Письмо пенсионного фонда рсв

Обзоры КонсультантПлюс

Еще несколько лет назад все работодатели (предприятия и индивидуальные предприниматели) должны были сдавать в Пенсионный фонд России в отношении всех работающих у них по трудовым договорам физических лиц ежеквартальную форму РСВ-1 (ПФР). Так как законодательство периодически меняется и теперь администрированием страховых взносов занимается ФНС РФ, поменялись название и адресат формы. Объявление о том, что форма РСВ теперь подается в налоговую инспекцию, было сделано контролирующими органами заблаговременно, но плательщики взносов испытывают в этом вопросе затруднения до сих пор, ведь часть отчетности до сих пор сдается в ПФР, СВЗ, например. Теперь форма носит название Единый расчет по страховым взносам, и ее по-прежнему каждый квартал сдают все работодатели-страхователи, но уже в ФНС России. В этот отчет теперь включены не только пенсионные взносы, но и взносы на социальное и обязательное медицинское страхование. Поэтому форму, как и прежде, можно называть РСВ, расшифровка аббревиатуры это позволяет: «расчет по страховым взносам».

Рассмотрим подробнее некоторые нюансы, которые скрывает в себе модифицированная, достаточно большая, форма РСВ-1 (2020). Подробную инструкцию по ее заполнению можно посмотреть в статье «Образец заполнения формы РСВ за 3 квартал 2020 года».

А сама форма выглядит так.

Сроки и порядок предоставления

Срок предоставления расчета един для всех работодателей — форму нужно направить в территориальный орган ФНС по месту регистрации плательщика страховых взносов не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. При этом расчетным периодом по взносам признается календарный год, а отчетными периодами:

I квартал;
полугодие;
9 месяцев.

Сроки предоставления отчета в 2020 году следующие:

за I квартал 2020 г. — до 03.05.2019;
за полугодие 2020 г. — до 30.07.2019;
за 9 месяцев 2020 г. — до 30.10.2019;
за расчетный период (2020 год) — до 30.01.2019.

Форма сдачи РСВ

Если среднесписочная численность работников организации за предыдущий отчетный (расчетный) период превышает 25 человек, то страхователь может сдать только электронный РСВ; бумажный вариант не обязателен. что это такое, в бухгалтерии отлично знают: нужно сформировать отчет в специальной программе, заверить его электронной подписью и направить в налоговую службу по интернету. Аналогичное требование распространяется на все вновь созданные организации с набранным штатом сотрудников больше 25 человек. Все остальные компании могут отчитываться на бумаге.

Нельзя забывать о том, что несоблюдение порядка предоставления формы РСВ грозит плательщику штрафом в размере 200 рублей по статье 119.1 Налогового кодекса РФ.

Порядок заполнения и особенности

При заполнении форм РСВ по-прежнему нужно следовать определенным правилам. Информацию о них можно найти как в распорядительных, так и в разъяснительных актах Федеральной налоговой службы. Действующий бланк единого расчета по страховым взносам и порядок его заполнения утверждены Приказом ФНС РФ от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@. Код по КНД 1151111. Второй источник: письма и официальные разъяснения. Федеральная налоговая служба России постоянно публикует различные разъяснения о том, как заполнять этот отчет. Например, в Письме ФНС РФ от 12.04.2017 № БС-4-11/6940@ сказано, кто и какой раздел должен обязательно заполнить. Эти данные приведены в таблице:

Что нужно заполнить

Все страхователи (юрлица и ИП, кроме глав крестьянских хозяйств)

При этом для страхователей предусмотрена обязанность сдавать «нулевой» РСВ. В письме от 17.03.2017 № БС-4-11/4859 налоговики напомнили, что если в отчетном квартале работникам зарплата не начислялась, то подраздел 3.2 раздела 3 заполнять не нужно. Также мнения о том, что если в организации нет выплат в пользу физлиц, а значит, и страховых взносов в течение расчетного (отчетного) периода, он все равно обязан предоставить расчет с нулевыми показателями. Об этом, в частности, сказано в Письме Минфина РФ от 24.03.2017 № 03-15-07/17273.

Рассмотрим еще несколько важных разъяснений об особенностях заполнения этой формы подробнее.

Отражение расходов, не облагаемых страховыми взносами

ФНС России в Письме от 08.08.2017 № ГД-4-11/15569@ разъяснила, как плательщик должен отразить в РСВ суммы расходов и выплат в пользу работников, не облагаемых взносами. Такие расходы перечислены в статье 422 НК РФ и их обязательно нужно включать в отчетность в том случае, если они признаются объектом по взносам. А все выплаты, которые не относятся к объектам обложения, указывать в расчете не нужно.

В итоге страхователь должен определить облагаемую базу, как разницу между начисленными в пользу физлиц выплатами, облагаемыми страховыми взносами, и суммами, освобожденными от них. Именно это значение и нужно вписать в отчет, чтобы избежать ошибок. В качестве примера таких выплат можно привести пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет, его работодатель должен обязательно указать. Поскольку по нормам статьи 420 НК РФ такая выплата подлежит обязательному социальному страхованию, но по нормам статьи 422 НК РФ освобождена от обложения.

Заполнение РСВ работодателями на ЕНВД или УСН

У организаций или ИП, которые работают по упрощенной системе налогообложения или являются плательщиками единого налога на вмененный доход, также могут быть наемные работники, а значит, они обязаны сдавать расчет на общих основаниях, и их волнует вопрос о том, как правильно заполняется справка РСВ-1. Что это за особенности, которые нужно учесть упрощенцам? Налоговики рассказали об этом в Письме от 28.12.2017 № ГД-4-11/26795@. В нем, в частности, сказано, что организации, которые платят взносы по общему тарифу и одновременно применяют УСН или ЕНВД, должны заполнить приложение 1 к разделу 1 РСВ с указанием одного кода тарифа плательщика из перечисленных ниже:

«01»,
«02»,
«03»,

поскольку им соответствует один код категории застрахованного лица «НР». Также налоговики поясняют, что все коды тарифов, применяемых плательщиками, прописаны в приложении № 5 к порядку заполнения бланка. Также нужно учесть, что в поле 200 раздела 3 необходимо указывать код категории застрахованного лица в соответствии с приложением № 8 к порядку заполнения. Код тарифа и код категории застрахованного лица обязательно должны соответствовать друг другу.

Проверка составленного РСВ

Плательщик взносов самостоятельно контролирует правильность заполнения бланков и ведет их учет. В Письме от 06.03.2017 № БС-4-11/4047@ налоговики рассказали, как можно самостоятельно проверить заполненную форму РСВ. Для этих целей нужно использовать контрольные соотношения, проверочные таблицы по которым как раз и приведены в документе. Они помогут определить правильность отражения показателей.

Критические ошибки в отчетности

С некоторыми видами ошибок ИФНС отчетность принимает, а некоторые считаются критическими, поэтому если они были допущены, налоговики признают расчет непредоставленным. К таким ошибкам, в случае с РСВ в частности, относятся:

несоответствие данных о совокупной сумме страховых взносов на пенсионное страхование данных о сумме исчисленных взносов по каждому застрахованному лицу за отчетный период. Т. е. в РСВ строка 061 по графам 3–5 приложения 1 раздела 1 расчета должна совпадать с данными по строке 240 раздела 3;
недостоверные персональные данные застрахованных лиц (СНИЛС, ИНН (при наличии) и Ф.И.О.).

Кроме того, к критическим ошибкам относятся неверно указанные сведения в разделе 3 по строкам:

210 — сумма выплат и иных вознаграждений за каждый из последних трех месяцев отчетного или расчетного периода;
220 — база для исчисления пенсионных взносов в рамках предельной величины за эти же месяцы;
240 — сумма исчисленных пенсионных взносов в рамках предельной величины за эти же месяцы;
250 — итоги по графам 210, 220 и 240;
280 — база для исчисления пенсионных взносов по доптарифу за каждый из последних трех месяцев отчетного или расчетного периода;
290 — сумма исчисленных пенсионных взносов по доптарифу за эти же месяцы;
300 — итоги по графам 280, 290.

Исправить такие ошибки можно путем сдачи нового расчета с правильными данными в установленные сроки. Иначе придется заплатить штраф.

Ответственность за несвоевременную сдачу и ошибки

Если организация или ИП несвоевременно направит РСВ в ИФНС, ей грозит штраф по статье 119 НК РФ. Его размер составляет 5 % от суммы страховых взносов, не уплаченных своевременно на основании данных предоставленного расчета. Максимальный штраф составляет 30 % от суммы взносов. Если недоплаты нет, работодателя, который опоздал с отчетностью, все равно оштрафуют на 1000 рублей. Кроме того, если расчет не будет предоставлен в течение 10 дней после установленного срока, в соответствии с новой редакцией статьи 76 НК РФ, налоговики имеют право заблокировать операции по банковскому счету организации-плательщика.

Также ответственность в этом случае будут нести должностные лица организации-страхователя, как правило, директор. По нормам статьи 15.5 КоАП РФ в этом случае предусмотрено вынесение предупреждения или административный штраф в размере от 300 до 500 рублей.

МИНИСТЕРСТВО ТРУДА И СОЦИАЛЬНОЙ ЗАЩИТЫ

РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 13 июля 2016 г. N 17-4/ООГ-1055

Вопрос: Об ответственности за нарушение сроков представления нулевых расчетов по форме РСВ-1 ПФР.

Ответ:

Департамент развития социального страхования, рассмотрев обращение по вопросу определения суммы штрафа за нарушение срока представления нулевых расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам, сообщает следующее.

Из запроса и дополнительной информации следует, что организация за нарушение срока представления нулевых расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (далее - расчет по форме РСВ-1 ПФР) территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации привлечена к ответственности в виде штрафа.

В соответствии с подпунктом "а" пункта 1 части 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закон N 212-ФЗ) плательщиками страховых взносов являются, в частности, организации.

Согласно части 1 статьи 7 Федерального закона N 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов - организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц, в частности, в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

Пунктом 3 части 2 статьи 28 Федерального закона N 212-ФЗ предусмотрена обязанность плательщиков страховых взносов представлять в установленном порядке в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту учета расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам (далее - расчеты).

Сроки представления отчетности в Пенсионный фонд Российской Федерации (далее - ПФР) и в Фонд социального страхования Российской Федерации (далее - ФСС России) установлены непосредственно Федеральным законом N 212-ФЗ.

Так, пунктами 1 и 2 части 9 статьи 15 Федерального закона N 212-ФЗ предусмотрено, что организации ежеквартально представляют:

в территориальный орган ПФР на бумажном носителе не позднее 15-го числа (в форме электронного документа не позднее 20-го числа) второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, расчет по форме РСВ-1 ПФР;

в территориальный орган ФСС России на бумажном носителе не позднее 20-го числа (в форме электронного документа не позднее 25-го числа) календарного месяца, следующего за отчетным периодом, расчет по форме 4-ФСС.

Представляя расчеты с нулевыми показателями, плательщик заявляет в орган контроля за уплатой страховых взносов об отсутствии выплат и вознаграждений в пользу физических лиц, являющихся объектом обложения страховыми взносами, и, соответственно, об отсутствии уплаченных сумм страховых взносов.

Федеральным законом N 212-ФЗ не предусмотрено освобождения от исполнения обязанности плательщика страховых взносов по представлению расчетов в случае неосуществления организацией финансово-хозяйственной деятельности.

Согласно части 1 статьи 46 Федерального закона N 212-ФЗ непредставление плательщиком страховых взносов в установленный Федеральным законом N 212-ФЗ срок расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов суммы страховых взносов, начисленной к уплате за последние три месяца отчетного (расчетного) периода, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

С учетом изложенного непредставление плательщиком страховых взносов в установленный законодательством Российской Федерации о страховых взносах срок расчетов, в частности нулевых, влечет взыскание штрафа, предусмотренного частью 1 статьи 46 Федерального закона N 212-ФЗ, в минимальном размере, равном 1000 рублей. Таким образом, за непредставление расчетов по форме РСВ-1 ПФР за первый квартал, полугодие, девять месяцев и календарный год общая сумма штрафа составит 4000 рублей.

Что касается применения ответственности, предусмотренной статьей 48 Федерального закона N 212-ФЗ, в виде взыскания штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ, то необходимо отметить следующее.

Пунктом 2 части 2 статьи 28 Федерального закона N 212-ФЗ определено, что плательщики страховых взносов обязаны вести в установленном порядке учет объектов обложения страховыми взносами, начислений страховых взносов.

В порядке и в случаях, которые предусмотрены Федеральным законом N 212-ФЗ, плательщики страховых взносов обязаны представлять, в частности, в территориальные органы ПФР документы, подтверждающие правильность исчисления и полноту уплаты (перечисления) страховых взносов (пункт 4 части 2 статьи 28 Федерального закона N 212-ФЗ).

При этом согласно статье 48 Федерального закона N 212-ФЗ отказ или непредставление в установленный срок плательщиком страховых взносов в орган контроля за уплатой страховых взносов документов (копий документов), предусмотренных Федеральным законом N 212-ФЗ, или иных документов, необходимых для осуществления контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов, влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ.

Учитывая вышеизложенное, статьей 46 Федерального закона N 212-ФЗ установлена ответственность за непредставление плательщиком страховых взносов в установленный срок расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам, в частности, расчета по форме РСВ-1 ПФР, являющегося формой отчетности (пункт 1 части 9 статьи 15 Федерального закона N 212-ФЗ), а статья 48 Федерального закона N 212-ФЗ устанавливает другую меру ответственности за отказ или непредставление документов, подтверждающих правильность исчисления, полноту и своевременность уплаты (перечисления) страховых взносов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 17 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закон № 212-ФЗ) при обнаружении плательщиком страховых взносов в поданном им в орган контроля за уплатой страховых взносов расчете по начисленным и уплаченным страховым взносам факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению или не приводящих к занижению суммы страховых взносов, подлежащей уплате, плательщик страховых взносов обязан внести необходимые изменения в расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам и представить в орган контроля за уплатой страховых взносов.

В условиях реализации постановления Правления ПФР от 16.01.2014 № 2п "Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, и Порядка ее заполнения" с учетом положений Федерального закона от 04.12.2013 № 351-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам обязательного пенсионного страхования в части права выбора застрахованными лицами варианта пенсионного обеспечения" в части порядка учета сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, поступивших на счет Пенсионного фонда Российской Федерации в последние три месяца отчетного периода, для расчета сумм уплаченных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии за этот период, Пенсионный фонд Российской Федерации рекомендует прием уточненных расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам за текущий отчетный период осуществлять до 1-го числа третьего календарного месяца, следующего за отчетным периодом.

Территориальным органам ПФР следует рекомендовать плательщикам страховых взносов в случае обнаружения в представленном ими расчете по начисленным и уплаченным страховым взносам ошибок, факта и неотражения или неполноты отражения сведений, недостоверных сведений после истечения указанного срока отражать данные в строке 120 и разделе 4 расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам с представлением сведений о сумме выплат и иных вознаграждений и страховом стаже застрахованных лиц с типом корректировки - корректирующая или отменяющая, за корректируемый период (согласно пунктам 7.3 и 30 Порядка заполнения формы РСВ-1 ПФР приложения № 2 к постановлению Правления ПФР от 16.01.2014 № 2п) в отчетном периоде, в котором обнаружены ошибки, не указывая одновременно эти же изменения в уточненном расчете за период, в котором были допущены указанные ошибки.

При этом в части заполнения указанного расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам следует обратить внимание плательщиков страховых взносов, что заполнение показателей строки 120 и раздела 4 производится за отчетный период нарастающим итогом с начала расчетного периода. Показатель "период, за который выявлены и доначислены взносы", представленный ранее в один из отчетных периодов, в дальнейшем отражается в разделе 4 весь расчетный период.

О представлении уточненных расчетов в ПФР

Если компания нашла в сданной отчетности по взносам ошибку, она вправе представить уточненный расчет. Так сказано в части 1 статьи 17 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ. Казалось бы, все просто – обнаружили неточность, оформили уточненку и передали ее в фонд. На самом деле все не так очевидно.

Обязанность и право сдавать уточненки

На практике уточненные расчеты представляют .

Комментарии к документам доступны только платным подписчикам

Оформите подписку сейчас, и вы получите полный доступ к электронной версии журнала.

Распоряжением ПФР от 31.07.2014 № 323р утверждены методические рекомендации:

по проверке расчета по форме РСВ-1 ПФР (приложение 1 к документу) (далее –Методические рекомендации);
по проверке сочетаний видов стажа, дающего право на досрочное назначение трудовой пенсии (приложение 2).

Ранее изданное Распоряжение ПФР от 04.03.2014 № 88р утратило силу. Новый документ применяется с 1 января 2014 года. Рассмотрим основные положения нового документа.

Согласно ст. 5 Закона о страховых взносах [1] государственные (муниципальные) учреждения являются плательщиками страховых взносов. В силу ст. 15 данного закона плательщики страховых взносов обязаны представить расчет по форме РСВ-1 ПФР не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом. Поскольку представление отчетности за IIIквартал 2014 года приходится на субботу – нерабочий выходной день, то предельный срок сдачи переносится на понедельник 17.11.2014. Расчет должен быть представлен в территориальный орган ПФР, в котором зарегистрировано учреждение, по форме, утвержденной Постановлением Правления ПФ РФ от 16.01.2014 № 2п. Отметим, что данным документом также утвержден Порядок заполнения формы расчета РСВ-1(далее – Порядок № 2п).

Напомним, что в силу ст. 34 Закона о страховых взносах ПФР осуществляет камеральную проверку представленных плательщиками страховых взносов расчетов РСВ-1. Контрольная процедура проводится уполномоченными должностными лицами ПФР в соответствии с их служебными обязанностями в течение трех месяцев со дня представления плательщиком страховых взносов расчета РСВ-1. При наличии в расчете ошибок отчетность (в том числе представленная в электронном виде) не будет принята территориальным органом ПФР.

Кратко о разделах расчета РСВ-1

Титульный лист, разд. 1, 2 расчета заполняются и представляются всеми плательщиками, состоящими на регистрационном учете в территориальном органе ПФР.

Раздел 6 расчета представляет собой сведения персонифицированной отчетности на каждое застрахованное лицо, в отношении которого плательщиком страховых взносов осуществлялись выплаты по трудовым и гражданско-правовым договорам. Следовательно, он также будет заполняться всеми плательщиками страховых взносов и количество страниц данного раздела будет определяться количеством застрахованных лиц по всей организации.

Разделы 3, 4, 5 заполняются только теми плательщиками страховых взносов, у которых имелись для этого основания.

В частности, разд. 3 заполняется организациями, применяющими пониженные тарифы в соответствии со ст. 58 Закона о страховых взносах.

Раздел 4 расчета заполняется и представляется учреждениями, заполнившими строку 120 разд. 1 данного расчета, то есть теми организациями, которые производили доначисления страховых взносов с начала отчетного периода.

Раздел 5 расчета заполняется и представляется организациями, производящими выплаты в пользу студентов, обучающихся по очной форме, за деятельность, осуществляемую в студенческих отрядах.

Ниже рассмотрим, на что следует обратить внимание при заполнении обязательных разделов расчета РСВ-1.

Титульный лист расчета РСВ-1

Представим их в форме таблицы.

Наименование поля

Соответствие проверяемого элемента

Должен состоять из 12 цифр по формату XXX-XXX-XXXXXX

Должен быть указан код из 3 цифр – 000, 001, 002 и т. д.

Код должен быть из одной цифры 1, 2 или 3, если в поле «Номер корректировки» указан код со значением больше 000.

Если тип корректировки «1», то хотя бы одно значение в графах 3 – 7 строк 141, 142, 143 вводимого РСВ-1 должно отличаться от соответствующих значений последнего предоставленного перед вводимым расчетом за этот период.

Если тип корректировки «1» или «3», то ни одно значение в графах 3 – 7 строк 111, 112, 113 вводимого РСВ-1 не должно отличаться от соответствующих значений последнего предоставленного перед вводимым расчета за этот период

Может иметь значение «пусто» или «Л».

Если поле заполнено:

– дата снятия с учета должна попасть в период, за который представлен РСВ-1;

– статус плательщика страховых взносов должен быть 04, 05 или 08

Данное поле должно быть заполнено в русской или латинской транскрипции

Должен иметь только 10 или 12 символов. Номер указывается в соответствии со свидетельством о постановке на учет в налоговом органе

Должен состоять из 9 цифр либо иметь значение «пусто»

Данное поле должно иметь значение, равное значению «Итого» графы 4 подразд. 2.5.1

В полях «Плательщик страховых взносов», «Представитель плательщика страховых взносов», «Правопреемник» в случае подтверждения достоверности и полноты сведений в расчете должны быть проставлены следующие цифровые обозначения (п. 5.13 Порядка № 2п):

при подтверждении руководителем организации – цифра 1;
при подтверждении представителем плательщика страховых взносов – цифра 2;
при подтверждении правопреемником плательщика страховых взносов – цифра 3.

Как правило, на практике данное поле заполняется вручную, поэтому чаще всего оно бывает либо не заполнено, либо с проставленным неверным цифровым значением.

В поле «Ф. И. О. руководителя организации, индивидуального предпринимателя, физического лица, представителя плательщика страховых взносов – физического лица» при подтверждении достоверности и полноты сведений в расчете РСВ-1:

руководителем организации – плательщиком (правопреемником) указываются фамилия, имя, отчество руководителя организации полностью в соответствии с документом, удостоверяющим личность;
представителем плательщика (правопреемника) – физическим лицом указываются фамилия, имя, отчество (при наличии) физического лица полностью в соответствии с документом, удостоверяющим личность.

При заполнении данного поля чаще всего выявляются ошибки в фамилии, имени, отчестве либо проставление инициалов имени и отчества физического лица.

В поле «Документ, подтверждающий полномочия представителя плательщика страховых взносов» указывается вид документа, подтверждающего полномочия представителя плательщика (правопреемника). Чаще всего данное поле не заполняется, хотя обязательность проставления необходимых реквизитов установлена Порядком № 2п. в случаях, если расчет РСВ-1 в органы ПФР сдает представитель плательщика страховых взносов.

Раздел 1 расчета РСВ-1

В соответствии с п. 7.1 Порядка № 2п для форм отчетности, представляемых медицинским учреждением за отчетные (расчетные) периоды 2014 года, при заполнении строки 100 должны выполняться следующие контрольные соотношения.

Код графы

Значение

Показатели, с которыми производится сопоставление

Строка 150 граф 4 – 6 расчета за предыдущий расчетный период

Строка 150 графы 3 расчета за предыдущий расчетный период в случае наличия переплаты за предыдущий расчетный период

Строка 150 графы 3 расчета за предыдущий расчетный период при наличии задолженности

Строка 150 графы 7 расчета за предыдущий расчетный период

В пункте 1.2 Методических рекомендаций даны основные контрольные показатели по разд. 1 расчета РСВ-1, приведем некоторые из них.

Код графы

Значение

Показатели, с которыми производится сопоставление

Строка 120

Значению, указанному в строке «Итого доначислено» графы 6 разд. 4

Значению, указанному в строке «Итого доначислено» графы 8 разд. 4

Значению, указанному в строке «Итого доначислено» графы 10 разд. 4

Сумме значений, указанных в строке «Итого доначислено» граф 11 и 13 разд. 4, с кодом основания «1» в графе 3

Сумме значений, указанных в строке «Итого доначислено» граф 12 и 13 разд. 4, с кодом основания «2» в графе 3

Значению, указанному в строке «Итого доначислено» графы 14 разд. 4

Строка 140

Сумме платежей плательщика, поступивших за отчетный период вводимого РСВ-1, по КБК ПФР страховой части трудовой пенсии

Сумме платежей плательщика, поступивших за отчетный период вводимого РСВ-1, по КБК ПФР накопительной части трудовой пенсии

Сумме платежей плательщика, поступивших за отчетный период вводимого РСВ, по КБК взносы по дополнительному тарифу (пп. 1 п. 1 ст. 27 Федерального закона № 173-ФЗ)

Сумме платежей плательщика, поступивших за отчетный период вводимого РСВ, по КБК взносы по дополнительному тарифу (пп. 2 – 18 п. 1 ст. 27 Федерального закона № 173-ФЗ)

Сумме платежей плательщика, поступивших за отчетный период вводимого РСВ по КБК ФФОМС и ТФОМС

Не больше значения графы 4 строки 100

Обратите внимание

Значение строки 140 должно быть равно строке 140 по соответствующим графам РСВ-1 за предыдущий отчетный период + строка 144.

Раздел 2 расчета РСВ-1

Подраздел 2.1 заполняют все плательщики страховых взносов.

Подразделы 2.2, 2.3 и 2.4 заполняются организацией в случае уплаты страховых взносов по дополнительным тарифам в отношении выплат отдельным категориям работников.

Подраздел 2.5заполняется государственными (муниципальными) учреждениями, заполнившими разд. 6 расчета РСВ-1 ПФР. Он содержит данные о пачках документов.

При заполнении подразд. 2.1 нужно учитывать следующее.

В соответствии с п. 9.1 Порядка № 2п в поле «Код тарифа» нужно указать код тарифа (коды тарифов приведены в приложении 1 к данному порядку). Например, бюджетное учреждение, применяющие общую систему налогообложения, указывает код тарифа «01». Если в течение отчетного периода применялось более одного тарифа, в расчет РСВ-1 ПФР включается столько страниц подразд. 2.1, сколько тарифов применялось в течение отчетного периода. При этом значения строк 200 – 215 для включения в состав других разделов расчета определяются как сумма значений по соответствующим строкам для каждой таблицы подразд. 2.1, включенной в отчетную форму.

В строках 200 – 206 подразд. 2.1 формы РСВ-1 ПФР отражаются расчет облагаемой базы и начисленные взносы по обязательному пенсионному страхованию:

всего с начала года (графа 3);
за каждый из последних трех месяцев (графы 4 – 6).

В строках 210 – 215 подразд. 2.1 формы РСВ-1 ПФР отражаются расчет облагаемой базы и начисленные взносы по обязательному медицинскому страхованию:

всего с начала года (графа 3);
за каждый из последних трех месяцев (графы 4 – 6).

В пункте 1.3.1 Методических рекомендаций даны основные контрольные показатели по подразд. 2.1 разд. 2 расчета РСВ-1, приведем некоторые из них.

Код графы (строки)

Значение

Показатели, с которыми производится сопоставление

1. В таблице 2.5.1 «Перечень пачек документов исходных сведений индивидуального (персонифицированного) учета» должны содержаться данные о пачках сведений индивидуального (персонифицированного) учета с типом корректировки «исходная». При этом количество заполненных строк должно соответствовать количеству пачек разд. 6 с типом корректировки сведений «исходная».

В соответствии с п. 1.3.5 Методических рекомендаций должны выполняться следующие контрольные соотношения.

Код графы

Показатели, с которыми производится сопоставление

Сумма строк графы 5 (401, 402, 403, 411, 412, 413 и т. д.) подразд. 6.4

(по строке «Итого»)

Значение графы 3 по строке 114 разд. 1, уменьшенное на значения граф 4 – 6 по строке 206 подразд. 2.1

(по строке «Итого»)

Сумма граф 4 – 6 по строке 204 подразд. 2.1 расчета по всем кодам тарифов

(по строке «Итого»)

Количество застрахованных лиц, на которых заполнены разд. 6

При представлении корректирующих сведений за периоды с 2010 по 2013 год в составе расчета РСВ-1 ПФР указанные формы подаются в соответствии с правилами их представления (сопровождаются описью), форма АДВ-6-2 не представляется.

Согласно п. 1.3.6 Методических рекомендаций должны выполняться следующие контрольные соотношения.

Код графы

Значение

Наименование проверяемого элемента

(по строке «Итого»)

Графа 3 по строке «Итого» подразд. 6.6

(по строке «Итого»)

Графа 4 по строке «Итого» подразд. 6.6

(по строке «Итого»)

Графа 5 по строке «Итого» подразд. 6.6

(по строке «Итого»)

Количество застрахованных лиц, на которых заполнены разд. 6 с подразд. 6.6

Раздел 6 расчета РСВ-1

Основные требования к заполнению разд. 6 расчета РСВ-1 ПФР приведены в п. 33Порядка № 2п.

Отметим, что пачки, содержащие корректирующие или отменяющие сведения по формам СЗВ-6-1, СЗВ-6-2, СЗВ-6-4, должны содержать формы с одним типом договора и одним кодом категории застрахованного лица.

Основные элементы логического контроля, приведенные в п. 1.7.1 – 1.7.8 Методических рекомендаций.

Подраздел

Наименование проверяемого элемента

Заполняется плательщиком в именительном падеже. В графах 1 – 3 указываются фамилия, имя и отчество застрахованного лица, на которое заполняется разд. 6. Данные элементы должны быть заполнены в русской транскрипции.

В графе 4 проставляется страховой номер индивидуального лицевого счета застрахованного лица (СНИЛС). Обратите внимание: СНИЛС состоит из 11 цифр

В полях «Отчетный период (код)», «Календарный год» указывается период, за который представляется расчет РСВ-1 ПФР. Элемент «Отчетный период» заполняется цифрами (3, 6, 9, 0)

Соответствующий вид представляемых сведений в отведенных полях («исходная», «корректирующая», «отменяющая») отражается символом «Х». При этом указывается только одно из перечисленных значений.

Поля «Отчетный период (код)», «Календарный год» заполняются только в формах с типом «корректирующая» или «отменяющая»

В нем отражается сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками страховых взносов – страхователями в пользу физического лица, при указании нескольких кодов категорий застрахованного лица количество строк в подразд. 6.4 должно быть соответствующим образом увеличено.

Если в подразд. 6.8 содержатся записи в графах 2 и 3, которые не сопровождаются записью с кодом, например «ДЕКРЕТ», «ДЕТИ», обязательно наличие значения в графе 4 по строкам 401 – 403 подразд. 6.4

В подразделе указывается сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, начисленных по всем тарифам в последние три месяца отчетного периода с выплат и иных вознаграждений, не превышающих предельную величину базы для начисления страховых взносов, в рублях и копейках.

Значение, указанное в подразд. 6.5 по всем разд. 6, входящим в пачку (не более 200 штук), должно быть равно значению, приведенному в строке, соответствующей пачке, в графе 3 подразд. 2.5.1.

При наличии записи в подразд. 6.5 обязательна запись в графе 5 любой из строк (или во всех строках): 401, 402, 403, 411, 412, 413 и т. д. подразд. 6.4 расчета РСВ-1 ПФР.

По всем разд. 6 значение, указанное в подразд. 6.5, должно быть равно сумме значений, указанных в графе 5 по строкам 401, 402 и 403 (411, 412, 413 и т. д. (зависит от количества тарифов страховых взносов)), умноженных на соответствующий текущему периоду тариф страховых взносов

Этот подраздел заполняется в формах с типом сведений «исходная» в случае, если в последние три месяца отчетного периода плательщик страховых взносов корректирует данные, представленные в предыдущие отчетные периоды

В нем указывается сумма выплат и иных вознаграждений, начисляемых плательщиками страховых взносов – страхователями в пользу физического лица, занятого на работах, дающих право на досрочное назначение пенсии, за последние три месяца отчетного периода, с помесячной разбивкой в рублях и копейках. При указании нескольких кодов специальной оценки условий труда количество строк в подразд. 6.7 должно быть соответствующим образом увеличено

В подразделе 6.8 приводятся данные о периоде работы за последние три месяца отчетного периода. В случае если в строке подразд. 6.8 графы 5 или графы 8 одновременно указаны коды «ВРНЕТРУД», «ДЕКРЕТ», «ДЛОТПУСК», «ВАХТА» или сочетание кодов «27-1» и «27-11», «27-14» и «27-2» вместе с позицией списка 23307000-17541, проверка не проводится

В заключение отметим: если государственное (муниципальное) учреждение обнаружило ошибки, факты неотражения и неполноты отражения сведений или недостоверные сведения 1-го числа третьего календарного месяца, следующего за отчетным периодом, и позднее, применяется упрощенный порядок внесения изменений. В соответствии с разъяснениями ПФР, приведенными в Письме от 25.06.2014 № НП-30-26/7951, в случае обнаружения в отчете ошибок или неполноты отражения сведений следует отражать данные в строке 120 и разд. 4 расчета РСВ-1 ПФР с типом корректировки «корректирующая» или «отменяющая» в отчетном периоде, в котором были обнаружены ошибки, при этом не указывая одновременно эти же изменения в уточненном расчете за период, в котором были допущены указанные ошибки.

В части заполнения данного расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам следует обратить внимание, что показатели строки 120 и разд. 4 заполняются за отчетный период нарастающим итогом с начала расчетного периода. Показатель «Период, за который выявлены и доначислены взносы», представленный ранее в один из отчетных периодов, в дальнейшем отражается в разд. 4 весь расчетный период.

[1] Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

Каким образом можно подтвердить, что отчетность (расчет по форме РСВ-1 ПФР) в территориальный орган ПФР была направлена на бумажном носителе по почте в рамках установленных законом сроков?

Каковы сроки представления расчета?

Согласно п. 1 ч. 9 ст. 15 Федерального закона N 212-ФЗ (Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования") плательщики страховых взносов ежеквартально представляют в территориальный орган ПФР по месту своего учета расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам:

на бумажном носителе - не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом. Отчетными периодами признаются I квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год;
в форме электронного документа - не позднее 20-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом.

Правом на представление расчетов на бумажном носителе обладают те плательщики страховых взносов, у которых среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный период (календарный год) составляет 25 человек и менее.

Каков порядок представления расчета на бумажном носителе?

В каком конкретно порядке расчеты могут быть поданы в ПФР на бумажном носителе, в Федеральном законе N 212-ФЗ не уточняется. Однако из Административного регламента следует, что расчет может быть представлен лично или по почте (с использованием средств почтовой связи).

Примечание. Административный регламент предоставления Пенсионным фондом Российской Федерации государственной услуги по приему от плательщиков страховых взносов расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, утв. Приказом Минтруда России от 22.10.2012 N 329н.

Обратите внимание! При направлении расчета в территориальный орган ПФР по почте главное - сдать его своевременно в организацию связи. Сделать это можно до 24.00 последнего дня срока представления отчетности. Сказанное следует из ч. 8 ст. 4 Федерального закона N 212-ФЗ. Причем это необязательно должна быть та организация почтовой связи, которая занимается данным видом деятельности в качестве основного (Постановление АС СЗО от 15.08.2014 N Ф07-5562/2014 по делу N А56-47072/2013).

Действия должностного лица территориального органа ПФР при приеме и регистрации расчета, представленного по почте, таковы.

--------------------------------
Уведомление направляется в течение трех рабочих дней с момента обнаружения ошибок в расчете по почте заказным письмом, которое считается полученным по истечении шести дней с даты отправления заказного письма.

Как доказать, что расчет направлен через организацию почтовой связи?

Между органом контроля и плательщиком страховых взносов вполне может возникнуть спор в отношении того, а был ли фактически представлен расчет, в случае его направления в территориальный орган ПФР по почте. Мера ответственности за непредставление в установленный срок расчета прописана в ч. 1 ст. 46 Федерального закона N 212-ФЗ. С плательщика страховых взносов взыскивают штраф в размере 5% суммы страховых взносов, начисленной к уплате за последние три месяца отчетного (расчетного) периода, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для представления расчета, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 руб.

Как показывает арбитражная практика, плательщик страховых взносов выиграет спор в том случае, если предъявит в качестве документального подтверждения факта направления расчета почтовую квитанцию, а также опись вложения. Ведь при приеме регистрируемого почтового отправления отправителю выдается квитанция, в которой указываются вид и категория почтового отправления, фамилия адресата (наименование юридического лица), наименование объекта почтовой связи места назначения, номер почтового отправления (п. 31 Правил оказания услуг почтовой связи (Утверждены Приказом Минкомсвязи России от 31.07.2014 N 234)). А наличие описи вложения означает, в частности что сотрудники почты при приеме почтового отправления с объявленной ценностью проверили пересылаемые вложения (отправляемые предметы) (см., например, п. 4.6 Порядка приема и вручения внутренних регистрируемых почтовых отправлений (Утвержден Приказом ФГУП "Почта России" от 17.05.2012 N 114-п)).

Примечание. Почтовое отправление с описью вложения - это регистрируемое почтовое отправление с объявленной ценностью, принимаемое в открытом виде с поименным перечислением вложения и указанием суммы оценки, определенной отправителем.

Пример из арбитражной практики - Постановление АС МО от 01.03.2016 N Ф05-325/2016 по делу N А41-43624/2015, в передаче которого в Судебную коллегию по экономическим спорам ВС РФ отказано Определением ВС РФ от 16.06.2016 N 305-КГ16-5965.

Представленные страхователем опись вложения и почтовая квитанция отвечают требованиям закона о письменных доказательствах, которыми могут быть подтверждены определенные обстоятельства, в данном случае обстоятельство предъявления страхователем в установленный срок в орган связи почтового отправления с описью вложения и его направления в адрес органа Пенсионного фонда Российской Федерации.

Еще один пример - Постановление АС МО от 15.03.2016 N Ф05-20221/2015 по делу N А41-43625/15, в передаче которого в Судебную коллегию по экономическим спорам ВС РФ отказано Определением ВС РФ от 16.06.2016 N 305-КГ16-5885.

Обществом представлена копия почтовой квитанции от 14.02.2013 с описью вложения в ценное письмо, которая в том числе содержит информацию о получателе письма и направленных документах. Данное доказательство суды признали допустимым и достаточным в обоснование заявленных требований.

А вот только одной описи вложения может оказаться недостаточно. Именно так посчитали судьи АС МО при рассмотрении дела N А40-180925/2015 (см. Постановление от 12.09.2016 N Ф05-13321/2016).

Отклоняя доводы заявителя о том, что им был направлен расчет по форме РСВ-1 ПФР за II квартал 2014 г. по почте, со ссылкой на опись вложения, имеющую оттиск календарного почтового штемпеля почтового отделения от 15.08.2014 N 119607, суд правомерно указал, что доказательством направления почтового отправления в соответствии с п. 31 Правил оказания услуг почтовой связи является квитанция. В связи с этим данная опись не может быть принята судом в качестве надлежащего доказательства направления названных документов в адрес пенсионного фонда. Заявителем квитанция не представлена.

В то же время в практике есть случаи, когда плательщика страховых взносов от штрафных санкций спасло именно наличие описи вложения. Это, к примеру, Постановление АС МО от 02.03.2016 N Ф05-292/2016 по делу N А41-43593/2015, в передаче которого в Судебную коллегию по экономическим спорам ВС РФ отказано Определением ВС РФ от 16.06.2016 N 305-КГ16-5896. Достаточным доказательством своевременного направления в адрес пенсионного фонда формы отчетности РСВ-1 ПФР признана судом опись вложения в ценное письмо со штемпелем ФГУП "Почта России" от 14.08.2012, в которой имеется:

информация о получателе отправления (пенсионный фонд), отправителе (общество), документах, которые были направлены получателю (форма РСВ-1 ПФР и сведения индивидуального персонифицированного учета за три квартала 2012 г.);
оттиск штемпеля ФГУП "Почта России";
подпись почтового работника.

Еще один точно такой же пример - Постановление АС МО от 19.02.2016 N Ф05-484/2016 по делу N А41-43591/15, в передаче которого в Судебную коллегию по экономическим спорам ВС РФ отказано Определением ВС РФ от 16.06.2016 N 305-КГ16-5843.

Отчетность (расчет по форме РСВ-1 ПФР) в территориальный орган ПФР может быть представлена на бумажном носителе по почте предприятием (ИП) со среднесписочной численностью физических лиц, в пользу которых оно производит выплаты и иные вознаграждения, не более 25 человек. В качестве документального подтверждения данного факта выступает почтовая квитанция, а также опись вложения. А вот одной только описи вложения может оказаться недостаточно.

Читайте также: