Реферат особенности определения доходов негосударственных пенсионных фондов

Деятельность негосударственного пенсионного фонда включает в себя аккумулирование средств пенсионных резервов и пенсионных накоплений, Размещение (инвестирование) пенсионных резервов и пенсионных накоплений, учет пенсионных обязательств фонда, назначение и выплату негосударствен­ных пенсий участникам фонда, выплату накопительной части трудовой пенсии, выплату профессиональных пенсий.

Физические лица, которым НПФ выплачивает негосударственные пенсии, - это участники фонда. Лица, которые делают взносы в фонд, - вкладчики фонда. Вкладчиками могут быть участники фонда либо третьи лица, например, ор­ганизации могут делать взносы в пользу своих работников.

Источником выплаты накопительной части трудовой пенсии являются пенсионные накопления, которые формируются за счет обязательных страховых взносов и доходов от инвестирования накопительной части трудовой пен­сии.

НПФ могут получать доходы от использования имущества, которое предназначено для его уставной деятельности. Это доходы от предпринимательской деятельности фонда.

Цель размещения пенсионных резервов и пенсионных накоплений - получение дохода. Этот доход направляется на пополнение средств пенсионных резервов и накоплений, на покрытие расходов, связанных с обеспечением ус­тавной деятельности, и на формирование имущества, предназначенного для обеспечения уставной деятельности фонда.

Доход от размещения пенсионных резервов и пенсионных накоплений, за вычетом расходов но их размещению, направляется: - на пополнение пенсионных резервов и накоплений; - на покрытие расходов, связанных с обеспечением деятельности НПФ в соответствии с правилами Фонда.

Негосударственные пенсионные фонды являются плательщиками налога на прибыль по доходам от инвестирования пенсионных резервов и пенсионных накоплений, а также по доходам, полученным от реализации товаров, работ, услуг в рамках уставной деятельности, и внереализационных доходов. Доходы НПФ в целях обложения налогом на прибыль определяются на общих основа­ниях, предусмотренных ст. 249 и 250 НК РФ. Особенности определения дохо­дов НПФ установлены в ст. 295 НК РФ. К ним, в частности, относятся; 1. раздельный учет доходов, полученных от размещения пенсионных ре­зервов, доходов, полученных от инвестирования пенсионных накоплений, и до­ходов, полученных от уставной деятельности фондов; 2. особые условия учета в налоговой базе доходов от размещения пенси­онных резервов; 3. особый порядок учета доходов от инвестирования средств пенсионных накоплений по обязательному пенсионному страхованию.

Для целей налогообложения прибыли у НПФ не учитываются доходы, указанные в пп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ в виде имущества, которое получено в ка­честве вступительных взносов в некоммерческие организации. Также не учи­тываются доходы, указанные в пп. 5 и 6 п. 2 ст. 251 НК РФ, т.е. совокупный вклад учредителей негосударственных пенсионных фондов и пенсионные взно­са в негосударственные пенсионные фонды, если они в размере не менее 97 % направляются на формирование пенсионных резервов негосударственного пен­сионного фонда. В соответствии с пп. 6.1 п. 2 ст. 251 НК РФ не учитываются доходы в виде пенсионных накоплений, в том числе страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию, предназначенные на финансирование накопительной части трудовой пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации. Не учитываются также доходы от инвестирования средств пенси­онных накоплений, предназначенных для финансирования накопительной час­ти трудовой пенсии, полученные организациями, выступающими в качестве страховщиков по обязательному пенсионному страхованию (пп. 31 п. 1 ст. 251 НКРФ).

Доход от размещения пенсионных резервов (по негосударственному пенсионному обеспечению) определяется как положительная разница между полу­ченным доходом от размещения пенсионных резервов и доходом, рассчитан­ным исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ и суммы размещенного резер­ва, с учетом времени фактического размещения, за исключением дохода, раз­мещенного на солидарных пенсионных счетах, по итогам налогового периода.

Дата добавления: 2020-01-07 ; просмотров: 49 ;

  • Содержание
  • Часть работы
  • Список литературы
  • Вопросы/Ответы

Содержание
Введение
Раздел 1. Исследование налогообложения негосударственных пенсионных фондов в России
Раздел 2. Особенности налогообложения прибыли с доходов негосударственных пенсионных фондов
Заключение
Список использованных источников:

Доходы первой группы облагаются налогом на прибыль только в части, превышающей ставку рефинансирования, начисленную на сумму размещенных пенсионных резервов. Прочие доходы облагаются налогом на прибыль в общем порядке, без учета ставки рефинансирования.Частое изменение законодательства в области налогообложения не только запутывает ситуацию, но и приводит, как показывает практика, к введению не всегда корректных законодательных новелл. Дополнительную остроту возникающим отношениям придает судебная практика по спорам между налогоплательщиками и налоговыми органами о правомерности уплаты НДФЛ и иных налогов.Особенно много проблем, связанных с налогообложением, возникает в НПФ при расчете налога на прибыль. Фонды рассчитывают налог на прибыль от размещения средств пенсионных резервов по ставке 24 % при превышении ставки рефинансирования. Тем самым реально не сверх прибыль ликвидируется, а снижается размер пенсии пенсионеров НПФ. Резервы, обязательства и пенсии сокращаются, к тому же эти пенсии еще раз подлежат налогообложению при выплате.Процедура формирования страхового резерва – еще один большой вопрос, который не решен НК РФ: формулировки его столь неоднозначны, что сформировать страховой резерв, не нарушив Налоговый кодекс и не ввергнув пенсионный фонд в налоговый риск, невозможно.Должно быть четко сформулировано положение о том, что доходы от размещения средств пенсионных резервов не облагаются налогом на прибыль.НПФ должны развиваться, должен увеличиваться совокупный вклад учредителей – в противном случае с минимальным совокупным вкладом в размере 30 млн руб. НПФ не смогут выполнить задачи, которые на них возлагаются. Так что вклад учредителей должен расти.Проблема налогообложения при внесении совокупного вклада учредителей не у фондов, а у учредителей. Необходимо стимулировать работодателей и учредителей пополнять этот вклад.Итак, систему налогообложения средств негосударственного пенсионного обеспечения, существующую в современной России, сложно признать стимулирующей к более активному участию НПФ, граждан и работодателей в добровольном пенсионном обеспечении. Настало время реализовать наконец систему налогообложения ЕЕТ. Такая система налогообложения (exempt – exempt – taxed), апробированная в экономически развитых странах, прежде всего, США, предусматривает освобождение от на логов на «входе» в систему и внутри системы и обложение налогами на «выходе». В рамках этой модели:– взносы организации работодателя по негосударственному пенсионному обеспечению относятся на расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль (иногда с установлением ограничения на максимальный размер таких взносов);– взносы организации-работодателя, иных юридических лиц по негосударственному пенсионному обеспечению не признаются доходом, не порождают для юридических лиц обязанности платить ЕСН, а для работника – обязанности платить НДФЛ;– взносы работника по негосударственному пенсионному обеспечению при паритетных схемах не облагаются НДФЛ, вернее, исключаются из налогооблагаемой базы по указанному налогу;– доход от инвестирования активов НПФ не облагается налогом на прибыль;– при переводе средств из одного НПФ в другой не возникает дохода ни у их вкладчиков, ни у участников, соответственно, нет и налогооблагаемой базы ни по налогу на прибыль, ни по НДФЛ;– выплачиваемая пенсия может облагаться НДФЛ (например, в случае превышения коэффициента замещения, равного, по меньшей мере, 40 %).Удачен и принцип ЕЕТ, когда налоги (НДФЛ, налогна прибыль и пр.) сразу уплачиваются в момент поступления денежных средств в систему негосударственного пенсионного обеспечения в пользу будущего пенсионера – участника НПФ, а в дальнейшем ни инвестиционный доход, ни выплаты пенсий уже не облагаются соответствующими налогами. Однако и в этом случае взносы юридического лица по негосударственному пенсионному обеспечению следует относить на расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, и не брать с него ЕСН. Ограничения нужны в силу льготного налогового режима и во избежание злоупотреблений. Вопрос в том, к чему они должны быть привязаны. Возможные варианты:– процент от общего фонда оплаты труда;– максимальный размер взноса в расчете на одного работника в твердой денежной сумме или процентах от его зарплаты (такой подход имеет смысл лишь в том случае, когда взносы сразу персонифицируются);– привязка к сумме взносов за конкретного работника в государственную пенсионную систему и т.д.Установление системы налогообложения ЕЕТ, как представляется, упростит так же налоговый контроль, ограничит вмешательство налоговых органов в технологию работы НПФ, сделает лишенными смысла заявления представителей Минфина России о применении на рынке негосударственного пенсионного обеспечения так называемых серых схем. Упорядочение порядка налогообложения дохода от размещения пенсионных резервов позволит установить равные режимы налогообложения для НПФ и страховых компаний, в частности, обеспечит формирование пенсионных и страховых резервов в фондах по аналогии со страховыми компаниями.Без определенного стимулирования со стороны государства на этапе становления система негосударственного пенсионного обеспечения может оказаться в кризисном состоянии. В результате население лишится одного из наиболее надежных механизмов регулирования своего пенсионного дохода и будет поставлено в полную зависимость от системы обязательного пенсионного страхования.По нашему мнению, дополнительное пенсионное обеспечение следует рассматривать как важную составляющую всей пенсионной системы, позволяющую реализовать право граждан на достаточный и регулируемый ими уровень пенсии. Так что государство просто обязано обеспечить становление, устойчивое развитие и надежность данного механизма.ЗаключениеВопрос финансового обеспечения старости в последнее десятилетиестал чрезвычайно актуальным во всем мире: старение населения, с одной стороны, и повышение уровня жизни в большинстве стран, с другой, привели к тому, что поддержание благосостояния людей в течениедостаточно длительного периода времени после выхода на пенсию стало основной задачей, как государства, так и самих работников.При обсуждении вопросов о пенсиях в западных странах государственное пенсионное обеспечение, как правило, не рассматривается какосновной источник дохода человека после окончания трудовой жизни,так как накопление средств все чаще производится либо человеком самостоятельно, либо через корпоративное пенсионное обеспечение.В течение многих десятилетий государственная пенсия в нашейстране была основным источником дохода после выхода на пенсию (несчитая, конечно, дополнительных доходов работавших пенсионеров). Невысокий уровень пенсии в настоящее время не позволяет надеяться, что после выхода на пенсию бывшие работники смогут благополучно обеспечивать себя на средства государственной пенсии, однако в психологии людейона будет еще долго оставаться главным гарантированным источником дохода в старости. Исходя из этого, рассмотрение вопросов о предоставлениидобровольного пенсионного обеспечения нельзя проводить без учета перспектив государственного пенсионного страхования.Список использованных источников:1. Тарасов В., Стол ров А. Налогообложение негосударственных пенсионных фондов в Российской Федерации // Пенсион. фонды и инвестиции. 2010. № 5.2. Митин Б.М. Налогообложение негосударственных пенсионных фондов // Рос. налоговый курьер. 2010.№ 8.3. Юрьева И. Двойной налог на пенсию. Что такое негосударственное пенсионное обеспечение и как с ним бороться // Рос. газ. 2011. 21 апр.4. Complementary and Private Pensions. ISSA, 2011. P. 20–25.5. Кокорев Р.А. 15 лет развития НПФ: результаты работы и прогноз на будущее // Ин форм.-аналит. бюл. фонда «Бюро экон. анализа». 2010.6. Комментарий к пенсионному законодательству Российской Федерации / под общ. ред. М.Ю. Зураб ва, отв. ред. Ю.В. Воронин. М.: НОРМА, 2011.7. Петренко Е.В. Бухгалтерский учет и налогообложение на рынке ценных бумаг. М.: МФЦ, 2010.8. Роик В.Д. Пенсионная система России: история, проблемы и пути совершенствования. М.: МИК, 2010.9. Подвинская К.С., Столярова А.А. Совершенствование налогового законодательства в целях развития негосударственного пенсионного обеспечения.// Финансы и кредит. № Ю- 2011. С.5810. Червяков И.В. Состояние и перспективы налогообложения негосударственных пенсионных фондов. //Финансы, №1-2010. С.58-60.

Управление негосударственными пенсионными фондами

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УПРАВЛЕНИЯ денежными средствами ПЕНСИОННОГО обеспечения НАСЕЛЕНИЯ

1.1 Перспективы правового регулирования отношений доверительного управления пенсионных резервов

1.2 Текущее регулирование отношений по доверительному управлению пенсионными резервами

1.3 Отношения по доверительному управлению пенсионными резервами, требующие нормативного регулирования

Глава 2. АНАЛИЗ управления ФИНАНСАМИ ПЕРВОГО национального ПЕНСИОННОГО фонда

2.1 Анализ и прогнозирование доходов и расходов бюджета пенсионного фонда

2.2 Выявление факторов, влияющих на формирование доходов и расходов бюджета первого национального пенсионного фонда

2.3 Роль участников инвестирования пенсионных накоплений в управлении бюджетом пенсионного фонда

2.4 Основные направления совершенствования деятельности негосударственного пенсионного фонда

В силу своей социальной значимости пенсионное обеспечение играет огромную роль в экономической, социально-политической и финансово-бюджетной сфере государства. Пенсионная система органично связана с системой оплаты труда, налоговой системы, состояния рынка труда, ситуация на финансовом рынке, а также демографическая ситуация.

Укрепление рыночных отношений, частью которых является развитие различных финансовых коммерческих и некоммерческих организаций, в значительной степени обусловили изменение социально-экономической ситуации в России. Это нашло отражение в повышении социальной ответственности и дополнительных гарантиях государства, общества и работодателей по трудоустройству граждан. Обеспечение пенсией населения служит одной из самых важных социальных гарантий стабильного развития общества, поскольку непосредственно затрагивает интересы более 30 % населения страны, а косвенно и все население.

В нынешних экономических условиях наиболее действенным механизмом увеличения уровня жизни пенсионеров является развитие негосударственного пенсионного обеспечения (НПО). Построение эффективной социальной защиты пенсионеров во многом зависит не только от государства, но и от совместных усилий государства и бизнеса.

Более чем пятнадцатилетний опыт существования в сложных экономических и политических условиях негосударственных пенсионных фондов (НПФ) доказал их социальную значимость, и право участвовать в системе обязательного пенсионного страхования граждан. Социальная значимость негосударственных пенсионных фондов состоит в активном участии населения в сферу добровольного пенсионного страхования и в содействии решению стратегической задачи национальной пенсионной системы — повышению уровня жизни пенсионеров. Отсутствие степени развития негосударственного пенсионного обеспечения, незначительная доля негосударственных пенсий в общей системе пенсионного обеспечения граждан, недостаточный уровень разработанности теоретической и законодательной базы тормозят развитие российской пенсионной системы. Основные факторы, обеспечивающие успешное функционирование системы НПФ, - это повышение конкурентоспособности отечественных фондов на рынке предоставления финансовых услуг, участие в обязательном пенсионном страховании, поддержка и совершенствование государственного регулирования в этой области.

Пример готового реферата по предмету: Финансы

Содержание

1. Исследование налогообложения негосударственных пенсионных фондов в России

2. Особенности налогообложения прибыли с доходов негосударственных пенсионных фондов

Список использованных источников:

Выдержка из текста

Проблема признания расходов для целей налогообложения прибыли (на примере ООО «Кибер Транс»

В рамках исследуемой темы, налог на прибыль организаций занимает ведущее положение, так как является основным разделом учетной политики, в которой отражены выбранные налогоплательщиком способы (методы) налогового учета доходов и расходов организации.Актуальность выбранной темы дипломной работы состоит в том, что учетная политика для целей налогообложения прибыли является серьезным инструментом налогового планирования, как с целью оптимизации налоговых обязательств, так и для создания эффективной системы налогового учета организации

Пунктом 8 НК РФ статьи 40 специально устанавливается, что при определении рыночных цен товаров, работ или услуг принимаются во внимание сделки между лицами, не являющимися взаимозависимыми. Сделки между взаимозависимыми лицами могут приниматься во внимание только при условии, что взаимозависимость этих лиц не повлияла на результаты таких сделок.

В качестве объекта исследования в данной курсовой работы следует рассматривать экономические отношения, которые возникают в результате реализации деятельности негосударственных пенсионных фондов, а предметом – теоретические модели, методы и инструментарий оценки эффективности инвестиционной деятельности негосударственных пенсионных фондов.

Для достижения данной цели необходимо решить ряд следующих задач:• Изучить Федеральный Закон «О негосударственных пенсионных фондах».

Для достижения указанной цели были поставлены следующие задачи: определить сущность и виды ценных бумаг для целей налогообложения; изучить понятийный аппарат налогового законодательства в части ценных бумаг; рассмотреть особенности определения расчетной цены ценных бумаг; выявить на примерах некоторые особенности определения цены реализации ценной бумаги и расчета сумм накопленного процентного (купонного) дохода; разобрать особенности различия затрат, связанных с реализацией ценных бумаг, учитываемых в бухгалтерском и налоговом учете; сформулировать основные положения учета убытка от операций с ценными бумагами.

2) внереализационные доходы. При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с настоящим Кодексом налогоплатльщиком покупателю товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета. Доходы от реализации определяются в порядке, установленном статьей

24. НК РФ. Внереализационные доходы определяются в порядке, установленном статьей

Так, по НДС, акцизам и 6%-ному единому налогу при упрощенной системе налогообложения налоговая база определяется как стоимость продукции, исчисленная исходя из цены реализации; по налогу на прибыль и 15%-ному единому налогу при упрощенной системе налогообложения налоговая база определяется как валовая прибыль (доход), представляющая собой разность между выручкой, исчисляемой исходя из цен реализации, и затратами на производство реализованной продукции.

Учетная политика является документом для внутреннего использования, практическим руководством для всех сотрудников бухгалтерии. Таким образом, учетная политика имеет очень важное значение как для самой организации, так и для внешних пользователей (в лице государства).

Четко и грамотно составленная учетная политика считается показателем высокой бухгалтерской квалификации.

раскрыть сущность и содержание доходов и расходов организации и их исследовать их основные принципы классификации а также понять разницу между доходами и расходами организации для целей бухгалтерского учета и учета для налогообложения. Рассмотреть бухгалтерский учет доходов, расходов на предприятии для целей налогообложения;

Список использованных источников:

1. Тарасов В., Стол ров А. Налогообложение негосударственных пенсионных фондов в Российской Федерации // Пенсион. фонды и инвестиции. 2010. № 5.

2. Митин Б.М. Налогообложение негосударственных пенсионных фондов // Рос. налоговый курьер. 2010.№ 8.

3. Юрьева И. Двойной налог на пенсию. Что такое негосударственное пенсионное обеспечение и как с ним бороться // Рос. газ. 2011.

4. Complementary and Private Pensions. ISSA, 2011. P. 20– 25.

1. лет развития НПФ: результаты работы и прогноз на будущее // Ин форм.-аналит. бюл. фонда «Бюро экон. анализа». 2010.

6. Комментарий к пенсионному законодательству Российской Федерации / под общ. ред. М.Ю. Зураб ва, отв. ред. Ю.В. Воронин. М.: НОРМА, 2011.

7. Петренко Е.В. Бухгалтерский учет и налогообложение на рынке ценных бумаг. М.: МФЦ, 2010.

8. Роик В.Д. Пенсионная система России: история, проблемы и пути совершенствования. М.: МИК, 2010.

9. Подвинская К.С., Столярова А.А. Совершенствование налогового законодательства в целях развития негосударственного пенсионного обеспечения.// Финансы и кредит. № Ю- 2011. С.58

10. Червяков И.В. Состояние и перспективы налогообложения негосударственных пенсионных фондов. //Финансы, № 1-2010. С.58-60.

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 14 Апреля 2014 в 12:41, реферат

Краткое описание

Актуальность темы обусловлена следующими фактами: Пенсионная система любой страны - один из важнейших элементов социальной защиты лиц наемного труда. В России пенсионные фонды в конце ХХ века претерпели изменение. В настоящее время происходит дальнейший процесс реформирования системы, и это происходит с большими трудностями. Поэтому изучение этой проблемы имеет огромное значение для развития России. Организационно-правовая форма пенсионной системы определяется состоянием экономики и рынка труда, проводимыми налоговой политикой и политикой в области доходов, демографической ситуацией, развитостью финансовых, в том числе и страховых институтов, принятием обществом конкретной модели пенсионного обеспечения.

Содержание

Введение
1. История развития негосударственных пенсионных фондов
2. Международная практика развития пенсионного обеспечения
3. Негосударственные пенсионные фонды
4. Налогообложение прибыли негосударственных пенсионных фондов
5. Преимущества негосударственных пенсионных фондов
6. Порядок заполнения налоговой декларации
7. Судебная практика
Заключение

Вложенные файлы: 1 файл

Документ Microsoft Office Word (4).docx

Указанные суммы подлежат налогообложению у источника выплат.

Доходы негосударственных пенсионных фондов определяются раздельно по доходам, полученным от размещения пенсионных резервов, доходам, полученным от инвестирования пенсионных накоплений, и по доходам, полученным от уставной деятельности указанных фондов.

К доходам, полученным от размещения пенсионных резервов негосударственных пенсионных фондов относятся доходы от размещения средств пенсионных резервов в ценные бумаги, осуществления инвестиций и других вложений, установленных законодательством о негосударственных пенсионных фондах, определяемые в порядке, установленном Налоговым Кодексом для соответствующих видов доходов.

В целях налогообложения доход, полученный от размещения пенсионных резервов, определяется как положительная разница между полученным доходом от размещения пенсионных резервов и доходом, рассчитанным исходя из ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации и суммы размещенного резерва, с учетом времени фактического размещения, за исключением дохода, размещенного на солидарных пенсионных счетах, по итогам налогового периода.

К доходам, полученным от уставной деятельности фондов относятся: отчисления от дохода от размещения пенсионных резервов, направленных на формирование имущества, предназначенного для обеспечения уставной деятельности фонда, осуществляемые в соответствии с законодательством о негосударственных пенсионных фондах; доходы от размещения имущества, предназначенного для обеспечения уставной деятельности фондов, в ценные бумаги, осуществления инвестиций и других вложений, определяемые в порядке, установленном настоящим Кодексом для соответствующих видов доходов;

отчисления от дохода, полученного от инвестирования средств пенсионных накоплений, предназначенных для финансирования накопительной части трудовой пенсии, которые направлены на формирование имущества, предназначенного для обеспечения уставной деятельности негосударственного пенсионного фонда, и которые осуществляются в соответствии с законодательством Российской Федерации о негосударственных пенсионных фондах;

часть суммы пенсионного взноса, направляемая на основании договора негосударственного пенсионного обеспечения в соответствии с пенсионными правилами фонда на формирование имущества, предназначенного для обеспечения уставной деятельности, и покрытие административных расходов в соответствии с законодательством Российской Федерации о негосударственных пенсионных фондах.

Для негосударственных пенсионных фондов раздельно определяются расходы, связанные с получением дохода от размещения пенсионных резервов, расходы, связанные с получением дохода от инвестирования пенсионных накоплений, и расходы, связанные с обеспечением уставной деятельности указанных фондов.

К расходам, связанным с получением дохода от размещения пенсионных резервов негосударственных пенсионных фондов относятся:

расходы, связанные с получением дохода от размещения пенсионных резервов, включая вознаграждения управляющей компании, депозитария, профессиональных участников рынка ценных бумаг;

обязательные расходы, связанные с хранением, поддержанием в рабочем состоянии и оценкой в соответствии с законодательством Российской Федерации имущества, в которое размещены пенсионные резервы;

отчисления на формирование имущества, предназначенного в обеспечение осуществления уставной деятельности этих фондов в соответствии с законодательством Российской Федерации, учитываемые в составе расходов;

отчисления на формирование страхового резерва, осуществляемые в соответствии с законодательством Российской Федерации о негосударственных пенсионных фондах и в порядке, установленном Правительством Российской Федерации, до достижения установленного советом фонда негосударственного пенсионного обеспечения размера страхового резерва, но не более 50 процентов величины резервов покрытия пенсионных обязательств.

К расходам, связанным с обеспечением уставной деятельности негосударственных пенсионных фондов относятся:

вознаграждения за оказание услуг по заключению договоров негосударственного пенсионного обеспечения и договоров обязательного пенсионного страхования в соответствии с законодательством Российской Федерации о негосударственных пенсионных фондах;

оплата услуг актуариев;

оплата услуг по изготовлению пенсионных свидетельств (полисов), бланков строгой отчетности, квитанций и иных подобных документов;

вознаграждение за услуги по ведению пенсионных счетов в соответствии с законодательством Российской Федерации о негосударственных пенсионных фондах;

другие расходы, непосредственно связанные с деятельностью по негосударственному пенсионному обеспечению.

К расходам, связанным с получением дохода от инвестирования средств пенсионных накоплений, предназначенных на финансирование накопительной части трудовой пенсии, кроме расходов, указанных в статьях 254 - 269 Налогового Кодекса (с учетом ограничений, предусмотренных законодательством Российской Федерации о негосударственном пенсионном обеспечении), относятся:

расходы, связанные с получением дохода от инвестирования средств пенсионных накоплений, предназначенных для финансирования накопительной части трудовой пенсии, включая вознаграждения управляющей компании, специализированному депозитарию, иным профессиональным участникам рынка ценных бумаг;

обязательные расходы, связанные с хранением, поддержанием в рабочем состоянии и оценкой в соответствии с законодательством Российской Федерации имущества, в которое инвестированы средства пенсионных накоплений;

отчисления от дохода, полученного от инвестирования средств пенсионных накоплений, предназначенных на формирование накопительной части трудовой пенсии, которые направлены на формирование имущества, предназначенного для обеспечения уставной деятельности фонда, и которые осуществляются в соответствии с законодательством Российской Федерации о негосударственных пенсионных фондах.

Таким образом, доходы НПФ делятся на две группы:

1) от размещения пенсионных резервов;

2) от «уставной деятельности» (то есть все прочие доходы).

Доходы первой группы облагаются налогом на прибыль только в части, превышающей ставку рефинансирования, начисленную на сумму размещенных пенсионных резервов. Прочие доходы облагаются налогом в полном объеме.

Положения Налогового кодекса в части налогообложения НПФ содержат целый ряд неточных и спорных норм.

Начнем с определения дохода от размещения пенсионных резервов. Согласно статье 295 НК РФ к доходам от размещения пенсионных резервов относятся доходы, перечисленные в статьях 249 и 250 Кодекса (в них дано общее определение доходов от реализации и внереализационных доходов), и другие доходы. К «другим» законодатель отнес, в частности, доходы от вложения пенсионных резервов в ценные бумаги и объекты, «установленные законодательством о негосударственных пенсионных фондах»

Рубрика: Финансы, деньги и налоги
Вид: курсовая работа
Язык: русский
Дата добавления: 24.12.2012
Размер файла: 55,7 K

Полная информация о работе

Яндекс.Директ 22 ведущие страховые компании В одном месте – подбор выгодной страховки и доставка бесплатно.Адрес и телефон profstrah.ru Налогообложение прибыли? Налогообложение прибыли? Юрист ответит бесплатно через 2 минуты! Спрашивай!help.lawkon.ru

E-mail (не обязательно):

Ваше имя или ник:

Cтуденты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны

Как ВЛЮБИТЬ в себя мужчину на всю жизнь? Это действует круче приворота.

КУВАРЗИНА выложила своё дневное меню (с 7:30 до 22:00), по которому худела.

Инвестиционный доход от размещения пенсионных резервов

Целевые взносы вкладчиков

Благотворительные взносы и др. законные поступления

Инвестиционный доход от размещения пенсионных резервов

Целевые взносы вкладчиков

Благотворительные взносы и др. законные поступления

Федеральные ценные бумаги

Ценные бумаги субъектов РФ

Акции и облигации предприятий

Векселя и другие ценные бумаги

Выкупные суммы и выплаты наследникам

Расходы на обеспечение деятельности фонда

Выкупные суммы и выплаты наследникам

Расходы на обеспечение деятельности фонда

Расходы на обеспечение деятельности фонда, млн.руб.

Собранные пенсионные взносы, млн.руб.

Расходы на обеспечение деятельности фонда, млн руб.

Кол-во участников, чел.

Расходы на 1 участника, руб.

По поводу чего спор

Решение судов первых инстанций

В пользу кого вынесено решение

Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации по Железнодорожному району г. Воронежа (далее - Учреждение) обратилось в Арбитражный суд Воронежской области с заявлением о взыскании с государственного унитарного предприятия "Производственное дорожно-ремонтное управление N 10" (далее - Предприятие) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2005 год, а также пени за несвоевременную уплату взносов за период 2003 - 2005 годов, всего в сумме 130242,5 руб.

Определением суда от 25.09.2006 заявление Учреждения оставлено без рассмотрения на основании п. 4 ст. 148 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в связи с тем, что данное требование должно быть рассмотрено в деле о банкротстве.

В апелляционной инстанции законность судебного акта не проверялась.

В кассационной жалобе заявитель просит отменить определение суда в связи с неправильным применением норм материального права. Изучив материалы дела, обсудив доводы жалобы, кассационная инстанция считает, что определение суда подлежит отмене.

Суд постановил: определение Арбитражного суда Воронежской области от 25.09.2006 по делу N А14-8912/06-380/23 отменить и направить дело на новое рассмотрение в первую инстанцию того же суда.

Направлено на пересмотр

Предприниматель Бирюков Валерий Викторович обратился в Арбитражный суд Алтайского края с заявлением к межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 10 по Алтайскому краю, г. Алейск (далее - налоговый орган), при участии третьего лица - государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Алейске и Алейском районе Алтайского края (далее - УПФ в г. Алейске) о признании недействительным отказа налогового органа о проведении зачета излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 8400 руб

Решением Арбитражного суда Алтайского края от 31.01.2007 заявленные предпринимателем Бирюковым требования удовлетворены, признаны незаконными действия налогового органа, выразившиеся в отказе в зачете либо возврате излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по квитанции N 0148 от 28.12.2005 в сумме 8400 руб. Налоговый орган обязали произвести зачет излишне уплаченных страховых взносов в счет уплаты страховых взносов в виде фиксированного платежа, зачисляемых на выплату накопительной части трудовой пенсии.

В апелляционной инстанции законность решения не проверялась.

В кассационной жалобе налоговый орган просит отменить решение суда и принять новый судебный акт об отказе в удовлетворении заявленных предпринимателем Бирюковым требований. Считает, что правовые основания для проведения зачета (возврата) излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование налоговыми органами в действующем законодательстве отсутствуют.

В отзывах на кассационную жалобу предприниматель Бирюков В.В. и УПФ в г. Алейске просят оставить без изменения

Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа постановил: Решение Арбитражного суда Алтайского края от 31.01.2007 по делу N А03-16308/2006-21 оставить без изменения, а кассационную жалобу - без удовлетворения. Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 10 по Алтайскому краю, г. Алейск, государственную пошлину в размере 1000 (одна тысяча) рублей за рассмотрение кассационной жалобы.

"Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2015, N 7

Пенсионные выплаты из негосударственных фондов пока не заняли в Российской Федерации такого заметного места, как в большинстве европейских государств, что делает расширение практики их использования актуальным.

Целью статьи является обобщение порядка учета доходов и расходов негосударственного пенсионного фонда.

В настоящей работе проанализированы различные аспекты деятельности негосударственного пенсионного фонда, определены особенности, связанные с обособленным учетом резервов и имущества, предназначенного для ведения деятельности.

Исследованы доходы и расходы, возникающие в процессе осуществления деятельности негосударственного пенсионного фонда, выявлены проблемы в использовании различных подходов к классификации и учету его доходов и расходов.

Сделан вывод о том, что для сближения учета доходов и расходов негосударственного пенсионного фонда необходимо скорректировать порядок учета безвозмездных поступлений и формирования финансового результата отчетного года.

Главной особенностью бухгалтерского учета в негосударственном пенсионном фонде является раздельный учет, с одной стороны, пенсионных резервов и, с другой стороны, имущества, предназначенного для осуществления уставной деятельности. Эта особенность отражается и на порядке учета доходов и расходов негосударственного пенсионного фонда.

При этом фонд ведет учет средств пенсионных резервов, средств пенсионных накоплений и соответствующих выплат отдельно по негосударственному пенсионному обеспечению, отдельно по обязательному пенсионному страхованию и отдельно по профессиональному пенсионному страхованию. Рассмотрим порядок учета расходов.

В целях бухгалтерского учета расходы негосударственных пенсионных фондов определяются Положением по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденным Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, для негосударственных пенсионных фондов раздельно определяются:

  • расходы, связанные с получением дохода от размещения пенсионных резервов;
  • расходы, связанные с получением дохода от инвестирования пенсионных накоплений;
  • расходы, связанные с обеспечением уставной деятельности.

Порядок отражения в бухгалтерском учете расходов на ведение уставной деятельности определяется их характером. Все расходы негосударственных пенсионных фондов подразделяются на расходы по обычным видам деятельности и прочие расходы.

Для негосударственного пенсионного фонда обычным видом деятельности является деятельность по негосударственному пенсионному обеспечению, расходы по которой закладываются в смету. Согласно действующему Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденному Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, негосударственный пенсионный фонд, как и все организации, деятельность которых не связана с производством продукции, работ, услуг (кроме торговых организаций), для обобщения информации о расходах на ведение деятельности используют сч. 26 "Общехозяйственные расходы".

По дебету сч. 26 "Общехозяйственные расходы" отражаются расходы негосударственного пенсионного фонда на ведение дел, выплату комиссионных вознаграждений компаниям по управлению активами фонда. В соответствии со ст. 21 Федерального закона от 07.05.1998 N 75-ФЗ "О негосударственных пенсионных фондах" по итогам финансового года деятельность фонда по негосударственному пенсионному обеспечению подлежит актуарной оценке. Ее и проводят актуарии, которые оценивают обязательства фонда перед вкладчиками и стоимость пенсионных резервов.

Расходы по обычным видам деятельности фонда связаны:

  • с оформлением пенсионных договоров;
  • с размещением пенсионных резервов;
  • с осуществлением управления фондом;
  • с другими видами расходов, включаемыми в смету, утверждаемую советом фонда.

Расходы по обычным видам деятельности принимаются к бухгалтерскому учету в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине оплаты в денежной и иной форме или величине кредиторской задолженности. В частности, к ним могут относиться:

  1. вознаграждения за оказание услуг по заключению договоров негосударственного пенсионного обеспечения и договоров обязательного пенсионного страхования в соответствии с законодательством Российской Федерации о негосударственных пенсионных фондах;
  2. оплата услуг актуариев;
  3. оплата услуг по изготовлению пенсионных свидетельств (полисов), бланков строгой отчетности, квитанций и иных подобных документов;
  4. вознаграждение за услуги по ведению пенсионных счетов;
  5. другие расходы, непосредственно связанные с деятельностью по негосударственному пенсионному обеспечению.

Фактические расходы фонда по обеспечению его деятельности ежемесячно списываются с кредита сч. 26 "Общехозяйственные расходы" в дебет сч. 86 "Целевое финансирование и поступления" (субсчет "На покрытие расходов Фонда").

Аналитический учет текущих издержек фонда организуется применительно к статьям утвержденной им сметы расходов.

Расходы фонда сверх сметы или сверх установленных лимитов использования инвестиционного дохода на эти цели покрываются за счет собственного имущества фонда (целевых взносов учредителей и других лиц, прибыли от размещения собственных активов).

Таким образом, при отражении расходов негосударственного пенсионного фонда возникают следующие бухгалтерские записи (табл. 1).

Читайте также: