Превышение предельной базы в пфр зуп

С выплат, превышающих предельную базу по взносам (п. 3 ст. 421, п. 2 ст. 425 НК РФ):

на пенсионное страхование (на ОПС) – взносы уплачиваются по тарифу 10 процентов;
на социальное страхование (на ОСС) – взносы уплачивать не нужно.

Такое правило установлено для плательщиков, применяющих общие тарифы взносов.

С 01.04.2020 право применять пониженные тарифы взносов получили организации и ИП, которые являются субъектами малого и среднего предпринимательства (ст. 6 Федерального закона от 01.04.2020 № 102-ФЗ). Однако по пониженным тарифам (на ОПС – 10 %, на ОМС – 5 %, на ОСС – 0 %) выплаты физлицам облагаются только в той части, которая превышает МРОТ. Выплаты в размере МРОТ или в части, не превышающей МРОТ, облагаются по общим тарифам, установленным ст. 425 НК РФ.

Таким образом, указанная льготная категория платит взносы с одной и той же выплаты сразу по нескольким тарифам. В связи с этим возникает вопрос, как субъекту МСП рассчитать платеж по взносам, если в определенном месяце сумма выплат, исчисленных нарастающим итогом с начала года в пользу физлица, превысила предельный размер базы по взносам.

Контролирующие органы разъяснили порядок расчета взносов субъектами МСП. Так, в письмах Минфина России от 09.07.2020 № 03-15-06/59719, ФНС России от 13.07.2020 № БС-4-11/11315@ описывается алгоритм расчета взносов на ОПС.

В июле 2020 года работнику начислено 150 000 руб. В указанном месяце сумма всех начислений с начала 2020 года превысила предельный размер базы по взносам на ОПС (т.е. 1 292 000 руб.) и составила 1 330 000 руб.

Порядок расчета, рекомендуемый Минфином России и налоговой службой, состоит в следующем. В месяце превышения нужно пошагово произвести следующие действия:

определить величину превышения выплат с начала года над предельным размером базы по пенсионным взносам. Она облагается взносами в размере 10% (п. 1 ст. 6 Закона № 102-ФЗ),

По условиям примера сумма превышения составляет 38 000 руб. (1 330 000 руб. – 1 292 000 руб.). С нее взносы на ОПС нужно уплатить по тарифу 10 процентов.

рассчитать сумму начисления за месяц превышения, которая входит в предельную величину базы по взносам. В составе этой суммы МРОТ всегда облагается по общему тарифу взносов, т.е. по 22 процента (ст. 425 НК РФ), а остальная сумма – по тарифу взносов, установленному для субъектов МСП, т.е. 10 процентов (ст. 6 Закона № 102-ФЗ).

По условиям примера упомянутая сумма начислений равна 112 000 руб. (150 000 руб. – 38 000 руб.). Из нее 12 130 руб. облагаются взносами на ОПС по тарифу 22 процента, а 99 870 руб. (112 000 руб. – 12 130 руб.) – по тарифу 10 процентов.

В письме от 13.07.2020 № БС-4-11/11315@ специалисты ФНС России пояснили, как субъектам МСП рассчитывать взносы на ОСС в случае превышения предельного размера базы.

Обратите внимание, что субъекты малого бизнеса с выплат свыше МРОТ взносы на социальное страхование платят по нулевому тарифу (т.е. фактически не перечисляют). Предельный размер базы по взносам на ОСС в 2020 году – 912 000 руб.

Следовательно, если воспользоваться данными рассмотренного примера и предположить, что в июле 2020 года сотруднику начислено 150 000 руб., а сумма выплат в его пользу с начала года (с января по июль включительно) составила 1 000 000 руб., получается, что:

с величины превышения в размере 88 000 руб. (1 000 000 руб. – 912 000 руб.) взносы платить не нужно на основании п. 2 ст. 425 НК РФ;
сумма выплат за июль, которая входит в предельный размер базы по взносам, равна 62 000 руб. (150 000 руб. – 88 000 руб.). В ее составе 12 130 руб. облагаются вносами на ОСС по общему тарифу, т.е. 2,9 процента (пп. 2 п. 2 ст. 425 НК РФ). А остальная часть в размере 49 870 руб. (62 000 руб. – 12 130 руб.) – по тарифу 0 процентов (ст. 6 Закона № 102-ФЗ).

Изложенный порядок определения суммы взносов реализован в учетных решениях 1С (в "1С:ЗУП 8" с версии 3.1.14.97 и в "1С:ЗУП КОРП" с версии 3.1.10.491).

Не пропускайте последние новости - подпишитесь
на бесплатную рассылку сайта:

десятки экспертов ежедневно мониторят изменения законодательства и судебную практику;
рассылка бесплатная, независимо от наличия договора 1С:ИТС;
ваш e-mail не передается третьим лицам;

Субъекты малого и среднего предпринимательства с 1 апреля 2020 года вправе применять пониженный тариф страховых взносов к той части выплат работникам, которая превышает федеральный МРОТ. На первый взгляд всё просто, но при подготовке отчётности по страховым взносам всегда есть много подводных камней.

Предельная величина базы на 2020 год для уплаты страховых взносов в систему ОПС, установлена в размере 1 292 000 рублей, в систему ОСС — в размере 912 000 рублей.

В пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ (за исключением тех налогоплательщиков, для которых установлены пониженные тарифы страховых взносов), применяются следующие тарифы страховых взносов:

на обязательное пенсионное страхование:

— 22 % — в пределах установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов;

— 10 % — при превышении установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов.

на обязательное социальное страхование:

— 2,9% — в пределах установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов;

— 0% — сверх установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов.

Для предприятий малого и среднего бизнеса с отчётности за полугодие текущего года выплаты в пределах федерального МРОТ облагаются страховыми взносами по общему тарифу и отражаются в отчёте РСВ по коду тарифа «01».

ФНС России своим письмом от 07.04.2020 N o БС-4-11/5850@ даёт следующее руководство к действию: «До внесения соответствующих изменений в Приложение N 5 к Порядку в части дополнения кодов тарифа плательщика страховых взносов плательщики страховых взносов, признаваемые субъектами малого или среднего предпринимательства. применяющие пониженные тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 10,0 процентов, в отношении части выплат в пользу застрахованных лиц, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало расчётного периода, для отражения в Расчёте указывают код тарифа плательщика страховых взносов „20“».

Поэтому выплаты, превышающие МРОТ, а также суммы страховых взносов, рассчитанные по пониженному тарифу, следует отразить в отчёте по коду тарифа «20».

Так как же следует рассчитать страховые взносы сотруднику, работающему на предприятии, являющемся субъектом МСП, в месяце превышения предельной величины базы?

Давайте рассмотрим на конкретном примере.

Предположим, ежемесячные выплаты работника составляют 250 000 рублей в месяц, необлагаемых выплат нет. Следовательно, в июне у него будет превышена предельная величина базы для ОПС (1 292 000 рублей). Сумма превышения предельной величины составит 208 000 рублей:

250 000*6 — 1 292 000 = 208 000

База, не превышающая предельную величину, в июне составит 92 000 рублей (250 000 — 208 000). Она больше, чем федеральный МРОТ.

По формуле исчисления взносов с применением пониженного тарифа (письмо ФНС России от 29.04.2020 N o БС-4-11/7300@) получается сумма к уплате на ОПС за июнь:

750 000*22 % + 36 390*22 % + (1 500 000 — 750 000 — 36 930) *10 % — 217 911,2 (взносы за январь—июнь) = 26 455,6 рублей.

Теперь рассчитанные взносы необходимо правильно отразить в отчёте РСВ.

Поскольку речь идёт о специальном тарифе, то надо обращать внимание на формулировки Закона N o 102-ФЗ от 01.04.2020, а именно ст. 6: «. в отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной минимального размера оплаты труда, .

применяются следующие пониженные тарифы страховых взносов:

1) на обязательное пенсионное страхование:

а) в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования — в размере 10,0 процента;

б) свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования — в размере 10,0 процента;. ».

То есть в Законе не выделяется часть выплат в диапазоне от МРОТ до предельной величины базы, а устанавливаются тарифы для выплат свыше МРОТ, как до предельной величины базы, так и сверх неё. Обе части должны идти по одному коду тарифа «20», который показывает на то, что плательщик взносов из числа субъектов МСП.

Следовательно, по коду тарифа «01» в подразделе 1.1 отражается только сумма выплат в пределах МРОТ и рассчитанные с этой суммы страховые взносы. База сверх предельной величины и взносы, рассчитанные с этой суммы, заполняются в подразделе 1.1 только по коду тарифа «20» в строках 051 и 062.

Следует помнить, что в Разделе 3 расчёта в персонифицированных сведениях база, превышающая предельную величину, и взносы, рассчитанные с этой базы, не отражаются.

В нашем примере, в июне по коду категории застрахованного лица «НР» у сотрудника будет отражена налоговая база в размере 12 130 рублей.

По коду категории «МС» разница между базой, не превышающей предельную величину для расчёта страховых взносов, и МРОТ

92 000 — 12 130 = 79 870 рублей

Общая сумма дохода у сотрудника по коду категории «НР» в июне также будет отражаться в пределах федерального МРОТ, а вот по коду «МС» вся остальная сумма выплат, в т. ч. и сумма превышения. В нашем примере, общая сумма дохода по коду категории «МС» у сотрудника составит 237 870 рублей.

Подводя итоги, хочу ещё раз обратить Ваше внимание на то, что в РСВ суммы превышения предельной величины базы, а также рассчитанные с этих выплат взносы, во всех приложениях расчёта отражаются по коду тарифа «20». В Разделе 3 общая сумма дохода после превышения предельной величины базы отражается по коду категории застрахованного лица «МС».

Консультирует по вопросам правильности расчёта заработной платы более 3 лет. Доступно рассказывает сложные вещи на простом языке.

Читайте другие статьи автора в нашем блоге:

Наша организация относится к малому бизнесу. При расчете в 1С страховых пенсионных взносов за апрель 2020 по сотрудникам, имеющим превышение базы (доход свыше 1 292 000 руб.), получили странный результат. Просим на примере объяснить алгоритм расчета в программе 1С:Бухгалтерия страховых взносов в ПФР для нашего случая. Не допущена ли в алгоритме расчета ошибка?

Реализованный в программе алгоритм расчета взносов разработчики считают правильным. На поступающие вопросы они отвечают, что взяли «математическую» модель расчета страховых взносов, которая предполагает составление пропорции относительно сумм до предельной величины и суммы превышения предельной величины.

НК РФ не содержит конкретных указаний по порядку распределения базы между основным видом тарифа страховых взносов и тарифом для малого и среднего предпринимательства. В этом случае оправдано именно пропорциональное распределение начислений для расчета взносов.

В этой статье описан алгоритм, который используется в программе для расчета страховых взносов для субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП) с суммы превышения предельной величины дохода, с которой уплачиваются взносы ПФР.

Изменения с 01.04.2020 по расчету страховых взносов ПФР для МСП

Организации и ИП, которые относятся к МСП, с выплат за апрель 2020 года вправе применять пониженные тарифы взносов к той части выплат в пользу физлиц, которая превышает федеральный МРОТ (ст. 6 Федерального закона от 01.04.2020 N 102-ФЗ, далее — Закона N 102-ФЗ).

В ст. 5 Закона N 102-ФЗ прописаны правила расчета взносов на пенсионное страхование для субъектов МСП в период с 01.04.2020 по 31.12.2020. При этом взносы на ОПС с выплат в пределах МРОТ исчисляются по тарифам (ч. 1 ст. 5 Закона N 102-ФЗ):

22% — с выплат, не превышающих предельный размер базы;
10% — с выплат, превышающих предельный размер базы.

Пример расчета страховых взносов ПФР для МСП

Для организаций и ИП, которые относятся к МСП, расчет производится по двум тарифам:

Основной тариф страховых взносов — сумма выплат равная МРОТ;
Для малого бизнеса и предпринимательства — сумма выплат без МРОТ.

Организация является субъектом среднего предпринимательства. За апрель 2020 сотруднику Иванову И. И. с окладом 427 000 руб. начислен страховой взнос в ПФР в размере 42 737,50 руб.

Как сложилась указанная в отчете Налоги и взносы (кратко) сумма расчета?

Определение превышения предельной величины базы

Предельная величина базы в 2020 году, с которой уплачиваются страховые взносы ПФР, равна 1 292 000 руб. Данные по предельной величине в 1С хранятся в специальном регистре сведений Предельная величина базы страховых взносов : кнопка Главное меню — Все функции — Регистры сведений .

Иванов И. И. за 4 месяца 2020 года получил доход: 427 000 руб. * 4 = 1 708 000 руб.

Величина превышения предельной величины = 1 708 000 руб. – 1 292 000 руб. = 416 000 руб.

Полученную сумму превышения предельной величины 416 000 руб. программа распределяет пропорционально между двумя тарифами расчета:

Основной тариф страховых взносов — 12 130 руб. (МРОТ);
Для малого и среднего предпринимательства — 414 870 руб. (сумма дохода за апрель без МРОТ: 427 000 руб. – 12 130 руб.)

Формула пропорции для распределения величины превышения предельной величины по используемым тарифам:

Рассчитываемые коэффициенты пропорции для вычисления суммы превышения:

Коэф. МСП — 97,15925058548% (414 870 руб. / 427 000 руб. * 100%);
Коэф. Основного тарифа — 2,8407494145% (12 130 руб. / 427 000 руб. *100%).

Программа не округляет результат вычисленных значений коэффициентов. Округление приведет к искажению итогового результата расчета страхового взноса в ПФР.

Используя полученные коэффициенты, программа распределяет сумму превышения предельной величины, с которой уплачиваются страховые взносы в ПФР, следующим образом:

Основной тариф страховых взносов —404 182,48 руб. (416 000 руб. * 97,15925058548 %);
Для субъектов малого и среднего предпринимательства — 11 817,52 руб. (416 000 руб. * 2,8407494145 %).

Расчет страхового взноса ПФР для МСП

Для плательщиков, указанных в пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ, применяются следующие тарифы страховых взносов:

Основной тариф страховых взносов :

22% — в пределах установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование;
10% — свыше установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Тариф Для малого и среднего предпринимательства :

10% — в пределах установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование;
10% — свыше установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Расчет страхового взноса ПФР:

Основной тариф страховых взносов :

Облагаемая база — 312,48 руб. (12 130,00 руб. – 11 817,52 руб.);
ПФР (до превышения) — 68,75 руб. (312,48 руб. * 22%);
ПФР (с превышения) — 41 600 руб. (416 000 руб.* 10%).

Для малого и среднего предпринимательства :

Облагаемая база — 10 687,52 руб. (414 870,00 руб. – 404 187,52 руб.);
ПФР (до превышения) — 1 068,75 руб. (10 687,52 руб. * 10%);
ПФР (с превышения) — 0 руб.

Итоговая сумма начисленного страхового взноса в ПФР:

42 737,50 руб. (1 068,75 руб. + 41 600 руб. + 68,75 руб.).

Проверить расчет страховых взносов можно в отчете Анализ взносов в фонды : раздел Зарплата и кадры — Отчеты по зарплате .

Проверить итоговый расчет можно в отчете Налоги и взносы (кратко) : раздел Зарплата и кадры — Отчеты по зарплате .

По порядку исчисления страховых взносов в ПФР с суммы превышения предельной величины дохода фирма 1С отправила официальный запрос. Возможно, после получения ответа алгоритм расчета доработают.

См. также:

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Карточка публикации

Разделы:
Рубрика:	Антикарантин БП / Настройки по страх.взносам / Порядок расчета и уплаты / Расчет зарплаты / Самое важное Бухгалтерия
Объекты / Виды начислений:
Последнее изменение:	29.05.2020

ID задана и содержит ID поста $termini = get_the_terms( $post->ID, 'post_tag' ); // так как функция вернула массив, то логично будет прокрутить его через foreach() foreach( $termini as $termin )< echo '' . $termin->name . ''; > /* * Также вы можете использовать: * $termin->ID - понятное дело, ID элемента * $termin->slug - ярлык элемента * $termin->term_group - значение term group * $termin->term_taxonomy_id - ID самой таксономии * $termin->taxonomy - название таксономии * $termin->description - описание элемента * $termin->parent - ID родительского элемента * $termin->count - количество содержащихся в нем постов */ -->

(4 оценок, среднее: 4,00 из 5)

Все комментарии (5)

Данный материал по 1С:Бухгалтерия. Если есть вопросы по ЗУП, то задайте их, пожалуйста, в Личном кабинете или по ссылке Задать вопрос по 1С в шапке сайта.
По поводу проверки — это временное поведение отчета. Проблема зарегистрирована.
Пока по прежнему ждем официальных разъяснений по этой теме от Минфина или ФНС.
Вы можете написать свои пожелания разработчикам v8@1c.ru Чем больше обращений по конкретным темам, тем быстрее разработчики дорабатывают функционал.

Добрый день.
В статье указано следующее:
Основной тариф страховых взносов —404 182,48 руб. (416 000 руб. * 97,15925058548 %) — используется коэффициент, который был выведен ранее для СМП.
Для субъектов малого и среднего предпринимательства — 11 817,52 руб. (416 000 руб. * 2,8407494145 %). Здесь используется коэффициент для основного тарифа.
Это верно? или в статье допущена ошибка?

Данная статья относится к тому периоду, пока не было последних обновлений, когда вышли КС. Сейчас алгоритм в программе уже другой. Он учитывает разъяснения ФНС в виде КС.

Мария, подскажите, пожалуйста, на сайте есть статья с актуальным алгоритмом?

Этот материал делали, когда было не понятно в принципе, как рассчитывать взносы. И хотелось понять, а что же происходит в программе.
Сейчас есть КС. Необходимости именно так проверять особой нет.
Можно посмотреть семинары по зарплатной отчетности за 1 полугодие 2020 для того, чтобы в алгоритмах разобраться.
И самое главное — заполнять отчетность только на актуальном релизе программы.

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Вы можете задать еще вопросов

Доступ к форме "Задать вопрос" возможен только при оформлении полной подписки на БухЭксперт8.
Оформить заявку от имени Юр. или Физ. лица вы можете здесь >>

Нажимая кнопку "Задать вопрос", я соглашаюсь с
регламентом БухЭксперт8.ру >>

Чиновники дали новые комментарии по порядку начисления пониженных страховых взносов (письма Минфина от 23.10.2020 № 03-15-06/92642, ФНС от 13.07.2020 № БС-4-1/11315@).

Напомним, что для плательщиков, относящихся к категории МСП, начиная с выплат за апрель, применяются пониженные тарифы взносов в размерах:

10% — на ОПС как в пределах базы по взносам в размере 1292 тыс. руб., так и сверх нее;
0% — на ОСС, независимо от превышения базы по взносам в размере 912 тыс. руб;
5% — на ОМС.

При этом сниженные ставки применяются исключительно к части выплат за месяц, превышающей МРОТ (12 130 руб.).

Если сумма выплат в пользу работника нарастающим итогом с начала года превышает предельную величину базы по взносам на ОПС или от ВНиМ, то суммы такого превышения облагаются взносами на ОПС по тарифу 10%, от ВНиМ — 0%.

Такое распределение тарифов, применяемых к одной и той же сумме дохода за месяц, усложняет расчеты, поэтому лучше объяснить на примерах.

Расчет взносов по пониженным тарифам на ОПС

Зарплата за январь-июль 2020 — 850 000 руб.

Зарплата за август 2020 — 450 000 руб.

Итого: 1 300 000 руб.

Превышение всех выплат над предельной величиной базы составило 8 000 руб. (1 300 000 руб. – 1 292 000 руб.). За август укладывается в лимит по предельной базе 442 000 руб. (450 000 руб. – 8000 руб.). С учетом того, что сниженный тариф применяется только с выплат, превышающих МРОТ, расчет взноса на ОПС по работнику из примера будет таким:

442 000 руб. – 12 130 руб.= 429 870 руб. x 10 % = 42 987 руб.

12 130 руб. x 22 % = 2668,60 руб.

Часть выплат, превышающая предельную базу, облагается по ставке 10%.

8 000 x 10 % = 800 руб.

42 987 руб. + 2668,60 руб. + 800 руб. = 46 455,60 руб.

Расчет взносов по пониженным тарифам на ОСС

Превышение всех выплат над предельной величиной базы составило 388 000 руб. (1 300 000 руб. – 912 000 руб.). За август в лимит по предельной базе попадает 62 000 руб. (450 000 руб. – 388 000 руб.). Принимаем во внимание МРОТ, облагаемый по «старому» тарифу и получаем:

62 000 руб. – 12 130 руб.= 49 870 руб. х 0% = 0

12 130 руб. х 2,9% = 351,77 руб.

Часть выплат, превышающая предельную базу, облагается по ставке 0%.

388 000 x 0% = 0 руб.

Таким образом, платеж за август составит 351,77 руб.

Кроме типовых ситуаций в письме ФНС № БС-4-1/11315@ разобран расчет взносов, компенсируемых ФСС, за работников, которым предоставляются дополнительные выходные дни по законодательству, в частности для ухода за ребенком-инвалидом.

Еще примеры расчета пониженных взносов смотрите в Типовой ситуации КонсультантПлюс. Напоминаем, что это можно сделать бесплатно, оформив тестовый доступ к системе К+.

Если для плательщиков, относящихся к категории МСП, начиная с выплат за апрель, применяются пониженный тариф взносов на ОПС в размере 10 ПРОЦЕНТОВ – на ОПС как в пределах базы по взносам в размере 1 292 тыс. руб., ТАК И СВЕРХ НЕЕ, то почему в Расчете взносов по пониженным тарифам на ОПС превышение всех выплат над предельной величиной базы (108 000 руб.) не облагается взносами по тарифу 10%, и вообще никак не облагается?

В письме от 29.04.2020 N БС-4-11/7300@ ФНС разъясняет алгоритм расчета страховых взносов помесячно на 2020 год, в том числе на апрель 2020:
Страховые взносы, исчисленные за апрель = База (за 3 месяца) x 30% + выплаты МРОТ x 30% + (База (за 4 месяца) — База (за 3 месяца) — выплаты МРОТ) x 15% — страховые взносы, исчисленные за январь—март.

Согласно данной формуле расчета страховых взносов у меня получился расчет взносов в части ОПС при условиях, данных в Вашем примере, такой:
Страховые взносы на ОПС за апрель 2020 = 1200000 * 22% + 12130 * 22% + (1400000 – 1200000 – 12130) * 10% - 264000 = 21455,60 руб.
Та же сумма получается и другим способом: 12130 * 22% + (апрель 200000 – МРОТ 12130) * 10% = 21455,60 руб.
Или не так.

В конфигурации 1С:Зарплата и управление персоналом, редакция 3.1 до релизов 3.1.10.491 и 3.1.14.97 страховые взносы по льготному тарифу МСП неверно считались в случае превышения предельной величины базы взносов.

Разработчики признали алгоритм расчета ошибочным и исправили в новых релизах (3.1.10.491 и 3.1.14.97).

Рассмотрим пример в конфигурации 1С:Зарплата и управление персоналом, редакция 3.1, релиз 3.1.14.61.

Сотрудник с января по март 2020 года получил доход в размере 900 000 рублей.

В учетной политике организации установлено, что с апреля 2020 года применяется льготный тариф страховых взносов для МСП.

Создаем документ начисления зарплаты за Апрель 2020 года.

Доход в Апреле 2020 года составил 300 000 рублей.

У сотрудника произошло превышение предельной величины базы по взносам на обязательное пенсионное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (предельный размер базы равен 912 000 рублей).

В этом релизе конфигурации был заложен «неверный» алгоритм расчета взносов при превышении предельной величины базы, согласно которому:

в месяце превышения предельной величины выделенная из общей суммы облагаемой базы сумма МРОТ облагается пропорционально соотношению сумм до предельной величины и суммы превышения предельной величины.

В соответствии с этим алгоритмом взносы по сотруднику посчитались следующим образом:

Общий облагаемый доход в месяце: 300 000 руб.

Доход сверх предела для ФСС: 288 000 руб.

Доход до предела для ФСС: 12 000 руб.

ПФР = 12 130 * 0,22 + ((300 000 — 12 130) * 0,10) = 31 455,60

ФСС = (12 130 * (12 000 / 300 000)) * 0,029 = 14,07

ФФОМС = 12 130 * 0,051 + ((300 000 — 12 130) * 0,05) = 15 012,13

ФСС НС = 300 000 * 0,002 = 600,00

В отчете «Проверка расчетов взносов» ошибки по расчетам на данном релизе не выходило.

Обновим конфигурацию до релиза 3.1.14.97.

Теперь, если сформировать отчет «Проверка расчета взносов», то программа сигнализирует, что взносы посчитаны неверно.

Для последующего корректного учета сумм пересчета в РСВ, следует пересчитать взносы непосредственно в документах «Начисление зарплаты и взносов», начиная с месяца, в котором пошло превышение, воспользовавшись командной «Пересчитать взносы».

Согласно Письму ФНС России от 13.07.2020 N БС-4-11/11315@ О применении норм Федерального закона от 01.04.2020 N 102-ФЗ в случае, если сумма выплат в пользу работника, определяемая нарастающим итогом с начала расчетного (отчетного) периода, превысила установленную предельную величину базы для исчисления страховых взносов на ОСС, то суммы такого превышения не подлежат обложению страховыми взносами в соответствии с пунктом 2 статьи 425 Кодекса.

Согласно новому верному алгоритму взносы в ФСС посчитаются следующим образом:

Общий облагаемый доход в месяце: 300 000 руб.

Доход сверх предела для ФСС: 288 000 руб.

Доход до предела для ФСС: 12 000 руб.

ФСС = 12 000 * 0,029 = 348,00

После пересчета взносов в отчете «Проверка расчета взносов» ошибки не выдается.

kak_zapolnit_rsv_pri_prevyshenii_predelnoy_bazy_v_2020_godu.jpg

Предельная база и тарифы страхвзносов в 2020 году

В 2020 году предельный размер базы для начисления страховых взносов составляет (Постановление Правительства РФ № 1407 от 06.11.2019):

1 292 000 руб. по взносам на ОПС (обязательное пенсионное страхование);
912 000 руб. – по взносам ФСС на ВНиМ (временная нетрудоспособность и материнство).

В зависимости от размера облагаемой базы, в 2020 г. базовый тариф по страхвзносам составляет в совокупности 30%, в том числе (ст. 425 НК РФ):

На ОПС – 22%, при этом тариф с суммы превышения предельной базы – 10%;
На ВНиМ – 2,9%, а с суммы превышения предельной базы взносы не начисляются;
На ОМС – 5,1% (предельная база для взносов на медстрахование не устанавливается, тариф взимается с полной суммы начисленных выплат).

Помимо базовых тарифов, субъекты МСП, начиная с апреля 2020 г., применяют пониженный совокупный страховой тариф 15%, включающий (ст. 6 закона № 102-ФЗ от 01.04.2020):

10% – тариф взносов на ОПС (такой же тариф применяется при превышении предельного размера облагаемой базы);
0% – тариф взносов на ВНиМ;
5% – тариф взносов на ОМС.

Данные пониженные тарифы ежемесячно применяются к той части выплат по каждому физлицу, которая превышает величину МРОТ, т.е. свыше 12 130 руб. К части выплат, не превышающей МРОТ, субъекты МСП применяют базовые тарифы.

В «Расчете по страховым взносам» (начиная с Расчета за полугодие 2020) выплаты, превышающие МРОТ, и суммы страхвзносов, исчисленные по совокупному тарифу 15%, отражаются отдельно – по коду тарифа «20». Выплаты, облагаемые по базовому тарифу 30%, и соответствующие страхвзносы отражают под кодом тарифа «01» (письмо ФНС от 07.04.2020 № БС-4-11/5850).

ФНС 13.07.2020 опубликовала письмо № БС-4-11/11315, в котором разъяснила порядок расчета страхвзносов в случае превышения предельной базы для тех, кто применяет пониженный тариф 15%. Рассмотрим на примерах, как в 3 квартале 2020 г. рассчитать взносы с выплат, превышающих предельный лимит, и как отразить их в «Расчете по страховым взносам».

РСВ: превышение предельной базы 2020 г. по «пенсионным» взносам

Допустим, ежемесячные начисления сотруднику малого предприятия Иванову составляют 180 тыс. руб. Сумма выплат в 2020 году нарастающим итогом:

за январь-июнь 2020 г. – 1080 тыс. руб., при этом начислено страхвзносов на ОПС 177 166,80 руб., из которых 126 805,80 руб. – по базовому тарифу 22% и 50 361 руб. – по льготному тарифу для МСП 10% (выплаты, облагаемые по коду тарифа «01» – 576 390 руб., по коду тарифа «20» – 503 610 руб.);
за январь-июль – 1260 тыс. руб.,
за январь-август – 1440 тыс. руб.,
за январь-сентябрь – 1620 тыс. руб.

В июле по базовому тарифу 22% облагаются выплаты в пределах МРОТ (12 130 руб.), а с суммы сверх МРОТ взносы начисляются по сниженному тарифу для МСП - 10%:

12 130 х 22% + (180 000 – 12 130) х 10% = 2668,60 + 16 787 = 19 455,60 руб.

Предельная величина базы по страхвзносам на ОПС превышена в августе на 148 тыс. руб.:

1 440 000 – 1 292 000 = 148 000 руб.

Следовательно, в предельную величину базы в августе входит 32 тыс. руб.:

180 000 – 148 000 = 32 000 руб.

По базовому тарифу 22% в августе облагается 12 130 руб.:

12 130 х 22% = 2668,60 руб.

Остальная часть выплаты будет облагаться следующим образом:

часть, превышающая МРОТ, но не превышающая предельную базу, будет облагаться по льготному тарифу для МСП 10%, то есть: (32 000 – 12 130) х 10% = 1987 руб.;
часть, превышающая предельную базу для расчета взносов, отдельно облагается по тарифу 10%, предусмотренному для сумм превышения: 148 000 х 10% = 14 800 руб.

Общая сумма страхвзносов на ОПС по сотруднику в августе составит:

2668,60 + 1987 + 14 800 = 19 455,60 руб.

Страхвзносы на ОПС с зарплаты за сентябрь будут рассчитываться по тарифу 10%, как в части, не превышающей МРОТ, так и сверх нее, поскольку и для базового, и для льготного тарифов при превышении предельной базы предусмотрена ставка взносов 10%:

12 130 х 10% + (180 000 – 12 130) х 10% = 1213 + 16 787 = 18 000 руб.

Приведем пример заполнения РСВ с превышением предельной величины базы по взносам на ОПС. Подраздел 1.1 Приложения 1 к Разделу 1 заполняется дважды – для кода тарифа взносов «01» и для кода «20».

В лист с кодом «01» (базовый тариф 22%) включаются следующие значения:

по строкам 030 и 050 – 612780 (576390 + 12130 + 12130 + 12130), в т.ч. за 1, 2 и 3 месяц - по 12130 (часть выплат в пределах МРОТ);
по строке 051 – 12130, в т.ч. за 1 и 2 месяцы – 0, за 3 месяц – 12130 (часть выплат в пределах МРОТ, превышающая предельную базу);
по строке 060 – 6550,20 (исчисленные страхвзносы с выплат в пределах МРОТ), при этом данная строка включает суммы показателей строк 061 и 062;
строка 061 – 5337,20, в т.ч. за 1 и 2 месяцы – по 2668,60, за 3 месяц – 0 (взносы с выплат в пределах лимита базы, рассчитанные по тарифу 22%);
строка 062 – 1213, в т.ч. за 1 и 2 месяцы – 0, за 3 месяц – 1213 (взносы с выплат сверх лимита базы, рассчитанные по тарифу 10%).

Далее заполняем лист с кодом тарифа «20»:

по строкам 030 и 050 – 1 007 220 (503 610 + 167 870 + 167 870 + 167 870), в т.ч. за 1, 2 и 3 месяц - по 167 870 (часть выплат свыше МРОТ);
по строке 051 – 315 870, в т.ч. за 1 месяц – 0, за 2 месяц – 148 000, 3 месяц – 167 870 (часть выплат свыше МРОТ, превышающая предельную базу);
по строке 060 – 100 722 (исчисленные страхвзносы с выплат свыше МРОТ), при этом данная строка включает суммы показателей строк 061 и 062;
строка 061 – 69 135, в т.ч. за 1 месяц – 16 787, за 2 месяц – 1987, за 3 месяц -0 (взносы с выплат в пределах лимита базы, рассчитанные по тарифу 10%);
строка 062 – 31 587, в т.ч. за 1 месяц – 0, за 2 месяц – 14 800, за 3 месяц – 16 787 (взносы с выплат сверх лимита базы, рассчитанные по тарифу 10%).

В разделе 1 суммы страхвзносов на ОПС будут отражены суммировано:

строка 030 – 107 272,20 (страхвзносы с кодом тарифа «01» и «20» за 9 месяцев);
строка 031 – 19 455,60 (за июль);
строка 032 – 19 455,60 (за август):
строка 033 – 18 000 (за сентябрь).

В разделе 3 Расчета (в листах с кодом категории застрахованного «НР» и «МС») будут отражены только те суммы выплат и страхвзносов с них, которые исчислены в пределах лимита базы для исчисления взносов.

РСВ при превышении предельной базы – образец заполнения по взносам на ОПС

rsv_pfr.jpg

РСВ с превышением базы по взносам на ВНиМ

Ежемесячная облагаемая страхвзносами зарплата работника малого предприятия составляет 130 тыс. руб. Выплаты работнику за 9 месяцев 2020 г. составили:

за январь-июнь 2020 г. - 780 тыс. руб,, при этом начислено страхвзносов на ВНиМ по базовому тарифу 2,9% - 12 365,31 руб., по льготному – 0 руб. (выплаты, облагаемые по коду тарифа «01» – 426 390 руб., по коду тарифа «20» – 353 610 руб.);
за январь-июль – 910 тыс. руб.,
за январь-август – 1 040 тыс. руб.,
за январь-сентябрь – 1 170 тыс. руб.

В июле взносы на ВНиМ исчислены по базовому тарифу 2,9% с части в пределах МРОТ, и по льготному тарифу 0% с части выплаты свыше МРОТ:

12 130 х 2,9% + (130 000 – 12 130) х 0% = 351,77 + 0 = 351,77 руб.

В августе предельная база по взносам была превышена на 128 тыс. руб.:

1 040 000 – 912 000 = 128 000 руб.

Соответственно, часть выплаты за август, которая входит в предельную базу – 2 тыс. руб.:

130 000 – 128 000 = 2000 руб.

Вся эта сумма находится в пределах МРОТ, к ней применяется базовый тариф 2,9%:

2000 х 2,9% = 58 руб.

Часть выплаты за август, превышающая лимит базы, страховыми взносами на ВНиМ не облагается.

В сентябре страховые взносы с выплаты в пределах 12130 руб. не начисляются, поскольку превышен предельный размер базы, а с суммы, превышающей МРОТ, взносы начисляются по льготному тарифу 0%:

(130 000 – 12 130) х 0% = 0 руб.

Как и для взносов на ОПС, страхователи, применяющие льготные тарифы для МСП, в «Расчете по страховым взносам» заполняют два листа Приложения 2 к Разделу 1 – один с кодом тарифа «01», второй с кодом «20». В нашем случае в листе с кодом тарифа «01» будет отражена сумма выплат:

по строке 020 – 462 780 (426 390 + 12 130 + 12 130 + 12 130); в т. ч. за 1 месяц – 12 130, за 2 месяц – 12 130, за 3 месяц – 12 130 (часть выплат в пределах МРОТ);
по строке 040 – 22 260, в т.ч. за 1 месяц – 0, за 2 месяц – 10 130, за 3 месяц – 12 130 (это суммы превышения лимита базы, приходящиеся на часть выплат в пределах МРОТ);
по строке 050 – 440 520 (462 780 – 22 260), в т.ч. за 1 месяц – 12 130, за 2 месяц – 2000, за 3 месяц – 0 (облагаемая база за вычетом сумм, превышающих предельную базу).

Соответственно, в листе с кодом тарифа «20» будут отражены выплаты в части, превышающей МРОТ:

по строке 020 – 707 220 (353 610 + (130 000 – 12 130) х 3), в т.ч. за каждый из трех месяцев – по 117 870 (130 000 – 12 130);
по строке 040 – 235 740, в т. за 1 месяц – 0, за 2 месяц – 117 870, за 3 месяц – 117 870 (суммы превышения лимита базы, приходящиеся на часть выплат свыше МРОТ);
по строке 050 – 471 480, в т.ч. за 2 месяц – 117 870, за 2 и 3 месяцы – 0.

Читайте также: