов составляет 30 %. Это закреплено в действующем налоговом законодательстве.

Впоследствии уплаченную сумму можно вернуть через налоговый вычет.

Неуплата налогов с продажи акций является нарушением налогового законодательства и влечёт наложение на лицо штрафов, а также начисление пеней за просрочку.

Кто является плательщиком налога?

Налог платит любое лицо - физическое или юридическое, получившее прибыль в результате реализации акций компаний, зарегистрированных на территории РФ.

Стоит отметить, что необходимость уплаты налога при реализации акций распространяется среди прочих и на нерезидентов страны.

Резиденты и нерезиденты

В соответствии с нормами НК РФ установлены следующие ставки для резидентов и нерезидентов страны:

Для резидентов - 13 %.
Для нерезидентов - 30 %.

Резиденты страны - то есть лица, прожившие на территории России 183 дня и более на протяжении последнего календарного года, приравниваются в данном случае по статусу к обычным физическим лицам (гражданам) страны.

Нерезидент платит налог на продажу акций компаний РФ в случае, если:

Получает доход от источника, находящегося на территории РФ.
Срок владения акцией составляет менее пяти лет.

Налоговый агент

Если вы продаёте акции, пользуясь услугами брокера или непосредственно биржи, зарегистрированной на территории РФ, то такой брокер, организация или доверительный управляющий будут выступать в качестве вашего налогового агента.

Продажа акций через третье лицо освобождает вас от необходимости заполнять налоговые декларации и самостоятельно перечислять средства в ФНС - это ложится на вашего посредника, который, в свою очередь, взимает с вас плату за оказанные услуги. Таким образом, вы получите доход от продажи акций за вычетом налога и вознаграждения агента. Тут стоит отметить, что если инвестор претендует на получение определенных налоговых вычетов, то он должен будет самостоятельно обратиться за ними в налоговую с заполненной декларацией 3-НДФЛ.

В том случае, если вы самостоятельно осуществляете деятельность по продаже акций, либо пользуетесь услугами зарубежных посредников, все процедуры по уплате налогов потребуется осуществить самостоятельно.

Считаем доходы

Для подсчёта положительного финансового результата, который и является основой налогооблагаемой базы по сделкам с акциями, необходимо учесть, что доходом будет являться разница между стоимостью, по которой продали акцию, и её первоначальной стоимостью при покупке.

При расчёте необходимо придерживаться принципа ФИФО - первым продают то, что купили ранее остальных. Расчёт производится по всем проведённым за календарный год сделкам, при этом в том случае, если вами были совершены убыточные сделки, то есть с отрицательным финансовым результатом, налогооблагаемая база снижается, так как соразмерно уменьшается ваш общий доход.

Рассмотрим на примере:

В июле Николай купил акцию компании З. по цене 60 рублей. В августе он купил акцию этой же компании по цене 70 рублей. В сентябре Николай приобрёл акцию компании К. по цене 30 рублей. В ноябре Николай продал акции компании З. по цене 80 рублей, а компании К. - по цене 10 рублей.

Доходы будут подсчитываться следующим образом:

80 + 80 + 10 - 60 - 70 - 30 = 10 рублей.

Несмотря на то, что с продажи акций З. было получено 30 рублей прибыли, продажа акций К. уменьшила общий доход за год на 20 рублей. Соответственно, уменьшилась и налогооблагаемая база.

Подсчитываем расходы

Налогооблагаемая база состоит не только из одних доходов. Чтобы правильно определить сумму, с которой необходимо заплатить налог, от полученных доходов необходимо отнять сумму понесённых расходов.

Наиболее существенной статьёй расходов является непосредственно покупка акций. А также не стоит забывать о комиссионных отчислениях.

Уменьшить размер налогооблагаемой базы можно на размер следующих трат:

Размер средств, уплаченных при покупке акции.
Оплата услуг посредников.
Проценты по займу, в том случае, если акции приобретались за счёт средств займа.
Сумма налога, уплаченная при дарении или наследовании акции, а также расходы лица, передающего имущество.
Иные расходы, связанные с хранением и содержанием акции. Например, расходы на ведение брокерского счёта.

Расходы должны быть подтверждены документами. Для этого подойдут кассовые чеки и квитанции, либо иные надлежащим образом заверенные бумаги. Например, кассовый ордер.

Важно!

Предельный размер учёта расходов за счёт процентов по займу составляет С × 1,1, где С - ставка рефинансирования на момент приобретения займа. В остальных случаях предельный размер снижения налогооблагаемой базы за счёт вычета расходов ничем не ограничен.

Ставка налога и налогооблагаемая база

Налоговая база исчисляется налогоплательщиками по истечении каждого налогового периода, о чём подаётся соответствующая декларация в ФНС. Это количественное выражение объекта, с которого взыскивается налог.

Для налога на продажу акций применяется кассовый метод исчисления, то есть учитываются только реально произведённые налогоплательщиком расходы и полученные доходы.

Налоговая ставка - тот процент налогооблагаемой базы, который вы обязаны отчислить государству. Ставка налога на прибыль от продажи акций является пропорциональной, то есть выражается в определённом проценте налогооблагаемой базы, независимо от её объёма.

Пример расчёта

Итак, чтобы рассчитать сумму налога, которую необходимо заплатить при продаже акций, необходимо определить налогооблагаемую базу, отняв от полученного за налоговый период дохода все понесённые расходы, а затем умножить эту сумму на налоговую ставку. Полученная в результате расчётов величина и будет являться суммой, которую необходимо заплатить.

Рассмотрим на примере:

В марте 2019 Сергей приобрёл 100 акций компании А по цене 100 рублей за единицу, потратив при этом 100 000 рублей. Комиссионные отчисления при этом составили 6 % - 6 000 рублей. Дополнительно Сергей потратил 2 000 рублей на содержание акций.

В августе 2019 Сергей продал акции по цене 250 рублей за единицу, получив при этом 250 000 рублей. Комиссионные отчисления составили 6 % - 15 000 рублей.

Доходы Сергея составили 250 000 - 100 000 = 150 000 рублей. Расходы составили 6 000 + 2 000 + 15 000 = 23 000 рублей.

Таким образом, налогооблагаемая база составит 150 000 - 23 000 = 127 000 рублей.

Сергей является резидентом РФ, поэтому ставка налога для него равна 13 %.

Следовательно, размер налога, который он должен заплатить, равен 127 000 × 13 % = 16 510 рублей.

Какие есть льготы по налогу при продаже акций?

При продаже акций к лицу может применяться нулевая ставка налогообложения, либо лицо может освобождаться от уплаты налога в следующих случаях:

Акции были приобретены до 2011 года, при этом не более половины объектов собственности эмитента акций зарегистрированы в иностранных государствах.
Акции были приобретены после 2011 года, но владелец ценной бумаги не менялся в течение пяти лет.
Акции выпущены организацией, представляющей высокотехнологичный производящий сектор экономики. При этом срок владения такой акцией составляет не менее 1 года и 1 дня.
При проведении сделок на сумму менее 3 млн рублей в рамках российской биржи при владении акциями не менее трёх лет.

Если использовался ИИС

ИИС - это открываемый физическим лицом индивидуальный инвестиционный счёт, на который лицом вносятся средства для осуществления брокером или доверительным управляющим операций на бирже от имени физического лица.

При его использовании налогоплательщик получает право выбора:

Заплатить 13 % от общей прикреплённой к счёту суммы.
Заплатить налог с суммы проведённых с помощью ИИС операций за налоговый период.

При использовании ИИС сумма выплачиваемого налога снижается за счёт применения инвестиционных вычетов. Физические лица вправе открывать только один счёт.

ИИС даёт право воспользоваться следующими льготами:

На долгосрочное владение бумагами:
- применимо к акциям на организованном рынке;
- такие акции должны находиться во владении не менее 3 лет и быть приобретены не ранее 1 января 2014;
- сумма операции должна составлять не менее 9 000 000 рублей.
На долгосрочное владение ценными бумагами высокотехнологичного сектора экономики:
- освобождение от НДФЛ по бумагам данного типа;
- акции должны быть во владении не менее года, и быть приобретены не ранее 01.01.2015.

Как отчитаться после продажи акций в налоговой?

Для того чтобы отчитаться о продаже акций, необходимо подать заполненную налоговую декларацию. Декларация 3-НДФЛ должна быть подана в налоговый орган по месту ведения бухгалтерского учёта, если вы продали акции, выручка от которых не освобождается от налога на доходы физических лиц.

В частности, налог взимается с выручки от продажи акций российских компаний, не обращавшихся на организованном фондовом рынке в течение всего срока владения ими, находившихся в постоянном владении налогоплательщика на момент продажи не более пяти лет, либо приобретённых налогоплательщиком до 1 января 2011 года и проданных до 27 ноября 2018 года.

Нюансы заполнения декларации 3-НДФЛ

В тех случаях, когда за инвестора не отчитался налоговый агент, заполнять налоговую декларацию придется самостоятельно.

Для декларирования полученных доходов с продажи акций вам понадобится заполнить титульный лист, листы 1 и 2, а также приложения 1 и 8.

Если приложение 1 отражает только доход от продажи акций, то строки декларации заполняются следующим образом:

010 - 13 % - для резидента, 30% - для нерезидента;
020 - прописываем 04 - доходы от продажи ценных бумаг;
030–060 - данные о приобретателе акций (Ф. И. О., ИНН при наличии);
070 - сумма дохода;
080 - сумма налога (строка для налогового агента).

Строки приложения 8 заполняются в таком порядке:

010 - код вида операции.
020 - общая сумма дохода;
030 - общая сумма расходов на хранение, реализацию и приобретение;
040 - сумма, на которую вы можете уменьшить налогооблагаемую базу;
050 - учёт убытка прошлых лет (1 - если учитываете, 0 - если не учитываете. Если указали 1, потребуется внести соответствующие сведения в строки 051–052);
060 - размер вычета по операциям на организованном рынке;
070 - размер вычета по операциям через ИИС.

Раздел 2 содержит сведения о размере налогооблагаемой базы:

002 - вид дохода. Здесь указываем цифру 3;
010, 020 - сумма дохода от продажи;
040 - размер налогового вычета;
050 - сумма расходов, на которую уменьшается налогооблагаемая база;
060 - налогооблагаемая база. Для её определения от значения строки 030 отнимите значения строк 040 и 050. Если итоговое значение меньше 0, в строке проставляется 0.
070, 150 - сумма НДФЛ.

В разделе 1 вы указываете:

010 - значение 1, если имеется сумма для уплаты НДФЛ и 3 - если отсутствует.
020 - КБК для уплаты НДФЛ: 182 1 01 02030 01 1000 110.
030 - код ОКТМО. Узнать его можно по адресу вашего налогового органа на сайте ФНС.
040 - значение строки 150 раздела 2.
050 - значение 0.

Для заполнения титульного листа вам потребуется указать ваши персональные данные (или ИНН), количество листов подаваемой декларации и приложений к ней, код статуса налогоплательщика (1 - для резидента и 2 - для нерезидента), код вида документа (21 - для паспорта гражданина РФ), код налогового органа, а также номер корректировки (000 - если декларация подаётся в первый раз). Код категории налогоплательщика на титульном листе - 760.

Заполнить декларацию можно при помощи бесплатного сервиса на официальном сайте ФНС России. Там же содержатся подробные инструкции по правильному заполнению декларации.

Сроки уплаты налога

Подать налоговую декларацию необходимо в срок до 30 апреля года, следующего за истёкшим налоговым периодом.

Последним днём уплаты налога будет 15 июля года подачи налоговой декларации.

При несоблюдении указанных сроков в соответствии с налоговым законодательством на лицо налагаются штрафы, а также пени за каждый день просрочки.

Тонкости налогообложения при торговле зарубежными акциями

При торговле акциями иностранных компаний вам потребуется заплатить налог с курсовой разницы. Этот налог взимается в рублях, поэтому, если вы приобретали или продавали акции в валюте, стоимость операции необходимо пересчитать по курсу ЦБ на день совершения. Затем вы высчитываете налогооблагаемую базу так же, как и в случае с акциями компаний РФ.

В том случае, когда между РФ и государством, акции компаний которого вы приобретаете, заключён договор об избежании двойного налогообложения, вы уплачиваете налог только в пользу иностранного государства. Если такого договора нет, вам придётся заплатить в российский бюджет ещё 13 %.

Подпишитесь на нашу рассылку, и каждое утро в вашем почтовом ящике будет актуальная информация по всем рынкам.

Читайте также: