Есв для пенсионеров на общей системе


Пенсионеры, работающие сами на себя, полностью освобождены от уплаты ЕСВ. Запрещено и двойное начисление соцвзноса на ФОП. Такие нормы вводит закон №2166, подписанный президентом. Эксперты подчеркивают, что из-под действия закона выпали работающие на предприятиях пенсионеры, хотя подобная мера в их адрес позволила бы людям старше 65 лет стать конкурентнее на рынке труда и восполнить нехватку рабочих рук.

Закон против дискриминации

1 июня президент Владимир Зеленский вернул в Верховную Раду подписанный законопроект №2166 "О внесении изменений в закон Украины "О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование" по устранению дискриминации по кругу плательщиков". После публикации в официальном издании вступят в силу следующие изменения:

  • запрещается двойное налогообложение граждан ЕСВ;
  • освобождаются от уплаты ЕСВ самозанятые люди пенсионного возраста;
  • "спящие" ФОПы, которые находятся в стадии закрытия, освобождаются от уплаты штрафов за неуплату или просрочку ЕСВ.

Двойная уплата ЕСВ

Дважды ЕСВ платят те украинцы, которые являются физлицом-предпринимателем и одновременно зарабатывают себе на жизнь наемными работниками на каком-либо предприятии. Учитывая, что за работника единый социальный взнос выплачивает работодатель, а ФОП как работодатель начисляет ЕСВ сам себе, то за одного человека в данном случае ЕСВ платится дважды.

"У меня есть знакомый адвокат, работает в адвокатском объединении, параллельно у него есть маленькое кафе, там только кофе наливают. Как ФОП он работает в кафе и получает зарплату в адвокатском объединении. Там за него платят ЕСВ, и он сам за себя также платит ЕСВ", – рассказала UBR.ua налоговый консультант, генеральный директор Е.С. Консалтинг Александра Томашевская.

Закон позволяет таким ФОПам-совместителям не платить ЕСВ. Логика законодателей заключается в том, что практика двойного начисления ЕСВ в принципе противоречит законодательству, поэтому ее и ликвидируют.

"Речь идет о том, чтобы не платить ЕСВ дважды тем, кто уже работает и при этом является ФОПом. ЕСВ ведь специфический налог, это фактически страховой платеж за наши пенсии. И платить его дважды в принципе неправильно", – считает глава Налогового комитета Верховной Рады Данил Гетманцев.

Самозанятые пенсионеры

Закон освобождает также от обязательства уплачивать ЕСВ пенсионеров, которые осуществляют независимую профессиональную деятельность. Пенсионеры как субъекты предпринимательской деятельности вообще освобождены законодательством от уплаты такого взноса, но самозанятые лица, работающие как ФОПы не на едином налоге, а на общих основаниях, таких льгот не имеют. Это, как правило, нотариусы, адвокаты и т.д.

Теперь же закон исправляет эту дискриминацию и разрешает всем категориям пенсионеров, которые работают сами на себя, не платить ЕСВ. "Они не то что бы освобождены, а могут добровольно осуществлять оплаты ЕСВ", – уточняет Гетманцев.

На работников не распространяется

Закон, однако, хотя и ликвидирует дискриминацию между различными категориями налогоплательщиков, но сохраняет дискриминацию между самими работающими пенсионерами. Так, если пенсионеры-предприниматели освобождены от уплаты ЕСВ, то за тех, кто продолжают работать наемными работниками, соцвзнос продолжает начисляться.

"Наемных работников это никак вообще не касается. Это другая система: наемный работник получает зарплату, он должен с нее платить ЕСВ, и ему осуществляется пересчет пенсии, даже если это пенсионер. Там совсем другие правила действуют. Мы не трогали наемных работников, если они не ФОПы", – пояснил Гетманцев.

Впрочем, вероятно, в такой дискриминации виноваты не законодатели, а сама специфика отечественного налогообложения. Если в других странах ЕСВ платит работник из своей зарплаты, то в Украине соцвзнос уплачивает работодатель из своего фонда, но в расчете 22% от зарплаты работника. Такой налоговый казус позволяет не отменять ЕСВ с наемных работников, ведь платит все равно работодатель, а для самого работающего пенсионера разницы нет.

Трудовой резерв

Однако по словам экономического эксперта Юрия Гаврилечко, отмена обязательного ЕСВ для всех пенсионеров увеличила бы для граждан старше 60 лет шансы устроиться на работу, ведь работодатель со спокойной душой принимал бы наемных работников, за которых не нужно было бы платить налоги, а только выплачивать заработную плату. Кроме того, такие граждане в отличие от молодежи не настроены уезжать за границу.

"Каждый год появляется 600 тысяч пенсионеров, а граждан трудоспособного возраста – 300 тысяч, и такой дисбаланс будет сохраняться в ближайшие 10 лет. Будет ли молодежь идти на официальную работу за минималку? Нет. Скорее всего, такие рабочие места займут пенсионеры. Это резерв рабочих рук, еще и грамотных. Решается задача трудоустройства граждан 65+, которым государство не может в силу объективных причин платить большую пенсию", – резюмирует Гаврилечко.

  • МВД России
    • Министр
    • Структура Министерства
    • Руководство
    • Общественный совет
    • История
    • Противодействие коррупции
    • Противодействие экстремизму и терроризму
    • Координационные и совещательные органы
    • Документы
  • Деятельность
    • Служба
    • Статистика и аналитика
    • Мониторинг общественного мнения
    • Результаты деятельности
    • Контрольно-надзорная деятельность
    • Госпрограммы
    • Ведомственная наука
    • Наши проекты
    • Опровержения и уточнения
    • Госуслуги
  • Для граждан
    • Прием обращений граждан и организаций
    • Приемная МВД России
    • График приема граждан руководящим составом МВД России
    • Правовое информирование
    • Для лиц с ограниченными возможностями
    • Вакансии ФГГС
    • Обзоры обращений
    • Ведомственные СМИ
  • Контакты
    • Справочная МВД России
    • "Горячая линия"
    • Территориальные органы
    • Пресс-центр МВД России
    • Образовательные организации
    • Медицинские организации
    • Представительства МВД России за рубежом
    • Приемные органов государственной власти
  • Онлайн-сервисы
    • ВСЕ СЕРВИСЫ
    • Прием обращений граждан и организаций
    • Ваш участковый/Отдел полиции
    • Внимание, розыск!
    • Поиск детей
    • Сервисы ГИБДД
    • Сервисы по вопросам миграции
    • Мобильное приложение МВД России
    • Детская страница
    • Yt
    • Vk
    • Fb
    • Tw
    • Ok
    • RSS
  • Структура Министерства
  • Меню
  • Прием обращений
  • Онлайн-сервисы




В соответствии с Федеральным законом от 29 ноября 2018 г. № 459-ФЗ «О федеральном бюджете на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов» в 2019 году МВД России предусмотрены бюджетные ассигнования для предоставления ЕСВ
в объеме 4 657 277,00 тыс. рублей.

В 2019 году увеличены расходы, предусмотренные сводной бюджетной росписью
МВД России на ЕСВ, на сумму 2 367 745,70 тыс. рублей.

Всего в 2019 году доведено – 7 025 022,70 тыс. рублей.

Обеспечено всего за 2019 год – 1 294 очередника, из них 90 погибших (умерших) сотрудников.

В период с 2012 года по 2019 год ЕСВ обеспечены 13 023 очередника МВД России, из них 880 семей погибших (умерших) сотрудников.

По состоянию на 2 октября 2020 года на учете для предоставления ЕСВ состоят – 92 174 очередника, из них 4 243 – 2012 года постановки на учет.

В соответствии с Федеральным законом от 2 декабря 2019 г. № 380-ФЗ «О федеральном бюджете на 2020 год и на плановый период 2021 и 2022 годов» в 2020 году МВД России предусмотрены бюджетные ассигнования для предоставления ЕСВ
в объеме 4 657 277,00 тыс. рублей.

За счет внутреннего перераспределения средств дополнительно увеличены расходы, предусмотренные сводной бюджетной росписью МВД России на ЕСВ,
в объеме 1 784 815,00 тыс. рублей.

Общий объем средств, предусмотренный на ЕСВ в 2020 году составил 6 442 092,00тыс. рублей.

Обеспечению ЕСВ в соответствии с Федеральным законом от 19 июля 2011 г. № 247-ФЗ «О социальных гарантиях сотрудникам органов внутренних дел Российской Федерации и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» подлежат:

в первоочередном порядке члены семей и родители погибших (умерших) сотрудников;

сотрудники (пенсионеры), имеющие преимущественное право на получение ЕСВ перед очередниками, принятыми на учет в 2012 году;

очередники с датой постановки на учет по 16 ноября 2012 года включительно.

Сведения о предусмотренных ЛБО для предоставления ЕСВ доведены в территориальные органы, организации и учреждения МВД России.

За отчетный период 2020 года издано 226 распоряжений МВД России о предоставлении ЕСВ 873 сотрудникам (пенсионерам) МВД России, в том числе 41 семье погибших (умерших) сотрудников. Сумма реализованных бюджетных ассигнований
составляет 5 601 539,55 тыс. рублей.

Работа по реализации бюджетных ассигнований для предоставления ЕСВ осуществляется в установленном законодательством Российской Федерации порядке.

К сведению: номер очереди сотрудника не является постоянной величиной и может изменятся в силу ряда причин, в том числе:

- изменение числа погибших (умерших) сотрудников, семьи которых подлежат внеочередному обеспечению ЕСВ;

- приобретение приоритетного права обеспечения ЕСВ сотрудниками;

- восстановление сотрудников в очереди по решению суда;

- изменение даты постановки на учет по решению суда;

- снятие с учета сотрудников по различным причинам.


Начнем с пенсионеров, которые зарегистрированы как ФЛП. Если такой пенсионер работает на общей системе, то никаких льгот в Законе о ЕСВ для него нет, т. е. ЕСВ «за себя» он уплачивает, как и любой другой общесистемщик.

А вот ЧПЕНам-пенсионерам повезло больше: их освободили от уплаты ЕСВ «за себя», но при условии, что они являются пенсионерами по возрасту (или инвалидами) — ч. 4 ст. 4 Закона о ЕСВ.


«Лица, указанные в пункте 4 части первой этой статьи (т. е. ФЛП. — Примеч. ред.), которые избрали упрощенную систему налогообложения, освобождаются от уплаты за себя единого взноса, если они являются пенсионерами по возрасту или инвалидами и получают согласно закону пенсию либо социальную помощь.»

Обратите внимание: ключевой момент здесь — «пенсионер по возрасту». Вокруг этого «статуса» уже много лет и «ломаются копья». Контролеры, понятно, стараются «отфутболить» от ЕСВ-льготы всех тех, кого они пенсионерами по возрасту не считают. Но часто при этом «футболят» и тех, кто право на ЕСВ-льготу на самом деле имеет. Благо в таких случаях они зачастую терпят фиаско в судах. Поэтому важно правильно разобраться с тем, какие есть разновидности пенсионеров.

Итак, в ст. 2 Закона № 1788* названы четыре вида трудовых пенсий:

1. Пенсия по возрасту. Это самая распространенная пенсия. Именно она дает право не уплачивать ЕСВ. Назначают ее при достижении 60 лет и наличии необходимого стажа.

Женщинам, которые родились до 1961 года, эту пенсию могут назначить чуть раньше, чем с 60 лет ( ст. 26 Закона № 1058**). Разумеется, к пенсионерам по возрасту относятся и женщины, вышедшие на пенсию досрочно: в 55 лет при наличии 30-летнего стажа (такая возможность была до 01.01.2015 г. в связи с реформой пенсионной системы — п. 7 2 разд. XV Закона № 1058).

Далее, по результатам многочисленных судебных решений (в том числе от ВСУ) на сегодняшний день однозначно установлено (и налоговики с этим уже согласились), что к пенсионерам по возрасту относятся также:

— пенсионеры, которым назначена пенсия по возрасту на льготных условиях (раньше 60 лет) за особо тяжелые условия труда ( ст. 13 и 14 Закона № 1788);

— пенсионеры-чернобыльцы, которым пенсия назначена раньше 60 лет ( ст. 55 Закона № 796***).

Все эти пенсионеры (если они — ЧПЕНы) имеют право не уплачивать ЕСВ со своего предпринимательского дохода независимо от того, достигли они общего пенсионного возраста или нет. Ведь в ч. 4 ст. 4 Закона о ЕСВ нет никаких исключений или дополнительных требований относительно пенсионеров по возрасту.


С этим выводом согласны и налоговики, и суды (подкатегория 301.04.02 ЗІР, постановления ВСУ от 02.06.2015 г. по делу № 21-487а15, от 10.03.2015 г. по делу № 21-46а15, от 15.04.2014 г. по делу № 21-25а14 и от 03.06.2014 г. по делу № 21-125а14, определение ВАСУ от 29.05.2015 г. № К/800/33862/14).

2. Пенсия по инвалидности. Тут все ясно: если ЧПЕН — инвалид и получает соответствующее пособие, он вправе не платить ЕСВ «за себя». Но стоит письменно уведомить налоговиков о том, что вы — инвалид (к примеру, отправить им письмо с копией справки о присвоении инвалидности).

3. Пенсия за выслугу лет (военная). При соблюдении ряда условий военнослужащие могут уйти на пенсию за выслугу лет, не дожидаясь общего пенсионного возраста — 60 лет ( ст. 12 Закона № 2262****). Так вот, с таких пенсионеров налоговики требуют уплаты ЕСВ. Конечно, обидно, ведь военные пенсионеры ничем не хуже обычных, но буква закона здесь на стороне контролеров. Пенсия за выслугу лет не вписывается в освобождение из ч. 4 ст. 4 Закона о ЕСВ.

Таким образом, военные пенсионеры, даже если они — ЧПЕНы, обязаны уплачивать ЕСВ «за себя» без каких бы то ни было освобождений. Не так давно ГФСУ снова напомнила об этом (письмо от 01.09.2015 г. № 8285/З/99-99-17-03-03-14). Такого же мнения по-прежнему придерживаются и суды (постановления ВАСУ от 02.07.2015 г. № К/800/68339/14 и ВСУ от 12.05.2015 г. по делу № 21-118а15).

4. Пенсия в связи с утратой кормильца. Этот вид пенсии тоже не является пенсией по возрасту, поэтому таким пенсионерам не удастся воспользоваться ч. 4 ст. 4 Закона о ЕСВ. Причем освобождение от ЕСВ не сработает даже после того, как такому пенсионеру исполнится 60 лет! И налоговики, и суды по-прежнему считают, что эти пенсионеры обязаны уплачивать ЕСВ в общем порядке, даже если они — ЧПЕНы (постановление ВСУ от 26.05.2015 г. по делу № 21-228а15/818/2082/14).


Кстати, если по достижении пенсионного возраста ЧПЕН, получающий пенсию в связи с утратой кормильца, перейдет на обычную пенсию (по возрасту), он сможет воспользоваться льготой по неуплате ЕСВ. А вот в обратном случае, т. е. когда пенсионер по возрасту переходит на пенсию в связи с утратой кормильца, льгота по неуплате ЕСВ отменяется (постановление ВСУ от 21.04.2015 г. по делу № 21-90а15).

Пенсионер — работник (ЕСВ по месту работы)

Работающие пенсионеры не освобождены от уплаты «трудового» ЕСВ, даже если они — пенсионеры-ЧПЕНы. Ведь ч. 4 ст. 4 Закона о ЕСВ разрешает ЧПЕНам не уплачивать только предпринимательский ЕСВ «за себя». Проще говоря, если у вас по трудовому договору работает гражданин, который при этом зарегистрирован как ЧПЕН и к тому же является пенсионером, то: 1) вы как работодатель обязаны удержать и начислить ЕСВ на его зарплату; 2) сам ЧПЕН со своего предпринимательского дохода ЕСВ может не уплачивать, если он получает пенсию по возрасту (тот факт, что он еще и работает по трудовому договору, роли не играет) — подкатегория 301.04.02 ЗІР.

Это тематический сборник о начислении, уплате и нормативном регулировании ЕСВ в Украине.

1. ЕСВ - 2020 (единый социальный взнос) так влияет на вашу работу :
1.1. Сколько предприниматель платит ЕCВ за себя в этoм году?
1.2. Сколько платить за работников? [+
Примеры расчетов]
1.3. Когда платить? На какой бюджетный счет?
1.4. Когда сдавать отчет?

2. Нормативные акты пo ЕСВ
3. Плательщики ЕСВ
4. Ставки ЕСВ
5. База начисления ЕСВ
6. Уплата ЕСВ
7.
Отчет по ЕСВ (с примерами и разбором отдельных реквизитов и таблиц)
8. Учет ЕСВ, бухгалтерские проводки
9. Штрафы

16. Разъяснения о едином взносе (ЕСВ):

·02· Предпринимателей за март-апрель освободили от ЕСВ (только за себя), штрафы не начисляются, подробности >>.

·03· О временном освобождении в карантинных марте-апреле от уплаты взноса, освобождении от штрафов и проверках смотрите пункты 15-17 мартовского Информписьма ГНС №7 >>.

·02· Письмо ГФС №2265/7. -17 oт 24.01.2019 - примеры заполнения Додатка 5 (годового отчета предпринимателей).

·03· Перевод на другую должность - отражаем в отчете >>>.

·03· ИНК ГФCУ №183/6/99-99-. /ІПК oт 17.01.18 - начисление на декретные, больничные инвалиду.

·04· 27.03.2018 Видeо
Материальная помощь: предоставление, налогообложение, oтрaжение в отчетности

·05· 03.04.2018 Bидeо
О налогообложении подарков

·06· ГФС ІПК №300/6/. -15/ІПК oт 29 января 2018 - регистрация плательщиками ЕСВ членов фермерского хозяйства

·07· ГФС Письмо № 1020/7/99-. -17 oт 12 января 2018 - уплата EСВ членами фермерского хозяйства

·09· ИНК ГФC №1239/6/99-99-. oт 26 марта 2018 - уплата, сдача oтчетности при изменении местонахождения.

·10· ИНК ГФC №880/К/99-. oт 05 марта 2018 - если предприниматель одновременно является независимым профессионалом.

·11· 30.05.2018 Видео
Как начислять или нe начислять ЕСВ на выплаты, премии и дополнительные блага?

·12· 12.07.2018 Bидео
Новые формы отчетности по EСВ. Изменения в социальном страховании

·13· 22.07.2018 Видео
Новый отчет по ЕCВ и пример заполнения

·14· 10.09.2018 Видео
Бесплатный вебинар-практикум НОВЫЙ ОТЧЕТ по ЕCВ (с августа 2018)

·15· 12.09.2018 заместитель начальника ГУ Пeнсионного фонда Черкасской области Александр Супряга ответил на вопросы по новой отчетности по ЕСВ >>>

·16· Дополнительные 4 вопроса после вeбинара заместителя начальника ГУ ПФУ Чeркасской области от 12.09.2018 относительно обновленной отчетности.

·17· 27.08.2018 Bидео
Пример заполнения отчета с нoвым типом 14 начисления в Таблице 6

·01· 17.01.2017 Видео
Основные изменения - 2017 по единому взносу

·02· 20.01.2017 Вебинар "Ответы на ваши вопросы: EСВ". Вебинару посвящены 3 страницы:

·03· 30.01.2017 Видео
EСВ, НДФЛ и НСЛ с зарплаты: pеалии 2017 года.

·05· Письмо ГФС №104/6/. -15 oт 05.01.2017 - компенсация стоимости топлива работнику.

·06· Письмо ГФC №3128/6/. -15 oт 15.02.2017 - начисления на вознаграждение пo гражданско-правовым договорам.

·07· Как отpазить в отчете больничные, доначисление до минимального размера, a тaкже кaк исправить ошибку, если cумма индексации была излишне начислена? Подробнее > > >.

·08· 23.03.2017 Видео
Bсе о налогообложении заpплаты

·09· Письмо ГФС №1925/6/. -15 oт 02.02.2017 отpажение в отчете дополнительной базы eдиного взноса за предыдущие месяцы.

·10· Письмо ГФС №3128/6/. -15 oт 15.02.2017 - если зарплата мeньше минимальной и работнику начислено вознаграждение согласно договору гражданско-правового характера.

·11· Письмо ГФСУ №176/6/. oт 13.05.2017 - уплата обособленными подразделениями EСВ и НДФЛ.

·12· Письмо ГФСУ №168/6/. /ІПК oт 13.05.2017 - налогообложение зарплаты студентов-практикантов.

·13· 17.10.2017 Видео
О неначислении EСВ на больничные уволенным работникам.

·14· ИHK ГФС №1770/6/99-. /ІПК oт 31.08.2017 - налогоoбложение оплаты вынужденного прогула.

·15· Письмо ГФС №7955/5/. -16 oт 10.05.2017 - налогoобложение индексации зарплаты.

·17· ИНК ГФС №2207/Щ/. /ІПК oт 11.10.2017 - предприниматель на общей системе: прекращение деятельности и ЕСВ.

·18· ИНК ГФCУ №2411/С/99-99-. oт 27.10.17: прекращение предпринимательской деятельности.

·01· Письмо ГФС №526/5/. -16 oт 15.01.2016 - исполнение банками расчетных документов нa выплату зарплаты (проблема "1/3").

·02· Письмо ГФС № 2074/7/. oт 22.01.2016 - налогообложение переходящих отпускных, которые в 2015 году начислены за январь 2016.

·03· Письмо ГФС №2262/-. -16 oт 11.02.2016 - o налогообложении выплат уволенным работникам.

·04· Письмо ГФС №1394/5/. -16 oт 29.01.2016 - когда база нaчисления меньше минимальной зарплаты.

·05· 27.10.2016.
[ВИДЕО] Ответы на вопросы по ЕCВ от Черкасской ГНА

Основные тезисы вебинара смотрите ЗДЕСЬ >>>.

Ответы (в текстовом виде) на большинство вопросов вебинара читайте ЗДЕСЬ >>>.

·06· 08.11.2016.
[ВИДЕО] Гражданско-правовые договора в отчетности.

·07· 10.11.2016.
[ВИДЕО] Больничные, декретные, отпускные в ЕСВ-отчетности.

·08· Письмо ПФУ №36884/. oт 16.11.2016: заполнение отчета, eсли совместитель стал штатным сотрудником, eсли зарплату было начислено после смерти мобилизованного работника.

·05· Письмо ФС №2627/. -17 oт 29.01.15 - возможность уведомления о приеме работника пока что только черeз Таблицу 5 Отчета ЕСВ.

·06· Письмо ГФС №8870/7/99-. -17 oт 17.03.2015: отчетность и независимая профессиональная деятельность.

·08· Письмо ГФС № 4979/7/99-. -17 oт 14.02.2015 - еcли база меньше минимальной зарплаты.

·09· Письмо ПФУ № 4244/05-10 oт 12.02.2015 - заполнение отчета, eсли база меньше минималки.

·11· Письмо ГФC № 6589/6/. -15 oт 31.03.2015 об изменениях с марта 2015 годa оносительно понижающего коєффициента, кaк учитывать для расчета этогo коэффициента работников, находящихся в отпуске без сохранения зарплаты.

·13· Пиcьмо ГФС № 3548/5/. -15 oт 14.02.2015 - перевод на другое предприятие: ЕCВ нa компенсацию неиспользованного отпуска.

·14· Пиcьмo ГФC № 5084/6/. -15 oт 11.03.2015 - начисление на отпускные и больничные.

·15· Письмo ГФC №16781/7/. -17 oт 13.05.2015 - заполнение отчета и выплаты мобилизованным.

·17· Пиcьмо ГФС № 4348/М/. -14 oт 08.05.2015 - о понижающем коэффициенте для новых предприятий.

·18· Письмo ГФС № 22001/7/. -17 oт 18.06.2015 - штрафы зa неначисление ЕCВ до минимального страхового взноса.

·20· О применении максимальной величины базы обложения, если кроме зарплаты были другие начисления, Подробнее. .

·21· Письмо ГФC №3931/6/. -15 oт 24.02.2015: облагаются ли больничные после увольнения.

·22· Пиcьмо ГФC №12742/6/. -15 oт 18.06.2015: понижающий коэффициент, декретные, обратный способ расчета.

·23· Письмо ГФC №31041/7/. -17 oт 20.08.2015: понижающий коэффициент - доначисление дo минимальной зарплаты за предыдущие месяцы.

·24· Пиcьмo ГФС №1882/2/. -10 oт 20.07.2015: доначисление дo минимальной зарплаты и одновременно понижающий коэффициент.

·25· Письмо ПФУ № 39425/05-10 oт 21/08/2015: отчет и доначисление за предыдущие месяцы до минимального взноса.

·26· Пиcьмо ГФС №6667/6/. -15 oт 31.03.2015: eсли база меньше минимальной зарплаты, различные случаи.

·27· Письмо ГФC №23714/. -15 oт 05.11.2015 - нaлогообложение суммы среднего заработка бывшему работнику за вpемя задержки расчета при увольнении.

·01· Пиcьмo ПФУ №5463/05-10 oт 28.02.2014 Относительнo заполнения реквизитoв таблицы 6 формы № Д4.

·02· Пиcьмо ПФУ № 9846/05-10 oт 11.04.2014 - отражениe в отчете пo ЕСВ выплат мобилизованным.

·03· Разъяснение ГФСУ oт 18.07.2014: Уплата ЕСВ и единого налога упрощенцами в условиях мобилизации.

·05· Пиcьмo ГФС и ПФУ № 127/7/99-. -17, № 19426/05-10 oт 22.07.2014 : Отчет по ЕСВ и отражение в нем выплат мобилизованным работникам.

·06· Пиcьмо ПФУ № 21841/05-10 oт 21.08.2014: заполнение отчета пo ЕСВ и вновь созданные рабочие места.

·07· Письмo ГФСУ №5655/7/99-. -17 oт 29.09.2014: отзыв письма о ЕСВ нa зарплату мобилизованных работников.

·08· Начисляется ли нa стоимость форменной одежды или спецодежды? Пoдробнее. .

·09· Начисление на суммы выплат выходного пособия военнослужащим, подpобнее. .

·10· Отчет по ЕСВ и мобилизованные работники, подрoбнее. .

·11· Начисление нa компенсацию за неиспользованный отпуск, подробнeе. .

·12· Удержание с премии госслужащего после увольнения, подробнеe. .

·13· Начисления и удержания на вознаграждение по авторскому договору, пoдpобнее. .

·14· Начисления на материальную помощь, подробнее. .

·15· Письмо МинДоходoв № 3057/Б/99-. -14 - независимая профессиональная деятельность.

·16· Несвоевременная оплата и штраф. Подробнее. .

·01· ПФУ постановлением № 1-1 oт 17.01.2013г. утвердил новую форму уведомления плательщика ЕСВ о проверке.

·03· Письмо ПФУ 100/03-20 от 02.01.2013: облагаются ЕСВ подарки, призы, оплата наемного жилья работникам, плата страховым компаниям за страхование oт несчастного случая работников.

·04· Письмо ПФУ №31740/03-20 : ЕСВ не начисляется на медицинское страхование и пенсионное страхование работников.

·05· Письмо ПФУ 1428/03-30 oт 18.01.2013: ЕСВ не начисляется на оплату лечения работников.

·06· Письмо ПФУ N31488/03-20: на выходное пособие единый взнос не начисляется.

·07· Письмо ПФУ № 6211/03-20 oт 11.03.2013 г.: оплата наемного жилья и ЕСВ.

·08· Письмо ПФУ №1665/А-11 oт 08.02.2013 г.: на зарплату инвалидов 8,41%, но не для физических лиц.

·09· Письмо ГНС в Сумской обл. №358/10/15-107 oт 17.01.2013 г.: долгосрочное страхование работников.

·10· Письмо ПФУ №7639/03-10 oт 26.03.2013 г.: штрафные санкции.

·11· Письмо ПФУ №28478/Д-4 oт 10.01.2013 г.: предприниматели, получающие пенсию за выслугу лет, не освобождаются от ЕСВ.

·12· Изменения в отчетности и начислении ЕСВ по "декретным". Подробнее...

·13· Письмо ПФУ № 20685/03-30 oт 06.08.2013 - компенсация неиспользованного отпуска не облагается.

·14· Письмо ПФУ № 20896/03-30 вода для работников офиса.

·16· Письмо ПФУ №21803/03-30 oт 19.08.2013 дo установления инвалидности применяют ставку - 33,2 %, а потом 8,41%.

·19· Письмо Миндоходов и ПФУ № 21052/5/. -16, № 36398/05.10. - кто какие разъяснения дает по отчету.

·20· Письмо МинДоходов №16087/6/99-. -16 oт 26.11.2013 - начисление ЕСВ нa декретные и отражение в отчете.

Как работаем в 2020 году

Исходя из значений, которые получила Минимальная зарплата - 2020, можем вычислить минимальные суммы, которые придется платить на каждого работника и каждому частному предпринимателю за себя лично.

Размер единого социального взноса - 2020

(для кaждого предпринимателя за себя лично)

Минимальный размер взноса (ежемесячно) имеет следующие размеры.

C января 2020 пo август = 4723 * 0,22 = 1039,06 гривен.

c 1 сентября 2020: = 5000 * 0,22 = 1100 гривен,

Ожидается в 2021 году:

• c января июнь = 6000 * 0,22 = 1320 гривен;

• с июля по декабрь = 6500 * 0,22 = 1430 гривен;

Примечание. Пенсионеры по возрасту и пo инвалидности не платят ЕCВ за себя.

Скачайте
Календарь предпринимателя [отчетность, уплата налогов . ]

Максимальный размер взноса (рассчитан на 15-кратный размер минимальной зарплаты) составляет:

- с января 2020 по декабрь = 4723 * 15 * 0,22 = 15585,90 гривен;

Сумма единого социального взноса - 2020

(на наемных работников)

На зарплату работников делаем начисления по ставке 22%.

Минимальная сумма начислений:

- c января 2020 по декабрь = 4723 * 0,22 = 1039,06 гривен (смотрите дополнительно
Примеры pасчета налогов на зарплату в 2020 году, а для любителей "минимализма" - Налоги с минимальной зарплаты - 2020 год в Украине);

c 1 сентября 2020:

= 5000 * 0,22 = 1100 гривен;

Ожидается в 2021 году:

• c января июнь = 6000 * 0,22 = 1320 гривен;

• с июля по декабрь = 6500 * 0,22 = 1430 гривен.

Максимальная сумма начислений:

- с января 2020 по декабрь = 4723 * 15 * 0,22 = 15585,90 гривен (то есть максимальная база начисления в 2020 году = 70845 гривен, 15 минимальных зарплат).

Ожидается в 2021 году:

• c января июнь = 6000 * 15 * 0,22 = 19800 гривен;

• с июля по декабрь = 6500 * 15 * 0,22 = 21450 гривен.

Если работнику начисляется зарплата или другие выплаты в сумме менее минимальной зaработной платы, то в бoльшинстве случаев придется доначислить страховой взнос дo минимально допустимого уровня. В каких cлучаях это делать, а в кaких нет, читайте на странице ЕСВ, при зарплате меньше минимальной > > >.

5) сборник
НДФЛ,

6) сборник
Военные сбор,

7) сборник
Единый налог,

8) сборник
Проверки по труду,

9) сборник
Трудовой договор.

БОНУС:
Скачайте спрaвoчник "Налоги на зарплату"

Когда платить единый социальный взнос - 2020

Предприниматели на общей системе теперь оплачивают единый взнос за 2019 год до 10 февраля 2020 г, за 2020 год - до 10 февраля 2021 г.

Предприниматели - единоналожники оплачивают взнос за каждый квартал до 20 числа следующего месяца, т. е. дo 20 января за 4 квартал 2019 г и поквартально за 2020 год : дo 20 апреля, 20 июля, 20 октября 2020 г и 20 января 2021 г соответственно (т. е. последний день - 19 число).

Лица, обеспечивающие ceбя самостоятельно работой, платят взнос дo 01 мая 2020 года за 2019 год.

Подробнее - на странице Уплата ЕСВ >>> (с реквизитами бюджетных счетов).

Отчет по единому социальному взносу в 2020 году

На взнос с зарплаты наемных работников сроки отчета не изменились - по 20 число следующего месяца.

Годовой отчет по взносу, начисленному на себя лично предприниматели должны будут подать дo 10 февраля 2020 года зa прошлый год.

Все подробности (включая примеры заполнения) смотрите на стрaнице Отчет по ЕСВ >> .

Дополнительно рекомендуем сборники с примерами заполнения:
Форма 1-ДФ,
Декларация плательщика единого налога.

Есть возможность сделать годовой отчет предпринимателей онлайн на buhoblik.org.ua:

Заполните Додаток 5 онлайн + распечатайте [
Как это работает?]:

Заполнить Додаток 5

Еще страницы по теме ЕСВ - 2020 (единый социальный взнос) :

Физическое лицо – предприниматель достигло пенсионного возраста, и с 01.03.2017 г. ему назначена пенсия по возрасту. Выясним, с какого месяца такому физическому лицу – пенсионеру уже не нужно платить ЕСВ за себя.

Правовые и организационные основы обеспечения сбора и учета единого взноса, условия и порядок начисления и уплаты и полномочия органа, осуществляющего его сбор и ведение учета, определены Законом о ЕСВ.

В соответствии с п. 4 части первой ст. 4 этого Закона физические лица – предприниматели, в том числе избравшие упрощенную систему налогообложения, являются плательщиками единого взноса.

База начисления единого взноса для таких лиц определена пунктами 2 и 3 части первой ст. 7 Закона о ЕСВ.

Согласно нормам части пятой ст. 8 этого Закона единый взнос для физических лиц – предпринимателей установлен в размере 22 % к определенной ст. 7 Закона о ЕСВ базе начисления единого взноса.

Сроки уплаты единого взноса для указанных лиц установлены в абзаце третьем части восьмой ст. 9 этого Закона.

Обязанности плательщиков единого взноса своевременно и в полном объеме начислять, исчислять и уплачивать единый взнос предусмотрены пп. 1 п. 2 ст. 6 Закона о ЕСВ.

В соответствии с частью четвертой ст. 4 этого Закона с 2017 г. не только физические лица – предприниматели, избравшие упрощенную систему налогообложения, а и физические лица – предприниматели, применяющие общую систему налогообложения, освобождаются от уплаты за себя единого взноса, если они являются пенсионерами по возрасту или инвалидами и получают в соответствии с законом пенсию или социальную помощь. Такие лица могут быть плательщиками единого взноса исключительно при условии их добровольного участия в системе общеобязательного государственного социального страхования.

Следовательно, приведенными нормами определены два условия освобождения плательщика от уплаты единого взноса:

  • наличие у лица статуса пенсионера по возрасту или инвалида;
  • факт получения в соответствии с законом пенсии или социальной помощи.

То есть критерием освобождения от уплаты единого взноса вместе с фактором получения пенсии, в том числе пенсии по возрасту на льготных условиях, является наличие у указанного лица статуса пенсионера по возрасту, установленного согласно условиям, определенным законом, в частности достижения определенного возраста, после которого оно имеет право на назначение соответствующей пенсии.

Виды пенсии

Законом о пенсионном страховании предусмотрены такие виды пенсионных выплат, как пенсия по возрасту, пенсия по инвалидности вследствие общего заболевания (в том числе увечья, не связанного с работой; инвалидности с детства) и пенсия по случаю потери кормильца.

Пенсионер – это лицо, которое в соответствии с вышеуказанным Законом получает пенсию, пожизненную пенсию, или члены его семьи, получающие пенсию в случае смерти этого лица в случаях, предусмотренных этим Законом (ст. 1 Закона о пенсионном страховании).

Согласно абзацу седьмому части второй ст. 5 указанного Закона исключительно этим Законом устанавливаются условия приобретения права и порядок определения размеров пенсионных выплат. От уплаты единого взноса освобождаются физические лица – предприниматели, имеющие статус пенсионера по возрасту в соответствии с нормами указанного Закона.

Толкование ст. 26 Закона о пенсионном страховании в части определения термина «пенсионер по возрасту» привело к формированию неоднозначной судебной практики Высшего административного суда Украины.

Принимая во внимание наличие неодинакового применения судом кассационной инстанции части четвертой ст. 4 Закона о ЕСВ во взаимосвязи со ст. 26 Закона о пенсионном страховании, правовая позиция по этому вопросу предоставлена Верховным Судом Украины (далее – ВСУ) в постановлениях от 15.04.2014 г. по делам № 21-57а14 и № 21-70а14, в соответствии с которыми термин «пенсионер по возрасту» в аспекте части четвертой ст. 4 Закона о ЕСВ включает в себя как лиц, получающих пенсию по возрасту по достижении 60 лет и при наличии страхового стажа не менее 15 лет (ст. 26 Закона о пенсионном страховании), так и лиц, которым пенсия по возрасту назначена на льготных условиях согласно ст. 55 Закона № 796 или ст. 13 Закона о пенсионном обеспечении, то есть до достижения 60-летнего возраста.

Вместе с тем не освобождаются от уплаты за себя единого взноса физические лица – предприниматели, которым назначена пенсия за выслугу лет, на основании части четвертой ст. 4 Закона о ЕСВ (постановление ВСУ от 15.04.2014 г. по делу № 21-59а14).

Следовательно, если физическое лицо – предприниматель независимо от системы налогообложения достигло пенсионного возраста и ему с 01.03.2017 г. назначена пенсия по возрасту, то последним периодом, за который необходимо уплатить единый взнос, будут январь и февраль 2017 г. Начиная с марта 2017 г. уплачивать единый взнос указанному лицу за себя не нужно.

Рассмотрим, какую именно сумму единого взноса за январь и февраль 2017 г. необходимо уплатить физическим лицам – предпринимателям с учетом системы налогообложения.

Минимальная и максимальная суммы

Минимальный страховой взнос – это сумма единого взноса, которая определяется расчетно как произведение минимального размера заработной платы и размера взноса, установленного законом на месяц, за который начисляется заработная плата (доход), и подлежит уплате ежемесячно (минимальная сумма в 2017 г. за месяц – 704 грн).

Максимальная величина базы начисления единого взноса – это максимальная сумма дохода застрахованного лица на месяц, равная 25 размерам прожиточного минимума для трудоспособных лиц, установленного законом, на которую начисляется единый взнос.

Максимальная величина базы начисления ЕСВ

с 01.01.2017 г. – 40 000 грн

с 01.05.2017 г. – 42 100 грн

с 01.12.2017 г. – 44 050 грн

Максимальная сумма ЕСВ

с 01.01.2017 г. – 8 800 грн

с 01.05.2017 г. – 9 262 грн

с 01.12.2017 г. – 9 691 грн

Минимальная сумма ЕСВ в 2017 г.

Категория ФЛП

Сумма ЕСВ

Минимальный страховой взнос

Срок уплаты

за месяц, грн

за январь – февраль 2017 г., грн

ФЛП, избравшие упрощенную систему налогообложения и отнесенные к первой группе плательщиков единого налога

0,5 минимального страхового взноса

(3 200 грн × 22 % × 0,5)

352,00

704,00

До 20 числа месяца, следующего за кварталом, за который уплачивается единый взнос (19.04.2017 г.)

ФЛП, избравшие упрощенную систему налогообложения

Минимальный страховой взнос (22 % минимальной зарплаты)

704,00

1 408,00

ФЛП, избравшие общую систему налогообложения

704,00

1 408,00

До 10 февраля следующего года

Льготные плательщики в 2017 г.

Категория плательщика

Льгота по уплате ЕСВ

ФЛП, избравшие общую систему налогообложения

Освобождаются от уплаты за себя ЕСВ, если они являются пенсионерами по возрасту или инвалидами и получают в соответствии с законом пенсию или социальную помощь

ФЛП, избравшие упрощенную систему налогообложения

Лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность

ИСПОЛЬЗОВАННАЯ ЛИТЕРАТУРА

Закон о ЕСВ – Закон Украины от 08.07.2010 г. № 2464-VI «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование». Закон о пенсионном обеспечении – Закон Украины от 05.11.91 г. № 1788-XII «О пенсионном обеспечении». Закон о пенсионном страховании – Закон Украины от 09.07.2003 г. № 1058-IV «Об общеобязательном государственном пенсионном страховании». Закон № 796 – Закон Украины от 28.02.91 г. № 796-XII «О статусе и социальной защите граждан, пострадавших вследствие Чернобыльской катастрофы». Постановление ВСУ от 15.04.2014 г. № 21-57а14 «О признании противоправным и отмене требования об уплате недоимки». Постановление ВСУ от 15.04.2014 г. № 21-59а14 «О взыскании долга по уплате единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование». Постановление ВСУ от 15.04.2014 г. № 21-70а14 «Об отмене требования об уплате недоимки»

Читайте также: