Письмо минфина о налоге на имущество пенсионеры
(1).jpg)
Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.
Программа разработана совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Обзор документа
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 19 июня 2015 г. N 03-05-06-01/35568 О предоставлении налоговых льгот по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу
В Департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрено обращение по вопросу о предоставлении налоговых льгот по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу и сообщается следующее.
Налогообложение имущества физических лиц до 1 января 2015 года осуществлялось в соответствии с Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 г. N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (далее - Закон).
Согласно статье 4 Закона от уплаты налога на имущество физических лиц освобождались, в частности, пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более.
Аналогичные налоговые льготы предусмотрены в главе 32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс), определяющей порядок исчисления налога на имущество физических лиц с 1 января 2015 года.
Лицо, имеющее право на налоговую льготу, представляет заявление о предоставлении льготы и документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, в налоговый орган по своему выбору.
На основании пункта 6 статьи 408 Налогового кодекса в случае обращения с заявлением о предоставлении льготы по уплате налога на имущество физических лиц производится перерасчет ранее исчисленных сумм налогов не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году обращения, но не ранее даты возникновения у налогоплательщика права на налоговую льготу.
В соответствии с положениями главы 28 "Транспортный налог" Налогового кодекса налоговые льготы для пенсионеров по транспортному налогу на федеральном уровне не предусмотрены.
Между тем согласно статье 356 Налогового кодекса такие льготы могут быть предусмотрены законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге.
Одновременно сообщается, что по вопросам, связанным с правильностью исчисления налога на имущество физических лиц и транспортного налога, обращение направлено для рассмотрения в ФНС России.
| Заместитель директора Департамента | В.А. Прокаев |
Обзор документа
Налогообложение имущества физлиц до 1 января 2015 г. осуществлялось в соответствии с Законом о налогах на имущество физлиц.
Так, от его уплаты освобождались, в частности, пенсионеры, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на ней, по состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более.
Аналогичные льготы предусмотрены в НК РФ с 1 января 2015 г.
Лицо, имеющее право на льготу, подает заявление о ее предоставлении и подтверждающие документы.
В случае обращения с заявлением о предоставлении льготы производится перерасчет ранее исчисленных сумм налогов не более чем за 3 налоговых периода, предшествующих году обращения, но не ранее даты возникновения права на льготу.
Налоговые льготы для пенсионеров по транспортному налогу на федеральном уровне не предусмотрены.
Между тем такие льготы могут быть установлены законами регионов.
Как обычно, в срок до 1-го декабря ФНС требует от граждан уплаты налогов на имущество. Но в этом году количество вопросов о налогах заметно возросло.
И связаны они, в первую очередь, с новыми льготами (поскольку сейчас налоги начисляются за 2019 год, когда стартовала реформа по повышению пенсионного возраста).
Чтобы легче было во всем разобраться, я подробнее остановлюсь на налоговых льготах для пенсионеров и предпенсионеров.
Прежде всего, нужно отметить, что в число льготников входят:
- предпенсионеры (к которым НК РФ относит мужчин с 60 лет и женщин с 55 лет, если им еще не назначена пенсия).
Обратите внимание, что здесь не работает правило «предпенсионер — это тот, кому 5 лет до пенсии»: право на налоговую льготу возникает только по достижении указанного возраста. Если человеку полагается досрочная пенсия (раньше 60 или 55 лет), то освобождение от налога предоставят вместе с назначением этой пенсии;
- пенсионеры (к ним относятся все, кому назначена пенсия — т. е. не только по старости, но и за выслугу лет, по инвалидности или по случаю потери кормильца).
При этом не имеет значения, от какого государства человек получает пенсию: если у иностранного пенсионера есть в России налогооблагаемое имущество, то он также признается льготником (Письмо ФНС от 09.01.2017 № БС-4-21/48@).
Итак, на что распространяются налоговые льготы пенсионеров и предпенсионеров?
1. Налог на имущество физических лиц
Освобождение от этого налога предоставляется на:
- на один жилой дом (а равно садовый дом),
- на одно помещение для профессиональной творческой деятельности (ателье, студия и т. д.),
- на одно хозяйственное строение, если оно расположено на личном участке (под ИЖС, ЛПХ, садоводство или огородничество) и имеет площадь до 50 кв метров.
Если у пенсионера или предпенсионера есть в собственности несколько объектов из одной категории (например, две квартиры), то он освобождается от налога только на один из них (а вот за другой придется платить).
Также льгота не распространяется на объекты, которые не входят в указанный перечень. Например, пенсионеру придется платить налог, если он владеет нежилым помещением или хозпостройкой площадью более 50 кв метров.
2. Земельный налог
Он начисляется всем гражданам, которые владеют землей на праве собственности, а равно постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения.
Пенсионеры и предпенсионеры освобождаются от налога на 600 кв метров площади своего участка. Заплатить налог придется, если площадь участка больше 6-ти соток или во владении есть несколько земельных участков (т. к. льготу дают только на один).
3. Транспортный налог
Этот налог относится к региональным. Поэтому единой льготы для пенсионеров и предпенсионеров по нему нет: этот вопрос передан на усмотрение региональных властей, а они не проявляют единодушия в его решении.
Где-то пенсионеры и предпенсионеры полностью освобождаются от транспортного налога (как, например, в Вологодской области — если мощность автомобильного двигателя не превышает 150 л.с.).
Где-то они освобождаются от налога, но лишь частично (например, на 50% — в Нижегородской области, если мощность двигателя до 150 л.с.).
А где-то и вовсе не предусмотрено отдельных льгот для пенсионеров и предпенсионеров (например, в Москве, Московской области, Тверской и т. д.).
Узнать, есть ли льгота по транспортному налогу в вашем регионе, можно на сайте ФНС в разделе «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам».
4. Налог на доходы (НДФЛ)
И пенсионеры, и предпенсионеры освобождаются от уплаты НДФЛ со всех социальных выплат, которые они получают из бюджета (государственные пенсии, накопительная пенсия или единовременная выплата пенсионных накоплений, пособие по безработице и т.д. — полный перечень приведен в ст. 217 НК РФ).
Однако им придется заплатить НДФЛ, если они получают иные доходы, которые не освобождаются законом от налога.
Это заработная плата, доход от сдачи имущества в аренду, доход с продажи недвижимости, которая была в собственности менее предельного срока (3 или 5 лет, в зависимости от оснований приобретения).
Даже взысканная с ответчика в суде неустойка облагается НДФЛ, т. к. признается доходом (письмо Минфина от 24.05.2013 № 03-04-06/18724).
Поэтому нужно учитывать, что даже статус пенсионера или предпенсионера, увы, не освобождает от налогов полностью.
Как обычно, в срок до 1-го декабря ФНС требует от граждан уплаты налогов на имущество. Но в этом году количество вопросов о налогах заметно возросло.
И связаны они, в первую очередь, с новыми льготами (поскольку сейчас налоги начисляются за 2019 год, когда стартовала реформа по повышению пенсионного возраста).
Чтобы легче было во всем разобраться, я подробнее остановлюсь на налоговых льготах для пенсионеров и предпенсионеров.
Прежде всего, нужно отметить, что в число льготников входят:
-предпенсионеры (к которым НК РФ относит мужчин с 60 лет и женщин с 55 лет, если им еще не назначена пенсия).
Обратите внимание, что здесь не работает правило «предпенсионер — это тот, кому 5 лет до пенсии»: право на налоговую льготу возникает только по достижении указанного возраста. Если человеку полагается досрочная пенсия (раньше 60 или 55 лет), то освобождение от налога предоставят вместе с назначением этой пенсии;
-пенсионеры (к ним относятся все, кому назначена пенсия — т. е. не только по старости, но и за выслугу лет, по инвалидности или по случаю потери кормильца).
При этом не имеет значения, от какого государства человек получает пенсию: если у иностранного пенсионера есть в России налогооблагаемое имущество, то он также признается льготником (Письмо ФНС от 09.01.2017 № БС-4-21/48@).
Итак, на что распространяются налоговые льготы пенсионеров и предпенсионеров?
1. Налог на имущество физических лиц
Освобождение от этого налога предоставляется на:
-одну квартиру или комнату,
-на один жилой дом (а равно садовый дом),
-на один гараж или машино-место,
-на одно помещение для профессиональной творческой деятельности (ателье, студия и т. д.),
-на одно хозяйственное строение, если оно расположено на личном участке (под ИЖС, ЛПХ, садоводство или огородничество) и имеет площадь до 50 кв метров.
Если у пенсионера или предпенсионера есть в собственности несколько объектов из одной категории (например, две квартиры), то он освобождается от налога только на один из них (а вот за другой придется платить).
Также льгота не распространяется на объекты, которые не входят в указанный перечень. Например, пенсионеру придется платить налог, если он владеет нежилым помещением или хозпостройкой площадью более 50 кв метров.
2. Земельный налог
Он начисляется всем гражданам, которые владеют землей на праве собственности, а равно постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения.
Пенсионеры и предпенсионеры освобождаются от налога на 600 кв метров площади своего участка. Заплатить налог придется, если площадь участка больше 6-ти соток или во владении есть несколько земельных участков (т. к. льготу дают только на один).
3. Транспортный налог
Этот налог относится к региональным. Поэтому единой льготы для пенсионеров и предпенсионеров по нему нет: этот вопрос передан на усмотрение региональных властей, а они не проявляют единодушия в его решении.
Где-то пенсионеры и предпенсионеры полностью освобождаются от транспортного налога (как, например, в Вологодской области — если мощность автомобильного двигателя не превышает 150 л.с.).
Где-то они освобождаются от налога, но лишь частично (например, на 50% — в Нижегородской области, если мощность двигателя до 150 л.с.).
А где-то и вовсе не предусмотрено отдельных льгот для пенсионеров и предпенсионеров (например, в Москве, Московской области, Тверской и т. д.).
Узнать, есть ли льгота по транспортному налогу в вашем регионе, можно на сайте ФНС в разделе «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам».
4. Налог на доходы (НДФЛ)
И пенсионеры, и предпенсионеры освобождаются от уплаты НДФЛ со всех социальных выплат, которые они получают из бюджета (государственные пенсии, накопительная пенсия или единовременная выплата пенсионных накоплений, пособие по безработице и т.д. — полный перечень приведен в ст. 217 НК РФ).
Однако им придется заплатить НДФЛ, если они получают иные доходы, которые не освобождаются законом от налога.
Это заработная плата, доход от сдачи имущества в аренду, доход с продажи недвижимости, которая была в собственности менее предельного срока (3 или 5 лет, в зависимости от оснований приобретения).
Даже взысканная с ответчика в суде неустойка облагается НДФЛ, т. к. признается доходом (письмо Минфина от 24.05.2013 № 03-04-06/18724).
Поэтому нужно учитывать, что даже статус пенсионера или предпенсионера, увы, не освобождает от налогов полностью.
Налоговая льгота предоставляется в отношении неиспользуемого в предпринимательской деятельности одного объекта налогообложения каждого вида
На какие налоговые льготы по налогу на имущество вправе рассчитывать гражданин, который является пенсионером?
Как рассказал Минфин России, от уплаты налога на имущество физических лиц освобождены пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством (ст. 407 НК РФ). Налоговая льгота предоставляется в отношении неиспользуемого в предпринимательской деятельности одного объекта налогообложения каждого вида.
Так, пенсионер полностью освобождается от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении одной квартиры, одного жилого дома, одного гаража, а также одного хозяйственного строения (сооружения) площадью до 50 квадратных метров, расположенного на земельном участке, предоставленном для ведения личного подсобного хозяйства, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.
Что нужно для оформления льготы? Пенсионеру необходимо представить в налоговую инспекцию по своему выбору заявление о предоставлении льготы (если ранее налоговая льгота не оформлялась), документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, а также уведомление о выбранном объекте налогообложения, в отношении которого предоставляется налоговая льгота (при наличии нескольких объектов недвижимости одного вида).
Комментарии
Уже сейчас половина чиновников не владеют той нормативной базой, которую применяют в жизни- в отношении простых граждан. А эти простые граждане смотрят в рот этим чиновникам, и верят каждому слову, пока гром не грянет. А гром гремит над ними все чаще.
Если дела и дальше так пойдут, то через пяток лет ни один компьютер не сможет вместить все законодательство России, ни один человек не сможет разобраться в ее правовой системе.
А почему нет льготы у пенсионера на незавершенное строительство? Мы обманутые дольщики вынуждены были оформить в собственность незавершенное строительство своих квартир, чтобы избежать двойных перепродаж, взяли на себя бремя достройки многоквартирного дома не требуя ничего у государства, а нам наше любимое государство выкатывает налог на имущество по незавершенке в размере почти 30 тысяч рублей.СПАСИБО ЗА ТАКУЮ ЗАБОТУ О ПЕНСИОНЕРАХ! При наших пенсиях в 10-12 тыс этот налог самый подходящий.Стыд и Срам.
"Пенсионер полностью освобождается от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении одной квартиры". А если у меня две доли по 1/2 квартиры, то 1/2+1/2 = 1 квартира, а в понятии налоговиков 1/2+1/2=2 квартиры.Законно?
Почему нет льготы на коммерческую недвижимость для пенсионеров? Предлагают стать индивидуальным предпринимателем, тогда мол не будете платить налог на недвижимость. А зачем мне это иметь такую головную боль? Я исправно работала, платила все налоги, никто не помогал, купила заброшенное помещение, его с мужем сами отреставрировали без чей-либо помощи. А теперь налоговики его сами оценили в 6,5 миллиона и с этой суммы берут налог, не учитывая места расположения, отдаленность и т.д., мол центр города Кировский район, так цена в Кировском районе разная, в центре и на окраине разница наверное есть. В результате если его продавать помещение будет стоить гораздо меньше. Стала спрашивать могу ли я вернуть государству это помещение за 6,5 млн. рублей, как вы мне насчитали. Говорят нет , обращайтесь в Росреестр, они мол они нам дают данные, а те в свою очередь отправляют в суд. Поинтересовалась практикой обращения в суд и удивилась, все рекомендуют оставить как есть, что мол все равно ничего не выиграешь, так ещё судебные издержки понесешь. Что же делать? Сейчас кризис, недвижимость ещё подешевела и ничего не продается, как не пыталась. В результате второй год беру кредит на выплату налога, какой-то абсурд, а потом год погашаю кредит своей пенсией, а сами живем с огорода. Наверное многие скажут сдавай в аренду, не сдается! У нас с начала года многие бизнесы закрываются, а тут еще онлайн-кассы придумали! Красота!
Вопрос: О налоге на имущество физлиц и земельном налоге в отношении гаража пенсионера и земельного участка, предоставленного ему ГСК.
Ответ: В Департаменте налоговой и таможенной политики рассмотрено обращение и по вопросам о налогообложении сообщается следующее.
В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) налогообложение недвижимого имущества осуществляется в рамках налогообложения земельных участков и объектов капитального строительства, расположенных на земельных участках (зданий, строений, сооружений).
В законодательстве Российской Федерации о налогах и сборах не содержится специфическое определение понятия "гараж".
Согласно статье 11 Налогового кодекса институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в Налоговом кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом.
В связи с этим при определении понятия "гараж" необходимо исходить из его общепринятого содержания.
Так, под гаражом понимается здание, сооружение или помещение для хранения, ремонта и технического обслуживания автомобилей, мотоциклов и других транспортных средств ("СП 113.13330.2016. Свод правил. Стоянки автомобилей. Актуализированная редакция СНиП 21-02-99*", утвержденный приказом Минстроя России от 7 ноября 2016 г. N 776/пр).
Таким образом, гараж как объект капитального строительства и земельный участок, на котором расположен гараж, являются самостоятельными объектами недвижимости, подлежащими налогообложению соответственно налогом на имущество физических лиц и земельным налогом.
Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на объекты капитального строительства (в том числе гаражи), а налогоплательщиками земельного налога - организации и физические лица, обладающие правом собственности, правом постоянного (бессрочного) пользования, правом пожизненного наследуемого владения на земельный участок.
По общему правилу указанные налоги исчисляются на основании сведений об объектах недвижимости и их правообладателях, содержащихся в Едином государственном реестре недвижимости и представленных в налоговые органы в порядке, установленном статьей 85 Налогового кодекса.
Таким образом, обязанность по уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога возлагается на собственников (правообладателей) соответствующего недвижимого имущества, т.е. лиц, указанных в качестве таковых в Едином государственном реестре недвижимости, с момента государственной регистрации соответствующих прав.
Для лиц, признаваемых налогоплательщиками налога на имущество физических лиц и земельного налога, Налоговым кодексом предусмотрены налоговые льготы.
Так, например, пенсионер, являющийся собственником гаража, полностью освобождается от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении этого гаража (статья 407 Налогового кодекса).
Пенсионеру, являющемуся собственником (правообладателем) земельного участка, предоставляется налоговый вычет на один земельный участок в размере кадастровой стоимости 600 кв. метров площади принадлежащего ему земельного участка (статья 391 Налогового кодекса).
Между тем, как следует из представленных документов, земельный участок, на котором расположен принадлежащий Вам гараж, предоставлен ГСК на праве постоянного (бессрочного) пользования, т.е. правообладателем данного земельного участка является указанное юридическое лицо.
Следовательно, на основании пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса налогоплательщиком земельного налога в отношении рассматриваемого земельного участка признается данное юридическое лицо (ГСК), а не член гаражного кооператива.
Налоговые льготы по земельному налогу для налогоплательщиков - юридических лиц в отношении земельных участков, на которых расположены гаражи, Налоговым кодексом не предусмотрены.
В связи с этим в отношении этого земельного участка земельный налог уплачивается организацией в общеустановленном порядке. При этом расходы организации, в том числе связанные с уплатой земельного налога, возмещаются данной организации членами гаражного кооператива посредством уплаты ими членских и иных взносов. Порядок уплаты таких взносов и их размеры определяются общим собранием членов гаражного кооператива.
Мы уже писали о том, что с 2019 г. льготы по налогу на имущество физлиц и земельному налогу распространили на тех, кто в этом году должен был бы выйти на пенсию, не случись пенсионной реформы (см. ГК, 2018, N 23, с. 78). Кроме того, многие регионы ввели для них льготу по транспортному налогу. Но льготы автоматически не предоставляются. Как минимум надо подать заявление о них.
Кому полагаются налоговые льготы
На льготы вправе рассчитывать те люди, которые в текущем году достигнут возраста, считавшегося раньше пенсионным (по состоянию на 31.12.2018) , а именно:
- женщины, достигшие 55 лет;
- мужчины, достигшие 60 лет;
- лица, достигшие возраста, в котором возникло право на досрочную пенсию (например, по выслуге лет).
К примеру, женщина, которая родилась 5 февраля 1964 г., по старым правилам имела право выйти на пенсию с 05.02.2019, когда ей исполнилось 55 лет. Но теперь она сможет обратиться за пенсией лишь начиная с 5 августа этого года. А вот на налоговые льготы она может рассчитывать уже со дня своего 55-летия.
Закон от 30.10.2018 N 378-ФЗ.
По каким налогам положены льготы предпенсионерам
Налог на имущество физических лиц. Упомянутые выше лица вправе вообще не платить этот налог с одного объекта недвижимости каждого вида (если объект не использовался в предпринимательской деятельности) . Это:
- квартира (ее часть) либо комната;
- жилой дом или часть дома;
- хозяйственные постройки площадью до 50 кв. м, расположенные на дачных участках;
- гараж или машино-место;
- творческие мастерские, ателье, студии - если предпенсионер профессионально занимается творческой деятельностью.
Предположим, что у женщины, которой в феврале этого года исполнилось 55 лет, есть в собственности дом, квартира и гараж. Значит, уже с февраля в отношении всех этих объектов она перестает быть плательщиком налога . А если у нее три квартиры и гараж, то она не будет платить налог только за одну из квартир и за гараж.
Земельный налог. Здесь суть льготы заключается в так называемых необлагаемых 6 сотках. То есть предоставляется вычет в размере кадастровой стоимости 600 кв. м площади одного земельного участка, принадлежащего предпенсионеру . Иными словами, если у него один участок площадью 6 соток и меньше, то налогом этот участок вообще не облагается, а если больше, к примеру 10 соток, то налог будет рассчитываться со стоимости оставшихся 4 соток (10 - 6 = 4).
Транспортный налог. Многие субъекты РФ на региональном уровне ввели с 2019 г. для лиц, достигших 55 (60) лет, льготы по этому налогу в отношении одного транспортного средства с определенным количеством лошадиных сил.
К примеру, такие лица вообще не должны платить транспортный налог с отечественных легковых машин, мощность которых не превышает:
- 150 л. с. - в Санкт-Петербурге , в Свердловской и Рязанской областях ;
- 100 л. с. - в Курской и Астраханской областях , в Алтайском крае .
А в Сахалинской и Ярославской областях для освобождения от налога мощность авто вообще значения не имеет .
Однако таких щедрых регионов немного.
Большинство наших субъектов ограничилось лишь установлением для предпенсионеров:
- или скидки на уплату транспортного налога в отношении определенных машин. Так, в Костромской, Брянской и Оренбургской областях действует 50%-я скидка , а во Владимирской - 75%-я ;
- или пониженной налоговой ставки. К примеру, в Тамбовской области это 5 руб. вместо 20 руб. за каждую л. с. для авто мощностью до 100 "лошадок" , а в Липецкой области - 2,5 руб. вместо 15 руб. для таких же машин .
ст. 4-1 Закона Санкт-Петербурга от 04.11.2002 N 487-53.
подп. 12 п. 1 ст. 4 Закона Свердловской области от 29.11.2002 N 43-ОЗ; п. 26 ст. 10 Закона Рязанской области от 29.04.98 "О налоговых льготах".
подп. "б" п. 1 ст. 3 Закона Курской области от 21.10.2002 N 44-ЗКО; ч. 2 ст. 3 Закона Астраханской области от 22.11.2002 N 49/2002-ОЗ.
подп. 1 п. 1 ст. 3 Закона Алтайского края от 10.10.2002 N 66-ЗС.
подп. 7 п. 3 ст. 6 Закона Сахалинской области от 29.11.2002 N 377; подп. 12 п. 1 ст. 7 Закона Ярославской области от 05.11.2002 N 71-з.
п. 2.1 ст. 5 Закона Костромской области от 28.11.2002 N 80-ЗКО; п. 2 ст. 3 Закона Брянской области от 09.11.2002 N 82-З; п. 2 ст. 9 Закона Оренбургской области от 16.11.2002 N 322/66-III-ОЗ.
п. 2 ст. 7 Закона Владимирской области от 27.11.2002 N 119-ОЗ.
п. 3 ст. 7 Закона Тамбовской области от 28.11.2002 N 69-З.
ст. 7 Закона Липецкой области от 25.11.2002 N 20-ОЗ.
Как подать в ИФНС заявление на льготу
Заявление о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физлиц подается по утвержденной форме одним из следующих способов:
- через личный кабинет налогоплательщика на сайте nalog.ru. В этом случае надо зайти в раздел "Жизненные ситуации" и выбрать опцию "Подать заявление на льготу". В графе "Информация о документе, подтверждающем право на льготу" предпенсионеры могут указать данные своего паспорта, если нет справки из ПФР;
- лично в любой налоговой инспекции ;
- заказным письмом. Кстати, форму заявления можно скачать на сайте ФНС;
- через МФЦ, с которым у налоговой инспекции есть соответствующее соглашение.
У тех, кто станет предпенсионером в 2019 г., времени на подачу такого заявления предостаточно. ФНС рекомендует подать его до 1 мая года, следующего за годом, в котором возникло право на льготу, то есть в нашем случае - до 01.05.2020. Но все-таки лучше сделать это заранее, чтобы потом не забыть.
Кстати, прикладывать к заявлению документы, подтверждающие, что гражданин является предпенсионером, не обязательно. Инспекция сама проверит, относится ли заявитель к указанной категории, запросив эти сведения у органа ПФР . Если верить Пенсионному фонду, то такие сведения уже запущены в систему межведомственного обмена .
утв. Приказом ФНС от 14.11.2017 N ММВ-7-21/897@.
в 2010 году я вышла на пенсию по старости. В этом же году обратилась в налоговую по месту жительства об установке льготы по налогу на имущество. В 2012 году переехала в другой город, где мне мама оставила в собственность квартиру. Прошло 5 лет и вот теперь мне налоговая выставляет "задолженность" на полученную от мамы квартиру по налогу на имущество за 2012-2013 гг. Законно ли их требование об уплате налога, если ранее никаких уведомлений я не получала а за налоговой льготой обращалась ранее (хотя и в другом городе) и других объектов недвижимости у меня нет.
Ответы юристов ( 4 )
Дело в том, что Налоговый кодекс РФ позволяет воспользоваться льготой только в отношении одной квартиры, так как это один вид объектов налогообложения:
4. Налоговая льгота предоставляется в отношении следующих видов объектов налогообложения:
1) квартира или комната;
2) жилой дом;
3) помещение или сооружение, указанные в подпункте 14 пункта 1 настоящей статьи;
4) хозяйственное строение или сооружение, указанные в подпункте 15 пункта 1 настоящей статьи;
5) гараж или машино-место.
То есть льготу можно получить одновременно по одной квартире и, например, по одному гаражу. По двум квартирам льготу получит нельзя.
Так как у вас было подано уведомление о применении льготы к вашей квартире, льготу только к ней и применяли.
Что касается сроков, то налоговая не вправе предъявлять вам требования по налогу за 2012-2013 годы, так как уведомление направляется не более чем за три года, предшествующих году направления уведомления. То есть, если уведомление поступило в 2017 году, то налог можно взыскивать за 2016, 2015 и 2014 годы.
Статья 409. Порядок и сроки уплаты налога
(введена Федеральным законом от 04.10.2014 N 284-ФЗ)
3. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
4. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Надо в суде заявить ходатайство о пропуске срока исковой давности, т.к прошло более 3 лет, с момента срока уплаты налога, то взыскать налог за 2013 год, они не смогут
Гражданский кодекс | ст 196 ГК РФ
Статья 196. Общий срок исковой давности
[Гражданский кодекс РФ][Глава 12][Статья 196]
1. Общий срок исковой давности составляет три года со дня, определяемого в соответствии со статьей 200 настоящего Кодекса.
2. Срок исковой давности не может превышать десять лет со дня нарушения права, для защиты которого этот срок установлен, за исключением случаев, установленных Федеральным законом от 6 марта 2006 года N 35-ФЗ «О противодействии терроризму».
Елена, здравствуйте. согласно п. 7 ст. 407 НК РФ
1. С учетом положений настоящей статьи право на налоговую льготу имеют следующие категории налогоплательщиков:
10) пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание;
4. Налоговая льгота предоставляется в отношении следующих видов объектов налогообложения:
1) квартира или комната;
7. Уведомление о выбранных объектах налогообложения, в отношении которых предоставляется налоговая льгота, представляется налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору до 1 ноября года, являющегося налоговым периодом, начиная с которого в отношении указанных объектов применяется налоговая льгота.
Налогоплательщик, представивший в налоговый орган уведомление о выбранном объекте налогообложения, не вправе после 1 ноября года, являющегося налоговым периодом, представлять уточненное уведомление с изменением объекта налогообложения, в отношении которого в указанном налоговом периоде предоставляется налоговая льгота.
При непредставлении налогоплательщиком, имеющим право на налоговую льготу, уведомления о выбранном объекте налогообложения налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида с максимальной исчисленной суммой налога.
Как я понимаю при получении квартиры от матери никаких уведомлений вы не подавали но вы пишете что других объектов недвижимости у вас нет.
Следовательно вы праве получить льготу на данную квартиру если в 2012-2013 годах у вас кроме нее не было недвижимости в собственности.
Таким образом, пишите в налоговую письмо в котором обоснуйте неправомерность начисления налога ссылаясь на пункты 1,4,7 ст. 407 НК РФ. Если вы продали свою старую кваритру приложите копию договора купли-продажи, либо иной документ подтверждающий переход права собственности.
Здравствуйте.
Рекомендую Вам ознакомиться со следующим разъяснением.
Письмо Минфина России от 15.06.2017 г. № 03-05-06-01/37154
В Департаменте налоговой и таможенной политики рассмотрено обращение и по вопросу о налоге на имущество физических лиц сообщается следующее.
С 1 января 2015 года введена в действие глава 32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Налоговый кодекс), определяющая порядок исчисления налога на имущество физических лиц.
Согласно статье 407 Налогового кодекса от уплаты налога на имущество физических лиц освобождены пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством.
Налоговая льгота предоставляется в отношении неиспользуемого в предпринимательской деятельности одного объекта налогообложения каждого вида.
Так, пенсионер полностью освобождается от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении одной квартиры, одного жилого дома, одного гаража, а также одного хозяйственного строения (сооружения) площадью до 50 квадратных метров, расположенного на земельном участке, предоставленном для ведения личного подсобного хозяйства, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.
Для оформления налоговой льготы налогоплательщику необходимо представить в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении льготы (если ранее налоговая льгота не оформлялась), документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, а также уведомление о выбранном объекте налогообложения, в отношении которого предоставляется налоговая льгота (при наличии нескольких объектов недвижимости одного вида).
Лицо, которому по состоянию на 31 декабря 2014 года была предоставлена налоговая льгота по налогу на имущество физических лиц в соответствии с Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 г. N 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», вправе не представлять в налоговый орган повторно заявление и документы, подтверждающие право на налоговую льготу (часть четвертая статьи 3 Федерального закона от 4 октября 2014 г. N 284-ФЗ).
Кроме того, главой 32 Налогового кодекса помимо налоговых льгот предусмотрены налоговые вычеты в отношении объектов жилого назначения: например, в отношении квартиры налоговый вычет установлен в размере кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, а в отношении жилого дома — 50 квадратных метров общей площади этого дома.
Одновременно сообщается, что вопросы, касающиеся определения кадастровой стоимости недвижимости и ее пересмотра, отнесены к компетенции Минэкономразвития России.
Заместитель директора Департамента
В.В.САШИЧЕВ
15.06.2017
- Льгота для пенсионеров при уплате налога на недвижимость
- Дома, квартиры, дачи, гаражи: какая недвижимость пенсионера не облагается налогом на имущество?
- Дорогостоящая недвижимость: с какого стоимостного предела льгота пенсионеру не положена?
- У пенсионера несколько объектов недвижимости: как использовать льготу?
- Как оформить льготу: обязательны ли подтверждающие документы?
- Существуют ли для пенсионеров налоговые льготы при продаже и при покупке квартиры?
- Как влияет повышение пенсионного возраста на имущественную льготу?
- Итоги
Льгота для пенсионеров при уплате налога на недвижимость
Льготы пенсионерам при уплате налога на недвижимость предусмотрены подп. 10 п. 1 ст. 407 НК РФ. По этой норме право на льготу имеют:
- пенсионеры, получающие пенсии в соответствии с пенсионным законодательством;
- мужчины в возрасте 60 лет и старше и женщины с 55 лет, которым по законодательству РФ выплачивается пожизненное содержание.
Что понимать под фразой «пенсионное законодательство»? Могут ли на такую льготу претендовать только российские пенсионеры или в число имущественных льготников входят и иностранные граждане, а также лица без гражданства, за которыми признается право на пенсию на тех же основаниях, что и у россиян?
В письме ФНС России от 09.01.2017 № БС-4-21/48@ этот вопрос решен следующим образом. При отсутствии в НК РФ расшифровки термина «пенсионное законодательство» применение льготы по налогу на имущество не зависит от того, по какому основанию назначена пенсия — по законодательству РФ или другого государства.
Могут ли пенсионеры иностранных государств рассчитывать на льготы по налогу на имущество? Ответ на этот вопрос есть в КонсультантПлюс. Получите бесплатный пробный доступ к системе и переходите к информации от ФНС.
Таким образом, использовать льготу по налогу на имущество вправе как российские пенсионеры, так и пенсионеры — иностранные граждане, имеющие в собственности недвижимость на территории РФ.
Дома, квартиры, дачи, гаражи: какая недвижимость пенсионера не облагается налогом на имущество?
Виды имущества, по которым пенсионер не обязан уплачивать налог на имущество, перечислены в п. 4 ст. 407 НК РФ.
Наглядно они представлены на рисунке ниже:
Таким образом, законодательством предусмотрены не только льготы на квартиру пенсионерам, но и освобождение от уплаты имущественного налога по другим видам недвижимости.
Чтобы воспользоваться имущественной льготой, пенсионер должен быть собственником имущества.
Дорогостоящая недвижимость: с какого стоимостного предела льгота пенсионеру не положена?
Этот порог составляет 300 миллионов рублей. Недвижимость кадастровой стоимостью выше этого предельного значения под имущественную льготу не подпадает. Пенсионер, владеющий такой недвижимостью, обязан уплачивать налог.
Но это еще не всё — льгот у пенсионера нет, если:
- принадлежащая ему недвижимость используется в коммерческих целях;
- ему принадлежит более одного объекта недвижимости: например, два дома, три гаража или пять квартир — льготу можно использовать только в отношении одного объекта по каждому виду недвижимости.
Такие ограничения предусмотрены законодательством для пресечения попыток экономии на имущественном налоге с помощью перевода права собственности на имущество с физлиц, которым не положены льготы, на пенсионеров.
У пенсионера несколько объектов недвижимости: как использовать льготу?
Как на практике определить, по какому имуществу пенсионер не должен уплачивать налог, рассмотрим на примерах.
В октябре 2019 года Богданов Борис Петрович вышел на пенсию, получил пенсионное удостоверение, и ему была назначена пенсия в соответствии с пенсионным законодательством.
В собственности Богданова Б. П. несколько объектов недвижимости:
- квартира площадью 89 кв. м;
- жилой дом площадью 122 кв. м;
- гараж в гаражном кооперативе «Ударник»;
- садовый домик в СНТ «Вишенка» площадью 18 кв. м.
С момента выхода Богданова Б. П. на заслуженный отдых все вышеперечисленные объекты недвижимости освобождаются от налога на имущество.
Караваева Тамара Николаевна находится на пенсии с 2017 года. В ее собственности находился один объект недвижимости — квартира, в которой она проживает. В сентябре 2019 года (после получения наследства) Караваева Т. Н. приобрела еще одну квартиру и домик в деревне.
Теперь в собственности пенсионерки две квартиры и один жилой дом. Под льготу подпадает только одна квартира и дом в деревне. По второй квартире нужно будет уплачивать налог на имущество, рассчитываемый с учетом вычета.
Чтобы из нескольких объектов выбрать тот, на который нужна льгота, пенсионер должен подать в ИФНС уведомление по форме из приказа ФНС от 13.07.2015 № ММВ-7-11/280@. Если этого не сделать, льготу предоставят по объекту с максимальной суммой налога.
Как оформить льготу: обязательны ли подтверждающие документы?
Итак, как же оформить налоговую льготу пенсионерам на недвижимость? Для этого стоит подать в налоговый орган заявление о предоставлении льготы (п. 6 ст. 407 НК РФ). Форма заявления (КНД 1150063) приведена в приложении № 1 к приказу ФНС России от 14.11.2017 № ММВ-7-21/897@. С его помощью можно сообщить контролерам о своем праве на получение льготы сразу по трем видам налогов: на имущество, транспорт и землю. Заполняется заявление по алгоритму, описанному в приложении № 2 к приказу ФНС № ММВ-7-21/897@.
Требуется заполнить только один экземпляр заявления любым подходящим способом (п. 5 Порядка заполнения заявления, утв. приказом ФНС № ММВ-7-21/897@):
- рукописным (распечатать бланк и заполнить от руки);
- на компьютере (заполнить бланк с помощью программного обеспечения, позволяющего распечатать заявление с двумерным штрихкодом);
- электронным (через личный кабинет налогоплательщика).
Податель заявления вправе приложить к нему подтверждающие право на льготу документы. Если документы к заявлению не приложены, налоговики сами запрашивают необходимые сведения у органов, организаций, должностных лиц, у которых эти сведения имеются. Если по запросу налогового органа документы не получены, контролеры информируют пенсионера об этом и о необходимости предоставления подтверждающих право на льготу документов (см. также письмо ФНС России от 12.10.2017 № БС-4-21/20636@).
Если заявление вы не представите, налоговики предоставят льготу на основании имеющейся у них информации. При этом не важно, на каком уровне предусмотрена льгота — федеральном или муниципальном. Такое правило введено законом от 15.04.2019 № 63-ФЗ и распространяется на правоотношения с налогового периода 2018 года (см. также письмо ФНС от 25.06.2019 № БС-4-21/12286@).
Существуют ли для пенсионеров налоговые льготы при продаже и при покупке квартиры?
Специальных налоговых льгот для пенсионеров при продаже квартиры в налоговом законодательстве не предусмотрено.
Как и у всех продавцов недвижимости, уплата НДФЛ с дохода, полученного от продажи квартиры, зависит от времени владения ею.
Пенсионер вправе не уплачивать налог с доходов от продажи квартиры, если владел ею:
- более 5 лет (по недвижимости, приобретенной с 2016 года);
- более 3 лет (если собственником недвижимости пенсионер стал ранее 2016 года).
Кроме того, минимально допустимый для освобождения от налога срок в 3 года предусмотрен для квартир, которые пенсионер получил:
- после приватизации;
- по договору ренты с пожизненным содержанием иждивенца;
- после оформления наследства или дарственной от близких родственников.
Если сроки короче указанных, НДФЛ уплатить придется. Но снизить его сумму возможно с помощью налогового вычета.
Подробности о вычете при продаже квартиры узнайте по ссылке.
Так же как не существует льгот при продаже квартиры пенсионерами, специальных льгот для пенсионеров при покупке квартиры в налоговом законодательстве тоже не предусмотрено. Но существует право на налоговый вычет.
По каким правилам предоставляется пенсионерам вычет при покупке квартиры, см. в этом материале.
Вычеты при покупке и продаже квартиры возможны не для всех пенсионеров, а только для тех, кто легально получает облагаемый по ставке 13% доход.
Как влияет повышение пенсионного возраста на имущественную льготу?
В связи с повышением пенсионного возраста с 01.01.2019 волноваться по поводу имущественной льготы не нужно. Пенсионеры по-прежнему сохраняют свое право не уплачивать налог на имущество на тех же условиях, что и раньше.
Для предпенсионеров (женщин с 55 лет и мужчин с 60 лет) законодатели предусмотрели возможность использования льгот по имущественному налогу, предусмотренному для пенсионеров. Но сохраняется эта возможность только на переходный период (до 2028 года). В результате мужчины начиная с 1968 года рождения и женщины с 1973 года рождения смогут освободиться от обязанности платить налог на имущество только по достижении новых границ пенсионного возраста (65 и 60 лет соответственно).
Подробнее о пенсионных нововведениях расскажем здесь.
Итоги
Пенсионеры могут пользоваться льготами по налогу на имущество с момента назначения пенсии. Льгота назначается по заявлению пенсионера, а при его неподаче — по сведениям, имеющимся у налоговиков. Специальных льгот для пенсионеров при покупке или продаже недвижимости не предусмотрено, но у них есть право на получение налоговых вычетов при наличии доходов, облагаемых по ставке 13%. В связи с повышением пенсионного возраста предусмотрен переходный период до 2028 года, в течение которого предпенсионеры освобождаются от налога на имущество после достижения ими возраста 55 лет для женщин и 60 лет для мужчин.
Читайте также: