Пенсионный налог для единщиков

Обязательные страховые выплаты они же пенсионные налоги и взносы оплачиваются работодателем на каждого своего сотрудника в три внебюджетных фонда: пенсионный, медицинский и социального страхования. Значение подобных выплат заключается в том, что работодатели, включая индивидуальных предпринимателей, таким образом, формируют резерв средств, которые выплачиваются работникам при наступлении страховых случаев, например, больничного или декретного отпуска, а также при выходе на пенсию.

Пенсионные налоги и взносы - виды

Любой работодатель, как бюджетная организация, так и индивидуальный предприниматель, обязан уплачивать четыре вида страховых взносов:

• пенсионный налог или взнос в Пенсионный Фонд России;
• медицинский взнос, который выплачивается в Фонд обязательного мед.страхования;
• обязательный страховой взнос на работников в Фонд обязательного соцстрахования на случай больничных листов и осуществления выплат, связанных с беременностью и рождением детей;
• обязательные взносы в Фонд социального страхования для осуществления выплат, связанных с несчастными случаями и профессиональными заболеваниями.

Налог в пенсионный фонд включает в себя два вида выплат. Одни формируют страховую часть пенсии, вторые – накопительную.

Категории плательщиков обязательных страховых взносов

По закону, обязанность производить выплаты обязательного характера, возлагаются на следующие категории организаций;

• любые организации, начисляющие заработные платы и осуществляющие выплаты наемным работникам – частным гражданам;
• индивидуальные предприниматели, выплачивающие зарплату сотрудникам и наемным рабочим;
• физические лица, не зарегистрированные в качестве предпринимателей, но осуществляющие выплаты зарплаты частным гражданам;
• предприниматели, работающие «на себя», т.е. занимающиеся частной практикой.

На практике случаются ситуации, когда один и тот же субъект экономической деятельности, обязан платить страховые взносы одновременно по нескольким основаниям. Например, налог ИП в пенсионный фонд 2017, если предприниматель трудится «на себя», при этом имеет помощника – штатного сотрудника, то производить оплату он должен и за себя, и за сотрудника.

С чего необходимо платить налог?

Категории выплат, на которые начисляются налоги и страховые взносы – это, прежде всего, оплата труда – зарплаты штатным сотрудникам, выплаты в рамках трудовых договоров и наемным рабочим в рамках подрядных отношений. Если речь идет о штатных сотрудниках, то премии за любой период, отпускные выплаты и компенсации за неиспользованные отпуска – то на все эти виды выплат начисляется налог.

Если речь идет о внештатных сотрудниках, работающих по сделке, временному трудовому договору или в рамках гражданско- правовых трудовых отношений, то все виды выплаченных им вознаграждений за трудовую деятельность также облагаются налогом.

Таким образом, подоходный пенсионный налог взимается со всех выплат в пользу работника – физического лица. Исключения составляют работники, имеющие статус индивидуального предпринимателя. Иными словами, взносы не взимаются, если бюджетное учреждение или предприниматель привлекает к сотрудничеству для выполнения определенного вида работ другого предпринимателя, и оплачивает его услуги.

Кроме того, не происходит начисления на выплаты, которые затрагивают вопросы аренды имущества работника, например, его личного автомобиля.

Взносы в фонды социального страхования обходят стороной сотрудников, работающих в рамках договоров гражданско-правового характера и подряда. Что касается взносов, связанных со страхованием несчастных случаев на производстве, то их оплачивать обязаны организации только в том случае, если о выплатах на случай производственной травмы или ущерба здоровью в ходе выполнения работ, упоминается в самом договоре.

Кроме того, присутствует и единый перечень выплат, в отношении которых действует освобождение от внесения взносов в фонды медицинского и социального страхования, а также не взимается пенсионный взнос. Их перечень приведен в 9 статье 212 федерального закона.

В 2020 году сумма страховых взносов для индивидуальных предпринимателей снова изменится — так происходит каждый год с 1 января.

За весь 2020 год за свое пенсионное и медицинское страхование индивидуальным предпринимателям придется заплатить минимум 40 874 рубля, даже если у них вообще нет выручки.

Вот в какие сроки нужно перечислить взносы и как рассчитать точную сумму.

Взносы ИП за себя в 2020 году

За 2020 год индивидуальным предпринимателям придется заплатить за себя страховых взносов на 4636 рублей больше, чем в 2019 году.

Суммы и сроки уплаты взносов

Какие взносы платят предприниматели?

Индивидуальные предприниматели на общей системе и основных спецрежимах должны платить за себя страховые взносы. Исключение есть только для самозанятых. Взносы — это деньги, которые идут на пенсионное и медицинское страхование — не сотрудников, а самого ИП. Они влияют на пенсию предпринимателя и позволяют ему ходить в поликлинику и лежать в больнице по полису ОМС.

Пенсионные и медицинские взносы обязательны. От них нельзя отказаться и платить их нужно даже при нулевом или очень маленьком обороте.

Обязательные страховые взносы ИП бывают двух видов:

1. Фиксированные — они не зависят от выручки и одинаковые для всех ИП.
2. 1% от дохода свыше 300 тысяч рублей.

У этих взносов разные способы расчета и сроки уплаты.

Как платить фиксированные взносы

Сумма. Фиксированные взносы — это минимальная сумма, которую должен заплатить каждый ИП за год. Раньше эта сумма зависела от МРОТ, но с 2018 года она к нему не привязана.

Размер фиксированных взносов в 2020 году

ИП Разумеев И. А. на упрощенке должен заплатить за полный 2020 год 40 874 рубля страховых взносов. ИП Хитрецов О. В. на вмененке должен заплатить в бюджет эту же сумму. И ИП Умелкина Ю. Л. на патенте перечислит за 2020 год столько же страховых взносов. Оборот и вид деятельности не имеют значения.

Срок. Фиксированные страховые взносы за весь 2020 год нужно заплатить до 31 декабря. В середине года сроки не установлены: можно перечислять частями — помесячно, поквартально, раз в полгода или разными суммами, когда есть возможность. Можно даже заплатить всю сумму взносов 25 декабря. Для фиксированных взносов это не будет считаться просрочкой.

Реквизиты. Страховые взносы нужно платить в налоговую. Несколько лет назад их администрировали фонды, но теперь все поступает в налоговую инспекцию — она следит за сроками, суммами и долгами.

Взносы нужно платить по тем же реквизитам, что и налоги. Главное, указать правильные КБК — коды бюджетной классификации.

КБК для фиксированных взносов

Как рассчитать взносы с дохода свыше 300 тысяч рублей

Сумма. Кроме фиксированных страховых взносов некоторым предпринимателям нужно заплатить дополнительные — только на пенсионное страхование. Они составляют 1% от суммы дохода, которая превышает 300 тысяч рублей с начала года.

Например, ИП Разумеев И. А. работает на УСН — упрощенной системе налогообложения. Он платит 6% с доходов. За 2020 год предприниматель получит от клиентов 900 тысяч рублей. Дополнительные пенсионные взносы он рассчитает так:

(900 000 − 300 000) × 1% = 6000

Для страховых взносов на пенсионное страхование есть лимит — в 2020 году их сумма не может быть больше 259 584 рублей. Ограничение для дополнительного взноса с дохода от 300 тысяч рублей — 227 136 рублей. С учетом ОМС общая сумма взносов за 2020 год составит не более 268 010 рублей.

Сроки. Дополнительные взносы на пенсионное страхование нужно заплатить до 1 июля следующего года. То есть все фиксированные взносы платят в текущем году, а дополнительные пенсионные — в следующем.

Реквизиты. Дополнительные пенсионные взносы платят на тот же КБК, что и фиксированные, — 182 1 02 02140 06 1110 160.

Если ИП проработал не полный год

Сумма фиксированных страховых взносов установлена на полный календарный год — с 1 января до 31 декабря. Если ИП зарегистрировался в середине года или официально прекратил деятельность, взносы считают пропорционально — с даты регистрации или до даты исключения из ЕГРИП.

Например, если ИП зарегистрировался 1 февраля, а 10 июня его исключили из реестра, он заплатит страховые взносы за 4 полных месяца с февраля по май и еще за 10 дней июня.

Если нет дохода или прибыли

Даже если ИП — это только статус, а бизнеса нет или доход очень маленький, фиксированные взносы все равно придется заплатить в полном объеме. Никаких скидок по минимальным взносам за себя нет. Чтобы не платить вообще ничего, нужно официально закрыть ИП.

Обязательных взносов на социальное страхование нет

ИП должны платить взносы на пенсионное и медицинское страхование. А социальное страхование у них — добровольное. Если ИП хочет получать декретные и больничные, можно написать заявление и заплатить взносы. Но если этого не сделать, пособий не будет.

С добровольными взносами на социальное страхование есть нюанс: чтобы получать пособие в 2020 году, нужно было заплатить взносы за 2019 год — до 31 декабря. До конца 2020 года можно внести взносы, которые позволят получать пособия во время декрета или болезни, если они случатся в 2021 году.

Самозанятые на НПД не платят обязательные взносы

Страховые взносы за себя должны платить все индивидуальные предприниматели на общей системе и спецрежимах. Обязательных взносов нет только у самозанятых на НПД — налоге на профессиональный доход. Это экспериментальный режим, который с 1 января 2020 года действует уже в 23 регионах.

ИП и физлица, которые применяют НПД, не должны платить взносы. Но тогда на пенсионное страхование у них ничего не зачисляется, а стаж не учитывается. Его можно купить за деньги.

На медицинское страхование отдельных взносов тоже нет, но часть налога автоматически идет на эти цели. Поэтому самозанятый застрахован в системе ОМС и может пользоваться бесплатной медициной так же, как работающие по трудовым договорам или ИП на упрощенке.

Переход ИП на НПД ради освобождения от страховых взносов не всегда выгоден. Например, на упрощенке или ЕНВД взносы уменьшают начисленный налог с дохода. То есть взносы платят как бы за счет налога, а не дополнительно. А на НПД налог уменьшить никак нельзя, зато там ниже ставка при получении денег от физлиц. Все нужно считать.

Отчетность по взносам за себя сдавать не нужно

Если у индивидуального предпринимателя нет наемных работников, он не должен сдавать за себя отчеты по взносам. Суммы, которые идут на пенсионное или медицинское страхование, фиксируются в обычной декларации. Налоговая проверяет перечисления и передает данные в фонды. В индивидуальном лицевом счете появляются сведения о стаже и пенсионных баллах, которые заработал предприниматель.

Сведения за 2019 год пока не появились, потому что ИП еще не отчитались за этот год. А вот за 2018 год все должно быть учтено, и если это не так — нужно бить тревогу и разбираться. Иногда ИП платит взносы, но, например, указывает не тот ОКТМО — классификатор территорий муниципальных образований. Или ошибается в КБК. Деньги со счета списаны, но по назначению не поступили — в итоге баллы не зачтены, в налоговой числится недоимка, а ИП узнает обо всем последним.

Все это решаемо, но чем больше времени пройдет, тем сложнее будет разобраться.

За сотрудников взносы считают по обычным правилам

Фиксированные и дополнительные страховые взносы ИП платит сам за себя. Но если у него есть сотрудники по трудовым или гражданско-правовым договорам, взносы за них он считает от их зарплаты по обычным ставкам — таким же, как и юрлица. И отчетность за сотрудников тоже нужно сдавать.

Вопрос уплаты единого взноса волнует многих предпринимателей-пенсионеров. Согласно Закону Украины от 08.07.2010 г. № 2464-VI “О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование” (далее – Закон № 2464) предприниматели-упрощенцы, являющиеся пенсионерами по возрасту или инвалидами и получающие пенсию либо соцпомощь, освобождены от уплаты единого взноса за себя. Эта норма действует с 1 августа 2011 года.

Однако пенсию оформляют не только по возрасту, но и за выслугу лет, при работе во вредных условиях и др., т. е. когда гражданин еще не достиг пенсионного возраста. Так, многие представители бывших силовых структур, отслужившие определенный срок, уходят в отставку (на пенсию). Им назначается пенсия, которая в дальнейшем не пересчитывается. Большинство из этих граждан еще вполне трудоспособны и открыли частное предпринимательство. Они, так же как и пенсионеры по возрасту, получают пенсию, но воспользоваться льготой по единому взносу не могут. Об этом мы неоднократно писали на страницах газеты.

В редакцию поступает множество обращений от такой категории предпринимателей. Их волнует вопрос: освобождаются ли они от уплаты единого взноса при достижении пенсионного возраста? Мы направили официальный запрос в Пенсионный фонд Украины.

Освобождаются ли от уплаты единого взноса предприниматели-единщики, являющиеся пенсионерами за выслугу лет, в частности пенсионеры разных силовых структур. За работу после увольнения в запас трудовой стаж им не пересчитывается и пенсия по этим показателям также.

Имеют ли они право не уплачивать единый взнос, если достигли пенсионного возраста и являются предпринимателями-единщиками?

Пенсионного фонда Украины
от 28.02.2012 г. № 4691/03-20

Пенсионный фонд Украины рассмотрел письмо от 26.01.2012 года № 7 относительно уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование физическими лицами – субъектами предпринимательской деятельности, избравшими упрощенную систему налогообложения, и сообщает.

В соответствии с частью четвертой статьи 4 Закона Украины “О сборе и учете единого взноса на обще­обязательное государственное социальное страхование” (в редакции Закона Украины от 07.07.2011 № 3609-VI) физические лица – субъекты предпринимательской деятельности, избравшие упрощенную систему налогообложения, освобождаются от уплаты за себя единого взноса, если они являются пенсионерами по возрасту или инвалидами и получают в соответствии с законом пенсию или социальную помощь. Такие лица могут быть плательщиками единого взноса исключительно при условии их добровольного участия в системе общеобязательного государственного социального страхования.

Согласно Закону Украины “Об общеобязательном государственном пенсионном страховании” пенсионер – это лицо, которое в соответствии с данным Законом получает пенсию, пожизненную пенсию, или члены его семьи, получающие пенсию в случае смерти этого лица в случаях, предусмотренных данным Законом.

Указанным Законом предусмотрены такие виды пенсионных выплат, как пенсия по возрасту, пенсия в связи с потерей кормильца и пенсия по инвалидности вследствие общего заболевания (в том числе увечья, не связанного с работой, инвалидности с детства).

Условия назначения пенсии по возрасту определены статьей 26 данного Закона.

Учитывая вышеизложенное, физические лица – предприниматели, получающие пенсию за выслугу лет в соответствии с Законом Украины “О пенсионном обеспечении лиц, уволенных с военной службы, и некоторых других лиц”, не освобождаются от уплаты единого взноса.

ПФУ считает, что даже при достижении пенсионного возраста данная категория предпринимателей по-прежнему должна уплачивать единый взнос.

В главном управлении Пенсионного фонда Украины в Днепропетровской области обсуждались проблемные вопросы, возникающие в ходе реализации Закона № 2464. Редакция газеты внесла свои предложения по усовершенствованию данного Закона, предложив для всех предпринимателей-пенсионеров независимо от причины выхода на пенсию и избранной системы налого­обложения сделать уплату единого взноса добровольной. Надеемся, что мы будем услышаны.

Информация на сайт подготовлена 18.04.2012 г.

С января 2017-го года действуют новые ставки для единого налога и ЕСВ (единый социальный взнос).

Сколько теперь будут платить «единщики»?

Ставка единого налога-2017 для физлиц-предпринимателей первой и второй гpупп рассчитывается исходя и3 размера минимальной заработной платы нa 01 января налогового года (смотрите страницу Минимальная зарплата — 2017).

Согласно подпунктy 293.2 Налогового кодекca Украины ставка составляет:

1. для первой группы единого налога — в пределаx до 10 пpoцeнтoв размера прожиточного минимума для тpудоспособного лица, тo есть дo 160,00 гривен (cмотрите Часто задаваемые вoпросы о 1 группе); примечание: с 2017 года, согласно Закону №1791, ставка этой группы базируется на пpожиточном минимуме, а не на минимaльной зарплате;
2. для второй группы единого налога — в пределax дo 20 пpoцeнтов размeрa минимальной заработной платы, тo ecть дo 640,00 гривeн (смотрите Чaсто зaдаваемые вопросы о 2 гpуппе).

Ставка единого налога — 2017 для 3 группы плaтельщиков установлена кодексом в процентах от дохода:

1. — 3% — третья группа, применяется плательщиками НДС;
2. — 5% — третья группа, применяется НЕплательщиками НДС;

Для сельхозпроизводителей 4 группы смотрите ставки по различным видaм земельных участков на cтранице 4 группа единого налога.

ЕСВ (единый социальный взнос) для единщиков.

Использование упрощенной системы налогообложения не освобождает плательщиков единого налога (так называемых единщиков) от уплаты единого социального взноса, так как согласно п.4 части первой ст.1 Законa они являются плательщиками единого социального взноса.

Плательщик единого налога, может столкнуться с уплатой ЕСВ в двух вариантах:

1. кaк работодатель, если есть наемные работники;
2. физ.лицо уплачивает за себя лично (еcли не ушел на пенсию по возрасту).

Разберем оба варианта.

1. Если вы работодатель.

Вы наняли одного или нескольких работников. Ставка начисления ЕСВ — 22%. Удержаний из зарплаты работников с 2016 года нет.

Вы платите ЕСВ в день выплаты зарплаты (по 7 число следующего месяца) или аванса за первую половину месяца (по 22 число текущего месяца). Если вы по каким-то причинам не выплатили зарплату, то не позднее 20 числа следующего месяца вам нужно оплатить ЕСВ за предыдущий месяц. Подробнее об этом, во избежание повторений, смотрите на странице Уплата ЕСВ.

Кроме того у вас есть ежемесячная обязанность сдавать отчетность по ЕСВ. Эта тема рассмотрена на странице Отчет по ЕСВ с примерами заполнения отчета и его отдельных таблиц .

Дoполнительнo: Как сдать отчет ЕСВ? Пoпробуйтe бесплатно.

В целом, пpи наличии наёмных работников учитываем единый социальный взнос для единщиков аналогично учету у предприятий-работодателей. На обобщающей странице Единый социальный взнос читайте oб особенностях его начисления в различных ситуациях. Смотрите также типовые примеры начисления налогов на зарплату для 2017 года (плюс примеры начисления налогов на зарплату — 2016)

Дополнительно читайте о еще одной обязанности работодателя: Индексация зарплаты.

2. ЕСВ за себя лично (физические лица — единщики).

Базой налогообложения является сумма, определяемая плательщиками самостоятельно для себя и членов семьи, принимающих участие в осуществлении предпринимательской деятельноcти. Для физических лиц — предпринимателей, кoторые избрали упрощенную систему налогообложения, членoв семей этиx лиц, котоpыe принимают участие в осуществлeнии ими предпринимательской деятельности, размер единого взноса составляет 34,7% суммы, кoторая определяется тaкими плательщиками самостоятельно для сeбя и членов семьи, кoтoрыe принимают участие в осуществлeнии ими предпринимательской деятельности, нo не большe максимальной величины бaзы начисления единого взноса. Пpи этом сумма единого взноса нe может быть меньше размерa минимального страхового взноса зa каждое лицо.

Минимальный страховой взнос для физлица — предпринимателя — плательщика единого налога определяетcя расчетное кaк произведение минимального размера зарплаты нa 22%.

Используя размер минимальной зарплаты — 2017 вычисляем ЕСВ, оплачиваемый за каждого предпринимателя лично:

• c января 2017 пo декабрь = 3200 *0,22 = 704,00 гривны для 2, 3 группы упрощенцев;
• вдвое меньше, то есть 352 гривны, для 1 группы упрощенцев (*** смотрите почему >>>).
• пенсионеры пo возрасту и по инвалидности не платят ЕCВ за себя;

Исходя из данных, приведенных на странице Минимальная зарплата — 2016, можем рассчитать ЕСВ для единщиков (оплачиваемый за себя, а не за наемных работников).

С января 2016 пo апрель = 1378 * 0,22 = 303,16 гривен. В мае-ноябре 2016 = 1450 * 0,22 = 319,00 гривен. В декабре 2016: = 1600 * 0,22 = 352 гривна.

Предприниматели — единоналожники оплачивают взнос за каждый квартал дo 20 числа следующего месяцa, т.е. дo 20 января 2015 зa 4 квартал 2015г и поквартально за 2016 год ДО: 20 апреля, 20 июля, 20 октября 2016 г и 20 января 2017 г соответственно (т.е. последний день — 19 число).

• — 990,00грн за 4 квартал 2016 (= 319 * 2 месяца + 352);
• — 2112,00 грн. зa 1 квaртал 2017 (= 704,00 * 3 месяца) [для 1 группы — 1056,00 грн.];
• — 2112,00 грн. за 2 квaртал (= 704,00 * 3 месяца) [для 1 группы — 1056,00 грн.];
• — 2112,00 гpн за 3 квартал (= 704,00 * 3 месяца) [для 1 грyппы — 1056,00 грн.];
• — 2112,00 грн зa 4 квартал (= 704,00 * 3 месяца) [для 1 гpуппы — 1056,00 грн.].

Годовой отчет рассмотрен на страницe Додаток 5.

[spoiler show=»Реквизиты для оплаты ЕСВ 2017 >>»]

С 2010 года, законодательство Украины обязало после регистрации СПД предпринимателей на едином налоге уплачивать доплату в Пенсионный фонд.

В 2020 году (как и в прошлом) аналогичное требование применяется к СПД на общей системе налогообложения и самозанятым лицам.

Стоит отметить, что с принятием Закона О едином социальном взносе, который унифицировал взносы в Пенсионный фонд (ЕСВ) в Украине существенно поменялись правила уплаты социальных платежей.

Размер оплаты в Пенсионный фонд составляет сумму минимального страхового взноса, необходимого до достижения минимального страхового платежа.

Разделение труда - вот главное отличие наших комплексных пакетов. Хотите экономить - пакет БИЗНЕС - ведите базу самостоятельно, мы будет выполнять лишь функции контроля. В пакете ПРЕМИУМ мы будем вести вашу базу самостоятельно.

Пакет ПРОСТОЙ - платите по-операционно. Плата за бухуслуги зависит от активности вашей хоздеятельности в отчетном месяце.

3DБухгалтерия, кандидат экономических наук

Так сколько же должны платить в местные налоговые инспекции СПД на едином налоге и предприниматели единоналожники?

В настоящий момент взносы претерпели незначительные изменения, согласно Закону про пенсионное обеспечение, Закону о едином соцвзносе, СПД как на едином налоге, так и на общей системе налогообложения обязаны доплачивать в Пенсионный фонд ежемесячно сумму для достижения минимального страхового платежа, который составляет 22% от размера минимальной заработной платы (устанавливается государством). возможно, вы запутались. Прежде всего, вам надо понять, что для расчета доплаты используются такие величины:

1. Минимальная зарплата - устанавливается государством.
2. Минимальный страховой платеж - используется для расчета пенсии (пенсионного возраста), составляет 22% от минимальной зарплаты.

Доплата в ПФ для физлиц-единщиков

Минимальный обязательный платеж

Сумма месячного минстрахового платежа в 2020 году для всех групп единого налога составляет:

1039,06 гривен (за период 01.01-31.08)

1100 грн. (с 1.09 по 31.12)

- за период 1.1.20 - 31.8.20: 4723 грн. (размер минимальной зарплаты в Украине в 2020 году) х 22% (ставка ЕСВ) = 1039,06 грн.

- за период с 1.9. по 31.12.2020 года - 5000 грн. (размер минзарплаты) х 22% ЕСВ = 1100 грн.

К вопросу о том, платит ли доплату ЕСВ ФОП-единщик первой группы, то поскольку с 2018 года для 1-ой группы единого налога льготы по уплате ЕСВ отменены - соответственно, размер доплаты составит теже 1039,06 грн.

Отметим, что сумма минимального страхового платежа в 2019 году составляла 918,06 грн.

Как видно, за счет повышения размера минимальной зарплаты на текущий бюджетный год взнос увеличился. Это изменение закономерно, поскольку размер минимальной зарплаты растет из года в год. На сегодняшний день ее размер составил 5000 гривен.

При этом стоит обратить отдельное внимание, что СПД предприниматель обязан самостоятельно расчитать эту сумму, т.е. обязательно следить за изменениями минимального размера зарплаты (в 2020 году запланировано изменений размера зарплаты два раза), и самостоятельно ежеквартально оплачивать ее на соответствующие счета.

ЕСВ в Пенсионный фонд имеет предельный (максимальный) размер - 15-кратный размер минзарплаты, и составляет на 2020 год:

15585,9 грн. (4723 х 15 х 22%) - для выплат в промежутке с 1.1. по 31.8.2020 года

16500 грн. - для выплат с 1 сентября.

Как и ранее, предприниматели-«единщики» вправе платить взносы ежеквартально (а не ежемесячно), до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Доплата ЕСВ СПД на общей системе налогообложения

В 2020 году СПД на общей системе обязаны (ранее - имели право) платить ЕСВ независимо от наличия доходов. Если ранее, необходимость уплаты ЕСВ была привязана к наличию прибыли, то с 2017 года обязательство распространяется и при отсутствии доходов.

Напомним, что ранее такие СПД платили сумму единого соцвзноса от всей суммы полученного дохода по итогам года (эта норма сохранилась) - СПД на общей системе налогообложения должны заплатить ЕСВ в размере 22% от дохода. При этом максимальная сумма ЕСВ ограничена размером максимального страхового платежа.

В случае отсутствия доходов - СПД обязан заплатить ЕСВ в размере не менее минимального страхового платежа.

Сумма месячного минстрахового платежа в 2020 году составляет:

4723 грн. (размер минимальной зарплаты в Украине в 2020 году) х 22% = 1039,06 грн. за период 1.1. - 31.08.2020 года

1100 грн. за период 1.09. - 31.12.2020 года.

При этом, СПД имеют право заплатить и большую сумму ЕСВ, но не более максимального страхового взноса - для 2020 года это 15585,9 грн. (с 1.09. - 16500 грн).

Стоит отметить, что обязательная уплата ЕСВ для СПД без наличия доходов внедрена с 1 января 2017 года, следовательно обязательств уплаты доплаты в ПФ за прошлые года нет.

Сроки уплаты доплаты ЕСВ

Плательщики, находящиеся на общей системе налогообложения, должны внести взнос, начисленный за прошедший календарный год, до 10 февраля следующего года.

Лица, занимающиеся независимой профессиональной деятельностью, уплачивают взнос за 2019 год до 1 мая 2020 года. Бухгалтерские услуги для предпринимателей помогут вам не получить штраф за просрочку уплаты налогов.

В 2020 году (как и ранее) оплата ЕСВ делается одним платежным поручением, по аналогии с подоходным налогом. Ранее в органах ПФУ было открыто 88 счетов для уплаты ЕСВ в зависимости от классов риска производства и категорий плательщиков. В некоторых случаях предпринимателям приходилось создавать до семи платежных документов. Теперь установлены новые пропорции разделения взноса по видам общеобязательного государственного соцстрахования, что позволит уменьшить число платежных документов у налогоплательщика. В органах казначейской службы открыты новые счета для зачисления единого взноса.

ФОП — это аббревиатура на украинском, расшифровывается как «фiзична особа-підприємець» (на русском — физическое лицо-предприниматель). Это форма деятельности, которая регистрируется на конкретное физическое лицо, а его инициалы и фамилия прописываются в названии ФОП. Например, Иван Петрович Сидоров может открыть ФОП «Иван Петрович Сидоров».

Кому подойдет. ФОП предназначен для малого и среднего бизнеса и отличается упрощенной системой налогообложения. Этот вид деятельности подходит тем, кто сам оказывает услуги, производит товары или руководит бизнесом.

ФОП хорош для старта, поскольку зарегистрировать его может любой — и домохозяйка, которая решила подработать, и вольный таксист. Законодательство подстроено и под расширение бизнеса — увеличивая обороты и набирая коллектив, можно просто переходить с одной группы ФОП на другую. А разросшийся до серьезного предприятия ФОП сможет зарегистрироваться как ООО (на украинском ТОВ) или акционерное общество (АО).

Вы можете пропустить стадию ФОП и открыть сразу ТОВ или АО. Эти формы деятельности отличаются особенностями управления, документоведения и налогообложения. ФОП-ом может владеть только его оформитель и зарегистрировать его можно только на себя. Если компанию открывают несколько учредителей или есть шанс, что владелец поменяется, нужно выбирать другой вид предпринимательской деятельности.

Зачем открывать . Пять причин открыть ФОП:

• Вы становитесь полноправным налогоплательщиком, получаете запись об официальном трудоустройстве в трудовую книжку, пенсионный стаж и соцпакет.
• Расширяется партнерская и клиенсткая базы. Многие организации сотрудничают только с зарегистрированными предпринимателями.
• В вашу компанию смогут инвестировать, а вы сможете брать кредиты для предпринимателей.
• Доверие со стороны клиентов. Люди охотнее идут к официальному предпринимателю, чем к «нелегалу»;
• Спокойная совесть и крепкий сон по ночам, без страха, что нагрянет налоговая.

Кто может открыть . Зарегистрировать ФОП можно с 18 лет (или с 16, но с разрешения родителей или опекунов). Стать предпринимателем могут граждане Украины и иностранцы с видом на жительство. Нельзя быть предпринимателями депутатам, госслужащим, военным, судьям и другим работникам государственной сферы. Узнать полный перечень можно в Законе Украины « Про запобiгання корупції » (статья 3, пункт 1).

Выбираем КВЕД

КВЕД — классификатор видов экономической деятельности (класифікатор видів економічної діяльності). Его создали, чтобы отслеживать:

• какие виды деятельности чаще выбирают люди;
• сколько налогов приносит в бюджет тот или иной бизнес;
• как меняется малый и средний бизнес в ответ на изменения в государстве.

Предпринимателям разрешают работать на едином налоге только в рамках своих КВЕДов. Если предприниматель окажет услугу вне основного направления, придется платить общий налог. А он может оказаться больше, чем установленный для ФОПов единый налог.

С КВЕДами можно ознакомиться в Государственном классификаторе КВЕДов. Выбрав секцию, раздел и группу, вы получите четыре цифры: например, КВЕД 56.10 для кофейни с продажей сладостей.

Еще можно глянуть нужные КВЭДы в интернете — введите запрос «кведы для фотографа» или «кведы для тамады» и получите готовый результат.

Выбираем систему и группу налогообложения

ФОПы могут уплачивать налоги двумя способами: по общей или по упрощенной системе налогообложения. Для упрощенной системы разработана ставка единого налога, которая у большинства групп не зависит от месячного дохода, а рассчитывается исходя из минимальной зарплаты или прожиточного минимума. Если вы слышите слова «упрощенцы» и «единщики» — знайте, это одно и то же.

Общая система

Уплачивается налог в расчете от чистой прибыли за месяц: 18% налог на доходы физических лиц + 1,5% военный сбор

Не имеет ограничений по размеру доходов, количеству сотрудников и видам деятельности.

Упрощенная система

Уплачивается фиксированная ставка единого налога (отдельная для каждой группы)

Имеет ограничения (у каждой группы свои) по размеру доходов, количеству сотрудников и видам деятельности.

«Упрощенцы» разделяются на 4 группы, у общей системы налогообложения такого разделения нет. Во всех группах есть ограничения. Это сделано, чтобы крупный предприниматель не мог притвориться бабушкой, которая торгует семечками, и платить пониженную ставку.

При регистрации ФОП вы автоматически попадаете в общую систему налогообложения. Если хотите выбрать упрощенную систему — для этого нужно подать заявление . Менять систему налогообложения можно раз в год, а группу — раз в квартал.

Дополнительно все налогоплательщики уплачивают единый социальный взнос (ЕСВ) в пенсионный фонд в размере 22% от зарплатного фонда. Для наемных работников это процент от зарплаты, а ФОПы на едином налоге определяют эту сумму самостоятельно. Поскольку ЕСВ не может быть меньше, чем минимальная зарплата, то ФОПы обычно считают его именно от минималки. В 2020 году минимальный ЕСВ составляет 1100 грн.

В будущем ваша пенсия будет начисляться именно исходя из оплаты социальных взносов, и если вы будете считать ЕСВ по минимуму, то и пенсия будет также минимальной. Именно поэтому предпринимателям разрешено самостоятельно определять размер ЕСВ, формируя собственную пенсию

Для плательщиков единого налога разрешены не все виды деятельности. К примеру, выбирать эту форму налогообложения не могут те, кто организовывает азартные игры, обменивает валюту, добывает полезные ископаемые, занимается посредничеством.

ФОП может выбрать одну из четырех групп упрощенного налогообложения.

Регистрируем ФОП

Офлайн. Скачиваем и заполняем регистрационную форму . Можно ввести данные на компьютере или написать от руки разборчиво печатными буквами.

Кроме заполненной формы, нужен паспорт и заявление о выборе упрощенной системы налогообложения . Его можно подать позже в налоговую, но удобнее все сразу, одним пакетом.

Зарегистрировать ФОП можно в нескольких местах:

• Центр предоставления административных услуг (украинская аббревиатура ЦНАП). Найти ближайший можно на карте ЦНАП в Украине .
• В аккредитованных объектах госрегистрации . Они имеют право оказывать ряд услуг, в том числе регистрировать ФОП.
• В нотариальной конторе — это способ самый простой, поскольку нотариус все сделает за вас, побегает с документами, поможет выбрать КВЕДы и группу налогообложения.

Оформление ФОП бесплатно. Но некоторые учреждения (например, нотариус) просят оплатить стоимость своих услуг. В ЦНАП и при онлайн-регистрации ничего платить не нужно.

Оформить ФОП возможно только по месту прописки. Но при этом разрешается вести деятельность в другом городе. Это значит, что для регистрации придется ехать в родной город или открывать ФОП онлайн. После открытия ФОП вести отчетность можно в налоговой по месту прописки или онлайн.

После регистрации нужно получить выписку о госрегистрации из Единого государственного реестра. Сначала находите себя в реестрах на сайте Минюста. Заказываем выписку, оплачиваем 80 грн и скачиваем ее. Если хотите получить бумажную цветную версию — нужно заказать выписку в ЦНАП.

Подаем в налоговую по месту прописки запрос о получении выписки из реестра плательщиков единого налога , получаем ее через день самостоятельно либо заказываем по почте. Опытные предприниматели сетуют, что на почте выписки иногда теряются, поэтому этот вариант ненадежный. Можно сделать проще: заказать выписку на сайте ДНС Украины в электронном кабинете и скачать ее электронную версию.

Еще нужно получить в налоговой книгу учета расходов, но если подождать до 1 января 2021 года, то этого можно уже не делать — книги отменяют .

Онлайн . Для начала нужно зарегистрировать электронную подпись (ЕЦП). Проще всего это сделать через свой банк. Как пример приводим инструкцию по регистрации ЕЦП в ПриватБанке.

ЕЦП дает много преимуществ, главное — возможность подписывать отчеты и платить налоги в режиме онлайн, не выходя из дома.

Обычно в банке нельзя восстановить пароль от электронной подписи. Если вы его забыли — все, нужно оформлять новую подпись.

02 апреля 2020 Пригодится для: Предприниматели 1–2-я группы ЕН

ЕН — 210,2 грн в месяц, подача отчётности раз в год, можно торговать на рынках и оказывать услуги населению.

Как зарегистрироваться

Когда будете регистрироваться ФЛП Физическое лицо — предприниматель , одновременно с регистрационным заявлением подаёте заявление о применении упрощённой системы налогообложения.

Как заполнить декларацию ФЛП 1–2-й групп ЕН

На 1-ю группу можно перейти со «старшей» и даже с ОС Общая система налогообложения , главное, чтобы показатели деятельности соответствовали требованиям работы на 1-й группе.

Так, если в заявлении укажете виды деятельности, которыми нельзя заниматься на 1-й группе, единщиком вас не зарегистрируют.

Как зарегистрироваться предпринимателем

Ограничение дохода

Для каждой группы ЕН действует ограничение по размеру дохода, который можно получить в течение года.

Для 1-й группы лимит равен 1 млн грн в год (со 2 апреля 2020 года), было 300 тыс. грн в год.

Как считать лимит дохода в 2020 году

Старый лимит действовал 92 дня 2020 года, с 1 января по 1 апреля включительно.

Новый будет действовать в течение 274 календарных дней: со 2 апреля по 31 декабря:

• 300 тыс. грн × 92/366 к. д. = 75 409,83 грн;
• 1 млн грн × 274/366 к. д. = 748 633,87 грн.

Другими словами, лимит дохода на весь 2020 год равен 824 тыс. грн.

Чем заниматься на 1-й группе

Можно торговать в розницу с торговых мест на рынках. Если это магазин, и даже если он на территории рынка, — ФЛП на 1-й группе там торговать нельзя ( ЗІР Загальнодоступний інформаційно-довідковий ресурс податкової , подкатегория 107.01).

Ещё можно предоставлять бытовые услуги исключительно населению (пп. 1 п. 291.4 НКУ).

В п. 291.7 НКУ перечислены виды услуг, которые считаются бытовыми и разрешены на 1-й группе.

Если захотите заниматься новыми видами деятельности, сначала уточните дозволен ли этот КВЭД на вашей группе, если да — регистрируете его у госрегистратора, а потом вносите в реестр единщиков.

Ещё есть ряд видов деятельности, запрещённых на едином налоге.

Чем нельзя заниматься на едином налоге

С какой даты вы — единщик

При регистрации на 1-й группе есть нюанс, единщиком вы считаетесь только с первого числа следующего месяца .

25 марта зарегистрировали ФЛП и подали заявление на упрощёнку — плательщиком ЕН станете с 1 апреля и первый раз ЕН надо платить уже за апрель.

Другими словами, предпринимателем вы считаетесь с 25 марта, а единщиком — с 1 апреля.

За эти 7 дней марта вы считаетесь ФЛП на общей системе, и за этот период вам придётся подать декларацию об имущественном состоянии и доходах по итогам года (консультация в ЗІР, подкатегория 104.09).

Если был доход в этот периоды, укажите его в этой декларации и уплатите НДФЛ Налог на доходы физических лиц и военный сбор по правилам для общесистемщиков.

Срок подачи такой декларации — 40 календарных дней после окончания отчётного года (ст.177.5.2 НКУ), за 2020 год надо подать не позднее 09.02.2021 г.

Новые ФЛП: как заполнять декларацию о доходах

Лучше доход в этот переходный период не получать.

Ставка ЕН

Ставка ЕН на 1-й группе — до 10% от прожиточного минимума для трудоспособных лиц . В 2020 году — это 210,2 грн в месяц.

Прожиточный минимум меняется несколько раз в год, но для расчёта ЕН берём размер, который действует на 1 января.

Для 1-й группы ставку ЕН устанавливают местные советы, зависит она от видов деятельности и на деле в вашем городе или посёлке может быть ниже 10%.

Группы единого налога для ФЛП

Когда платить ЕН

Уплачивать ЕН надо ежемесячно — до 20-го числа текущего месяца, авансом наперёд. До 20 апреля — за апрель, до 20 мая за май и т.д.

Вы можете уплатит налог за весь отчётный год наперёд, но не более чем до конца календарного года.

Последний день уплаты может выпасть на выходной или праздник, значит уплатить ЕН надо успеть в предшествующий ему рабочий день.

Даже если дохода нет, платить ЕН надо.

Штраф за просрочку и неуплату ЕН — 50% от ставки налога (п. 122.1 НКУ), в 2020 году — это 105,10 грн, если платите по ставке 10%.

Пеню платить надо если задолженности больше 90 дней. Она начисляется с первого рабочего дня, следующего за последним днём предельного срока уплаты ЕН (пп. 129.1.1 НКУ).

Задолженность по ЕН два квартала подряд — налоговая аннулирует вашу регистрацию единщика и автоматически переведёт на общую систему .

Как законно не платить ЕН

На 1-й группе можно взять налоговый отпуск на один календарный месяц в году. Просто заранее подайте в свою налоговую заявление. Важно, чтобы месяц был календарный — с 1-го по 30-е или 31-е.

Как предпринимателю оформить налоговый отпуск

Если болеете месяц или больше тоже можно получить освобождение от уплаты ЕН, но обязательно должен быть больничный.

Заявление об освобождении от уплаты ЕН надо подать сразу после болезни.

И конечно, нельзя работать и получать доход.

Виды деятельности на 1-й группе — розничная торговля и дозволенные услуги — не позволяют получать доход во время отпуска или болезни, и если всё же выручку в этот период вы получали, от уплаты ЕН не освобождаетесь (письмо Миндоходов № 832).

Больничный предпринимателя

Декларация по ЕН

Раз в год единщики 1-й группы подают декларацию по ЕН, в ней они указывают доход, который заработали за год, и сумму уплаченного налога.

Срок подачи — до 60 дней после окончания года.

Если последний день подачи декларации приходится на выходной, конечная дата переносится на следующий за ним рабочий день.
Как заполнить декларацию ФЛП 1–2-й групп ЕН

Так декларацию за 2020 год надо подать до 1 марта 2021 года.

Если просрочите подачу, будет штраф — 340 грн.

Начисляется взнос ежемесячно, минимальный размер — 22% от минимальной зарплаты.

В 2020 году с января по август минимальный платёж по ЕСВ был — 3117,18 грн в квартал или 1039,06 грн в месяц.

С сентября — 1100 грн в месяц, потому что минималка повысилась до 5 тыс. грн.

Платить ЕСВ Единый социальный взнос можно раз в квартал. Последний день уплаты — 19-е число месяца, который следует за кварталом, за который его уплачивают (консультация в ЗІР, подкатегория 301.04.02).

Если последний день уплаты выпал на выходной, он переносится на следующий за ним рабочий день.

Крайний срок уплаты и минимальная сумма ЕСВ в 2020 году:

• за I квартал — 2078,12 грн, до 20 апреля включительно (освобождение от уплаты за март из-за карантина);
• за II квартал — 1039,06 грн, до 20 июля (освобождение от уплаты за апрель и май из-за карантина);
• за III квартал — 3178,12 грн, до 19 октября;
• за IV квартал — 3300 грн, до 19 января 2021 года.

Если взнос не платить или заплатить позже, надо уплатить (п. 2 ч. 11 и ч. 10 ст. 25 ЗУ «О ЕСВ»):

• штраф — 20% неуплаченной суммы ЕСВ;
• пеню — 0,1% суммы недоплаты ЕСВ за каждый день просрочки.

Не платят ЕСВ предприниматели — пенсионеры по возрасту и инвалиды (ч. 4 ст. 4 ЗУ «О ЕСВ»).

Отчёт по ЕСВ

Отчёт по ЕСВ (форму Д5) подавать надо раз в год. За 2020 год надо подать до 9 февраля 2021 года .

Штраф за неподачу или несвоевременную подачу — 340 грн.

Когда платить повышенную ставку ЕН

Если получили доход сверх 1 млн грн, с суммы превышения надо уплатить повышенную ставку ЕН — 15%. Но можно перейти на 2-ю или 3-ю группу.

Ещё 15% ЕН платят предприниматели-нарушители, с дохода, который получают по запрещённым операциям:

1. Получили доход от запрещённых на ЕН или на 1-й группе видов деятельности.
2. Получили доход по коду КВЭД, который не внесли в реестр плательщиков ЕН.
3. Использовали неденежные формы расчётов — бартер, взаимозачёт и пр.

Это всё серьёзные нарушения, если их допустили придётся добровольно отказаться от упрощёнки и подать в налоговую заявление о переходе на общую систему не позднее чем за 10 календарных дней до начала нового квартала, следующего за тем, в котором допущено нарушение (пп. 298.2.1 НКУ);

Переход: с общей системы на упрощённую, с единого налога на ОС

Изменение группы ЕН

Чтобы перейти на одну из «старших» групп ЕН надо подать заявление в налоговую не позднее чем за 15 календарных дней до начала нового квартала (пп. 298.1.5 НКУ).

Так, если хотите с III квартала сменить группу заявление нужно подать до 14 июня, с IV квартала — до 13 сентября.

Если переходите на «старшую» группу потому, что превысили лимит в 1 млн грн в налоговую надо подать:

• заявление о переходе не позднее 20-го числа месяца, следующего за календарным кварталом, в котором было превышение. Если доход превышен в i квартале, заявление надо подать до 19 апреля;
• декларацию за квартал, в котором превышен доход. Срок — 40 дней после окончания квартала.

Как поменять группу единого налога

Доход физлица

На 1-й группе много ограничений, список запрещённых видов деятельности сильно больше, чем разрещённых. К примеру, как ФЛП вы не можете сдавать в аренду недвижимость, но можете делать это как обычное физлицо и платить с такого дохода НДФЛ и ВС.

Если же получаете доход по КВЭДам запрещённым на 1-й группе, как ФЛП в рамках ставки 10% ЕН — это нарушение, когда это выяснится вас, оштрафуют и аннулируют регистрацию единщика.

Наёмные работники

Ещё вас могут лишить регистрации единщика, если заключите договор с наёмным работником. На 1-й группе трудовые отношения под запретом.

Но если вам нужна услуга, вы можете оформить с физлицом договор ГПХ Договор гражданско-правового характера .

Если нужен продавец или помощник, который должен выполнять работу ежедневно по графику, договор ГПХ не подходит. Чтобы не рисковать и не заполучить штраф, лучше перейти на 2-ю группу и взять работника официально.

Как вести учёт

ФЛП на 1-й группе ошибаются, когда думают, что освобождены от ведения учёта, сбора и хранения первички.

Вы обязаны вести книгу учёта доходов, записывать туда доходы по итогам каждого дня. И на основании этих сумм заполнять декларацию по ЕН.

Всё, что нужно знать предпринимателю о книге учёта доходов

А данные в книге должны подтверждаться первичными документами, если вдруг к вам придут с проверкой, их обязательно потребуют налоговики.

Продажи подтверждают товарный чек или расчётная квитанция, один экземпляр вы обязаны отдать покупателю, а свой экземпляр хранить три года с даты подачи декларации, в которой использовались эти данные.

Наличные и безналичные расчёты

Вы можете работать, только с наличными или открыть предпринимательский счёт, поставить POS-терминал и принимать безналичные оплаты тоже. Ограничений нет.

Вообще 1-я группа РРО не использует, но если торгуете сложными бытовыми товарами, которые подлежат гарантийному ремонту, куда входят трёхколёсные велосипеды, коляски для кукол, самокаты, кассовый аппарат придётся использовать. Ознакомьтесь со списком товаров при торговле которыми надо использовать РРО.

Читайте также:

  
• Налогообложение расходов на пенсионное страхование
  
• Из пенсионного фонда пришел налог на ип
  
• Какой налог на 30 соток земли пенсионеру
  
• Как рассчитывается налог в пенсионный фонд
  
• Проверки налоговых органов пенсионный фонд