Общая система налогообложения нет доходов пенсионный фонд

Дата публикации 11.08.2020

Представляем подборку вопросов по исчислению и уплате налогов и взносов, а также сдаче отчетности индивидуальными предпринимателями (ИП), которые не имеют наемных работников и применяют общий режим налогообложения.

Должен ли ИП на общей системе вести бухучет и сдавать бухгалтерскую отчетность?

ИП на общей системе налогообложения не ведут бухгалтерский учет и не сдают бухгалтерскую отчетность.

Однако такие ИП обязаны вести Книгу учета доходов и расходов по форме, утвержденной приказом Минфина России № 86н от 13.08.2002.

До начала ведения указанная Книга должна быть прошнурована, пронумерована и на последней странице заверена инспекцией. Если Книга ведется в электронном виде, в конце года ее необходимо вывести на печать, прошить, пронумеровать и также заверить в инспекции.

Какие налоги платит ИП, если он применяет общую систему налогообложения?

При получении дохода такие индивидуальные предприниматели должны заплатить НДФЛ. Налог по итогам 2019 года рассчитывается ИП самостоятельно и должен быть уплачен не позднее 15 июля 2020 года (если ИП относится к МСП, которые наиболее пострадали от коронавируса, он может уплатить НДФЛ за 2019 год не позднее 15.10.2020. Перечислять налог можно частями, см. здесь).

Наряду с суммой налога по итогам года необходимо платить авансовые платежи. С 2020 года предприниматель рассчитывает авансы самостоятельно следующим образом:

Авансовый платеж к уплате = (сумма доходов от предпринимательской деятельности – проф. и станд. налоговые вычеты) * 13 % - исчисленные авансы за предыдущие отчетные периоды текущего года

В 2020 году предпринимателю необходимо заплатить следующие авансовые платежи:

  • не позднее 15 января – авансовый платеж за 4 квартал 2019 года (на основании уведомления из налоговой инспекции)
  • не позднее 27 апреля – авансовый платеж за 1 квартал 2020 года (предприниматели, которые относятся к МСП и ведут деятельность в наиболее пострадавших от коронавируса отраслях, уплачивают аванс не позднее 26.10.2020. Уплатить аванс можно частями, см. здесь)
  • не позднее 27 июля – авансовый платеж за полугодие 2020 года (ИП, которые работают в наиболее пострадавших от коронавируса отраслях экономики, освобождаются от уплаты авансового платежа за полугодие 2020 года, уменьшенного на сумму авансового платежа, исчисленного за первый квартал 2020 года, см. здесь);
  • не позднее 26 октября – авансовый платеж за 9 месяцев 2020 года

Уплаченные авансовые платежи вычитаются из итоговой суммы налога к уплате.

Если ИП продает товары (работы, услуги), облагаемые НДС, при этом он не освобожден от обязанностей налогоплательщика, НДС за каждый квартал 2020 года ИП должен платить равными долями не позднее 25 числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим кварталом. В какие сроки платить НДС за 1 квартал 2020 года в связи с эпидемией коронавируса см. здесь).

Освобождение от НДС можно получить, если сумма выручки за три месяца подряд без учета НДС не превысила 2 млн рублей.

Если ИП применяет освобождение от НДС, то налог все равно платится:

  • при ввозе товаров на территорию РФ;
  • при исполнении обязанностей налогового агента по НДС;
  • если выставляется счет-фактура с выделенной суммой НДС.

Освобождение не может применяться ИП, реализующими только подакцизные товары. Если реализуются как подакцизные, так и неподакцизные товары, то для применения освобождения нужно вести их раздельный учет.

Торговый сбор

В настоящее время торговый сбор установлен только в Москве. Предприниматель должен уплачивать торговый сбор, если он осуществляет торговлю (розничную или оптовую) в Москве через объекты стационарной (нестационарной) торговой сети. Торговый сбор уплачивается ежеквартально. В 2020 году торговый сбор необходимо уплатить:

  • за 4 квартал 2019 - не позднее 27 января 2020 года
  • за 1 квартал 2020 - не позднее 31 декабря 2020 года (подробнее здесь)
  • за 2 квартал 2020 - не позднее 27 июля 2020 года (если ИП ведет деятельность в наиболее пострадавших от коронавируса отраслях экономики, торговый сбор за 2 квартал 2020 года можно не платить, см. здесь)
  • за 3 квартал 2020 - не позднее 26 октября 2020 года
  • за 4 квартал 2020 - не позднее 25 января 2021 года

Торговый сбор могут не платить предприниматели, для которых установлены льготы. Подробнее об особенностях торгового сбора в Москве см. здесь.

По каким налогам сдает отчетность ИП, если он применяет общую систему налогообложения?

По итогам года сдается декларация 3-НДФЛ, в которой самостоятельно определяется сумма доходов, расходов (вычетов) и сумма налога к уплате. Последний день сдачи такой декларации за 2019 год – 30 июля 2020 года (смотрите здесь). За 2020 год – 30 апреля 2021 года. Программу для формирования декларации можно скачать на сайте ФНС России.

Декларацию по НДС сдают:

  • налогоплательщики НДС;
  • налоговые агенты по НДС;
  • лица, которые освобождены от НДС, но выставили хотя бы один счет-фактуру с НДС - в электронном виде.

В 2020 году она подается не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим кварталом (за 1 квартал 2020 года декларация подается не позднее 15 мая 2020 года, см. здесь). Подробнее о декларации по НДС см. статью "Декларация по налогу на добавленную стоимость".

В каких случаях предприниматель на общей системе платит налог на имущество?

Предприниматель должен уплачивать налог на имущество, если он является собственником:

  • жилого дома;
  • квартиры, комнаты;
  • гаража, машино-места;
  • единого недвижимого комплекса;
  • объекта незавершенного строительства;
  • иного здания, строения, помещения, сооружения.

Причем имущество должно находиться на территории России. В случае применения общей системы налогообложения ИП должен уплачивать налог на имущество, причем вне зависимости от того, используется имущество в предпринимательской деятельности или в личных целях.

Предприниматели, которые ведут деятельность в наиболее пострадавших от коронавируса отраслях экономики, освобождаются от уплаты налога на имущество физлиц (по объектам, используемым в предпринимательской деятельности) за период с 01.04.2020 по 30.06.2020 (подробнее здесь). О каких объектах идет речь читайте здесь.

Как и когда платится налог на имущество предпринимателем на общей системе?

Предпринимателям, как и гражданам, налог на имущество рассчитывает налоговый орган. Плательщикам направляются налоговые уведомления на уплату налога. За 2019 год налог необходимо заплатить не позднее 1 декабря 2020 года. За 2020 год - не позднее 1 декабря 2021 года.

Должен ли предприниматель на общей системе подавать декларацию по налогу на имущество?

Нет, декларацию по налогу на имущество подают только организации.

В каких случаях предприниматель на общей системе платит транспортный налог?

Если на предпринимателя зарегистрировано транспортное средство, он должен заплатить по нему налог. При этом не важно, используется оно в предпринимательских или личных целях. Исключения составляют отдельные случаи (их можно посмотреть в п. 2 ст. 358 НК РФ) и льготы, перечень которых можно уточнить в инспекции.

Предприниматели, которые ведут деятельность в наиболее пострадавших от коронавируса отраслях экономики, освобождаются от уплаты транспортного налога (авансовых платежей) в отношении используемых в предпринимательской деятельности транспортных средств за период с 01.04.2020 по 30.06.2020 (подробнее здесь). По мнению ФНС России, льгота распространяется на любые транспортные средства, зарегистрированные на ИП, за исключением маломерных судов (см. здесь).

Как платится транспортный налог предпринимателем на общей системе?

Предпринимателям, как и гражданам, транспортный налог рассчитывает налоговый орган. Плательщикам направляются налоговые уведомления с расчетом налога. За 2019 год налог должен быть уплачен не позднее 1 декабря 2020 года. За 2020 год - не позднее 1 декабря 2021 года.

Должен ли предприниматель на общей системе подавать декларацию по транспортному налогу?

Нет, декларацию за 2019 год представляют только организации (за 2020 год и последующие периоды декларация не подается).

В каких случаях предприниматель на общей системе платит земельный налог?

Предприниматель платит земельный налог по земельным участкам, которыми владеет на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Причем земельный участок должен быть расположен на территории РФ.

Перечень участков, которые освобождаются от налога, можно посмотреть в п. 2 ст. 389 НК РФ. Льготы по земельному налогу можно найти здесь.

Предприниматели, которые ведут деятельность в наиболее пострадавших от коронавируса отраслях экономики, освобождаются от уплаты земельного налога (авансовых платежей) в отношении используемых в предпринимательской деятельности земельных участков за период с 01.04.2020 по 30.06.2020 (подробнее здесь). По мнению ФНС России, льгота относится почти ко всем земельным участкам (см. здесь).

Как и когда платится земельный налог предпринимателем на общей системе?

За период 2019 года предприниматели самостоятельно платят земельный налог на основании уведомления из налоговой инспекции. Это необходимо сделать не позднее 1 декабря 2020 года. За 2020 год - не позднее 1 декабря 2021 года.

Должен ли предприниматель на общей системе подавать декларацию по земельному налогу?

Предприниматели не должны подавать декларацию по земельному налогу. За 2019 год декларацию подают только организации (за 2020 год и последующие периоды декларация не подается).

Какие взносы платит ИП без работников на общей системе?

В обязательном порядке ИП платит страховые взносы на обязательное пенсионное (ОПС) и медицинское страхование (ОМС) в фиксированном размере. Величина уплачиваемой суммы на ОПС зависит от дохода, полученного ИП в 2020 году.

Если сумма полученного дохода не превысила 300 000 рублей, то не позднее 31 декабря 2020 года ИП должен заплатить 32 448 руб. на ОПС ( если ИП ведет деятельность в наиболее пострадавших от коронавируса отраслях экономики, страховые взносы на ОПС в фиксированном размере за 2020 год составят 20 318 руб.).

Если сумма полученного дохода превысила 300 000 рублей, то не позднее 1 июля 2021 года необходимо доплатить на ОПС сумму, которая составляет 1 процент от дохода, превышающего 300 000 рублей. Сумму дохода можно взять из декларации по форме 3-НДФЛ (утв. приказом ФНС России от 03.10.2018 № ММВ-7-11/569). Для этого в Приложении 3 к Разделу 2 декларации 3-НДФЛ из строки 050 необходимо вычесть строку 060.

При этом общая сумма взносов на ОПС (с дохода до 300 000 рублей и свыше 300 000 рублей) за 2020 год не может превышать 259 584 руб. То есть если фактически исчисленная величина взносов оказалась больше указанного лимита, то перечислить взносы на ОПС нужно в сумме 259 584 руб.

На ОМС сумма к уплате за 2020 год составит 8 426 руб. Срок уплаты взносов - не позднее 31 декабря 2020 года.

ИП не обязан платить взносы в ФСС, но может это сделать в добровольном порядке.

В этом случае за 2020 год нужно уплатить 4 221,24 руб. Уплатить сумму можно единовременно, либо по частям не позднее 31 декабря 2020 года.

Какую отчетность сдает ИП на общей системе по страховым взносам?

ИП, который платит страховые взносы в фиксированном размере, не должен сдавать отчетность по страховым взносам.

Если ИП начал деятельность или закончил ее в середине года, как платить взносы?

Взносы платятся со дня регистрации в качестве ИП (включая день непосредственной записи в ЕГРИП о присвоении статуса предпринимателя) до дня снятия с учета, даже если деятельность фактически не ведется. Периоды, за которые страховые взносы не уплачиваются, приведены в п. 7 ст. 430 НК РФ.

В этом случае первая часть платежа, которая исчисляется независимо от уровня дохода, корректируется следующим образом:

На обязательное пенсионное страхование: (32 448 руб./12) x количество полных месяцев деятельности + (32 448 руб./12) x (количество календарных дней ведения деятельности в неполном месяце / общее количество календарных дней в неполном месяце);

На обязательное медицинское страхование: (8 426 руб./12) x количество полных месяцев деятельности + (8 426 руб./12) x (количество календарных дней ведения деятельности в неполном месяце / общее количество календарных дней в неполном месяце).

Статус ИП позволяет законно заниматься предпринимательской деятельность, оплачивая налоги и обязательные страховые выплаты. Но что делать, если какой-то период времени эта деятельность не приносит прибыли? Надо ли платить налоги и взносы?

Думать, что раз нет прибыли, то ничего никому не должен — большая ошибка. Статус ИП накладывает ряд обязанностей, которые надо выполнять всегда. Даже в там случае, когда доход эта деятельность не приносит или вы вовсе ею не занимаетесь.

Если действительно ничего не делать и не платить, то, в конечном итоге, можно получить требование об оплате обязательных взносов в максимальном размере, а также немаленькие штрафы.

Если у ИП не было дохода, не важно работал он сам или нет, он все равно обязан сдавать налоговую отчетность и платить обязательные страховые взносы в полном размере, а в ряде случаев (в зависимости от системы налогообложения) нельзя избежать уплаты и по налогам. Статус ИП — это ряд обязанностей. Которые по закону никак не зависят от того факта, прибыльна или нет ваша деятельность.

Давайте рассмотрим этот вопрос подробнее.

Страховые взносы

Обязательные страховые взносы за себя ИП платит всегда. Если есть работники, то и за них. Но странно иметь работников, и не иметь прибыли. В таком положении обычно штата нет, но про собственные выплаты забывать не следует.

Размер обязательных взносов фиксированный, но растет каждый год. В 2020 году размер этих взносов за себя следующий:

-на пенсионное страхование — 32 448 рублей;

-на медицинское страхование — 8 426 рублей.

Всего за себя придется уплатить 40 874 рубля.

Отдельно стоит напомнить тем, кто все же работает с прибылью. Если ваш доход за год превысил 300 тысяч рублей, то на пенсионное страхование вы платите еще 1% от суммы, превышающей этот лимит.

Есть категории ИП, которые могут законно определенный промежуток времени не платить страховые взносы. О них мы писали ранее.

Если у вас есть право на такую льготу, то ее надо получить заранее. Если просто не платить обязательные взносы, то у вас будут проблемы.

Налоги с прибыли

Если нет прибыли, то уплата налогов зависит от системы налогообложения. Да, иногда налог все равно придется платить.

На УСН в такой ситуации налог не платится. Оповещать налоговую, что вы не платите налог, так как ничего не заработали, не надо. Вы просто не платите, но нулевая налоговая декларация сдается в срок.

На патенте налог платиться вне зависимости от дохода.

На ЕНВД налог необходимо платить, так как он не зависит от дохода, а является фиксированной суммой. Как поясняет Юлия Кузнецова, профессиональный бухгалтер, автор проекта «Славный бухгалтер»: «ЕНВД рассчитывается и уплачивается в соответствии с абз. 2 ст. 346.27, п. 1 ст. 346.29 НК РФ, исходя не из фактически полученного дохода, а из вмененного объекта налогообложения. Поэтому наличие или отсутствие у плательщика ЕНВД фактического ведения деятельности и получения реального дохода, не имеет значения».

На ЕСХН налог не платиться, так как он является произведением налоговой ставки и налоговой базы (прибыль – производственные расходы). Нет прибыли — не т налога.

На ОСНО всегда все сложнее. Юлия Кузнецова поясняет: «НДФЛ платится, если есть выплата сотрудникам или по договорам ГПХ, от прибыли не зависит. НДС — если есть реализация, то НДС уплачивается. Может не платиться, если сумма входящего НДС больше исходящего».

Но! На ОСНО без дохода все равно сдается нулевая отчетность: нулевая декларация по НДС, нулевой отчет по налогу на прибыль, нулевая декларация 3-НДФЛ.

Другие налоги

Кроме налога на прибыль, некоторые ИП могут платить отраслевой налог, налог на землю, налог на имущество или транспорт. Эти налоги с прибылью никак не связаны, то есть, если вы являетесь плательщиком по какому-то из этих налогов, то платить придется.

Если вам понравилась наша статья, то, пожалуйста, поставьте лайк и подпишитесь на наш канал .

Контур.Бухгалтерия — веб-сервис для малого бизнеса!

Быстрое заведение первички, автоматический расчет налогов, отправка отчетности онлайн, электронный документооборот, бесплатные обновления и техподдержка.

Организации-работодатели ежемесячно платят в ФНС страховые взносы, начисленные на зарплату сотрудников. Учитывая нехватку бюджета и повальное стремление к экономии, чиновники усиливают контроль за сбором взносов. С 2017 г. сбор взносов перешел от ФСС к Налоговой службе, а за уклонение от взносов ввели уголовную ответственность. В статье расскажем, как рассчитывать, учитывать и платить страховые взносы организациям на ОСНО.

Страховые взносы для ООО в 2019 году

Организации на ОСНО обязаны удерживать НДФЛ и платить страховые взносы с зарплаты своих работников. НДФЛ работодатель вычитает из зарплаты, а взносы платит полностью за свой счет в размере 30% от выплат сотруднику.

Страховыми взносами облагается зарплата, премии, надбавки и другие выплаты. По договорам ГПХ взносы тоже нужно платить, кроме отчислений в ФСС. Список необлагаемых выплат закреплен в ст. 422 НК РФ. Перечень закрыт, поэтому если выплаты в нем нет — она облагается взносами.

Тарифы взносов на 2019 год будут на прежнем уровне — 30% от зарплаты в общем случае. С разбивкой по фондам: 22% в пенсионный фонд, 5,1% в ФФОМС и 2,9% в ФСС (ст. 426 НК РФ).

Есть лимитированная база начисления взносов, с которой уплачиваются взносы за одного работника в конкретный фонд. По достижении лимита ставка снижается. Лимиты на 2019 год установлены в пределах:

  • 865 000 рублей — в ФСС, сверх лимита доходы не облагаются взносами;
  • 1 150 000 рублей — в ПФР, сверх лимита доходы облагаются по ставке 10%;
  • для ФФОМС предельной величины по взносам нет.
Плательщики взносовПФРФФОМСФССИтого
Организации на ОСНО и другие плательщики без льгот22%5,1%2,9%30%
Превышение лимита 865 000 рублей22%5,1%—27,1%
Превышение лимита 1 150 000 рублей10%5,1%—15,1%

Есть льготные категории плательщиков, которые всегда платят взносы по сниженным ставкам. Чтобы воспользоваться льготой, нужно соответствовать условиям 427 статьи НК РФ. Плательщики-льготники перестают платить взносы на работника, который достиг лимита базы.

Дополнительные тарифы страховых взносов

По взносам на пенсионное страхование установлены дополнительные тарифы (ст. 428 НК РФ), в 2019 году они не изменятся. Для установки тарифа нужно пройти спецоценку условий труда. Те, кто ее не прошел будут платить дополнительные взносы по тарифам 9% или 6% в зависимости от номера списка (ст. 30 закона №400-ФЗ). Прошедшие спецоценку начисляют взносы в соответствии с полученным классом опасности (ст. 428 НК РФ).

Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний


Кроме общего взноса (2,9%) в ФСС надо платить взнос на страхование от происшествий на производстве и болезней сотрудников (от 0,2% до 8,5%). Размер зависит от ВЭД и его класса риска.

Организации, которые проработали больше года, должны подтвердить ВЭД до 15 апреля 2019. Основным считается вид деятельности, который приносит больше дохода. Читайте статью «Подтверждение основного вида деятельности в ФСС в 2019 году».

Если вы не подтвердите ВЭД вовремя, ФСС сам его установит. Они выберут вид вашей деятельности из ЕГРЮЛ с самым высоким классом риска. Поэтому, если не хотите переплачивать, успевайте сделать все вовремя.

Бухгалтерский учет страховых взносов

На общем налоговом режиме страховые взносы принимаются в качестве расходов.

Суммы взносов учитываются по счету 69, к которому открываются субсчета по каждому фонду. Начисление взносов отражают проводкой с кредитом 69 и дебетом счета учета затрат, на который начисляют зарплату — 20, 23, 25, 26, 44 и т.д.

Статья 264 НК РФ разрешает учитывать взносы среди расходов, для расчета налога на прибыль. Документальным подтверждением будет трудовой договор с сотрудником и различные приказы на выплату зарплаты, премий и надбавок.

Важно! Премии и надбавки нельзя учитывать в качестве расходов, но страховые взносы с них — можно.

Отчетность по страховым взносам на ОСНО

С 2017 года взносы и расчеты по страховым взносам собирает ФНС, но в фонды по-прежнему нужно сдавать отчетность.

Отчетность в ПФР

  • Сдайте СЗВ-М каждый месяц до 15-го числа.
  • Раз в год подготовьте СЗВ-Стаж и представьте его до 1 марта.

Отчетность в ФСС

Каждый квартал нужно подготовить для Соцстраха отчет 4-ФСС. Его можно сдавать на бумаге (до 25 работников) или электронно. Электронный отчет сдайте до 25-го числа, бумажный отчет — до 20-го числа.

Отчетность в ФНС

Каждый квартал готовьте для налоговой РСВ. Расчет нужно сдать до 30-го числа, следующего за кварталом месяца.

Чтобы не забывать об отчетах и избежать штрафов, воспользуйтесь нашим календарем бухгалтера. В нем есть сроки отчетов по сотрудникам и бухотчетности, отчетов по налогам и статистике.

Как и когда платить страховые взносы

Работодатели регулярно рассчитывают и платят страховые взносы. Это нужно сделать до 15-го числа каждого месяца. На взносы распространяется главное правило переноса — если последний день уплаты попадает на нерабочий день, то срок откладывается на ближайший будний день. Все платежи по взносам оформляются платежными поручениями, в которых нужно поставить правильный КБК и указать реквизиты получателя.

Взносы на пенсионное страхование

Получатель платежа — ИФНС по месту учета, КБК — 182 1 02 02010 06 1010 160.

Взносы на медицинское страхование

Получатель платежа — ИФНС по месту учета, КБК — 182 1 02 02101 08 1013 160.

Взносы на социальное страхование

  • материнство, больничные и временная нетрудоспособность — в ФНС с использованием КБК 182 1 02 02090 07 1010 160;
  • несчастные случаи на работе и профессиональные болезни — в ФСС по КБК 393 1 02 02050 07 1000 160.

Остальные платежные реквизиты заполните по данным территориального отделения ФСС или вашей инспекции по месту учета.

Ответственность за неуплату страховых взносов

С 2017 года ответственность плательщиков страховых взносов устанавливается налоговым кодексом.

Пени

За задержку уплаты налоговая начислит пени за каждый день опоздания. Размер пени рассчитывается по ставке рефинансирования ЦБ РФ:

  • просрочка до 30 дней — 1/300 ставки;
  • просрочка более 30 дней — 1/150 ставки.

Пеня начинает капать со дня, следующего за крайним сроком перечисления, и перестает начисляться со следующего за уплатой долга дня.

Штрафы

Штрафы за неуплату взносов установлены статьей 122 НК РФ. Штраф равен 20% суммы неуплаты или 40% при умышленном нарушении. Такая форма ответственности применяется при ошибках в расчетах. Если же в РСВ указана верная сумма, но плательщик не перечислил ее в срок — налоговая начислит пени.

Можно избежать штрафа благодаря быстрой реакции. Если сами заметили ошибку, перечислите недоимку и подайте уточненный РСВ. Обгоните налоговую — не получите штраф.

Уголовная ответственность за уклонение от уплаты страховых взносов

После передачи администрирования взносов в ФНС в УК РФ внесены изменения ФЗ №250-ФЗ от 29.07.2017. Теперь за уклонение от уплаты взносов в крупных и особо крупных размерах можно лишиться свободы или получить большой штраф — 300 000 и 500 000 рублей соответственно (ст. 198 и 199 УК РФ).

Легко перечисляйте взносы и сдавайте отчеты по сотрудникам в бухгалтерском веб-сервисе для малого бизнеса Контур.Бухгалтерия. А еще ведите простой учет, начисляйте зарплату, отправляйте отчеты, не отходя от ноутбука и работайте в сервисе везде, где есть интернет. Первые 14 дней работы — бесплатно.

Автор статьи: Елизавета Кобрина

Что такое ОСН

Общая (стандартная) система налогообложения – это самый сложный режим налогообложения из всех существующих в России, характеризующийся большим количеством налогов, обязанностью ведения полного бухгалтерского и налогового учета.

На ОСНО по умолчанию переводятся все предприниматели и организации, не определившиеся с выбором системы налогообложения при регистрации, а также те, которые больше не вправе применять ни один из специальных налоговых режимов: УСН, ПСН, ЕНВД и ЕСХН.

На общую систему не распространяются никакие ограничения по видам деятельности, количеству сотрудников, полученным доходам и т.д. Как правило, большинство крупных компаний работает на ОСНО и как плательщики НДС предпочитают также работать с теми, кто платит этот налог.

В каких случаях применение ОСНО выгодно

Применять общую систему налогообложения выгодно:

  • если большая часть контрагентов находится на ОСНО и тем самым заинтересована во «входном» НДС;
  • при импорте товаров на территорию РФ (уплачиваемый при ввозе товаров НДС можно заявить к вычету);
  • основная часть деятельности связана с оптовой торговлей;
  • организация является льготником по налогу на прибыль (например, образовательные учреждения).

Переход на ОСНО в 2020 году

Для того, чтобы начать работу на ОСНО сразу после регистрации бизнеса, подавать в ИФНС уведомление о применении ОСНО не нужно. Все организации и ИП автоматически переводятся на данный режим, если при регистрации или в течение 30 дней после нее ими не был выбран иной режим налогообложения.

Переход с УСН на ОСНО

Для перехода на ОСНО с УСН необходимо в срок до 15 января года, с которого планируется переход на общий режим, подать в налоговую инспекцию по месту учета уведомление об отказе от применения УСН по форме № 26.2-3.

В случае, если до 15 января уведомление подано не будет, перейти на ОСНО можно будет только со следующего года.

Добровольный переход на ОСНО возможен только со следующего календарного года, но в случае если организация или ИП утрачивает право на применение УСН, они автоматически считаются переведенными на ОСНО с того квартала, в котором допущено несоблюдение условий применения УСН.

Переход с ЕНВД на ОСНО

Для перехода на ОСНО с ЕНВД необходимо в срок до 5 января года, с которого планируется переход на общий режим, подать в налоговый орган по месту учета заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД по форме ЕНВД-3 для организаций и ЕНВД-4 для ИП.

Добровольный переход на ОСНО возможен только со следующего календарного года, но в случае если организация и ИП утрачивают право на применение ЕНВД, они автоматически считаются переведенными на ОСН с того квартала, в котором допущено несоблюдение условий применения ЕНВД.

Переход с ЕСХН на ОСНО

Для перехода на ОСНО с ЕСХН необходимо в срок до 15 января года, с которого планируется переход на общий режим, подать в налоговый орган по месту учета заявление об отказе от применения ЕСХН по форме № 26.1-3.

Добровольный переход на ОСНО возможен только со следующего календарного года, но в случае если организация и ИП утрачивают право на применение ЕСХН, они автоматически считаются переведенными на ОСН с начала того отчетного (полугодие) или налогового (год) периода, в котором допущено несоблюдение условий применения ЕСХН.

Повторно перейти на ЕСХН можно только спустя один год после утраты права на применение ЕСХН.

Переход с Патента на ОСНО

Перевод на ОСН с ПСН осуществляется по истечение 5 дней с даты представления в налоговый орган заявления о прекращении деятельности на патенте. При утрате права на применение патента предприниматель переводится на общую систему с начала периода на который был получен патент.

Какие налоги необходимо платить на общей системе налогообложения в 2020 году

Основные налоги ОСНО

Обратите внимание! Сроки уплаты налогов и подачи отчётности для некоторых ИП и организаций перенесены в связи с эпидемией коронавируса. О подробностях читайте в статье.

В таблица ниже представлены все основные налоги, которые необходимо платить на ОСНО:

Авансовые платежи (для организаций, отвечающих признакам п. 3 ст. 286 НК РФ) – в течение 28 дней с момента окончания отчетного периода (квартала)

Ежемесячные авансовые платежи – до 28 числа каждого месяца

Налог по итогам года – до 28 марта года, следующего за отчетным

Авансовые платежи до 25 апреля, 25 июля, 25 октября

Налог по итогам года – до 15 июля года, следующего за отчетным

Налог за год подлежит уплате до 1 декабря года, следующего за отчетным

Налоги и платежи за работников

ИП и организации на ОСНО обязаны со всех доходов, выплачиваемых своим сотрудникам (в том числе работающим на гражданско-правовой основе), удерживать НДФЛ, а также перечислять страховые взносы во внебюджетные фонды.

Фиксированные взносы ИП

Все индивидуальные предприниматели, независимо от выбранной системы налогообложения и наличия сотрудников, обязаны каждый год платить фиксированные страховые взносы «за себя».

В 2020 году их размер составляет 40 874 руб.

Отчетность на ОСНО в 2020 году

Ниже представлена вся основная отчетность, которую необходимо сдавать ИП и ООО на общей системе налогообложения:

Налоговые декларации

Декларация по НДС

Ежеквартальная, срок сдачи – не позднее 25 дней с даты окончания квартала.

Формат представления декларации с 2015 года – электронный. Сдача декларации в бумажном виде приравнивается к непредставлению отчетности и влечет привлечение к ответственности по ст. 119 НК РФ.

Также плательщики НДС обязаны вести регистры налогового учета: книги покупок и продаж, журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Декларация по налогу на прибыль

Сдается по итогам отчетного периода (1 квартал, полугодие и 9 месяцев) в срок не позднее 28 дней с даты окончания периода. Годовая декларация представляется в срок до 28 марта.

В случае, если организация производит уплату авансов по фактически полученной прибыли отчетность она должна представлять каждый месяц до 28 числа.

Декларация по НДФЛ

Форма 3-НДФЛ подается один раз в год до 30 апреля. Форма 4-НДФЛ с 2020 года отменена.

Более подробно про 3-НДФЛ.

Декларация по налогу на имущество организаций

Декларация сдается по итогам года – до 30 марта года, следующего за отчетным. С 2020 года расчеты по авансовым платежам отменены.

Декларация по налогу на имущество физических лиц

Индивидуальные предприниматели декларацию по налогу на имущество не представляют.

Единая упрощенная декларация

В случае, если в налоговом периоде у организации или ИП отсутствуют объекты налогообложения и операции, в результате которых происходит движение средств по счетам и кассе, они вправе, по определенным налогам, представить единую упрощенную декларацию.

Необходимо отметить, что ЕУД на ОСН можно сдать только по налогу на прибыль организаций и НДС (при условии, что любые операции по НДС отсутствуют). В отношении НДФЛ представление ЕУД не допускается.

КУДИР

Книга учета доходов и расходов ведется ИП на ОСНО и необходима для определения налоговой базы по НДФЛ.

Её можно заполнять в бумажном и электронном виде, но, в отличие например, от КУДиР на УСН, она подлежит заверению налоговым органом.

Более подробно про КУДиР

Бухгалтерская отчетность

Для малых организаций

Организации, являющиеся субъектами малого предпринимательства (среднесписочная численность сотрудников не более 100 человек и общая сумма доходов, как реализационных, так и внереализационных, не более 800 млн. рублей в год), могут вести упрощенный бухучет, а также подавать упрощенную отчетность, которая состоит из бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах.

Для крупных компаний

Крупные организации на ОСНО (коммерческие) обязаны вести полный бухгалтерский учет и составлять бухгалтерскую отчетность, которая состоит из:

  • Бухгалтерского баланса.
  • Отчета о финансовых результатах (старое название «Отчет о прибылях и убытках»).
  • Отчета об изменениях капитала.
  • Отчета о движении денежных средств.
  • Пояснений к балансу и указанным отчетам.

Начиная с отчетности за 2019 год, сдавать ее нужно только в электронном виде.

Для некоммерческих организаций

Для некоммерческих организаций бухгалтерская отчетность состоит из баланса, отчета о целевом использовании средств и приложений к ним.

Начиная с отчетности за 2019 год, сдавать ее нужно только в электронном виде.

Для индивидуальных предпринимателей

ИП на ОСНО могут не вести бухучет, если осуществляют учет доходов, расходов и хозопераций (КУДИР).

Отчетность за работников

Всем работодателям необходимо сдавать отчетность за своих сотрудников.

Совмещение ОСН с иными системами налогообложения

ОСНО можно совмещать лишь с двумя системами налогообложения: ЕНВД и ПСН.

Совмещение ОСНО с УСН и ЕСХН не допускается.

При совмещении ОСНО с ЕНВД и ПСН налогоплательщик должен вести раздельный учет доходов и расходов отдельно по каждому виду деятельности.

Часто бывает так, что ИП открылся, но не ведет никакой коммерческой деятельности. Не работает как ИП, доход нулевой. И тут многие предприниматели совершают огромную ошибку рассуждая следующим образом: “Ну, раз у меня нет дохода и я не работаю как ИП, то я ничего не должен государству!”

А затем и правда ничего не делают. Не платят взносы “за себя”, не сдают декларации и другую отчетность…. А затем получают требования об оплате огромных сумм в виде страховых взносов в максимальном размере и штрафов по несколько сотен тысяч рублей.

Вот очень характерный комментарий от читательницы блога, которая тоже так думала:


Повторюсь, что подобные мысли ОЧЕНЬ серьезная ошибка, которая приводит к ОГРОМНЫМ проблемам. Думаю, я вас убедил, что тот факт, что ИП не работал и у него не было дохода – это не основание не сдавать отчетность, не платить налоги и взносы.

Рассмотрим конкретный пример для ИП на УСН 6% без дохода на 2020 год

Мы изучим ситуацию по налогам и взносам в 2020 году для конкретного случая, когда одновременно выполняются следующие условия:

  • ИП на УСН 6% “доходы”;
  • ИП было открыто до 1 декабря 2019 года (об этом важном моменте расскажу в видео ниже).
  • ИП без сотрудников (то есть, не состоит на учете как работодатель и никогда не нанимал сотрудников, не заключал гражданско-правовые договора с физлицами);
  • ИП не имеет дохода. То есть, предприниматель не ведет никакой коммерческой деятельности в рамках ИП;
  • У ИП нет долгов по налогам и взносам за предыдущие налоговые периоды. Также нет штрафных санкций и пени.

Сразу предупреждаю, что здесь мы рассмотрим схему только по налогу УСН и по обязательным взносам. Дело в том, что кроме налога по УСН ИП без дохода может быть плательщиком еще и других налогов. Например, отраслевых налогов. Это уже отдельная история.

Также помните, что ниже мы говорим про ИП на УСН 6% с признаком «доходы».

1. Налог по УСН

Если не было дохода у ИП, то платить его не нужно. Никого оповещать не нужно, просто не платите. То, что доход нулевой, отражается в налоговой декларации по УСН, которую необходимо сдать вовремя.

2. Взносы в ПФР и ФФОМС

На самом деле, начиная с 2017 года страховые взносы ИП “за себя” нужно платить не в ПФР, а в ФНС. То есть, правильнее говорить не “взносы в ПФР” и “взносы в ФФОМС”, а:

  • Страховые взносы ИП “за себя” на пенсионное страхование (в ПФР)
  • Страховые взносы ИП “за себя” на медицинское страхование (в ФФОМС)

В 2020 году размер этих взносов составит:

  1. Взносы в ПФР за себя (на пенсионное страхование): 32448 руб.
  2. Взносы в ФФОМС за себя (на медицинское страхование): 8426 руб.
  3. Итого за 2020 год = 40874 руб.
  4. Также не забываем про 1% от суммы, превышающей 300 000 рублей годового дохода
  5. Максимальный взнос на пенсионное страхование при доходе более, чем 300 тыс. рублей в год, составит 32448*8=259584 руб.

Эти взносы нужно оплатить до 31 декабря 2020 года.

3. Очень частая ошибка ИП без дохода

Многие думают, что раз ИП не работал, то он не должен платить фиксированные взносы. Нет, платить эти взносы нужно обязательно, так как их размер НЕ зависит от дохода ИП.

Есть только шесть категорий предпринимателей, которые ВРЕМЕННО освобождены от оплаты взносов: https://dmitry-robionek.ru/nalogi/ne-platit-vznos-pfr.html

Но эту льготу нужно получать ЗАРАНЕЕ. Нельзя просто прекратить оплату взносов, так как это неминуемо приведет к проблемам.

4. Нужно ли сдавать нулевую декларацию?

Обязательно. Если наш ИП из примера на УСН 6% не сдаст декларацию за 2020 год, то в 2021 году он получит требование об оплате взноса на пенсионное страхование в максимальном размере на 259584 рублей. А также еще добавят штраф за опоздание по сдаче декларации + пени насчитают.

Если же есть счет на ИП в банке, то его заблокируют с подачи в ФНС. Декларацию по УСН нужно будет сдать до 30 апреля 2021 года.

5. Нужно ли вести КУДИР?

Да, нужно. Даже если она нулевая, она должна у вас быть. Но вот сдавать ее в ФНС вместе с налоговой декларацией не нужно.

6. Нужно ли платить 1% при доходе более, чем 300 000 рублей в год?

ИП на УСН без дохода не платит этот 1%, так как не было у него дохода.

7. Нужно ли платить взносы «за себя», если ИП одновременно работает в другой компании, как обычный сотрудник?

Да, нужно. Почему это нужно делать, смотрите в этом небольшом видео:

На этом остановлюсь

Повторюсь, что мы рассмотрели базовую схему для ИП на УСН 6% без дохода в 2020 году. Но могут быть и другие нюансы, так как у всех разные ситуации. Если у вас возник вопрос, то лучше задать его в комментариях ниже, или к другой соответствующей статье на блоге.

Также рекомендую подписаться на новости блога, так как все постоянно меняется: https://dmitry-robionek.ru/subscribe

С уважением, Дмитрий Робионек.

P.S. Рекомендую посмотреть видео:

Готово подробное пошаговое руководство по открытию ИП в 2020 году. Эта электронная книга предназначена прежде всего для новичков, которые хотят открыть ИП и работать на себя.

Она так и называется:

"Как открыть ИП в 2020 году? Пошаговая Инструкция для начинающих"

Из этой инструкции Вы узнаете:

  1. Как правильно оформить документы на открытие ИП?
  2. Выбираем коды ОКВЭД для ИП
  3. Выбираем систему налогообложения для ИП (краткий обзор)
  4. Отвечу на множество сопутствующих вопросов
  5. Какие органы надзора нужно уведомить после открытия ИП?
  6. Все примеры приведены на 2020 год
  7. И многое другое!

Готова новая электронная книга по налогам и страховым взносам для ИП на УСН 6% без сотрудников на 2020 год:

"Какие налоги и страховые взносы платит ИП на УСН 6% без сотрудников в 2020 году?"


В книге рассмотрены:

  1. Вопросы о том, как, сколько и когда платить налогов и страховых взносов в 2020 году?
  2. Примеры по расчетам налогов и страховых взносов "за себя"
  3. Приведен календарь платежей по налогам и страховым взносам
  4. Частые ошибки и ответы на множество других вопросов!

"ИП На УСН 6% БЕЗ Дохода и Сотрудников: Какие Налоги и Страховые Взносы Нужно платить в 2020 году?"


Это электронная книга для ИП на УСН 6% без сотрудников, у которых НЕТ дохода в 2020 году. Написана на основе многочисленных вопросов от ИП, которые имеют нулевой доход, и не знают как, куда и сколько платить налогов и страховых взносов.

Не забудьте подписаться на новые статьи для ИП!

И Вы будете первыми узнавать о новых законах и важных изменениях:

56 комментариев к “ИП без дохода не работал в 2020 году: какие налоги и взносы нужно платить?”

А если доход например 10-20 тысяч за год то какие взносы и налоги надо платить?

взносы полностью, налоги никакие, декларацию все равно подать

А если я инвалид 3 группы, получаю пенсию по инвалидности, да и сам предпенсионного возраста? Я тоже должен платить пенсионные взносы?

Читайте также: