Поощрение в связи с достижением пенсионного возраста



Поощрение пенсионера за добровольное увольнение


Порядок обложения НДФЛ и страховыми взносами поощрительной выплаты при увольнении по собственному желанию работников, достигших пенсионного возраста, будет зависеть от того, как рассматривать данную выплату — как материальную помощь или как выходное пособие при увольнении. Начнем с материальной помощи. О том, что следует понимать под материальной помощью, Президиум ВАС РФ пояснил в постановлении от 30.11.2010 № ВАС-4350/10. К ней относятся выплаты, которые не связаны с выполнением физическим лицом трудовой функции и направлены на удовлетворение его социальных потребностей, обусловленных возникновением трудной жизненной ситуации или наступлением определенного события.

К таким событиям, в частности, могут быть отнесены причинение вреда в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством, смерть члена семьи, рождение или усыновление ребенка, тяжелое заболевание и т.п.

Выплаты при увольнении на пенсию

По достижению гражданин обладает правом уволиться по собственному желанию. При этом предупреждать работодателя за две недели нет необходимости.


Отстранение от рабочей деятельности со стороны руководства возможно в случае достижения предельного возраста гражданина, при котором он не может быть допущен к выполнению такого труда или должностных обязанностей. В любом случае этому лицу в такой ситуации полагаются выплаты при увольнении на пенсию.

Возможность получения компенсационных выплат при уходе на социальное обеспечение регламентировано (Трудовой кодекс России), а также отдельными нормативными актами, регулирующими отрасли занятости.

Положение о премировании работников организации в связи с днями рождения, юбилейными датами, достижением пенсионного возраста и выходом на пенсию (образец заполнения)

2.1. Обязательными условиями премирования являются: — безупречная работа в обществе (для всех случаев премирования); — отсутствие нарушений трудовой и производственной дисциплины (для всех случаев премирования); — стаж работы в обществе — не менее 1 (одного) года (для премирования по случаю дней рождения, юбилеев, достижения пенсионного возраста); — стаж работы в обществе — не менее 5 (пяти) лет перед выходом на пенсию (для премирования в связи с выходом на пенсию).

Работникам, достигшим пенсионного возраста и выходящим на пенсию, но проработавшим менее 5 (пяти) лет в обществе, объявляется приказом по обществу благодарность.

Приказ о поощрении в связи с выходом на пенсию

/ / 11.03.2020 1,517 Views 12.03.2020 12.03.2020 12.03.2020 НК РФ в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной или натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми или коллективными договорами.При этом перечень расходов, включаемых в расходы на оплату труда, является открытым и содержит такой вид расходов, учитываемых при налогообложении прибыли, как другие виды расходов, произведенных в пользу работника, предусмотренных трудовым договором и (или) коллективным договором.Кроме того, ранее приведенный абз.


Составляем приказ об увольнении в связи с выходом на пенсию (образец)

Актуально на 3 февраля 2020Работник предприятия достиг пенсионного возраста и написал заявление об увольнении.


У кадровика есть несколько дней, чтобы все оформить.


Один из них – достижение пенсионного возраста (подробнее об этом см., «»).К сведению Пенсионный возраст в России составляет (ст. 8 Федерального закона от 28.12.2003 №400-ФЗ):

  1. для женщин – 55 лет.
  2. для мужчин – 60 лет;

Эти возрастные рамки для выхода на пенсию были установлены в далеком 1932 году, когда в СССР была создана государственная пенсионная система.

Как получить премию в связи с выходом на пенсию

    Вопросы юристуДолжна ли я получить премию за 2015 год после выхода на пенсию в 2016 году?В 2015 году я работала на предприятии, в 2016 году вышла на пенсию.

В марте вышел приказ на премию за 2015 год. Должны ли мне выдать эту премию?Екатерина, г.

Альметьевск Юрист: Наталия Целовальниковасейчас offlineЗдравствуйте, Екатерина!В соответствии с ч. 2 ст. 135 Трудового кодекса РФ системы оплаты труда, включая размеры тарифных ставок, окладов (должностных окладов), доплат и надбавок компенсационного характера, в

  • Главная /

    • Предусмотренное коллективным договором единовременное поощрение, выплачиваемое при увольнении работников в связи с выходом на пенсию, в составе расходов не учитывается

    Важное 08 ноября 2011 г.


    Согласно «п. 25 ст. 255» НК РФ к расходам на оплату труда относятся, в частности, другие виды расходов, произведенные в пользу работника, предусмотренные трудовым договором и (или) коллективным договором. Коллективным договором ОАО

    Увольнение в связи с выходом на пенсию

    2020 имеет свои особенности.

    Если новоиспеченный пенсионер решит уволиться и мотивирует это выходом на пенсию, организация должна прекратить трудовой договор в срок, который сотрудник укажет в своем заявлении.

    То есть работник не будет отрабатывать две недели. Рассмотрим, как правильно действовать при увольнении в связи с выходом на пенсию. Из этой статьи вы узнаете:

    1. какие работнику причитаются выплаты при выходе на пенсию по возрасту;
    2. сколько раз сотрудник может оформлять увольнение в связи с уходом на пенсию;
    3. по каким правилам сотрудник должен оформить заявление на увольнение на пенсию.
    4. кто имеет право на увольнение в связи с уходом на пенсию;

    Когда сотрудник получает право на пенсионное обеспечение, он может принять решение об в связи с уходом на пенсию 2020.

    В общем случае работник приобретает право выйти на пенсию по старости, после того как достигнет пенсионного возраста.

    Порядок и образец заполнения приказа о премировании сотрудников

    Как известно, есть два типа мотивации — отрицательная и положительная. Чтобы люди лучше работали, их можно напугать или поощрить.

    И если отрицательной мотивацией в рабочем процессе является угроза увольнения, лишения премии или части зарплаты, то положительной, соответственно, повышение по работе, увеличение зарплаты, разного рода поощрения и выплата премии.

    Для того чтобы выплата премии стала законной, используется приказ на премирование сотрудника, в котором указывается размер премии, общие сведения, такие как ФИО лица и его должность, а также причина премирования и наименование документа, выступающего как основание.

    Стимулирующая. Этот вид премии необходим для поощрения сотрудника и увеличения уровня его мотивации.

    Общество производит выплаты в пользу уволенных работников общества в связи с уходом на пенсию на основании локального акта.

    Можно ли считать данные выплаты выходным пособием?

    На практике под выходным пособием понимается денежная сумма, которая выплачивается работнику при прекращении трудового договора. При этом выходное пособие может выплачиваться или в силу закона или в силу локальных нормативных актов организации.

    Так, в ТК РФ есть нормы, в которых установлены основания прекращения трудового договора, предполагающие обязательную выплату работнику выходного пособия. Например, ст. 178 ТК РФ (ликвидация организации, призыв на военную службу и т.п.), ст. 181 ТК РФ (расторжение трудового договора с руководителем организации, его заместителями и главным бухгалтером в связи со сменой собственника имущества организации), ст. 279 ТК РФ (расторжение трудового договора с руководителем по п. 2 ст. 278 ТК РФ). Указанные выплаты являются установленной законом компенсационной выплатой, связанной с досрочным расторжением трудового договора.

    При этом среди выплат, перечисленных в указанных нормах ТК РФ, отсутствует единовременное пособие, выплачиваемое при расторжении трудового договора по инициативе работника в связи с выходом на пенсию либо по соглашению сторон.

    Частью 4 ст. 178 ТК РФ определено, что трудовым договором или коллективным договором могут предусматриваться другие случаи (не предусмотренные ТК РФ) выплаты выходных пособий, а также устанавливаться повышенные размеры выходных пособий. Однако, на наш взгляд, выходные пособия, установленные коллективным договором на основании ч. 4 ст. 178 ТК РФ, нельзя рассматривать как пособия, установленные действующим законодательством РФ.

    Иными словами, выходное пособие, выплачиваемое на основании локальных нормативных актов, а не в силу ТК РФ, не является компенсационной выплатой, установленной действующим законодательством.

    Учитывая вышеизложенное, полагаем, что выплату при расторжении трудового договора по п. 1 ст. 77 или п. 3 ст. 77 ТК РФ, о которой идет речь в представленном Положении, следует рассматривать именно как выходное пособие, установленное локальным нормативным актом организации, а не действующим законодательством.

    Таким образом, по нашему мнению, рассматриваемая выплата работникам при расторжении трудового договора является выходным пособием, установленным локальным нормативным актом.

    Подлежат ли такие выплаты обложению НДФЛ?

    Статьей 217 НК РФ установлены исключения из этого общего правила, т.е. виды доходов, не облагаемые НДФЛ.

    В силу п. 3 названной нормы не подлежат обложению НДФЛ все видыустановленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных, в частности, с увольнением работников.

    Таким образом, компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников, в том числе суммы выплат в виде выходного пособия (с учетом установленного ограничения по размеру) не облагаются НДФЛ только в том случае, если такие выплаты установленыдействующим законодательством РФ, либо законодательными актами субъектов РФ, либо решениями представительных органов местного самоуправления, и в размерах, установленных этими актами. Аналогичный вывод сделан в письме УФНС по г. Москве от 30.03.2011 г. № 20-14/3/030468@.

    Как было указано выше, ТК РФ не предусматривает обязательной выплаты выходного пособия при расторжении трудового договора по п. 1 ст. 77 ТК РФ и п. 3 ст. 77 ТК РФ. В связи с чем, полагаем, что компенсационные выплаты при увольнении, установленные работодателем в соответствии с ч. 4 ст. 178 ТК РФ, не соответствуют условию п. 3 ст. 217 НК РФ, поэтому они должны облагаться НДФЛ в полном размере.

    Обращаем внимание, что выходные пособия, не предусмотренные действующим законодательством, облагались в полном объеме НДФЛ и до 2012 г., т.е. в указанной части редакция п. 3 ст. 217 НК РФ не изменилась. С 2012 г. законодатель только ограничил необлагаемый НДФЛ размер выходного пособия, предусмотренного законодательством – раньше оно не облагалось НДФЛ в полной сумме без каких-либо ограничений. В связи с этим мы не рекомендуем ориентироваться на письма Минфина РФ (от 13.08.2012 г. № 03-04-06/1-239, от 04.07.2012 г. № 03-04-06/1-198, от 18.05.2012 г. № 03-04-06/6-139 и т.д.), в которых сделан вывод о том, что выходное пособие в размере, не превышающем 3-х кратный среднемесячный заработок, не облагается НДФЛ независимо от оснований увольнения.

    Таким образом, по нашему мнению, единовременное пособие, выплачиваемое на основании локального акта при увольнении работника по собственному желанию в связи с выходом на пенсию или по соглашению сторон, облагается НДФЛ в полном объеме.

    Приложение N 11 к Коллективному договору ОАО "Инновация" от 17.11.2011 (п. 6.5.2)

    Положение о премировании работников ОАО "Инновация" в связи с днями рождения, юбилейными датами, достижением пенсионного возраста и выходом на пенсию

    1. Общие положения

    1.1. Настоящее Положение предусматривает премирование работников общества в связи с днем рождения, в связи с юбилейными датами - с 25-летием, 45-летием, 50-летием, а также достижением пенсионного возраста.

    2. Порядок премирования

    2.1. Обязательными условиями премирования являются:

    - безупречная работа в обществе (для всех случаев премирования);

    - отсутствие нарушений трудовой и производственной дисциплины (для всех случаев премирования);

    - стаж работы в обществе - не менее 1 (одного) года (для премирования по случаю дней рождения, юбилеев, достижения пенсионного возраста);

    - стаж работы в обществе - не менее 5 (пяти) лет перед выходом на пенсию (для премирования в связи с выходом на пенсию). Работникам, достигшим пенсионного возраста и выходящим на пенсию, но проработавшим менее 5 (пяти) лет в обществе, объявляется приказом по обществу благодарность.

    Менеджер по кадрам проверяет наличие нарушений трудовой и производственной дисциплины и отвечает за подсчет стажа для начисления поощрения.

    2.2. Размер премии составляет:

    2.2.1. В связи с днем рождения - 5000 руб.

    2.2.2. В связи с 25-летием и 45-летием - 15 000 руб.

    2.2.3. В связи с 50-летием - работники награждаются почетной грамотой с выплатой денежной премии в сумме 25 000 руб.

    2.2.4. В связи с достижением пенсионного возраста - в размере должностного оклада.

    2.2.5. В связи с выходом на пенсию - в размере двух должностных окладов (для руководителей и специалистов); двух среднемесячных заработков (для рабочих-сдельщиков); двух должностных окладов с учетом премий (для рабочих-повременщиков).

    2.3. Если работник, ушедший на пенсию и получивший премию, указанную в п. 2.2.5 настоящего Положения, был вновь принят на работу в общество, то при следующем увольнении премия, указанная в п. 2.2.5 настоящего Положения, не выплачивается.

    2.4. Для представления на поощрение в связи с днем рождения, юбилейной датой, достижением пенсионного возраста (без выхода на пенсию) бухгалтерией общества оформляется приказ (распоряжение) о поощрении работника (работников) по формам N N Т-11, Т-11а, утвержденным Постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 N 1, в котором указываются все работники общества, дни рождения и юбилеи которых (согласно списку, поданному табельщицей и завизированному начальником отдела кадров) приходятся на один месяц.

    Для представления на поощрение в связи с выходом на пенсию бухгалтерией общества оформляется приказ (распоряжение) о поощрении работника (работников) по форме N Т-11, в котором указывается работник общества, достигший пенсионного возраста и изъявивший желание уволиться из общества по собственному желанию в связи с выходом на пенсию. В этом случае по строке "Мотив поощрения" этого приказа указывается формулировка: "в связи с прекращением трудовой деятельности и выходом на пенсию". К приказу прикладывается заявление работника об увольнении по собственному желанию в связи с выходом на пенсию с визой руководителя структурного подразделения и начальника отдела кадров.

    2.5. Проект приказа на поощрение подготавливается отделом кадров на работников общества накануне месяца, в котором имеет место день рождения, юбилей, достижение пенсионного возраста или уход на пенсию. Проект приказа на поощрение визируется в соответствии с Инструкцией о порядке согласования документов в ОАО "Инновация" от 11.01.2010.

    2.6. Генеральный директор общества имеет право увеличивать размер премий, установленный в п. п. 2.2.1 - 2.2.5 настоящего Положения, работникам, которые внесли особый вклад в развитие бизнес-проектов ОАО "Инновация".

    2.7. Суммы премий, указанные в п. п. 2.2.1 - 2.2.5 настоящего Положения, не учитываются в составе расходов, признаваемых при исчислении налога на прибыль.

    2.8. Нормы настоящего Положения не распространяются на работников, увольняемых по сокращению штата.

    2.9. Настоящее Положение вводится в действие с 17 января 2011 г.

    Источник - "Налоги и налоговое планирование", 2011, № 11

    "Клуб главных бухгалтеров", 2010, N 8

    Очевидно, что любому работнику, проработавшему много лет в организации или в разных организациях, будет приятно при выходе на пенсию получить поощрение в денежном эквиваленте за добросовестный труд в связи с выходом на пенсию.

    Так, Минфин России в своем Письме от 12.03.2010 N 03-03-06/1/129 разъясняет порядок учета в целях налогообложения прибыли единовременного поощрения за добросовестный труд, выплачиваемого при увольнении работников в связи с выходом на пенсию, предусмотренного коллективным договором.

    В Письме отмечается, что согласно абз. 1 ст. 255 НК РФ в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной или натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми или коллективными договорами.

    При этом перечень расходов, включаемых в расходы на оплату труда, является открытым и содержит такой вид расходов, учитываемых при налогообложении прибыли, как другие виды расходов, произведенных в пользу работника, предусмотренных трудовым договором и (или) коллективным договором.

    Кроме того, ранее приведенный абз. 1 ст. 255 НК РФ, определяя общее понимание в целях гл. 25 НК РФ расходов на оплату труда, предусматривает такой вид расходов, как премии и единовременные поощрительные начисления, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми или коллективными договорами.

    Влияние коллективного договора на налогообложение

    Трудовым кодексом предусмотрена возможность коллективного регулирования трудовых отношений в виде заключения коллективного договора. Коллективный договор является локальным правовым актом организации, посредством заключения которого трудовой коллектив участвует в правовом регулировании труда, создании норм трудового права и управлении организацией. В таком договоре можно предусмотреть способы решения насущных проблем, возникающих в процессе деятельности организации. Коллективному договору отводится не последнее место в минимизации налогообложения: довольно часто в нормативных актах имеются ссылки на то, что определенные выплаты и вознаграждения, предусмотренные положениями данного договора, могут уменьшить налоговую базу по некоторым налогам.

    Согласно ст. 40 ТК РФ коллективным договором является документ, регулирующий социально-трудовые отношения в организации между работниками и работодателем. При его заключении работодатель должен учитывать, что прописанные в этом документе условия не должны ухудшать положение работников, снижать уровень их прав и гарантий, установленных законодательством. В период действия договора работодатель не имеет права изменять его условия в одностороннем, приказном порядке (ст. 43 ТК РФ). Основное отличие коллективного договора от других локальных нормативных актов состоит в том, что это двустороннее соглашение, в то время как основная масса внутренних документов принимается в одностороннем порядке - только работодателем.

    В Трудовом кодексе не содержится обязательного требования о заключении коллективного договора. Статьями 21, 22 ТК РФ как работникам, так и работодателю предоставлено лишь право на проявление инициативы по проведению переговоров и заключение коллективных договоров. Обязанность ведения коллективных переговоров возникает только в том случае, когда одна сторона направляет другой уведомление в письменной форме с предложением о начале коллективных переговоров (ст. 36 ТК РФ). Значит, если ни одна из сторон не изъявила такого желания, заключать коллективный договор не нужно, причем никакой ответственности за его отсутствие работодатель не несет.

    Заключение коллективного договора имеет несколько положительных аспектов. Так, его наличие позволяет учреждению стабилизировать отношения с трудовым коллективом. В ст. 41 ТК РФ приведен перечень обязательств работников и работодателя, которые включаются в коллективный договор. Некоторые из них:

    • формы, системы и размеры оплаты труда;
    • выплата пособий, компенсаций;
    • механизм регулирования оплаты труда с учетом роста цен, уровня инфляции, выполнения определенных коллективным договором показателей;
    • занятость, переобучение, условия высвобождения работников;
    • рабочее время и время отдыха, условия предоставления и продолжительность отпусков;
    • улучшение условий и охраны труда работников, в частности женщин и молодежи;
    • соблюдение интересов работников при приватизации организации, ведомственного жилья;
    • экологическая безопасность и охрана здоровья работников на производстве;
    • гарантии и льготы работникам, совмещающим работу с обучением;
    • оздоровление и отдых работников и членов их семей;
    • другие вопросы, определенные сторонами.

    Кроме того, коллективный договор способствует оптимизации налоговой нагрузки.

    Расходы по оплате труда

    Согласно Налоговому кодексу в расходы на оплату труда при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием работников, предусмотренные законодательством РФ, трудовыми и (или) коллективными договорами (ст. 255). В указанной статье приведен перечень расходов по оплате труда, который не является закрытым, что позволяет организациям устанавливать в трудовых и (или) коллективных договорах иные виды расходов в пользу работника, которые будут уменьшать облагаемую налогом на прибыль базу. Следовательно, обозначив в коллективном и (или) трудовом договорах определенные выплаты, организация вправе учесть их сумму в расходах при расчете налога на прибыль. В подтверждение этого вывода приведем арбитражную практику.

    В Постановлении ФАС СЗО от 14.01.2008 N А56-338/2007 сочтено правомерным невключение организацией начислений стимулирующего характера, в том числе премий за производственные результаты, в налогооблагаемую базу. Как указал суд, из положений п. п. 2, 25 ст. 255, п. 21 ст. 270 НК РФ следует, что к расходам на оплату труда относятся только те вознаграждения, в том числе премии, которые выплачены на основании трудовых и коллективных договоров. Поскольку произведенные обществом премиальные выплаты не предусмотрены трудовым и коллективным договорами, то они не входят в систему оплаты труда и обоснованно не включены обществом в состав расходов при исчислении налога на прибыль и в объект обложения страховых взносов.

    В Постановлении от 20.07.2005 N Ф04-4569/2005(13110-А70-33) судьи ФАС ЗСО указали: п. 25 ст. 255 НК РФ свидетельствует о том, что расходы, произведенные в пользу работников, законодатель относит к расходам на оплату труда независимо от того, предусмотрены они и трудовым, и коллективным договорами либо только одним из них. Согласно ст. 129 ТК РФ оплата труда - система выплат за труд в соответствии с законами, иными нормативными актами, коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами и трудовыми договорами. Таким образом, выплаты социального характера в пользу работников в рамках исполнения коллективного договора (за исключением выплат, поименованных в ст. 270 НК РФ) включаются в расходы на основании трудового договора либо локального акта со ссылкой на коллективный договор.

    Следует обратить внимание на то, что определенные выплаты, поименованные в коллективных договорах, не могут быть учтены при обложении страховых взносов. Так, в Постановлении ФАС ПО от 18.01.2008 N А55-5316/07 было указано, что выплачиваемые на основании коллективного договора премии сотрудникам, проработавшим на предприятии 10 и 25 лет, не являются вознаграждением, в соответствии с трудовым договором: основанием для выплаты таких премий является наступление определенной календарной даты, которое не связано с вкладом работника в производственный процесс, а следовательно, налогоплательщиком правомерно не исчислена и не уплачена сумма страховых взносов с таких выплат.

    Аналогичная ситуация рассматривалась в Постановлении ФАС ЗСО от 01.10.2007 N Ф04-6886/2007(38804-А27-25). В нем указано, что суммы выплат единовременного поощрения при выходе на пенсию, зависящие от

    В то же время есть примеры судебных решений, из которых следует, что выплаты в связи с выходом на пенсию, предусмотренные коллективными и (или) трудовыми договорами, признаются расходами по налогу на прибыль. При расчете страховых взносов единовременные выплаты не учитываются.

    Суммы единовременных выплат уходящим на пенсию работникам не включаются в налоговую базу по страховым взносам. Об этом сообщил ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении от 01.10.2007 N Ф04-6886/2007(38804-А27-25). При проверке инспекторы посчитали, что организация занизила облагаемую базу по страховым взносам на сумму единовременного поощрения работнику при выходе на пенсию, не включив эту выплату в расходы, уменьшающие облагаемую базу по налогу на прибыль. Арбитры с ними не согласились. Они указали, что объектом обложения для страховых взносов являются выплаты и вознаграждения по трудовым, гражданско-правовым и авторским договорам (п. 1 ст. 236 НК РФ). Единовременные выплаты уходящим на пенсию работникам предусмотрены коллективным договором организации в числе мер социальных гарантий. В связи с чем они не относятся к обязательствам работодателя по оплате труда, то есть не являются вознаграждением за труд. Кроме того, эти выплаты носят непроизводственный характер, не связаны с деятельностью, направленной на получение дохода, не соответствуют признакам, предусмотренным п. 1 ст. 255 НК РФ.

    Бухучет

    Отражение на счетах бухгалтерского учета происходит на тех же счетах учета затрат, где отражены расходы по оплате труда работников:

    Дебет 20 (23, 25, 26, 44) Кредит 70.

    Дебет 91 Кредит 70.

    Документооборот

    Расходы, которые можно учесть для целей налогообложения прибыли, должны быть документально подтверждены. Поэтому каждый раз, когда работодатель начисляет сотрудникам поощрение, должны быть оформлены соответствующие документы. Так же сотрудников нужно ознакомить с такими приказами под расписку.

    Налог на прибыль

    При отнесении вознаграждений к расходам, уменьшающим налоговую базу по прибыли, следует руководствоваться ст. 255 НК РФ. В п. 2 ст. 255 Кодекса определено, что к расходам на оплату труда относятся: премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные показатели. Премия должна устанавливаться за конкретный производственный результат, показатели должны быть измеримыми (перевыполнение нормы, отсутствие брака). Данные выплаты уменьшают налоговую базу по прибыли, если они предусмотрены трудовыми и коллективными договорами.

    При этом не надо забывать о ст. 252 НК РФ. А именно о том, что расходы должны быть экономически оправданны и документально подтверждены. Расходами признаются затраты, которые произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Таким образом, данный пункт обязывает проанализировать, как расходы, произведенные в пользу работника, связаны с деятельностью, направленной на получение дохода.

    Как уже отмечалось, в трудовом договоре нужно прописать систему премирования либо сделать ссылку на локальный нормативный акт. В последнем случае считается, что локальные нормативные акты распространяются на конкретного работника. Это подчеркнуто в Письме УМНС России по г. Москве от 24.02.2003 N 28-11/11043. Заметим, что работник должен быть под роспись ознакомлен с документами, в которых указывается порядок расчета и выплаты премий.

    Следовательно, если в трудовом договоре отсутствуют ссылки на те или иные начисления, предусмотренные в коллективном договоре и (или) локальных нормативных актах, такие начисления не принимаются для целей налогообложения прибыли.

    Впоследствии организация может заключить дополнительное соглашение к трудовому договору, в котором будут конкретно указаны выплаты или сделаны ссылки на выплаты, предусмотренные коллективным договором или локальными нормативными актами. Тогда премиальные выплаты будут включаться в состав расходов на оплату труда с даты подписания дополнительного соглашения.

    Вместе с тем нельзя анализировать ст. 255 НК РФ в отрыве от ст. 270 "Расходы, не учитываемые для целей налогообложения".

    В ст. 270 НК РФ предусмотрены виды расходов, которые не уменьшают налоговую базу по прибыли:

    • любые виды вознаграждений, предоставляемых руководству или работникам помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров (п. 21);
    • премии за счет средств специального назначения или целевых поступлений (п. 22).

    Под средствами специального назначения понимают средства, определенные собственниками организаций для выплаты премий. Об этом говорится в Методических рекомендациях по порядку исчисления и уплаты единого социального налога, утвержденных Приказом МНС России от 05.07.2002 N БГ-3-05/344 (далее - Методические рекомендации по страховым взносам). Таким средством может быть, например, чистая прибыль фирмы.

    Значит, премиальная выплата учитывается в составе расходов при одновременном соблюдении следующих условий:

    • премия выплачивается в соответствии с принятой на предприятии системой премирования, зафиксированной в локальном нормативном акте или коллективном договоре;
    • право работника на получение данной премии установлено условиями заключенного с ним трудового договора;
    • премия имеет непосредственную связь с производственной деятельностью предприятия (направлена на извлечение дохода);
    • премия документально подтверждена.

    Если же организация сможет обосновать, что выплата премий к датам является стимулирующей по отношению к работнику, то есть связана с результатами деятельности предприятия и получением дохода организацией, она имеет право учесть их в расходах. Однако п. 49 ст. 270 НК РФ дает налоговым органам основания исключать из состава расходов организаций непроизводственные премии.

    Определенную специфику имеют премии за выслугу лет. Выплата ежегодных вознаграждений за выслугу лет производится в конце текущего либо в начале следующего налогового периода. Размер вознаграждения устанавливается в зависимости от стажа работы.

    Для выплаты премий за выслугу лет организациям разрешено создавать резервы. В налоговом учете порядок создания резервов установлен ст. 324.1 НК РФ. Право налогоплательщика включать в расходы на оплату труда отчисления в резерв на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет определено п. 24 ст. 255 НК РФ.

    Выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, облагаются страховыми взносами (ст. 236 НК РФ). От налогообложения освобождаются лишь выплаты, которые не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном периоде.

    С выплат, на которые не начисляются страховые взносы, не удерживаются и взносы в Пенсионный фонд РФ, поскольку объектом обложения страховыми взносами и базой для начисления страховых взносов являются объект налогообложения и налоговая база по страховым взносам. Об этом говорится в ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации".

    А если премия за трудовые показатели указана в трудовом договоре, но организация не уменьшила налогооблагаемую прибыль и не уплатила страховые взносы?

    По мнению налоговых органов, если организация имела право отнести выплаты в уменьшение прибыли, но не сделала этого, от уплаты страховых взносов она не освобождается.

    Источником выплаты премий может быть и нераспределенная прибыль прошлых лет. На такие выплаты начисление страховых взносов не производится только при условии, что они поименованы в ст. 270 НК РФ (п. 4.2 Методических рекомендаций по страховым взносам). Если же премии за производственные результаты, предусмотренные трудовыми договорами, выплачиваются за счет прибыли прошлых лет, они облагаются страховыми взносами и взносами в ПФР. Следовательно, на суммы, выплачиваемые за счет нераспределенной прибыли прошлых лет, не указанные в условиях трудовых договоров, не начисляются страховые взносы.

    В налогооблагаемую базу по налогу на доходы физических лиц включаются все премиальные выплаты (п. 1 ст. 210 НК РФ).

    Страхование от несчастных случаев

    В любом случае, уменьшает или не уменьшает налогооблагаемую базу по прибыли поощрение, она облагается взносами на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Обратимся к Постановлению Правительства РФ от 02.03.2000 N 184 "Об утверждении Правил начисления учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний". В нем указано, что страховые взносы от несчастных случаев не начисляются только на выплаты, установленные Перечнем выплат, на которые не начисляются страховые взносы в ФСС РФ, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 07.07.1999 N 765. В Постановлении Правительства РФ N 765 премии не поименованы.

    Бухгалтерский учет

    В бухучете все хозяйственные операции отражаются на основании первичных учетных документов. Об этом гласит п. 1 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете". Выплата премий производится согласно приказу руководителя с указанием фамилий премируемых, оснований выплаты и сумм по каждому основанию. Соответственно, датой начисления премии на счетах бухучета будет являться дата, указанная в приказе руководителя.

    Премия за производственные результаты (независимо от того, выплачивается ли она в соответствии с трудовым договором или нет) является элементом материального стимулирования работников. То есть расходами на оплату труда. В бухучете расходы на оплату труда относятся к расходам по обычным видам деятельности. Об этом гласят п. п. 5 и 7 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" (ПБУ 10/99), утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н. Расходы по обычным видам деятельности учитываются в соответствии с Планом счетов на счетах учета производственных затрат: 20, 23, 25, 26, 29 и 44. Расходы по обычным видам деятельности организация включает при формировании финансового результата в себестоимость проданной продукции (п. 9 ПБУ 10/99).

    Премии не за результаты производственной деятельности отражаются в бухучете в зависимости от источника выплаты. Если премия выплачивается за счет чистой прибыли, что возможно только по решению собрания учредителей или акционеров, то дебетуется счет 84 "Нераспределенная прибыль". Если источник выплаты не определен, премию можно отнести к прочим внереализационным расходам, которые отражаются на счете 91-2 "Прочие расходы".

    Для целей налогового учета из всех расходов на оплату труда необходимо выделить расходы на оплату труда в пользу производственного персонала и суммы страховых взносов. Расходы на оплату труда производственного персонала включаются в состав прямых расходов, распределяемых на остатки незавершенного производства, готовой продукции на складе и отгруженной, но не реализованной в отчетном периоде продукции.

    • Как оплачиваются новогодние праздники в 2021 году
    • 31 декабря 2020 года — сокращенный рабочий день или нет?
    • Какие ограничения ввели власти Санкт-Петербурга из-за коронавируса
    • Судебная практика в связи с коронавирусом: обзор самых интересных дел
    • Выходные дни в январе 2021 года

    Что такое единовременное пособие при выходе на пенсию

    Каждый работник, уходящий на заслуженный отдых, имеет право на пенсионное обеспечение. Размер данного обеспечения часто бывает недостаточным для безбедного существования. Поэтому государство и возлагает на себя данное обязательство по обеспечению единовременных выплат уходящим на заслуженный отдых, как дополнение к основному доходу из суммы пенсионных взносов.

    Единовременная выплата при выходе на пенсию — это возможность получения части трудовой пенсии на протяжении всей жизни. Получить ее можно не только как ежемесячный платеж, но и в качестве единовременного платежа (при соблюдении определенных условий). А также можно получить срочную выплату за счет дополнительных вкладов. Ее сумма зависит от средств накоплений, находящихся на их пенсионном счете, на момент назначения трудового обеспечения. У тех, кто рожден до 1967 г., накопления формировались на протяжении трех лет (2002-2004 ) и суммы составят от 5000 до 15 000 руб.

    Какие выплаты при выходе на пенсию положены каждому

    Важно отметить, что в связи с новым Федеральным законом от 03.10.2018 № 350-ФЗ, который предполагает поэтапное повышение пенсионного возраста, а не резкий скачок в 5 лет, с 60 до 65 — для мужчин и с 55 до 60 — для женщин. Возраст будет повышаться ежегодно на 1 г. Но благодаря поправке от 29.08.2018, в 2020 году требуемый возраст увеличится всего на шесть месяцев — до 60,5 и 55,5 лет для мужчин и женщин соответственно. Также изменятся и другие необходимые для оформления пенсии по старости параметры, такие как стаж и пенсионные баллы. Их мы укажем ниже в нашей статье.

    Выход на пенсию — это полное прекращение труда. Если при этом человек продолжает работать, это будет дополнительным источником дохода. Выйти на заслуженный отдых окончательно означает, что человек будет жить исключительно на социальное пособие, которое он заработал. После подачи заявления на расчет работник вправе рассчитывать на определенные виды доплат, которые гарантирует государство.

    Итак, выплаты при выходе на пенсию, на которые может рассчитывать каждый работник при определенных условиях:

    • единовременная выплата пенсионерам при выходе на пенсию;
    • срочная;
    • накопительная;
    • социальная.

    Разберем немного подробней. Про единовременную выплату мы говорили выше, поговорим о трех оставшихся.

    Срочная

    Это ежемесячная денежная выплата в течение определенного застрахованным лицом срока, который не может быть менее 10 лет.

    На ее получение имеют право люди, сформировавшие накопления с помощью дополнительных страховых взносов на накопительное обеспечение, а также взносов работодателя или взносов на софинансирование формирования пенсионных накоплений или дохода от их инвестирования, средств или части средств материнского, семейного капитала, направленных на формирование накопительной пенсии, дохода от их инвестирования, при возникновении права на установление страховой пенсии по старости (в том числе досрочно).

    Накопительная

    Это ежемесячное денежное пособие. Чтобы получать накопительное обеспечение по старости, требуется соблюсти одновременно 3 условия, а именно:

    • достижение пенсионного возраста;
    • достаточный страховой стаж;
    • необходимое количество страховых баллов.

    С 2020 года требования:

    • 60,5 лет — для мужчин, 55,5 лет — для женщин;
    • страховой стаж — 10 лет;
    • 16,2 пенсионных баллов.

    Для тех кто трудился на вредных и опасных работах, требования по возрасту остаются прежними. С полным перечнем таких работ можно ознакомиться на сайте Пенсионного фонда и там же можно посмотреть список государственных должностей, для которых существуют отдельные требования.

    Социальная

    Социальное обеспечение по старости, которое выплачивается людям, совсем не имеющим страхового стажа, баллов и даже гражданства. Ее назначение регулируется законом «О государственном пенсионном обеспечении в РФ». Такой вид обеспечения выплачивается двум категориям граждан:

    • гражданам пенсионного возраста, которые не смогли заработать достаточное количество страхового стажа и пенсионных баллов по каким-либо причинам;
    • малочисленным народам Севера для их поддержки.

    Для этих категорий людей действуют разные требования для ее назначения. Для первых: возраст 70 лет — для мужчин, 65 лет — для женщин, гражданство РФ или постоянное проживание в стране от 15 лет и отсутствие официального места работы.

    Для представителей малочисленных народов Севера возраст: 55,5 лет — для мужчин, 50,5 лет — для женщин и постоянное проживание в районах Севера на момент выхода на пенсию (все районы проживания малочисленных народов Севера перечислены в Постановлении Правительства РФ № 22 от 11.01.1993).

    Как пенсионеру получить выплаты от работодателя

    Полагающиеся выплаты такие же, как и у тех, кто увольняется по другому поводу. Согласно ст. 127 ТК РФ , сотрудник, кроме заработной платы, получает компенсацию за неиспользованный отпуск. Договором или другими актами предприятия могут предусматриваться специальные бонусы для сотрудников, уходящих на заслуженный отдых. Законом их величина не регулируется. Согласно ст. 178 ТК РФ , если увольнение происходит из-за сокращения штата, полагается выходное пособие в величине средней заработной платы за месяц. До момента последующего трудоустройства за работником сохранено право на ее получение, но не больше чем в течение двух месяцев .

    Закон пенсионеров не выделяет в отдельную категорию и не предусматривает каких-то дополнительных материальных гарантий, поэтому вышеуказанное правило распространено на всех работников.

    Какие документы надо предоставить работодателю

    Помимо самого заявления, нужно предоставить все необходимые документы. Согласно Приказу Минтруда и социальной защиты РФ от 28.11.2014 № 958н, это:

    • паспорт;
    • СНИЛС;
    • трудовая книжка;
    • военный билет;
    • трудовые договоры, гражданские, авторские договоры; справки из центра занятости населения;
    • справка о среднем заработке за 5 лет подряд до 01.01.2002.

    В отдельных случаях ПФР может затребовать и другие документы. Этот же список и предоставляется работодателю.

    Читайте также: