Годовая бухгалтерская отчетность негосударственного пенсионного фонда

Информация об изменениях:

Указанием Банка России от 31 октября 2016 г. N 4173-У глава 2 признана утратившей силу с 1 января 2021 г.

Глава 2. Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность негосударственного пенсионного фонда

2.1. Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность негосударственного пенсионного фонда в форме акционерного общества включает:

0420201 "Бухгалтерский баланс негосударственного пенсионного фонда в форме акционерного общества" (приложение 1 к настоящему Положению);

0420202 "Отчет о финансовых результатах негосударственного пенсионного фонда в форме акционерного общества" (приложение 3 к настоящему Положению);

приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах:

0420203 "Отчет об изменениях собственного капитала негосударственного пенсионного фонда в форме акционерного общества" (приложение 5 к настоящему Положению);

0420204 "Отчет о потоках денежных средств негосударственного пенсионного фонда в форме акционерного общества" (приложение 7 к настоящему Положению);

примечания в составе бухгалтерской (финансовой) отчетности негосударственного пенсионного фонда (приложение 9 к настоящему Положению).

Информация об изменениях:

Пункт 2.2 изменен с 1 января 2020 г. - Указание Банка России от 8 июля 2019 г. N 5191-У

Изменения применяются начиная с составления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2019 г.

2.2. Примечания в составе годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности негосударственного пенсионного фонда в форме акционерного общества:

примечание 1 "Основная деятельность негосударственного пенсионного фонда";

примечание 2 "Экономическая среда, в которой негосударственный пенсионный фонд осуществляет свою деятельность";

примечание 3 "Основы составления отчетности";

примечание 4 "Принципы учетной политики, важные бухгалтерские оценки и профессиональные суждения в применении учетной политики";

примечание 5 "Денежные средства и их эквиваленты";

примечание 6 "Депозиты и прочие размещенные средства в кредитных организациях и банках-нерезидентах";

примечание 7 "Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка";

примечание 8 "Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи";

примечание 9 "Финансовые активы, удерживаемые до погашения";

примечание 10 "Прочие размещенные средства и прочая дебиторская задолженность";

примечание 11 "Дебиторская задолженность по деятельности в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию, деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению";

примечание 12 "Инвестиции в ассоциированные предприятия";

примечание 13 "Инвестиции в совместно контролируемые предприятия";

примечание 14 "Инвестиции в дочерние предприятия";

примечание 15 "Активы и обязательства, включенные в выбывающие группы, классифицируемые как предназначенные для продажи";

примечание 19 "Отложенные аквизиционные расходы";

примечание 21 "Резервы под обесценение";

примечание 22 "Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка";

примечание 23 "Займы и прочие привлеченные средства";

примечание 24 "Выпущенные долговые ценные бумаги";

примечание 25 "Кредиторская задолженность по деятельности в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию, деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению";

примечание 26 "Обязательства по договорам об обязательном пенсионном страховании";

примечание 27 "Обязательства по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые";

примечание 28 "Обязательства по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированные как инвестиционные с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод";

примечание 29 "Обязательства по вознаграждениям работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченные фиксированными платежами";

примечание 30 "Резервы - оценочные обязательства";

примечание 34 "Взносы по деятельности в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию, деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению";

примечание 35 "Выплаты по деятельности в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию, деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению";

примечание 36 "Изменение обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения";

примечание 38 "Прочие доходы (расходы) по деятельности в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию, деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению";

примечание 39 "Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) по операциям с финансовыми инструментами, оцениваемыми по справедливой стоимости, изменение которой отражается в составе прибыли или убытка, кроме финансовых обязательств, классифицируемых как оцениваемые по справедливой стоимости, изменение которой отражается в составе прибыли или убытка, при первоначальном признании";

примечание 40 "Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) по операциям с финансовыми активами, имеющимися в наличии для продажи";

примечание 41 "Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с инвестиционным имуществом";

примечание 43 "Прочие инвестиционные доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов)";

примечание 44 "Общие и административные расходы";

примечание 46 "Прочие доходы и расходы";

примечание 49 "Прибыль (убыток) на акцию" (заполняется только негосударственным пенсионным фондом, собственные акции которого допущены к организованным торгам или находятся в процессе выпуска);

примечание 50 "Сегментный анализ" (обязательно для заполнения негосударственным пенсионным фондом, собственные акции или долговые ценные бумаги которого допущены к организованным торгам или находятся в процессе выпуска);

примечание 52 "Передача финансовых активов";

примечание 54 "Производные финансовые инструменты и учет хеджирования";

примечание 55 "Справедливая стоимость финансовых инструментов";

примечание 56 "Взаимозачет финансовых активов и финансовых обязательств";

примечание 57 "Операции со связанными сторонами";

примечание 58 "События после окончания отчетного периода".

ГАРАНТ:

Пункт 23 не применяется до 1 января 2021 г.

2.3. Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность негосударственного пенсионного фонда в форме некоммерческой организации включает:

0420205 "Бухгалтерский баланс негосударственного пенсионного фонда в форме некоммерческой организации" (приложение 2 к настоящему Положению);

0420206 "Отчет о целевом использовании средств негосударственного пенсионного фонда в форме некоммерческой организации" (приложение 15 к настоящему Положению);

приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о целевом использовании средств:

0420207 "Отчет о финансовых результатах негосударственного пенсионного фонда в форме некоммерческой организации" (приложение 3 к настоящему Положению);

0420208 "Отчет о движении средств, предназначенных для обеспечения уставной деятельности негосударственного пенсионного фонда в форме некоммерческой организации" (приложение 5 к настоящему Положению);

0420209 "Отчет о потоках денежных средств негосударственного пенсионного фонда в форме некоммерческой организации" (приложение 8 к настоящему Положению);

Информация об изменениях:

Пункт 2.4 изменен с 14 августа 2017 г. - Указание Банка России от 22 мая 2017 г. N 4381-У

ГАРАНТ:

Пункт 24 не применяется до 1 января 2021 г.

2.4. Примечания в составе годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности негосударственного пенсионного фонда в форме некоммерческой организации:

примечание 1 "Основная деятельность негосударственного пенсионного фонда";

примечание 3 "Основы составления отчетности";

примечание 5 "Денежные средства и их эквиваленты";

примечание 6 "Депозиты и прочие размещенные средства в кредитных организациях и банках-нерезидентах";

примечание 8 "Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи";

примечание 9 "Финансовые активы, удерживаемые до погашения";

примечание 10 "Прочие размещенные средства и прочая дебиторская задолженность";

примечание 12 "Инвестиции в ассоциированные предприятия";

примечание 13 "Инвестиции в совместно контролируемые предприятия";

примечание 14 "Инвестиции в дочерние предприятия";

примечание 19 "Отложенные аквизиционные расходы";

примечание 21 "Резервы под обесценение";

примечание 22 "Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, кроме финансовых обязательств, классифицируемых как оцениваемые по справедливой стоимости, изменение которой отражается в составе прибыли или убытка, при первоначальном признании";

примечание 23 "Займы и прочие привлеченные средства";

примечание 25 "Кредиторская задолженность по пенсионной деятельности";

примечание 26 "Обязательства по договорам об обязательном пенсионном страховании";

примечание 30 "Резервы - оценочные обязательства";

примечание 36 "Изменение обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения";

примечание 43 "Прочие инвестиционные доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов)";

примечание 44 "Общие и административные расходы";

примечание 46 "Прочие доходы и расходы";

примечание 52 "Передача финансовых активов";

примечание 54 "Производные финансовые инструменты и учет хеджирования";

примечание 55 "Справедливая стоимость финансовых инструментов";

примечание 56 "Взаимозачет финансовых активов и финансовых обязательств";

примечание 57 "Операции со связанными сторонами";

примечание 58 "События после окончания отчетного периода".

МСФО - отчетность НПФ начиная с 2015 года должна составляться по этим международным стандартам. Из нашей статьи вы узнаете, какой состав отчетности предусматривает новый отраслевой стандарт для НПФ.

Международные стандарты и отчетность НПФ

Отчетность негосударственных пенсионных фондов (НПФ) начиная с 2015 года должна составляться на основе международных стандартов финансовой отчетности (МСФО). Такая обязанность возложена на НПФ ФЗ «О консолидированной финансовой отчетности» от 27.07.2010 № 208-ФЗ.

Представляемая НПФ в отчетности информация должна отвечать определенным требованиям, основное из которых — полезность для пользователей при принятии ими эффективных экономических решений. Для этого содержащиеся в отчетности данные должны быть:

понятными (исключающими избыточные и акцентирующими существенные отчетные данные);
уместными (своевременными и имеющими ценность для прогнозирования);
надежными (не содержащими существенных ошибок и искажений);
сопоставимыми (обладающими возможностью аналитики тенденции изменения показателей).

Инициатором перехода НПФ на отчетность по международным стандартам является Банк России, который продвигает эту концепцию на протяжении последних 1,5 десятков лет. Перевод отчетности НПФ на МСФО — элемент реформы пенсионной системы.

В совокупность мероприятий по переходу НПФ на отчетность по МСФО входит в том числе внедрение нового плана счетов и отраслевых стандартов бухучета и отчетности для НПФ на основе международных норм. Об этом расскажем в следующем разделе.

Новые требования к отчетности НПФ

Банком России утверждено положение «Отраслевой стандарт бухучета “Порядок составления бухгалтерской (финансовой отчетности) негосударственных пенсионных фондов”» от 28.12.2015 № 527-П. В силу данный стандарт вступит с 01.01.2017 (но не ранее вступления в силу приказа Минфина России о признании утратившим силу приказа Минфина России «Об особенностях бухгалтерской отчетности НПФ» от 10.01.2007 № 3н).

Согласно действующему в настоящее время приказу № 3н годовая бухотчетность НФП состоит:

из бухгалтерского баланса НПФ;
отчета о прибылях и убытках НПФ;
приложений к вышеуказанным отчетам;
пояснительной записки.

В положении № 527-П предусматриваются 2 группы отчетов НПФ, созданных в форме:

НКО (некоммерческой организации);
АО (акционерного общества);

Состав годовой отчетности НПФ в форме НКО

Набор отчетов НПФ в форме НКО следующий:

баланс НПФ;
отчет о целевом использовании средств (ОЦРС) НПФ;
приложение к балансу и ОЦРС;
отчет о финансовых результатах (ОФР) НПФ;
отчет о движении денежных средств (ДДС), предназначенных для обеспечения уставной деятельности НПФ;
отчет о потоках денежных средств (ПДС) НПФ;
примечания.

Состав годовой отчетности НПФ в форме АО

Несколько иначе по сравнению с НКО выглядит совокупность годовых отчетов НПФ в форме АО:

баланс НПФ;
ОФР НПФ;
приложения к балансу и ОФР;
примечания.

В качестве приложений к балансу и ОФР в положении № 527-П названы:

отчет об изменениях собственного капитала НПФ;
отчет о потоках денежных средств НПФ.

О значении отечественных стандартов в составлении отчетности коммерческими фирмами см. в статье «ПБУ 4/99 - бухгалтерская отчетность организации (нюансы)».

Итоги

Все НПФ в настоящее время обязаны отчитываться по международным стандартам. Это позволит пользователям отчетности получать достоверную и полную информацию о деятельности данных фондов, эффективно оценивать ее и анализировать.

Отчетность НПФ

Формы бухгалтерской (финансовой) отчетности НПФ

Ранее отчетность НПФ сдавалась по формам, утвержденным приказом Минфина РФ от 10.01.2007 г. №3н «Об особенностях бухгалтерской отчетности НПФ». С 01.01.2017 он отменен. Им были установлены следующие формы и регламент отчетности НПФ:

Годовая финансовая отчетность: форма № 1-НПФ (которая представляет из себя бухгалтерский баланс) и формы № 2-НПФ (отчет о прибылях и убытках фонда), к ним обязательно прикладывается пояснительная записка;
Кроме этого пенсионные фонды сдавали отчетность о результатах своей деятельности по форме № 3-НПФ (отчет о движении средств пенсионных накоплений и резервов), форме № 4-НПФ (полный отчет о движении всех денежных средств фонда), форме № 5-НПФ (отчет о движении имущества фонда по всем пенсионным программам) и форме № 6-НПФ (отчет о средствах, которые должны обеспечивать уставную деятельность фонда и их использовании).

Промежуточная, то есть ежеквартальная отчетность, могла не включать формы № 3-НПФ и № 5-НПФ.

Изменения в отчетности НПФ

С 1 января 2017 года в силу вступило положение Центробанка от 28.12.2015 года № 527-П, в котором утверждены новые формы бухгалтерской (финансовой) отчетности для всех негосударственных пенсионных фондов. С 2017 года фонды обязаны вести отчетность в соответствии с требованиями международных стандартов (МСФО).

В годовую отчетность по итогам 2017 года включены форма баланса 0420201 для АО, форма отчета о финансовых результатах №0420202 для АО, приложения: 0420203 – отчет об изменениях собственного капитала АО, 0420204 – отчет о потоках денежных средств АО и различные примечания по принципам учетной политики, основной деятельности НПО, финансовых активах и т.д. Для фондов в форме НКО действуют другие документы: баланс (форма 0420205), отчет о целевом использовании средств (форма 0420206), отчет о финрезультатах (форма 0420207), отчет о движении денежных средств для обеспечения уставной деятельности (форма 0420208) и отчет о денежных потоках (форма 0420209), также, с примечаниями. Изменилась и промежуточная отчетность. Положением Банка России утверждено и множество иных форм, необходимых НПФ для того, чтобы отчитаться.

Кроме того, по итогу года подается форма 0420252, в которой отражены общие сведения о деятельности НПФ, заключение актуария по окончании отчетного года, копии отчетов об оценке имущества. НПФ должны представить аудиторское заключение, но сроки его по сравнению с годовым отчетом сдвинуты – их можно сдать вместе с общим отчетом, либо в течение 10 дней по получению итогов аудита, но не позднее 30 июня года, следующего за отчетным.

Годовой отчет НПФ-ы обязаны предоставлять в общем случае в течение трех месяцев после завершения отчетного года, квартальную - в течение одного месяца после завершения отчетного квартала (Указание Банка России от 07.02.2017 № 4282-У).

АКЦИОНЕРНОЕ ОБЩЕСТВО
«НЕГОСУДАРСТВЕННЫЙ ПЕНСИОННЫЙ ФОНД «ВОЛГА-КАПИТАЛ»

Горячая линия 8 800 555 35 50
Бесплатный звонок по России
Схема проезда

Физическим лицам
- Обязательное пенсионное страхование
  - Как перевести накопительную пенсию в Фонд
  - Как контролировать накопительную пенсию
  - Как не потерять доход
  - Как получить накопительную пенсию
  - Правопреемникам
  - Типовые документы
  - Страховые правила
- Программа государственного софинансирования пенсии
  - Условия участия в Программе
  - Налоговые льготы
  - Оплата взносов
  - Типовые документы
- Негосударственное пенсионное обеспечение
  - Принципы негосударственного пенсионного обеспечения
  - Как сформировать дополнительную пенсию
  - Пенсионные правила
  - Типовые документы
  - Оплата взносов
- Негосударственная пенсия работникам бюджетной сферы РТ
- Информационная брошюра «ОСАГО+»
Корпоративным клиентам
- Корпоративная пенсионная программа
- Типовые документы
- Налогообложение
- Программа государственного софинансирования пенсии
Раскрытие информации
- Общая информация
- Документы фонда
  - Инвестиционная политика
  - Общая информация
  - Документы фонда
  - Управляющие компании и специализированный депозитарий
  - Информация о составе и структуре акционеров
  - Показатели деятельности
  - Отчетность
- Сведения об органах управления, членах совета директоров, должностных лицах и работниках фонда
- Управляющие компании и специализированный депозитарий
- Инвестиционная политика
- Показатели деятельности
- Отчетность
- Информация о конечных владельцах Фонда
- Отчеты оценщиков
- Сведения о месте нахождения Фонда и обособленные подразделения
- Раскрытие информации в соответствии с Указанием Банка России № 5175-У
- Защита прав потребителей финансовых услуг
Информация о структуре и составе акционеров (622-П)
- Информация о структуре и составе акционеров

— Главная — Раскрытие информации — Отчетность

Отчетность АО "НПФ "Волга-Капитал"

Бухгалтерская отчетность

Бухгалтерская отчетность Отчеты о прибылях и убытках

Аудиторские заключения

Отчеты о формировании пенсионных накоплений (ПН)

Актуарные заключения

Консолидированная финансовая отчетность

Отчетность НПФ «Волга-Капитал»

Бухгалтерская отчетность Отчеты о прибылях и убытках

Аудиторские заключения Аудиторские заключения

(специальная отчетность)

Актуарные заключения Отчеты о формировании ПН

Годовые финансовые отчеты

Тел.: + 7 (843) 273 20 80
Факс: + 7 (843) 273 52 53 (доп. 108)
Адрес: 420061, г. Казань, ул. Ершова, д. 55E
Эл. почта: info@volga-capital.ru

Обязательное пенсионное страхование

Формирование накопительной пенсии
Как перевести накопительную пенсию
Страховые правила
Типовые документы
Правопреемникам

Программа государственного софинансирования пенсии

Условия участия в программе
Налоговые льготы
Вступление в программу
Оплата взносов
Типовые документы

Негосударственное пенсионное обеспечение

Принципы негосударственного пенсионного обеспечения
Как сформировать дополнительную пенсию
Пенсионные правила
Типовые документы
Оплата взносов

АКЦИОНЕРНОЕ ОБЩЕСТВО «НЕГОСУДАРСТВЕННЫЙ ПЕНСИОННЫЙ ФОНД «ВОЛГА-КАПИТАЛ».
Лицензия №377/2 от 15 марта 2007 г., выданная ФСФР России
на осуществление деятельности по пенсионному обеспечению и пенсионному страхованию.

Мы используем файлы cookie

На нашем сайте используются файлы cookie. Это необходимо для правильного функционирования сайта volga-capital.ru и продолжая работу, вы даете согласие на использование файлов cookie. Более подробную информацию можно найти в Соглашении об использовании cookie-файлов.

Уважаемые клиенты!

В целях предупреждения распространения коронавирусной инфекции,
в отделении АО «НПФ «Волга-Капитал» по адресу:
г. Казань, ул. Н. Ершова 55В установлен следующий график приема клиентов:

пн - пт с 8:30 до 16:00

без перерыва на обед

Часы приема в отделении Фонда в г. Альметьевск просим уточнять по номеру горячей линии 8(800)555-35-50 (звонок бесплатный)

Сотрудники АО «НПФ «Волга-Капитал» готовы ответить на вопросы и оказать необходимую поддержку по телефону горячей линии (бесплатный звонок по России) 8 (800) 555-35-50 по будням, с 8 до 17 часов по московскому времени. Вы также можете направить свой вопрос по адресу электронной почты info@volga-capital.ru.

Надеемся на ваше понимание и желаем всем крепкого здоровья!

Негосударственный пенсионный фонд осуществляет бухгалтерский учет и ведет отчетность в порядке, установленном Федеральным законом от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Особенности порядка осуществления бухгалтерского учета операций фонда устанавливаются Правительством Российской Федерации.

Фонд обязан при осуществлении бухгалтерского учета не допускать смешения имущества, предназначенного для обеспечения уставной деятельности фонда, имущества, составляющего пенсионные резервы, и имущества, составляющего средства пенсионных накоплений.

Фонд ведет учет средств пенсионных резервов, средств пенсионных накоплений и соответствующих выплат отдельно по негосударственному пенсионному обеспечению, отдельно по обязательному пенсионному страхованию и отдельно по профессиональному пенсионному страхованию.

Фонд обязан обеспечивать сохранность документов по пенсионным счетам негосударственного пенсионного обеспечения в течение трех лет начиная со дня исполнения своих обязательств по пенсионному договору.

Фонд обязан обеспечивать сохранность документов по пенсионным счетам накопительной части трудовой пенсии в течение всей жизни застрахованного лица, а после его смерти - в течение срока, предусмотренного порядком хранения пенсионных дел в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Фонд представляет в уполномоченный федеральный орган один раз в год заключение по результатам актуарного оценивания, проводимого актуарием. Указанное заключение является неотъемлемой частью годового отчета фонда.

Отчетным годом фонда является календарный год с 1 января по 31 декабря включительно.

Фонд представляет годовой отчет о своей деятельности в порядке и сроки, которые установлены уполномоченным федеральным органом.

Форма отчетности фонда и требования к осуществлению отчетности устанавливаются уполномоченным федеральным органом.

Фонд обязан публиковать годовой отчет о своей деятельности в периодической печати не реже одного раза в год.

В негосударственных пенсионных фондах бухгалтерский учет ведется в соответствии с Приказом Минфина России от 19.12.2000 N 110н « Об утверждении указаний об утверждении в бухгалтерском учете негосударственных пенсионных фондов операций по негосударственному пенсионному обеспечению», утвердившим Указания об отражении в бухгалтерском учете негосударственных пенсионных фондов операций по негосударственному пенсионному обеспечению.

Формирование пенсионных резервов за счет поступивших пенсионных взносов отражается по кредиту счета 96 «Резервы предстоящих расходов» соответствующего субсчета в корреспонденции с дебетом счета 72 «Страховые взносы», субсчет «Расчеты по пенсионным взносам».

Формирование пенсионных резервов за счет дохода Фонда от их размещения отражается по кредиту счета 96 «Резервы предстоящих расходов» соответствующего субсчета в корреспонденции с дебетом счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Аналитический учет по субсчету «Резервы покрытия пенсионных обязательств» счета 96 «Резервы предстоящих расходов» ведется в разрезе каждого вида пенсионных резервов.

Учет резервов покрытия пенсионных обязательств ведется на субсчете «Резерв покрытия пенсионных обязательств» счета 96 «Резервы предстоящих расходов».

Учет страховых резервов ведется на субсчете «Страховой резерв» счета 96 «Резервы предстоящих расходов».

При размещении Фондом пенсионных резервов самостоятельно средства, вложенные в ценные бумаги и иные финансовые вложения, учитываются в общем порядке на счете 58 «Финансовые вложения».

Полученный (начисленный) доход от использования средств пенсионных резервов отражается по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» в корреспонденции со счетами учета денежных средств, счетом 79 «Внутрихозяйственные расчеты», субсчет «Расчеты по договору доверительного управления имуществом», счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Рассмотрим отражение бухгалтерских операций по учету пенсионных взносов и пенсионных резервов и накоплений:

Дебет 51 Кредит 72 поступление пенсионных взносов;

Дебет 72 Кредит 96 формирование пенсионных резервов и пенсионных накоплений за счет пенсионных и страховых взносов;

Дебет 84 Кредит 96 формирование пенсионных резервов и пенсионных накоплений за счет доходов от размещения пенсионных резервов и накоплений;

Дебет 86 Кредит 96 формирование пенсионных резервов и пенсионных накоплений за счет целевых взносов;

Дебет 79 Кредит 51 размещение пенсионных резервов и накоплений по договору доверительного управления;

Дебет 58 Кредит 51 размещение пенсионных резервов негосударственных пенсионных фондов самостоятельно;

Дебет 79, 76 Кредит 91 начисление доходов от размещения пенсионных резервов и инвестирования пенсионных накоплений;

Дебет 96 Кредит 74 начисление пенсий, выкупных и наследуемых сумм;

Дебет 74 Кредит 68 удержание налога на доходы физических лиц с начисленных выплат; Дебет 74 Кредит 50,51 фактические выплаты участникам и вкладчикам фонда.

Для обобщения информации негосударственных пенсионных фондов о состоянии средств, предназначенных для обеспечения уставной деятельности фонда, используется счет 86 «Целевое финансирование», субсчет «На покрытие расходов фонда». Все расходы фонда на ведение уставной деятельности обобщаются на счете 26 «Общехозяйственные расходы». По дебету счета 26 отражаются расходы, связанные с оформлением пенсионных договоров, размещением пенсионных резервов, с осуществлением управления фондом, и другие виды расходов, включаемые в смету, которая обязательно должна быть утверждена советом фонда.

Рассмотрим отражение операций в бухгалтерском учете при использовании счета 86 «Целевое финансирование»:

Дебет 51 Кредит 86 поступление целевых взносов от вкладчиков;

Дебет 72 Кредит 86 отчисление пенсионных взносов не более 3%;

Дебет 84 Кредит 86 отчисление от доходов от размещения пенсионных резервов не более 15%;

Дебет 84 Кредит 86 отчисление от доходов от инвестирования пенсионных накоплений не более 15%;

Дебет 84 Кредит 86 поступление дохода от использования имущества фонда;

Дебет 86 Кредит 26 списание расходов фонда на ведение уставной деятельности.

Если по условиям договора страхования (негосударственного пенсионного обеспечения) предусмотрена уплата страхового (пенсионного) взноса разовым платежом, то по договорам, заключенным на срок более одного налогового периода (года), расходы признаются равномерно в течение срока действия договора. Для этого предназначен счет 97 «Расходы будущих периодов».

В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утвержденным Приказом Министерства финансов РФ от 6 июля 1999 г. N 43н, для негосударственных пенсионных фондов, которые являются юридическими лицами по законодательству РФ и которые получили лицензию на осуществление деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению должны сдавать отчетность, формы которой утверждены Приказом Минфина России от 21.02.2001 N 15н «О формах бухгалтерской отчетности негосударственных пенсионных фондов»:

- Бухгалтерский баланс по форме N 1-НПФ;

- Отчет о прибылях и убытках по форме N 2-НПФ;

- Отчет о движении средств целевого финансирования и резервов по форме N 3-НПФ;

- Отчет о движении денежных средств по форме N 4-НПФ;

- Приложение к Бухгалтерскому балансу по форме N 5-НПФ;

- Отчет о целевом использовании полученных средств по форме № 6-НПФ.

Статьей 251 НК РФ определены доходы, которые не учитываются при определении налоговой базы налогоплательщиков.

Целевые поступления, поступившие на содержание и ведение уставной деятельности некоммер ческих организаций безвозмездно от других организаций и (или) физических лиц и использова нные вышеуказанными получателями по назначению , не учитываемые при определении налоговой базы некоммерческих организаций, определены в пункте 2 статьи 251 НК РФ. Налогоплательщики, получив шие целевые поступления, обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных произведенных в рамках целевых поступлений.

В соответствии со статьей 247 НК РФ объектом обложения налогом на прибыль организаций являются доходы от реализации товаров, работ, услуг, иму щественных прав и внереализационные доходы, уменьшенные на величину произведенных рас ходов в порядке, установленном НК РФ.

В пункте 2 статьи 251 НК РФ поименованы виды целе вых поступлений, которые не учитываются при определении налоговой базы некоммерческими организациями при выполнении ими условий для их получения. К целевым поступлениям на содержание не коммерческих организаций и ведение ими ус тавной деятельности отнесены:

со вокупный вклад учредителей негосударствен ных пенсионных фондов (подпункт 5 п. 2 ст. 251 НК РФ);

пенсионные взносы в негосударствен ные пенсионные фонды, если они в полном объеме направляются на формирование пенсионных резервов негосударственного пенсионно го фонда (подпункт 6 п. 2 ст. 251 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 295 НК РФ к дохо дам, полученным от уставной деятельности негосударственных пенсионных фондов , кроме доходов, предусмотренных ст. 249 и 250 Кодекса, в частности, относятся отчисле ния от дохода от размещения пенсионных ре зервов, направленных на формирование имуще ства, предназначенного для обеспечения уставной деятельности фонда, осуществляемые в со ответствии с законодательством о негосудар ственных пенсионных фондах.

Согласно пп. 1 п. 2 ст. 296 НК РФ к рас ходам, связанным с получением дохода от размещения пенсионных резервов фондов, кроме доходов, утвержденных в ст.254-269 Кодекса (с учетом ограничений, предусмотренных законодательством РФ о НПФ), относятся расходы, связанные с получением дохода от размещения пенсионных резервов, включая вознаграждения управляющей компании, депозитария, профессиональных участников рынка ценных бумаг.

Отчисления от дохода от размещения пенсионных резервов, направленных на формирование имущества, предназначенного для обеспечения уставной деятельности фондов, учитывается в составе выручки от реализации товаров, работ, услуг негосударственного пенсионного фонда.

К расходам, связанным с получением дохода от размещения пенсионных резервов фондов, относятся расходы по оплате труда работников фонда.

За счет вышеуказанных поступлений, являющихся выручкой от реализации товаров, работ, услуг, осуществляются расходы, связанные с обеспечением уставной деятельности, в том числе по оплате труда работников фонда.

Следовательно, расходы по оплате труда работников НПФ учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в расходах, связанных с производством и реализацией.

Статья 17 закона № 75-ФЗ установлено, что имущество, предназначенное для обеспечения уставной деятельности фонда, формируется и за счет благотворительных взносов, а также и других законных поступлений.

НПФ должны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (признанных) в рамках целевых поступлений, и доходов (расходов), связанных с производством и реа лизацией товаров, работ, услуг, имущественных прав, внереализационных доходов и расходов, а также других доходов — безвозмездно полу ченных средств.

При определении налоговой базы для целей налогообложения прибыли принимаются расхо ды, отвечающие требованиям, предусмотренным п. 1 ст. 252 НК РФ. Расходы должны быть обо снованными и документально подтвержденными и при этом произведены для осуществления дея тельности, направленной на получение дохода.

Средства, которые направлены на содержание фонда (кроме средств пп.5,6 п.2 ст. 251 НК РФ) считаются безвозмездно полученными и учитываются для целей налогообложения прибыли в соответствии с пунктом 8 статьи 250 Кодекса как внереализационные доходы.

При этом безвозмездно полученные средства при определении налоговой базы по налогу на прибыль не могут уменьшаться на расходы, свя занные с содержанием и ведением уставной деятельности, а также на расходы от деятель ности, связанной с производством и реализаци ей товаров, работ, услуг, имущественных прав, и внериализационные расходы, связанные с осу ществлением коммерческой деятельности.

В соответствии со ст. 236 НК РФ объектом обложения единым социальным налогом для налогоплательщиков, указанных в абзацах вто ром и третьем подпункта 1 п. 1 ст. 235 настоя щего Кодекса, признаются выплаты и иные воз награждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и граж данско-правовым договорам, предметом которых является

выполнение работ, оказание ус луг (за исключением вознаграждений, выплачи ваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам.

Пунктом 3 ст. 236 НК РФ определено, что ука занные в п. 1 ст. 236 НК РФ выплаты и вознаграждения (вне зависимости от формы, в кото рой они производятся) не признаются объектом обложения единым социальным налогом, если у налогоплательщиков-организаций такие выпла ты не отнесены к расходам, уменьшающим нало говую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде.

Учитывая вышеизложенное, заработная пла та работников фондов подлежит обложению единым социальным налогом в общеустановлен ном порядке.

Более подробно с учетом и налогообложением в сфере негосударственного пенсионного обеспечения Вы можете познакомиться в разработке ЗАО «Интерком – Аудит» «Негосударственные пенсионные фонды».

Автор статьи консультант
ЗАО «Интерком-Аудит» Кожедубова И.И.
Телефон: (095) 937 – 34 - 51

Читайте также:

Годовая бухгалтерская отчетность негосударственного пенсионного фонда

Информация об изменениях:

Информация об изменениях:

ГАРАНТ:

Информация об изменениях:

ГАРАНТ:

Международные стандарты и отчетность НПФ

Новые требования к отчетности НПФ

Итоги

Отчетность НПФ

Похожие публикации

Формы бухгалтерской (финансовой) отчетности НПФ

Изменения в отчетности НПФ

Отчетность АО "НПФ "Волга-Капитал"

Бухгалтерская отчетность

Бухгалтерская отчетность Отчеты о прибылях и убытках

Аудиторские заключения

Отчеты о формировании пенсионных накоплений (ПН)

Актуарные заключения

Консолидированная финансовая отчетность

Отчетность НПФ «Волга-Капитал»

Бухгалтерская отчетность Отчеты о прибылях и убытках

Аудиторские заключения Аудиторские заключения

(специальная отчетность)

Актуарные заключения Отчеты о формировании ПН

Годовые финансовые отчеты

Обязательное пенсионное страхование

Программа государственного софинансирования пенсии

Негосударственное пенсионное обеспечение

Мы используем файлы cookie

Уважаемые клиенты!