Уволил работников снять с учета в пфр

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

В каких случаях нет необходимости представлять расчет по страховым взносам для ИП:
- прекращены трудовые отношения с работником в одном из отчетных периодов;
- прекращены отношения с работником в предыдущем отчетном периоде;
- представлено уведомление в налоговую инспекцию о расторжении трудовых отношений?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Положения НК РФ не предусматривают механизма (как и самой обязанности) для ИП уведомлять налоговые органы о расторжении трудового договора с работником. В случае подачи такого уведомления (в произвольной форме), ИП вправе будет не представлять РСВ в отчетных (расчетном) периодах, следующих за тем расчетным периодом, в котором уволены работники. Считаем возможным также использовать в качестве такого уведомления заявление физического лица о постановке на учет (снятии с учета) в качестве плательщика страховых взносов (п. 7.2 ст. 83 НК РФ).
Если трудовые отношения с работниками прекращены в одном из отчетных периодов года, то расчеты по страховым взносам следует представлять до конца этого года, то есть до окончания расчетного периода.

Обоснование позиции:
Плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в частности, индивидуальные предприниматели (пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ).
Для организаций и индивидуальных предпринимателей объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в частности, в рамках трудовых отношений (пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год, определяемый с учетом положений, установленных п. 3.5 ст. 55 НК РФ. На основании п. 2 ст. 423 НК РФ отчетными периодами по страховым взносам признаются: первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.
Плательщики, производящие выплаты физлицам, в течение расчетного периода исчисляют и уплачивают страховые взносы по итогам каждого календарного месяца. Исчисление производится исходя из базы страховых взносов с начала расчетного периода (календарного года) до окончания соответствующего месяца и тарифов взносов за вычетом сумм взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно (п. 1 ст. 431 НК РФ).
Согласно п. 7 ст. 431 НК РФ плательщики страховых взносов индивидуальные предприниматели, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, исчисляют, уплачивают страховые взносы, а также представляют расчет по страховым взносам (далее - РСВ) в налоговый орган по месту своего жительства по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@ (далее - Порядок).
С учетом положений ст. 423, 424, 431 НК РФ индивидуальный предприниматель начинает представлять РСВ за тот отчетный период, в котором он заключил трудовые договоры с работниками, даже если выплаты отсутствуют. Как разъясняют налоговое и финансовое ведомства, в случае отсутствия у плательщика страховых взносов выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц в течение расчетного (отчетного) периода, плательщик представляет в налоговый орган РСВ с нулевыми показателями (письма ФНС России от 16.11.2018 N БС-4-21/22277, от 12.04.2017 N БС-4-11/6940@, Минфина России от 16.04.2019 N 03-15-05/27074, от 05.03.2019 N 03-15-05/14369, от 24.03.2017 N 03-15-07/17273).
По нашему мнению, из совокупности норм гл. 34 НК, в том числе п. 1 ст. 419, 423, п. 7 ст. 431 НК РФ, следует, что представление РСВ можно прекратить не раньше расчетного периода (года), следующего за годом прекращения трудовых отношений с последним работником. То есть если трудовые отношения прекращены в одном из отчетных периодов календарного года, то расчет следует представлять до конца года, в котором имело место увольнение.
Официальных разъяснений по вопросу обязанности индивидуального предпринимателя, прекратившего трудовые отношения с работниками, представлять отчетность по страховым взносам в отчетных периодах следующего расчетного периода (календарного года), нами не обнаружено.
Однако наличие судебной практики позволяет заключить, что, по мнению налоговых органов, обязанность представлять РСВ в последующих после увольнения работников расчетных периодах, сохраняется у ИП вплоть до прекращения его регистрации в этом качестве.
Вместе с тем судьи придерживаются противоположного мнения о том, что нахождение предпринимателя на учете как работодателя в отсутствие фактических трудовых отношений (либо гражданско-правовых) с физическими лицами и, как следствие, в отсутствие выплат вознаграждений им, не может служить основанием для того, чтобы считать этого предпринимателя плательщиком страховых взносов с обязанностью представлять расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (определение ВС РФ от 04.10.2016 N 308-КГ16-12410 по делу N А63-6525/2015, постановление АС Северо-Кавказского округа от 10.06.2016 N Ф08-3645/16 по делу N А63-6525/2015, постановление Девятнадцатого ААС от 28.03.2018 N 19-АП-959/15 по делу N А14-17813/2017). Судьи заключают, что обязанность по предоставлению сведений персонифицированного учета и расчетов по начисленным и уплаченным взносам возложена на плательщиков страховых взносов, а не на лицо, формально имеющее статус страхователя.
Мы полагаем, что если индивидуальный предприниматель прекратил трудовые взаимоотношения со всем своим персоналом, ему следует проинформировать налоговый орган в произвольной форме о прекращении трудовых отношений.
Также, на наш взгляд, ИП вправе на основании нормы п. 7.2 ст. 83 НК РФ направить в налоговый орган заявление о снятии физического лица с учета в качестве плательщика страховых взносов, признаваемого таковым в соответствии со ст. 419 НК РФ. Отметим, что в указанной норме (в отличие от иных пунктов ст. 83 НК РФ) нет конкретизации, распространяется ли она на физлиц, являющихся ИП, или исключительно на физических лиц, не имеющих такого статуса. Вместе с тем возможность применения предпринимателем этой нормы следует из письма УФНС по Московской области от 30.04.2019 N 16-12/033594@. Со ссылкой на положения п. 7.2 ст. 83 НК РФ в письме сообщено, что плательщиками, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, расчеты по страховым взносам не представляются. Однако мы полагаем, что, поскольку расчетным периодом признается календарный год (п. 1 ст. 423 НК РФ), РСВ за расчетный период года увольнения следует представить.
Напоминаем также, что, учитывая наличие споров по данному вопросу, для устранения сомнений ИП вправе обратиться за соответствующими письменными разъяснениями в налоговый орган по месту учета или непосредственно в Минфин России (пп. 1, 2 п. 1, п. 3 ст. 21 НК РФ).
В случае если индивидуальный предприниматель в дальнейшем планирует привлекать физических лиц в рамках трудовых отношений, то ему необходимо начать представлять РСВ в налоговый орган в соответствии с порядком, установленным п. 7 ст. 431 НК РФ.

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
- Вопрос: Каков порядок закрытия ИП, который в том числе является работодателем, если все сотрудники уволены еще в 2014 году, а заявления о снятии с регистрационного учета в ПФР в качестве работодателя индивидуальный предприниматель не подавал? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, апрель 2017 г.)
- Вопрос: Должен ли предприниматель, который не производит выплат наемным работникам, представлять в ПФР отчет по форме РСВ-1 и индивидуальные сведения? (журнал "Бухгалтер Крыма", N 11, ноябрь 2016 г.)

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Мельникова Елена

Ответ прошел контроль качества

21 ноября 2019 г.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО "НПП "ГАРАНТ-СЕРВИС". Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО "НПП "ГАРАНТ-СЕРВИС", 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, info@garant.ru.

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), editor@garant.ru

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), adv@garant.ru. Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Как принять на работу иностранца
Удаленную работу узаконили
Какие документы оформить при найме сотрудника
Как принять сотрудников на удалённую работу
Трудовая книжка: инструкция для работодателя
Работники без трудового договора: рисковать или не стоит?
Срочный трудовой договор: как заключить с пользой и избежать проблем
Временный договор с сезонным работником: как заключить правильно
Как правильно оформить испытательный срок работнику
Договор аренды рабочего места с мастерами в парикмахерской
Как уволить пенсионера
Работники на неполной ставке: как оформить без проблем
Как не получить штраф за вакансию
Ученический договор: как подготовить людей к работе в компании
Как ИП принять на работу сотрудника
Как уволить сотрудника
Как принять на работу сотрудника в организацию
Сотрудники уволены. Как отчитаться.

Справочная / Сотрудники: наём, зарплата, документы

Сотрудники уволены. Как отчитаться.

По сотрудникам отчитываются в ПФР, ФСС и налоговую. С 2017 года ИП как работодатель регистрируется только в ФСС. Поэтому, если всех сотрудников вы уволили и новых нанимать не собираетесь, снимитесь с учёта только в ФСС. С ПФР ничего делать не нужно.

В ФСС нужно будет предоставить:

— Копии документов, которые подтверждают, что трудовые отношения прекратились: копию соглашения о расторжении договора или копию приказа об увольнении. Причём не по всем уволенным сотрудникам, а только по последнему уволенному.

Сдавайте отчётность без бухгалтерских знаний

Эльба подходит для ИП и ООО с сотрудниками. Сервис подготовит всю необходимую отчётность, посчитает зарплату, налоги и взносы и сформирует платёжки.

Как отчитаться за уволенных сотрудников

Рассказывать будем только про ИП. Во-первых, ООО не может работать без сотрудников. Во-вторых, даже если их нет — подавать почти все нулевые отчёты нужно всё равно, ведь ООО по умолчанию работодатель. Об этом мы рассказывали раньше.

Даже если вы уволили всех сотрудников в середине года и снялись с учёта в ФСС, продолжайте до конца года подавать РСВ, 6-НДФЛ в налоговую и 4-ФСС в ФСС. Эти отчёты строятся нарастающим итогом, поэтому важно не прерывать его. 2-НДФЛ, СЗВ-СТАЖ по итогам года тоже нужно будет отправить. Не подавать можно только СЗВ-М в ПФР.

А вот отчётность за следующий год уже можно не подавать. Конечно, если вы по-прежнему будете работать без сотрудников.

⚠️ Отчёт СЗВ-ТД нужно подать не позже, чем на следующий рабочий день после увольнения сотрудника.

В Эльбе

Чтобы подавать отчёты до конца года, не убирайте в реквизитах галочку «Я зарегистрирован как работодатель». Лишние задачи по выплате зарплаты, взносов и сдаче СЗВ-М просто переносите в завершённые.

Как отчитаетесь за весь год, галочку можно будет убрать.

Насколько я понимаю, на написание данного мануала сотрудников Эльбы натолкнул мой вопрос касательно как раз той самой ситуации, когда я вроде как уже не работодатель, а галочку снимать не должен, потомку что Эльба "не умеет" (цитата из письма) работать по-другому. И поэтому в списке предстоящих задач висят все отчеты и необходимость начисления аванса/зарплаты и оплаты НДФЛ и взносов.
В той самой переписке я указал на неточность данных, озвученных мне специалистом Эльбы. А именно то, что отчет 4-ФСС после увольнения сотрудника и до конца года сдавать не нужно - именно такой ответ мне дали в органе в ФСС по Красноярскому краю и по Ставропольскому краю (обслуживался в разное время и в том, и в другом).
Далее, в статье есть грубейшая ошибка:
>> А вот с нового года про отчётность за сотрудников можно забыть. Конечно, если вы по-прежнему будете работать без них.
А как же СЗВ-СТАЖ?
С сайта ПФР: Форма СЗВ-СТАЖ «Сведения о страховом стаже застрахованных лиц» сдается не позднее 1 марта года, следующего за расчетным.
То есть если даже сотрудник уволился на третий рабочий день 2018 года, в 2019 нужно будет включить его в отчет СЗВ-СТАЖ.

Кроме того, в раздел "В Эльбе" вашей статьи неплохо было бы отобразить тот факт, что всё описанное в статье ранее (отправка отчетов РСВ и 6-НДФЛ), а также отправка отчета СЗВ-СТАЖ возможно только при оплате до конца года тарифа "Премиум"

Официальных разъяснений по поводу сдачи 4-ФСС после снятия с учёта нет, поэтому часто у отделений ФСС разные мнения. Если ваш ФСС разрешил не подавать отчёт, не подавайте. Но в статье мы оставим такую позицию как самую безопасную. В любом случае, хуже не будет :)

Про СЗВ-СТАЖ и правда забыли написать — добавим, спасибо!

А про новый год вы не совсем правильно поняли. По итогам года отчёты за предыдущий год подавать нужно, конечно. Не только СЗВ-СТАЖ, но и все остальные. В статье имелось в виду, что отчёты уже за наступивший год подавать не нужно. Чтобы это предложение не сбивало с толку, поменяла формулировку.

При выборе тарифа мы сразу предупреждаем, что отчёты за сотрудников можно подавать только на тарифе Премиум.

После получения моего заявления на госуслугах (электронного), из ФСС позвонили с требованием предоставить оригиналы:
- трудовых договоров с пометками об увольнении за последние 3 года
- приказы об увольнении
- выписки с расчетных счетов, откуда платилась зарплата
- табели рабочего времени.

У меня просто бомбит от этих деятелей, потому что на горячей линии ФСС мне разъяснения дать не смогли, в законе ФЗ 125 такого не нашел, чтобы снятии с учета была какая-то обязанность пройти проверку. Я все понимаю, но зачем тогда я сдаю все эти отчеты о расчетах по страховым взносам и прочий идиотизм?

Когда ИП расторгает все свои трудовые договора с наемными работниками, он должен сняться с учета в качестве работодателя в ФСС. А вот если у него есть работающие гражданско-правовые договоры с физическими лицами, по которым ИП уплачивает страховые взносы «на травматизм», то сниматься с учета не нужно (п. 22 порядка, утв. приказом Минздравсоцразвития РФ от 07.12.09 Порядок № 959н). Для снятия с учета в ФСС требуется представить следующие документы (п. 23 Порядка № 959н):
заявление (приложение № 3 к Административному регламенту, утв. приказом Минтруда России от 25.10.13 Регламент № 574н);
копии документов о прекращении трудовых отношений с работниками (например, копию соглашения о расторжении трудового договора или копию приказа об увольнении).
Срок подачи заявления о снятии с учета в ФСС РФ не установлен. Предусмотрено лишь, что ФСС должен снять ИП с учета в течение 14 дней после получения документов (п. 23 Порядка № 959н). По результатам снятия с учета сотрудники фонда обязаны направить ИП копию решения о снятии с учета (п. 73 Регламента № 574н.
Вопросы постановки и снятия с учета в ПФР регулируются Порядком, который утвержден постановлением правления ПФР от 13.10.08 Порядок № 296п. Однако этот документ не обязывает ИП-работодателя обращаться в ПФР при увольнении работников. Не предусмотрена такая обязанность и Федеральным законом от 15.12.01 № 167-ФЗ. Выходит, что если прямо следовать указанным нормативным правовым актам, то обращаться в ПФР для снятия с учета не обязательно. Но лучше для закрытия обратиться в ПФР, потому что ИП - работодатель обязан сдавать отчетность в ПФР за наемных работников (сведения о застрахованных лицах СЗВ-М). Ранее, когда в ПФР сдавались РСВ -1, выходили разъяснения и были даже решения судов о том, что если уже работников нет, и перечислений страховых взносов уже нет, но ИП всё еще стоит на учете в Пенсионном фонде как работодатель, и он обязан отчитывать, даже сдавать нулевые декларации РСВ-1.
Мы видим с одной стороны, что по закону ИП не обязан сниматься с учета в качестве работодателя, но с другой стороны как Пенсионный фонд узнает, что работников нет? На каком основании ИП должны вычеркнуть из базы данных фонда в качестве работодателя? Только на основании заявления. Поэтому, во избежание споров с проверяющими, лучше все-таки подать в ПФР заявление о снятии с учета в качестве работодателя. Возможно, что кроме заявления могут потребоваться и другие документы, подтверждающие расторжении трудовых и гражданско-правовых отношений ИП с физлицами (перечень таких документов можно запросить в отделении ПФР, где предприниматель стоит на учете).

Выводы по снятию с регистрации в страховых фондах:
Не установлены сроки подачи заявления о снятии с учета.
Не установлена ответственность за нарушение порядка снятия с учета.
Без снятия с учета в качестве страхователя-работодателя ПФР, налоговая и ФСС будут ожидать представления отчетности об уплате страховых взносов и о застрахованных сотрудниках. И будут выписывать штраф за не предоставление отчетности.
Если не сняться с учета в ПФР, то могут вообще не снять с учета в качестве ИП. Потому что для того, чтобы исключить предпринимателя из ЕГРИП, налоговикам требуется информация о представлении в ПФР персонифицированной отчетности (пп. «в» п. 1 ст. 22.3 федерального закона от 08.08.01 № 129-ФЗ). А ПФР, в свою, очередь может не подтвердить этот факт.

Просто_бухгалтер, Вы очень много написали про регистрацию в качестве работодателя в ПФР. Но разве с 2017 г. ее не отменили? Начиная с того времени, предпринимателю присваивается регномер ПФР только один раз при регистрации в качестве предлпринимателя (до этого их могло быть два - как ИП и как работодателя). Сейчас в качестве работодателя регистрируют только в ФСС, в ПФР - нет. Постановление Правления ПФР от 13.10.08 Порядок № 296п уже утратило силу.

Елена, я давно дела не имела с ИП-работодателем, могла старые источники привести, прошу у всех извинения.

Тогда просветите меня, пожалуйста, разве ИП-работодатель не подаёт сведения в ПФР совсем о сотрудниках, даже о застрахованных лицах? Если нет, то для меня это будет новость, приму к сведению, но как-то логически не складывается.

Почему не подает? Подает все, что положено подавать работодателю. Просто не регистрируется отдельно как работодатель.

Что нужно для снятия с учета ИП-работодателя во внебюджетных фондах? Этот вопрос волнует как предпринимателей, желающих закрыть свой бизнес, так и уволивших всех наемных сотрудников. Ответ на данный вопрос интересен и бухгалтерам ИП, которые занимаются налоговым и кадровым учетом бизнесмена.

Регистрационный учет ИП в ФСС и ПФР

Как только предприниматель принял на работу первого сотрудника, он обязан встать на учет во внебюджетных фондах. Получение статуса страхователя накладывает на ИП две обязанности:

перечислять взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование с доходов сотрудников;
предоставлять отчетность по начисленным и уплаченным взносам за каждый квартал.

В Пенсионном фонде ИП необходимо зарегистрироваться независимо от типа договора, заключенного с физлицом. Это может быть как трудовой, так и гражданско-правовой договор. В ФСС нужно регистрироваться только при оформлении взаимоотношений с сотрудником в рамках трудового договора или если в договоре подряда прописан пункт о добровольном социальном страховании работника.

По результатам регистрации ИП будет присвоен уникальный номер страхователя, который требуется указывать в платежных поручениях и отчетах.

Для регистрации индивидуального предпринимателя в качестве работодателя ему отводится 30 дней в ПФР и 10 дней в ФСС. Штрафы за нарушение установленных законом сроков регистрации составляют не менее 5000 руб. Если сроки были нарушены более чем на 90 дней, то штрафы возрастают до 10000 руб.

Для снятия с регистрационного учета у ИП нет жестких временных рамок. Он может сделать это в любой момент, и ответственность за срыв сроков отсутствует. Но до момента ликвидации статуса работодателя ИП обязан будет сдавать нулевую отчетность, даже если у него не было ни одного сотрудника в отчетном квартале. За каждый просроченный отчет на ИП налагается штраф в размере 1000 руб. Начислять штрафы фонды могут даже после прекращения работы ИП уже на физлицо. Поэтому при увольнении последнего из работников бизнесмену стоит принять меры для снятия с учета.

Стоит учитывать, что если предприниматель работал самостоятельно, то сообщать в ФСС и ПФР в случае закрытия ИП ему не нужно. Налоговая служба сама передаст всю необходимую информацию в ПФР. В ФСС предприниматели обычно не регистрируются, только на добровольной основе (при желании получать оплату по больничным и декретным).

Снятие с учета ИП в ПФР

Закрытие ИП-работодателя в Пенсионном фонде осуществляется при предъявлении заявления, а также документов, подтверждающих расторжение последнего трудового договора (на нем специалист ПФР поставит соответствующую отметку). Заявление подается по установленной форме.

В нем нужно указать ФИО ИП, его ОГРНИП, ИНН и адрес проживания, а также отметить подходящую причину подачи документа. Их может быть две: прекращение действия трудовых или гражданско-правовых договоров со всеми сотрудниками или изменение адреса проживания предпринимателя.

Сотрудники фонда проверят, нет ли у ИП долгов по взносам, имеется ли у него задолженность, и примут решение по поступившему заявлению. Часто Пенсионный фонд требует заплатить долги до момента прекращения работы в статусе работодателя, но по закону ИП может выплатить задолженности и после закрытия своего бизнеса, уже будучи в статусе физлица. После подачи заявления в ПФР у специалистов будет 3 дня на ликвидацию регистрационного номера ИП.

Важно учитывать, что без ликвидации статуса работодателя в Пенсионном фонде предпринимателю могут отказать в закрытии ИП в налоговой.

Дело в том, что одним из условий закрытия является заблаговременное предоставление отчетности по сотрудникам.

Снятие с учета ИП в ФСС

Как закрыть ИП работодателя в ФСС? Для этого нужно предоставить документы:

заявление;
копию приказа об увольнении или расторжении трудового договора;
уведомление о постановке на учет в качестве работодателя (но можно указать в заявлении, что оно было утеряно).

В течение 14 дней предприниматель должен получить официальное уведомление о ликвидации его номера работодателя (копию решения) или мотивированный отказ. Предварительно ФСС проведет сверку по расчетам с предпринимателем. Если у ИП имеется задолженность или переплата по взносам, то процесс ликвидации статуса страхователя может растянуться, пока несданные показатели не станут нулевыми.

Дата публикации 26.02.2019

У предпринимателя в штате было три сотрудника. В январе уволились двое сотрудников, а последний сотрудник – в феврале. В дальнейшем ИП планирует вести деятельность единолично. Как в таком случае подавать персонифицированную отчетность по уволенным физлицам и отчитываться по НДФЛ и взносам?

Персонифицированная отчетность (формы СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ) представляется в отношении лиц, застрахованных в сфере обязательного пенсионного страхования.

СЗВ-М подается ежемесячно, а СЗВ-СТАЖ – ежегодно (п. 2, 2.2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ, далее – Закон № 27-ФЗ).

В форме СЗВ-М отражаются сведения о физлицах, с которыми в отчетном месяце заключены, продолжают действовать либо расторгнуты трудовой договор и (или) договор гражданско-правового характера (выплаты по которому облагаются взносами).

В форме СЗВ-СТАЖ указываются данные о каждом застрахованном физлице, с которым в отчетном периоде (календарном году) действовали трудовые договоры либо договоры гражданско-правового характера, выплаты по которым облагаются взносами (п. 2. ст. 11 Закона № 27-ФЗ).

Соответственно, если срок действия трудового или гражданско-правового договора с последним сотрудником (исполнителем) истек в каком-либо месяце текущего года и до окончания этого года ИП больше не нанимал работников (исполнителей), то:

не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем расторжения договора (договоров), необходимо последний раз подать СЗВ-М со сведениями о таком физлице (физлицах). В последующем нулевые СЗВ-М представлять не нужно, законодательно такая обязанность не установлена;
не позднее 1 марта следующего года нужно подать СЗВ-СТАЖ за текущий год с данными о застрахованных физлицах (даже если они отработали неполный календарный год).

Расчет по форме 6-НДФЛ подают в инспекцию налоговые агенты по НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ). К ним относятся организации и предприниматели, которые при выплате доходов физическим лицам обязаны удержать и перечислить налог в бюджет (п. 1 ст. 226 НК РФ).

Расчет представляют за первый квартал, полугодие, девять месяцев и календарный год (абз. 3 п. 2 ст. 230 НК РФ). При этом база по НДФЛ определяется нарастающим итогом с начала года (п. 3 ст. 226 НК РФ).

Таким образом, если у ИП последний из работников уволился в феврале текущего года, расчет 6-НДФЛ нужно подавать за каждый отчетный период текущего года. Последний раз отчитаться по указанной форме потребуется по итогам налогового периода в целом, представив расчет не позднее 1 апреля следующего года.

Аналогичным образом подается отчетность по страховым взносам, поскольку база по взносам также определяется нарастающим итогом с начала года (п. 1 ст. 431 НК РФ, п. 9 ст. 22.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). В связи с этим ИП должен подавать:

расчет по страховым взносам (на ОПС, ОМС и ОСС на случай нетрудоспособности и в связи с материнством) в инспекцию.

Расчет по страховым взносам необходимо представлять в течение года по итогам каждого отчетного периода (первого квартала, полугодия, девяти месяцев). Последний раз подать расчет в инспекцию ИП обязан по итогам года в срок не позднее 30 января следующего года (п. 7 ст. 431 НК РФ);

расчет по форме 4-ФСС (в отношении взносов на ОСС "на травматизм") в отделение ФСС России.

Форму 4-ФСС необходимо подавать в течение года ежеквартально, а также по итогам года в срок (п. 1 ст. 24 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ):

не позднее 20 января следующего года (на бумажном носителе)
либо не позднее 25 января следующего года (в электронном виде).

Необходимо иметь в виду, что при прекращении трудовых отношений с последним из работников ИП должен сняться с учета в качестве страхователя в органе ФСС России. Для этого нужно представить заявление и копии документов о прекращении действия трудовых договоров с физлицами (пп. "б" п. 15 Административного регламента, утв. приказом ФСС России от 22.04.2019 № 215).

Автоматически фонд не снимает с учета ИП-работодателя. Поэтому если ИП самостоятельно не представил перечисленные документы, он так и будет считаться страхователем. Следовательно, обязанность подавать отчетность у него останется. Форму 4-ФСС необходимо подавать и в следующем году, но только уже с нулевыми показателями.

Не пропускайте последние новости - подпишитесь
на бесплатную рассылку сайта:

десятки экспертов ежедневно мониторят изменения законодательства и судебную практику;
рассылка бесплатная, независимо от наличия договора 1С:ИТС;
ваш e-mail не передается третьим лицам;

Автор: Е. А. Логинова

Комментарий к Определению ВС РФ от 04.10.2016 № 308-КГ16-12410.

Согласно п. 2 ст. 11 Закона № 27-ФЗ[1] страхователь обязан представить определенные сведения о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, которые заключили договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым начисляются страховые взносы).

Сведения, предусмотренные названной нормой, страхователь представляет ежеквартально в составе расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФР и на обязательное медицинское страхование в ФФОМС в соответствии с ч. 9 ст. 15 Закона № 212-ФЗ[1].

Страхователями в силу ст. 1 Закона № 27-ФЗ признаются среди прочего индивидуальные предприниматели, осуществляющие прием на работу по трудовому договору, а также заключающие договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым по законодательству РФ начисляются страховые взносы.

В то же время положения Закона № 212-ФЗ (в частности, пп. «б» п. 1 ч. 1 и п. 2 ч. 1 ст. 5) разделяет индивидуальных предпринимателей на две категории: на тех, кто производит выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, и тех, кто не осуществляет подобные выплаты.

Из приведенных норм в совокупности следует, что обязанность по представлению сведений индивидуального (персонифицированного) учета в ПФР, установленная п. 2 ст. 11 Закона № 27-ФЗ, возлагается только на предпринимателей, заключивших трудовые или гражданско-правовые договоры с физическими лицами. Соответственно, предприниматель, не привлекающий работников и лиц по гражданско-правовым договорам, представлять обозначенные сведения в ПФР не должен.

Справедливость сказанного подтверждают примеры из арбитражной практики. Например, АС СЗО в Постановлении от 05.05.2015 № Ф07-1094/2015 по делу № А42-3922/2014 указал на следующее. Предприниматель, являясь лицом, самостоятельно уплачивающим страховые взносы (уточним, в порядке, определенном ст. 14 и 16 Закона № 212-ФЗ), не обязан представлять сведения индивидуального (персонифицированного) учета. Положения п. 2 ст. 11 Закона № 27-ФЗ применимы к страхователю, каковым заявитель не является.

Впрочем, на практике могут возникать ситуации, которые прямо не регламентированы законодательными нормами. Приведем пример такой ситуации. Изначально предприниматель в 2005 году подал заявление в отделение ПФР о регистрации его в качестве страхователя – физического лица, производящего выплаты в пользу физических лиц, и начал благополучно осуществлять предпринимательскую деятельность и представлять необходимые отчеты (в том числе сведения индивидуального (персонифицированного) учета о каждом работнике в ПФР). Затем (в 2010 году) расторгнул все трудовые отношения с работниками, но не подал заявление о снятии его с регистрационного учета в качестве страхователя, производящего выплаты физическим лицам (то есть работодателя). А в дальнейшем (в 2015 году) вообще принял решение о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

Казалось бы, для этого предпринимателю достаточно подать необходимое заявление и затем ожидать соответствующего решения контролирующих инстанций. Но предпринимателю пришел отказ. По мнению ревизоров ПФР, за ним числилась задолженность по представлению сведений индивидуального (персонифицированного) учета.

Предприниматель обратился в суд с заявлением о признании указанного ответа отделения ПФР незаконным.

Ревизоры ПФР, настаивая на правомерности своего решения, привели такие доводы. Прекращение представления индивидуальных сведений не может быть однозначно истолковано органом ПФР как утрата статуса работодателя. Закон № 212-ФЗ и Порядок[2] определяют обязанность страхователя, имеющего статус физического лица – работодателя – индивидуального предпринимателя, но не производящего выплаты физическим лицам, обращаться в органы ПФР с заявлением о снятии его с регистрационного учета. Иными словами, для указанной категории предпринимателей установлен заявительный порядок снятия с учета. Само по себе прекращение трудовых договоров с принятыми на работу сотрудниками не освобождает предпринимателя от подачи заявления о снятии с регистрационного учета в качестве страхователя, производящего выплаты физическим лицам, и отчетности до момента подачи такого заявления.

У арбитров АС СКО касательно данной спорной ситуации сложилось иное мнение: нахождение предпринимателя на учете как работодателя в отсутствие фактических трудовых отношений (либо гражданско-правовых) с физическими лицами и, как следствие, в отсутствие выплат (вознаграждений) им не может служить основанием для того, чтобы считать этого предпринимателя плательщиком страховых взносов и требовать от него представления сведений персонифицированного учета (см. Постановление от 10.06.2016 № Ф08-3645/2016 по делу № А63-6525/2015).

Судья ВС РФ в Определении от 04.10.2016 № 308-КГ16-12410, в свою очередь, согласился с позицией нижестоящих судов и отказал отделению ПФР в передаче кассационной жалобы для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ. Обоснование следующее. В силу положений ст. 11 Закона № 27-ФЗ страхователь в составе персонифицированных сведений обязан представить сведения о выплатах, фактически включенных им в базу для исчисления страховых взносов, и суммах страховых взносов, фактически им начисленных. Положениями Закона № 27-ФЗ обязанность представлять сведения персонифицированного учета, расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам возложена на плательщиков страховых взносов, а не на лицо, формально имеющее статус страхователя-работодателя, но фактически не имеющее работников и не производящее выплаты и иные вознаграждения. Более того, в Законе № 212-ФЗ не содержится нормы, обязывающей страхователя, не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, представлять сведения, предусмотренные ч. 9 ст. 15 данного закона. При этом ни Закон № 212-ФЗ, ни Закон № 27-ФЗ не определяют обязанности страхователя, не производящего выплаты физическим лицам, по представлению индивидуальных сведений, в том числе о выплатах, которые им не включались в базу для исчисления страховых взносов, и суммах страховых взносов, которые им не начислялись.

И еще. Проанализировав положения п. 26 – 29 Порядка, судья ВС РФ пришел к выводу, что перечисленные нормы прямо не устанавливают заявительный порядок снятия с учета физического лица – работодателя – индивидуального предпринимателя при прекращении им трудового договора с наемным работником без прекращения предпринимательской деятельности.

Резюмируем сказанное. Если индивидуальный предприниматель состоит на учете в отделении ПФР как работодатель, но при этом не имеет фактических трудовых (либо гражданско-правовых) отношений с физическими лицами и не производит в их адрес никаких выплат, то он не обязан:

подавать заявление о снятии с учета в качестве работодателя;
представлять в ПФР расчеты (в том числе нулевые) по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и иные сведения персонифицированного учета.

При неблагоприятном развитии событий (в случае возникновения претензий со стороны ревизоров ПФР) предприниматель для защиты своих интересов может воспользоваться выводами из комментируемого судебного решения.

[1] Федеральный закон от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования».

[2] Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

[3] Порядок регистрации и снятия с регистрационного учета в территориальных органах Пенсионного фонда Российской Федерации страхователей, производящих выплаты физическим лицам, утв. Постановлением Правления ПФ РФ от 13.10.2008 № 296п.

Согласно ст. 22, ФЗ № 129, ИП, желающий закрыть своё дело, должен подать соответствующее заявление и документы в налоговый орган. Согласно ст. 11 ФЗ № 167, специалисты из налоговой передадут данные о ликвидации ИП в ПФР, так что предпринимателю не придётся самостоятельно снимать себя с учёта в этой организации.

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Это быстро и БЕСПЛАТНО!

С ФСС сниматься ИП также не требуется, если он не нанимал сотрудников. В противном случае, согласно Приказу Министерства Труда РФ, № 108, в эту организацию потребуется написать соответствующее заявление.

Если сам предприниматель не хочет прекращать заниматься деятельностью, но хочет прекратить своё существование в виде работодателя, ему потребуется выполнять некоторые действия. Всё о том, как происходит снятие с учета в ФСС и ПФР как работодателя – в статье.

Общая информация

Согласно Приказу Минздравсоцразвития № 959 н, если ИП заключал с сотрудниками гражданско-правовые соглашения, которые продолжают своё действие после того, как перестали действовать трудовые соглашения, сниматься с учёта в ФСС не требуется.

Если всё же снятие с ФСС необходимо, придётся представить следующие документы:

заявление;
копию свидетельства о том, что трудовые отношения с работниками закончены.

Сроки подачи документов для снятия учета в законодательстве не указаны. Но после того как документы были поданы в ФСС, снятие должно произойти в течение двух недель. Решение о снятие (копию), сотрудники фонда обязаны передать предпринимателю.

В ПФР ИН регистрируется в качестве работодателя, если он нанимает на работу сотрудников. Всё, что с этим связано можно прочесть в Постановление Правительства № 296п. Однако не в этом документе, не в ФЗ № 167, не указано, что при увольнении сотрудников ИП должен сняться с учета в ПФР.

Предприниматель сдаёт в ПФР отчетность о работниках. Некоторые юристы считают, что если не сняться с учета, то отчетность придется сдавать и дальше, даже если работников нет. На самом деле, согласно ФЗ № 212, нулевую отчётность сдавать не обязательно.

Получается, что снимать себя с учёта в ПФР или нет, решает сам ИП. Важно понимать, что если не сниматься с учета, легко прекратить деятельность не получится, возникнут проблему с ликвидацией предпринимательства.

Пакет документов

Для снятия с учета в ФСС:

заявление;
копии свидетельства, подтверждающие прекращение трудового договора с работниками.

Образец заявления можно скачать здесь.

Документы, необходимые для снятия с учета в ПФР:

заявление;
копии свидетельства, подтверждающие то, что у работодателя и сотрудников были прекращены трудовые отношения.

Важно! Уведомление о снятие может прийти по почте, либо через интернет.

В каких случаях происходит снятие с учета в ФСС и ПФР как работодателя

ИП снимается с учета, если ликвидирует свою деятельность:

по собственному желанию;
автоматически по решению суда;
увольнения всех сотрудников;
окончания срока договоров с работниками.

Важно! Если по решению суда ИП не может продолжать работать, заново начать он сможет только через год.

Алгоритм действий

Первое, что должен сделать предприниматель – собрать все необходимые документы. Затем следует подать документы в определенный орган. Сделать это можно самостоятельно, а можно через своего представителя.

Самостоятельно обращаясь в фонд, приготовьте паспорт. Действуя через представителя, оформите на него доверенность, заверенную нотариально.

Если лично обратиться в фонды не получается, сделать это можно через почту России. Следует переслать документы заказным письмом, предварительно сделав опись тех документов, что находятся в письме.

Пенсионный фонд

Даже если у ИП есть задолженность по страховым взносам, снятие будет произведено.

Если у предпринимателя нет сотрудников, снимать себя с учета в ФСС не требуется. В противном случае потребуется передать в ФСС перечисленные выше документы, а затем подождать 2 недели, для того чтобы снятие с учета вступило в силу.

Фонд социального страхования

Снятие с учета с фонда социального страхования происходит в добровольном порядке по заявлению ИП. Для этого следует собрать определенные документы, передать их в орган, дождаться оформления всех бумаг.

Порядок действий при снятии с учета в ФСС и ПФР как работодателя прост и понятен. Это всегда сбор нужных документов, обращение в орган, ожидание результата.

Законодательство

О том, как происходи регистрация ИП, можно подробно прочесть в ФЗ № 129. О снятие с ФСС по одному заявлению можно прочесть в приказе Минтруда № 108н.

О том, в каких случаях не требуется сниматься с учета, можно прочесть в приказе Минздравсоцразвития № 959н.

О том, как встать на учет в ПФР, а также как сняться с него, можно прочесть в постановление правления № 296п.

Штрафные санкции

Если ИП нарушил сроки регистрации в ПФР, ему будет начислен штраф согласно ФЗ № 167:

до 3 месяцев – 5 000;
более 3 месяцев – 10 000.

Штрафы за нарушения сроков в ФСС, согласно ФЗ № 125:

до 3 месяцев – 5 000;
более 3 месяцев – 10 000.

Без регистрации в ФСС, штраф составляет не менее 20 000 рублей, а вообще 10% от прибыли, облагаемой налогами.

За нарушение сроков регистрации согласно КоАП штраф составляет от 500 до 1 000 рублей.

Что важно знать

Важно знать, что:

если ИП нанимает на работу хотя бы одного сотрудника, с момента заключения соглашения с ним, он обязан встать на учёт в ФСС в течение 10 дней;
регистрация является обязательной;
после снятия с учета, требования по уплате необходимых взносов не исчезают, они могут быть предъявлены и гражданину, уже не являющемуся ИП;
задолженности по взносам должны быть погашены в течение 15 дней со дня снятия с учета.

Если ИП не был работодателем, снятие из фондов происходит автоматически. В противном случае придется потрудиться самостоятельно. После смены статусы с ИП на физическое лицо, обязанности не прекращаются до тех пор, пока они не будут полностью исчерпаны.

В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

Задайте вопрос через форму (внизу), либо через онлайн-чат
Позвоните на горячую линию:
- 8 (800) 700 95 53

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Читайте также: